Tva Si Accizele in Republica Moldova. (Conspecte - MD) [PDF]

Zitiervorschau

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

Referat pe tema:

“TVA si Accizele in Republica Moldova”

Elaborat:Ghilenschii Nicoleta 1

Verificat:Creciun Ala 2013 Taxă pe valoarea adăugată – este un impozit general de stat care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în Republica Moldova. Subiecţi impozabili se consideră:   

persoanele juridice şi fizice înregistrate, sau care rebuie să fie înregistrate în conformitate cu prevederile art.112; persoanele juridice şi fizice care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare; persoanele juridice şi fizice care importă servicii considerate ca livrări impozabile.

Obiecte impozabile sunt:  

livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecţii impozabili, reprezentând rezultatul activităţii lor de întreprinzător în Republica Moldova; importul mărfurilor, serviciilor în Republica Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare, importate de către persoanele fizice. Cotele de aplicare a TVA

Cota-standard Cote reduse

20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova 8% - la pâine şi la produsele de panificaţie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele şi produsele lactate (0401 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepţia produselor alimentare pentru copii, care sunt scutite de TVA. în conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2 al Codului Fiscal. 8% - la medicamentele,importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova; 5% - la gazele naturale şi gazele lichefiate, atît la cele importate, cît şi la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; 2

Cota zero - la mărfurile şi serviciile livrate în conformitate cu art.104 al Codului Fiscal.

Înregistrarea şi anularea subiectului impozabil TVA Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia autorităţilor publice, instituţiilor publice, şi deţinătorilor patentei de întreprinzător, este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T.V.A. dacă el, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutiva, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depăşeşte 300000 lei, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat să înştiinţeze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completând formularul respectiv, şi să se înregistreze nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depăşirea. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea. Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător are dreptul să se înregistreze în calitate de contribuabil al TVA dacă el, într-o oarecare perioadă de 12 luni consecutive a efectuat livrări impozabile de mărfuri, servicii (cu excepţia celor de import) în sumă ce depăşeşte 100000 lei, cu condiţia că achitarea pentru aceste livrări se efectuează de cumpărători sub formă de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activităţii de întreprinzător, deschise în instituţiile financiare ce au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea de plafon, despre care fapt a fost înştiinţat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completând formularul respectiv. La înregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat să-i elibereze certificatul de înregistrare, aprobat în modul stabilit. Subiectul care beneficiază de servicii de import a căror valoare fiind adăugată la valoarea livrărilor de mărfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricăror 12 luni consecutive, depăşeşte 300000 de lei este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T.V.A. în modul stabilit Înregistrarea subiecţilor impozabili care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale, cu excepţia investiţiilor cu destinaţie locativă şi a investiţiilor în mijloace de transport Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător este în drept să se înregistreze în calitate de plătitor de T.V.A. dacă suma T.V.A. achitată de el pentru valorile materiale, serviciile ce ţin de investiţii (cheltuieli) capitale efectuate începând cu 1 ianuarie 2008 în localităţile republicii, în afară de municipiile Chişinău şi Bălţi, cu excepţia investiţiilor cu destinaţie locativă şi investiţiilor în mijloace de transport, este: a) pentru oraşe şi municipiul Comrat - de la 100000 de lei; 3

b) pentru sate (comune) - de la 1 leu. Pentru înregistrarea în calitate de plătitor de T.V.A. conform alin.(1), subiectul activităţii de întreprinzător urmează să înştiinţeze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completând formularul aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii imediat următoare celei în care a fost prezentat formularul corespunzător. Anularea înregistrării În cazul suspendării livrărilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat să informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Anularea înregistrării ca contribuabil al T.V.A. se efectuează în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat este în drept să anuleze de sine stătător înregistrarea contribuabilului T.V.A. în cazul în care: a) valoarea totală a livrărilor impozabile ale subiectului impunerii într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive nu a depăşit plafonul de 100000 lei; b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraţie privind T.V.A. pentru fiecare perioadă fiscală; c) informaţia prezentată, în conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de către subiectul impunerii este neveridică. În momentul anulării înregistrării contribuabilului T.V.A., el se consideră ca subiect care a efectuat o livrare impozabilă a stocurilor sale de mărfuri şi a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurării lor, T.V.A. a fost trecută în cont şi trebuie să achite datoria la T.V.A. pentru această livrare, cu excepţia cazurilor prevăzute la art.107. Valoarea impozabilă a livrării respective se consideră valoarea ei de piaţă. Data anulării înregistrării ca contribuabil al TVA se consideră data întocmirii actului de control în a cărui bază este emisă decizia şefului (şefului adjunct) al organului fiscal privind anularea înregistrării. Declararea T.V.A. şi achitarea ei Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) şi/ sau lit.c), este obligat să prezinte declaraţia privind T.V.A. pentru fiecare perioadă fiscală. Declaraţia se întocmeşte pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai târziu de ultima zi a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale. Fiecare subiect impozabil trebuie să verse la buget suma T.V.A., care urmează a fi achitată pentru fiecare perioadă fiscală, dar nu mai târziu de data stabilită pentru prezentarea declaraţiei pe această perioadă, cu excepţia achitării T.V.A. în buget la serviciile importate, a cărei achitare se face la momentul efectuării plăţii pentru serviciul importat.

