Control Fiscal [PDF]

Zitiervorschau

Control fiscal

Lect. Univ. dr. Lucia Moroșan-Dănilă

1

În loc de introducere… • statul şi-a creat întotdeauna un sistem de control, având drept principale obiective urmărirea modului de realizarea a obligaţiilor fiscale ale contribuabililor persoane fizice şi persoane juridice.

2

Capitolul 1. Considerații generale privind controlul

3

Controlul: •

“este un factor care contribuie la menţinerea activităţii în situaţia normală, la soluţionarea cu inteligenţă şi competenţă a problemelor privind dezvoltarea şi modernizarea economică, în condiţii de eficienţă reală”.

4

Forme de control: • • • • • • •

controlul tehnic, controlul economic, controlul financiar, controlul calităţii, controlul protecţiei muncii, controlul comercial, controlul juridic, etc. 5

Controlul financiar • Modul cum se gestionează şi se administrează patrimoniul agenţilor economici, care sunt rezultatele activităţii economico-sociale, intră în sfera de acţiune a controlului financiar.

6

Forme ale controlului financiar: • Controlul financiar propriu al instituţiilor publice şi agenţilor economici; • Controlul financiar de stat exercitat de Ministerul Finanţelor Publice.

7

Controlul financiar propriu al instituţiilor publice şi agenţilor economici • urmăreşte să prevină şi să constate eventualele abateri de la dispoziţiile legale în vigoare, cu privire la gestionarea mijloacelor materiale şi băneşti. • se organizează sub forma controlului financiar preventiv şi a controlului financiar de gestiune.

8

Controlul financiar de stat exercitat de Ministerul Finanţelor Publice • presupune “controlul administrării şi utilizării mijloacelor financiare ale organelor centrale şi locale ale administraţiei de stat precum şi ale instituţiilor de stat, ale respectării reglementărilor financiar-contabile în activitatea desfăşurată de către regii autonome, societăţi comerciale şi alţi agenţi economici în legătură cu îndeplinirea obligaţiilor faţă de stat”. 9

Controlul fiscal • totalitatea activităților efectuate de organele fiscale pentru verificarea modului de îndeplinire de către contribuabil/plătitor a obligațiilor prevăzute de legislația fiscală și contabilă.

10

Controlul fiscal • Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

11

Proceduri prealabile inspecției fiscale • Ordinul nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor și obligațiilor contribuabililor pe timpul desfășurării inspecției fiscale

12

Drepturile contribuabililor • 1. Dreptul de a fi înştiinţat despre acţiunea de inspecţie fiscală printr-un aviz de inspecţie fiscală (cu 30 de zile înainte de începerea acţiunii de inspecţie fiscală, pentru marii contribuabili și cu 15 zile înainte pentru ceilalţi contribuabili.

13

Drepturile contribuabililor • 2. Dreptul de a fi verificat numai pentru impozitele, taxele şi contribuţiile sociale aflate în cadrul termenului de prescripţie. Organul de inspecţie fiscală poate verifica situaţia dumneavoastră în cadrul termenului de prescripţie de 5 ani, cu excepţia cazului când legea dispune altfel.

14

Drepturile contribuabililor • 3. Dreptul de a solicita modificarea datei de începere a inspecţiei fiscal • Amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale se poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate. • În acest caz vi se va comunica data la care a fost reprogramată inspecţia fiscală.

15

Drepturile contribuabililor • 4. Dreptul de a fi verificat o singură dată pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie socială şi pentru fiecare perioadă supusă verificării/impozitării • Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie socială şi pentru fiecare perioadă supusă verificării/impozitării. 16

Drepturile contribuabililor • 5. Dreptul de a solicita legitimarea organelor de inspecţie fiscal: • La începerea inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală este obligat să prezinte contribuabilului legitimaţia de inspecţie fiscală şi ordinul de serviciu semnat de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală. Începerea inspecţiei fiscale trebuie consemnată în Registrul unic de control. 17

Drepturile contribuabililor • 6. Dreptul ca activitatea dumneavoastră să fie cât mai puţin afectată pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale • Organele de inspecţie fiscală au obligaţia să exercite activitatea de inspecţie fiscală în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin desfăşurarea activităţilor dumneavoastră curente şi să utilizeze eficient timpul destinat inspecţiei fiscale. 18

Drepturile contribuabililor • 7. Dreptul de a fi informat • Pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale veţi fi informat asupra constatărilor rezultate din inspecţia fiscală.

