PFE Chaima [PDF]

Zitiervorschau

Ministère de la formation professionnelle et de l’Emploi Centre professionnelle de formation de sousse

Projet de fin de formation Le Contrôle interne du cycle des achats-fournisseurs Elaboré par :

Encadré par :

Bellazreg chaima

Bouraoui ameni

Lieu de stage :  La société > Période de stage : 01/11/2020 au 31/12/2020

Séction : contrôle interne cycle des achats

Année de Formation 2019-2021

Sommaire

Chapitre 1 : Presentation generale de la société Séction 1 : Presentation de la societe 1. Historique (Fiche d’identite) 2. Organigramme 3. Les départements 4. Les produits de la societe

Séction 2 : les tAches effectués au cours de stage Chapitre 2 : Contrôle interne du cycle achat-Fournisseurs 1. Définition 2. Les objectifs du contrôle interne 3. Importance du contrôle interne 4. Les élements de base d’un bon systéme du contrôle interne a) L’appréciation de l’existance de contrôle interne b) Appréciation de la permanence de contrôle interne

5. Procédures de contrôle interne cycle des achats a) Commandes aux fournisseurs o Demande d’achat o Consultation des fournisseurs o Bon de commandes b) Réception des commandes o Vérification des réception o Bon d’entrée ou bon de réception c) Réception et enregistrement des factures o Vérification des factures o Enregistrement en comptabilité d) Comptabilisation du règlement

6. Les limites du contrôle interne (les Risques) Chapitre 2 :

Introduction générale

Tout établissement public ou privé a besoin de de moyens de contrôle et d’information qui lui permettent d’avoir des indications sur son propre fonctionnement et de se rendre compte des lacunes à combler et d’anticiper sur l’avenir . L’audit est un outil de contrôle mis en place par une entreprise et qui a pour foction de répondre à ce besoin . En effet , l’auditeur , personne désignée pour réaliser cette opération , est chargé de procéder à la verification de la situation administrative et financière de cette entreprise . Il a le pouvoir d’accéder à tous documents lui permettant d’accomplir sa mission dans le bonnes conditions et d’établir un état des lieux qu’il met à la disposition de ses commanditaires . L’audit doit prendre en considération le système de contrôle interne mis en place par l’entreprise et c’est à travers l’étude et l’examen de ce système que l’auditeur déterminera son champ d’investigation Les missions de contrôle interne et d’audit on pour objectifs d’assurer la protection du patrimoine de l’entreprise , la fiabilité del’information interne et la fiabilité des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en découlent , cet ensemble cotribuant à l’amélioration des performances . Dans ses domaines de compétences on peut dénombrer : les ressources humaines , l’approvisionnement , le stock , la trésorerie … Cette dernière est un pole important qui manifeste la bonne santé de l’entreprise sa réussite et sa pérennité . Ainsi on est donc amené à se demander

Chapitre 1 : Présentation général de la société

Chapitre 1 : Présentation générale de la sociéte Olimpias Industrielle : Séction 1 : Présentation de la sociéte >  : OLIMPIAS group est une filiale de la société financière de la famille BENETTON EDIZIONE SRL à raison de 67%de son capital. OLIMPIAS est implantée dans 12 régions en Italie et partout du monde et fait travailler environ 3 000 employés dont 700 en Italie.

Aujourd'hui, OLIMPIAS Groupe représente un seul grand groupe à la pointe du panorama textile européen avec de fortes racines industrielles sur le territoire italien. L’origine d’OLIMPIAS Groupe remonte au groupe BENETTON qui est une entreprise italienne, fondée en 1965 dans la province de trévise, qui œuvre dans le domaine du textile et de l’habillement. La société produit plus de 150mllions de vêtements par an, distribués par un réseau de plus de 6000points de vente dans plus de 120 pays, affichant un chiffre d’affaires total de plus de 2milliards d’euros en 2010. 1.1. Historique :  Année de création : 1995  Situation juridique : SARL  Siège social : Zone industrielle AGUILA 2100 Gafsa   Siège industriel : Route de Sousse Oued HAMDOUN 5012 SAHLINE   Nom du premier responsable : Flavio SIMONETTI  Secteur d’activité principale : Confection  Catégorie : Off-shore  Nombre de sous –traitants :  -

Confection : 79

-

Délavage : 4

-

Teinture : 6

 Effectifs : 440 personnes   Cadres : 40  Agents de maitrise : 200  Agents d’exécution : 340  Capital : 500 millions de dinars  Chiffre d’affaire :  Matricule fiscale :  Site Web :

 Adresse E-mail : [email protected]  Tel :73525790 A. La structure du groupe : Olimpias Tunisie se divise actuellement en 2 sociétés : Olimpias Manufacturing ou OMT : N2 dépend au recyclage des déchets Olimpias industrielle ou OIT : T3 transformation des MP en PF

