Rapport de Stage Manal 115 [PDF]

Zitiervorschau

Université Abdelmalek Essaâdi Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

‫المدرسة الوطنية للتجارة والتسيير‬ Adresse : BP1255, Tanger Principal, Tél. : 0539-31-3487/88/89, Fax : 0539-31-34-93- Tanger

Rapport de stage d’approfondissement Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Tanger Niveau :4ème année - Semestre : S8 Filière : Audit et Contrôle de Gestion Sous le thème :

Réalisé par : Manal BOULAHOUAJEB Evalué par : Pr. BALHADJ Saïd Encadrant Professionnel : STIRA Saïd

Année universitaire 2021-22

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Dédicace

Je dédie ce modeste travail A mes très chers parents En témoignage de ma gratitude et ma reconnaissance envers leurs sacrifices, leur encouragement et leur éducation à moi

A mes chers frères et mes chères sœurs Pour leur soutien, leur compréhension et patience et tous ce qui ont une relation et une contribution de proche ou de loin à la réalisation de ce travail

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Remerciement

Mes remerciements s’adressent au premier lieu à mes parents pour leur encouragement et efforts pour bien aboutir ce stage Je tiens à exprimer ma profonde gratitude à Mr Saïd STIRA Directeur du cabinet « AL KHALIFA-FID » qui m'a accordé l'opportunité de ce stage et son accueil chaleureux ; je le prix d'accepter ma sincère gratitude et remerciement J'ai le plaisir de remercier également Mme SOUAD AFFANE pour les informations pertinentes qu'elle m'a donnée tout au long de la période de stage ainsi ses connaissances professionnelles transmises ; ses éclaircissements à propos la comptabilité pendant mon stage Je voudrais remercier spécialement Mr Abderrazak ; mon collègue de stage qui était généreux en termes de conseils ; de m’avoir guidé ; sa compétence et sa patience J’exprime ma reconnaissance à l’égard de l’ensemble du personnel du cabinet et leur modestie ; leur comportement ; et leur sympathie qui m’ont facilité mon intégration ainsi l’intérêt qu’ils m’ont porté

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Sommaire

Dédicace

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Remerciements

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Sommaire

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Introduction générale

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Chapitre 1 : La gestion de la performance comptable (volet conceptuel).

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Section 1 : La comptabilité, utilité et enjeux

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Section 2 : La déclaration de la TVA selon le régime d'encaissement

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Chapitre 2 : Cabinet fiduciaire AL KHALIFA-FID, présentation et tâches effectuées (volet professionnel) 34 Section 1 : La présentation du cabinet et de département

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Section 2 : Les tâches effectuées………………, le classement, la vérification et la saisie des documents comptables et le lettrage 39 Chapitre 3 : La déclaration de la TVA selon le régime d’encaissement, cas de l’entreprise « Casadoor »

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Section 1 : La récupération de la TVA et le calcul du chiffre d'affaires (tableau de récupération).

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Section 2 : La télédéclaration de la TVA

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Conclusion générale

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Bibliographie

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Annexes

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Table des matières

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Introduction

La comptabilité se présente. Comme une technique de traitement, un système d’organisation données et d'opérations des documents de base à partir d’un flux d’information internes ou externes à l'entreprise, le comptable fait le tri des informations et procède à leur enregistrement, suivant, des règles précises régulières. Au moins une fois, par an à la fin de l'’exercice ; le comptable dresse la synthèse de ces informations, des documents spécifiques ; ces différentes tâches devenues aisées grâce au développement du système informatique qui permet la prise en charge du traitement des informations de leur analyse et d'éditions des états de synthèse. Depuis toujours, la. Comptabilité est considérée comme le tableau de bord qui guide toute. Entreprise dans le monde de la gestion des affaires.

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Ainsi, tenir une comptabilité régulière donne 1 image réelle du bon fonctionnement de l'entreprise et permet de faire un audit général du plus petit détail aux grandes œuvres réalisées au sein de la société. C'est dans ce contexte que les cabinets de comptabilité et d’audit jouent des rôles primordiaux permettant la contribution à la bonne santé de toute entreprise qu’elle soit physique ou morale

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Chapitre 1 : La gestion de la performance comptable (volet conceptuel)

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Introduction La comptabilité c’est un terme qu’on utilise beaucoup surtout dans le domaine de l’économie mais jamais on est entendu parler de la gestion de la performance comptable ; c’est quoi la spécificité de la comptabilité ; son rôle ; son utilité mais ce qu’on trouve bizzard que la comptabilité a des enjeux chose qui demande une certaine profonde réflexion et recherche afin de comprendre le fond des bases de comptabilité alors c’est quoi tout d’abord la comptabilité ? Son utilité ? Ses enjeux ? Et comment peut-on mesurer la performance comptable ? ce qui concerne la première section et ensuit nous allons voir la notion de la TVA dans le cadre de la déclaration selon le régime d'encaissement alors c'est quoi la TVA ? quel est son champ d'application ? quels sont les types de régimes de TVA ? et c'est quoi la différence entre eux ?

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Section 1 : La comptabilité, utilité et enjeux La comptabilité est l’une des matières les plus anciennes à étudier ; surtout dans la culture égyptienne au 4éme millénaire les chercheurs ont trouvés des traces et des écritures de comptabilité sur l’argile et sur papyrus ; et dans le XVIème siècle – siècle de renaissance de comptabilité - avec Luca Pacioli a dit qu’une écriture comptable doit se faire en 2 comptes ; un au débit et l’autre au crédit ; Luca Pacioli a expliqué la méthode vénitienne se base sur 3 livres qui sont : •

Le Journal : dédié aux enregistrements chronologiques

•

Le Grand livre : pour les enregistrements analytiques

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La Balance : pour la vérification

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L’apparition du compte Résultat

De nos jours ; La comptabilité s’est développée grâce à son importance son utilité on trouve 3 types de comptabilités •

La comptabilité générale : ou la comptabilité financière est considérée comme obligatoire et légale ; elle permet de donner une image fidèle et claire sur la situation financière de l’entreprise a travers des documents comptables ; en outre ce type de comptabilité vise à élaborer un choix stratégique a long terme et permet également a traduire l’ensemble des flux monétaires (charges et produits) en écritures comptables tout en classifiant les opérations selon leurs natures :

https://www.tifawt.com/comptabilite-2/classification-des-comptes-comptable-codification/

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https://www.google.com/amp/s/www.clubentreprise.fr/gestion-comptabilite/plancomptable-general/amp/ La comptabilité se base sur 7 principes qui sont : •

Principe de continuité d’exploitation : L’article L123-20 du Code de commerce énonce le principe de continuité d’exploitation en stipulant : « pour l’établissement des comptes annuels, le commerçant, personne morale ou physique, est présumé poursuivre ses activités au-delà de l’exercice en cours (exercice N) » ce principe fait partie des normes comptables internationales ; son équivalent en anglais c'est le going concern

•

Principe de permanence des résultats : Principe du coût historique : L’article L12317 du Code du Commerce nous indique ceci à propos du principe comptable de permanence des méthodes : « A moins qu'un changement exceptionnel n'intervienne dans la situation du commerçant, personne physique ou morale, la présentation des comptes annuels comme les méthodes d'évaluation retenues ne peuvent être modifiées d'un exercice à l'autre. Si des modifications interviennent, elles sont décrites et justifiées dans l'annexe ». L’article L232-6 précise : « Ces modifications sont de surcroît signalées dans le rapport de gestion et, le cas échéant, dans le rapport des commissaires aux comptes ».

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•

Principe d’indépendance des exercices : Ce que dit l’article 313-1 du Plan Comptable Général : le résultat comptable est déterminé par la différence entre les produits et les charges supportées sur l’exercice comptable

•

Principe de Prudence : ce principe a pour but d'anticiper les pertes probables c'est à dire l'entreprise doit enregistrer les pertes probables ou certaines à la date de clôture de l'exercice même s'elles apparaissent après la date de clôture

•

Principe de clarté : Les opérations et les informations doivent être inscrire dans les comptes sous les rubriques et les comptes adéquat.

•

Principe d’importance significative : Selon le principe d'importance significative, les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut affecter les évaluations et les décisions. Element significatif toute information susceptible d'influencer l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats.

•

Ce principe trouve essentiellement son application en matière d'évaluation et en matière de présentation des états de synthèse.

