Contabilitate [PDF]

Zitiervorschau

Ministerul Educației al Republicii Moldova Colegiul Financiar-Bancar Chișinău Catedra ”Contabilitate și Analiză Economică”

Raportul practicii instructive la disciplina Bazele contabilității

Realizat: Buga Mariana Grupa: CI 1301 G Specialitatea: Contabilitate Specializarea: Contabilitate în industrie Coordonator: Dorina Timotin Master în economie Grad didactic II

Chișinău 2015 Bibliografie: I. Acte normative: 1. Legea Contabilităţii” RM nr. 113-XVI din 27.04 2007 // Monitorul Oficial al RM nr. 90 -93/ 399 din 29.06.2007. 2. Codul Fiscal al RM nr.1163- XIII din 24.04.1997//Monitorul Oficial al RM nr. 62/522 din 18.09.1997 cu ultimele modificări şi completări pină in 09.2007 3. Codul Fiscal.Titlul III „Taxa pe Valoare Adăugată” nr. 1415 – XIII din 17.04.98// Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 40- 41 din 07.05.98;nr 127 – 129 din 12.10.2000. 4. Planul de Conturi Contabile al activităţii economico – financiare a întreprinderilor// Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 06.08.2013. II Lucrări ştinţifice 5. BELVERDE. NEEDLES, Jr., Henry R. ANDERSON, James C. CALDWELL”Principiile de bază ale Contabilităţii”, Chişinău, editura Arc, 2000. 6. BĂBĂIŢĂ V., ”Contabilitatea mijloacelor fixe”, Bucureşti, 1997. 7. BOJAM O. ”Contabilitate Generală, Bucureşti, editura Eficient, 1998. 8. CHIRICĂ L. „ Curs Complet de contabilitate şi Fiscalitate, Vol. I, II, Bucureşti, editura Economică, 1999. 9. CIOMĂI N., Blaj. I.”Economia firmelor contemporane”, Chişinău, 2003 10. CIŞMARU I.”Analiza economico-financiară”, Bucureşti, 1999. 11.FELEAGĂ N. Contabilitate Aprofundată, Bucureşti, editura Economica, 1986. 12.Nederiţă Al. Contabilitatea Financiară, , Chişinău, ACAP,1999.

Problema 1 Se cere: în baza datelor inițiale de întocmit bilanțul contabil al firmei SRL „Studiu” la data de 01.01.2015

Rezolvare

Bilanţul contabil 1. 3. 4.

Activ Contul Avansuri pe t/l acordate Mijloace de transport Investiții pe t/l în părți afiliate

3250-00 10265-00 5290-00

2. 6. 7.

5. 8. 9. 11. 12. 13. 14.

Clădiri Semifabricate cumpărate Mărfuri Emblema comercială Amortizarea MF Produse finite Cont current în monedă națională

15345-00 7820-00 9540-00 7110-00 (5290-00) 2610-00 8980-00

10. 18. 20. 21. 27. 28.

Carnete de cecuri cu limită de sumă Creanțe comerciale Corecții la datorii dubioase Resurse naturale Terenuri cu construcții Amortizarea IN Programe informatice Casa Cont current in val. străină OMVSD Materiale de construcție Producția în curs de execuție Uzura OMVSD Creanțe ale personalului privind recuperarea daunelor 37. Licențe 38. Automobilul administratorului 40. Foi de odihnă Total activ

9900-00 2010-00 (1150-00) 7920-00 8550-00 (4100-00) 2800-00 850-00 1900-00 2190-00 2800-00 1060-00 (850-00) 2000-00

33. 35. 39.

15. 16. 17. 19. 22. 23. 24. 25. 26. 30. 31. 32. 34. 36.

Suma,lei

10300-00 20000-00 9700-00 140800

Pasiv Contul Credite bancare pe t/l Capital Social Datorii curente privind facturi comerciale Datorii privind asigurările Datorii față de buget privind accizele Profitul net al perioadei de gestiune Rezerve prevăzute de statut Împrumuturi t/s primite Datorii salariale Datorii față de fondatori privind dividentele calculate Subvenții p/u întreprinderile de stat Obligațiuni emise și vândute Avansuri curente primite

Total pasiv

Suma, lei 12160-00 48030-00 10010-00 5070-00 1255-00 5590-00 3675-00 2080-00 7760-00 2280-00 890-00 2000-00 40000-00

140800

Problema 2 Se cere: în baza datelor inițiale din problema 1 de determinat: 1. valoarea MF 2. stocurilor de mărfuri și materiale 3. mijloace bănești 4. creanțe curente; 5. datoriile calculate curente; 6. valoarea contabilă a IN, MF și OMVSD ale firmei SRL „Studiu” la data de 01.01.2015 7. perfectați Bilanțul contabil

Rezolvare Nr. d/o 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Posturi de bilanț Mijloace fixe Stocuri de mărfuri și materiale Mijloace bănești Creanțe curente Datorii calculate curente OMVSD

Costul de intrare la data de 01.01.2015 54160 14290 21430 4010 26375 2190

Amortizarea (uzura) 01.01.2015 5290 1150 850

Valoarea contabilă la data de 01.01.2016 48870 14290 21430 2860 26375 1340

Bilanțul contabil

1. 4.

9. 11. 15. 17. 19. 23. 24. 37.

Activ Contul Avansuri pe t/l acordate Mijloace fixe Investiții pe t/l în părți afiliate Stocuri de mărfuri și materiale Mijloace bănești Mărfuri Emblema comercială Creanțe curente Carnete de cecuri cu limită de sumă OMVSD Corecții la datorii dubioase Resurse naturale Amortizarea IN Programe informatice Licențe Total activ

Suma,lei 3250-00 48870-00 5290-00 14290-00 21430-00 9540-00 7110-00 4010-00 9900-00 1340-00 (1150-00) 7920-00 (4100-00) 2800-00 10300-00 140800

2. 6. 7. 10. 18. 20. 21. 27. 33. 35. 39.

Pasiv Contul Credite bancare pe t/l Capital Social Datorii calculate curente Obligațiuni emise și vândute Avansuri curente primite Profitul net al perioadei de gestiune Rezerve prevăzute de statut Împrumuturi t/s primite Subvenții p/u întreprinderile de stat

Suma, lei 12160-00 48030-00 26375-00 2000-00 40000-00 5590-00 3675-00 2080-00 890-00

Total pasiv

140800

Problema 32

Se cere: în baza datelor de mai jos de corectat eroarea emisă. Date inițiale: În baza bonului de consum nr.345 din 20 martie 2015 din depozit s-au eliberat 5 topuri de hârtie, formatul A4, prețul unui top fiind de 45 lei, pentru secția cadre. În contabilitate a fost înregistrată următoarea formulă contabilă: Dt 713 „Cheltuieli administrative”200 lei Ct211„Materiale”200 lei

Dt 713 - 200 Ct 211

Dt 713

Dt 713 -

200

Ct 211

-225 Ct 211

Problema 33 Se cere; în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă. Date inițiale: La entitate au fost eliberate materiae pentru producția de bază în sumă de 85500 lei. În contabilitate se înregistrează formula contabilă: Dt811„Activitatea de bază” 80000lei Ct211„Materiale”80000lei Dt 811 -80000 Ct 211

Dt 811

Dt 811 -

80000

Ct 211

-85500 Ct 211

Problema 34 Se cere; în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă. Date inițiale: La entitate au fost eliberate materiale pentru activitatea de bază în sumă de 85500lei. În contabilitate se înregistrează formula contabilă: Dt 812 „Activități auxiliare”85500lei Ct211„Materiale”85500lei Dt 812 -85500 Ct 211

Dt812

Dt 811 -

85500

Ct211

-85500 Ct 211

Problema 35 Se cere; în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă. Date inițiale:S-a calculat salariul muncitorilor din activitatea de bază în mărimea de 165000 lei. În contabilitatea se înregistrează formula contabilă:

Dt713„Cheltuieli administrative”165000lei Ct531„Datorii față de personal privind retribuirea muncii”„65000lei Dt 713 -165000 Ct 531

Dt 713

Dt 811 -165000

Ct 531

-165000 Ct 531

Problema 21

Metoda costului mediu ponderat după fiecare intrare Data Cant Sold iniţial 02.05.15 05.05.15 09.05.15 09.05.15 18.05.15 23.05.15 25.05.15 28.05.15 Rulaj Sold final

Intrări Preţ

Suma

1200

12

14400

1400

12,5

17500

1300 1700

11,5 13

14950 22100

5600

12,25

68950

Cant.