19

Drepturile contribuabililor • 8. Dreptul de a fi primul solicitat pentru a furniza informaţii • Organul de inspecţie fiscală va solicita informaţiile necesare pentru determinarea stării de fapt fiscale întâi de la dumneavoastră sau de la altă persoană împuternicită de dumneavoastră.

20

Drepturile contribuabililor • 9. Dreptul de a refuza furnizarea de informaţii • Soţul/soţia şi rudele dumneavoastră până la gradul al 3-lea inclusiv pot refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize, precum şi prezentarea unor înscrisuri. Preoţii, avocaţii, notarii publici, consultanţii fiscali, executorii judecătoreşti, auditorii, experţii contabili, medicii şi psihoterapeuţii pot refuza să furnizeze informaţii cu privire la datele de care au luat cunoştinţă în exercitarea activităţii lor. 21

Drepturile contribuabililor • 10. Dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate • Pe toată durata exercitării inspecţiei fiscale aveţi dreptul să beneficiaţi de asistenţă de specialitate sau juridică.

22

Drepturile contribuabililor • 11. Dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal • Aveţi dreptul să fiţi protejat pe linia secretului fiscal. Informaţiile pe care le furnizaţi dumneavoastră organelor de inspecţie fiscală, precum şi cele pe care acestea le obţin pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale sunt protejate pe linia secretului fiscal. 23

• În categoria informaţiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intră datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura şi cuantumul obligaţiilor fiscale, natura, sursa şi suma veniturilor debitorului, plăţi, conturi, încasări, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaţii obţinute din declaraţii ori din documente prezentate de către contribuabil sau orice alte informaţii cunoscute de organul fiscal ca urmare a exercitării atribuţiilor de serviciu.

24

Drepturile contribuabililor • 12. Dreptul de a primi dovada scrisă în cazul reţinerii unor documente de către organele de inspecţie fiscală • Dacă au fost reţinute înscrisuri şi alte documente, în original, acestea vă vor fi înapoiate, organul de inspecţie fiscală reţinând numai copii ale înscrisurilor relevante din punct de vedere fiscal. 25

Drepturile contribuabililor • 13. Dreptul de a cunoaşte rezultatele inspecţiei fiscal • La încheierea inspecţiei fiscale organul fiscal va purta o discuţie finală cu dumneavoastră asupra constatărilor şi consecinţelor lor fiscale. Data, ora, locul şi problematica discuţiei vă vor fi comunicate în timp util. Aveţi dreptul să prezentaţi în scris punctul dumneavoastră de vedere cu privire la constatările inspecţiei fiscale.

26

Drepturile contribuabililor • 14. Dreptul de a contesta decizia de impunere emisă în urma inspecţiei fiscal • În cazul în care vă simţiţi lezat de rezultatul inspecţiei fiscale, aveţi dreptul să contestaţii decizia de impunere emisă cu această ocazie de organul de inspecţie fiscală. • În termen de 30 de zile 27

Obligațiile contribuabililor • 1. Obligaţia de a permite accesul organului de inspecţie fiscală în incintele dumneavoastră de afaceri • Indiferent de locul unde se desfăşoară inspecţia fiscală, organul de inspecţie fiscală are dreptul să inspecteze orice incintă de afaceri a dumneavoastră sau orice alte incinte ori locuri în care există bunuri impozabile sau se desfăşoară activităţi producătoare de venituri, în prezenţa dumneavoastră ori a unei persoane desemnate 28 de către dumneavoastră.