N2 T3 1.2. Organigramme :

1.3. Les Départements :

1.4. Les Produits de la société  :

Section 2 : Les taches effectués au cours du stage : Taches effectuées au sein du service comptabilité :   -classement factures fournisseurs par date et numéro de pièces. -vérification pièces de caisse

-rapprochement bon de livraison avec facture achat -vérification proposition de paiement des fournisseurs (conformité du l’identité bancaire « RIB » sur facture avec celle enregistré sur SAP, rapprochement montant comptabilisé et facturé, calcul retenue à la source sur fournisseur) -validation proposition de paiement et la retourné au service comptabilité pour le rapprochement avec le grand livre fournisseurs.

Chapitre 2 :

Contrôle interne du cycle achat-Fournisseurs

Chapitre 2 : Contrôle Interne du cycle achats-Fournisseurs : 2.1. Définition : Le contrôle interne est un processus, conçu et mis en place par les personnes constituant le gouvernement d’entreprise, la direction et d’autres membres du personnel, pour fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l'entité en ce qui concerne la fiabilité de l’information financière, l'efficacité et l'efficience des opérations, ainsi que leur conformité avec les textes législatifs et réglementaires applicables. Il en résulte que le contrôle interne est conçu et mis en œuvre pour répondre aux risques identifiés liés à l’activité qui menacent la réalisation de l’un de ces objectifs.  Les composants du contrôle interne Le contrôle interne, objet de la présente Norme ISA, est constitué des éléments suivants :

- L’environnement de contrôle - Le processus d’évaluation des risques de l'entité - Le système d'information, y compris les processus opérationnels afférents, relatif à l’information financière et à sa communication - Les activités de contrôle - Le suivi des contrôles. 2.2. Les objectifs du contrôle interne : Le contrôle interne est un dispositif de la société, définie et mise en œuvre sous sa responsabilité. Il comprend un ensemble des moyens, des comportements, des procédures et d’action adaptés aux caractéristiques propres de chaque société. Le dispositif vise plus particulièrement à assurer : - La conformité aux lois et aux règlements - Protéger et sauvegarder le patrimoine (défense des actifs de façon permanente et prévisionnelle) - Vieller à l’élaboration d’information des qualités, répondant notamment à des critères d’objectivité, des disponibilités et des cohérences eu égard. - L’application des instructions et des orientations fixées par la direction générale - Les bons fonctionnements des processus interne de la société, notamment ceux concourant à la sauvegarder de ses actifs - La qualité de l’information - L’amélioration de performance - La détection d’erreurs et des fraudes - La fiabilité des informations financières 2.3. Importance de contrôle interne : Permet le suivis et l’amélioration de l’efficacité et d’efficience en matière de gestion.

Permet d’assurer la sincérité et la fiabilité des informations enregistrées dans les comptes. L’existence dans une entreprise d’un système de contrôle interne rationnellement conçu et correctement applique constitue une très sérieuse présomption de la fiabilité des comptes, c’est à dire de la coïncidence entre les données comptable et la réalité Alors qu’une pièce justificative apporte la preuve directe de la réalité d’une opération, le contrôle interne apporte une preuve indirecte de l’enregistrement correct des toutes des opérations Evaluation de contrôle interne Il est applicable uniquement aux opérations répétitives : l’importance de leurs nombres rend impossible la vérification de tous les éléments constitués des comptes annuels L’objectifs principale de cette phase la démarche l’audit et s’assurer que, pour les flux d’information significatifs, le contrôle interne de l’entité est suffisant pour que :  Toutes les opérations soient enregistrées (exhaustivité)  Chaque opération enregistrée soit :  Réelle  Correctement évalue  Enregistré dans la bonne période  Correctement imputée  Toutes les opérations enregistrées soient :  Correctement totaliser  Correctement centraliser 2.4.les éléments de base d’un bon système de contrôle interne  :

Le contrôle interne est un dispositif d’alerte, mis en place par le dirigeant de l’entreprise, en vue d’atteindre leurs objectifs préalablement fixées, compte tenu des moyens humaines et matériels dont dispose l’entreprise. 2.4.1. L’appréciation de l’existence de contrôle interne : Le 1er élément de base consiste à comprendre les procédures de traitement des données mises en place par l’entreprise, elle se déroule comme suite : - Prise de connaissance détaillée de l’entreprise et du système de traitement des données et de contrôle mis en place par l’entreprise. - Vérification par des tests que les procédures sont telles que décrites et que le contrôle indiqué existe. - Evaluation des risques d’erreurs qui peuvent se produire dans le traitement des données en fonction des objectifs du contrôle interne. - Evaluation de contrôle interne devant assurer la protection des actifs lorsqu’il existe des risques - Identification de contrôle interne 2.4.2. L’appréciation de la permanence de contrôle interne : Le second élément consiste à vérifier le fonctionnement du contrôle interne sur lequel l’auditeur a décidé de s’appuyer afin d’assurer qu’il produit bien le résultat escompté tout au long de la période de la mission. Elle se déroule comme suite :  Vérification par des tests, l’application permanente de procédures : ce sont les tests de permanence  Formulation définitive de jugements à partir de l’évaluation des conclusions de la précédente phase 2.5. Procédure de contrôle interne cycle des achats  :