Ieşiri Preţ

Suma

700

12

8400

500

12,23

6115

1700 1300 4200

12,29 12,29 12,20

20893 15977 51385

Cant. 1200 2400 1700 3100 2600 3900 5600 3900 2600

Sold Preţ 12 12 12 12,23 12,23 11,98 12,29 12,29 12,29

Suma 14400 28800 20400 37900 31785 46735 68835 47942 31965

2600

12,29

31965

Metoda FIFO Cant.

Intrări Preţ

Cant.

Ieşiri Preţ

Suma

Suma

1200

12

14400 700

12

8400

500

12,23

6115

25.05.15

1700

12 12,5

14400 6250

28.05.15

1300

12,5 11,5 12,23

11250 4600 51385 900 1700

Data Sold iniţial 02.05.15 05.05.15 09.05.15

1400

12,5

17500

09.05.15 18.05.15

1300

11,5

14950

23.05.15

1700

13

22100

Rulaj Sold final

5600

12,31

68950

4200

Cant. 1200 1200 1200 500 1200 500 1200 1400 1200 1400 1200 1400 1300 1200 1400 1300 1700 900 1300 1700 900 1700

Sold Preţ 12 12 12 12 12 12 12 12,5 12 12,5 12 12,5 11,5 12 12,5 11,5 13 12,5 11,5 13 11,5 13

11,5 13

10350 22100

Suma 14400 14400 14400 6000 14400 6000 14400 17500 14400 17500 14400 17500 14950 14400 17500 14950 22100 11250 14950 22100 10350 22100

Problema 21 Metoda costului mediu ponderat după fiecare intrare Cant

Intrări Preţ

Suma

500 300

200 220

100000 66000

400

215

86000

Data Sold iniţial 10.03.15 13.03.15 16.03.15 18.03.15 22.05.15 25.03.15 26.03.15 Rulaj Sold final

100 1300

225 215

22500 274500

Cant.

Ieşiri Preţ

Suma

350

220

77000

330 450

215 215

70950 96750

1130

216,67

244700

Cant. 600 1100 1400 1050 1450 1120 670 770

Sold Preţ 210 205,45 208,57 204,76 207,58 205,40 198,95 202,34

Suma 126000 226000 292000 215000 301000 230050 133300 155800

770

202,34

155800

Cant. 600 600 500 600 500 300 250 500 300 250 500 300 400 492 300 400 42 300 400 42 300 400 100

Sold Preţ 210 210 200 210 200 220 196 200 220 196 200 220 215 170,73 220 215 170,75 220 215 170,75 220 215 225

Suma 126000 126000 100000 126000 100000 66000 49000 100000 66000 49000 100000 66000 86000 84000 66000 86000 7171,5 66000 86000 7171,5 66000 86000 22500

42 300 400 100

170,75 220 215 225

7171,5 66000 86000 22500

Metoda FIFO Cant.

Ieşiri Preţ

Suma

350

220

77000

22.05.15

330

196 200

49000 16000

25.03.15

450

170,73

76828,5

1130

196,68

54707,12

Data Cant.

Intrări Preţ

Suma

Sold iniţial 10.03.15

500

200

100000

13.03.15

300

220

66000

16.03.15

18.03.15

400

215

86000

26.03.15

100

225

22500

Rulaj

1300

215

274500

Sold final

Problema 3 Se cere: În baza datelor inițiale: 1. Întocmiți bilanțul contabil la începutul perioadei de gestiune; 2. Întocmiți formulele contabile pentru operațiile economice; 3. Deschideți conturile sintetice, înregistrați operațiile economice în conturi, calculați rulajele debitoare și creditoare, soldurile finale; 4. Întocmiți balanța de verificare șah și a conturilor sintetice; 5. Întocmiți bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de gestiune; 6. Perfectați „bilabțul contabil”.

Bilanțul contabil la îmceputul perioadei de gestiune Activ Contul

Suma,lei

1. 2. 4. 5.

MF IN Casa Mărfuri

110000 12000 1790 7600

3. 9. 10. 11.

6. 7. 8. 14. 15. 16.

Cont curent în mon. națională Materiale Creanțe curente ale personalului OMVSD Producție în curs de execuție Amortizarea MF Total activ

80340 21100 1500 1600 4000 (20000) 219930

12. 13.

Pasiv Contul Datorii salariale Datorii bugetare Credite bancare curente Profit nerepartizat al anilor precedenți Rezerve prevăzute de statut Capital social

Total pasiv

3)Dt 121-2850 Ct 531-2850 4) Dt121-755,25 Ct533-755,25 5)Dt521-210 Ct534-210

Ct242-2640

Ct241-4700

9) Dt531-2640 Ct241-2640

15)Dt521-4700 Ct511-4700

10)Dt217 -5248 Dt534.4-1312 Ct521-6560

16)Dt221-12000 Ct534.4-2000 Ct611-10000

11)Dt521-20640 Ct242-20640

15900 8700 45000 5010 8500 136820

219930

Formulele contabile pentru operațiile economice 1,2) Dt123-1600 Dt534.4-2683,33 Ct 521-18783,33

Suma, lei

17)Dt711-7000 Ct217-7000

6)Dt534-210 Ct242-210

12)Dt211-2560 Ct534.4-640 Ct521-3200

18)Dt242-12000 Ct221-12000

7)Dt 533-755,25 Ct242-755,25

13)Dt211-1500 Ct532-1500

19)Dt511-4700 Ct242-4700

8)Dt241-2640

14)Dt532-4700

20)Dt714-67

Ct242-67

22)Dt713-678 Ct521-678

21)Dt713-3445,3 Ct521-3445,3

23)Dt521-3512,33 Ct242-3512,33 Ct227-140

25) Dt227-650 Ct612-650

32)Dt227-1812,68 Ct612-1812,68

30)Dt241-110 Ct227-110

26)Dt531-650 Ct227-650

33) Dt241-1010 Ct227-1010

31)Dt714-456,32 Ct211-456,32

27)Dt332-3500 Ct322-3500

Dt531-592,68 Ct227-592,68

Dt216-242,32 Ct612-242,32

28)Dt227-250 Ct241-250

Dt721-1356,36 Ct123-1356,36

29)Dt211-140

Debit 123 Credit Sold in. 11000 16100 1356,36

Rulaj dt 1600

24) Dt714-45 Ct242-45

Debit 2683,33 210 1312 640

534.4 Credit Sold in. 8100 210 2000

Rulaj ct 1356,36 Rulaj dt 4845,33

Sold final=25743,64 Debit 521 Credit Sold iniţial 20640 4700 18783,33 3512,33 782 3840 3445,33 678 Rulaj dt.28852,33

Rulaj ct.34618,66

Rulaj ct 2210

Sold final= 6064,67 Debit Sold iniţial 2850 755,25

121

Rulaj dt.3605,25

Sold final=5766,33

Sold fina=l3605,25

Debit 531 Credit Sold iniţial 15900 210 2850 2640 650 592,68 Rulaj dt. 4092,68 Rulaj ct.2850

Debit 217 Sold iniţial 7600

Credit

Rulaj ct 0

Credit

8660

7000

Rulaj dt.8660

Rulaj ct.7000

Sold final =14657,32 Sold final=9260

Debit 241 Sold iniţial 1790

Credit

2640 110 1220

2640 1500 250

Rulaj dt.3970

Rulaj ct.4390

Debit 533 Credit Sold iniţial 755,25 755,25

Rulaj dt.755,25

Rulaj ct.755,25

Sold final=1370

Sold final=0

Debit 211 Credit Sold iniţia21100l 3200 456,32 1500 140

Debit Sold iniţial

532

1500

1500

Rulaj dt.4840

Rulaj dt.1500

Rulaj ct.456,32

Sold final=25483,68 Debit Sold iniţial 4700

511

Credit

Rulaj ct.4700

Debit

Rulaj dt 0

Sold final=0 Debit 227 Sold iniţial 15000 650 250 1812,68

Rulaj ct.1500

Sold final=0

4700

Rulaj dt.4700

Credit

221

Credit Sold iniţial 8500 3500

Rulaj ct.3500 Sold final=12000

Credit 650 140 1010 592,68

Debit

339 Credit Sold iniţial 5010

3500

Rulaj dt.2712,68 Rulaj ct.2522,68

Rulaj dt

Sold final=1710

Sold final

=1510

Rulaj creditor 0

Debit

Rulaj dt.0

322 Credit Sold iniţial 8500 3500

Rulaj ct.3500

Rulaj dt.456,32

Sold final=12000 Debit Sold iniţial 67 45 456,32

Debit 216 Sold iniţial456,32

Credit

Rulajc.0

Sold final=456,32

714

Credit

Debit

612 Credit Sold iniţial 0 650 452,32 1812,68

Rulaj dt.568,32 Rulaj ct. 0

Rulaj dt. 0

Rulaj ct.2915

Sold final=568,32

Sold final=2915

Debit 711 Sold iniţial 0

Credit

Debit Sold iniţial 0 1356,36

721

Credit

7000

Rulaj dt.7000

Rulaj ct. 0

Sold final=7000 Debit Sold iniţial 3445,33 678

Rulaj dt.1356,36 Rulaj ct.0 Sold final=1356,36

713

Rulaj dt.4123,33

Credit

Rulaj ct.0

Sold final=4123,33

Debit 111 Sold iniţial 12000

Rulaj dt.0

Credit

Rulaj ct.0

Sold final=12000

215 Debit 213 Sold iniţial 1600

Credit

Debit Sold iniţial

Credit

4000

Rulaj dt.0 Sold final

=1600

Rulaj ct.0

Rulaj dt.0

Rulaj ct.0

Sold final=4000

Balanța de verificare șah și a conturilor sintetice Sim. 123 241 217 242 211 217 121 221 216 531 534 511 332 322 521 714 713 711 721 533 532 611 612 213 111 215 121 311 333

