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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE TRESORERIE - RECETTES
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE : L’analyse du système de contrôle interne de la fonction Trésorerie Recette doit permettre de s’assurer que :
Toutes les recettes sont intégralement et rapidement remises en banque.
Les effets sont correctement suivis.
Toutes les recettes sont comptabilisées.
N.B. : Cette fonction doit être examinée conjointement avec « Banques et Caisses ». SEPARATION DE FONCTIONS : Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :
La tenue de la caisse.
La détention des chèques reçus.
La détention des effets à recevoir.
La détention des carnets de chèques vierges.
La préparation des chèques.
La signature des chèques.
L’approbation des pièces justificatives.
L’annulation des pièces justificatives.
La tenue du journal des ventes.
La tenue du journal de trésorerie.
L’enregistrement des recettes à l’ouverture du courrier.
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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE TRESORERIE - RECETTES
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
La remise en banque des recettes.
L’émission des avoirs.
L’émission des factures.
L’approbation des avoirs.
La tenue des comptes clients.
La tenue des comptes fournisseurs.
La tenue des comptes banque.
La réception des relevés de banque.
La préparation des rapprochements de banque.
La comparaison entre les recettes enregistrées au courrier et celles remises en banque.
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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
RECEPTION :
Tous les règlements sont-ils reçus par courrier ?
L’ouverture du courrier se fait-elle sous le contrôle d’une personne responsable ?
Les règlements inclus dans le courrier sont-ils : -
enregistrés, par nature, dès l’ouverture du courrier ? complétés immédiatement à l’ordre de l’entreprise, si nécessaire. Transmis directement au trésorier pour remise en banque ?
Si des règlements importants sont reçus en espèces, sont-il versés à une caisse indépendante de celle qui effectue les paiements ?
Les chèques et espèces sont-ils remis en banque tous les jours ?
Si des recettes sont effectuées par des agents (représentants, livreurs...) ces personnes sont-elles tenues : -
de délivrer des reçus prénumérotés ? de transmettre immédiatement ces recettes à la société (ou à la banque) ? de transmettre simultanément le double des reçus aux services comptables ?
Est-il possible que des recettes ne soient pas encaissées pour des ventes au comptant ?
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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
ENREGISTREMENT :
Les recettes sont-elles enregistrées dans les comptes clients (ou débiteur) à partir d’avis de recettes plutôt qu’à partir des chèques et effets ?
Les effets envoyés à l’acceptation sont-ils enregistrés de façon à permettre le suivi de leur retour ?
Si oui, le registre est-il revu régulièrement et des relances envoyées aux retardataires ?
Les effets sont-ils enregistrés, dès réception : -
dans un compte « effets à recevoir ». dans un échéancier ?
Les effets remis à l’encaissement font-ils l’objet d’un bordereau ? Ce bordereau est-il utilisé pour suivre l’encaissement effectif des effets ?
Ce bordereau (ou un autre moyen) permet-il d’évaluer, en fin de période, le montant des effets remis à l’encaissement et non encore honorés ?
Les effets remis à l’escompte sont-ils comptabilisés ?
L’imputation des règlements aux comptes individuels clients est-elle contrôlée ?
Le système d’enregistrement permet-il d’éviter les enregistrements multiples d’un même règlement et les erreurs de centralisation ?
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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
PROTECTION DES ACTIFS :
Le total des recettes remises en banque est-il rapproché. -
du total des recettes enregistrées au courrier ? du total des recettes enregistrées au crédit des comptes clients et débiteurs ?
Les effets reçus sont-ils conservés dans un coffre en attendant d’être remis en banque ?
Les effets en portefeuille sont-ils régulièrement : -
inventoriés ? rapprochés avec le compte effets à recevoir ? rapprochés avec l’échéancier ?
L’échéancier est-il utilisé pour contrôler le respect des échéances ? Est-il régulièrement revu par un responsable pour déceler les anomalies ?
Les reports d’échéances sont-ils : -
autorisés ? reportés sur l’échéancier ?
Les effets sont-ils mis en recouvrement suffisamment tôt avant la date d’échéance ?
Le montant des effets à l’encaissement et/ou des effets à l’escompte est-il rapproché au moins une fois par an avec la banque ?
Les effets impayés sont-ils redébités aux comptes clients ?
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