Obligațiile contribuabililor • 2. Obligaţia de a asigura un spaţiu adecvat şi logistica necesară desfăşurării inspecţiei fiscal • Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în spaţiile dumneavoastră de lucru şi, prin urmare, trebuie să puneţi la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală un spaţiu adecvat, precum şi logistica necesară desfăşurării inspecţiei fiscale. 29

Obligațiile contribuabililor • 3. Obligaţia de a pune la dispoziţie organului de inspecţie fiscală toate documentele care stau la baza calculării impozitelor datorate

30

Obligațiile contribuabililor • 4. Obligaţia de a colabora la desfăşurarea inspecţiei fiscal • Aveţi obligaţia de a colabora la constatarea stărilor de fapt fiscale. Sunteţi obligat să oferiţi informaţii şi să prezentaţi la locul de desfăşurare a inspecţiei fiscale toate documentele, precum şi orice alte date necesare clarificării situaţiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. 31

Obligațiile contribuabililor • 5. Obligaţia de a conduce, a păstra şi a arhiva evidenţele contabile şi fiscale într-un mod adecvat şi de a le păstra la domiciliul fiscal sau la sediile dumneavoastră secundare, după caz • Aveţi obligaţia de a conduce şi a păstra evidenţele contabile şi fiscale la domiciliul fiscal sau la sediile dumneavoastră secundare, după caz. 32

Obligațiile contribuabililor • 6. Obligaţia de a furniza organului de inspecţie fiscală informaţiile solicitate • Dumneavoastră sau alte persoane numite de dumneavoastră aveţi obligaţia să furnizaţi informaţiile solicitate de organele de inspecţie fiscală.

33

Obligațiile contribuabililor • 7. Obligaţia de a vă prezenta la sediul organului fiscal • 8. Obligaţia de a îndeplini măsurile dispuse de organul de inspecţie fiscală

34

• Neprezentarea la solicitarea acestora este sancționată explicit în noul Cod de procedură fiscală potrivit art. 336 alin. (1) lit. r) coroborat cu art. 336 alin. (2) lit. e) cu posibilitatea aplicării unei amenzi de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice. 35

Obligațiile contribuabililor • 9. Obligaţia de a plăti diferenţele de impozite, taxe, contribuţii sociale, stabilite cu ocazia inspecţiei fiscale, precum şi dobânzile şi penalităţile de întârziere aferente acestora

36

ART. 56 Dreptul organului fiscal de a solicita prezența contribuabilului la sediul său • (1) Organul fiscal poate solicita prezența contribuabilului/plătitorului la sediul său pentru a da informații și lămuriri necesare stabilirii situației sale fiscale reale. Odată cu această solicitare, când este cazul, organul fiscal indică și documentele pe care contribuabilul/plătitorul este obligat să le prezinte. 37

ART. 56 Dreptul organului fiscal de a solicita prezența contribuabilului la sediul său • (2) Solicitarea se face în scris și cuprinde: • a) data, ora și locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte; • b) baza legală a solicitării; • c) scopul solicitării; • d) documentele pe care contribuabilul/plătitorul este obligat să le prezinte. 38

ART. 55 Mijloace de probă • (1) Constituie probă orice element de fapt care servește la constatarea unei stări de fapt fiscale, inclusiv înregistrări audiovideo, date și informații aflate în orice mediu de stocare, precum și alte mijloace materiale de probă, care nu sunt interzise de lege.