Sold in. Dt 110000 1790 7700 80910 21100 1500

Rulaj Ct

Dt 18783,33 3970 8660 12000 4840 2712,68 3605,25 12000 452,32 4092,68 5615,33 4700 3500 0 29463,33 5615,33 4123,33 7000 1356,36 755,25 1500

Ct 1356,36 4390 7000 33180,58 456,32 2712,68 0 12000

Sold fin. Dt 126843,14 1370 9260 59159,42 25483,68 1500 3605,25 452,32

2850 2210 4700 3500 37606,66

755,25 1500 10000 2915

568,32 4123,33 7000 1356,36

1600 12000 4000

Ct

1437,32 5294,67 45000 1510 12000 8143,33

10000 2915

20000 136820 1982

1600 12000 4000 (20000) 136820 219930

219930

(1982) 127132,85 127132,85 258322,32 258322,32

Bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de gestiune Activ Contul

Suma,lei

1. 2. 4. 5.

MF IN Casa Mărfuri

126843,64 1200 1370 9200

3. 9. 10. 11.

6. 7. 8. 14. 15. 16.

Cont curent în mon. națională Materiale Creanțe curente ale personalului OMVSD Producție în curs de execuție Amortizarea MF Active în curs de execuție Producție finite Total activ

80410,42 25483,68 1710 1600 3605,25 (20000) 3605,25 456,32 282739,31

12. 13.

Pasiv Contul Datorii salariale Datorii bugetare Credite bancare curente Profit nerepartizat al anilor precedenți Rezerve prevăzute de statut Capital social Datorii pe t/s

Total pasiv

Suma, lei 14657,32 6064,67 45000 1510 1200 136820 5766,33

282739,31

Problema 4 Se cere: în baza datelor inițiale 1.Întocmiți formulele contabile pentru operațiile economice 2.Deschideți conturile analitice și sintetice pentru contul sintetic 211,217,și 521 3.Înregistrați operațiile economice în conturile analitice și conturile sintetice 211,calculați rulajele debitoare și creditoare,soldurile finale. 4.Întocmiși balanța de verificare a conturilor analitice. ∑ Dt Ct 3550 211 521 1000 534 910 2 12.07.15 3000 811 211 8000 3 15.07.15 1500 211 521 48000 534 9900 4 24.07.15 19200 811 211 1400 La începutul perioadei de gestiune în contul 211 sunt: Nr 1

Data 08.07.15

Conținutul

Q P Suma,lei 1020 5 5100 805 20 16100 Datorii față de furnizor la începutul perioadei de gestiune 521=1600 lei

Materiale ,,A”

Nr

Cantitatea operațională

Preț

Soldul inițial

Intrări

Ieșiri

5

Q ∑,lei 1020

5100

710

3350

1

S-au procurat

5

2

S-au consumat

5

3

S-au procurat

5

Q ∑,lei

300

1500

Rulajele

1010

5050

Soldul final

1430

7150

600

3000

600

3000

Materiale ,,B’’ Nr

1 2 3

Cantitatea operațională Soldul inițial S-au procurat S-au consumat S-au consumat Rulajele

P 20 20 20 20

Soldul final

Nr

Intrări Q 805 500

500 835

Cantitatea operațională

∑ 16100 10000

Ieșiri Q

P 20 20 20 20

40000

Soldul inițial S-au procurat S-au consumat Rulajele Soldul final

Intrări

P 120 120 120

Debit contul sintetic 211 ,,Materiale,, Credit Sold iniţial 11200 1)4550 2)11000 3)49500 4)20600

Rulaj dt.54050 Sold final=43650

Rulaj ct.31600

8000 1400 9400

16700 Materiale ,,C” Ieșiri ∑

Q 3 4

400 70 470

∑

400 400 240

Q

∑

48000 48000 28800

160 160

19200 19200

Balanța de verificare a conturilor analitice la contul sintetic 211,,Materiale,, Den.materialelor U/m Preț S.inițial final Q ∑ ∑ Material A Kg 5 1020 5100 Material B 20 805 16100 m2 Material C Buc 120 Material D t 21200 Debit

contul sintetic 521 Sold iniţial 1) 5460 3)59400

Rulaj dt .0

Rulaj Q 1010 500 400 -

S. ∑

5050 10000 48000 63050

Q 600 470 160 -

Credit

Rulaj ct.64860

Sold final=64860

Contul analitic furnizorului ,,Carp-S,, deschis la contul sintetic 521 Nr 1

∑,lei

Contul S-au procurat Rulaj Soldul final

Dt -

Ct 5460 5460 5460

Contul analitic furnizorului ,Tera,,deschis la contul sintetic 521 Nr

∑,lei

Contul Dt S inițial

3

S-au procurat Rulaj Soldul final

Balanța de verificare a conturilor analitice Furnizorul Soldurile Rulaj Dt Ct Dt ,,Carp-S,, ,,Tera,, 1600 Total 1600 -

Ct 1600 59400 59400 61000

Ct 5460 59400 64860

S.final Dt -

Ct 5460 61000 66460

∑ 3000 9400 19200 31600

1430 835 242 -

Q 7150 16700 28800 -

Problema 6 La firma „Tiras” la începutul lunii mai al anului curent soldul contului „Mărfuri” se prezentau în modul următor: N/o

Feluri de mărfuri

U/m

Cantitatea

Prețul

1

Săpun pentru copii

buc

200

6,00

2

Ulei pentru copii

buc

5000

8,00

3

Pudră pentru copii

buc

100

10,00

1200 4000 1000

În cursul lunii au avut loc următoarele operații economice:

Conținutul operațiilor economice

1

2

3

S-au primit mărfuri de la furnizori: a)Săpun pentru copii-200 buc b)Pudră pentru copii-60 buc Au fost livrate cumpărătorilor (la valoarea contabilă): a)Săpun pentru copii-300 buc b)Ulei pentru copii-300 buc c)Pudră pentru copii-90 buc S-au primit mărfuri de la furnizori: a)Ulei pentru copii-300 buc b)Pudră pentru copii-150 buc

Debit 217 Sold iniţial 42200 1)1800 2)4200 3)3900

Rulaj dt.5700

Corespondența conturilor Dt Ct

Suma (lei) a)1200 b)600

217

521

a)900 b)2400 c)900

711

217

a)2200 b)1500

217

521

Credit

Rulaj ct. 4200

Sold final=43700

Contul analitic „Săpun pentru copii” aferent contului sintetic 217 Conținutul Preț U/m op. (lei) Sold in. buc. 1200 Intrări Ieșiri Rulaj Sold fin. 1500 Sold final=1200+1200-900-1500

Intrări

Ieșiri

Q/P

∑

200/6

1200

200/6

1200

Q/P

∑

150/6 150/6

900 900

Contul analitic „Ulei pentru copii” aferent contului sintetic 217 Conținutul Preț U/m op. (lei) Sold in. buc. 40000 Intrări Ieșiri Rulaj Sold fin. 40000 Sold final=40000+2400-2400=40000

Intrări

Ieșiri

Q/P

∑

300/8

2400

300/8

2400

Q/P

∑

300/8 300/8

2400 2400

Contul analitic „Pudră pentru copii” aferent contului sintetic 217 Conținutul Preț U/m op. (lei) Sold in. buc. 1000 Intrări Ieșiri Intrări Rulaj Sold fin. 2200 Sold final=1000+2100-900=2200