•

La comptabilité analytique : cette comptabilité permet de donner des informations sur les couts ; la rentabilité ; prix de vente la marge sur prix de vente …. De chaque produit mais la comptabilité analytique n’est pas obligatoire mais utile

•

La comptabilité budgétaire : elle permet d’établir les budgets prévisionnels pour les années d’avenir afin de faire une comparaison entre ce qui est réalisé avec ce qui est prévu et s’il y aurait un écart il faut le corriger a travers des actions correctives

La comptabilité est considérée comme une discipline qui sert à établir les comptes afin d’informer les parties prenantes sur la situation financière d’une entreprise La comptabilité est un outil de gestion très utile dans une entreprise ; car elle permet de maitriser les comptes de cette dernière dans le but de suivre la situation financière d’une entreprise ; en outre la comptabilité sert à organiser les données financières afin de donner des informations sur l’état de la situation financière d’une entreprise en temps réel Elle permet de visualiser la circulation des flux financiers (entrée et sortie) dans un document qui s’appelle le grand livre ou il y a les transactions financières sous formes des recettes et des dépenses enregistrées dans ce document La comptabilité a pour rôle de rassembler ; coordonner et vérifier les informations financières et leur fiabilité pour piloter l’entreprise ; prendre les bonnes décisions et donner une image 10

positive aux parties prenantes sur l’entreprise ; ainsi qu’elle permet la bonne circulation des informations Parmi les fonctions de la comptabilité on trouve la saisie des opérations comptables ; le rapprochement des flux financiers avec ceux de nature physique ; réaliser des opérations de clôture (souvent au mois de décembre) et finalement la gestion de trésorerie L’utilité de la comptabilité tourne autour : •

La gestion d’entreprise : nécessite la sensibilisation de la comptabilité et des chiffres ; La comptabilité c’est un outil de gestion qui permet le contrôle continu de la situation économique de l’entreprise ; ainsi à travers élaborations des états de synthèses ; la gestion des dépenses et de la trésorerie et tenir une comptabilité à jour

•

Donner et préserver l’image fidèle : de la situation financière de l’entreprise surtout aux parties prenantes spécialement les actionnaires et aux investisseurs ; cette notion est française et selon les normes IFRS qui visant a préserver l’image sincère d’une entreprise cela signifie que les comptes d’une société doivent être conformes aux exigences de ces normes dans le but est de faire des comparaisons avec les concurrences qui existent sur le marché afin de se motiver ; de s’améliorer et donner son mieux

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Fournir des informations pertinentes aux parties prenantes : ces derniers surtouts les actionnaires veulent toujours avoir une idée sur l’état de l’entreprise en les fournissant des informations fiables

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Préparation des budgets : prévisionnelles en comparant les réalisations avec les prévisions et s’il y a un écart en essayant de le corriger ; cette tache se faite avec le service du contrôle de gestion et pour ce faire il faut regrouper un ensemble des informations tout en estimant le Chiffres d’Affaires de l’entreprise ; les charges et en calculant aussi les dépenses

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•

Le suivi permanent : des charges et des recettes utilisées pour le bon fonctionnement de l’entreprise à travers le contrôle des stocks et l’inventaire permanent et également le suivi périodique de l’exécution du budget (la comptabilité budgétaire)

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La prise des décisions : la comptabilité est un outil très important dans la prise de décision ; elle permet de fournir des guides à suivre et des dispositifs à respecter pour bien piloter l’entreprise et définir les grandes orientations stratégiques de l’entreprise

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Le calcul des coûts : permet l’identification les comptes bénéficiaires et ceux qui sont déficitaires en faisant référence a la comptabilité analytique

•

Déduire la rentabilité : de chaque activité ou chaque domaine d’activité stratégique en calculant un certain nombre des ratios entre le résultat qui est le produit et les charges qui sont les investissements et tous qui a été utilisés pour le fonctionnement de l’entreprise dans le but de déterminer est-ce l’entreprise a dégagé un profit ou un déficit exemple (le taux de rentabilité comptable ; le ratio de levier ; le ratio d’autonomie financière …)

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Répondre aux obligations légales : l’entreprise joue un rôle d’intermédiaire entre l’Etat et le consommateur final en rassemblement la TVA ; en payant l’IS ; l’IR et en les déclarent selon la durée ou la période de déclaration et selon le régime de TVA adopté par chaque entreprise (le régime débit ou le régime d’encaissement) ; l’entreprise doit remplir chaque année ce qu’on appelle une liasse fiscale signé par le dirigeant ; ce document permet le calcul de l’impôt sur les sociétés

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Optimisation des rendements : en faisant appel à la comptabilité analytique et la gestion budgétaire à travers élaboration des tableaux de bord supervision de la trésorerie et l’analyse des écarts entre les prévisions et les réalisations. La comptabilité pour les entrepreneurs c’est une bête noire car elle permet de faire un contrôle exhaustif des factures de chaque compte ou de chaque charge et dépense ; en outre parmi les rôles indispensables de la comptabilité est de satisfaire l’administration fiscale. La gestion comptable c’est un défi et un challenge a gérer en parlant de la traduction des données chiffrées en données comptables et mesurables à condition qu’elles soient claires ; exactes ; actuelles et compréhensibles pour cette raison on doit bien s’assurer 12

des transactions effectuées par les clients et fournisseurs ; également on doit s’assurer de la bonne réception des factures tout en respectant les principes comptables ; ensuit faire un suivi périodique sur les retours sur investissements ; sur achats ; sur les ventes ; sur les provisions…..car ça va nous faciliter la tâche lors des traitements et des ajustements de fin d’années. Et parmi les enjeux de la comptabilité on trouve principalement : •

La justification de la situation économique et financière a l’administration fiscale : l’entreprise doit mener une gestion comptable efficace selon le statut juridique choisi et aussi selon le régime fiscal des impôts …. Pour cela la gestion comptable est toujours un outil de preuve et d’information de la situation fiscale face à l’administration fiscale

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Fournir des informations sur l’état financière de l’entreprise : cela signifie le regroupement des données financières déjà bien collectées de façon qu’elles soient pertinentes qui vont être bénéfique aux parties prenantes( les actionnaires ;les banques ; les investisseurs ; l’Etat……) et de la situation financière de l’entreprise afin d’avoir une vision claire sur le fonctionnement de l’entreprise ; mais l’enjeu son point devient très important lorsqu’on parle des crédits car ce n’est pas facile de convaincre les banques d’accorder un prêt ; ou les investisseurs de mettre leurs fonds ; mais pour ce faire il faut que les parties prenantes consultent les documents comptables afin de s’assurer de la rentabilité financière de l’entreprise

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Faire une comptabilité en faisant attention aux erreurs : pour ce faire il faut toujours respecter et suivre les normes et les principes exigés afin que les écritures soient conformes aux dispositifs ainsi que les informations doivent être fiables pour prouver leur véracité en fournissant des pièces justificatives de chaque opération effectuée car elles sont indispensables pour l’administration fiscale pour vérifier le paiement des impôts ; contrôler les déclarations effectuées car s’il ya une erreur détectée l’administration fiscale la considérée comme étant une tentative de fraude et applique une sanction selon le degré d’importance de l’erreur sur l’entreprise ; pour cela il faut toujours faire un accompagnement professionnel assuré par un Auditeur interne afin d’éviter l’erreur et améliorer la croissance de l’entreprise 13

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Le pilotage de l’ensemble des activités : il faut choisir un outil de pilotage pertinent en termes du temps réel et de prise de décision bien définies. Cet outil permet la vérification la rentabilité des activités ; ensuite on peut trouver au niveau de cet enjeu d’autres problèmes tels que les inefficacités ; choisir le bon moment pour investir ou augmenter l’investissement ; contrôler les comptes des dépenses et ceux qui génèrent un Chiffre d'affaires important (les produits ; les ventes …) afin de comparer les réalisations avec les prévisions dans le but de corriger les écarts s’ils existeraient

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Flux de trésorerie : La trésorerie a toujours été une préoccupation pour les comptables, mais elle devient une priorité absolue. De nombreuses entreprises qui ont connu des difficultés au cours de la dernière année seront optimistes mais prudentes quant à l'année à venir. Ils s'appuieront sur leur fournisseur de services de conseil comptable pour surveiller et améliorer les flux de trésorerie et renforcer la résilience face à tout choc futur.

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Bande passante du personnel :

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Les membres d'une équipe comptable ont un temps et des ressources limités, et les nouveaux changements ne feront qu'ajouter à la charge de travail d'une équipe qui peut déjà maximiser sa bande passante. L'automatisation des processus comptables avec un outil comme SCALE permettra aux comptables de suivre ces changements.

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Rapport financier :

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Pour les entreprises publiques et privées qui relèvent de la réglementation de la SEC, la gestion des informations financières a toujours été un défi. Les programmes liés au COVID-19 ont ajouté encore plus d'exigences en matière de déclaration. Et ce n'est pas la fin des changements. Les exigences de divulgation environnementale, sociale et de gouvernance (ESG) arrivent également.

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Manque d'automatisation :

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L'automatisation a changé tous les secteurs, y compris la comptabilité. Et bientôt, cela deviendra la norme dans ces industries, obligeant les entreprises 14

qui n'intègrent pas l'automatisation dans leurs flux de travail à travailler deux fois plus dur pour suivre le rythme. La solution de BI intelligente qui peut automatiser les rapports, fournir des tableaux de bord de comptabilité personnalisés, simplifier les rapports comptables et vous aider à suivre l'avenir. •

Modifications de la législation fiscale :

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Les modifications des lois fiscales sont toujours un défi, et les lois fiscales changent toujours, mais la pandémie a apporté avec elle une toute nouvelle variété. La loi sur les crédits consolidés, également connue sous le nom de relance COVID-19, a ajouté plus de 5 000 nouvelles pages de dispositions. Naviguer dans ces modifications de la législation fiscale nécessite le bon logiciel d'analyse de données comptables.

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Équipe à gros budget :

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Faire face aux défis de l'année à venir est en soi un défi, sans parler d'avoir suffisamment de personnel disponible pour gérer la charge de travail accrue que ces changements créent. Trouver, embaucher, former et retenir de nouveaux employés nécessite une allocation budgétaire importante. La bonne équipe comptable externalisée et le logiciel de business intelligence peuvent aider une équipe comptable à absorber le travail supplémentaire en simplifiant et en automatisant le processus comptable.

