Simili 2020 [PDF]

Zitiervorschau

Etablissement : ASSABIL Birkacem Simili Juin 2020 Matière : comptabilité

Coefficient : 4

Durée :3H

« ARTABLE » est une société spécialisée dans la commercialisation de porcelaine, poterie et faïence. Elle met à votre disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2019.

DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS 1. Frais préliminaires a.

Extrait du grand livre au 31/12/2018

D

frais de publicité

C

D

Amort des frais de publicité

89 000

C

17 800 S D 89 000

S C 17 800

b. Autres informations Les frais préliminaires concernent des frais de publicité engagés le 13/05/2018 et amortis, selon le mode constant, sur une durée de 5 ans.

2 . Brevet Valeur d’entrée Brevet

216 000

Date d’entrée 02/03/2014

Amortissement Mode Taux Linéaire

20%

Observation Cédé le 20/03/2019 au prix de 50 000 DH à crédit. Aucune écriture n’a été passée par le comptable.

3. Matériel de transport a. Etat du matériel de transport Valeur d’entrée

Date d’entrée

Amortissement

450 000

10/05/2015

Constant

Matériel de transport b.

Cédé en avril 2019

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019

N° de compte 2834 7513

Observation

Intitulé

Solde débiteur

Solde créditeur

Amortissements du matériel de transport Produits des cessions des immobilisations corporelles

330 000 45 000

c. Extrait du journal au 31/12/2019 2834 6513 2340

31/12/19 Amortissements du matériel de transport VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel de transport Sortie du matériel de transport cédé

360 000 90 000 450 000

4 . Matériel informatique Extrait du plan d’amortissement du matériel informatique. Annexe n° 1 

DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS 1

1. Stocks Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2019 N° de compte 3111 3911

Mouvements d’inventaire

Intitulé de compte

Débit

Marchandises Provisions pour dépréciation des marchandises

Crédit

580 000 48 000

54 000

2. Créances clients (TVA au taux de 20 %) À la suite de l’examen du compte « 3421 clients » au 31/12/2019, on relève que : 

le client OMAR, dont la créance est de 83 700 DH, est parti sans laisser de trace. L’entreprise n’espère aucun recouvrement.



Le client GHITA, débiteur de 109 800 DH, a fait part à l’entreprise de ses difficultés financières. L’entreprise pense perdre 30 % de la créance.

3. Titres 

État des titres de participation Nombre au 01/01/2019 890

Titre TP

Prix d’achat unitaire 700

Provision au 31/12/2019 7 200

Provision au 31/12/2018 9 790

Cession Date

Nombre

29/12/2016

490

Prix unitaire 680



L’avis de crédit bancaire n° 1143 relatif à la cession, mentionne des commissions hors taxes de 0,5% du prix de vente  et de la TVA au taux de 10%.



Aucune écriture n’a été passée.

4. Régularisation des charges et des produits 

Le renouvellement de l’abonnement annuel à une revue professionnelle a été réglé le 01/05/2019 pour un montant hors taxes de 1 728 DH. Il couvre la période du 01/05/2016 au 30/04/2020. TVA au taux de 20%



Une facture d’achat de marchandises, d’un montant TTC de 3 120 DH, a été comptabilisée le 27/12/2019 Les marchandises ne seront réceptionnées qu’en janvier 2020; TVA au taux de 20%.



Une ristourne promise par un fournisseur s’élève à 900 DH hors taxes, TVA au taux de 20%. L’avoir ne sera reçu qu’en janvier 2020.

5. Provision pour risques et charges (à caractère courant) a.



Données extraites de la balance avant inventaire au 31/12/2019

Le compte « 1511 Provisions pour litiges » présente un solde créditeur de 60 900 DH. 

Données d’inventaire 2019

La provision pour risque concerne un litige avec un fournisseur. L’avocat de l’entreprise a réestimé à 62 500 DH le montant des dommages et intérêts. b. D’après des statistiques internes, les coûts des garanties sur les marchandises vendues sont estimés à 0,60% du chiffre d’affaires.  Le chiffre d’affaires de l’exercice 2019 est de 12 860 000 DH.  Caractère de la provision : momentanée et liée à l’exploitation 

TRAVAIL À FAIRE

2

1

Calculer : a. Le taux d’amortissement du matériel de transport b. Le cumul d’amortissement du brevet au 31/12/2018. c. Retrouver le montant inscrit au débit du compte « 2834 Amortissements du matériel de transport » figurant dans l’extrait du journal.

2

Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel informatique Annexe n° 1 

3

Calculer les dotations aux amortissements pour l’exercice 2019. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives : a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2019 ; b. à la cession du brevet. Justifier par les calculs Compléter : a. l’extrait du tableau des immobilisations autres que financières. Annexe n° 2  b. l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 3

4 5

2pts 1,5p t 1pt 1,5p t 2 pts

6

Compléter l’extrait de la balance au 31/12/2019. Annexe n° 4

2pts

7

Reconstituer toutes les écritures de régularisation des stocks passées au 31/12/2019.

1,5p t

8

9

a. b. a. b.

Calculer le montant hors taxes de la perte certaine et celui de la perte probable sur les créances. Calculer, pour l’exercice 2018, les provisions des titres de participation cédés et conservés. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres de participation Présenter sous la forme schématique le compte « 2510 titres de participation « et le compte « 2951 PPD des TP »

2pts

2pts

c. Compléter l’extrait du bilan. Annexe n°5

1 0

Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. créances ; b. titres de participation ; c. provisions pour risques et charges; d. charges et produits. Justifier par les calculs

3 pt

1 1

Compléter l’extrait du compte des produits et charges. Annexe n°6 justifier par les calculs

1pts

ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1 : Extrait du plan d’amortissement du mobilier du bureau Date d’entrée : 02/08/2014 Durée de vie : 5 ans Mode d’amortissement : constant Amortissements VNA fin de Période Valeur d’entrée Annuité cumulés période 2018 2019

77 000

ANNEXE N° 2 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Nature

Montant brut début Augmentation exercice

Frais préliminaires Brevets, marques, droits et valeurs similaires Matériel Mobilier du bureau et aménagement divers

3

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019

Diminution

Montant brut fin exercice

ANNEXE N° 3 : Extrait du tableau des amortissements

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019

Cumul amortissement début exercice

Nature

Dotation

Amortissements sur immob sorties

Cumul fin exercice

Frais préliminaires Brevets, marques, droits et valeurs similaires Matériel Mobilier du bureau et aménagement divers ANNEXE N° 4 : Extrait du tableau de la balance Compte

au 31/12/2019

Solde avant inventaire

Mouvement de l’inventaire

Solde après inventaire

Matériel de transport Amortissement du matériel de transport Annexe N°5 Extrait du bilan au 31/12/2019 Actif Brut Amortissement - provision

Net

Net précédent

Titres de participation Annexe N°6 : Extrait du compte des produits et charges

exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019 Montant

Reprises d’exploitation

Dotations d’exploitation

4

5