Contabilitate Manageriala Lucru Individual [PDF]

Zitiervorschau

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE Departamentul CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina

CONTABILITATEA MANAGERIALĂ Ciclul II, Master Program:

Autor:

Chișinău 2020

Studiu de caz 3 Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea genților. Entitatea aplică procesul bugetar și calculația standard cost. Dvs. sunteți director financiar al entității, trebuie să luați decizii și să prezentați informații proprietarilor entității. Informația inițială este prezentată în continuare. Tabelul 1 Date inițiale Indicatori B Materiale utilizate: - cantitatea unitară a materialelor (kg/unit) - preţul unitar (P) (lei) Retribuirea muncii directă: - numărul de ore pentru o unitate (ore/unit) - tariful pentru o unitate (T) (lei/ora) CIP totale, inclusiv: - constante (lei) Sold inițial de produs finit (buc) Volumul de Vânzări (buc) Sold final de produse finite bugetat (buc) Volumul de Producere (buc) Cheltuieli administrative

Standard

Efectiv

1  

2   5,3 7,1   5,6 7,5

5,8 8,15   6,5 7

2 581 115 559 55 499 5500

2 680 115 578 25 488 6500

Prețul standard se calculează prin adăugarea a 25% la costul total Prețul efectiv va creste fata de cel planificat cu 10% CIP variabile standard care se determină conform normei CIP stabilită în mărime de 0.25 din valoarea costurile directe de producție CIP variabile efective vor creste cu 15% La calcularea costului vânzărilor, entitatea aplică metoda primului intrat si primului vândut. Cheltuieli de distribuie 2,1% din venitul din vânzări, efectiv au constituit 1,5% SE CERE 1. Argumenați necesitatea bugetării în entitate 2. Întocmiți bugetul static, flexibil 3. Calculați abaterile aferent costurilor de producție (preț, tarif, cantitate etc.) 4. Calculați și analizați abaterile rezultatelor financiare (profit/pierdere) 5. Comentați toate abaterile obținute, și recomandați soluții pentru conducerea întreprinderii 6. Întocmiți, rapoarte care vor prezenta rezultate obținute, pe înțelesul proprietarilor

Bugetarea reprezintă unul dintre cele mai importante mecanisme ale managementului entității. Aceasta constituie o abordare de actualitate și de real interes, atât pentru conducere, cât și pentru investitori, furnizori, creditori, precum și angajații entității, care le permite obținerea unor surse de informații ce țin de obiectivele întreprinderii privind activitatea în viitor. Economistul român I. Stancu afirmă că bugetul trasează traiectoriile pentru atingerea scopului propus, iar evenimentele ulterioare, dirijate pe aceste traiectorii, vor evolua mai mult sau mai puţin în acest sens, în funcţie de realismul previziunii şi de activitatea managerială de realizare a acestuia. Întradevăr, companiile de succes sunt preocupate de crearea și gestionarea eficientă a bugetelor, pregătirea și revizuirea planurilor de afaceri și monitorizarea regulată a situației financiare, metode care contribuie la creșterea performanței afacerii. Scopul cercetării constă în examinarea procesului de elaborare şi control al bugetului operaţional, care oferă informaţii pentru utilizatori luând în considerare particularitățile entităţii alese în calitate de subiect al studiului. Pentru atingerea scopului propus, sunt propuse următoarele obiective: 

identificarea rolului informației obţinute în urma elaborării bugetului operaţional;



examinarea particularităților bugetare la entitatea prestatoare de servicii din domeniul gospodăriei comunale;



analiza modalităţii de organizare a procesului de bugetare şi de control cu determinarea avantajelor și dezavantajelor;



formularea concluziilor şi recomandărilor în vederea perfecţionării procesului de elaborare a bugetelor şi controlul executării acestora la entitatea - subiect al studiului.

Bugetarea indeplineste urmatoarele funcţii:  previziunea operațiunilor financiare și nefinanciare viitoare;  control a executării bugetelor;  asigurare a echilibrului financiar al entităţii. Respectiv, putem spune că bugetul este cel care trebuie să acopere integral activitățile entității, acest principiu fiind misiunile tuturor segmentelor organizaționale, să creeze un echilibru între ele și să coordoneze în așa fel, încît conducerea generală să obțină informații de la fiecare segment în parte. De asemenea bugetele trebuie să se înscrie în politica generală a entității, care este necesară să cuprindă direcția determinată de orientările stabilite printr-o apreciere mai mult sau mai puțin intuitivă a situației pentru perioadele următoare. Obiectivele

bugetare trebuie să poată fi actualizate în condițiile în care apar noi informații sau factori conjuncturali. Bugetul producției     Stocul de produse finite la începutul perioadei Volumul bugetar al vânzărilor Stocul bugetar de produse finite la finele perioadei Volumul bugetar de produse finite necesare de fabricat (rd.3-rd.4)

Produs Standart

Produs Efectiv

115

115

559

578

55

25

499

488

În cele ce urmează se va calcula toate costurile legate de materiale utilizate, retribuirea muncii directă, precum și toate costurile indirecte de producere precum cele constante și variabile pe care le va suporta compania la producere.

Indicatori B

Standard 1  

Efectiv 2  

5.3

5.8

2644.7

2830.4

- preţul unitar (P) (lei) Retribuirea muncii directă:

7.1  

8.15  

- numărul de ore pentru o unitate (ore/unit)

5.6

6.5

2794.4

3172

7.5

7

  9933.84 2581

  13015.63 2680

499

488

Materiale utilizate: - cantitatea unitară a materialelor (kg/unit) - cantitatea totală a materialelor (Q)

- fondul de timp total (ore) - tariful pentru o unitate (T) (lei/ora) CIP totale, inclusiv: - variabile (lei) - constante (lei) Cantitatea produsului A (unit.) prețul produsului costul unitar

130.89 104.71 *CIP va costitui 0.25% din valoarea costurilor directe **Pretul standard se calculeaza prin adaugarea a 25% la costul total

143.97 124.93

Mai jos avem prezentate abaterile aferente costurilor de producție pentru fiecare nivel de producer, astfel încît să se determine care factori pozitivi sau negativi au influențat asupra costului total.

În concluzie putem spune că valoarea costurilor totale au crescut considerabil odată cu creșterea costurilor directe de materile 4704,32 lei, care sunt pe primul loc, creșterea costuilor directe cu personalul care este de 3074,40 și desigur costurile indirecte de producție, după cum avem cele variabile 3300,77 lei, respectiv cele constante 155,90, care au influențat cel mai puțin.

Mai jos avem prezentat bugetul rezultatului financiar: Standard

Efectiv

În urma analizei, observăm că veniturile din vînzări la bugetul efectiv este mai mare decît cel standard cu 10047,15 lei, dar uitîndu-ne mai jos observăm că la costul vinzărilor, bugetele se inversează, respectiv avem o diferență de 13676,65, cel efectiv fiind mai mare, cee ace influențează negative activitatea întreprinderii. Deci în final putem spune că bugetul standard este cel cu un profit brut mai mare de 14634,62, respectiv cu un rezultat financiar de 9034,62 lei.