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Zitiervorschau

Rapport de stage

STE RAFIDET SARL

2016-2017

Stage effectué au sein du cabinet « RAFIDET SARL » fiduciaire Juridique & fiscal. Travaux de comptabilité DU 10 Avril AU 8 mai 2017 Spécialité : technicien spécialisé en gestion des entreprises. Promotion

:

2016/2017

Rédiger par

:

MOUHSIN BENOUAR

Encadrer par :

Mme FTOUH RAFIA

1

Rapport de stage

STE RAFIDET SARL

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2016-2017

Rapport de stage

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2016-2017

Au terme de ce stage, je tiens à présenter mes profondes gratitudes à Mr le Directeur de l’institution ISTA T/C DE TANGER ainsi qu’à tous les Enseignants de cet établissement pour leur formation et leur soutien et je tiens à Remercier particulièrement mon encadrant Mme FTOUH RAFIAA Pour ses précieux conseils et son encadrement de formation.

Je

tiens à remercier également Mme « FTOUH RAFIAA » La gérante du

fiduciaire. « FARIDET SARL » de Tanger de m’avoir accepté comme stagiaire au sein de son Établissement.

Je remercie enfin toutes

La réalisation de ce modeste

personnes mon soutenu du près ou du loin.

travail ne peut être que le fruit et le résultat d’un

agréable soutien de plusieurs personnes que je tiens à leur dédier ce travail.

Je commence tout d’abord par les plus proches qui sans eux ce travail n’a eu lieu : -Mes chers parents. -Mes chers frères. -Mes amies et amis intimes et à tous mes camarades de classes.

Je dédie également mon travail à : -Mes formateurs pour leur formation. -La gérante du STE RAFIDET SARL.

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2016-2017

•

NOM

•

BENOUAR

•

PRENOM

•

MOUHSIN

•

DATE DE NAISSANCE

•

10.09.1994

•

SITUATION FAMILIALE

•

CELIBATAIRE

•

NATIONALITE

•

MAROCAINE

•

LIEU DE FORMATION

•

I.S.T.A T/C TANGER

•

SPECIALITE

•

TSGE

•

FORMATEUR

•

MR BEN HAMZA RACHID

RESPONSABLE •

LIEU DE STAGE

•

STE RAFIDET SARL

•

PERIODE DE STAGE

•

DU 10 AVRIL AU 8 MAI

•

PROMOTION

•

2016/2017

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Sommaire Introduction

8

1ére partie : Présentation de la Société 1. Historique

10

2. Fiche de présentation

10

3. Environnement de la société

11

4. Les fonctions de la société

12

5. Structure organisationnelle

13

2éme partie : Les tâches effectuées 1. Traitement juridique

17

❖ Création de société

17

❖ Modification de société

19

❖ Dissolution de société

19

2. Traitement comptable

20

❖ Classement

20

❖ Les outils informatiques

21

❖ L’enregistrement comptable

22

3. Traitement fiscaux

24

❖ TVA

24

❖ CNSS

27

❖ Traitement de la paie

28

Conclusion

BENOUAR MOUHSIN

32

5ISTA T/C TANGER

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Ce stage est Considéré, une occasion pour découvrir le domaine de travail, et pour confronter la connaissance théorique et les pratiques acquises pendant les deux années de formation d’une part. Et de bien connaitre l’avenir professionnel, l’organisation, et le fonctionnement de l’entreprise d’une manière directe d’autre part, ainsi que de bien préparer pour une éventuelle insertion dans la vie active. C’est dans ce cadre que j’ai choisi d’effectuée mon stage au sein de la fiduciaire « RAFIDET », en fait la formation professionnelle donne une idée très large dans toutes ces formes. De plus RAFIDET est un cabinet relativement important où je pourrais effectués des missions aussi variées qu’intéressants. Mon objectif principal était de comprendre plus profondément la comptabilité en liant ce qu’on avait étudié avec celle pratiquée au sein du cabinet, tout en faisant découvrir le système des cabinets.Le stage établit donc un lien juridique et pédagogique étroit entre le stagiaire, sa formation, et le monde du travail. Mon rapport est constitué de trois parties, la 1ère est consacrée à la présentation du fiduciaire, alors que la 2éme explique les travaux effectués, et finalement la 3éme partie a été réservée aux critiques et les suggestions proposées.