Intrări

Ieșiri

Q/P

∑

60/10

600

150/10 210/10

1500 2100

Q/P

∑

90/100

900

90/100

900

Balanța de verificare a conturilor analitice la contul sintetic 217 Den. cont. Săpun Ulei Pudră Total

U/m buc buc buc

Preț (lei) 6 8 10

Sold inițial Q ∑ 200 1200 5000 40000 100 1000 42200

Rulaje Q ∑,lei 200 1200 300 2400 210 2100 5700

Ieșiri Q ∑,lei 150 900 300 2400 90 900 4200

Sold final Q ∑ 250 1500 5000 4000 220 2200 43700

Problema 7 Firma „Modeco-Prim” SRL se ocupă cu vânzarea materialelor de construcție. Ea prezintă la 01.12.2015 următoarea patrimonială: Bilanțul contabil Activ Contul Imobilizări Necorporale Amortizarea IN Active materiale în curs de execuție MF Amortizarea MF Materiale OMVSD Produse Avans t/l primit Creanța comercială Creanța bugetare Creanțe ale personalului Casa Cont curent in monedă naț. Cont curent in val. străină Uzura OMVSD

52100 26050 54109 4520880 1885574 181570 143950 327357 150000 79600 16788 12510 1905 75314 88826 27780

Total activ

3765505

Conținutul operațiunilor economice

1

2

Din contul curent s-a transferat furnizorilor-total:  Fabricii de producere „Durlești”  Uzinei de producere a pietrișului „MileștiiMici”  Uzinele de producere a cimentului din Râbnița Magazinului specializat nr.14 din Chișinău S-au procurat materiale de la furnizori-total: din care:  lemn de la într. „Sosna”-60m3  pietriș de la „MileștiiMici”-250m3  tapete de la magazinul

Suma,lei

Pasiv Contul Capital social Capital suplimentar Rezerve prevăzute de stat Profit net al perioadei de gestiune Credite bancar pe t/l primite Credite bancar curent Datorii salariale Datorii privind asigurările Datorii bugetare Datorii comerciale Rezerve Datorii de arendă pe t/l

1721684 234443 96262 190800 150000 310000 198650 41800 28750 71800 350000 321216

Total pasiv

3765505

Suma(lei)

Suma, lei

Corespondența conturilor Dt Ct

54500 18000 17500 10000 9000

521

242

36000 12500 2800 6000 7200

211

321

nr.14-280 rul. vopsea de la fabrica „Durlești”-400 kg  ciment de la uzina din Râbnița-12000kg La construcția noului bloc de producere au fost consumate următoarele materiale- total:  nisip-180m3  pietriș-275m3  ciment-17200kg  lemn-110m3  var stins-3800kg  vopsea-500kg  tapete-580rul La reparația blocului de producere au fost consumate următoarele materiale-total:  nisip-15m3  ciment-2400kg  lemn-35m3  vopsea-120kg  alte materiale S-a calculat salariul muncitorilor din producția de bază S-au calculat CAS, PAM din salariul calculat Din suma salariului calculat s-a reținut impozitul pe venit La contul curent s-au primit bani în vederea achitării creanței cumpărătorilor Din contul curent s-au primit bani în casă Din casă s-a eliberat salariul muncitorilor din producția de bază S-a acceptat factura furnizorului de energie electrică („Union Fenosa”) utilizată la producția de bază Din producția de bază s-a căpătat-total:  produs „A”-1180 buc*100lei  produs„B”855buc*80lei Au fost vândute cumpărătorilor produse (la cost efectiv)-total:  produs „A”

3

4

5 6 7 8 9 10

11

12

13

114470 5400 13750 10320 66000 5700 7500 5800

811

211

63807 450 1440 21000 1800 39117

821

211

89500

811

531

531

533

12082

531

534

86000

242

226

79200

241

242

75100

531

241

12000

811

521

188400

216

811

186000

226

216

1180buc*100lei produs„B”-855buc*80 lei La prețul de vânzare a produselor datorat de cumpărători-total:  produs „A”-1180 buc*115ei  produs„B”855buc*93lei La contul curent s-au primit banii în vederea achitării creanței cumpărătorilor Din contul curent s-a transferat datoria-total: Inclusiv față de  buget  fondul social  într. Fondul Social  într.„Sosna”  într. „Union Fenosa”  într. „Mileștii-Mici”  Uzina de producere din Râbnița Repartizarea consumurilor indirecte în costul producției de bază Reflectarea producției neterminate la sfârșitul perioadei de gestiune 

14

15

16

17

18

Debit Sold initial

521

1)54500 16)42300 11000 12000 7000 Rulaj dt. 126800

Credit 71800 2)64500 11)12000

215215 135700 179515

221

611

201000

242

226

173800 40000 61500 42300 11000 12000 7000

534 533 521

242

63807

811

821

115542

215

811

Debit 242 Sold initial 75314 8)86000 15)201000

Credit

1)54500 9)79200 16)173800

Rulaj ct.76500 Rulaj dt. 287000 Sold final=21500 Sold final=54814

Rulaj ct. 307500

Debit 211 Sold initial 181570 9)64500

Credit

Debit 221 Sold iniţial 79600

3)114470 4)63807

Rulaj dt. Rulaj dt.

Credit

64500

Rulaj ct.

Rulaj ct. 178277 Sold final=

Sold final=67793

Debit Sold initial

531

Credit 198650

Debit 241 Sold iniţial 1905 9)79200

9)12082 10)75100

Credit

10)75100

5)89500

Rulaj dt. 79200 Rulaj dt. 87182

Rulaj ct. 75100

Rulaj ct.89500 Sold final=6005 Sold final=200968

Debit Sold initial

533

Credit 41800

Debit 216 Sold iniţial 327357

Rulaj dt. Rulaj dt.

Credit

Rulaj ct.

Rulaj ct. Sold final=

Sold final=

Debit Sold initial

534

Credit 28750

Debit Sold iniţial

Profit net 190800

Credit

21) 29215 16)40000

Rulaj dt. 0 Rulaj dt. 40000

Rulaj ct. 29215

Rulaj ct. 12082 Sold final=220015 Sold final=832

Debit Sold iniţial

351

Credit 0

20)1860001 21)29215

19)215215

Rulaj dt. 215215

Rulaj ct.215215

Sold final=0

Debit Sold iniţial

Venit

Credit 0

Debit Sold iniţial

811

Credit

0

3)114470 4)63807 5)89500 6)24612,5 10)76100

12)186400 18)117542

Rulaj dt. 367489,5 Rulaj ct. 303942 Sold final=0

Debit 218 Sold iniţial 0

Credit

18)117542 19)245215

14)215215

Rulaj dt. 215215

Rulaj ct. 215215

Sold final=0

Debit Sold iniţial 13)186000

Rulaj dt. Sold final=

Cheltuieli 0

Rulaj dt. 117542

Rulaj ct. 0

Sold final=117542

Credit

20)186000

Debit Sold iniţial

821

Credit

4)63807

17)63807

Rulaj dt. 63807

Rulaj ct. 63807

Rulaj ct.

Sold final= 0

Problema 5 Activ

Suma,lei

Contul 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Casa Contul curent Investiții pe termen lung Materiale Produse Creanța comercială MF Producția în curs de execuție Terenuri Total activ

Debit Avans acordat Sold iniţial 1)25400

Rulaj dt.25400

1200 176000 4800 15000 25000 15600 127800 1300 10300 377000

Credit

Pasiv

Suma, lei

Contul Capital social Profitul nerepartizat Datorii bugetare Datorii slariale Datorii comerciale Credite bancare Rezerve statutale

200000 85000 5300 27800 10200 42000 6700

Total pasiv

377000

Debit

521 Credit Sold iniţial 10200 5)770

Rulaj ct.0

Sold final=25400

Rulaj dt.770

Rulaj ct.3300

Sold final =5800

Debit C.curent Credit Sold iniţial176000 12)13000 1)25400 13)5800 2)19600 3)4100 5)7700 10)42000 Rulaj dt.18800 Rulaj ct.98800