39

ART. 55 Mijloace de probă • a) solicitarea informațiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/plătitorului și a altor persoane; • b) solicitarea de expertize; • c) folosirea înscrisurilor; • d) efectuarea de constatări la fața locului; • e) efectuarea, în condițiile legii, de controale curente, operative și inopinate sau controale tematice, după caz. 40

Tipuri de control: • Operativ • Inopinat • Antifraudă

41

Structura ANAF •01 Direcţia Generală Antifraudă Fiscală •02 Direcţia generală a vămilor •03 Direcţia Generală de Integritate •04 PFAM (programul de conformare al persoanelor fizice cu averi mari) •05 Preţuri de Transfer şi Soluţii Fiscale •06 Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili •07 DGRFP Bucureşti •08 Unitatea de Imprimerie Rapidă •09 Direcţiile Generale Regionale ale Finanţelor 42 Publice

• Capitolul 2. Inspecția fiscală

43

Inspecția fiscală • are ca obiect verificarea legalității și conformității declarațiilor fiscale, corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor în legătură cu stabilirea obligațiilor fiscale de către contribuabil, respectării prevederilor legislației fiscale și contabile, verificarea sau stabilirea, după caz, a bazelor de impozitare și a situațiilor de fapt aferente, stabilirea diferențelor de obligații fiscale principale. 44

În scopul efectuării inspecției fiscale, organul de inspecție fiscală procedează la: • a) examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului; • b) verificarea concordanței dintre datele din declarațiile fiscale cu cele din evidența contabilă și fiscală a contribuabilului/plătitorului; • c) analiza și evaluarea informațiilor fiscale, în vederea confruntării declarațiilor fiscale cu informațiile proprii sau din alte surse și, după caz, a descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legislației fiscale; 45

• d) verificarea, constatarea și investigarea fiscală a actelor și faptelor rezultând din activitatea contribuabilului/plătitorului supus inspecției sau altor persoane privind legalitatea și conformitatea declarațiilor fiscale, corectitudinea și exactitatea îndeplinirii obligațiilor prevăzute de legislația fiscală și contabilă; • e) solicitarea de informații de la terți; • f) verificarea locurilor unde se realizează activități generatoare de venituri impozabile ori unde se află bunurile impozabile; 46

• g) solicitarea de explicații scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia, ori de câte ori acestea sunt necesare în timpul inspecției fiscale, pentru clarificarea și definitivarea constatărilor; • h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului sau a împuternicitului acestuia, după caz, cu privire la constatările inspecției fiscale, precum și discutarea acestora; 47

• i) stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferențelor datorate în plus sau în minus, după caz, față de obligația fiscală principală declarată de către contribuabil/plătitor și/sau stabilită, după caz, de organul fiscal; • j) sancționarea potrivit legii a faptelor reprezentând încălcări ale legislației fiscale și contabile constatate și dispunerea de măsuri pentru prevenirea și combaterea abaterilor de la prevederile legislației fiscale și contabile; 48

• k) dispunerea măsurilor asigurătorii în condițiile legii; • l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal.

49

Persoanele supuse inspecției fiscale • Inspecția fiscală se exercită asupra oricăror persoane și entități, indiferent de forma lor de organizare, care au obligații de stabilire, reținere sau plată a obligațiilor fiscale prevăzute de lege.

50

Formele de inspecție fiscală: • a) inspecția fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a tuturor obligațiilor fiscale și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce revin unui contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată;

51

Formele de inspecție fiscală (2): • b) inspecția fiscală parțială, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a uneia sau mai multor obligații fiscale, precum și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.

52

• Organul de inspecție fiscală decide asupra efectuării unei inspecții fiscale generale sau parțiale, pe baza analizei de risc. • Inspecția fiscală se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislației fiscale/contabile. 53

Metode de control • a) verificarea prin sondaj, care constă în activitatea de verificare selectivă a documentelor și operațiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidențiere și de plată a obligațiilor fiscale;

54

Metode de control (2) • b) verificarea exhaustivă, care constă în activitatea de verificare a tuturor documentelor și operațiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evidențiere și de plată a obligațiilor fiscale;

55

Metode de control (3) • c) controlul electronic, care constă în activitatea de verificare a contabilității și a surselor acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare și testare asistate de instrumente informatice specializate.

56

Perioada supusă inspecției fiscale • (1) Inspecția fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale. • (2) Perioada supusă inspecției fiscale începe de la sfârșitul perioadei controlate anterior, în condițiile alin. (1).

