Questionnaire de Controle Interne-Panpa [PDF]

Zitiervorschau

Module : GENERAL Unité auditée Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE Initial : Interlocuteur: Questions

1. L'organigramme 1. L'organigramme de l'entreprise est-il formalisé ? 2. A-t-on établi un organigramme pour chaque fonction ? 3. L'organigramme est-il revu périodiquement ? 2. L'architecture des locaux 1. Les fenêtres et trous d'aération sont-ils protégés par du fer forgé ? 3. Les portes extérieures sont-elles renforcées ? 4. Les dispositifs de fermeture des portes assurent-ils une bonne sécurité ? 6. Les alentours des constructions facilitent-ils l'accès des pompiers en cas d'incendie ? 7. Les clefs sont-elles: - facilement indentifiées ? - gardées dans un endroit sûr ? - remises contre décharge pour les personnes autorisées conserver les clefs ? 3. Les imprimés 1. Utilise-t-on la prénumération des imprimés ? 2. A l'usage des documents, veille-t-on au respect de la suite numérique des imprimés prénumérotés ? 3. Numérote-t-on les carnets d'imprimés vierges pour faciliter le respect de la suite numérique ? 4.Les procédures interdisent-elles la destruction des formulaires annulés ? 5. Mentionne-t-on le motif de l'annulation sur un formulaire annulé ? 6. Conçoit-on les liasses d'imprimés de telle sorte que chaque exemplaire: - comporte l'inscription visible du destinataire ? - ne comporte que les éléments nécessaires au destinataire ? 7. Les imprimés sont-ils gérés dans un magasin ou par un service autonome ? 8. Les procédures prévoient-elles une méthode de contrôles des utilisations des imprimés ? 9. La destruction des imprimés hors d'usage nécessite-t-elle d'être autorisée ? 4. Le secrétariat 1. L'ouverture du courrier est-elle effectuée en présence d'un responsable ? 2. Le courrier fait-il l'objet d'un enregistrement à l'arrivée ? 3. Le secrétariat tient-il un chrono des copies de courriers arrivées ? 4. Tient-on un cahier de numérotation interne des achats ? 5. Le secrétariat appose-t-il les cachets:

Oui

Non

Remarques

- original, sur un seul original des factures d'achats ? - Double, sur les doubles de factures d'achats ? 6. Un responsable s'assure-t-il périodiquement de la réponse aux courriers ? 7. Les procédures prévoient-elles la signature obligatoire du courrier départ par un responsable ? 8. Le courrier départ fait-il l'objet d'enregistrement ? 9. Le secrétariat conserve-t-il une copie de courrier départ ? 10. Le courrier est-il expédié directement au destinataire après la mise sous enveloppe sans revenir au service émetteur ? 11. L'utilisation des timbres postes est-elle contrôlée? 12. Interdit-on l'utilisation du téléphone pour l'usage personnel ? 13. Les appels téléphoniques de l'extérieur reçues par le standard sont-elles enregistrées ? 14. Les demandes d'appel de téléphone extérieur au standard sontelles enregistrées ? 15. Existe-t-il une méthode fiable d'information des appels effectués en l'absence de la personne demandée ? 16. Les lignes téléphoniques accédant à l'extérieur: - sont-elles affectées sous la responsabilité d'une personne désignée ? - avec un contrôle du respect du montant alloué ? 5. Les signatures autorisées 1. S'assure-t-on que les signatures pratiquées sont intelligibles ? 2. Tient-on un registre des spécimens de signatures autorisées ? 6. Les archives 1. A-t-on réservé un local adapté pour les archives ? 2. L'état de conservation des archives est-il satisfaisant ? 3. A-t-on désigné un responsable des archives 4. La méthode d'archivage est-elle formalisée ? 5. Tient-on un répertoire des archives ? 6. Veille-t-on à ce que ce répetoire soit constamment à jour ? 7. La méthode de suivi des documents prêtés aux archives est-elle satisfaisante ? 7. Le contentieux 1. L'engagement du contentieux nécessite-t-il l'autorisation d'un responsable ? 2. Le suivi du contentieux est-il satisfaisant ? 3. Examine-t-on les rapports des avocats avant leur adoption officielle ? 4. Le suivi de l'exécution des jugements est-il satisfaisant ? 8. La gestion juridique 1. A-t-on désigné un responsable du dosseir juridique ? 2. Dispose-t-on d'un manuel pour les actes sociaux récurrents ? 3. Le dossier juridique contient-il le planning des opérations annuelles ? 4. Tient-on des dossiers juridiques classant les documents dans l'ordre: - chronologique ? - analytique ?

5. 6.

Tient-on: un livre des conseils d'administration ? des registres de présence ? Les actes juridiques sont-ils signés sans retard ?

7. Interdit-on les procès-verbaux qui indiquent l'existence de réunion sans tenir de réunion ? 8. Les dossiers juridiques sont-ils conservés en toute sécurité ? 9. Les actes juridiques sont-ils numérotés en continu ? 10. La société se fait-elle assister par un ou plusieurs consultants pour sa gestion juridique ? 9. La gestion fiscale 1. La transparence fiscale est-elle régie en politique générale ? 2. Se fait-on assister par un consultant en fiscalité ? 11. La sécurité 1. A-t-on désigné un responsable sécurité ? 2. Les sécurités sont-elles satisfaisantes: - des biens ? - des locaux ? - des documents ? 3. Les couvertures d'assurance sont-elles ? - complètes ? - effectuées pour des montants suffisants et constamment actualisés ? 4. La sécurité des hommes est-elle satisfaisante contre: - les accidents de travail ? - les maladies professionnelles ? 5. Pratique-t-on la médecine préventive ? 6. A-t-on établi un plan de sécurité: - en cas d'incendie ? - contre les inondations et les dégats des eaux ? - en cas de conflit collectif ?

QUESTIONNAIRE DE CONTRÖLE INTERNE Module : Achat fournisseurs

Initial : Interlocuteur:

Unité auditée: Exercice : Questions

Oui

1. Structure du service des achats 1. Le service achats est-il indépendant : - de la comptabilité générale ? - de la comptabilité fournisseurs ? - de la trésorerie ? - du service réception ? - du contentieux ? 2. Le personnel du service achat fait-il l'objet d'une enquête périodique de bonne moralité ? 2. Expression des besoins d'achat 3. Etablit-on un budget des achats ? 4. Le budget des achats est-il régulièrment comparé aux réalisations ? 5. Les achats de biens ou de services sont-ils commandés seulement sur la base de demandes d'achat établies par des personnes habilitées (tels que chefs de service) ? 3. Choix de fournisseurs 6. Existe-t-il un fichier fournisseurs auquel il est fait référence pour le choix du fournisseur ? 7. Ce fichier est-il constamment mis à jour ? 8. Les achats courants sont-ils effectués auprès de fournisseurs dont la liste est approuvée par un responsable ? 9. Cette liste est-elle régulièrement revue pour déterminer si les prix payés ne sont pas au-dessus du marché ? 10. Les achats non courants font-ils l'objet d'appels à la concurrence (au moins au-dessus d'un certain plafond) ? 11. Une personne indépendante du service des achats examine-t-elle parfois les critères de choix des fournisseurs et la validité des conditions acceptées ? 4. Commandes aux fournisseurs 12. Des bons de commandes sont-ils systématiquement établis ? 13. Ces bons de commande sont-ils : - prénumérotés ? - établis en quantités et en valeur ? - signés par un responsable, au vu de la demande d'achat ? 14. Si des bons de commande prénumérotés sont utilisés, se sert-on de la sequence numérique pour identifier les retards d'exécution ? 15. Utilise-t-on une série de bons de commande pour les achats de biens et services d'exploitation et une série de bons de commande pour les achats d'investissements ? 16. Tient-on un cahier de suivi des commandes permettant de connaître à tout moment les commandes non encore livrées, celles qui le sont partiellement, celles qui sont réalisées, celles qui sont annulées ? 17. Les commandes en cours sont-elles régulièrement évaluées pour déterminer les engagements pris par l'entreprise ? 18. Y-a-t-il une procédure de relance des fournisseurs en retard de livraison ? 5. Réception des commandes 19. Le service réception reçoit-il un exemplaire des bons de commande passées mentionnant les quantités et qualités ? 20. Les marchandises reçues sont-elles rapprochées des bons de commande en ce qui concerne : - les quantitiés ? - la qualité ? 21. Des bons de réception sont-ils établis systématiquement (y compris pour les chantiers en cours à l'extérieur et les livraisons directes aux clients) ? 22. Si oui, sont-ils : - prénuméroté ? - signés et datés par le réceptionnaire ? 23. Les bons de réception sont-ils explicites sur les qualités et quantités reçues ? 24. Un système de bon de réception ou autre système de contrôle approprié est-il exercé pour les services reçus ? (personnel intérimaire, entretien, etc…)? 6. Retours et réclamations 25. Les marchandises ou emballages retournés aux fournisseurs font-ils l'objet d'un bon de retour prénuméroté ?