BENOUAR MOUHSIN

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1ère partie : Présentation De la Société 1. Historique de l’établissement : En 22 Mai 2009 Mme FTOUH RAFIA, a créé le cabinet sous forme d’une SARL (personne morale) sous l’enseigne commerciale de «STE RAFIDET SARL», c’est une fiduciaire spécialiste aux travaux juridiques & fiscaux et travaux de la comptabilité et qui était situé à 149 BD MED 5, résidence Mimosa 3ème étage N° 47 TANGER. Le 1er Avril 2014, le siège social du cabinet a été transformé à 29, AV Amr Ibn Al Ass 4éme étage n° 33, TANGER. 2. fiche technique : Raison social

Sté. RAFIDET SARL

Date de création

22/05/2009

Forme juridique Objectif social Capital Effectif Adresse Tél. fixe Tél-mobile Activité

Société à responsabilité limitée (SARL) Fiduciaire 100.000 MAD 2 29 Av Amr Ibn Al Ass 4éme Etage N°33-Tanger 05-39-33-00-52 06-61-39-81-40 Travaux comptables travaux juridiques et, constitution des sociétés. Rédaction des actes juridiques.

Identifiant fiscale

40106290

Taxe professionnelle Registre de Commerce CNSS ICE

50479531 41917

BENOUAR MOUHSIN

8123391 001532205000092

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3. L’environnement du fiduciaire :

L’environnement du fiduciaire se compose d’un :

a. Environnement interne : ❖

La gérante :

Mme FTOUH RAFIA qui a obtenu lune licence en économie En suite elle a passée un stage au sein d’une Sté .Puis, elle a travaillé dans le service comptabilité dans la même société 13 ans et ce, pendant 13 ans. En 2009 elle a crée et devenue la gérante du fiduciaire «RAFIDET». ❖ Le personnel : Les personnels de ce cabinet sont : La directrice (gérante), chargés des travaux fiscaux et comptables. Une secrétaire chargée des travaux juridiques, classement écritures comptables.

et saisie des

b. Environnement externe ❖ Les clients : « RAFIDET » a un nombre assez moyen de clients, il est presque au nombre de 60 clients. On peut distinguer deux catégories de clients de ce cabinet, (dont 32 sociétés et 28 personnes physiques). ❖ Les concurrents : La gérante sens à l’abri de cet obstacle qui a connu le marché du fiduciaire actuellement .Pour lui la plupart de ses clients sont toujours fidèle grâce son BENOUAR MOUHSIN

8ISTA T/C TANGER

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sérieux dans le travail promesse. Et également par la pratique des prix bas ce qui va fausser le jeu de la concurrence.

4. Les fonctions de RAFIDET : Le fiduciaire RAFIDET est une S.A.R.L, dirigée par Mme FTOUH RAFIA, qui a pour objet : ❖ Tenir de la comptabilité, le traitement comptable et financier des clients qu’ils soient des personnes physiques ou des sociétés. ❖ Etablir les déclarations fiscales des clients. ❖ Constitution des sociétés ❖ Conseil juridique et fiscal. ❖

Les Menaces :

Le fiduciaire est influencé par l’incapacité de certains clients à continuer leurs activités, d’une part. D’autre part, le manque des pièces justificatives qui arrivent parfois en retard. ❖

Les Opportunités :

Chaque entreprise a besoin de faire la comptabilité, car est une obligation pour le suivi de la situation, et pour faire le contrôle de sa comptabilité, d’ou vient le rôle de la fiduciaire RAFIDET qui a pour but principal, la satisfaction des besoins de ses clients. 5. Structure organisationnelle :

a. Organigramme :

L’organigramme met en évidence la succession des tâches dans une entreprise ou un secteur quelconque. Chaque Société, Direction ou Cabinet ont besoin d’un organigramme, et celui du fiduciaire où j’ai effectués mon stage est le suivant :

BENOUAR MOUHSIN

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LA GERANTE

Des travaux de Comptabilité

(FTOUH RAFIA)

LE SECRETARIAT

Travaux de saisie et de classement

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Des travaux Juridiques

Travaux Fiscaux & Juridiques

LES STAGIAIRES

b. Organisation du travail : Tout en suivant l’organigramme du fiduciaire, nous allons essayer de définir les taches menés par chaque service au sein du fiduciaire. La direction : La direction est menée par la gérante, ce service a pour tâche de contrôler tous ce qui se déroule au sein de la société. La directrice est responsable des missions en matière comptable et aussi des affaires fiscales et juridiques en élaborant des dossiers de constitution des entreprises. Parmi ses rôles ; la réception des clients La gestion des courriers. Gestion des appels téléphoniques. Traduction. Prendre note des rendez-vous Prendre charge aussi des dossiers comptables. Travaux juridique : ▪ ▪

