Lucru Individual Audit Intern [PDF]

Zitiervorschau

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA ,,ŞTIINŢE ECONOMICE” CATEDRA “CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ”  

Cojocaru DANIELA 

  Lucrul individual la disciplina ,,Audit intern”  

STUDIU DE CAZ

     

  Conducător ştiinţific:

Burduja Elena, lect. sup. univ.

Autorul:

Cojocaru Daniela, gr. CON 1104

 

Chişinău, 2015 

Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate Conform Legii privind controlul financiar public intern în entitatea publică X a fost instituită Unitatea de Audit Intern (UAI). UAI este condusă de către conducătorul acesteia, care are în subordinea sa 4 auditori interni. Conducătorul UAI şi încă 2 auditori interni dispun de certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi de certificat de calificare în domeniul specializat al auditorului din sectorul public, iar 2 auditori posedă numai certificat de calificare al auditorului din sectorul public. Entitatea publică X reprezintă o instituţie Medico Sanitară Publică, care este parte componentă a Serviciiului centralizat Asistenţa medicală Urgenţă din RM. Instituţia a fost organizată în conformitate cu Directivele şi Deciziile Guvernului RM, ordinele şi dispoziţiile Ministerului Sănătăţii. Principalele obiective operaţionale ale entităţii reprezintă: 1. Asigurarea asistenţei medicale urgente în regim non-stop populaţiei pe întreg teritoriul de deservire; 2. Adaptarea sistemului de medicină urgentă la necesităţile comunităţii; 3. Fortificarea posibilităţilor tehnico-materiale, informaţionale şi umane de reacţionare rapidă şi implementarea tehnologiilor moderne de stabilire şi menţinere a funcţiilor vatale ale organismului. În activitatea sa UAI se ghidează de Planul strategic de audit intern care a fost elaborat pe perioada 2013-2015. Conform planului nominalizat în anul 2014 auditorii interni urmează să auditeze următoarele procese ale entităţii: 1. Procesul achiziţiilor de mărfuri şi servicii; 2. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii imobilizărilor necorporale; 3. Procesul intrării, reparaţiei, utilizării şi ieşirii mijloacelor fixe; 4. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii de stocuri; 5. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii de numerar; 6. Procesul decontărilor cu titularii de avans; 7. Procesul decontărilor cu bugetul şi organele de asigurări sociale şi de asistenţă medicală etc. 8. Procesul formării și modificării capitalului propriu În cadrul fiecărui proces auditat este necesar de a efectua următoarele: 1) de a identifica obiectivele şi obiectele auditării; 2) de a identifica principalele riscuri care poate să afecteze procesele auditate; 3) de a determina metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern; 4) de a elabora programul misiunii de audit intern. 2

1. De identificat obiectivele și obiectele auditării. Obiectele auditării sunt constituite din procesele aferente formării și modificării capitalului la entitatea auditată. Astfel vor fi auditate jurnalele order ale conturilor de capital propriu (grupa 31 – capital social și suplimentar, grupa 32 – rezerve, grupa 33 – profit nerepartizat/pierdere neacoperită, grupa 34 – alte elemente de capital propriu). Drept obiecte ale auditării vor și documentele primare ce justifică operațiunile contabile aferente formării și modificării capitalului propriu. Obiectivele misiunii de audit vor fi următoarele: 

Verificarea faptului dacă este respectată cerința privind mărimea minima a capitalului social;



Cercetarea și evaluarea documentelor primare ce justifică formarea capitalului propriu;



Analiza și cercetarea corectitudinii operațiunilor înregistrate cu privire la formarea capitalului social, majorarea/reducerea acestuia, achiziționarea și răscumpărarea de către societate a acțiunilor plasate;



Verificarea corectitudinii ținerii registrului acționarilor, alcătuirii și confruntării balanței acțiunilor, calculării profitului sau pierderii la o acțiune;



Verificarea dreptului de ținere a registrului acționarilor și corectitudinea completării lui. 2.

De identificat principalele riscuri care pot să afecteze procesul auditat.