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Modifications réglementaires :

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Un autre défi qui est demeuré constant dans les domaines comptables au cours des dernières années est l'adaptation aux changements de réglementation. De nombreux changements réglementaires qui ont été suspendus pendant la pandémie sont toujours confrontés aux entreprises à l'avenir, ainsi que les réglementations qui s'appliquent aux prêts PPP et aux plans de relance COVID-19.

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Nouvelles normes comptables :

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Les normes de comptabilisation des revenus, les normes de comptabilisation des contrats de location et les normes actuelles relatives aux pertes de crédit 15

attendues ont changé. N'importe lequel de ces changements aux normes aurait un impact dramatique sur la profession comptable et ferait du logiciel d'informatique décisionnelle comptable un outil nécessaire pour simplifier l'intégration

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Section 2 : La déclaration de la TVA selon le régime d’encaissement •

Avant de traiter cette section il faut tout d'abord définir c'est quoi la TVA : La TVA c'est la taxe sur la valeur ajoutée c'est un impôt indirect supporté par le consommateur final c'est dire les entreprises jouent un rôle des intermédiaires entre le consommateur final et l'Etat pour le but de collecter la TVA. Son assiette est constituée par le Chiffres d'affaires des entreprises assujettis soit par les ventes des biens réalisées soit de prestations des services.

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Selon l'article 87 : La taxe sur la valeur ajoutée qui est une taxe sur le chiffre d'affaires s'applique :

•

1°- aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de l'exercice d'une profession libérale, accomplies au Maroc ;

•

2°- aux opérations d'importation ;

3°- aux opérations visées à l’article 89 ci-dessous, effectuées par les personnes autres que l'Etat non-entrepreneur, agissant, à titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention. Le champ d'application se divise en 3 parties : •

La Territorialité : (l'article 88- Principes gouvernant la notion de la territorialité) Une opération est réputée faite au Maroc :

•

1°- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est réalisée aux conditions de livraison de la marchandise au Maroc ;

•

2°- s'il s'agit de toute autre opération, lorsque la prestation fournie, le service rendu, le droit cédé ou l'objet loué sont exploités ou utilisés au Maroc.

2.

Les Operations imposables : (article 89 - Les Opérations imposables Obligatoirement)

2.1.

Sont soumis à la taxe sur la valeur ajoutée : 17

•

- les ventes et les livraisons par les fabricants et les entrepreneurs de manufacture de produits extraits, fabriqués ou conditionnés par eux, directement ou à travers un travail à façon ;

•

- les opérations de vente et de livraison381 réalisées par : a) les commerçants grossistes ; b) les commerçants dont le chiffre d'affaires taxable réalisé au cours de l'année

précédente est égal ou supérieur à deux millions (2 000 000) de dirhams ;

Les contribuables visés au b) ci-dessus ne peuvent remettre en cause leur assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée que lorsqu’ils réalisent un chiffre d’affaires inférieur audit montant pendant trois (3) années consécutives ; 3°- les ventes et les livraisons en l'état de produits importés réalisées par les commerçants importateurs ; 2.2.

Les Opérations imposables par option (article 90) :

Peuvent sur leur demande, prendre la qualité d'assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée : 1°- les commerçants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur chiffre d'affaires à l'exportation ; 2°- les fabricants et prestataires de services visés à l’article 91-II-3° ci-après ; 3°- les revendeurs en l'état de produits autres que ceux énumérés à l’article 91 (I-A-1°, 2°, 3° et 4°) ci-après ; 4°- Les personnes qui affectent des locaux à usage professionnel destinés à la location, autres que ceux mentionnés à l’article 89-I-10°-a) ci-dessus.

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La demande d’option visée au 1er alinéa du présent article doit être adressée sur ou d’après un modèle établi à cet effet par l’administration au service local des impôts dont dépend le redevable et prend effet à l’expiration d’un délai de trente (30) jours à compter de la date de son dépôt. Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est maintenue pour une période d’au moins trois (3) années consécutives pour les personnes visées aux 1°, 2° et 3° cidessus et de manière irrévocable pour les personnes visées au 4° ci-dessus 3.

Les Exonérations :

Sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée : I.- A) Les ventes, autrement qu’à consommer sur place, portant sur : 1°- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant à l'alimentation humaine ainsi que les céréales servant à la fabrication de ces farines et les levures utilisées dans la panification. Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas d'autres matières que la farine, la levure, l'eau et le sel, à l'exclusion des biscottes, bretzels, biscuits et autres produits similaires ; 2°- le lait. L'exonération s'applique aux laits et crèmes de lait frais conservés ou non, concentrés ou non, sucrés ou non, aux laits spéciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionné, à l'exclusion des autres produits dérivés du lait ; 3°- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les sucres analogues (saccharose) ; 4°- les dattes conditionnées produites au Maroc ; 5°- les produits de la pêche à l'état frais, congelés, entiers ou découpés ; 6°- la viande fraîche ou congelée ;

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7°- l'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqués par les unités artisanales. B) Les ventes portant sur : 1°- les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, à l’exclusion de celles à usage décoratif et des paraffines utilisées dans leur fabrication ; 2°- le crin végétal ; 3°- les tapis d'origine artisanale de production locale. 4°- les métaux de récupération. 5°- les pompes à eau qui fonctionnent à l’énergie solaire ou à toute autre énergie renouvelable utilisée dans le secteur agricole. C) Les opérations portant sur : 1°- les ventes des ouvrages en métaux précieux fabriqués au Maroc ; 2°- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés, émis par l'Etat 3°- les prestations réalisées par les entreprises d'assurances et de réassurance, qui relèvent de la taxe sur les contrats d'assurances prévue par le présent code. D) Les opérations de ventes portant sur : 1°- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition, d’impression et de livraison y afférents, la musique imprimée ainsi que les CD-ROM reproduisant les publications et les livres. L'exonération s'applique également aux ventes de déchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Le produit de la publicité n'est pas compris dans l'exonération ; 20

2°- les papiers destinés à l'impression des journaux et publications périodiques ainsi qu'à l'édition, lorsqu'ils sont dirigés, sur une imprimerie ; 3°- les films documentaires ou éducatifs ;

II.-1°-Les opérations d'exploitation des douches publiques, de "Hammams" et fours traditionnels ; 2°- Les ventes et prestations de services, effectuées par les fabricants et les prestataires, personnes physiques, dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à cinq cent mille (500.000) dirhams, à l’exception des personnes visées à l’article 89-I-12° Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent remettre en cause leur assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée que lorsqu’ils réalisent un chiffre d’affaires inférieur ou égal audit montant pendant trois (3) années consécutives. III.- 1°- Les opérations réalisées par les coopératives et leurs unions légalement constituées dont les statuts, le fonctionnement et les opérations sont reconnus conformes à la législation et à la réglementation en vigueur régissant la catégorie à laquelle elles appartiennent. Cette exonération est accordée dans les conditions prévues à l’article 93-II ci-dessous ; 2°- Les prestations fournies par les associations à but non lucratif reconnues d'utilité publique, les sociétés mutualistes ainsi que les institutions sociales des salariés constituées et fonctionnant conformément aux dispositions du dahir n° 1-57-187 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la mutualité, tel qu'il a été modifié ou complété. Toutefois, l’exonération ne s’applique pas aux opérations à caractère commercial, industriel ou de prestations de services réalisées par les organismes précités ; 3°- L’ensemble des activités et opérations réalisées par les fédérations sportives reconnues d'utilité publique409, ainsi que les sociétés sportives constituées conformément aux dispositions de la loi n° 30-09 relative à l’éducation physique et aux sports précitée.

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V.- Les opérations portant sur : 1°- les opérations d'escompte, de réescompte et les intérêts des valeurs de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions allouées pour le placement des mêmes valeurs ; 2°- les opérations et les intérêts afférents aux avances et aux prêts consentis à l'Etat par les organismes autorisés à cet effet. L’exonération s'applique à tous les stades des opérations aboutissant à la réalisation des avances et des prêts et à la mobilisation des effets créés en représentation de ces prêts 3°- les intérêts des prêts accordés par les établissements de crédit et organismes assimilés aux étudiants de l'enseignement privé ou de la formation professionnelle et destinés à financer leurs études 4°- les prestations de services afférentes à la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournies par les établissements de l'enseignement privé au profit des élèves et des étudiants qui sont inscrits dans lesdits établissements et y poursuivent leurs études 5°- les produits provenant des opérations de titrisation pour l’émission des certificats de sukuk par les Fonds de Placement Collectif en Titrisation, conformément aux dispositions de la loi n° 33-06 relative à la titrisation des actifs, lorsque l’Etat est initiateur, ainsi que les différentes commissions qui sont liées à l’émission précitée, en vertu des dispositions de la loi précitée VI.- Les opérations portant sur : 1°- les prestations fournies par les médecins, médecins-dentistes, masseurs kinésithérapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sages-femmes, exploitants de cliniques, maisons de santé ou de traitement et exploitants de laboratoires d’analyses médicales; 2°- les ventes portant sur les appareillages spécialisés destinés exclusivement aux handicapés et sur les implants cochléaires. Il en est de même des opérations de contrôle de la vue effectuées au profit des déficients visuels par des associations reconnues d'utilité publique ;