BENOUAR MOUHSIN

Constitution des sociétés sous toutes formes juridiques. Travaux juridiques au cours de la vie des sociétés : 1. Transformation de forme 2. Augmentation du capital social

10ISTA T/C TANGER

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▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪

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3. Transferts d’action et du siège social et d’action Dissolutions, fusions Tenue et mise à jour des dossiers juridique Rédaction des procès - verbaux des assemblées générales Rédaction de contrats commerciaux Conseil juridique. Conseils en matière fiscale

Travaux comptables et fiscales :

▪

▪ Ecritures comptables et classement des pièces justificatives. ▪ Assistance comptable permanente ou ponctuelle. ▪ Contrôle et surveillance régulière des comptes du client. ▪ Tenue de la comptabilité. Secrétariat :

Parallèlement au travail comptable des dossiers, celui-ci effectue également le traitement fiscal de ces dossiers. Ces travaux fiscaux sont regroupés comme suit : • établissement de tous types de déclarations fiscales. • assistance et suivi lors des contrôles fiscaux. • Traitement de la paie du personnel. • Les travaux externes ayant des relations avec la Direction Générale des Impôts(DGI), Le Centre Régionale d’Investissement (CRI) Après ce bref descriptif de l’établissement d’accueil, je vais procéder à la description des tâches effectuées. Durant la période de mon stage, j’ai eu l’occasion de pratiquer tous ce qu’on a déjà étudiés pour rendre réelle mes connaissances professionnelles. En effet, ce stage m’a permis d’effectuer plusieurs travaux et améliorer mes idées, sachant que durant cette période, j’ai pu participer à la réalisation des travaux, je cite : • • •

Déclarations fiscales. Traitement Juridiques. Travaux comptables

2ème partie BENOUAR MOUHSIN

11ISTA T/C TANGER

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Les tâches effectuées 1 Traitements juridiques: Pour le fiduciaire intéresse dans un premier lieu au dossier de ses clients au côté juridique ; c’est possible d’avoir des difficultés vis-à-vis plusieurs administrations plus tard. On peut dire qu’il y a trois aspects à ce niveau : la création des sociétés, les modifications pour les autres ou dissolution. ❖ Création de société : A cet égard, il y a plusieurs étapes successives à suivre pour la démarche juridique concernant la constitution des sociétés qu’ils peuvent présenter comme suit : Certificat négatif L’entreprise dépose auprès du Centre Régional d’Investissement (CRI) pour le certificat négatif (voir annexe 1). Les pièces à préparer sont : La demande CIN du gérant 230 Dhs pour le paiement A ce niveau, on peut ajouter que le certificat contient Cinq (5) propositions du nom et le CIR qui choisit un seul. Ainsi dans un délai de 24h on obtient le certificat admis. Statut Après l’établissement du statut qui signifie la loi interne propre à chaque entreprise qu’on peut la résumer sous forme de grand titre : Titre I : forme juridique, dénomination, objet, siége social, durée. Titre II : Apports, capital social, parts sociales. Titre III : la gérance. Titre IV : Contrôle de la société Titre V : Assemblés générales. Titre VI : exercice social, comptes sociaux, résultat, dividendes. Titre VII : société à associés unique Titre VIII : dissolution, liquidation, transformation. Titre IX : Dispositions légales.

BENOUAR MOUHSIN

12ISTA T/C TANGER

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On arrive à l’enregistrement de ce document dans la Direction Générale des impôts on a besoin de : 5 copies de statut légalisé Loi est fixée 1% du capital soit en nature ou en numéraire dont le minimal est de 1000 dh.