Debit Sold iniţial o

Investitii t/s

Credit

6)4800

Rulaj dt.o

Rulaj ct.0

Sold final=96000 Sold final=4800

Debit Casa Sold iniţial 1200

2)19600 9)400

Credit

4)19600 7)480

Rulaj dt.20000 Rulaj ct.20080 Sold final=1120

Debit Investitii t/l Sold iniţial 4800 6)4800

Rulaj dt.o Sold final=o

Rulaj ct.4800

Credit

Debit

D. bugetare Credit Sold iniţial 5300

3)4100

Debit

14)1470

Rulaj dt.4100

Rulaj dt. 0

Rulaj ct.13000

Sold final=2670

Sold final=13000

D.salariale Credit Sold iniţial 27800

Debit

4)19600 14)1470 15)1500

Rulaj dt.22570

Credit

12)13000

Rulaj ct.1470

Debit

Cr.bancare t/l Sold iniţial 0

D.sociale Credit Sold iniţial 0 15)1500

Rulaj ct.0 Rulaj dt.0

Rulaj ct.1500

Sold final=5230 Sold final=1500 Debit Creanta titularului Sold iniţial 0 7)480 8)80 9)400

Rulaj dt.480

Credit

Rulaj ct. 480

Sold final=0

Debit Profit nerepartizat Credit Sold iniţial 85000 6)72000

Rulaj dt.72000 Sold final =13000

Debit 211 Sold iniţial 15000 8)80 11)3300

Rulaj dt.3380

Credit Debit

Capital social Credit Sold iniţial 200000

Rulaj ct.0 Rulaj dt.0

Sold final =18380 Debit

Rulaj ct.72000

Sold final=272000 Cr.bancare t/s Credit Sold iniţial 42000

10)42000

Rulaj dt.42000 Sold final=0

Rulaj ct.0

Debit C.curent in val.straina Sold iniţial 0 17)28000

Rulaj ct.0

Rulaj dt.28000 Sold final=28000

Rulaj ct.

Credit

Debit Creanta comerciala Credit Sold iniţial15600

Debit Avans primit Sold iniţial 0

Credit

13)5800 17)28000

Rulaj dt.

Rulaj ct.5800 Rulaj dt. 0

Rulaj ct 28000

Sold final=9800 Sold final=28000 Denumirea contului 122 123 141 211 215 216 221 241 242 243 251 311 322 332 411 511 521 523 531 533 534 TOTAL

S.initial Dt 10300 127800 4800 15000 1300 25000 15600 1200 176000

Ct

Rulaje Dt

Ct

S.final Dt 10300 127800

4800 3380

25400 20000 18800 28000 4800 200000 6700 85000

72000

42000 10200

42000 7700

27800

22570

5800 20080 98800

18380 1300 25000 35200 1120 96000 28000 4800

72000

272000 6700 13000 13000

13000

377000

Ct

5300 377000

4100 248750

3300 28000 1500 1470 248750

347900

5800 28000 5230 1500 2670 347900

Problema 9 La magazinul alimentar ‘ Viva ’ în cursul trimestrului II al anului 2013 s-au înregistrat următoarele operații economice : 1. S-a înregistrat venit din vînzarea produselor alimentare cu încasarea în numerar în sumă de 180000 lei (inclusiv TVA). 2. Valoarea contabilă a produselor alimentare vîndute constituie – 120000 lei. 3. S-a primit factura fiscală de la S. R. L. ‘Disaign’ în care se certifică primirea serviciilor de reclamă în valoarea de – 6000 lei (TVA-20%). 4. S-a transferat din cont curent datoria de la servicii pentru reclamă față de la S. R. L. ‘Disaign’- ? 5. S-au depistat lipsuri de mijloace bănești în casierie în sumă de – 1500 lei. 6. S-au înregistrat datoria casierului față de întreprindere – 1500 lei. ( Casierul a recunoscut vina sa). 7. S-a calculat salariul vînzătorilor în sumă de – 10000 lei. 8. S-a calculat CAS de la salariul vînzătorilor- ? 9. S-a calculat PAM de la salariul vînzătorilor- ? 10. S-a înregistrat în contabilitate amenda de la Inspectoratul Fiscal pentru nereprezentarea la timp a Declarației privind TVA – 200 lei. 11. S-a transferat de la buget din cont curent amenda stabilită în sumă de – 200 lei. Se cere: De contabilizat operațiile economice. Rezolvare: 1) Dt 241 – 180000 Dt 812 – 150000 Ct 534.4 – 30000 2) Dt 711 -120000 Ct 216 3) Dt 534.4 – 1200 Dt 112 – 6000 Ct 521 – 7200 4) Dt 521 -7200 Ct 242 5) Dt 714 -1500 Ct 241 6) Dt 226 – 1800 Ct 612 – 1500 Ct 534.4. – 300 7) Dt 811 -10000 Ct 531 8) Dt 811 – 2750 Ct 533.1 – 2300 Ct 533.2 – 450

9) Dt 714 -200 Ct 534 10) Dt 534 -200 Ct 714

Problema 11 Jurnalul de înregistrare a SRL ‘ Mobi Grup’ include următoarele operații economice: 1. Din disponibilul bănesc de la bancă s-a efectuat achitarea cu bugetul – 3900 lei. 2. Titularul de avans a depus în casierie suma avansului nefolosit – 350 lei. 3. Din disponibilul bănesc de la bancă s-a transferat furnizorului pentru OMVSD achiziționate – 11400 lei. 4. Din contul curent de la bancă s-au ridicat bani în numerar pentru: -achitare cu personalul – 3400 lei. - rambursarea împrumutului pe termen scurt – 35000 lei. 5. În baza facturii de la furnizori s-au primit mărfuri (fără TVA)- 10400 lei. 6. Se reflectă suma TVA pentru mărfurile procurate - ? lei. 7. În baza listelor de plată din casierie s-a plătit salariul personal. întreprinderii – 3400 lei. 8. S-au consumat OMVSD cu valoarea un. pînă la 3000 lei,în of. întreprinderii – 2700 lei. 9. Se reflectă rambursarea împrumutului pe termen scurt a unei persoane fizice – 35000 lei. Se cere: De contabilizat operațiile economice. 1) Dt 534

8) Dt 811 -3900

-2700

Ct 242

Ct 213

2) Dt 241

9) Dt 242 -350

Ct 226 3) Dt 521 -11400 Ct 242 4) Dt 531- 3400 Dt 612- 35000 Ct 242- 38400 5) Dt 217- 10400 Dt 534.4.- 2080 Ct 521- 12480 6) Dt 534.4 -2080 Ct 521 7) Dt 531 -3400 Ct 241

-35000 Ct 512

Problema 8 Se cere: de întocmit corespondența conturilor aferentă operațiunilor economice Nr. crt.

1. 2. 3. 4. 5. 6.

7.

8. 9.

10.

11.

12. 13.

Conținutul operațiunilor economice S-au calculate salariile programatorilor ocupați cu crearea programei de contabilizare S-a calculate CAS aferente salariului calculat S-a calculate PAM sferet salariului calculat Se reflectă costul de material necesare creării programelor de contabilitate Înregistrarea punerii înfuncțiune a programei de contabilitate S-a procurat utilaj care necesită montare de la firnizor cu achitare ulterioară TVA-20% Cheltuieli aferente montării utilajului au constituit : a.materiale și articole de completat b.salariul calculate muncitorilor ocupați cu montarea utilajului c.CAS aferente salariului calculate d. PAM aferente salariului calculat Reflectarea costului mijloacelor fixe date în explotare Achitarea datoriei furnizorului pentru utilajul procurat don contul curent în valută națională Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului ”OMEGA” din cont curent în valută națională în contul procurării mijloacelor fixe Intrarea de mijloace fixe care nu necesită montaj de la furnizorul ”OMEGA” : a.prețul de achiziție b.TVA-20 % Trecerea în cont curent a avansului acordat anterior furnizorului Reflectarea valorii acțiunilor procurate

Suma,lei

Corespondența conturilor Dt Ct 112

531

2760

112

533

540

112

533

2500

112

217

2500

111

112

70000 14000

121

521

12000

1200 500 115 22,5

534

211 121

531 533 533

8990

123

121

84000

521

242

60000

224

242

50000 10000

123

521

60000

521

224

35000

142

242

534

pe termen de 5 ani de la părțile afiliate din cont curent de la banca ”Mobiasbanca”BCA Reflectarea valorii obligațiunilor procurate pe termen de 3 ani de la părțile neafiliate din contul curent de la ”VictoriaBanc” BCA în sumă de 2300$ la cursul valutar 12,41 lei

14.

