Rolul TVA [PDF]

Zitiervorschau

Rolul taxei pe valoare adăugată la formarea veniturilor bugetare

Obiective:  Abordarea conceptului de taxă pe valoare adăugată;  Prezentarea cotelor de impozitare aferete taxei pe valoare adăugată;  Compararea cotei taxei pe valoare adaugata din Republica Moldova cu cele la nivel european;  Investigarea ponderii mărimii taxei pe valoare adăugată în totalul veniturilor bugetare;

Abordări conceptuale Taxa pe valoare adăugată este un impozit de stat care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sînt supuse impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în Republica Moldova. T.V.A. a fost instituită în RM la 01.01.1992, înlocuind impozitul pe circulaţia mărfurilor.

Dimensiuni financiare ale TVA Cota standard • 20%

Cote reduse • 8%

Cota zero • 0%

Cote reduse  8% – la pâinea şi produsele de panificaţie la laptele şi produsele lactate livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepţia produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de T.V.A.;  8% – la medicamente;  8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova;  8% – la gazele naturale şi gazele lichefiate;  8% – la producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie şi horticultură în formă naturală, produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova, sfeclă de zahăr proaspătă sau refrigerată;  8% – la zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;

Cota zero  mărfurile şi serviciile exportate;  toate tipurile de transport internaţional de mărfuri şi pasageri;  energia electrică destinată populaţiei livrată de către întreprinderile producătoare reţelelor de distribuţie, precum şi energia electrică livrată populaţiei de către reţelele de distribuţie; energia termică şi apa caldă destinate populaţiei livrate de către întreprinderile producătoare reţelelor de distribuţie, precum şi energia termică şi apa caldă destinate populaţiei livrate de către întreprinderile producătoare şi reţelele de distribuţie, întreprinderile de termoficare locale, cazangerii, staţii termice şi staţii-grup;  mărfurile şi serviciile destinate folosinţei oficiale a misiunilor diplomatice şi a altor misiuni asimilate lor în RM, precum şi a uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic şi administrativ-tehnic al acestor misiuni şi a membrilor familiei care locuiesc împreună cu ei, pe bază de reciprocitate, în modul stabilit de Guvern;  mărfurile şi serviciile organizaţiilor internaţionale în limitele acordurilor la care RM este parte. Lista organizaţiilor internaţionale se stabileşte în iegaa bugetului pe anul fiscal respectiv;  lucrările de construcţie a locuinţelor efectuate prin metoda ipotecară;  mărfurile (serviciile) livrate în zona economică liberă din afara leriionului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economică libera in ai ara teritoriului vamal al RM, livrate în interiorul zonei economice libere, precum şi cele livrate între rezidenţii diferitelor zone economice libere ale RM. Mărfurile livrate din zona economică liberă pe restul teritoriului vamal al RM se impun cu TVA conform legislaţiei fiscal.

Fig.nr. 1. Nivelul cotei standard în Uniunea Europeană Cota standard (%) 30

25

20

15

10

5

0

Sursa: Prelucrare proprie după Raportul CE prinvind cotele TVA aplicabile în UE http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf

Sursa: www.agora.md

Rolul TVA Tabel nr.1. Situaţia taxei pe valoarea adăugată în cadrul veniturilor bugetare mil.lei Explicații

2010

2011

2012

2013

2014

7614,3

19067,9

18207,3

22545,1

28196,7

TVA

42,4

10695,4

10921,1

12124,2

12815,0

% TVA în total Venituri bugetare

0,55

56,09

59,98

53,77

45,44

Venituri bugetare

Sursa:Prelucrare proprie după rapoartele anuale ale Ministerului de Finanţe cu privire la execuţia bugetară pentru anii 2010-2014

Rolul TVA Fig. nr.2. Mutaţii ale ponderii taxei pe valoarea adăugată în cadrul veniturilor bugetare 30000

28196.7

25000

22545.1

20000

19067.9

18207.3

15000 10000 5000 0

10695.4

10921.1

2011

2012

12124.2

12815

2013

2014

7614.3

42.4 2010

Venituri Bugetare

TVA

Столбец1

Sursa: Prelucrare proprie după rapoartele anuale ale Ministerului de Finanţe cu privire la execuţia bugetară pentru anii 2010-2014

Concluzii TVA- liderul impozitelor indirecte. Teoria economică ne învaţă că scăderea TVA duce la creşterea consumului, şi deci la creştere economică. Acest efect depinde de măsura în care scaderea TVA se transmite consumatorului final precum şi de preferinţele de consum ale acestuia.