Taxe professionnelle Une copie CIN du gérant. Deux demandes de la taxe professionnelle (voir annexe 2). Déclaration d’existence (voir annexe 3). Une attestation de blocage (copie) Un statut légalisé Contrat de loyer, attestation de domiciliation (voir annexe) ou acte de propriété. En ce qui concerne la demande de la taxe professionnelle (voir annexe) c’est un impôt sur les biens locatifs. Registre du commerce Le registre du commerce (RC) c’est la déclaration d’immatriculation, il est déposé au tribunal de commerce sous un numéro au registre chronologique. Les personnes morales et physiques sont obligées d’avoir ce registre. (Voir annexe 4) Concernant les pièces on a : 2 CIN gérant 2 certificats négatifs (original+copie) 2 statuts originaux 2 attestations de blocage (original+copie) 2 taxes professionnelles (original+copie) 3 registres du commerce légalisés 2 déclarations de conformité (voir annexe 5) Contrat loyer, attestation de domiciliation (voir annexe 6) ou acte de propriété. La publicité dans le journal d’annonce légal de Tanger, il faut payer 215 dhs. La société garde 2 exemplaires et le fiduciaire garde trois. La dernière étape c’est l’édition au bulletin officiel à Rabat Dans ce cadre mon travail est limité aux travaux suivants : - Dépôts de certificat négatif au centre régional des investissements.

BENOUAR MOUHSIN

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- Demande d’inscription à la taxe professionnelle auprès de la Direction Régionale des Impôts. - dépôts du registre de commerce au tribunal de commerce. - légalisation du registre de commerce et le contrat de location.

Affiliation à la CNSS Copie statut + patente +registre de commerce+CIN de gérant ❖ Modification de société : Certaines entreprises recourent à la modification de leurs sociétés en cas de besoin. Cependant, cette démarche est rarement rencontrée. A cet égard le gérant nous charge pour faire le processus de cession de part social d’une société : Après la rédaction du PV et de Cession de part, qui doit être en 5 copie, ils sont égalisés au centre d’investissement. L’attestation de régularité fiscale. En conséquence on met au tribunal de commerce deux PV enregistrés, trois RCM, copie CIN de gérant de la société et on paye 150 dhs. Après on obtient le registre de commerce modificatif (voir annexe 7). Annonce dans le journal de TANGER.

❖ Dissolution : A cet égard, il y a plusieurs étapes successives à suivre pour la démarche juridique concernant la dissolution des sociétés qu’ils peuvent présenter comme suit : Etablir les déclarations fiscales de la société (IS, IR, TVA), jusqu’à la date de dissolution, également, établir le bilan de l’année du 01/01/N jusqu’à la date de dissolution. L’attestation de régularité fiscale. L’égalisation du PV et de RCM au centre d’investissement. Enregistrement de 5 copies du PV et l’attestation de régularité aux impôts. 3 copies de RCM et 2PV, sont disposées au tribunal de commerce. 2Lettre de cessation d’activité avec 1 copie de RCM sont disposés aux BENOUAR MOUHSIN

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Impôts. Annonce dans le journal de TANGER.

2 Traitements Comptable : ❖ Classement : Le classement des pièces comptables (les factures d’achat et de vente, les relevés bancaires...) selon leur date, c’est la première tâche que j’ai effectuée durant mon stage. Pour mener l’entreprise en bonne voie, il faut bien organiser ses documents qui constituent parmi les taches fondamentales de la fiduciaire, de même ces documents doivent être classés d’une façon optimale, Cette tâche est très importante car elle facilite la bonne démarche de travail aussi la recherche et la saisie des documents comptables. Dans ce cabinet, avant l’enregistrement comptable, les pièces justificatives sont classées dans un dossier selon le mois et le numéro de référence d’un ordre chronologique. Dans chaque dossier, on trouve des sous dossiers chacun contient un ensemble de pièces justifiant. Ce dossier est partagé en quatre classeurs : ✓ Classeur achat : contient les factures d’achat de l’entreprise. ✓ Classeur vente : contient les factures de vente de l’entreprise. ✓ Classeur banque : qui contient les relevées bancaires, les avis de débit et crédit de la banque, les photocopies des chèques… Classeur caisse : qui contient les récépissés, les pièces de caisse, les bons et les factures payées en espèces. Le type de classement est choisi selon la nécessité. On classe les pièces suivantes par la datation : ✓

Les factures d’achats.

✓

Les récépissés de caisse.

✓

Les relevés bancaires.

