Preguntas de Las Normas Internacionales de Auditoria [PDF]

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Zitiervorschau

PREGUNTAS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA 315 1. ¿CON QUE ESTA DIRECTAMENTE RELACIONADO LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL? Con la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material (ya sea por fraude o error) en los estados financieros. Para ello dependerá la comprensión y conocimiento del control interno de la entidad y su entorno, para identificar y evaluar los riesgos de error material que pudieran existir en los estados financieros. Así como también el auditor deberá aplicar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos que aseguren su reducción a nivel aceptablemente bajo. 2. ¿QUÉ INCLUYE LOS PROCEDIMIENTOS DE VALORIZACIÓN DE RIEZGO? El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad considerar cómo los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos relevantes que se hayan decidido evaluar y dentro de estos procedimientos incluye: Identificación de riesgos. Factores externos (tecnología, expectativas cambiantes, competencia). Factores internos (calidad del personal, métodos de entrenamiento, naturaleza de actividades, comités de auditoría que no actúan). El propósito es obtener la suficiente información acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias. 3. ¿QUÉ ES EL RIEZGO SIGNIFICATIVO? Son irregularidades que pueden causar un gran impacto en los estados financieros. Causando una opinión errónea del auditor sobre estos. Así son de mucha importancia ya que puede que exista la posibilidad que una vez efectuado el examen de auditoria, que permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores significativos en el objeto auditado. Y La acumulación de este riesgo implica la emisión de un informe incorrecto o incompleto que afectara a la empresa misma.

NIA 320 4. ¿A QUE SE REFIERE EL RIEZGO DE AUDITORIA? Significa el riesgo que el auditor emita una opinión de auditoria inapropiada en el caso que los estados financieros contengan errores importantes. Es la posibilidad que se da, una vez efectuado el examen de auditoria, que permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores significativos en el objeto auditado. La materialización de este

riesgo implica la emisión de un informe incorrecto o incompleto. El riesgo de auditoria es la combinación de tres elementos: La posibilidad de existencia de errores o irregularidades significativas en el objeto a auditar. La posibilidad de no detección o neutralización de la materialización de estos errores o irregularidades por el sistema de control interno del ente auditado. La posibilidad de su no detección por parte del auditor, mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoria. 5. ¿CUAL ES EL OBJETIVO QUE UTILIZA EL AUDITORPARA REALIZAR SU JUICIO DE VALOR SOBRE LA IMPORTANCIA RELATIVA? Su objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco identificado para la preparación de la información financiera. La evaluación de qué es material es un asunto de juicio profesional Para ello el auditor considera la Importancia Relativa tanto al nivel de los estados financieros en su conjunto como en relación a saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones. 6. ¿CUÁL ES EL PUNTO DE REFERCIA PARA CALCULAR LA MATERIALIDAD? Establecer un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones cuantitativamente importantes. Sin embargo, el auditor tiene que considerar tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las distorsiones. EI auditor considera la Importancia Relativa tanto al nivel de los estados financieros en su conjunto como en relación a saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones. Para ello, el auditor tiene que considerar tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las distorsiones 7. ¿CÓMO SE DETERMINAN LOS DIFERENTES NIVELES DE MATERIALIDAD? Al diseñar el plan de auditoria, el auditor establece un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones cuantitativamente importantes. Sin embargo, el auditor tiene que considerar tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las distorsiones. Este proceso puede resultar en niveles de materialidad diferentes, dependiendo del aspecto de los Estados Financieros global e individual que está siendo considerado. La importancia relativa debería ser considerada por el auditor cuando: Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria; y Evalúa el efecto de las distorsiones.

NIA 500 8. ¿CÓMO SE ALCANZA LA SEGURIDAD RAZONABLE? Cuando todo el trabajo realizado en la ejecución de la auditoria debe sustentarse en papeles de trabajo los mismos que deben ser preparados y organizados conforme lo establecen las normas internacionales de auditoría y que permitan sustentar el Informe del auditor y su Dictamen con la realización de procedimientos analíticos y procedimientos sustantivos mediante técnicas de auditoría como inspección, observación, investigación y confirmación entre otras. Estas evidencias deben reunir atributos de confiabilidad y además ser pruebas suficientes y competentes o pertinentes. Ya que el objetivo del auditor es obtener evidencias de auditoría suficiente y adecuada.

NIA 501 9. ¿QUÉ SOLICITA EL AUDITOR SI VALORA QUE EXISTE UN RIEZGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL CON RESPECTO A LITIGIOS Y RECLAMACIONES? Primero es solicitar información a la empresa la cual será resuelta mediante un documento (Carta Salvaguardada). Y secundariamente hacer investigaciones apropiadas con la administración, incluyendo la obtención de representaciones. Revisar minutas del consejo y correspondencia con los abogados de la entidad. Examinar las cuentas de gastos legales. Usar cualquier información obtenida respecto del negocio de la entidad, incluyendo información obtenida en discusiones con cualquier departamento legal interno. 10. ¿A QUE SE REFIERE LA INFORMACIÓN POR “SEGMENTOS DE CONFORMIDAD”? Se refiere a que el auditor considera la información por segmentos con relación a los estados financieros tomados como un todo, y ordinariamente no se requiere aplicar procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar una opinión sobre la información por segmentos por sí solos. Sin embargo, el concepto de importancia relativa abarca factores tanto cuantitativos como cualitativos y los procedimientos del auditor reconocen esto.