On doit s’assurer que les commandes ne sont faites qu’en fonction des besoins, prévoir un contrôle efficace lors de la réception et effectuée un contrôle des factures avant leurs règlement. Généralement les taches suivantes doivent être confiées à des personnes ou des services différentes : - Commandes aux fournisseurs - Réception des articles achetées - Conservation des articles - Réception du courrier (facture d’achat) - Comptabilisation - Trésorerie (Règlement des achats) Les procédures administratives et comptables relatives aux achats peuvent être synthétisées de la manière suivante : a) Commandes aux Fournisseurs : o Demande D’achat : Il faut au préalable établir une demande d’achat en fonction des besoins (les besoins peuvent être déterminés par le magasinier, l’économe, le responsable du dépôt de stockage ou encore le service de production en fonction du niveau des stocks ou en fonction des besoins de la production). o Consultation des Fournisseurs : En principe une consultation des fournisseurs doit être effectuée pour choisir les meilleures offres (en termes de prix, qualité, délais de livraison, conditions de crédit…). o Bon de commande :

Ensuite, un bon de commande pré – numéroté doit être établi (par le service achats ou approvisionnement) en autant d’exemplaires que de besoin (comportant notamment : la date, le fournisseur, le délai de livraison convenu, la désignation des articles, la quantité, le prix…) Un exemplaire de ce bon de commande doit être communiqué au service chargé de la réception des commandes. On peut prévoir un cahier de suivi des commandes pour suivre le stade d’avancement des achats. b) Réception des commandes : Les livraisons ne doivent être acceptées que dans la mesure où elles correspondent à un ordre ou une demande d’achat (un besoin réel). o Vérification des réceptions : Une vérification des articles doit être mis en place lors de réception (qualité, quantités…), cette vérification doit être matérialisée par un visa. En cas de problèmes (qualité ou quantités non conformes…) des procédures doivent prévoir les mesures à prendre. o Bon d’entrée ou bon de réception : Un bon de réception pré – numéroté doit être établi pour chaque réception (en autant d’exemplaires que de besoin). Dans certains cas, un contrôleur ou un responsable d’un département peut assister à la réception pour donner son avis ou contrôle le déroulement de l’opération (on peut citer à titre d’exemple le chef de cuisine d’une société hôteliers qui veut s’assurer de la qualité des produits livrés…). Le service achats qui a lancé la commande, doit être informé des réceptions pour pouvoir suivre et surveiller les délais de livraison.

Les articles reçus seront stockés dans un dépôt (ou magasin), et un enregistrement des entrées doit être effectué sur la base des bons de réception : Comptabilité matières (soit sur des fiches de stocks tenues manuellement soit par le moyen d’un logiciel de gestion des stocks). c) Réception et enregistrement des factures : o Vérification des factures : Les factures d’achats doivent être enregistrées dans l’ordre chronologique sur le cahier ou le registre de courrier (une copie peut être conservée par la personne qui gère le courrier). Les factures sont par la suite transmises au service comptable (contre décharge), des vérifications doivent alors être faites, elles portent sur : le nom du destinataire, les calculs arithmétiques, la TVA, le respect des dispositions légales, la conformité avec la demande d’achat, le bon de commande et le bon de réception. Il est remarqué que la comptabilité doit vérifier la suite numérique des bons de commande en sa possession pour pouvoir détecter les commandes en cours (articles non encore parvenus) et celles des bons de réception pour pouvoir détecter les factures non encore parvenues c’est-à-dire les articles reçus et non comptabilités. o Enregistrement en comptabilité : L’enregistrement des factures d’achats en comptabilité est accompagné par la mention de la référence d’enregistrement sur la facture. Les factures contrôlées et comptabilisées sont classées avec les factures en instance de règlement (pour lesquelles on peut émettre un bon à payer ou un ordre de paiement). d) Comptabilisation du règlement :

Le comptable (sur la base des copies des titres de paiement ou les souches du chéquier ou les autres pièces transmises par le caissier pour les paiements en espèces) procède à l’enregistrement des règlements. Les factures payées doivent porter les références de règlement. Elles seront enfin classées accompagnées de toutes les autres pièces annexes. 2.6. Les limites de contrôle interne (les risques)  :