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Non

Remarques

26. Les autres réclamations faites aux fournisseurs font-elles l'objet d'un bon de réclamation prénuméroté ? 27. Les bons de retour et les bons de réclamation sont-ils transmis aux personnes chargées d'obtenir les avoirs ? 28. Si oui, ces personnes se servent-elles de la prénumérotation pour vérifier qu'elles reçoivent tous les bons de retour et bons de réclamation ? 29. Soit-on à tout moment quels sont les retours et les bons de réclamation en cours ? 30. Est-il procédé régulièrement à une tenue des retours et des réclamations non recoupés avec des avoirs ? 7. Réception des factures fournisseurs 31. Au secrétarait : - enregistre-t-on les factures et avoirs reçus sur le cahier de courrier arrivée ? - procède-t-on à la numérotation séquentielle interne des factures et avoirs ? - indique-t-on la date de réception sur la facture ou l'avoir ? - les originaux de factures et des avoirs sont-ils identifiés à l'aide d'un tampon "ORIGINAL" ? 32. Les factures et avoirs des fournisseurs sont-ils directement transmis du service courrier au service comptable ? 8. Comptabilisation 33. Le service comptable utilise-t-on les séquences numériques des documents suivants pour s'assurer qu'il reçoit toutes les informations nécessaires : - bons de commande ? - bons de réception ? - bons de retour et bons de réclamation ? - factures et avoirs reçus ? 34. Le service comptable se sert-il de la séquence numérique des factures et avoirs reçus pour vérifier qu'ils sont tous comptabilisés ? 35. Les factures et avoirs fournisseurs sont-ils vérifiés pour : - les quantitiés, qualités, prix et conditions de paiement avec les bons de commande ? - les qualités et quantités avec les bons de réception ou de retour ? - les bons de réclamation ? - l'exactitude arithmétique ? - les remises et bonifications dues ? - la taxe : TVA ? * ou tout autre justificatif pour les services et frais annexes. 36. Ces vérifications sont-elles indiquées sur les factures ? 37. Le responsable du service comptabilité approuve-t-il les factures (appuyées des bons de commande et bons de réception et autre pièces du dossier) avant d'ordonnancer le paiement et l'imputation comptable ? 38. Si des factures sont envoyées aux services utilisateurs pour approbation : - sont-elles accompagnées des pièces justificatives ? - la comptabilité garde-t-elle trace de ces envois ? - les services utilisateurs sont-ils régulièrement relancés ? 39. L'usage de photocopie comme pièce justificative est-il interdit ? 40. Procède-t-on régulièrement à un examen des bons de réception non rapprochés d'une facture, des factures non rapprochées d'un bon de réception, des commandes anciennes apparemment non livrées ? 41. Tient-on des comptes individuels fournisseurs ? 42. Etablit-on une balance mensuelle fournisseurs ? 43. Lorsque des fournisseurs adressent des relevés de comptes à la société : - Ces relevés sont-ils comparés avec les soldes des comptes en comptabilité ? - Les différences sont-ils recherchées et apurées ? - Ces ajustements sont-ils approuvés par un responsable ? 44. La comptabilité est-elle en mesure d'identifier : - les bons de réception non facturés et les factures en instance d'approbation pour évaluer les charges à payer ? - les bons de retour ou demandes d'avoirs non rapprochés d'avoirs pour évaluer les produits à recevoir ? - les bons de commande non honorés pour : . évaluer les engagements en cours ? . rechercher les passifs non enregistrés pour services reçus ? 9. Paiement 45. La facture n'est-elle payée qu'au vue d'un bon à payer et de l'original de la facture ? 46. Le bon à payer est-il délivré par le service responsable par écrit ? 47. Le bon à payer est-il établi après approbation des différents contrôles ? 48. La procédure donne-t-elle l'assurance que les avoirs sont bien pris en compte avant tout paiement ? 49. Les originaux de factures sont-ils annulés après paiement ?

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QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE Initial : Interlocuteur:

Module : GESTION DU PERSONNEL Unité auditée Exercice : Questions 1. Organisation générale 1. La société dispose-t-elle d'un statut du personnel approuvé par la direction générale ? 2.Les charges et les comptes rattachés à la gestion du personnel sont ils budgétisés annuellement et mensuellement ? 3.Les écarts entre le budget et les réalisations sont-ils analysés et expliqués mensuellement ? 4.Les conditions de détachement du personnel mis à disposition de la société par d'autres organismes sont-elles formalisées dans des conventions précisant les droits et obligations des parties ? 5.L'organigramme et les fiches de fonction, de l'unité ressources humaines sont- ils formalisés et à jour ? 6.Existe t il un système d'évaluation du personnel indexé aux objectifs de la fonction? 7.La section Gestion administrative tient -elle des dossiers administratifs de tout le personnel de la société ? 8. les dossiers administratifs des personnels comportent elles principalement les documents suivants: *copie de la CIN *casier judiciaire *extraits de naissance de l'employé et de sa famille *carte d'affiliation à un régime de sécurité sociale *photo d'identité de l'employé *demande d'emploi *diplôme *fiche individuelle de renseignement *certificat médical *exemplaire du contrat de travail *contrat de mariage de l'employé *décision fixant la rémunération et le grade de l'employé *évaluations et sanctions disiplinaires qui a subit l'employé 9. Les dossiers administratifs sont-ils convenablement tenues et classés/ archivés ? 10. Les dossiers administratifs sont-ils mis à jour régulièrement ? 11. Les dossiers administratifs sont-ils tenus avec le maximum de sécurité et de confidentialité? 12. Etablit-on un bilan social par an ? 13. Etablit-on un budget annuel des salaires ? 14. La direction du personnel établit-elle un rapport d'activité mensuel ? 15. Existe t-il un plan de formation annuellement arrêté par le responsable RH ? 16. Le plan de formation est il validé par la direction générale ? 17. Assure t on systématiquement une formation ciblée et adéquate à toute nouvelle recrue ? 18. Procède-t-on à une inscription auprès de l'organisme formateur par le biais d'un bon de commande conformément à la procédure d'achat ? 19. Procède-t-on à la préparation d'un dossier de financement pour chaque action de formation ? 20. Procède-t-on à l'établissement d'une fiche d'inscription qui prévoit en détail le planning de déroulement de la formation ? 21. Existe-t-il une évaluation de chaque action de formation ? 22. Existe-t-il un suivi quantitatif et/ou qualitatif de l'impact de chaque action de formation ? 23. Le dossier de formation contient-il la fiche d'expression du besoin en formation 24. Le dossier de formation contient-il la fiche d'inscription à une formation 25. Le dossier de formation contient-il les fiches d'évaluation ? 26. Le dossier de formation contient-il l'attestation de participation à une formation ?

Oui

Non

27. Le dossier de formation contient-il le rapport de participation à une formation 28. Les supports de formation sont ils classés au niveau de la bibliothèque de la société? 29. Existe t-il une politique de gestion des carrières pour tout le personnel de la société ? 30. Le plan de carrière est-il mis à la disposition de tous les employés ? 31. Le plan de carrière est-il respectés ? 32. Les différents modules de gestion de la paie sont ils sécurisées et les tâches incompatibles suffisamment séparées: gestion administrative/ gestion des éléments de la paie/ contrôle des éléments de la paie/ établissement des virements? 33. Informe t on le service informatique de toute sortie définitive de la société, d'un employé afin qu'il procède à sa radiation du système informatique (applications de gestion et messagerie électronique ) ? 34. Informe t on le service informatique de tout nouveau employé afin qu'il procède à son enregistrement sur le système informatique (applications de gestion et messagerie électronique ) ? 35. Les bases de données liées au personnel sont elle complétés mensuellement et mise à jour ? 36. Existe-t-il un suivi des évaluations annuelles ? 37. La procédures de gestion des missions à l'étranger est-elle formalisée ? 38. Existe-t-il un ordre de mission à l'étranger dûment rempli par le personnel concerné et approuvé par la direction générale et le siége du groupe ? 39. Existe-t-il un suivi rigoureux de l'impact des missions à l'étranger ? 40. La mission est-elle systématiquement enregistrée au niveau de l'application ? 41. Existe-t-il un dossier de mission contenant l'ordre de mission à l'étranger ? 42. Existe t il un dossier de mission contenant le rapport de mission ? 43. Le dossier de mission contient il la fiche individuelle de participation aux missions à l'étranger ? 44. Contrôle t on semestriellement la qualité de vie des employés à travers un questionnaire traitant de leurs conditions de travail? 2. 1. 2. 3.

Gestion des effectifs Exisite-t-il un fichier du personnel contenant pour chaque emplyé : photo ? spécimen de signature ? situation de famille ? date d'engagement ? détail des rémunérations et retenues à effectuer ? exemplaire du contrat de travail (ou lettre d'engagement) ? enquête de moralité (Bulletin n° 3 et renseignement) ? Les opérations suivantes sont-elles soumises à l'autorisation d'un responsable : embauche ? licenciement ? modification de salaire ? Le fichier individuel est-il constamment mis à jour ?

3. Embauche du personnel 1. L'embauche est-il effectué suivant un programme préétabli ? 2. L'embauche du personnel est-il réalisé en fonction du budget? 3.Existe-t-il un suivi du besoin du recrutement pour savoir s'il va aboutir à un refus de la part de la direction générale, à un redéploiement interne ou à un recrutement externe ? 4. Dans le cas d'un redéploiement interne est-il établit une décision de mutation ? 5. Le recrutement externe est-il réalisé sur la base d'une sélection établie selon des critères prédéfinis ? 6. Les critères de sélection des candidats sont -ils établis en fonction des fiches de poste ? 7. Les critères de choix des candidats sont ils dûment motivés ? 8. Les critères de sélection prédéfinis des candidats sont -ils respectés ? 9. Existe-t-il un suivi de l'avancement du processus d'intégration des nouvelles recrues ?

10. Vérifie-t-on que le personnel embauché, est classé dans la catégorie professionnelle selon le tableau annexé à la convention interne ? 11. Vérifie-t-on que les délais de période d'essai, fixés au niveau de la convention interne, sont respectés ? 12. Les nouvelles recrues sont elles systématiquement déclarées à la CNSS dans les délais légaux (8jour a partir de la date de recrutement)? 4. Pointage du personnel 1. La société dispose -t-elle d'un système efficace de suivi des heures de travail ( horloge pointeuse, cartes magnétiques, etc.) ? 2. Veille t on à contrôler hebdomadairement les états de pointages du personnel, afin d'identifier toute absence, retard irrégulier? 3. Si des horloges pointeuses sont utilisées, une surveillance est-elle assurée pour éviter qu'un même employé ne pointe pour plusieurs personnes à la fois ? 4. Les règles d'autorisation relatives aux sorties sont elles respectées ? 5. Les règles d'autorisation relatives aux congés sont elles respectées ? 6. Les fiches de congés sont elles régulièrement mises à jour? 7. Les fiches de congés sont elles soumises annuellement aux employés pour vérification et signature? 8. Les soldes de congés sur fiche de paie sont elles conformes aux soldes figurants sur les fiches de congé ? 9. Les règles d'autorisation relatives aux absences sont elles respectées ? 10. Existe-t-il un suivi rigoureux et individualisé des congés ? 5 Gestion des prêts 1. les crédits sont ils octroyés uniquement au personnel ayant plus de deux ans d'ancienneté à la société? 2. Vérifie-t-on en comité que l'objet de la demande de prêts est légitime et acceptable (acquisition de logement, acquisition de terrain, de voiture ou autres ) ? 4. Respecte t on le principe d'antériorité des demandes lors de l'octroi des prêts ou avance: "premier demandeur, premier servi"? 5.Vérifie-t-on que le montant demandé est inférieure à la limite autorisée ? 6. Veille t on à respecter la limite du taux d'endettement maximum de 40% édicté par le codes des droits réels ? 7. Les demandes de prêts au personnel sont-elles systématiquement soumises à l'autorisation de la direction générale de la société ? 8. Les demandes prêts sont-elles systématiquement soumises à la validation du comité de crédits pour accord définitif? 9. Les demandes de prêts contiennent-elles une demande manuscrite ? 10. Les demandes de prêts sont elle accompagnées des formulaires de fiche de renseignements de prêt dûment remplie et signée ? 12. Les dossiers de prêts internes contiennent-ils un contrat de prêt signé et légalisé ? 19. Les unités comptables et administratives procèdent-elles à des rapprochements mensuels des situations comptables et extra comptables des prêts ? 20. Les éventuels écarts sont-ils analysés et justifiés mensuellement ? 6 Gestion des avances 1. L'octroi des avances à échéance est-il dûment autorisé ? 2. Les conditions des avances à échéances sont-elles respectées ? 3. Le plafond des avances à échéances est il systématiquement respecté ? 4. Les avances sont elles retenues systématiquement dans les délais réglementaires ? 5. Les unités comptables et administratives procèdent-elles à des rapprochements mensuels des situations comptables et extra comptables des avances ? 6. Les éventuels écarts sont-ils analysés et justifiés mensuellement ? 7. Les éventuels écarts sont-ils mensuellement régularisés comptablement et extra comptablement ? 7. Heures supplémentaires 1. Les heures supplémentaires sont-elles préalablement autorisées avant d'être engagées? 2. Les conditions des heures supplémentaires (besoin, taux horaires, etc.) sont elles respectées ? 3. Le plafond des heures est il systématiquement respecté ?