57

Reguli privind inspecția fiscală • Inspecția fiscală se exercită pe baza principiilor independenței, unicității, autonomiei, ierarhizării, teritorialității și descentralizării. • Inspecția fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanță fiscală și pentru fiecare perioadă supusă impozitării.

58

Legislație specifică • ORDIN nr. 3711/2015 din 18 decembrie 2015 privind modelul și conținutul formularelor și documentelor utilizate în activitatea de inspecție fiscal

59

Etape ale inspecției fiscale: • 1. Selectarea contribuabililor/ plătitorilor pentru inspecție fiscală • 2. Transmiterea avizului de inspecție fiscal • 3. Începerea inspecției fiscale • 4. Derularea inspecției fiscale • 5. Încheierea inspecției fiscale

60

Selectarea contribuabililor/ plătitorilor pentru inspecție fiscală • Se realizează în funcție de nivelul riscului pe baza analizei de risc. • Contribuabilul/Plătitorul nu poate face obiecții cu privire la procedura de selectare folosită.

61

Avizul de inspecție fiscală • se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de începerea inspecției fiscale, astfel: – a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; – b) cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori.

62

63

Locul și timpul desfășurării inspecției fiscale • în spațiile de lucru ale contribuabilului/ plătitorului - spațiu adecvat și logistica necesară desfășurării inspecției fiscale. • sau la sediul organului fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord • în timpul programului de lucru al contribuabilului/plătitorului 64

Data începerii inspecției fiscale • Este cea din avizul de inspecție fiscală; • Este data menționată în registrul unic de control / proces-verbal de constatare.

65

Durata efectuării inspecției fiscale • a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum și pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii secundare, indiferent de mărime; • b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii; • c) 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.

66

Dreptul contribuabilului/ plătitorului de a fi informat • pe parcursul desfășurării inspecției fiscale despre aspectele constatate în cadrul acțiunii de inspecție fiscală, • la încheierea inspecției fiscale despre constatările și consecințele lor fiscal » Proiectul de raport de inspecție fiscală » Comunicarea datei întâlnirii finale » Prezantarea, în scris, a punctului de vedere cu privire la constatările organului de inspecție fiscală – în cel mult 5 zile lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale 67

Rezultatul inspecției fiscale • raport de inspecție fiscală • se întocmește la finalizarea inspecției fiscale • cuprinde toate constatările în legătură cu perioadele și obligațiile fiscale verificate, precum și în legătură cu alte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce au făcut obiectul verificării • stă la baza emiterii: deciziei de impunere / deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare / deciziei de modificare a bazelor de impozitare.

68

Sesizarea organelor de urmărire penală • Organul de inspecție fiscală are obligația de a sesiza organele judiciare competente în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecției fiscale și care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracțiuni, în condițiile prevăzute de legea penală.

69

Decizia de impunere provizorie • Pe perioada desfășurării inspecției fiscale, organul de inspecție fiscală emite decizii de impunere provizorii pentru obligațiile fiscale principale suplimentare aferente unei perioade și unui tip de obligație verificată.

70

• Capitolul 3. Controlul inopinat

71

Controlul inopinat • Este un control efectuat de organul fiscal fără înștiințarea prealabilă a contribuabilului/ plătitorului.

72

Controlul inopinat constă în: • a) verificarea faptică și documentară, în principal, ca urmare a unor informații cu privire la existența unor fapte de încălcare a legislației fiscale; • b) verificarea documentelor și operațiunilor impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în corelație cu cele deținute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal, denumită control încrucișat; 73

• c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situația fiscală faptică, precum și constatarea, analizarea și evaluarea unui risc fiscal specific. • Durata – maxim 30 de zile.