Pour les factures des ventes, le classement se fait par les numéros des factures. ❖ Les outils informatiques :

BENOUAR MOUHSIN

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Le cabinet utilise l’outil informatique par l’exploitation de différents programmes. Pour la saisie comptable et fiscal le fiduciaire profite de service de logiciel « MOROSOFT » série n°102418. Ce logiciel national et plus utilisable au Maroc, grâce à ses avantages et ses options distinguées par rapport aux autres. Après avoir classé des factures, je me suis chargée de faire la saisie des écritures comptable sur ce logiciel. Ce logiciel m’a permis de reporter automatiquement les mouvements enregistrés au grand livre et établir une balance générale. Après avoir passer les écritures dans« MAROSOFT », ce logiciel permet de reporter automatiquement la balance au CPC, bilan (actif), bilan (passif) et compte de solde de gestion. Ainsi pour la demande de remboursement, demande d’inscription à la taxe professionnelle et autre le cabinet utilise le programme « WORD ». Une fois que le classement est accompli, je passe à la saisie des écritures aux « journaux auxiliaires » Les journaux auxiliaires : Les « écritures journaux » sont effectuées directement à partir des pièces comptables (les factures, relevés bancaires….) ; celui-ci est saisi sur ordinateur à l’aide du logiciel «MAROSOFT ».

❖ L’enregistrement comptable : 1. journal d’achat : Dans ce journal, on débite les opérations d’achat qui ont relation directe avec l’activité de l’entreprise comme l’achat de matière première et matière et fourniture par exemple; et les éléments de l’actif circulant (TVA récupérable sur charges). En contrepartie on crédite le compte fournisseur.

BENOUAR MOUHSIN

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2. journal vente : Ce Journal se présente d’une façon similaire à celle des achats, mais il s’intéresse seulement à comptabiliser des factures de vente ; pour cela, on crédite des comptes de produit (produits d’exploitation) avec la TVA facturée (élément du passif circulant) s’il s’agit d’une opération imposable, et on débite le compte client (3421, élément de l’actif circulant).

3. journal caisse : Les mouvements en espèce intervenus dans la période sont consignés dans un journal de caisse. Ces mouvements sont regroupés en quatre sortes : Le paiement d’une facture d’achat T.T.C en espèce, j’ai débitée le compte 4411 fournisseurs. La sortie pour une dépense courante de faible montant (frais de timbre, gasoil, transport…) j’ai débitée le compte de charge correspondant.

La sortie d’une somme d’argent auprès de la caisse pour le profil du gérant, j’ai débitée le compte 346 « le compte courant d’associer : cas d’entreprise

BENOUAR MOUHSIN

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sociétaire » ou compte 11175 « le comptes de l’exploitant : cas d’entreprise individuelles ». 4. journal banque : Ce journal reprend l’ensemble des opérations passées par la banque à savoir : Le paiement des chèques à l’ordre des fournisseurs et des tiers. Les virements reçus ou émis en faveur des tiers. Les frais et commissions.

5. journal d’ouverture de bilan : Ce journal à pour but de reporter les soldes des comptes figurant dans le bilan de l’année précédente avec celle de l’année actuelle.

6. journal des opérations divers: Toutes les opérations n’appartenant pas aux journaux déjà cités sont susceptibles être comptabilisées sur ce journal. Parmi les opérations qui sont comptabilisées sur ce journal, il y a lieu de citer : La déclaration fiscale (TVA, IS).

La déclaration des cotisations sociales (CNSS). La paie mensuelle. Les avances reçues ou versées au cours de l'exercice mais qui ne concernent pas l'exercice d’enregistrement BENOUAR MOUHSIN

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Les dotations des amortissements. Les dotations aux provisions. La situation des stocks au 31/12 (fin d’exercice).

3 Traitement Fiscaux : ❖ La taxe suer la valeur ajoutée : La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect qui frappe le consommateur final. Elle ne constitue pas une charge pour la société. Mais, elle se supporte en fin du compte par le consommateur final. En effet, la société ne joue que le rôle de collecteur de la taxe pour le compte de l’Etat. Elle s’applique à l’ensemble des entreprises de nature industrielle, commerciale, artisanale, ou relevant de l’exercice d’une profession libérale accomplie au Maroc, sauf certaines exonérations prévues par la loi. Il existe deux taux de TVA : un taux normal de 20% et un taux réduit de 14%, 10% et 7%. ➢ La déclaration de la TVA : Trimestrielle : Sont obligatoirement imposés sous le régime de la déclaration trimestrielle : Les redevables ; dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours de l’année écoulée est inférieurs à 1.000.000 Dirhams. Les redevables exploitants des établissements saisonniers, ainsi que ceux exerçant une activité périodique ou effectuant des opérations occasionnelles. Les nouveaux redevables.