8. Préparation et établissement de la paie 1. Les données variables, telles que l'effectif , les heures travaillées, les affaires à la commission sont-elles approuvées par des personnes compétentes et responsables avant d'être communiquées au service paie ? 2. Les données incluses dans le fichier individuel sont-elles régulièrement comparées avec le journal des salaires ? 3. La paie est-elle contrôlée, avant paiement, en ce qui concerne : - les temps travaillés avec les relevés de temps ou les fiches de pointage ? - les quantités (travail à la pièce) ? - les retenues au titre de la sécurité sociale et les impôts ? - l'exactitude arithmétique ? 4. Après la préparation de la paie, l'effectif apparaissant sur le journal est-il approuvé par des responsables indépendants du service Gestion des salaires ? 5. Les journaux de paie sont ils contrôlés exhaustivement par une personne indépendante de celle qui les a établit ? 6. Les informations nécessaires pour le calcul des congés payés sont-elles prises en compte sur la période antérieure 7. Existe t il un suivi rigoureux et individualisé des primes accordées ? 8. La paie est-elle approuvée par un responsable avant paiement ? 9. Avant la préparation des enveloppes en espèces, signature des chèques ou ordres de virement, le signataire : - s'assure-t-il que la paie a été aapprouvée ? - rapproche-t-il le montant à payer du livre de paie ? - appose-t-il ses initiales sur le journal de paie ? 10. Les informations nécesaires pour le calcul des congés payés sont-elles tenues par le service paie : - restant à prendre sur la période antérieure ? - sur la période en cours ? 11. Surveille-t-on suffisamment les déductions autres que sociales et fiscales sur les appointements et les salaires (exemple : saisie-arrêts, etc…) ? 12. Les comptes d'avance et d'acomptes sont-ils régulièrement confirmés avec les bénéficiaires ? 13. Les absences irrégulières et les retards sont-ils systématiquement déduits du droit au congé ? 14. Les personnes chargées de la préparation de la paie sont-elles permutées de temps à autre ? 9. Paiement des salaires 1. Les chèques de paie ou les virements bancaires sont-ils signés par des personnes indépendantes de la préparation de la paie ? 2. La liste des chèques et virements est-elle confrontée avec le journal de paie par une personne indépendante de la préparation de la paie ? 3. La préparation des enveloppes de paie est-elle effectuée par des personnes ne participant pas à la préparation de la paie ? 4. La distribution des enveloppes est-elle effectuée par des personnes qui n'ont pas participé à la préparation de la paie ? 5. Les personnes qui distribuent la paie sont-elles permutées de temps à autre ? 6. Pour les salaires payés en espèces : - contrôle-t-on l'identité du bénéficiaire avant de le payer ? - la sécurité physique des espèces entre le moment où elles sont retirées de la banque jusqu'au moment où elles deviennent la propriété des employés est-elle suffisante ? 7. Utilise-t-on un compte bancaire spécifique pour la paie ? 8. Contrôle-t-on les salaires et appointements non réclamés ? 9. Les fiches de paie sont-elles remises aux employés contre décharges ? 10. Garde-t-on et classe t on convenablement les copies des fiches de paie signées et des journaux de paie visés et contrôlés? 11. Procède t on au paiement des déclarations sociales et fiscales (mensuelles, trimestrielles, ou annuelles ) dans les délais légaux ?

12. Avant toute édition de journaux de paie, les montants par compte sont-ils comparés avec le mois précédent ? 13. Des explications sont-elles demandées et apportées pour toute variation anormale ? 14. Lorsque des salaires ou appointements sont payés à des tiers autres que l'employé, exige-ton une procuration écrite ? 10. Comptabilisation 1. Avant enregistrement de l'écriture de paie les montants, par compte, sont-ils comparés avec le mois précédent ? 2. Des explications sont-elles demandées pour toute variation anormale ? 3. Tient-on un livre de paie ? 4. Les charges sociales et autres déductions sur salaires sont-elles acquittées régulièrment ? 5. La comptabilité procède-t-elle systématiquement au rapprochement du livre de paie avec la Comptabilité et les déclarations socilaes et fiscales ? 6. Tout écart entre livre de paie, comptabilité et déclarations est-il immédiatement justifié ? 7. Les comptes de bilan du personnel sont ils mensuellement justifiés et analysés (cptes: 260/510/420/425/…)?

Initial : Interlocuteur: Remarques

Module : Contrôle de gestion Unité auditée Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE Initial : Interlocuteur: Questions

1. Place du contrôle de gestion 1. L'état d'esprit des dirigeants favorise-t-il le contrôle de gestion ? 2. La culture dominante accorde-t-elle une place prépondérante au contrôle de gestion ? 3. L'unité de contrôle de gestion joue t-elle pleinement sont rôle d'animateur du système d'information ? 4. L'organigramme de l'unité de contrôle de gestion est- il formalisé et à jour ? 5. Dispose-t-on de toutes les procédures établies liées à la fonction contrôle de gestion ? 6. Ces procédures sont -elles diffusées à toutes les unités concernées ? 7. Ces procédures sont-elles maîtrisées, respectées et mises en place ? 8. Les procédures spécifiques à la société sont-elles établies et mises à jour ? 9. Existe t il un système d'évaluation du personnel indexé aux objectifs de la fonction? 10. Existe t il des cercles de qualité tenus mensuellement par le personnel ( intra fonction ou inter fonctions)? 2. Stratégie de développement 1. La direction générale a-t-elle formalisé sa stratégie pour les 5 prochaines années ? 2. Si oui, la stratégie définie couvre-t-elle : - Les principaux choix de politique générale ? - La politique technologie ? - Le système d'information ? - La politique de formation ? 3. Le document définissant la stratégie est-il soumis à l'approbation de l'organe de direction ? 3. Procédures budgétaires 1. Les budgets pour l'année suivante sont-ils élaborés au cours du dernier trimestre de l'année au plus tard ? 2. Ce budget est il établi par référence aux axes stratégiques fixés par le conseil d'administration de la société et sa direction générale? 3. Le budget général est-il détaillé en budgets de base : - Budget des ventes ? - Budget des achats ? - Budget des frais de personnel ? - Budget des charges ? - Budget d'investissement ? - Budget de trésorerie ? Le budget de l'année est-il divisé en deux principaux volets à savoir : investissement et exploitation ? 4. Les budgets de base sont-ils élaborés avec la participation des responsables opérationnels ? 5. Les procédures assurent-elles la vraissemblance des chiffres prévisionnels ? 6. Les prévisions de ventes tiennent-elles compte de la politique commerciale prévisionnelle de la société ? 7. Utilise t-on des méthodes scientifiques d'extrapolation pour l'élaboration des prévisions ? 8. Établit-on des corrélations entre la progression des différentes catégories de charges et celle des ventes prévisionnelles ? 9. Arrête t-on un prix de revient standard pour chaque service 10. Le budget des achats est-il arrêté sur la base des prévisions de ventes ?

Oui

Non

Remarques

12. Le budget des achats tient-il compte des délais de livraison fournisseurs ? 13. La masse salariale prévisionnelle tient-elle en considération la politique de recrutement de la société ? 14. La masse salariale prévisionnelle tient-elle en considération la politique salariale projetée ? 15. Les budgets sont-ils détaillés mois par mois ? 16. Les procédures assurent-elles que les méthodes budgétaires sont identiques aux méthodes comptables d'évaluation et de classement ? 17. La plaquette budgétaire comprend-t-elle au minimum : - Un compte résultat prévisionnel ? - Un budget de trésorerie ? - Un bilan prévisionnel ? - Un tableau de financement prévisionnel ? 18. Les comptes prévisionnels sont-ils soumis à un audit indépendant ? 19. La plaquette budgétaire est-elle soumise à l'organe de direction ? 4. Etats de gestion 1. Les procédures prévoient-elles l'élaboration quotidienne des états de : - Ventes ? - encaissements, décaissements ? 2. Les états quotidiens comprennent-ils le contrôle budgétaire ? 3. Les procédures prévoient-elles la production hebdomadaire des états : - situation des clients et comptes rattachés , - projection financière ? 4. Les principaux services de la société établissent ils des rapports d'activités périodiques sur leur gestion et sur les budgets qui leur ont été alloués ? 5. Les rapports d'activité sont-ils tous examinés et analysés par l'unité contrôle de gestion ? 6. Les états de gestion sont ils établis comparativement entre deux ou plusieurs périodes ? 7. Les tableaux de bord contiennent-ils des données quantitatives et des données qualitatives ? 8. S'assure t-on régulièrement de l'envoi des tableaux de bord à la Direction Générale de la société dans les délais impartis? 9. Les tableaux de bord sont-ils contrôlés par la Direction générale de la société ? 10. La fiabilité des méthodes de collecte et de traitement pour l'élaboration des états de gestion est-elle satisfaisante ? 5. Contrôle budgétaire 1. Etablit-on une situation comptable mensuelle ? 2. Les demandes d'information inter-directions sont-elles clairement formalisées ? 3. Le contrôleur de gestion veille t-il sur la fluidité de la communication de l'information à l'intérieur de la société ? 4. Existe t-il des réunions de gestion et de concertation périodique inter directions ? 5. Les écarts significatifs entre les réalisations et les prévisions donnent ils lieu à des explications écrites de la part du contrôleur de gestion ? 6. Le contrôle budgétaire donne-t-il lieu à l'élaboration d'un rapport écrit mensuellement ? 7. Des recommandations sont-elles données aux gestionnaires à la suite de ces analyses ? 8. Ces recommandations donnent-elles lieu à l'établissement de plans d'action ? 9. Les engagements et les dépenses de la société sont ils soumis à un contrôle budgétaire avant leur réalisation ? 10. Les dépenses hors budget sont elles formellement autorisées par la Direction Générale? 11. Les dépassements de budget sont-ils soumis à une procédure spécifique clairement identifiée ?