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VII.- Les opérations de crédit effectuées par les associations de micro-crédit régies par la loi n° 18-97 précitée, au profit de leur clientèle. VIII.- Les opérations nécessaires à la réalisation du programme de travaux objet des associations d’usagers des eaux agricoles régies par la loi n° 84-02 précitée. IX.- L’ensemble des actes, activités ou opérations réalisés par l’Office National des OEuvres Universitaires Sociales et Culturelles, créé par la loi n° 81-00 précitée. X.- Les opérations réalisées par les centres de gestion de comptabilité agréés créés par la loi n° 57-90 relative auxdits centres, pendant un délai de quatre ans courant à compter de la date d’agrément Les conditions d'exonération (Article 93) : Conditions d’exonération du logement social A-La superficie de logement social bénéficiant de l’exonération de la T.V.A. en vertu de l’article 92-I-28° ci-dessus s’entend des superficies brutes, comprenant outre les murs et les pièces principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de bain ou cabinet de toilette, clôtures et dépendances (cave, buanderie et garage) que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale Lorsqu'il s'agit d'un appartement constituant partie divise d'un immeuble, les superficies comprennent, outre la superficie des locaux d'habitation telle que définie ci-dessus, la fraction des parties communes affectées à l'appartement considéré, celle-ci étant comptée au minimum à 10 % Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée afférente au logement social exonéré en vertu de l’article 92-I-28°ci-dessus, est versé au bénéfice de l’acquéreur dans les conditions suivantes : 1°- Ledit logement doit être acquis auprès des promoteurs immobiliers, personnes physiques ou morales ayant conclu une convention avec l’Etat, dans les conditions prévues à l’article 247- XVI ci- dessous ; 2°- Le compromis de vente et le contrat de vente définitif doivent être passés par devant notaire.

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Le montant précité est versé par le receveur de l’administration fiscale au notaire sous forme d’une partie du prix égale au montant de la taxe sur la valeur ajoutée indiqué dans le contrat de vente établi sur la base du compromis de vente 3°- Le contrat de vente définitif doit indiquer le prix de vente et le montant de la taxe sur la valeur ajoutée correspondant, ainsi que l’engagement de l’acquéreur à : - consentir au profit de l’Etat une hypothèque de premier ou deuxième rang en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée versée par l’Etat, ainsi que des pénalités et majorations exigibles en vertu de l’article191-IV ci-dessous, en cas de manquement à l’engagement précité ; - affecter le logement social à son habitation principale pendant une durée de quatre (4) années à compter de la date de conclusion du contrat d’acquisition définitif. A cet effet, l’acquéreur ne doit pas être assujetti à l’impôt sur le revenu au titre des revenus fonciers, à la taxe d’habitation et à la taxe des services communaux assises sur les immeubles soumis à la taxe d’habitation. Toutefois, peut également acquérir ce type de logement, le coindivisaire dans le cas de propriété dans l’indivision soumis, à ce titre, à la taxe d’habitation et à la taxe de services communaux. Le notaire doit déposer, auprès du service local des impôts dont dépend le logement social, une demande d’éligibilité à l’exonération, selon un imprimé modèle établi par l’administration, comportant le nom, le prénom et le numéro de la carte nationale d’identité du futur acquéreur. L’inspecteur compétent établit et remet au notaire un document attestant l’éligibilité ou non de la personne concernée. Le notaire est tenu de déposer au service local des impôts dont relève le logement social objet de l’exonération, une demande du bénéfice de la taxe sur la valeur ajoutée au profit de l’acquéreur éligible selon un imprimé modèle établi par l’administration accompagnée des documents suivants : - une copie du compromis de vente ; 24

- un engagement de produire une copie du contrat de vente définitif précité ; - une attestation bancaire indiquant le relevé de son identité bancaire (R.I.B). Au vu desdits documents, le ministre chargé des finances ou la personne déléguée par lui à cet effet343procède à l’établissement d’un ordre de paiement au nom du notaire du montant de la taxe sur la valeur ajoutée indiqué dans le compromis de vente, et au virement des montants correspondants avec envoi audit notaire d’un état individuel ou collectif comportant le ou les noms des bénéficiaires ainsi que les montants y afférents. 4°- Le notaire est tenu d’établir le contrat définitif dans un délai de trente (30) jours maximum à partir de la date du virement du montant prévu par le paragraphe 2 ci- dessus et d’accomplir la formalité d’enregistrement dudit contrat dans le délai légal. Au cas où la vente n’a pas abouti, le notaire est tenu d’adresser au service local des impôts une lettre avec accusé de réception, attestant de la non réalisation de la vente, accompagnée du chèque de récupération du montant de la taxe sur la valeur ajoutée, établi au nom du receveur de l’administration fiscale346.

Au vu de cette lettre, le ministre chargé des finances ou la personne déléguée par lui à cet effet établit un ordre de recette au nom du notaire accompagné du chèque cité ci-dessus permettant au receveur de l’administration fiscale la récupération du montant de la taxe sur la valeur ajoutée. 5°- La mainlevée de l’hypothèque ne peut être délivrée qu’après production par l’intéressé des documents justifiant que le logement social a été affecté à son habitation principale pendant une durée de quatre (4) ans. Ces documents sont : - une demande de mainlevée ; - une copie du contrat de vente ;

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- une copie de la carte nationale d’identité comportant l’adresse du logement objet de l’hypothèque ou un certificat administratif indiquant la durée d’habitation effective ; - des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux. Si l’acquéreur ne demande pas la levée de l’hypothèque après la quatrième année suivant la date d’acquisition, il est invité par l’inspecteur des impôts par lettre notifiée dans les formes prévues à l’article 219 ci-dessous, à produire lesdits documents dans un délai de trente (30) jours sous peine de mettre en recouvrement par état de produits, conformément aux dispositions de l’article 177 ci-dessous, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée précité ainsi que des pénalités et majorations y afférentes prévues à l’article 191-IV ci-dessous. B- Les établissements de crédit et les organismes assimilés peuvent acquérir le logement social exonéré de la taxe sur la valeur ajoutée en vertu de l’article 92-I-28° ci-dessus, pour le compte de leurs clients, dans le cadre des contrats « Mourabaha » ou « Ijara Mountahia Bitamlik », conformément aux conditions prévues au « A » ci-dessus. Dans ce cas, il faut produire les documents requis pour l’établissement desdits contrats. C- Les établissements de crédit et les organismes assimilés peuvent acquérir le logement social visé à l’article 92-I-28° ci-dessus, pour le compte de leurs clients, dans le cadre des contrats « Ijara Mountahia Bitamlik ». Dans ce cas, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée afférent au logement social ci-dessus est versé aux établissements de crédit et organismes assimilés, sous réserve des dispositions prévues au « A » ci-dessus, dans les conditions suivantes : 1°- Le compromis de vente, la promesse unilatérale de location, le contrat de vente et le contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » doivent être établis par notaire ; 2°-Le contrat de vente doit indiquer le prix de vente, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée correspondant et l’engagement de l’établissement de crédit ou l’organisme assimilé de consentir au profit de l’Etat une hypothèque de premier rang en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée versée par l’Etat ainsi que des pénalités et majorations exigibles en

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vertu de l’article 191-IV ci-dessous, en cas de non-respect des conditions de cette exonération ; 3°-Le contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » doit indiquer l’engagement de l’acquéreur à affecter le logement social à son habitation principale pendant une durée de quatre (4) années à compter de la date de conclusion de ce contrat ; 4°-Le notaire est tenu de déposer au service local des impôts dont dépend le logement social objet de l’exonération, une demande du bénéfice de la taxe sur la valeur ajoutée au profit de l’acquéreur éligible, selon un imprimé modèle établi par l’administration, accompagnée des documents suivants : - une copie de la convention conclue avec l’Etat ; - une copie du contrat de vente précité, conclu entre le promoteur immobilier et l’établissement de crédit ou l’organisme assimilé ; - une copie de la promesse unilatérale de location ; - l’engagement de l’établissement de crédit ou l’organisme assimilé de produire une copie du contrat définitif du transfert de propriété ; - une attestation bancaire indiquant le relevé de son identité bancaire (R.I.B). Au vu des documents précités, le ministre chargé des finances ou la personne déléguée par lui à cet effet, procède à l’établissement d’un ordre de paiement au nom du notaire du montant équivalent au montant de la taxe sur la valeur ajoutée indiqué dans le contrat de vente, et au virement du montant correspondant avec envoi audit notaire d’un état individuel ou collectif mentionnant l’établissement de crédit ou l’organisme assimilé concerné et le ou les noms des bénéficiaires ainsi que les montants y afférents ; 5°- Le notaire est tenu d’établir le contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » dans un délai maximum de trente (30) jours à compter de la date du virement du montant équivalent au montant de la taxe sur la valeur ajoutée, visé au « A » ci-dessus.

