Controle Interne (Trésorerie - Recettes) [PDF]

Zitiervorschau

APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE TRESORERIE - RECETTES

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE : L’analyse du système de contrôle interne de la fonction Trésorerie Recette doit permettre de s’assurer que : 

Toutes les recettes sont intégralement et rapidement remises en banque.



Les effets sont correctement suivis.



Toutes les recettes sont comptabilisées.

N.B. : Cette fonction doit être examinée conjointement avec « Banques et Caisses ». SEPARATION DE FONCTIONS : Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne : 

La tenue de la caisse.



La détention des chèques reçus.



La détention des effets à recevoir.



La détention des carnets de chèques vierges.



La préparation des chèques.



La signature des chèques.



L’approbation des pièces justificatives.



L’annulation des pièces justificatives.



La tenue du journal des ventes.



La tenue du journal de trésorerie.



L’enregistrement des recettes à l’ouverture du courrier.

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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES



La remise en banque des recettes.



L’émission des avoirs.



L’émission des factures.



L’approbation des avoirs.



La tenue des comptes clients.



La tenue des comptes fournisseurs.



La tenue des comptes banque.



La réception des relevés de banque.



La préparation des rapprochements de banque.



La comparaison entre les recettes enregistrées au courrier et celles remises en banque.

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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

RECEPTION : 

Tous les règlements sont-ils reçus par courrier ?



L’ouverture du courrier se fait-elle sous le contrôle d’une personne responsable ?



Les règlements inclus dans le courrier sont-ils : -

enregistrés, par nature, dès l’ouverture du courrier ? complétés immédiatement à l’ordre de l’entreprise, si nécessaire. Transmis directement au trésorier pour remise en banque ?



Si des règlements importants sont reçus en espèces, sont-il versés à une caisse indépendante de celle qui effectue les paiements ?



Les chèques et espèces sont-ils remis en banque tous les jours ?



Si des recettes sont effectuées par des agents (représentants, livreurs...) ces personnes sont-elles tenues : -



de délivrer des reçus prénumérotés ? de transmettre immédiatement ces recettes à la société (ou à la banque) ? de transmettre simultanément le double des reçus aux services comptables ?

Est-il possible que des recettes ne soient pas encaissées pour des ventes au comptant ?

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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

ENREGISTREMENT  : 

Les recettes sont-elles enregistrées dans les comptes clients (ou débiteur) à partir d’avis de recettes plutôt qu’à partir des chèques et effets ?



Les effets envoyés à l’acceptation sont-ils enregistrés de façon à permettre le suivi de leur retour ?



Si oui, le registre est-il revu régulièrement et des relances envoyées aux retardataires ?



Les effets sont-ils enregistrés, dès réception : -

dans un compte « effets à recevoir ». dans un échéancier ?



Les effets remis à l’encaissement font-ils l’objet d’un bordereau ? Ce bordereau est-il utilisé pour suivre l’encaissement effectif des effets ?



Ce bordereau (ou un autre moyen) permet-il d’évaluer, en fin de période, le montant des effets remis à l’encaissement et non encore honorés ?



Les effets remis à l’escompte sont-ils comptabilisés ?



L’imputation des règlements aux comptes individuels clients est-elle contrôlée ?



Le système d’enregistrement permet-il d’éviter les enregistrements multiples d’un même règlement et les erreurs de centralisation ?

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LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

PROTECTION DES ACTIFS  : 

Le total des recettes remises en banque est-il rapproché. -

du total des recettes enregistrées au courrier ? du total des recettes enregistrées au crédit des comptes clients et débiteurs ?



Les effets reçus sont-ils conservés dans un coffre en attendant d’être remis en banque ?



Les effets en portefeuille sont-ils régulièrement : -

inventoriés ? rapprochés avec le compte effets à recevoir ? rapprochés avec l’échéancier ?



L’échéancier est-il utilisé pour contrôler le respect des échéances ? Est-il régulièrement revu par un responsable pour déceler les anomalies ?



Les reports d’échéances sont-ils : -

autorisés ? reportés sur l’échéancier ?



Les effets sont-ils mis en recouvrement suffisamment tôt avant la date d’échéance ?



Le montant des effets à l’encaissement et/ou des effets à l’escompte est-il rapproché au moins une fois par an avec la banque ?



Les effets impayés sont-ils redébités aux comptes clients ?

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