12. Les éventuelles insuffisances relevées par les auditeurs (discutées et confirmées avec les responsables) ont-elles donné lieu aux actions correctives recommandées ou à des plans d'actions respectés ? 6. Actualisation des comptes prévisionnels 1. Procède-t-on à l'actualisation des comptes prévisionnels au moins une fois par an ? 2. Les comptes prévisionnels corrigés sont-ils soumis à l'approbation de l'organe de direction ? 3. Les principales modifications introduites au budget initial sont-elles expliquées et motivées ? 8. Dossier annuel de gestion 1. Etablit-on annuellement un dossier annuel de gestion ? 9. Rapport d'activité 1. Les principales fonctions de l'entreprise établissent-elles un rapport d'activité : - mensuel ? - annuel ? 2. Les rapports d'activité sont-ils examinés par un staff de direction ? 3. Les procédures assurent-elles le suivi d'exécution de décisions prises ?

Module :Comptabilité Unitée auditée Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE Initial : Interlocuteur: Questions

1. Structure de la comptabilité 1. Existe-t-il un organigramme du service comptable ? 2. Les objectifs assignés à l'unité comptable sont-ils clairement définis ? 3. Dispose-t-on de toutes les procédures établies par la direction générale liées à la fonction gérée ? 4. Ces procédures sont -elles diffusées à toutes les personnes concernées ? 5. Ces procédures sont-elles maîtrisées, respectées et mises en place ? 6. Les procédures spécifiques à la société sont-elles établies et mises à jour ? 7. Interdit-on la constatation d'écritures comptables sans pièces justificatives ou dont les pièces justificatives sont insuffisantes ? 8. Existe t il un système d'évaluation du personnel indéxé aux objectifs de la fonction? 9. Les comptables sont-ils indépendants des fonctions suivantes: - Trésorerie ? - Commercial: achats et ventes ? - Personnel ? - Informatique ? 2. Culture d'entreprise 1. La culture dominante des diriegeants favorise-t-elle la transparence ? 2. L'esprit comptable est-il rigoureux ? 3. Les comptables sont-ils attachés aux règles de l'art ? 4. Les comptables résistent-ils efficacement aux imperfections: - ecritures sans pièces justificatives ? - pièces justificatives insuffisantes ? - attente ? - autres ? 5. Le rôle de la comptabilité est-il reconnu par les dirigeants ? 6. Les responsables opérationnels sont-ils attentifs aux impératifs comptables ? 3. Système comptable 1. L'entreprise utilise-t-elle un système informatique ? Si oui, utiliser le questionnaire relatif à l'appréciation de la qualité du logiciel de comptabilité générale 2. L'entreprise tient-elle une comptabilité analytique ? 3. L'entreprise tient -elle une comptabilité budgétaire ? 4. Documentation de la comptabilité 1. Existe-t-il un plan comptable de l'entreprise ? 2. Les modifications apportées à ce plan comptable sont-elles soumises à un contrôle approprié ? 3. Un contrôle du plan comptable est il régulièrement réalisé afin de vérifier l'inexistence de comptes superflux ? 4. Existe-t-il des définitions de fonctions détaillées pour chaque personne au sein du service comptable ? - Ces définitions sont-elles régulièrment mises à jour ? - Ces définitions prévoient-elles le remplacement des personnes pendant la période des vacances ? 5. La société dispose t-elle d'un manuel d'organisation comptable comprenant tous les chapitres prévus par la norme comptable générale ? 6. Ce manuel est-il:

Oui

Non

Remarques

- régulièrment mis à jour ? - soumis au contrôle d'un responsable d'un niveau hiérarchique suffisant ? 7. La procédure en vigueur permet-elle de s'assurer que le manuel (et ses mises à jour) est diffusé à toutes les personnes concernées ? 8. Le personnel de la société est il suffisamment sensibilisé et impliqué pour respecter les règles prévues par ledes manuel d'organisation comptable pour ? 9. La comptablilité utilise-t-elle feuilles de travail spécialisées les

contrôles normalisés (rapprochements, justiifcations, verification de vraissemblace) ? 10. Les code d'accès au module de gestion comptable sur logiciels de gestion sontils tenus confidentitiels par les intervenants ? 11. La création de nouveaux comptes ou journaux est elle verrouillée et contrôlée? 12. Veille-t-on à la sauvegarde de la base de données comptable en collaboration avec l'unité informatique avant tout export/import des ecritures comptables ? 13. La nomenclature de la société est-elle suffisamment détaillée et adaptée à la nature de son activité ? 5. Situation comptable 2. L'entreprise établit-elle des situations intermédiaires fréguentes (au moins une fois par timestre) ? 3. Les comptes annuels sont-ils établis dans un délai performant ? 4. Les situations intermédiaires et les comptes annuels sont-ils analysés et justifiés compte par compte ? 5. Les chiffres comparatifs de la période précédente et les chiffres budgétaires sont-ils comparés avec les chiffres de l'année ? Si oui, les variations et écarts sont-ils analysés ? 6. La justification des situations comptables est-elle toujours disponible et facilement accessible ? 7, La saisie des opérations réalisées par les différents services de la société générant des écritures comptables automatiques sont elles systématiquement et exhaustivement contrôlées et validées par le service comptable ( avec leurs pièces justificatives ) ? 8, Les opérations réalisées par la société sont-elles enregistrées au plus tard le lendemain du jour où elles surviennent ? 9. Les opérations saisies par le personnel comptable sont elles exhaustivement contrôlées par une personne indépendante de la personne qui a procédé à la saisie ? 10. Un contrôle comptable des pièces justificatives est il établi avant toute opération de saisie ? 11. Une fiche d'imputation est elle systématiquement établie par le comptable pour toutes les opérations comptables autres que celles générées automatiquement (cette fiche doit être annexée aux pièces justificatives, visée, datée et contrôlée ?) 12. La validation des journaux comptables se fait elle sur une base mensuelle? 13. Cette validation intervient elle au plus tard dix jours après la fin de chaque mois ? 14. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les écritures d'abonnement de charges et de produits ( dotations aux amortissements, loyer…) ont été exhaustivement prises en compte? 15. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les états de rapprochement bancaires ont été arrêtés, apurés et contrôlés par une personne indépendante ? 16. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les comptes de tiers sont justifiés ?

La base comptable extra-comptable de immobilisations do rapprochées

17. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les charges d'exploitation dont les factures sont parvenues ont été exhaustivement comptabilisées ? 18. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les charges d'exploitation dont les factures ne sont pas parvenues ont été comptabilisées parmi les charges à payer, la validité des charges à payer relatifs aux mois précédents ( non apurés ) sont-ils vérifiés avec le service achat ? 19. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les immobilisations acquises ont été constatées dans l'application de gestion des immobilisations et prises en compte au niveau comptable ? 20. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les soldes des brouillards de caisse sont conformes à l'inventaire physique de la caisse et au solde comptable ? 21. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable de la conformité entre les balances auxiliaires clients/fournisseurs et la balance générale ? 22. L'organisation comptable de la société permet-elle de déterminer les produits, les charges et les frais d'exploitation relatifs à chaque période ? 23. Les charges générales et administratives (loyers, assurance, amortissements…) sont -elles abonnées ? 24. La société dispose-t-elle d'un planning détaillé d'arrêté des comptes et des états financiers, approuvé par l'unité comptabilité centrale ? 25. Les délais d'exécution des travaux prévus dans le cadre de ce planning ont-ils été respectés ? 26. Les états financiers sont ils soumis au contrôle de l'auditeur interne avant d'être soumis au contrôle du commissaire aux comptes ? 27. Les états financiers sont ils établis et approuvés par le conseil d'administration dans les délais réglementaires ? 28. Les notes aux états financiers sont elles établies avant l'intervention du commissaire aux comptes ? 29. Le service comptable prépare-t-il des états de justification des comptes systématiquement avant l'établissement des états financiers ? 30. La société établit-elle des situations intermédiaires périodiques ? 31. Le contenu et la périodicité d'établissement de ces situations ont-ils été définis ? 37. Les états de rapprochement bancaires font-il l'objet d'un contrôle systématique ? 38. Les instances et les suspens persistants font ils l'objet de relances systématiques des organismes concernés ? 39. S'assure-t-on avant l'établissement des états financiers que tous les suspens relevant de la responsabilité de la société ont été comptabilisés? 40. Les états de rapprochement sont ils convenablement établis, classés, et archivés ? 41. Les comptes comptables justifiés par les autres unités de la société sont-ils systématiquement contrôlés et rapprochés avec les soldes comptables correspondants ? 42. Les éventuels écarts sont-ils vérifiés avec les responsables concernés et sont-ils corrigés ? 43. Le service comptable dispose-t-il d'un calendrier des déclarations fiscales et sociales ? 44. Toutes les déclarations sont elles déposées dans les temps réglementaires ? 45. Les valeurs déclarées sont elles conformes à la balance comptable ? 53. Le calcul arithmétique des déclarations et des documents ayant servis à leur établissement est il systématiquement contrôlé par une personne indépendante ? 54. le contrôle du respect de la réglementation fiscale pour l'établissement des déclarations est il réalisé par une personne compétente en la matière ?

55. Une copie du logiciel comptable a-t-elle était déposée auprès de l'administration fiscale ? 56. Les immobilisations sont-elles comptabilisées à leurs coûts d'acquisition déterminés conformément au plan comptable ? 58. Pour l'aménagement des immobilisations, les critères de transfert du compte "immobilisation en cours " aux comptes d'immobilisations intéressées sont-ils clairement définis ? 59. Ces transferts sont-ils effectués aussitôt que les immobilisations sont mises en service ou les aménagements achevés ? 62. Les immobilisations sont-elles amorties à partir de la date de leur mise en service? 64. La politique d'amortissement de la société est-elle fondée sur une estimation réaliste de la durée normale d'utilisation des immobilisations ? 65. Tient -on compte de la valeur résiduelle des immobilisations lors du calcul des amortissements? 66. La modification de la politique d'amortissement fait-elle l'objet d'une autorisation de la Direction Générale et de l'unité comptabilité? 67. Les travaux d'aménagement des immobilisations non propriété de la société ( loués ou en leasing), sont-ils amortis sur une durée ne dépassant pas la durée du bail? 68. Les immobilisations vendues sont- elles systématiquement sorties des comptes d'immobilisations concernés ? 69. Constate-t-on lors de la cession d'immobilisation une dotation d'amortissement complémentaire ( relative à la durée comprise entre la date de cession et celle de la dernière période de constatation d'amortissement)? 70. Les amortissements cumulés relatifs aux immobilisations cédées sont-ils annulés ? 71. Les + ou - values sur cessions d'immobilisations sont- elles systématiquement enregistrées? 72. Un exemplaire du contrat de vente des immobilisations parvient-il à l'unité de gestion des immobilisations? 73. En cas de cession d'une immobilisation le régime fiscal de TVA est-il correctement traité ( reversement éventuel de la TVA ) ? 74. Les immobilisations inventoriées sont-elles reportées annuellement sur le livre d'inventaire ? 6. Contrôle de la comptabilité 1. L'entreprise est-elle assistée par un expert-comptable ? 2. La comptabilité est-elle encadrée et suivie par un expert-comptable salarié ou externe ? 3. Les situations comptables et comptes annuels sont-ils contrôlés par un expertcomptable ou un commissaire aux comptes indépendant ? 7. Formation comptable 1. Les services comptables disposent-ils d'une bibliothèque ? 2. L'entreprise est-elle abonnée aux revues comptables, fiscales, juridiques et financières ? 3. Les services comptables bénéficient-ils d'un plan de formation ? 4. Les comptables participent-ils aux séminaires de formation ? 5. Les responsables de la comptabilité s'intéressent-ils à la lecture et documentation ? 8. Conservation des livres comptables et pièces justificatives 1. Les livres comptables sont-ils répertoriés dans un cahier d'inventaire ? 2. Les pièces justificatives sont-elles classées dans un ordre rationnel ?