4

În anul 2014 în Moldova este planificată majorarea accizelor la maşini în medie cu 4,3%

Foto : noi.md

În anul 2014 în Moldova este planificată majorarea accizelor la maşini în medie cu 4,3%. Acest lucru este prevăzut în proiectul de politică fiscală şi vamală, elaborat de către Ministerul Finanțelor pentru anul 2014, pe care îl va examina în curînd Guvernul. Accizele pentru autoturisme se preconizează să fie majorate pentru ca volumul acestora să corespundă nivelului inflației pentru 2014. În special, pentru ma șinile cu volumul cilindrului în cazul motorului pe benzină de pînă la 1 mie de cm 3 (poziția mărfii 870321), cu vîrsta de exploatare de pîna la 7 ani, se preconizează ca acciza să fie mărită de la 0,38 pînă la 0,4 euro pentru 1 cm3 8 ani – 0,4 -0,42 de euro, 9 ani – 0,42-0,44 euro, 10 ani – 0,44 – 0,46 euro pentru 1 cm3. Pentru maşinile cu volumul cilindrului în cazul motorului pe benzină mai mare de 1 mie de centimetri cubi, dar nu mai mult de 1,5 mii de metri cubi (pozi ția mărfii 870322), este de așteptat ca mărimea accizelor pentru autoturismele nu mai vechi de șapte ani să crească de la 0,5 euro pînă la 0,52 euro pentru 1 cm3, pentru autoturismele cu o vechime de 8 ani ‒ de la 0,53-0,55 euro, 9 ani – 0,55-0,57 euro, 10 ani ‒ de la 0,58 pînă la 0,6 euro pentru 1 cm 3. Accizele pentru maşinile nu mai vechi de 7 ani cu volumul motorului pe benzină de la 1,5 mii pînă la 2 mii centimetru cubi (poziția mărfii 870323) se preconizează să fie majorate de la 0,77 pînă la 0,8 euro pentru 1 cm 3, cele de 8 ani ‒ de la 0,81- 0,84 euro, de 9 ani ‒ de la 0,85 pînă la 0,89 euro, de 10 ani ‒ de la 0,89 pînă la 0,93 euro pentru 1 cm 3. Iar pentru autoturismele cu o vechime de pînă la 7 ani cu volumul motorului pe benzină de la 5

2 mii pînă la – 3 mii de metri, accizele vor crește de la 1,27 pînă la 1,32 euro per 1 cm 3, 8 ani – 1, 33 – 1,39 euro, 9 ani – 1,4 – 1,46 de euro, 10 ani ‒ de la 1,46 pînă la 1, 52 euro pentru 1 cm3. În același timp, rămîn neschimbate accizele pentru maşinile cu o capacitate cilindrică de peste 3 mii de centimetri cubi (870324) pentru toate vehiculele cu termenul de exploatare de pînă la 10 ani, constituind 3,5 euro pentru 1 cm 3. Pentru vehiculele cu capacitatea motorului Diesel de 1,5 mii de centimetri cubi (pozi ția mărfii 870331), cu termenul de exploatare de pîna la 7 ani acciza va creşte de la 0,5 ‒0,52 euro pentru 1 cm cub, 8 ani ‒ de la 0,53 pînă la 0,55 euro, 9 ani – de la 0,55 la 0,57 de euro, 10 ani – 0,58 – 0,6 euro pentru 1 cm 3. Accizele se vor majora şi pentru maşinile nu mai mari de 7 ani cu volumul motorului Diesel de la 1,5 mii pînă la 2,5 mii cm3 (poziția mărfii 870332) de la 1,27 pînă la 1,32 euro pentru 1 cm3, 8 ani ‒ de la 1,33-1,39 euro, 9 ani – de la 1,4-1,46 euro, 10 ani – 1,46-1,52 euro per 1 cm3. În același timp, pentru toate maşinile nu mai vechi de 10 ani, cu o capacitate a motorului Diesel de peste 2,5 mii de centimetri cubi (pozi ția mărfii 870333) acciza va rămîne neschimbată și va constitui 3,5 euro pentru 1 cm 3.

6