În cadrul desfășurării misiunii privind auditarea capitalului propriu, auditorul intern poate să întîmpine anumite riscuri, care pot să afecteze procesul auditat. Printre aceste riscuri por fi enumerate următoarele:  Riscul aferent faptului că valoarea capitalului social nu va corespunde cu informația reflectată în evidența contabilă;  Riscul că capitalul social nu este format după metoda indicate în statutul entității;  Riscul în legătură cu faptul că fondatorii nu și-au revărsat la timp aporturile în capitalul social;  Riscul aferent situației că mărimea rezervelor este insuficientă pentru entitate;  Riscul de control care constă în incapacitatea auditorului intern de a depista la timp toate erorile legate de evidența capitalului propriu la entitatea auditată;  Riscul de conformitate, care presupune că evidența capitalului propriu nu corespunde regulilor și prevederilor actelor normative și legislative;  Riscul legat de lipsa autorizării Consiliului Director privind modificarea mărimii și structurii capitalului social; etc. 3

3. De determinat metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern. Pentru a desfășura misiunea de audit, auditorul va aplica metode specifice segmentului de contabilitate auditat, care vor garanta eficiența și corectitudinea rezultatelor obținute și vor conduce la formarea unei opinii de audit veridice și adecvate. Astfel, auditorul va aplica următoarele metode:  Examinarea Statutului entității;  Inspecția proceselor verbale ale adunării generale a acționarilor cu gotărîrea de modificare a capitalului social;  Examinarea certificatelor de înregistrare de stat a emisiunii suplimentare de acțiuni;  Verificarea corectitudinii reflectării în evidența contabilă a operațiunilor aferente formării, majorării și diminuării capitalului social;  Evaluarea corectitudinii formării rezervelor, în conformitate cu legislația în vigoare;  Compararea informației din documentele primare aferente formării și modificării capitalului propriu, cu datele din evidența contabilă: jurnale order pe conturile de capital propriu, analiza contului, fișa contului, jurnale pentru înregistrarea operațiunilor economice, etc;  Confirmarea datelor din documentele primare aferente capitalului social cu informația solicitată de la Comisia Națională a Pieței Financiare; etc. 4. De a elabora programul misiunii de audit intern. Titlul misiunii de audit intern: Auditul procesului formării și modificării capitalului propriu Etapa

Activitate

Planificarea

Organizarea şi

misiunii

desfăşurarea

Data, de

Responsabil

la/pînă la

şedinţei de

planificate suplimenatre Daniela, șef de

05.01.15

echipă

deschidere Analiza

12.01.15 –

Antoci Elena,

teren

controalelor

14.01.15

auditor intern

riscurilor

Referinţe

Iacobeț

Lucrul în

Evaluarea

Zile

1 zi

-

3 zile

-

2 zile

-

Antoci Elena,

15.01.15 –

auditor intern

16.01.15

4

Testarea de audit

Antoci Elena,

19.01.15 –

auditor intern

22.01.15

Formularea

Antoci Elena,

concluziilor şi

auditor intern

constatărilor

23.01.15

Şedinţa de

Iacobeț

finalizare a

Daniela, șef de

lucrului în teren

Elaborarea

Întocmirea

raportului de

proiectului de

audit

audit

echipă

26.01.15

Total

Daniela, șef de

29.01.15

echipă Iacobeț

raportului de

Daniela, șef de

X

-

1 zi

-

2 zile

-

1 zi

-

1 zi

-

16 zile

X

Iacobeț

Întocmirea audit final

1 zi

auditor intern

27.01.15 –

Şedinţa de misiunii

-

Antoci Elena,

28.01.15

închidere a

4 zile

echipă

30.01.15

X

X

Bibliografie 1. Legea privind controlul financiar public intern nr. 229 din 23 septembrie 2010 2. Normele Metodologice pentru implementarea Auditului Intern în Sectorul Public 3. Standardele Naționale de Audit Intern 4. Suport de curs ,,Auditul intern” de Petreanu Elena

5