BENOUAR MOUHSIN

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Mensuelle : Sont obligatoirement imposés sous le régime de la déclaration mensuelle : Les redevables dont le chiffre d’affaires taxable réalisé au cours de l’année écoulée atteint ou dépasse 1.000.000 Dirhams. Pour le régime de TVA, il y a deux : Régime d’encaissement : La TVA collectée ne devient exigible qu’après l’encaissement effectif du montant ainsi que la TVA récupérable ne devient déductible qu’après le règlement Régime de débit : La TVA collectée devient exigible dès l’établissement de la facture (facturation). De plus, la TVA récupérable ne devient déductible qu’après le règlement. ➢ Procédure de traitement : Pour le calcul de la TVA, j’ai effectuée les travaux suivants : La première étape, j’ai fait la saisie de la TVA récupérable sur le logiciel « MOROSOFT ». Il y a lieu donc de signaler le numéro d’inscription de chaque charge, numéro et date de facture, numéro d’identification fiscale, nom et adresse des fournisseurs la nature de marchandises, mode de règlement, le taux de TVA appliqué (20%, 14%, 10%, 7%), montant hors taxe et le montant de TVA. La deuxième phase, c’est le calcul de TVA collectée Relatif aux recettes de l’entreprise je spécifie les ventes exonérées de celui exigibles. Ces travaux pour arriver enfin au calcul de TVA (soient crédit de TVA donc le redevable à une créance envers l’Etat qui va être retranché de TVA facturée de l’année suivante, soit TVA positive qui signifie TVA due et donc l’exigibilité de la payer, soit crédit TVA, si la TVA exigible est inférieure à la TVA déductible). Formule :

Solde = TVA collectée – TVA déductible – Crédit de TVA (période précédente)

BENOUAR MOUHSIN

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La troisième étape de télé-déclaration de TVA et la plus importante, est de remplir le document sur le site pour le déposer à la direction des impôts tel que, il doit déterminer le chiffre d’affaires total et imposable en détaillant chacun à son propre taux pour arriver au total de la TVA exigible, puis la ventilation des déductions pour obtenir la TVA due ou en rouge. En cas de retard de paiement, l’entreprise doit payer des majorations de retard. Retard de déclaration : Déclaration avec TVA due : majoration de 15% du montant de la taxe. Déclaration sans taxe à payer et sans crédit : amende de 500 dhs. Déclaration avec crédit : réduction du crédit de 15%.

❖ La caisse nationale de sécurité sociale (CNSS): La Caisse Nationale de la Sécurité Sociale (CNSS) est un organisme publique, il chargé de servir des prestations sociales à court terme à savoir : Indemnité de maladie ; Indemnité de maternité ; Allocation familiale en cas de décès ; Ainsi que des prestations à long terme tel que : Les pensions d’invalidité, Les pensions de vieillesse, Les pensions de survivantes. ➢ La déclaration de la CNSS : La déclaration de la CNSS Se fait sur deux modèles : Bordereau des allocations familiales et de déclaration de salaires.

BENOUAR MOUHSIN

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Bordereau des nouveaux salariés. (Annexe 2) Ces bordereaux sont envoyés à la CNSS. Le premier travail de la déclaration de la CNSS, que j’ai effectué pendant ma période de stage, est de remplir les bordereaux de déclaration des salaires entrants sur le site «www.damancom.ma », en identifiant les informations nécessaires de chaque salarié à savoir le numéro d’immatriculation, nom et prénom, le nombre des jours et aussi le salaire sans limitation de plafond et dans la limite du plafond tel que le salaire ne doit pas dépasser 6000 DHS.

➢ Le paiement de la CNSS : Ce qui concerne le paiement de la CNSS, Le fiduciaire doit aussi remplir mensuellement deux Bordereaux : Bordereau de paiement. Bordereau de l’assurance maladie obligatoire. (Annexe 3) Il y a deux types de bordereaux de paiement : de cotisations pénalités, d’allocations familiales et de taxe de formation professionnelle plus le bordereau de paiement d’assurance maladie obligatoire. (Voir annexe) Les cotisations sont supportées à la fois par les salariés aussi que par les employeurs. Le paiement des cotisations versées à la CNSS est constitué de deux parts : o Une part patronale : qui représente (19,70%). o Une part salariale : qui représente (6,29%). Le calcul du paiement de la cotisation versée à la CNSS doit être détaillé sur les bordereaux de paiement des cotisations versées à la CNSS (Annexe 4), qui comprend :

BENOUAR MOUHSIN

22ISTA T/C TANGER

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o o o o

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Allocations familiales : qui représentent (6 %). Prestations sociales : qui représentent (12,89%) Taxe professionnel : (1,6%). A.M.O (5,5%).