3. Les livres et pièces des exercices non prescrits fiscalement sont-ils conservés distinctement ? 4. Les livres et pièces justificatives sont-elles archivés dans un local et dans des meubles assurant une bonne conservation ? 5. L'archivage permet-il de faicliter les recherches ? 6. Les arhcives comptables sont-elles répertoriées ? 7. Les mouvements des livres et pièces archivés font-ils l'objet d'un suivi assurant leur remise à l'endroit initial ? 8. Les restitutions comptables ( balance, journaux, grand livre, bilan, état de résultat, etc.) de chaque exercice comptable clôturé, sont elles systématiquement éditées, reliées et conservées dans de bonne conditions ? 9. Les livres et les autres états de restitution comptables sont-ils répertoriés dans un cahier d'inventaire ? 10. Les pièces justificatives sont-elles classées dans un ordre rationnel et bien défini ? 11. Le service comptable est-il doté d'une personne assurant la fonction de bureau d'ordre comptable 12. Les mouvements des documents comptables sont-ils précédés par une autorisation préalable ?

La base comptable et la base extra-comptable des immobilisations doivent être rapprochées

Module :Trésorerie Unité Auditée Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE Initial : Interlocuteur: Questions

1. Organisation 1. La Séction trésorerie est elle suffisamment structurée et les tâches et attributions de chaque agent sont elles clairement précisées? 2. 'L'organigramme de la Séction trésorerie est- il formalisé et à jour ? 3. Dispose-t-on de toutes les procédures établies par la direction générale liées à la gestion de la trésorerie ? 4. Ces procédures sont-elles maîtrisées, respectées et mises en place ? 5. Les procédures spécifiques à la société sont-elles établies et mises à jour ? 6. Existe t il un système d'évaluation du personnel indexé aux objectifs de la fonction? 7. Existe t il des cercles de qualité tenus mensuellement par le personnel ( intra fonction ou inter fonctions)? 8. Etablie t-on des plans de financement ? 9. 'Procède t-on à l'actualisation de ces plans de financement ? 10. Etablit-on des situations prévisionnelles de trésorerie annuelles? 11. Etablit-on des situations prévisionnelles de trésorerie mensuelles? 12. Arrête t-on des situations prévisionnelles de trésorerie hebdomadaires ? 13. 'Ces situations prévisionnelles sont-elles arrêtées par banque? 14. Pour l'établissement des encaissements prévisionnels de trésorerie tient-on compte des données communiquées par l'unité engagement client ? 15. Pour l'établissement des décaissements prévisionnels de trésorerie tient-on compte des données communiquées par le service approvisionnement ? 16. S'assure t-on de la fiabilité des prévisions établies ? 19. S'assure t-on de la concordance des données de la trésorerie prévisionnelle avec les données budgétaires ? 20. Procède t-on à l'actualisation des prévisions de trésorerie en fonction des nouvelles orientations stratégiques de la société telles que l'approbation de nouvelles conditions commerciales ? 21. S'assure t-on de l'envoi hebdomadaire des situations prévisionnelles de trésorerie (prévisions chaque semaine) chaque dimanche ? 22. Les écarts entre données prévisionnelles mensuelles et réalisations sont-ils régulièrement relevés ? 23. Les écarts entre données prévisionnelles mensuelles et réalisations sont-ils régulièrement analysés ? 24. Les écarts supérieurs à plus ou moins 10% entre données prévisionnelles mensuelles et réalisations font-ils l'objet d'un suivi particulier ?

Oui

Non

Remarques

25. Le dispatching du courrier arrivé est-il fait dans les 24 heures? 26. 'Respecte t-on les délais de remise du courrier pour imputation comptable ? 27. Etablit-on une décharge à l'occasion de chaque remise de courrier ? 28. Les décharges établies sont-elles classées par service destinataire? 29. Le courrier reçu est il classé par séquence numérique ? 34. Procède t-on à l'établissement d'un plan d'actions permettant de remédier aux faiblesses ou incohérences soulevées ? 35. Ce plan d'action fait-il l'objet d'un suivi rigoureux ? 36. Les délais de réalisation du plan d'action sont-ils respectées ? 37. A t-on pris des actions préventives pour éviter que les anomalies constatées ne se reproduisent ? 38. Les éventuelles insuffisances relevées par les auditeurs (discutées et confirmées avec les responsables) ont-elles donné lieu aux actions correctives recommandées ou à des plans d'actions respectés ? 39. Les code d'accès au module informatiques ( sur logiciels de gestion, tableaux de bord, applications, bases de données, serveur, …) sont-ils tenus confidentiels par les intervenants ? 2. Gestion des chequiers 1. Existe t-il un suivi permanent du stock des chéquiers par banque ? 2. Existe t-il un suivi rigoureux des chéquiers en circulation ? 3. Respecte t-on le niveau du stock de sécurité des chéquiers? 4. Les chéquiers sont-ils gardés dans un coffre fort ? 5. Conserve t-on les chèques annulés ? 6. La gestion des chéquiers est-elle faite selon la procédure en vigueur ? 7. Les demandes de chéquier sont elles signées par le fondé de pouvoir et contre signée par le responsable de trésorerie ? 8. Le numéro de référence attribuée à chaque demande de chéquier respecte t-il une séquence numérique ? 9. Est-il établit un bon de réception pour chaque lot de chéquiers reçu? 10. Le bon de réception mentionne t-il la date de réception, le nombre de chéquiers reçus et leurs références ? 11. Le bon de réception est-il systématiquement adressé à l'unité de trésorerie pour être enregistré sur sa base? 12. Les utilisateurs signent-ils des engagements à l'occasion de chaque réception de chéquiers ? 14. S'assurer de la mise à jour de la base des chéquiers? 3. Les Paiements 1. Les dépenses par caisse sont-elles limitées à un petit montant fixé par la direction ?

La répartition des décaissements est-elle faite selon les quotas fixés des banques ? 2. En dehors des opérations de petite caisse et la paie des ouvriers, toutes les dépenses sont-elles faites sous forme de chèques ou virements bancaires ? 3. Les chèques sont-ils : - conservés dans un coffre ? - accessibles seulement aux personnes autorisées à remplir les chèques ? 4. Les carnets de chèques : - sont-ils numérotés par compte et carnet par carnet à leur réception ? - enregistrés sur un registre de numérotation des carnets de chèque ? 6. Etablit-on un relevé quotidien des paiements : - espèces ? - chèques ? - virements ? - virements bancaires ? 7. La signature des chèques est-elle assurée par des personnes indépendantes, en particulier : - de celles ayant approuvé les pièces justificatives ? - de celles chargées de la tenue de trésorerie ? - de celles chargées de la tenue du journal des achats ? - de celles chargées de la préparation des chèques ? - du service achat et approvisionnement ? 8. Les paiements sont-ils établis au vu : - du bon à payer comptable ou financier ? - du bon à payer du responsable ordonnateur ? - l'original des factures et leurs justificatifs dûment contrôlés et approuvés sont-ils présentés aux signataires des titres de paiement ? 9. Les chèques établis sont-ils toujours barrés ? 10. Les titres de paiement sont-ils systématiquement photocopiés ? 11. L'attestation du bénéficiaire est-elle portée sur la copie à titre d'accusé de réception ? 12. Les signataires sont-ils en mesure de vérifier la validité des approbations apportées sur les pièces justificative ? 13. Une double signature pour les chèques d'un montant élevé est-elle exigée ? 15. L'indication du paiement, mode et date, est-elle portée sur les pièces justificatives au moment de la signature, afin d'éviter les doubles paiements ? 16. Les chèques sont-ils tous tirés à l'ordre de bénéficiaires nommément désignés ? 17. L'émission de chèques au porteur ou en blan est-elle prohibée ? 18. Les chèques signés sont-ils expédiés par le signataire lui même ou par une personne directement placée sous ses ordres ? 19. Les chèques erronés, sont-ils annulés pour éviter leur réemploi et classés ? (par exemple en agrafant le numéro du chèque à la souche) ? 23. Les séquences numériques sur les journaux sont-elles contrôlées : - pour les chèques ? 24. Les comptes bancaires en comptabilité sont-ils bien crédités :

- au jour de leur émission pour les chèques ? 26. Le règlement des dépenses est-il effectué sur la base des seules factures ou pièces de dépenses originales ? 27. S'assure t-on, pour chaque dossier de dépenses, de l'existence des mentions de contrôle suivantes : bon à payer, comptabilisée, vérifié conforme ? 28. S'assure t-on de l'existence de toutes les pièces justificatives de chaque dossier de règlement (facture, bon de commande, bon de réception, ordre de paiement, note de règlement, etc.? 29. Chaque dossier de règlement contient-il les chèques correspondants ? 30. L'état de registre de règlement édité de la base logiciels de gestion est-il envoyé quotidiennement au responsable de trésorerie ? 31. Le dossier de règlement est-il systématiquement transmis au contrôleur de trésorerie ? 32. Procède t-on à la vérification du code fournisseur avant de générer la note de règlement ? 37. Pour le règlement de la paie, vérifie t-on l'existence du bon à payer matérialisant le contrôle de la Direction Générale de la société? 38. Pour le règlement de la paie par virement, procède t-on à un contrôle des numéros de comptes bancaires du personnel? 39. Procède t-on à la fin de chaque journée à l'édition des états de caisse conformément à la procédure en vigueur ? 40. Les erreurs commises font-elles l'objet d'une demande de signalisation d'anomalies dûment approuvée par le contrôleur de trésorerie et le responsable de la société ? 41. Procède t-on à l'édition des états des opérations corrigées ? L'octroi de chèques sans justificatifs est-il subordonné à l'obtention du pré imprimé établit à cet effet ? 42. L'octroi de chèques sans justificatifs est-il subordonné à la mention sur la demande de chèque du nom du bénéficiaire, du montant exprimé en chiffres et en toute lettre, la désignation de la marchandise ou du service à payer, la référence du bon de commande y afférent? 43. Les pièces justificatives sont-elles parvenues dans un délai maximale de 7 jours à partir de la date d'émission de chèque sans justificatifs ? 44. Procède t-on à la relance des services demandeurs pour l'obtention des pièces justificatives à l'expriration du délai de 7 jours ? 45. Procède t-on à l'établissement d'un seul chèque pour le règlement de plusieurs factures d'un même fournisseur ? 46. Est-il établit un ordre de paiement à l'occasion de chaque règlement fournisseur par chèque ? 47. Chaque dossier de règlement contient-il éventuellement la demande de certification du chèque ? 48. Procède t-on à l'édition systématique des notes de règlement dans la base logiciels de gestion avant de remettre le chèque au fournisseur ? 49. Exige t-on systématiquement une décharge du fournisseur ayant reçu son règlement ? 51. La situation des chèques au coffre est-elle signée par le caissier ? 52. Les chèques gardés au coffre pendant plus de 7 jours sontils annulés ?