28543

142

242

Problema 10

   

Salariul calculate al contabilului întreprinderii în luna ianuarie al anului de gestiune a constituit 4000 lei care a fost achitat pe data de 10.02.14. În baza cererii depuse , angajatul beneficiază de o scutire personal și a soției . De la contul curent a fost achitat : Impozitul pe venit de la personae fizice Contribuții la asigurări sociale Primelor de asigurare medical Fondul de pensii S-au ridicat mijloace bănești din contul curent în casierie pentru achitarea salariului. Se cere:De contabilizat operațiile economice 1) Dt 713 4000 lei Ct 531 2) Dt 713-1100 lei Ct 533.1-920 lei Ct 533.2-180 lei 3)Dt 531- 552,44 lei Ct 533.2-180 lei Ct 533.3- 240 lei Ct 534.2- 132,44 lei V.imp.=4000-844-844-180-240=1892 lei 1892*7%=132,44 lei Salariul spre plată= 4000-552,44=3447,56 lei 4) Dt 531 Ct 241

3447,56 lei

5) Dt 531.1 – 920 lei Dt 533.2- 360 lei Dt 533.3 – 180 lei Dt 534.2 – 132,44 lei Ct 241 – 1592,44 lei

Problema 12 Se cere: de întocmit corespondența conturilor aferente operațiunilor economice Nr. crt.

1.

2.

3. 4 5.

6. 7.

8.

9.

10.

11.

Conținutul operațiunilor economice

Înregistrarea materialelor procurate de la furnizor cu achitare ulterioară(inclusive TVA) S-au calculate salariile muncitorilor ocupați cu descarcarea materialelor S-au calculate CAS aferente salariului calculat S-au calculat CAM aferente salariului calculat S-au reflectat consumurile privind transportarea materialelor cu transportul propriu S-a achitat datoria față de furnizor din contul curent Reflectarea sumei avansului nejustificat de către titularul de avans Reflectarea valorii OMVSD procurate prin intermediu titularului de avans b)TVA(20%) aferente OMVSD procurate Depunerea în casierie a avansului nejustificat de către titularul de avans Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului din contul curent în contul procurării mărfurilor Înregistrarea mărfurilor procurate de la furnizor: a. Prețul de achiziție b. TVA 20 %

Suma ,lei

Corespondența conturilor Dt

Ct

13200 2200

211 534

521

200

211

531

46

211

533

9

211

533

560

211

812

13200

521

242

2550

226

242

2000 400

213 534

226

150

241

226

20000

226

242

30000 6000

217 534

521

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

Reflectarea serviciilor organizației de transport privind transportarea mărfurilor TVA 20% aferentă serviciilor de transport prestate Trecerea în cont a avansului acordat anterior furnizorului Achitarea datoriei furnizorului pentru mărfurile procurate din cont curent Achitarea datoriei organizației de transport pentru mărfurile procurate din contul curent Reflectarea valorii acțiunilor procurate pe termen de 1 an de la părțile neafiliate din cont curent in suma de 2400$ la curs valutar 12.37 lei Reflectarea valorii obligațiunilor procurate curente de la părțile afiliate din contul curent de la ”VictoriaBanc” BCA

200

812

521

33,33

812

521

20000

521

226

36000

521

242

240

521

242

32080

231

243

1200

232

242

Problema 13 Se cere : de contabilizat operațiunile economice privind procurarea mărfurilor și de determinat costului de achiziție a mărfurilor. Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența crt. operațiunilor economice conturilor

1.

2.

S.A ”Rsort ” a important în cantitate de 30000 la preț de 25 lei unitatea TVA și taxele vamale au fost achitate în avans din contul de decontare

Dt

Ct

7500000

217

521

189375

234

242

3.

4

5.

6.

Reflectarea taxei vamale de import 10% din suma totală Reflectarea taxei pentru procedure vamale 0,20 % Reflectarea TVA 20% aferentă mărfurilor procurate Cheltuieli accesorii de aprovizionare au constituit: a.transportarea mărfurilor de la calea ferată cu transportul propriu al întreprinderii b. salariul calculat muncitorilor la încarcarea și descărcarea mărfurilor c. CAS aferente salariului calculat d.CAM aferente salariului calculat

18937,5

534

234

378,75

534

234

1500000

534

521

18700 1200 276 54

217 217 217 217

812 531 533 533

Problema 14 Se cere: în baza datelor inițiale 1.Întocmiți corespondența conturilor aferentă operațiunilor economice 2.Calculați valoarea contabilă al produselor finite fabricate și depozitate Nr. Conținutul operațiunilor Suma ,lei Corespondența crt. economice conturilor

1.

2.

Raportarea valorii contabile a producției în cur de execuție la începutul lunii Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru : Necesitățile tehnologice ale secțiilor a.activitatea de bază b.auxiliară nevoile gospodăresti ale

Dt

Ct

17000

811

215

195000 28000 30000

811 812 813

211 211 211

3.

4

5

6.

7

secțiilor Calcularea salariilor lunare: a.muncitorilor pentru fabricarea produselor b.muncitorilor secțiilor auxiliare c.personalului administrative al secției de producție Calcularea contribuțiilor privind asigurările sociale 23% ,aferente salariului calculat: a.muncitorilor pentru fabricarea produselor b.muncitorilor secțiilor auxiliare c.personalului administrative al secției de producție Calculul contribuțiilor privind asigurările sociale (23%), aferente salariului calculat: a) Muncitorilor pentru fabricarea produselor; b) Muncitorilor secțiilor auxiliare; c) Personalului administrative al secției de producție. Calculul amortizării lunare a mijloacelor fixe ale secțiilor: -activității de bază; -auxiliare. Reflectarea valorii obiectelor de mica valoare ( pînă la 3000 lei/unitate) utilizate pentru : -necesitățile tehnologice ale secțiilor auxiliare -necesitățile gospodărești ale secțiilor de bază

65000 18000 34000

811 811 811

531

14950 4140 7820

811 812 813

533

2925 810 1530

811 812 813

533

16000-00 7800-00

821

124

1500-00 2400-00

821

213

8

9

10

11

12

13

14

Reflectarea valorii energiei termice consumată pentru: -nevoile tehnologice ale secțiilor: a) activității de bază b) auxiliare. -nevoile gospodărești ale secțiilor activității de bază. Acceptarea spre achitare a facturii pentru apa utilizată pentru: -nevoile tehnologice ale secțiilor. a) activității de bază b) auxiliare -nevoile gospodărești ale secțiilor producției de bază. Acceptarea spre achitare a facturii pentru energia electrică utilizată în secție: -activității de bază. -auxiliare. Includerea în consumurile secțiilor producției de bază a costului serviciilor activităților auxiliare. Repartizarea și includerea în costul produselor producției de bază a costurilor indirecte de producție. Reflectarea la sfîrșitul lunii a soldului contului producției în curs de execuție. Reflectarea produselor finite depozitate la cost efectiv.

22000-00 4000-00 11000-00

821

521

14000-00 3000-00 9000-00

811 812 821

521

5000-00 2000-00

811 812

521

69070

811

812

811

821

8000-

215

811

515705

216

811

95410

00

Problema 15 Se cere: Contabilizați operațiunile economice efectuate la întreprinderea Franzeluța și calculați valoarea contabilă a producției. Completați documentele primare pentru consumul de materiale. Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice din luna aprilie 2015. Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența crt. operațiunilor economice conturilor

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Se casează producția neterminată în producția de bază. Se consumă material în activitatea de bază după cum urmează: a.făină 580 kg la prețul de 12.00 lei b.ulei 20 kg la prețul de 13.00 lei c.zahăr 50 kg la prețul de 12.00 lei d.magiun 13 kg la prețul de 26.00 lei e.mac 20 pachete la prețul de 7.00 lei f.cacao 20 pachete la prețul de 13.00 lei S-a calculate salariul lucrătorilor în procesul de producție. S-a calculat CAS, aferente salariului calculat. S-a calculat CAM aferente salariului calculat. Se înregistrează serviciile privind apa consumată în activitatea de bază. Se prestează serviciile de către titularul de avans fără acordarea avansului pentru producția de bază.

Dt

Ct

350-00

811

215

6950 260 600 338 140 260

811

211

5300-00

811

531

1215

811

533.1

1855

811

533.3

450-00

811

544

400-00

811

532

8.

9.

Se înregistrează deșeuri obținute din producția de bază. Se reflect valoarea contabilă a producției fabricate obținute din activitatea de bază.

123-00

714

811

350

216

811

Problema 16 Se cere: De întocmit corepondența conturilor aferente operațiunilor economice. De calculat valoarea contabilă a produselor finite fabricate și depozitate. Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența crt. operațiunilor conturilor economice Dt Ct 1.

2. 3.

4.

5. 6.

7. 8.

9.

Calcularea salariului muncitorilor încadrați în fabricarea conservelor. Calcularea amortizării utilajului de producție. Procurarea rechizitelor de birou cu valoarea de pînă la 3000 lei/unitatea pentru șefii secțiilor de producție. Contribuții la asigurări sociale aferente salariului muncitorilor de bază. Tomate utilizate la fabricarea conservelor. Piese de schimb folosite la reparația utilajului de producție. Amortizarea clădirii secției. Ambalajul folosit în secții la ambalarea produsului fabricat. Salariile personalului administrativ al secției.