. La CNSS est payée auprès de la banque de la société en recevant une copie de bordereau de paiement caché et signés.

❖ Traitement de la paie: Le traitement de la paie permet de déterminer le montant payé par l’entreprise en raison des rémunérations accordées aux salariés.

➢ Le calcul des salaires : Le calcul des salaires doit être détaillé sur le bulletin de paie qui indique le montant du salaire de base, les retenues sociales et fiscales et le montant net à payer. Pour le traitement des salaires, j’ai fait le calcul de la manière suivant : D’abord j’ai calculé le salaire brut qui comprend : Salaire de base Les heures supplémentaires Les primes et les indemnités Les avantages Puis j’ai fait le calcul de salaire brut imposable, qui se calcule comme suit :

SBI = Salaire Brut – Eléments exonérées.

BENOUAR MOUHSIN

23ISTA T/C TANGER

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Les éléments exonérés comprennent diverses majorations justifiées comme,

frais

de

déplacement,

indemnités

de

licenciements

d’alimentations… Après, il faut calculer le salaire net imposable :

SNI = SBI – (Frais professionnel + CNSS + AMO) Le salaire doit tenir en compte aussi à des retenus fiscal

➢ L’impôt sur le revenu : Il se calcule en appliquant la formule suivante :

IR Brut = SNI. Taux de la tranche – sonne à déduire Pour cette règle, on a besoin de nouveau barème mensuel d’IR :

Barème de l’IR Tranche de revenue (en DH)

0 à 2.333,33 2.334 à 3.333,33 3.334 à 4.166,66 4.167 à 5.000 5.001 à 12.500 Au delà de 12.500

Taux

Somme à déduire

0% 12% 24% 34% 38% 40%

0 280 680 1.096 1.296 1.546

Calcul de l’IR :

IRN = IR Brut – Déduction pour personne à charge.

BENOUAR MOUHSIN

24ISTA T/C TANGER

et

frais

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❖

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Exemple :

J’ai travaillé dans le dossier JOANA MAROC le calcul de salaire de mois Mai. Mlle JOSE Lopez travaille pendant une période de trois ans avec un salaire de base de 5000 DH. SB

=

5000

+

(5000.

5%)

= 5250. SNI

=

5250

–

(20%

+

4,29%

+

2%).

5250

= 3870. Calcul de l’IR Brut IRB

=

3870.

24%

-

680

IRN = IRB (Mlle n’a pas de personne à sa charge). Salaire

Net

à

Payer

=

3870

–

248,8

SNAP = 3621,2 Après ce calcul, je remplis l’imprimé de l’impôt général sur les revenus modèle n°9404 (voir annexe 21) en identifiant l’employeur : Nom ou raison sociale Profession Adresse du domicile, du siège social, ou du principal établissement et la ville Aussi, le montant à verser et majoration de retard s’il y a lieu. (Voir annexe)

Paiement de l’IR : L’IR sur salaire est payé dans la perception. Après on reçoit le récépissé de dépôt.

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L’assujetti paie une pénalité de 10% en cas de retard et une majoration de 5% le premier mois et 0,5% par mois de retard.

Conclusion Le stage passé au cabinet fut instructif. Il a complété ma formation autant que futur technicien spécialisé en gestion des entreprises. Cela m’a permis d’avoir un contact avec le milieu professionnel.

L’expérience a été très enrichissante dans la mesure où elle m’a permis de mettre en pratique ce que j’ai appris sur plan théorique mais aussi du fait qu’elle m’a fait vivre pendant deux mois au sein des personnes différents de mon milieu qui est en l’occurrence université.

J’ai compris que l’assiduité et l’organisation du travail impliquent réussite, progrès, et reconnaissances de son supérieur. Durant ce stage j’ai eu l’occasion d’endosser des responsabilités, preuve de confiance de mon encadrant.

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