Compta 1seg Le Bilan [PDF]

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CHAPITRE II – NOTION DE BILAN I – NOTION DE PATRIMOINE Le patrimoine est l’ensemble des biens que possède une personne à un moment donné, après déduction de l’ensemble de ses dettes. A – FORMULE PATRIMOINE d’une personne à un moment précis

=

BIENS ET CRÉANCES

-

…………………………….

DETTES

……………………..

B – EXEMPLE : Le 01/01/2016, Monsieur « SAIDI » commerçant veut connaître la valeur de son patrimoine. Pour résoudre ce problème, il vous communique les informations suivantes : 1 – Ce qu’il possède : Biens et créances Eléments positifs A usage privé

Affectés à son commerce

Eléments Une maison d’habitation Du mobilier dans sa maison

Montant 400 000,00 35 000,00

TOTAL

435 000,00

Eléments Un magasin de commerce Du mobilier et du matériel Des marchandises (destinées à la vente) Des créances sur les clients Des fonds déposés à la banque Des espèces en caisse TOTAL

Montant 500 000,00 65 000,00 120 000,00 20 000,00 15 000,00 5 000,00 725 000,00

2 – Ce qu’il doit : Dettes Eléments négatifs A l’administration des impôts (impôts relatifs au commerce) : ………………………………… A des fournisseurs (marchandises achetées à crédit pour être revendues) : …………………. A des tiers (autres personnes pour les besoins du commerce) : ………………………. TOTAL TRAVAIL A FAIRE : 1. Expliquer les termes suivants : mobilier, matériel et créance. 2. Calculer le patrimoine de Monsieur « SAIDI » au 01/01/2016.

3. Compléter le schéma ci-dessous. SCHEMA D’AFFECTATION DU PATRIMOINE DE M. SAIDI

PATRIMOINE PRIVE PATRIMOINE de M. SAIDI PATRIMOINE COMMERCIAL

Valeurs en DH 14 500,00 128 500,00 17 000,00 160 000,00

…………………………………………………………………………………………..

II – LE BILAN A – NOTION DE SITUATION D’UNE ENTREPRISE À UN MOMENT DONNÉ

SITUATION D’UNE ENTREPRISE

Les biens qu’elle possède

Les moyens lui permettant de posséder ces biens

………………………………………………… ……………………………………….. ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………….. ………… …………………………………………………

………………………………….. …………………………………. ………………………………… ……………………………………

Emplois Utilisation des fonds

Ressources Origine des fonds

Actif de l’entreprise

BILAN

Passif de l’entreprise

B – DÉFINITION DU BILAN 1. Le bilan est un tableau qui donne la photographie à un moment précis :  

des ressources de l’entreprise ; et de leurs emplois.

2. Le bilan est un tableau, qui à une date donnée, représente la situation patrimoniale d’une entreprise. A gauche l’Actif : « ce que possède l’entreprise » et à droite le Passif : « ce que doit l’entreprise ». 3. Le bilan est établi à la fin de l’exercice comptable. C – PRÉSENTATION DU BILAN EXEMPLE : Etablissons le bilan de l’entreprise « SAIDI » au 01/01/2016. Bilan de l’entreprise « SAIDI » au 01/01/2016 ACTIF

Montant

PASSIF

TOTAL

Montant

TOTAL

REMARQUE : Dans un bilan de début d’exercice le total des emplois est égal à celui des ressources. …………………………………………………………………………………….. …………………………………………

E – REPRÉSENTATION GRAPHIQUE DU BILAN Actif immobilisé : ……………………………

Financement permanent : …………………….