715000-00

811

531

26000-00

821

124

4200-00

213

521

811

533.1

163000000 3500-00

811

211

821

211

18000-00

821

124

43000-00

812

211

79000-00

821

531

10.

11. 12.

13.

14.

15.

Contribuții la asigurări sociale aferente salariului personalului administrative al secției. Mirodenii folosite la conservarea tomatelor. Salariile lucrătorilor pentru reparația utilajului de producție. Contribuții la asigurări sociale aferente salariului lucrătorilor pentru reparația utilajului de producție. Salariile laboranților pentru controlul calității materiilor prime. Contribuții la asigurări sociale aferente salariului laboranților pentru controlul calității materiilor prime.

20975

821

533.2

12000-00

811

211

3800-00

812

531

1007

812

533.2

2400-00

812

531

636

812

533.2

Problema 17 Se cere: în baza datelor inițiale 1.Contabilizați operațiunilor economice. 2.Calculați valoarea contabilă al produselor finite fabricate. 3. Determinați rezultatul financiar din vînzarea produselor. Date inițiale pentru rezolvarea problemei: Producția neterminată la 01.05.2015-6200 lei Producția neterminată la 01.06.2015- 4700 lei Nr. Conținutul Suma ,lei crt. operațiunilor economice

1.

2.

3.

S-a consumat materie primă pentru fabricarea produselor. S-au calculat salariile muncitorilor activității de bază. S-au calculat CAS aferente salariului

Corespondența conturilor Dt

Ct

166900

811

211

10000

811

531

2300

811

533

4.

5.

6.

7.

8.

calculat. S-au calculat CAM aferente salariului calculat. S-au repartizat costurile indirecte de producție în valoarea produselor fabricate. S-a înregistrat costul produselor finite obținute din activitatea de bază. S-a reflectat valoarea produselor vîndure cu achitare ulterioară (inclusiv TVA). S-a înregistrat valoarea contabilă a produselor vîndute.

350

811

533

31500

811

821

212700

216

811

24000

221

521

18000

711

216

Problema 18 Se cere: Contabilizați operațiunile economice. Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice. Nr. Conținutul Suma Corespondența crt. operațiunilor ,lei conturilor economice Dt Ct 1.

2.

3.

4.

Se reflectă venitul din vînzarea produselor a. Prețul de vînzare b. TVA 20% Se înregistrează valoarea contabilă a produselor vîndute. Se acceptă facture fiscal pentru cheltuielile de transport aferente vînzării produselor (inclusive TVA). Se reflactă diferența pozitivă de curs valutar aferentă creanțelor comerciale.

1200 240

221

611 534.2

10050

711

216

300

712

534 521

1205

221

622

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

Se deschide acreditiv pe seama mijloacelor proprii din contul curent. Se achită datoria față de furnizor din contul acreditivului deschis. Se alocă mijloace bănești în investiții pe termen lung în părți afiliate. Se plătesc dobînzile aferente creditelor primate pe termen scurt. Se acceptă și se înregistrează decontul de avans privind cheltuielile de deplasare a inginerului șef. Se reflect valoarea hainelor de protecție procurate din mijloacele proprii ale lucrătorilor a. Preț de achiziție b. TVA 20% Se reflect valoarea materialelor constatate în plus în urma inventarierii.

2500

244

242

1600

521

242

1350

142

242

780

511

242

350

713

226

250 50

213 534.2

532

245

211

612

Problema 23 Se cere:în baza datelor inițiale de perfectat : 1.dispoziția de plată de casă 105 din 17 mai 2015 2.facura fiscală 3.decontul de avans numarul 51 din 20 mai 2015 4.dispoziția de încasare numarul 150 din 21 mai 2015 Date inițiale: Titularului de avans Mardari E., șef de gospodărie (care deține buletinul de identitate nr. A03256453 din 12.07.2002, eliberat de of.02) a întreprinderii ,,OMEGA’’( Codul fiscal – 1230100320; cod TVA – 0456000; adresa juridică – munc. Chișinău, str. I. Vieru), i-a fost eliberat avans de decontare în sumă de 280 lei pentru procurarea formularelor contabile, cu permisiunea directorului S.A.,,Vega’’ Doru T. și contabilului-șef Țurcan R.. Banii au fost eliberați de către casierul Negru A. La decontul de avans sunt anexate următoarele documente: 1. Chitanța nr.230045 din 19 mai 20__ în sumă de 135 lei și factura fiscală eliberată de către S.R.L. ,, Doc-Prim’’ (Codul fiscal – 7800000640; cod TVA – 0002561; adresa juridică – mun. Chișinău, str. Alexandri 25) seria AE nr. 0002398 din 19 mai 200_, care justifică procurarea a 200 buc. de ,,Delegații’’ în sumă de 100 lei și 50 buc. de ,,Facturi’’ în sumă de 35 lei ( sumele sunt indicate fără TVA, TVA – 20%). 2. Bonul de plată seria AS, nr. 0000456 din 20 mai 20__, ce confirmă procurarea revistei ,,Contabilitate și audit’’ în sumă de 66 lei, inclusiv TVA. Suma nejustificată de titular a fost depusă în casierie.

Problema 28 Se cere: în baza datelor inițiale 1.să se perfecteze Lista de inventariere; 2.să se calculeze diferențele constatate în urma efectuării inventarierii; 3.să se completeze Balanța de verificare a rezultatelor inventarierii; 4.să se întocmească înregistrările contabile eferente lipsurilor și plusurilor de bunuri. Date inițiale : Întreprinderea „ORION ” S.R.L. este producător de produse de panificație . În baza ordinului nr.125 din 5 noiembrie 200_ a fost constituită comisia de inventariere în următoarea componență: 1.Președntele comisiei – Crețu T.,contabil-șef; 2.membrii comisiei –Rusu N., inginer ;Pascaru L.,merceolog;Lupu L.,șeful secției nr.1 În urma efectuării inventarierii (în perioada 05.11.200_-08.11.200_)în secția nr.2 a întreprinderii analizate s-au constatat următoarele date : Nr. d/o 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Denumirea valorilor materiale Frigider „NORD” Cuptor Cîntar Scaun Masă Dulap Telefon Făină de calitatea I Făină de calitatea superioară Ulei Sare Zahăr Praf ouă Franzelă de casă Franzelă orășănească

Unitatea de măsură Buc. Buc. Buc. Buc. Buc Buc Buc. Kg. Kg. l. Kg. Kg. Kg. Buc. Buc.

Prețul (lei) Q 3450,00 8000,00 125,00 245,00 375,00 1450,00 245,00 5,50 5,90 13,00 2,10 10,80 15,30 3,20 3,60

1 3 2 5 2 2 1 900 800 100 20 100 50 42 35

Efectiv Suma 3450,00 24000,00 250,00 1225,00 750,00 2900,00 245,00 4950,00 4720,00 1300,00 42,00 1080,00 765,00 134,00 126,00

Nr. d/o 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Denumirea valorilor materiale Frigider „NORD” Cuptor Cîntar Scaun Masă Dulap Telefon Făină de calitatea I Făină de calitatea superioară Ulei Sare Zahăr Praf ouă Franzelă de casă Franzelă orășănească

Unitatea de măsură Buc. Buc. Buc. Buc. Buc Buc Buc. Kg. Kg. l. Kg. Kg. Kg. Buc. Buc.

Prețul (lei) 3450,00 8000,00 125,00 245,00 375,00 1450,00 245,00 5,50 5,90 13,00 2,10 10,80 15,30 3,20 3,60

Efectiv Q Suma 1 3450,00 4 40000,00 2 250,00 3 735,00 2 750,00 2 2900,00 1 245,00 1000 5500,00 800 4720,00 96 1248,00 20 42,00 105 1134,00 50 765,00 40 128,00 31 111,60

Rezolvare:

Nr.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Denumirea valorilor

Frigider Cuptor Cîntar Scaun Masă Dulap Telefon Făină clitatea I Făină calitatea superioară Ulei

Unit

P

Efectiv Q

Suma,lei

Înregistrări în contabilitate Q Suma,lei

Buc Buc Buc Buc Buc Buc Buc Kg Kg

3450 10000 125 245 375 1450 245 5,50 5,90

1 3 2 5 2 2 1 900 800

3450 30000 250 1225 750 2900 245 4950 4720

1 4 2 3 2 2 1 1000 800

3450 40000 250 735 750 2900 245 5500 4720

L

13,00

100

1300

96

1248

Rezultatul inventarierii Surplus Q P

2

4

Lipsuri Q P 1

10000

100

550

490

52

11. 12. 13. 14. 15.