53. Les règlements effectués par voie postale sont-ils envoyés aux fournisseurs par lettre recommandée avec accusé de réception? 54. Les dossiers de règlement après génération des notes de règlement et l'état "situation des chèques " sont-ils transmis au responsable de trésorerie? 55. Si oui, sont-ils contrôlés et validés par le responsable de la trésorerie ? 56. Procède t-on au recoupement entre les chèques figurant sur le système avec les chèques physiques se trouvant au coffre ? 57. S'assure t-on que les demandes de chèques sans justif sont systématiquement signées par le service demandeur et par le directeur général ? 58. Appose t-on sur les chèques annulés la mention "annulé" ? 59. Appose t-on deux barres sur la mention "payé par chèque" figurant sur la facture afférente ? 60. Les chèques annulés sont-ils agrafés à l'état des chèques et remis au responsable de la gestion des chéquiers ? 61. Pour les chèques annulés, procède t-on à l'annulation de la note de règlement ? 62. Pour les chèques certifiés annulés, procède t-on à l'édition d'une lettre d'annulation dûment signée par le fondé de pouvoirs ? 63. Pour les chèques certifiés annulés, procède t-on leurs versements immédiat dans le compte bancaire correspondant ? 65. La caisse régie est-elle gérée selon le système de fonds fixe ? 66. Le plafond de ……... Mro est-il respecté ? 67. Les fonds de caisse ainsi que les bons provisoires sont-ils gardés dans un coffre fort ? 68. Les bons provisoires sont-ils signés par le premier responsable de trésorerie ou par son délégué ? 69. Les bons provisoires sont-ils signés par la personne bénéficiaire ? 70. S'assure t-on que le montant de chaque facture réglée en espèce ne dépasse pas les ……..Mro? 71. Vérifie t-on systématiquement la mention du matricule fiscal sur chaque facture fournisseur ? 72. Le solde de caisse régie est -il arrêté et justifié journalièrement? 73. La caisse régie sert -elle uniquement pour le règlement des opérations provisoires ? 74. Procède t-on à l'édition d'un brouillard des provisoires ? 75. Cet état est-il remis journalièrement au responsable de trésorerie? 76. Vérifie t-on tout le dossier de dépenses avant de procéder à son règlement en espèce ? 77. Appose t-on la mention "réglée en espèce " sur la facture de dépenses correspondantes ? 78. Exige t-on la signature du bénéficiaire sur la facture avant de procéder au paiement de la somme due ? 79. Est-il procédé au rapprochement des fonds physiques avec la situation du coffre sur logiciels de gestion? 80. Les bons provisoires sont-ils apurés dans un délai maximum de 7 jours ? 81. Est-il établi un rapport journalier de caisse ?

82. Procède t-on à l'édition journalière des états de caisse ? 83. Ces états sont-ils contrôlés par le responsable de la trésorerie? 84. S'assure t-on que les chèques établis par le siège et envoyés à la société sont ils accompagnés par les demandes d'émission de chèques ? 85. Vérifie t-on que les demandes d'émission de chèques envoyées par le siège sont elles signées par le premier responsable du service concerné? 86. Procède t-on à la saisie des chèques et à l'établissement des ordres de paiement pour le règlement des opérations initiées par le siège ? 87. Procède t-on à l'envoi, par fax, des notes de règlement et des ordres de paiement au siège ? 88. Les délais de règlement sont ils respectés ? 89. Les modes de règlement sont ils respectés ? 90. La réclamation des factures non réglées est-elle faite périodiquement ? 5. Recettes 1. Le courrier est-il ouvert par une personne autre que le caissier ou les responsables des comptes clients ? 2. La personne ouvrant le courrier, prépare-t-elle une liste des chèques, espèces ? 3. Les chèques et effets sans bénéficiaires sont-ils immédiatement complétés au nom de l'entreprise ? 4. Les chèques non barrés le sont-ils de suite ? 5. Les recettes sont-elles identifiées et affectées aux factures de ventes immédiatement ? 6. Le trésorier établit-il un relevé quotidien de tous les encaissements regroupant : - les encaissements en espèces ? - les chèques ? - les effets ? - les virements ? 7. Le trésorier liquide-t-il les recettes quotidiennement en versant intégralement, en banque, les chèques et espèces reçus ? 8. Sépare-t-on entree les recettes en espèces à verser intégralement en banque et la caisse dépenses ? 9. L'enregistrement sur les comptes clients est-il fait à partir d'avis de recettes plutôt qu'à partir des pièces elles-mêmes (chèques en particulier) ? 11. Des vérifications sont-elles faites quotidiennement par la comptabilité pour s'assurer que tous les fonds reçus ont été correctement remis en banque ? 12. Le trésorier est-il indépendant des fonctions suivantes : - réception du courrier ? - approbation des pièces justificatives ? - signature des chèques ? - envoi des chèques ? - rapprochement de banque ? - tenue des comptes clients et fournisseurs ? - tenue des journaux d'achats et de ventes ? - facturation ? 18. La répartition des encaissements est-elle faite selon les quotas fixés des banques ? 19. Procède t-on au contrôle du dossier d'encaissement (facture + chèque) ?

20. Vérifie t-on les mentions devant être portées sur le chèque : barrés, nom de la société, absence de rature et signature ? 21. Appose t-on sur chaque facture en recouvrement par chèque la mention "Réglée par chèque n°…Banque….? 23. Les encaissements des recettes sont-ils saisis immédiatement sur la base de logiciels de gestion ? 24. Les chèques reçus sont-ils systématiquement déposés en coffre ? 25. Les chèques reçus sont ils versés en banque dans les 24 h qui suivent leur réception ? 29. Appose t-on sur chaque facture réglée en espèce la mention "Réglée en espèce le …." ? 32. Contrôle t-on le bordereau de remise des espèces (montants versés, décharge de la banque) ? 33. Procède t-on à la comptabilisation des versements espèces en banque ? 34. Appose t-on sur l'originale du bordereau de versement la mention "comptabilisé sous le n°…. ? 39. Refuse t-on le règlement des dépenses par les recettes de la société? 48. Les recettes en devises sont-elles versées en banque au plus tard dans les 24 heures qui suivent leur encaissement ? 50. L'alimentation d'une banque par une autre fait-elle l'objet d'une demande dûment signée par le responsable de la trésorerie ? 6. Caisse 1. La caisse est-elle tenue d'après un système de fonds fixe ? 2. Le volume de la caisse correspond-il aux besoins normaux de la société sans les dépasser ? 3. La sécurité physique des fonds est-elle bien assurée ? 4. Les chèques pour alimenter la caisse sont-ils établis : - au nom du responsable du fonds de caisse ? - sur présentation du journal ou du récapitulatif des dépenses de caisse ? 5. Les dépenses payables en espèces sont-elles plafonnées à un montant fixé ? 6. Les avances ou dépenses en espèces sont-elles enregistrées et suivies ? 7. Des documents dûment autorisés sont-ils créés ou reçus pour toutes les dépenses par caisse ? 8. Ces documents sont-ils prénumérotés ? 9. Les pièces justificatives sont-elles annulées pour éviter leur réutilisation ? 10. L'imputation des dépenses est-elle vérifiée par la comptabilité ? 11. Le caissier procède-t-il à un arrêté matériel quotidien des espèces en caisse en remplissant l'imprimé d'inventaire ? 12. Des vérifications surprises des espèces en caisse sontelles effectuées par des responsables ? 13. Ces vérifications donnent-elles lieu à des rapports ou des indications sur le livre de caisse ? 14. La caisse est-elle assurée contre le vol ? 15. Procède-t-on au rapprochement entre le solde réel de la caisse, son solde au brouillard de caisse et le solde comptable ?

16. Procède-t-on à la remise de la caisse à zèro lors de l'inventaire au bilan de clôture ? 17. Les taches relevant du contrôle, de l'autorisation, de la protection physique et du traitement des opérations de trésorerie sont-elles séparées ? 7. Banque 1. Des prévisions de trésoreries sont-elles établies et approuvées ? 2. La situation de la trésorerie est-elle revue et examinée à des intervalles réguliers ? 3. Les situations sont-elles communiquées régulièrement à la Direction ? 4. Etablit-on des rapprochements bancaires tous les mois pour s'assurer que débits et crédits sont inclus dans la bonne période ? 5. Les relevés de banque sont-ils reçus directement du service courrier ou de la banque par la personne faisant le rapprochement ? 6. Les procédures de rapprochement comprennent-elles : - une comparaison entre les relevés envoyés par la banque avec le journal de banque, quant aux numéro et montant ? - l'examen des chèques annulés ? - l'examen de la séquence des numéros des chèques ? - la comparaison des dates et montants des dépôts quotidiens d'après le journal des recettes avec les relevés de banque ? - la comparaison des détails figurant sur les bordereaux de remise authentifiés obtenus directement de la banque avec les détails correspondants portés sur le journal des recettes ? 8. Chaque état de rapprochement bancaire est-il signé par celui qui l'a établi et celui qui l'a contrôlé ? 9. Les suspens bancaires sont-ils suffisamment analysés ? 10. Les suspens bancaire font-ils l'objet d'un suivi rigoureux ? 11. Procède t-on à la relance de la banque pour la justification des suspens ? 12. Les transferts de banque à banque sont-ils vérifiés pour s'assurer que ces opérations ont été soldées sans un retard excessif et que l'opération a été correctement enregistrée dans chaque compte ? 13. En ce qui concerne les chèques tirés depuis une longue date et non encore présentés en banque : - font-ils l'objet de recherches ( correspondance avec le bénébénéficiaire, etc…) ? - sont-ils contre-passés à la fin de la période légale de validité ? 14. Le rapprochement est-il revu chaque mois par un cadre ou un employé responsable ? 15. Procède-t-on au contrôle des dates de valeur bancaires ? 17. Procède-t-on au contrôle de l'échelle d'intérêts trimestrielle ? 18. Le service de trésorerie dispose t-il d'un tableau actualisé des conditions bancaires ?