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Lorsque le contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » n’est pas conclu, le notaire est tenu d’adresser au service local des impôts une lettre avec accusé de réception, attestant de la non conclusion du contrat précité, accompagnée du chèque de récupération du montant de la taxe sur la valeur ajoutée, établi au nom du receveur de l’administration fiscale. Au vu de cette lettre, le ministre chargé des finances ou la personne déléguée par lui à cet effet, établit un ordre de recette au nom du notaire accompagné du chèque cité ci-dessus permettant au receveur de l’administration fiscale la récupération du montant de la taxe sur la valeur ajoutée ; 6°-La mainlevée de l’hypothèque ne peut être délivrée qu’après production par l’intéressé : - du contrat définitif du transfert de propriété ; - des documents justifiant que le logement social a été affecté à l’habitation principale pendant une durée de quatre (4) ans ; 7°- Dans le cas de résiliation du « contrat Ijara » pendant les quatre (4) premières années, l’établissement de crédit ou l’organisme assimilé peut conclure dans un délai de soixante (60) jours maximum, un contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » avec un autre bénéficiaire éligible à l’exonération conformément aux conditions prévues au «A» ci-dessus, à condition d’indiquer dans ledit contrat, l’engagement de ce bénéficiaire à affecter le logement social à son habitation principale pendant une durée de quatre (4) ans, à compter de la date de conclusion du contrat précité ; 8°- Lorsque le « contrat Ijara » est résilié, le contrat de transfert définitif de propriété n’a pas été conclu ou les conditions de cette exonération n’ont pas été respectées, l’établissement de crédit est invité par l’inspecteur des impôts ,par lettre notifiée dans les formes prévues à l’article 219 ci-dessous, à produire les documents précités, dans un délai de trente (30) jours ,sous peine de mettre en recouvrement par état de produits, conformément aux dispositions de l’article 177 ci-dessous, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée précité ainsi que des pénalités et majorations y afférentes prévues à l’article 191-IV ci-dessous.

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II.- Conditions d’exonération des coopératives L’exonération prévue à l’article 91-IV-1° ci-dessus s’applique aux coopératives : - lorsque leurs activités se limitent à la collecte de matières premières auprès des adhérents et à leur commercialisation ; - ou lorsque leur chiffre d’affaires annuel est inférieur à dix millions (10.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoutée, si elles exercent une activité de transformation de matières premières collectées auprès de leurs adhérents ou d’intrants, à l’aide d’équipements, matériels et autres moyens de production similaires à ceux utilisés par les entreprises industrielles soumises à l’impôt sur les sociétés et de commercialisation des produits qu’elles ont transformés 4- Le régime suspensif (Article 94) : Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre d'affaires réalisé au cours de l'année écoulée au titre de leurs opérations d'exportation, être autorisées à recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoutée à l'intérieur, les marchandises, les matières premières, les emballages irrécupérables et les services nécessaires auxdites opérations et susceptibles d'ouvrir droit à déduction et au remboursement prévus aux articles 101 à 104 ci-dessous. II. Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre d’affaires réalisé au cours de l’année écoulée au titre de leurs opérations d’exportation, être autorisées à recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoutée à l'intérieur, les produits et les services nécessaires auxdites opérations et susceptibles d'ouvrir droit à déduction et au remboursement prévus aux articles 101 à 104 ci-dessous. Bénéficient de ce régime, les entreprises catégorisées qui remplissent les conditions prévues par le décret pris pour l’application de la taxe sur la valeur ajoutée Aprés avoir bien traiter la TVA et son champ d'application maintenat on va aborder et faire la différence entre les 2 régimes de la TVA Au Maroc on distingue 2 types de régime de la TVA qui sont : •

La TVA sur les débits ou le régime débit

•

La TVA sur les encaissements ou le régime d'encaissement 29

Pour le régime débit la TVA devient exigible au moment de la facturation ça vaut dire que l'entreprise peut supporter le décalage de paiement immédiat des factures ; et le client peut déduire le montant de la TVA meme s'il n'a pas payé (ces règles concernent les livraisons des biens) Exemple : un bien est livré le 23 janvier (date de la facture). Le paiement intervient le 10 février. L'exigibilité intervient en janvier et l'opération doit être mentionnée sur la déclaration de TVA du mois de février. L'acheteur pourra, quant à lui, déduire la taxe ayant grevé l'acquisition en février. Et pour le régime d'encaissement : La TVA est exigible au moment de l'encaissement des prix (acomptes ou principal) dans ce cas il n'y a pas un décalage de paiement puisque les factures sont encaissées lorsqu'elles sont réelles payées. La TVA sue les encaissements s'applique aux prestations de services et selon les modalités d'encaissement applicables divergent : •

Les chèques, l'egibilté intervient lors de la remise matérielle du chèque

•

Les virements interviennent à compter de l'inscription sur le compte bancaire

•

Les paiements en espèce, La TVA devient exigible au moment de la remise des espèces

Les entreprises soumises à la TVA sur les encaissements peuvent opter la TVA sur les débits en suivant un ensemble de procédures à faire La TVA sur les encaissements est plus logique car on reverse la TVA collectée à l'Etat une fois que la TVA est versée par le client ; ce type de régime est le plus appliqué dans la majorité des pays La TVA sur les débits peut conduire à des situations absurdes car l'entreprise doit verser des montants de la TVA importants alors qu'ils ne sont pas réels ou autrement dit qu'ils ne sont pas enregistrés dans le compte de la trésorerie car les clients n'ont pas encore payé leurs factures

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Conclusion : Après avoir traiter d'une manière globale et conceptuelle la notion de la comptabilité, son utilité et ses enjeux et précisément la déclaration de la TVA selon le régime d'encaissement tout en expliquant les différentes notions de base liée au thème du stage afin d'éclaircir et de donner une idée générale sur le volet conceptuel ; maintenant nous allons voir le 2eme chapitre qui tourne autour du volet professionnel

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Chapitre 2 : Cabinet fiduciaire AL KHALIFA-FID, présentation et tâches effectuées (volet professionnel)

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Introduction : Dans ce chapitre on va traiter le volet professionnel du stage de façon décortiqué ; tout d’abord on va présenter le cabinet fiduciaire et ses différents services ; la fiche signalétique, son organigramme ; les moyens humains et techniques ; la clientèle du cabinet, et dans l'autre section on va voir tout ce qui se passe lors de déroulement du stage, les taches effectuées (le classement, la saisie, le lettrage …) pour mieux cerner ce volet et l'expliquer

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Section1 : La présentation du cabinet et de départements 1 - Définition du cabinet : L'établissement, est une société de petite taille la forme d’une SARL, s’occupant de la comptabilité et de la fiscalité. II doit établir chaque année un i inventaire des éléments actifs et passifs, arrêter taus les comptes en vue d’établir le bilan, pour compte des personnes physiques ou morales. 2 - Fiche signalétique :



Raison sociale

:



Forme juridique :



Siege 

AL KHALIFA-FID S.A. R. L

: 70 ANGLE BD DE LA RESISTANCE ET RUE DE LIBOURNE

5EME ETAGE APPT°17 CASABLANCA 

Date de création :



Tél :

2003

05 22 45 00 52

34

3- Moyens Humains : L’organigramme du cabinet :

Présentation des différents services : La direction générale : Présidée par Mr SAID STIRA qui déteint les principales décisions, et vu la nature de son travail, il est aussi plus discret et souvent en déplacement. Le service comptabilité : Les personnes concernées par ce service ont vocation d’établir les opérations comptables et de veiller sur la sincérité des documents comptables.

35

Le service comptable de la Fiduciaire « AL KHALIFA-FID » est un organe très actif. Il assure le circuit de toutes les informations comptables et financière, et précède a la suivie de toutes opérations comptables effectuées par ses clients. Le rôle principal de ce service est la transformation des Informations brutes telles qu'elles sont reçues des sociétés en langage comptable dans l'intention de les utiliser e n instruments de base D’analyse et de contrôle. Le service comptable a pour rôle la gérance de I' ensemble des Informations et des dossiers ainsi que la gestion des archives. Le service informatique : Elle est à la prise en charge des informations dont la mission est de saisir les écritures comptables sur l'ordinateur. Le service juridique et fiscalité : Elle est a la prise en charge d'un homme qu’il a une compétence en la matière et il a pour vocation d'assurer la régularité des opérations fiscales.

4 - Moyens Techniques : Dans l’intérêt de mieux rapprocher entre ces trois taches, la Fiduciaire tend à adopter un système informatique à la pointe. En vue de réaliser ses objectifs, la Fiduciaire dispose d'un matériel très performant et qui répond aux nouvelles normes informatiques. Ce matériel est constitué essentiellement par un ensemble d’ordinateurs de la marque DELL chacun est liée avec un réseau de câbles spéciaux qui permettent la transformation des informations de l’ordinateur a l’imprimante.

En dehors de ceci, la société utilise un logiciel très pertinent en matière de La gestion des informations comptables qui s'appelle « EBP ». Ce logiciel a permis d'alléger le fardeau épaulé par les comptables, en simplifiant Les 36

opérations comptables sans fournir beaucoup d'efforts. capacité très importante

Il est doté d'une

de recevoir et réaliser un plus grand nombre des

opérations dans un minimum de temps ainsi permet une grande efficience. En plus de tous a le fiduciaire contient aussi un Fax un Photocopieur des imprimantes des machines a calcul. . 5- La clientèle d’AL KHALIFA-FID : Les différentes catégories des clients : Comme toute entreprise, « AL KHALIFA-FID » possède une clientèle dans !es différents domaines d'activités. Parmi ses clients on trouve : Les sociétés des travaux divers. Les cafés. Les

Hôtels.

Les pharmacies. Les sociétés d'architecture et décoration. Les écoles privées... La fidélisation : « AL KHALIFA-FID » cherche toujours à fidéliser sa clientèle par la qualité de son travail, car elle offre, a temps, a chacun de ces clients sa patrimoniale par

situation

L’établissement des documents comptable, tel que le

bilan, C.P.C et d'autres documents.