Actif circulant hors trésorerie : …………………

Passif circulant hors trésorerie : …………………

Trésorerie – Actif : ……………………………

Trésorerie – Passif : ……………………………

EXEMPLE : Bilan de M. SAIDI au 01/01/2016. ACTIF

MONTANT

PASSIF

Actif immobilisé 

Financement permanent 

- Immobilisation en non-valeurs 

- Capitaux propres 

MONTANT

- Immobilisations incorporelles  - Immobilisations corporelles : - Dettes de financement 

- Immobilisations financières Total ( 1 ) Actif circulant hors trésorerie

Total ( 1 ) Passif circulant hors trésorerie

- Stocks :

- Dettes du passif circulant :

- Créances de l’actif circulant :

- Titres et valeurs de placement Total ( 2 ) Trésorerie – Actif 

Total ( 3 ) TOTAL ( 1+2+3 )

Total ( 2 ) Trésorerie – Passif

Total ( 3 ) TOTAL ( 1+2+3 )

REMARQUE : 

A l’actif les biens sont classés suivant : -

Leur destination : actif immobilisé, actif circulant hors trésorerie et trésorerie- Actif ; Leur aptitude à se transformer en numéraire (liquidité croissante).



Au passif les ressources sont classées suivant : -

Leur origine : capitaux propres, emprunts, fournisseurs, autres créditeurs… ; L’urgence de règlement (exigibilité croissante).

F – APPLICATION L’entreprise «  CASA ELECTRO – MENAGER  » a pour objet l’achat pour la revente des appareils électroménagers. Sa situation financière au 01/01/2016 se présente comme suit : ………………………………. ………………… Batiments

………………….. …………………..

……………………………….. ………………………….. - Local commercial

300 000,00 - Créances sur les clients

- Camionnette de livraison

240 000,00 - Dépôts en banque

124 000,00

- Un micro-ordinateur

40 000,00 - Avoirs au C.C.P

16 000,00

- Des meubles de bureau

16 000,00 - Espèces en caisse

8 000,00

- Prêt consenti à M. ALAMI, employé de l’entreprise - En stocks : 3 000 000 DH  des réfrigérateurs ;  des téléviseurs ;  des vélos - moteurs ;  des machines à laver ;  autres appareils électroménagers ;

…………………………

1240 000,00

- Emprunt auprès de la B.M.C.I (remboursable sur 5 ans) - Dettes envers :  les fournisseurs ; 600 000,00  l’ Etat 825 000,00 364 000,00 - Capital social 336 000,00 875 000,00 24 000,00

………………………………..

……………. ………………….

868 000,00

860 000,00 56 000,00 à déterminer

…………….

………………………..

TRAVAIL À FAIRE : 1. Donner la nature de l’activité de cette entreprise. Justifier votre réponse. 2. Compléter les flèches ci-dessus par les intitulés comptables correspondants. 3. Calculer le montant du capital de cette entreprise. 4. Présenter le bilan de l’entreprise « CASA ELECTRO - MENAGER  » au 01/01/2016. SOLUTION : 1.

2. ………. 3.

4- Bilan de l’entreprise ……………………………………………………………. au …………… ACTIF

MONTANT

PASSIF

MONTANT

Actif immobilisé 

Financement permanent 

- Immobilisation en non-valeurs 

- Capitaux propres 

- Immobilisations incorporelles 

- Dettes de financement  - Immobilisations corporelles :

-

- Immobilisations financières

Total (1) Actif circulant hors trésorerie

Total (1) Passif circulant hors trésorerie

- Stocks :

- Dettes du passif circulant :

-

- Créances de l’actif circulant :

-

- Titres et valeurs de placement

Total (2) Trésorerie – Actif 

Total (2) Trésorerie – Passif

Total (3) TOTAL GÉNÉRAL (1+2+3)

Total (3) TOTAL GÉNÉRAL (1+2+3)

A RETENIR ACTIF Actif immobilisé (Biens durables)

1- Immobilisation en non-valeurs  Ce sont des dépenses importantes supportées par l’entreprise et que celle – ci désire répartir sur plusieurs exercices. Elles ne représentent pas de véritables Biens : ce sont des Actifs fictifs. Exemple : les frais préliminaires relatifs à la constitution.