19. Procède t-on au contrôle systématique des conditions de banque? 20. La maîtrise des conditions de banque est-elle satisfaisante ? 21. Le contrôle du respect des conditions de banque est-il matérialisé ? 22. Les écarts relevés sont-ils validés et appuyés par la pièce justificative ? 23. En cas d'erreurs sur les conditions de banque convenues, les réclamations sont-elles faites à temps ? 24. Les réclamations bancaires sont elles saisies et identifiées par un numéro de saisie ? 25. Les réclamations bancaires relatives au respect des conditions bancaires son transmises à la trésorerie du siège pour traitement ? 28. Les réclamations bancaires relatives au prévisions non réalisées sont elles établies en temps opportun ? 8. Gestion des découverts, des placements et des cautions bancaires 1. Les découverts bancaires sont-ils autorisés ? 2. Procède t-on à l'équilibrage des comptes bancaires ? 3. Les soldes créditeurs plus de trois (3) jours sont-ils justifiés? 4. Les versements bancaires sont-ils orientés ? 5. Les engagements bancaires sont-ils orientés ? 6. S'assure t-on de la couverture des engagements de la société dans les délais ? 7. Existe t-il suivi rigoureux des crédits de financement ? 8. Les soldes créditeurs de banque depuis plus de 10 jours sont-ils systématiquement placés ? 10. Procède t-on à la consultation de plus d'une banque sur les conditions de placement ? 11. Place t-on dans la banque ayant offert les conditions de placement les plus avantageuses ? 12. Les cautions reçues sont-elles systématiquement vérifiées par les services de l'unité juridique ?

QUESTIONNAIRE DE CONTRÖLE INTERNE Initial : Module :Titre de participation Interlocuteur: Unitée auditée Exercice : Questions Oui Non 1. Décision de participer 1. L'entreprise a-t-elle arrêté une politique générale en matière de participation ? 2. Les prises de participations sont-elles précédées d'une étude de rentabilité et d'opportunité ? 3. Les prises de participations sont-elles autorisées par la direction générale ? 2. Gestion de titres 4. Les titres sont-ils conservés dans un coffre ou déposés chez une banque afin que leur accès soit réservé à des personnes autorisées ? 5. Les titres sont-ils tous au nom de la société ? 6. La société vérifie-t-elle qu'elle respecte les formalités relative aux actions de garantie pour les participations où elle occupe un mandat d'administrateur ? 8. Le représentant désigné pour représenter l'entreprise dans le conseil d'administration de la société émettrice est-il stable ? 9. Les participations où l'entreprise est administrateur fontelles l'objet d'un suivi adéquat ? 10. Le représentant de l'entreprise (administrateur) au conseil d'administration de la société dans laquelle la participation est prise tient-il un dossier annuel de gestion de la participation ? 11. Le représentant de l'entreprise au conseil d'administration présente-t-il un rapport annuel sur l'état de la participation et son activité du conseil ? 12. La gestion de l'état des participations donnent-ils lieu à un rapport annuel présenté à la direction générale ? 13. Le représentant de l'entreprise au conseil d'administration procède-t-il à toutes les mesures légales pour se conformer à la législation sur les conventions reglementées ? 3. Cession de participations 14. Les cessions de participations sont-elles autorisées par la direction générale ? 15. Si l'entreprise est administrateur, s'assure-t-on de la preuve de l'accomplissement des démarches de désengagement du conseil d'administration après la cession de la participation pour clôturer le dossier : - démission du conseil ? - reprise des actions de garantie ? - autres formalités ? 4. Comptabilisation 16. Existe-t-il un dossier pour chaque catégorie de titres permettant de connaître : - les éléments justificatifs du prix payé (en particulier s'il est différent de la valeur nominale) ? - l'historique des mouvements de titres et des variations de valeur ?

Remarques

- les informations nécessaires à l'évaluation de la valeur à la fin de chaque exercice (en particulier : comptes annuels, rapports du commissaire aux comptes, rapports du conseil d'administration) ? 17. La procédure en place permet-elle de s'assurer que la comptabilité est informée de tous les mouvements qui affectent la valeur du portefeuille ? 18. Procéde-t-on à l'estimation des titres à leur valeur de mise en équivalence pour estimer si une provision est nécessaire ? 19. Un registre des dates auxquelles le produits des titres sont à recevoir, ainsi que leur montant, est-il tenu par une personne autre que celle qui reçoit les encaissements ? 20. Vérifie-t-on que tous les produits des titres sont encaissés à leur échéances et correctement enregistrés en comptabilité ? 21. Cette vérification est-elle effectuée par une personne indépendante de celles qui sont chargées : . de la conservation des titres ? . des encaissments ? 22. Un inventaire détaillé donnant une description de tous les titres avec les numéros de certificats est-tenu ?

QUESTIONNAIRE DE CONTRÖLE INTERNE Initial : Interlocuteur:

Module :Investissement Unité auditée Exercice :

Oui

Questions 1. Organisaion générale

1. Les objectifs assignés à cette fonction sont-ils clairement définis ? 2. L'organigramme de l'unité de gestion des immobilisations est- il formalisé et à jour ? 3. Dispose-t-on de toutes les procédures établies par la dirction générale liées à la fonction gérée ? 4. Ces procédures sont -elles diffusées à toutes les personnes concernées ? 5. Ces procédures sont-elles maîtrisées, respectées et mises en place ? 6. Les procédures spécifiques à la société sont-elles établies et mises à jour ? 7. La couverture de la fonction est-elle correctement assurée ( degré de répartition entre tâches d'exécution, de contrôle, d'encadrement réels par rapport aux normes de la fonction )? 8. Les attributions du personnel de l'unité de gestion des immobilisations sont-elles clairement définies ? 9. Existe t il un système d'évaluation du personnel indéxé aux objectifs de la fonction? 11. Le matériel existant au niveau de chaque local est-il centralisé sur une liste affichée dans le local concerné ? 12. Cette liste est-elle mise à jour après chaque mouvement ? 13. Tient-on pour chaque immobilisation un dossier d'immobilisation correctement tenu et comprenant toutes les pièces prévues par la procédure de gestion du patrimoine en vigueur ? 14. Les dossiers des immobilisations sont-ils tous à jour ? 15. Les éventuelles insuffisances relevées par les auditeurs ( discutées et confirmées avec les responsables) ont-elles donné lieu aux actions correctives recommandées ou à des plans d'actions respectés ? 16. Les contrats établis au niveau de la fonction sont-ils validés par l'unité juridique au siège ? 2. Budget 1. Les investissements sont-ils réalisés sur la base d'un budget approuvé par la direction générale ? 2. Les écarts entre budget et réalisation sont-ils : - régulièrement identifiés ? - soumis à la Direction ? 3. Etude 1. Les décisions d'investissements sont-elles basées sur des études de rentabilité ? 2. Le financement fait-il l'objet d'une étude pour préserver les équilibres financiers ? 4. Avantages accordés aux investissements 1. L'entreprise cherche-t-elle à bénéficier des avantages fiscaux liès à l'investissement ? 5. Gestion des immobilisations 1. Les immobilisations acquises sont elles identifiées par un code conformément à la procédure de gestion de patrimoine en vigueur ? 2. Les immobilisations codifiées ont-elles fait l'objet d'un marquage ? Page 40 de 55

Non

3. Le marquage s'effectue-t-il au moyen d'une matière inaltérable ? 6. Commande des investissements

1. Les acquisitions d'immobilisations font-elles l'objet d'une demande d'investissement dûment approuvée par l'unité ou l'organe habilité ( conformément à la procédure de gestion du patrimoine )? 2. Les achats d'immobilisations sont-ils précédés par : - des études comparatives de matériels ? - des appels à la concurrence ? 7. Réception des commandes 1. La mise à disposition des immobilisations réceptionnées aux unités concernées de la société est- elle matérialisée par un écrit ( bon ou PV de réception ) signé par l'unité gestion des immobilisations et par l'unité concernée ? 2. Les bons de réception sont-ils rapprochés des bons de commande d'investissement ? 3. Une copie du bon/PV de réception est-elle transmise au service comptable ? 4. Les acquisitions d'immobilisations déclarées par le service approvisionnement sont-elles recoupées mensuellement avec les acquisitions comptabilisées et celles saisies sur logiciels de gestion ? 5. Les immobilisations acquises au cours du mois ont-elles fait l'objet de constitution d'un dossier contenant les pièces prévues par la procédure de gestion du patrimoine ? 6. L'unité de la gestion des immobilisations procède-t- elle à la mise à jour systématique du module de gestion des immobilisations suite l'acquisition de chaque immobilisation ? 8. Transfert des immobilisations 1. Les mouvements des immobilisations inter unités de la société sont-ils matérialisés par un bon de transfert ? 2. Procède-t- on à la mise à jour de l'emplacement des immobilisations sur logiciels de gestion suite à chaque transfert ? 9. Réception des factures 1. Un exemplaire des factures d'investissements fait-il l'objet d'un classement distinct annuel dans un dossier investissement ? 2. A la réception des factures d'investissement procède-t-on à l'immatriculation physique des investissements ? 3. Les factures sont-elles rapprochées : - des bons de commandes ? - des bons de réception ? - du respect des conditions convenues ? 10. Paiement 1. Vérifie-t-on au moment du paiement des factures d'investissements que les conditions de garanties sont satisfaisantes ? 2. Si une retenue de garantie est prévue : - s'assure-t-on qu'elle est bien défalquée ? - à l'échéance, demande-t-on le bon à payer du sservice utilisateur pour débloquer la retenue de garantie ? 3. Les avances sur immobilisations font-elles l'objet d'un suivi approprié ? 4. Vérifie-t-on que les avances sont bien déduites avant tout paiement de facture ? 5. Les taxes facturées font-elles l'objet d'un contrôle attentif ? 11. Comptabilisation