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Section 2 : Les tâches effectuées………………, le classement, la vérification et la saisie des documents comptables et le lettrage

DEROULEMENT DE STAGE Avant de citer les travaux de comptable que j'ai effectue au sein de la division, je voudrais mettre en exergue des points principaux à savoir: 1 - La comptabilité Définition: La comptabilité es t une technique d'enregistrement des opérations effectuées par l'entreprise pendant un exercice comptable dans le but D'établir !es documents comptables pour savoir le bénéfice qui pourra en résulter. Fonction d'un comptable : La fonction du comptable est devenue de plus en plus complexe, plus valorisante et très motivante pour ceux qui l’exercent.

En effet dans tous les secteurs d'activités l'entreprise demandera au comptable d'avoir outre les techniques de base de comptabilité, des connaissances linguistiques, comptables, informatiques, commerciales, humaines... 38

Les qualités d’un comptable : La compétence : La courtoisie : Travail en équipe : Le secret professionnel : L’esprit de l’organisation méthodique : L’adaptation aux situations :

2- le fiduciaire Définition Personne ou société qui prend le titre légal du bien en fiducie et qui a L'obligation de respecter les modalités de la fiducie. Le fiduciaire peut et être une société de fiducie ou un parti culier. Souvent les disposants désignent des Co-fiduciaires, ou fiduciaires conjoints, une société de fiducie entant chargée de gérer les biens et de prendre soin des diverses exigences lega tes, a lors qu'un particulier présente des conseils sur des questions discrétionnaires telles que

la distribution de fonds. Les Co-fiduciaires disposent d une

autorité égale. Les fonctions du fiduciaire : Les activités du cabinet sont : La tenue de la comptabilité. Le traitement informatique de la comptabilité général, La comptabilité des stocks et de la paie. La déclaration fiscale de tout genres (TVA ; IR, IS...) La déclaration sociale (CNSS, CIMR, etc. ) Divers travaux

juridiques

(constitutions de

sociétés,

La modification de statuts, conseils d’administration, etc. ) LES TACHES EFFECTUEES

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1-Les classements des documents comptables: L e comptable commence par faire un classement des pièces comptables. C'est une opération qui consiste à classe l’ensemble des documents commerciaux (factures d’achats, facture de vente, relevé bancaires, etc....) selon leur nature et selon leur mode de paiement par ordre chronologique. Tous les documents sont groupes dans un seul chrono qui contient les rubriques dont on distingue :

Rubrique factures d'immobilisation : elle contient toutes les factures d'achat d'immobilisation établis par les fouisseurs d'immobilisation. Rubrique factures d'achat:elle

regroupe toutes

relatives

concerne l'activité de l’entreprise

aux

achats qui

les

factures

paye par cheque ou espèces. Rubrique des factures diverses :elle contient les bons et les factures qui justifient les sorties réalisées par l'entreprise et n'ont pas une relation directe avec l'activité de l'entreprise. Rubrique des factures des ventes :elle contient toutes les factures établies par l'entreprise pour ces clients et qui sont réglée par cheque ou par espèces. Rubrique de la paie : elle regroupe tous les déclarations de la CNSS, l’IR / salaire et l'état 9421. Rubrique impôts et taxes : elle regroupe tous les déclarations avec les reçus de paiement des : T .V. A, IS, Patente, Taxe urbaine, Taxe d'édilité... etc. Rubrique de la banque : elle contient tous les relevés bancaires avec les avis de débit et de crédit qui reflète les mouvements effectuent auprès de la banque. Cette opération a pour but de faciliter l'accès à I’ article Demandé,

de

déceler

l'absence

ou

document et de faciliter la saisie dans les journaux. 40

le

déclassement

d'un

2- La vérification des documents comptables : Cette phase se déroule en parallèle avec celle du classement, et pendant laquelle le comptable doit vérifier l'existence d'un nombre de critères, par exemple : Chaque facture soit de vente ou d'achat doit comporter les éléments suivants : le numéro d'identification fiscale de la société, du registre de commerce, de la caisse nationale de la sécurité sociale, etc. ... "

les relevés bancaires, les factures d'eau et d'électricité, les factures des frais de téléphone, les quittances du Loyer, etc.… de chaque mois doivent figurer successivement ; 3-La saisie des documents comptables: Après le classement et la vérification des pièces comptable on procède a la dernière phase celle de la saisie qui doit être tenue d'une façon claire et sans compensation, chaque enregistrement doit préciser l' origine, le contenu et les références de la pièce justificative qui l' appuie ; L’analyse comptable est portée sur des registres appelés journaux qui doivent comprendre : La date de l'opération. Le numéro de I’ imputation. Le

montant de l'opération à débiter ou a créditer.

Le

libelle de l'opération en mentionnant le numéro de la facture et le nom

du fournisseur. Ces journaux sont dites auxiliaires, chaque entreprise doit en avoir cinq: Journal Achats. Journal Ventes. Journal banque. 41

Journal Caisse. Journal opérations diverses (OD). Journal Achats: Dans ce journal on enregistre toutes les opérations d'achats effectuées par l'entreprise et qui ont une relations avec son exploitation, alors que les factures diverses telles achats de carburant, facture de papeteries, de restaurant, ne le sont pas, elles ne sont enregistrées qu'au niveau de la banque et de la caisse. Journal Ventes : Le journal Ventes enregistre toutes les opérations de ventes effectuées par l'entreprise et c'est pareil que le journal achats sauf au lieu de TVA récupérable on a TVA facturée.

Journal Banque: Chaque banque de l'entreprise doit savoir son propre journal, car une entreprise peut savoir différents banque, comme dans la même banque elle peut y avoir différents comptes ouverts. Et avant la comptabilisation des opérations figurantes aux relevés bancaires du même mois, il faut contrôler la correspondance entre les factures payées par cheque et les relevés bancaires et enregistrer les flux (encaissements ou décaissements). Journal Caisse: Le journal Caisse est semblable a celui de la banque, on doit enregistrer les factures payées en espèces, soit factures liées a l’exploitation ou factures diverses, ainsi que les bons de caisse, et l’argent retirée de la banque pour alimenter la caisse, qu’on appelle le virement de fonds sans oublier de comptabiliser les montants des timbres figurants dans les factures même si le montant et très petit. 42

Journal des opérations divers (OD) : Dans ce journal, seul les factures des immobilisations, et les opérations

de la

TVA et sont enregistrées. 4- le lettrage: Chaque compte de fournisseur ou de client doit faire l'objet d’un lettrage afin de vérifier que toutes les factures se lettrent par une opération inverse en banque. Ce travail a pour but de mettre en évidence les éventuels doublons de même que les factures manquantes ou impayées.

43

Conclusion Dans ce chapitre on a entamé le volet professionnel d'une façon générale pour la première section dont laquelle on a vu la présentation du cabinet, la fiche signalétique, l'organigramme…ensuite le déroulement du stage dans la deuxième section ou on a traité les taches effectuées ; dans le but de donner une vision globale et générale du cabinet et l'ensemble des taches effectuées lors du stage

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Chapitre 3 : La déclaration de la TVA selon le régime d’encaissement

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Introduction Dans ce Chapitre nous allons essayer d'entrer dans le côté pratique du thème choisit qui est la déclaration de la TVA selon le régime d'encaissement, ensuite la télédéclaration de la TVA via le site donc comment peut-on récupérer la TVA ? quelles sont les régimes de la TVA ? comment on effectue le tableau de récupération ? quelles sont les composantes de ce tableau ? à quoi sert ce tableau? c'est quoi la télédéclaration ? pourquoi on la fait ?toutes ces questionnes on va les répondre dans les 2 sections de ce chapitre

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Section 1 : La récupération de la TVA et le calcul du chiffre d'affaires (tableau de récupération)

Avant de passer à la récupération de la TVA il faut aborder la déclaration de la TVA. Comme on a déjà traité dans la section 2 du chapitre 1 la TVA est un impôt globale indirecte qui touche les entreprises des biens et services au Maroc afin de collecter la TVA auprès des consommateurs à ce point-là on distingue les opérations imposables d'une manière récapitulative : Opérations imposables à la TVA (Loi Marocaine) Selon l’article 4 de la loi commerciale Marocaine les opérations imposables obligatoirement à la TVA : Les ventes et les livraisons s’effectuent par les industriels, importateurs et les commerçants grossistes. Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion immobilière. Les opérations de d’hébergement et ou de vente de denrées ou de boissons à consommer sur place. Les locations portant sur des locaux meublés ou garnis. Les opérations de services. Les opérations de banque, de crédit et de change. Les opérations des professions libérales. Les livraisons à soi-même. Les commerçants détaillants dans le chiffre d'affaires est supérieur ou égale à 2 000 000.00 DH. Les différents taux de la TVA : Taux normal 20% : Il s’applique aux opérations imposables dont aucun autre taux n’a été prévu. 47

