Résumé TVA PDF [PDF]

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TVA : taxe sur la valeur ajoutée est un impôt sur la consommation collectée par les entreprises et reversée à l’Etat. La TVA est calculée proportionnellement au prix hors taxe (HT) des produits vendus. Il existe plusieurs taux de TVA définis par l’Etat selon la nature des biens et des services. 1) le fait générateur : Le fait générateur de la taxe est l’événement qui donne naissance et raison à la créance finale du trésor sur un contribuable. C’est le faite qui rend l’impôt exiger pour la TVA deux régimes sont possibles --Régime d’encaissement : enregistrée la TVA juste la partie qu'on a encaissée réellement. (le régimeencaissement , c'est le régime le plus adopté par les sociétés au Maroc, parce qu'il est plus favorable : on paye que la TVA qu’on a encaissé )

2) La base d’impositions : Elle comprend aussi bien le prix des Mses, travaux ou services que les frais accessoires et les droit différent. Elle concerne donc : - La valeur nue fournis ( prix) et biens et services - les frais de transport facturer au client - la valeur des emballages non récupérables. - les droits et les taxes autres que la TVA.(aprèsréduit les RRR) --Régime débit :enregistrée la TVA de montant total de facture quelque soit la modalité de paiement.

les caractéristiques principales de la TVA- c’est un impôt indirect

Le taux normal :est fixé au 20% Taux réduit (ad-valorem) :

de consommation : la taxe est incluse dans le prix de vente d’un bien ou service que l’on peut acquérir (Ex : voiture, dîner dans un restaurant, transport …) - c’est un impôt global : elle frappe la généralité des biens et services vendus au Maroc quelque soit leur origine (Marocaine on étrangères) et quelque soit la qualité du vendeur (fabriquant, grossiste, ou commerçant importation) à l’exception de certain cas( à traiter ultérieurement). - c’est un impôt variable : le taux appliqué vari selon l’importance et le rôle jouer par le bien ou services vendu. En effet, le taux de la TVA calculé sur un produit alimentaire et réduit par rapport à celui appliqué sur un bijou. - c’est un impôt territorial : les taux appliqués dans un pays x différent d’un pays y. En effet, malgré que le principe soit le même chaque pays fixe un taux applicable. Propre en fonction de plusieurs critères tel que : l’économie, le sociale… - c’est un impôt récupérable : la TVA supportée par le produit vendu au court de sa face de production ou de commercialisation (TVA sur les Mses, matière 1ére, Matière consommable, transport, services…)est récupérée ainsi : le redevable est autorisé à le versé au trésor que la différance entre la taxe collectée à la vente et celle supporter au moment des achats.

champ d’application: L’étude du champ d’application conduit à examiner plusieurs série de disposition à savoir : La taxe sur la valeur ajoutée s’applique : Aux opérations commerciales, industriels, artisanales, ou relevant de l’exercice d’une profession libérale accomplis au Maroc. Aux opérations d’importation B) opérations obligatoirement imposables: Sont obligatoirement assujettis (personne tenus par la loi déverser un impôt) à la TVA, les quartes catégories d’opération suivants. 1) opérations sur les biens meubles telles que : - les dons et les livraisons réalisés par les E/ses de manufactures - les livraisons et les ventes, ont l’état de produit importés, - les ventes et les livraisons réalisées par les grossistes, les commerçants dont le chiffre, d’affaires dépasse 3 millions DH 2) opérations portant sur les biens immeubles : Constructions, entretiens, et transformation d’immeuble 3) opérations de livraison à soi-même 4) prestation de services : Transports, banque, profession libérale… C) Exonération : Plusieurs opérations sont exonérés de la TVA : 1) Exonérations d’ordre sociale : Elle concerne les ventes portant sur les produits de consommation courantes telles que le pain, semoule, lait, sucre, sel, datte, viande, huile d’olive, bougie… 2) exonération d’ordre économique : Elle touche les ventes de produits destinés à l’exportation et des produits, fournitures et matériels fournis à l’agriculture et à la pêche. D) opérations hors champs d’application: Elle concerne : - les opérations civiles - les produits agricoles - l’enseignement - les assurances.

Elle consiste à calculer le montant de la TVA due par l’assujettie sur la base de la formule suivante : TVA due(n) = TVA facturée(n)-TVA récupérable (n) –TVA sur immob(n)

1. 7% avec droit à déduction :(TVA récupérable) Sont soumis à la taxe au taux réduit de 7% les ventes et les livraisons portant sur : - L’eau ainsi que les prestations d’assainissement ; - La location de compteurs d’eau et d’électricité; - Le gaz de pétrole et autres hydrocarbures gazeux ; - Les huiles de pétrole ou de schistes brutes ou raffinées ; - Les produits pharmaceutiques et leurs emballages, ainsi que les matières et les produits entrant dans leurs compositions; - Les fournitures scolaires, les produits et matières entrant dans leur composition; - Les aliments du bétail et des animaux de basse-cour ; - Le sucre raffiné ou aggloméré ; - Les conserves de sardines ; - Le lait en poudre ; - Le savon de ménage ; - La voiture économique, ainsi que les produits et matières entrant dans sa fabrication ; - Le péage des autoroutes. 2. 10% avec droit à déduction : (TVA récupérable) Sont soumis à la taxe au taux réduit de 10% les opérations portant sur : - Ventes de denrées ou de boissons à consommer sur place et les opérations de fournitures de logements réalisées par les hôtels à voyageurs, les restaurants exploités dans les hôtels à voyageur et les ensembles immobiliers à destination touristique ; - Vente de denrées ou de boisons à consommer sur place réalisées dans les restaurants ; - Restauration fournies au personnel des entreprises ; - Locations d’hôtels, de motels, de villages de vacances ou d’ensembles immobiliers a destination touristique, y compris le Restaurant, le bar, le dancing, la piscine dans la mesure où ils font partie intégrante de l’ensemble touristique ; - Les huiles fluides alimentaires, le sel de cuisine, les pâtes alimentaires, le riz usiné, les farines et semoules de riz, les farines de féculents ; - Les opérations de Banque et de crédit et les commissions de change ; - Les transactions relatives aux valeurs mobilières effectuer par les sociétés de bourse ; - Les opérations de crédits fonciers, immobiliers, et hôteliers ; - Les transactions portant sur les actions et parts sociales ; - Les opérations de crédit agricoles ; - Les opérations afférentes aux prêts et avances consentis aux collectivités locales et celle afférentes aux emprunts et avances accordés ; - Les opérations de crédit bail (leasing) ; - les opérations effectuées dans le cadre de leur profession par les personnes visées à l’article 89 - I- 12.a) et c) ci- dessus. 3. 14% avec droit à déduction (TVA récupérable) Sont soumis à la taxe au taux réduit de 14% les opérations portant sur : - Le beurre à l’exclusion du beurre de fabrication artisanale ; - Les graisse alimentaire (animales ou végétale), margarines et saindoux ; - Le Thé (en vrac ou conditionné) ; - Les opérations des entreprises de Travaux immobiliers ; - les Opérations de transport de voyageurs et de marchandises ; - le Véhicule de transport de marchandises dit véhicule utilitaire économique et le Cyclomoteur économique ainsi que les produits et les matières entrant à leur fabrication ; - L’énergie électrique. 4. 14% sans droit à déduction (TVA non récupérable) Sont soumis à la taxe au taux réduit de 14% sans récupération de TVA les opérations portant sur les prestations et services rendues par tout agent démarcheur ou courtier d’assurance à raison de contrats apportés par lui à une entreprise d’assurances.