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1. Les critères servant à distinguer les immobilisations des frais généraux sont-ils clairement définis ? (En particulier, ces critères prennent-ils en considération les dépenses qui augmentent la valeur intrinsèque des immobilisations anciennes ?) 2. La procédure en vigueur est-elle suffisante pour assurer le respect de ces critères ? (Contrôle indépendant des imputations par exemple). 3. Les transferts du compte "immobilisations en cours" aux comptes d'immobilisations intéressés sosnt-ils effectués aussitôt que les actifs sont mis en service ? 4. Les acomptes sur investissement sont-ils comptabilisés en immobilisations en cours ? 5. Dans le cas de travaux faits par l'entreprise pour elle-même : un système d'enregistrement de toutes les dépenses engagées pour cet investissment est-il tenu (temps passé, achat de matières et de pièces, sorties de pièces des stocks, etc…) ? 6. Existe-t-il un fichier des immobilisations qui mentionne : - un descript de l'immobilisation ? - le numéro d'identification ? - la localisation ? - le coût d'acquisition (y compris les coûts de rénovation ou de transformation) ? - les taxes subies et les taxess récupérables ? - la date de mise en service ? - le mode et le taux d'amortissement ? - les inventaires physiques ? 7. Les acquisitions sont-elles systématiquement reportées sur un fichier ? 11. Les unités comptable et de gestion des immobilisations procèdent-elles au rapprochement mensuel de la situation comptable et extracomptable des immobilisations de la société ( validation des états comptables des immobilisations) ? 12. Les écarts dégagés (entre le comptable et l'extracomptable) sontils analysés et régularisés sur le plan comptable et au niveau du module de gestion des immobilisations sur logiciels de gestion? 13. Les opérations de gestion des immobilisations ne générant pas des écritures comptables sont-elles saisies au niveau du module de gestion des immobilisations sur logiciels de gestion par une personne appartenant à l'unité de gestion des immobilisations ? 14. Les opérations de gestion des immobilisations générant des écritures comptables automatiques sont-elles toutes validées ? 16. Au cas où un ou plusieurs acquisitions n'ont pas été saisies , l'administrateur du système a-t-il été contacté pour régulariser la situation ? 12. Amortissement 1. La politique d'amortissement est-elle fondée sur une estimation réaliste de la durée normale d'utilisation des immobilisations ? 2. Toute modification de cette politique doit-elle faire l'objet d'une autorisation de la direction générale ? 3. Les dates de mise en service des immobilisations sont-elles communiquées sans délai à la comptabilité ? 4. Les amortissements sont-ils calculés à partir de la date de mise en service (qui n'est pas forcément la date de facture) ou d'une année au plus tard de la réception de l'investissement ? 5. Les immobilisations complètement amorties sont-elles : - maintenues dans les comptes ? - périodiquement analysées pour vérifier qu'elles sont toujours utilisées ? 13. Cession - Mise en rebut 1. Existe-t-il un comité de réforme au sein de la société ? Page 42 de 55

2. Les cessions ou mises en rebut des immobilisations sont-elles dûment approuvées par l'unité ou l'organe habilité ( conformément à la procédure de gestion du patrimoine )? 3. Les ventes ou mises au rebut font-elles l'objet d'un bon de sortie (ou document équivalent) : - prénuméroté ? - transmis régulièrement à la comptabilité ? 4. La séquence numérique des bons de sortie d'immobilisations estelle contrôlée pour vérifier que : - Toutes les ventes sont facturées ? - toutes les ventes et mises au rebut sont sorties du fichier d'immobilisations ? - toutes les ventes et mises au rebut sont sorties des comptes d'immobilisations ? 5. Les factures de vente d'immobilisations sont-elles suffisamment contrôlées pour assurer l'exhaustivité de leur comptabilisation ? 6. En cas de cession, le régime fiscal de TVA est-il correctement traité ? 7. Une copie des bons de sortie facturés et de cession d'immobilisations est-elle classée dans un dossier annuel des cessions d'immobilisations ? 8. Une copie des bons de sortie des mises au rebut est-elle classée dans un dossier annuel des mises au rebut ? 9. Les immobilisations inexistantes à l'inventaire font-elles l'objet d'un procès-verbal de carence ? 10. La cause de disparition de l'immobilisation est-elle systématiquement recherchée ? 12. Les cessions d'immobilisations font -elles l'objet d'une vente aux enchères publiques en conformité avec la procédure de gestion du patrimoine en vigueur ? 13. Les cessions d'immobilisations sont-elles matérialisées par des factures/contrats de vente en bonne et due forme ( légalisés et enregistrés ) ? 14. Le module de gestion des immobilisations sur logiciels de gestion est-il systématiquement mis à jour après la vente ou la mise en rebut d'une immobilisation ? 15. Les dossiers des immobilisations sorties du patrimoine de la société ont -ils été mis a jour et transférés à l'archive ? 14. Inventaire physique 1. Procède-t-on à l'inventaire physique annuel des immobilisations ? 2. L'inventaire physique est-il organisé par des instructions écrites ? 3. A-t-on constitué une équipe d'inventaire et organisé son affectation ? 4. Les immobilisations appartenant à la société et faisant l'objet d'une sortie provisoire ont-elles été identifiées ? 5. A-t-on procédé au Zonage du lieu d'inventaire ? 6. Les états de comptage ont-ils été contrôlés et a-t-on vérifié que toutes les zones ont été couvertes ? 7. Procède-t-on au rapprochement de la comptabilité avec : - les fiches d'immobilisations ? - l'inventaire physique ? 8. Les immobilisations détenues par des tiers sont-elles régulièrement : - physiquement inspectées par une personne de la société ? - confirmées par le tiers qui les détient ? 9. Les inventaires physiques sont-ils matérialisés par un visa sur la fiche d'immobilisation ? 10. Les écarts constatés à l'inventaire sont-ils : Page 43 de 55

- analysés ? - signalés à la direction ? - enregistrés ? 11. L'inventaire physique des immobilisations donne-t-il lieu à l'établissement d'un rapport d'inventaire ? 15. Protection des immobilisations 1. L'accès aux actifs qui peuvent être facilement déplacés (outillage, matériel de bureau…) est-il suffisamment contrôlé ? 2. Les titres de propriété sont-ils : - tous au nom de la société ? - remplissant toutes les formalités de protection nécessaires ? - conservés dans un coffre dans l'entreprise ou chez une banque ? 3. La procédure d'ajustement des couvertures d'assurances est-elle suffisante (périodicité, prise en compte des acquisitions et cessions, inflation…) ?

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NTRÖLE INTERNE l: ocuteur: Remarques

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Module :Vente - clients Unitée auditée Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTRÖLE INTERNE Initial : Interlocuteur: Questions

1. Budget des ventes 1. Etablit-on un budget des ventes : - annuel ? - mensuel ? 2. Est-ce qu'il y a un système de contrôle budgétaire pour les ventes ? 3. Les budgets (ou prévisions) sont ils comparés avec les réalisations et les variations expliquées régulièrement ? 2. Gestion des commandes 4. Les conditions de ventes sont-elles fixées par la direction générale ? 5. Le contenu des commandes reçues des clients est-il reportés sur des documents internes standards ? 6. Les commandes sont-elles numérotées ? 7. Les commandes clients sont-elles revues et approuvées, avant acceptation, par : - le service commercial, en ce qui concerne les conditions et la disponibilité des marchandises ? - le service crédit pour le recouvrement de la créance ? 8. Les commandes téléphoniques doivent-elles être confirmées par écrit par le client avant d'être exécutées ? 9. Tient-on un registre de suivi des commandes clients permettant de connaître à tout moment quelles sont les commandes à livrer, celles qui le sont déjà partiellement, celles qui sont exécutées en totalité ? 4. Facturation 20. Le service facturation est-il indépendant en particulier : - du service des ventes ? - de la tenue des comptes clients ? 21. Les prix de vente sont-ils relevés sur des listes approuvées par la direction ? 22. Tout écart par rapport aux conditions ou prix de vente normaux est-il expressément approuvé par un responsable ? 23. Les factures sont-elles établies à partir des documents d'expédition ? 24. Les factures sont-elles prénumérotées ? 25. La séquence numérique des factures est-elle : - contrôlée ?

Oui Non

- rapprochée systématiquement de la séquence numérique des documents d'expédition ? 26. Les factures sont-elles contrôlées, par une personne autre que celle qui les a établies, avec : - Les bons de commande pour contrôle des conditions ? - Les bons de livraisons pour contrôle des quantitiés ? - Les tarifs ou les approbations individuelles de prix pour l'exactitude des prix facturés ? 27. Les calculs arithmétiques sont-ils vérifiés ? 28. Les factures sont-elles expédiées directement au client par le service facturation ou par le courrier ? 6. Comptabilisation 32. La tenue des comptes clients est-elle indépendante en particulier des fonctions suivantes : - trésorerie ? - appréciation de la solvabilité des clients ? - suivi de recouvrement ? - facturation ? - pouvoir d'autoriser des escomptes, la prolongation des conditions de paiement, etc… ? 33. Un contôle est-il fait pour s'assurer que toutes les factures sont enregistrées et que tous les numéros de facture font l'objet d'un suivi comptable ? 34. Les totaux des journaux de vente sont-ils régulièrement rapprochés avec : - le total des factures et avoirs émis dans la période ? - le montant passé en compte collectif ? 35. Les comptes permettent-ils de distinguer : - les ventes aux sociétés du même groupe ? - les exportations ? - les ventes par catégories de clientèle ? - les ventes par classes de produits ? 36. En fin de période, un rapprochement de la documentation des ventes est-il systématiquement effectué : - pour identifier les bons de livraison en instance de facturation ou les facturations d'avance ? - pour enregistrer les écritures de régularisation nécessaires ? 37. Les employés chargés des comptes clients doivent-ils s'assurer que les pièces comptables sont approuvées avant de les comptabiliser ? 38. Etablit-on des balances clients mensuelles ? 39. La société prépare-t-elle une balance par ancienneté de créances : - régulièrement ? - en fonction des dates d'échéances(et non pas des dates de factures) ?

40. Cette balance est-elle régulièrement soumise à un responsable, en même temps que les informations concernant les impayés et les dépassements de limites de crédit ? 41. Cette balance sert-elle de base à une procédure de relance systématique ? 42. Cette procédure de relance est-elle suivie d'une remise régulière au contentieux des créances douteuses ? 43. La politique d'établissement des provisions pour créances douteuses est-elle : - clairement définie ? - suffisamment prudente (c'est-à-dire non basée sur seul critère de la déductibilité fiscale) ? 44. Le suivi du contentieux et de l'excécution des jugements est-il efficace ? 45. La passation d'une créance en pertes nécessite-t-elle l'autorisation préalable d'un responsable ? 8. Recouvrement 55. Envoie-t-on des relevés mensuels à tous les clients ? - Ces relevés sont-ils tous envoyés directement aux clients (etnon pas confiés aux représentants, etc…) ? 56. Les paiements reçus sont-il systématiquement rapprochés des factures ? 9. Politique de crédit 57. De limites de crédit sont-elles fixéess pour chaque client ? 58. Ces limites sont-elles revues régulièrement pour tenir compte des circonstances ? 59. Ces limites de crédit sont-elles indiquées sur les comptes clients ? 60. Demande-t-on systématiquement et périodiquement les renseignements bancaires sur les clients ? 61. Se renseigne-t-on périodiquement sur les clients ayant des autorisations importantes de crédit ? 62. Les commandes clients à crédit sont-elles approuvées par le service "clients" avant d'être axécutée ?

ÖLE INTERNE ial : erlocuteur: Remarques