Taux réduit 14 % : Il s’applique aux produits et services de consommation courants. Taux super réduit 7% : Il s’applique aux produits de consommation courante. Taux particulier 10% : Il s’applique aux opérations de restauration et de fourniture de logement dans les établissements touristiques, opérations financières… Les comptes usuels pour l’enregistrement de la TVA : Le compte 3455 « Etat TVA récupérable » : Reçoit à son débit le montant de la TVA récupérable sur des immobilisations et des charges. Il est soldé par le débit du compte 4456 « Etat TVA due ». Le compte 3456 « Etat crédit de TVA » : Reçoit à son débit le montant du crédit éventuel de la TVA par le crédit du compte 4456 « Etat TVA due » lorsque le solde de ce dernier devient débiteur. Le compte 4455 « Etat TVA facturée » : Créditée du montant des taxes collectées pour le compte de l’Etat par le débit des comptes de tiers ou de trésorerie. Le compte 4456 « Etat TVA due » : Débitée par le crédit du compte 3455« Etat TVA récupérable » et crédité par le débit du compte 4455 « Etat TVA facturée ». Traitement comptable de TVA plan comptable Marocain : La TVA récupérable : L’entreprise doit récupérer le montant de la TVA qu’elle a payée sur ses achats, cette créance envers l’État sera enregistrée au débit du compte -Etat TVA Récupérable-. La TVA facturée : La TVA facturée est la TVA que l’entreprise facture à ses clients à travers les opérations de vente, il s’agit d’une dette vis à vis de l’État. Elle sera enregistrée au compte de l’actif circulant appelé -Etat TVA FacturéeLa TVA due : L’entreprise doit déclarer le montant de la TVA qu’elle doit versée à l’Etat, la TVA due. Calcul TVA due : La TVA due est calculée par la différence entre la TVA récupérable et la TVA facturée : TVA due (mensuelle) = TVA facturée (m) – TVA récupérable sur immobilisations – TVA récupérable sur charge Le calcul de récupération de la TVA :

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Prorata = Numérateur / Dénominateur Numérateur = CA taxable TTC + CA exonéré (Art 92) TTC + CA exonéré (ART9 ) TTC Dénominateur = Numérateur + CA exonéré (Art 91) + CA hors champ TVA C) Cas d’illustration : Le chiffre d’affaires hors TVA et TVA comprise en 2010 d’une entreprise partiellement assujettie se présente successivement comme suit (taux de TVA 20%) : ———- Hors TVA —— TVA comprise * Ventes soumises à la TVA ————————————- 1 000 000 ——– 1 200 000 * Ventes exonérées avec droit à déduction ——————– 500 000 ———- 600 000 * Ventes faites en suspension des taxes ———————- 400 000 ———– 480 000 * Ventes exonérées sans droit à déduction ——————- 300 000 ————— non * Ventes situées hors champ d’application de la TVA —– 700 000 ————– non Prorata = Numérateur / Dénominateur Numérateur = 1 200 000 + 600 000 + 480 000 Dénominateur = (1 200 000 + 600 000 + 480 000) + 300 000 + 700 000 Prorata = 0,70 Ce coefficient servira tout au long de l’année 2011, pour déterminer la quote-part déductible de la TVA grevant des dépenses d’immobilisations et celles d’exploitation.

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Par exemple : – Juin 2011 : Taxe sur achats de biens et services —— 200 000 – juillet 2002 : Taxe sur achats d’immobilisations ——– 50 000 Taxe sur ventes de biens et services —- 300 000 TVA due = 300 000 – (200 000 + 50 000) * 0,70 TVA due = 125 000 (pour la déclaration de juillet à déposer au plus tard le 19 août)

Calcul de la TVA A la fin du mois ou du trimestre on combine les dettes et les créances pour dégager un net qui peut être soit en faveur de l'état a savoir la TVA due soit a son détriment crédit. Déclaration de la TVA La déclaration de la TVA repose sur le principe de décalage d'un mois, on distingue entre deux types de déclarations à savoir : 1- Déclaration mensuelle : Elle est obligatoire si le chiffre d’affaires dépasse le 1 M Dhs/an. La déclaration mensuelle doit être déposée avant le 20 du mois qui suive l’exercice concerné –Paiement spontané-. N.B : Les entreprises dont le CA dépasse 50 M Dhs, doivent faire la télédéclaration et le télépaiement (Les contribuables souscrire, auprès de l’administration fiscale, par procédés électroniques, les Déclarations et les versements prévus par la loi). 50

2- Déclaration trimestrielle : - Chiffre d’affaires inférieur à 1.000.000 Dhs/an. - Entreprises nouvellement créées. - Entreprises dont l’activité est saisonnière. La date limite pour faire la déclaration : Avant le 20 du mois qui suive e trimestre concerné. (Ex : La déclaration de la TVA du trimestre (Avril, Mai, Juin) se fait avant le 20 Juillet suivant). Fait générateur de la TVA : C’est le moment où le TVA devient exigible. Il y a deux faits générateurs : A. Le régime des encaissements : (Régime de droit commun). TVA due (t) = TVA facturée (t) – TVA Récupérable sur charges (t) – TVA Récupérable sur immobilisations (t) – Crédit de TVA. TVA facturée (t) : (TVA collectée auprès des clients) c’est la TVA sur les ventes encaissées au cours du mois ou du trimestre (t). TVA Récupérable : C’est la TVA relative aux achats décaissés (réglés). > Pour déduire la TVA sur charges (une seule condition): * Le paiement du fournisseur. > Pour déduire la TVA sur immobilisations (une seule condition) : * Le paiement du fournisseur.

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B. Le régime des débits : (Régime d’option). Pour le calcul de la TVA due d’un mois ou d’un trimestre, c’est la même formule que celle du régime des encaissements, mais : * TVA facturée : = TVA relative à toutes les ventes au comptant ou au crédit et à tous les encaissements réalisés au cours de la période concernée (c'est-à-dire quelque soit la modalité de paiement), on intègre aussi la TVA sur les avances reçues. Aprés la recupération de la TVA on passe au calcul du Chiffres d'affaires en utilisant le tableau de recuperation :

Après on envoie le tableau a la DGI en justifiant le montant de la TVA récupérable et ensuite on calcule soit la TVA due ou le Crédit de la TVA

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Section 2 : La télédéclaration de la TVA Les différentes étapes pour déclarer la TVA sur Simpl-TVA La télédéclaration de la TVA se subdivise en 3 étapes. Étape 1 : connexion à la plateforme Simple-TVA On accède à la plateforme Simpl-TVA via le site de la Direction Général des Impôts (la DGI) www.tax.gov.ma. Une fois sur le site, la rubrique des Téléservices Simples apparait sur le côté gauche du menu horizontal

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https://www.tax.gov.ma/wps/portal/m.dgi.ma/Mobile/Accueil/!ut/p/ z1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8zizSwdnQ2NvQ18DEK9jQ0cLQ09vdx9_JycnI31 wwkpiAJKG-AAjgZA_VFgJbhM8DSCKsBjRkFuhEGmo6IiALOs33E!/dz/d5/ L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/

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https://www.tax.gov.ma/wps/portal/m.dgi.ma/Mobile/Accueil/!ut/p/ z1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8zizSwdnQ2NvQ18DEK9jQ0cLQ09vdx9_JycnI31 wwkpiAJKG-AAjgZA_VFgJbhM8DSCKsBjRkFuhEGmo6IiALOs33E!/dz/d5/ L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/ Il faut sélectionner la rubrique Téléservices SIMPL, ensuite en cliquant sur « Espaces professionnels » pour avoir la liste des services offerts sur la plateforme. Et puis, selon que vous êtes un particulier ou un professionnel, vous devez choisir Simpl-Adhésion ou SimplTVA pour entrer vos identifiants ainsi que des caractères à insérer qui sont générés automatiquement.

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Une fois les identifiants insérés, vous pouvez désormais cliquer sur « connexion », ce qui vous enverra normalement dans une nouvelle page pour commencer à faire vos déclarations.

La page d’accueil pour les déclarations affiche : le type d’adhérent (redevable ou délégué), le profil de l’utilisateur (responsable validation, consultant ou administrateur adhérent), la date et l’heure durant l’opération, le nom de l’utilisateur ainsi que le mode choisi pour l’insertion des données (EFI, EDI). Un menu à gauche présente également les actions possibles sur la plateforme en fonction du profil de l’utilisateur Les différents profils fonctionnels disponibles sur la plateforme Simpl-TVA Voici en quelques mots les actions disponibles pour chaque profil : Responsable de Paiements : comme son nom l’indique, ce responsable est capable à la fois de faire la déclaration de la TVA et d’ordonner le paiement de la taxe via transfert bancaire. Rédacteur : en ayant ce profil, l’utilisateur a la possibilité d’éditer une déclaration lorsqu’elle est encore en mode brouillon. 59

Consultant : le consultant ne peut que consulter les déclarations sans avoir la possibilité de pouvoir les modifier. Toutefois, s’il a également le profil de rédacteur, il pourra modifier les déclarations en mode brouillon. Responsable de déclaration : cet utilisateur a la possibilité de valider les déclarations lorsqu’elles sont mises en ligne Étape 2 : effectuer la déclaration de la TVA Pour faire la déclaration de la TVA, il faut préciser si cette déclaration concerne une période qui est déjà passée ou une période en cours. Et les étapes à suivre sont les suivantes : Déclarer la période en cours : si vous avez un profil Rédacteur, il faut cliquer sur le menu « Télédéclarer », ensuite sur « Période en cours ». Puis, il faudra cliquer sur le bouton qui s’affichera à droite « créer une déclaration », il suffit de s’assurer que la période à déclarer n’ait pas été déjà insérée sur la plateforme. Dans tous les cas, l’utilisateur de la plateforme reçoit un message dans le cas où la période serait déclarée. Un message pour informer que cette déclaration vient pour compléter celle qui a déjà été insérée. Il faudra choisir de continuer à ajouter une déclaration complémentaire ou annuler totalement l’opération. En choisissant l’option « Continuer », on accède à l’espace sur lequel les modifications pourront être apportées.