2- Immobilisations incorporelles  Parmi ces immobilisations on trouve : 

Les brevets, marques, droits et valeurs similaires : Le brevet est un droit permettant à un inventeur (ou aux personnes ayant acquis le brevet) d’exploiter, en exclusivité, une invention. o La marque est le droit d’apposer sur les produits fabriqués ou vendus un nom, un texte ou un dessin permettant d’identifier ces produits et de les distinguer des produits concurrents. o



Le fonds commercial : c’est la valeur estimée des éléments incorporels du fonds de commerce : clientèle, achalandage, droit au bail, enseigne et non commercial.

3- Immobilisations corporelles  Elles regroupent :  Les terrains ;  Les constructions ;  Les installations techniques, matériel et outillage ;  Le matériel de transport : matériel roulant ;  Le mobilier de bureau : tables, classeurs, bureaux et autres meubles ;  La matériel de bureau : machines à écrire, machines à calculer.  Le matériel informatique : ordinateurs, logiciels…

4- Immobilisations financières Il s’agit des créances immobilisées non liées à l’exploitation et présumées avoir un délai de recouvrement dépassant une année. Parmi ces immobilisations on trouve :  Les prêts immobilisés : les fonds versés par l’entreprise à des tiers (personnel, associés…).  Les autres créances financières : o Dépôts et cautionnements versés : il s’agit des sommes versées à des tiers (propriétaires, REDAL, IAM…) à titre de garantie et qui ne seront récupérées qu’à la fin de l’exploitation. o Les titres de participation : ce sont des titres de sociétés (actions …) acquis pour être conservés durablement dans l’entreprise afin d’exercer une influence ou un contrôle sur la société émettrice de ces titres.

Actif circulant hors trésorerie (Biens renouvelables)

1- Stocks : Il s’agit des biens ou services, propriété de l’entreprise, qui interviennent dans le cycle d'exploitation de l'entreprise pour être:  Soit vendus en l'état : Stocks de marchandises;  Soit consommés à la première utilisation : Stocks de matières et fournitures consommables  Soit vendus après production ou transformation : Produits en cours, Produits intermédiaires et produits résiduels, Produits finis…

2- Créances de l’actif circulant : Elles regroupent :  Les créances liées à l’exploitation quelque soit le délai de recouvrement ;  Les créances non liées à l’exploitation (Cessions d’immobilisation, créances financières) et dont le délai de recouvrement n’excède pas 12 mois.  Les créances relatives au mode de financement (effets à recevoir) et les créances à venir (produits à recevoir).

3- Titres et valeurs de placement Ce sont des titres acquis par l’entreprise en vue de réaliser un gain à court terme.

Trésorerie – Actif  (Disponibilités) Elle regroupe :

 

 

Les chèques et valeurs à encaisser ; Les avoirs en banques, en trésorerie générale et en chèques postaux. Les caisses : les coffres forts de l’entreprise.

PASSIF Financement permanent (Sommes mises à la disposition de l’entreprise pour une longue durée) -

Les capitaux propres : ce sont des ressources non remboursables.

-

Les dettes de financement : ce sont des ressources fournies par des tiers (fournisseurs, prêteurs …) donc remboursables à des échéances plus ou moins éloignées.

Passif circulant hors trésorerie - Dettes du passif circulant : dettes envers les fournisseurs, l’Etat, les autres créanciers…

Trésorerie – Passif Les crédits bancaires à court terme

A RETENIR Bilan de création ou Bilan d’ouverture au 01/01/N

Le résultat n’apparaît pas au bilan

Bilan de clôture Au 31/12/N

Il fait apparaître un résultat net qui peut être :  excédentaire (Bénéfice) : Actif  déficitaire (Perte ) : Actif  nul : Actif Bénéfice - C’est une ressource que l’E/se s’est créée ellemême, par son activité ; - Le bénéfice augmente les capitaux propres.

> < =

Passif ; Passif ; Passif. Perte

- C’est un emploi définitif de valeurs qui diminue d’autant les capitaux propres.

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