74

Verificarea documentară • constă în efectuarea unei analize de coerență a situației fiscale a contribuabilului/plătitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului, precum și pe baza oricăror informații și documente transmise de terți sau deținute de organul fiscal, care au relevanță pentru determinarea situației fiscale. 75

Reguli privind desfășurarea controlului inopinat • La începerea controlului inopinat se prezintă legitimația de control și ordinul de serviciu. • Trebuie consemnat în registrul unic de control. • Se încheie cu un proces-verbal.

76

Controlul antifraudă • Controlul operativ și inopinat se efectuează de către inspectorii antifraudă, cu excepția celor din cadrul Direcției de combatere a fraudelor.

77

• Misiunea principală a controlului antifraudă: prevenirea, descoperirea şi combaterea actelor şi faptelor de evaziune fiscală şi vamală.

78

• Potrivit HG nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea ANAF, controlul curent se execută operativ şi inopinat, pe baza legitimaţiei de control, a insignei şi a ordinului de serviciu permanent. Aceste verificari pot fi făcute în toate spatiile în care se produc, se depozitează sau se comercializează bunuri şi servicii ori se desfăşoară activităţi comerciale, pentru prevenirea, descoperirea şi combaterea oricăror acte şi fapte care sunt interzise de legea română sau cea comunitară. 79

Inspectorii antifraudă efectuează controlul operativ şi inopinat cu privire la următoarele aspecte: • respectarea actelor normative în scopul prevenirii, descoperirii şi combaterii oricăror acte şi fapte de evaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală; • respectarea normelor de comerţ, urmărind prevenirea, depistarea şi înlăturarea evaziunii fiscale şi fraudelor fiscale şi vamale; 80

• modul de producere, depozitare, circulatie şi valorificare a bunurilor, în toate locurile şi spaţiile în care se desfăşoară activitatea operatorilor economici; • participarea, în colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere şi institutii specializate, la acţiuni de depistare şi combatere a activităţilor ilicite care generează fenomene de evaziune şi fraudă fiscală şi vamală. 81

Atribuţii specifice ale inspectorilor antifraudă pe parcursul derulării controlului (1):

• să verifice respectarea reglementarilor legale privind circulaţia mărfurilor pe drumurile publice, pe căi ferate şi fluviale, în porturi, gări, autogări, aeroporturi, interiorul zonelor libere, în vecinatatea unităţilor vamale, antrepozite, precum şi în alte locuri în care se desfăşoară activităţi economice; 82

(2) • să verifice legalitatea activităţilor desfăşurate, existenţa şi autenticitatea documentelor justificative în activităţile de producţie şi prestări de servicii ori pe timpul transportului, depozitării şi comercializării bunurilor şi să aplice sigilii pentru asigurarea integrităţii bunurilor;

83

(3) • să confişte bunurile a căror fabricatie, depozitare, transport sau desfacere este ilicită, precum şi veniturile realizate din activităţi comerciale ori prestări de servicii nelegale şi să ridice documentele financiar-contabile şi de altă natură care pot servi la dovedirea contravenţiilor sau a infracţiunilor;

84

(4) • să dispună luarea măsurilor asiguratorii ori de câte ori există pericolul ca debitorul să se sustragă de la urmarire sau să îşi ascundă, să îşi înstrăineze ori să îşi risipeasca patrimoniul, iar dacă în desfăşurarea activităţii specifice constată împrejurări privind săvârşirea unor fapte prevăzute de legea penală în domeniul evaziunii fiscale, să sesizeze organele de urmărire penală; 85

(5) • să legitimeze şi sa stabilească identitatea administratorilor entităţilor controlate, precum şi a oricăror persoane implicate în savarsirea faptelor de fraudă şi evaziune fiscală şi vamală constatate şi să solicite acestora explicaţii scrise;

86

(6) • să reţină documente, să solicite copii certificate de pe documentele originale, să preleveze probe, eşantioane, mostre şi alte asemenea specimene şi să solicite efectuarea expertizelor tehnice necesare finalizarii actului de control; • să constate contravenţiile şi să aplice sancţiunile corespunzatoare. 87