Déclarer une période passée : pour ce type de déclaration, il faut également avoir le profil de Rédacteur et il ne faut pas qu’il y ait une déclaration qui soit en suspend sur cette période qui aura été sélectionnée. Dans cette section, l’utilisateur a la possibilité de déterminer la période pour laquelle il veut faire la déclaration en choisissant le mois et l’année.

Toutefois, pour que les modifications soient possibles, la date de la période qui aura été choisie ne devra pas être antérieure à celle où l’utilisateur a adhéré lui-même. Il ne faut pas 60

non plus que cette date soit pour les mois à venir. En bref, disons qu’elle doit être inférieure ou égale à la période en cours. Éditer une déclaration TVA : comme il a été dit plus haut, seul l’utilisateur ayant un profil Rédacteur a la possibilité de faire une édition de déclaration Pour éditer une déclaration, l’utilisateur pourra simplement ouvrir une déclaration en suspend ou créer une nouvelle. Dans le premier cas, il faut : cliquer sur « Télédéclarer », puis sur période antérieure ou période en cours. Devant chaque déclaration s’affichent trois boutons : Éditer, consulter et supprimer. Il faudra choisir le bouton « éditer » qu’il faudra activer pour toutes les nouvelles opérations. À ce niveau, il est bon de savoir que si vous êtes plusieurs à pouvoir faire des modifications, chaque personne qui se connecte sur la déclaration peut voir si des modifications ont déjà été apportées par d’autres utilisateurs en regardant la date, l’heure et l’état des dernières modifications ; ceci afin d’éviter des doublons de modifications. Après chaque modification ou lorsque la déclaration est terminée, celle-ci doit suivre un processus de validation afin qu’elle soit prête pour le paiement.

Processus de validation d’une déclaration Ce processus de validation permet d’éradiquer toutes les erreurs et de s’assurer que les déclarations de TVA sont conformes à ce que demande l’administration fiscale. Ainsi, pour qu’une déclaration atteigne le stade où elle est prête pour le paiement, elle passe par : l’état brouillon, l’état en attente de validation, l’état validée en attente de paiement et l’état stockée en attente de paiement.

Étape 3 : reçu ou relevé de déduction 61

Mode EDI Chaque utilisateur de la plateforme peut choisir entre deux modes pour remplir le relevé de déduction. Il peut choisir un mode (EDI) en déposant un fichier XML zippé. Ce mode de remplissage est plus pratique pour les responsables d’entreprises qui gèrent plusieurs comptes à la fois, en général, les experts comptables qui gèrent plusieurs déclarations pour différents clients. Dépôt du fichier XML : pour insérer le fichier zippé, il faut s’assurer d’avoir le profil Rédacteur. Une fois que l’on est connecté à la plateforme, il suffit de sélectionner l’option « Envoi EDI », puis sélectionner le ou les fichiers qui devront être rajoutés (bouton « choisissez un fichier »). Une fois que les fichiers ont été uploadés, il faut cliquer sur le bouton « Envoyer », et les fichiers sont automatiquement enregistrés. Validation de fichier : pour que le fichier soit accepté sur la plateforme, il faut que celui-ci ait une extension «. Zip » et il doit être conforme au document de la Direction Général des Impôts. En cas de non-conformité avec le modèle proposé par l’autorité fiscale, ce fichier sera automatiquement rejeté avec un message d’erreur qui s’affiche Si les fichiers sont conformes à ceux demandés par l’administration, ils seront automatiquement enregistrés dans la base de données Simpl-TVA dans le format initial avec un message de confirmation qui apparaitra. Contrôle de fichier : différents contrôles métier sont effectués et toutes les infos sont stockées dans la section « suivi envoi EDI » au niveau du tableau de bord de la plateforme Simpl-TVA. En cas d’erreur, le fichier va être rejeté et son état de traitement sera marqué comme « rejet ». L’erreur détectée apparaitra dans la partie commentaire concernée. Dans ce cas, il est demandé d’insérer un nouveau fichier après avoir rectifié les erreurs. Si le fichier passe à l’état de « Traité », cela signifie qu’aucune erreur n’aura été détectée. Mode EFI

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Il s’agit dans ce mode d’insérer les données du relevé en cliquant sur le bouton « Gérer » pour apporter les modifications. Une fois toutes les informations enregistrées, il suffit de cliquer sur le bouton « confirmer ». Les sections à remplir sont : •

La section du chiffre d’affaires total.

•

La section des chiffres d’affaires.

•

La section des déductions.

•

La section du bilan de la déclaration.

•

La section du paiement de la TVA.

Certaines lignes sur le formulaire sont calculées automatiquement tandis que d’autres doivent être remplies manuellement. Un texte explicatif s’affiche pour chaque champ une fois que la souris de l’ordinateur le survole. Fin de déclaration et reçu de paiement Une fois que toutes les modifications sont terminées, le Rédacteur doit soumettre la télédéclaration à validation par le Responsable de déclaration. Il suffit pour cela de cliquer sur le bouton « Soumettre pour validation ». Le responsable de déclaration trouvera toutes les infos au niveau des états en suspens et pourra l’éditer ou la valider pour qu’elle s’affiche en état « validé » dans le système. S’il a besoin de faire des modifications, il devra restaurer la déclaration à l’état brouillon, ce qui renvoie la balle au rédacteur pour modification. Si la télédéclaration a été validée, un message de confirmation va s’afficher et un reçu de télépaiement sera généré. Ce reçu pourra être téléchargé en format PDF en cas de besoin

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Conclusion Dans ce niveau on a aborder le thème choisit lors du stage dans sa globalité et ses détails afin de le maitriser on a commencé par la récupération de la TVA et le Calcul du chiffres d'affaires en utilisant un tableau qui s'appelle un tableau de récupération dans lequel on trouve les éléments importants soit du fournisseurs ou d'un clients pour qu'on puisse faciliter la tâche à la DGI , ensuite on a vu la télédéclaration qui tourne autour la déclaration de la TVA dans le site de la télédéclaration tout en justifiant les montants qui sont sur le tableau afin d'éviter n'importe quelle sanction appliquée par la DGI et de donner une image fidèle au travail du cabinet .

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Conclusion En guise de conclusion, j'ai estime que ce stage était pour moi une occasion pour m'initier à transformer la théorie apprise en pratique quotidienne. Ainsi il m'a rapproché de près du déroulement du travail, des taches et des missions qu'une entreprise prend en charge. Ce stage m’a beaucoup aidé à forger ma carrière professionnelle et a constituer une idée sur la gestion des opérations financières. Aussi qu'il était très fructifiant parce que j'ai eu l'opportunité d'utiliser mes propres capacités techniques pour mieux connaitre le monde d’argent et d'affaires et gérer ses situations. Ce stage m'a permis de voir de plus près l'environnement réel du travail, et il m'a donné la possibilité de voir également les difficultés de coordination suite a la complexité du travail. Sauf que le marché de travail d'un expert reste toujours très vaste. Mais ce qu'on peut constater que malgré qu'on apprenne peu on gagne de grands atouts et d’importants acquis. En conclusion, ce stage m'a apporté autant sur le plan personnel que professionnel, et a constitué ainsi une expérience très enrichissante près d'une personne motivée et impliquée, toujours a la recherche constante de l'innovation. Je dirai que la théorie reste la base la plus solide pour la réussite de la comptabilité

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Bibliographies https://www.l-expert-comptable.com/a/52021-le-principe-comptable-de-continuite-de-lexploitation.html#:~:text=Le%20principe%20de%20continuité%20d,non%20leur %20éventuelle%20valeur%20liquidative. https://www.l-expert-comptable.com/a/37743-le-principe-comptable-de-permanence-desmethodes.html https://www.l-expert-comptable.com/a/52022-le-principe-comptable-d-independanceexercices.html https://www.casainvest.ma/fr/j-investis/kit-de-linvestisseur/fiscalite/taxe-sur-la-valeurajoutee-tva https://www.fiscamaroc.com/la-taxe-valeur-ajoutee-126/territorialite-130.htm www.tax.gov.ma

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Annexes : Chapitre 1 : section 1........................................................................... photo Chapitre 1 : section 1........................................................................... photo Chapitre3 : section1 .........................................................................Screenshot Chapitre3 : section2 .........................................................................Screenshot Chapitre3 : section2 .........................................................................Screenshot Chapitre3: section2 .........................................................................Screenshot

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Table des matières Chapitre 1 : La gestion de la performance comptable (volet conceptuel) Introduction Section 1 : La comptabilité, utilité et enjeux Section 2 : La déclaration de la TVA selon le régime d'encaissement Conclusion Chapitre 2 : Cabinet fiduciaire AL KHALIFA-FID, présentation et tâches effectuées (volet professionnel) Introduction Section 1 : La présentation du cabinet et de département Section 2 : Les tâches effectuées………………, le classement, la vérification et la saisie des documents comptables et le lettrage Conclusion Chapitre 3 : La déclaration de la TVA selon le régime d’encaissement, cas de l’entreprise « Casadoor » Introduction Section 1 : La récupération de la TVA et le calcul du chiffre d'affaires (tableau de récupération) Section 2 : La télédéclaration de la TVA Conclusion

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