Sare Zahăr Praf ouă Franzelă de casă Franzelă orășenească

Kg Kg Kg Buc Buc

2,10 10,80 15,30 3,20 3,60

20 100 50 42 35

42 1080 765 134 126

20 105 50 4 31

42 1134 765 128 111,60

2 4

6,4 14,4

Total

X

X

X

51937

X

61978,6

X

562,8

1)Dt 821

247,5 lei

Ct 211

11)Dt 241 Ct 226

2) Dt 714

12)Dt 531 302,5 lei

Ct 211

8459,75 lei Ct 226

45*5,50=247,5 lei (100-45)*8,95=492,25 lei

3)Dt 226-492,25 lei Ct 612- 410,21 lei Ct 534.4- 82,04 lei

4)Dt 226-9110 lei Ct 612-7591,7 lei Ct 534.4-1518,3 lei

5)Dt 211 490 lei Ct 612

6)Dt 211

1200 lei

52 lei

Ct 612

7)Dt 226-57,5 lei

5

54

X

10604

Ct 612-47,92 lei Ct 534.4-9,58 lei

8) Dt 714

54 lei

Ct 211 9) Dt 211 6,40 lei Ct 612 10)Dt 211 14,4 lei Ct 612

cont. 226=9659,75 lei

Problema 29 Se cere: în baza datelor inițiale 1.de perfectat Registrul de evidență a documentelor de încasări și plăți; 2.de perfectat Registru de casă pentru luna martie 200_; 3.de deschis Jurnalul-order și Borderoul la contul 241 ,, Casa’’ pentru luna martie; 4.de perfectat Delegația de retragere a numerarului; 5.de perfectat Lista de plată; 6.de perfectat Dispoziția de încasare și plată; 7.de perfectat Decontul de avans. Date inițiale: 1.soldul contului ,, Casa’’ la 01 martie 20__- 5200 lei; 2.în luna curentă au avut loc următoarele operații economico-financiare: Nr.

Conținutul operațiilor economico-financiare

Suma, lei

1.

S-a acordat avans spre decontare titularului Crețu T. Conform dispoziției de plată nr. 163 din 02.03.20__.

730

2.

S-a încasat numerar de la vînzătorul Pripa A. ca urmare a vînzării produselor în numerar. Dispoziția de încasare nr. 155 din 02.03.20__.

25200

3.

S-a depus numerar în contul curent la bancă conform dispoziției de plată nr. 164 din 03.03.20__.

25100

4.

S-a achitat datoria față de titularul de avans Sîrbu O. În baza dispoziției de plată nr. 165 din 05.03.20__.

565

5.

S-a încasat numerar de la vînzătorul Pripa A. Ca urmare a vînzării produselor în numerar. Dispoziția e încasare nr. 156 din 05.03.20__.

15020

6.

S-a încasat de la titularul de avans Crețu T. suma nejustificată a avansului. Dispoziția de încasare nr.157 din 05.03.20__.

100

7.

Conform ordinului de deplasare s-a eliberat avans spre decontare directorului comercial Rusu I. conform dipoziției de plată nr. 166 din 06.03.20__.

1255

8.

S-a încasat de la muncitorul Zmeria C. în contul achitării mărfurilor procurate în credit. Dispoziția de încasare nr.158 din 15.03.20__.

1200

9.

În baza delegației de retragere a numerarului nr.114680 s-a ridicat numerar în contul curent pentru achitarea salariului. Dispoziția de încasare

125400

nr.159 din 20.03.20__. 10.

În baza listei de plată s-a achitat salariul față de personal. Dispoziția de plată nr. 167 din 20.03.20__.

85050

11.

S-a eliberat avans spre decontare în scopuri gospodărești titularului Chilaru L. Dispoziția de plată nr.168 din 20.03.20__.

2550

12.

S-a încasat avans de la persoana fizică Rusu M. în contul prestării în viitor a serviciilor. Dispoziția de încasare nr.160 din 21.03.20__.

560

13.

În baza listei de plată s-a achitat salariul față de personal. Dispoziția de plată nr.169 din 22.03.20__.

14.

Salariul neridicat a fost depus în contul curent la bancă. Dispoziția de plată nr.170 din 23.03.20__.

15.

S-a încasat numerar de la vînzătorul Pripa A. ca urmare a vînzării produselor în numerar. Dispoziția de încasare nr.161 din 29.03.20__.

16.

S-a încasat de la titularul de avans Chilaru L. suma avansului nejustificat. Dispoziția de încasare nr.162 din 29.03.20__.

17.

S-a depus numerar în contul curent la bancă. Dispoziția de plată nr.171 din 30.03.20__.

Rezolvarea problemei de efectuat în registre de următoarea formă: 1) Dt 226 -753 Ct 241 2) Dt 241 -25223 Ct 832 3) Dt 242 -25123 Ct 241 4) Dt 532 -565 Ct 241 5) Dt 241 -15043 Ct 632 6) Dt 241 -100 Ct 226 7) Dt 226 -1278 Ct 241 8) Dt 241 -1200 Ct 242 9) Dt 241

20220

14465

520

-125423 Ct 242 10) Dt 531 -85073 Ct 241 11) Dt 226 -2550 Ct 241 12) Dt 241 -560 Ct 523 13) Dt 531 -20243 Ct 241 14) Dt 242 -61351 Ct 241 15) Dt 241 -14465 Ct 832 16) Dt 241 -543 Ct 226 17) Dt 242 -21000 Ct 241

Dt 0 2)25223 3)25123 5)15043 6)100 8)1200 9)125423 12)560 15)14465 16)543 R.dt 207680 S.f.: 11393

241

Ct

1)753 4)565 7)1278 10)85073 11)2550 13)20243 14)64825 17)21000 R. ct 196287

Problema 36 Se cere: în baza datelor de mai jos de corectat erorile comise. Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice: Corespondența conturilor

Nr. crt.

Conținutul operațiunilor economice

1.

S-a reținut din salariul lucrătorilor impozitul pe venit.

1200

533

534

2.

Din salariu s-a reținut defalcări în Fondul de Pensii

556

531

532

3.

S-a ridicat din contul curent în valută națională numerar pentru achitarea salariilor.

250000

531

242

4.

S-a achitat salariul calculate personalului.

220000

531

227

5.

S-au procurat 200 caiete la prețul de 4,25 lei de la furnizor cu achitarea ulterioară.

670

213

521

6.

S-au procurat piese de schimb prin intermediul electricianului Roșca S. fără acordarea avansului.

250

211

227

7.

S-au procurat obiecte de inventor prin intermediul electricianului Roșca S. cu acordare de avans.

125

211

227

8.

S-au procurat obligațiunile S.A. Retro cu termenul de deținere 14 luni.

100230

232

242

9.

A fost data în exploatare clădirea depozitului nr.4 finisat.

28620

111

112

10.

S-a calculat TVA 20 % aferentă materialelor procurate.

450

211

534

11.

Casierul entității a ridicat în numerar pentru achitarea salariilor.

56000

243

242

12.

A fost înregistrat costul produselor finite vîndute.

45000

216

811

Suma ,lei

Dt

Ct

Problema 30 Se cere: de întocmit formulele contabile și de calculat soldul contului 242 Cont curent în valută națională

1) a. Dt 242- 3000 Ct 534,4- 500 Ct 611- 2500 b. Dt 242- 18000 Ct 534,4- 3000 Ct 612- 15000 c. Dt 242- 14400 Ct 534,4- 2400 Ct 621- 12000 2) Dt 242- 7850 Ct 221- 7500 Ct 531- 350 3) Dt 242 Ct 241

5000

4) Dt 521- 8000 Dt 534- 2500 Dt 533- 1500 Ct 242-12000

5) Dt 511 10000 Ct 242 6) Dt 244 17500 Ct 242 Dt 35000 1) 3000 18000 14400 2) 7850 3) 5000 48250 43750

242

Ct

4) 12000 5) 10000 6) 17500

39500

Problema 31 Se cere: în baza datelor de corectat eroarea comisă prin metoda stornării. 1) Dt 213 250000 Ct 521

Dt 213 3450 1) 250000 2) 250000 0 3450

Ct

2) Dt 213

250000

Ct 521

Dt

3) Dt 211- 250000 Dt 534,4- 50000 Ct 521- 300000 521 Ct 17890 1) 250000

0

0

2) 250000 3) 300000 300000 317890