Tema 5 Analiza Asigurarii Si Eficientei Utilizarii Resurselor Umane [PDF]

Zitiervorschau

Tema 5 ”Analiza asigurării și eficienței utilizării resurselor umane” 1. Analiza asigurării entității cu forţă de muncă; 2. Analiza eficienţei utilizării forţei de muncă; 3. Calculul influenţei factorilor de muncă asupra devierii volumului activităţii operaţionale.

---1--   

Forţa de muncă este factorul decisiv al procesului de producţie şi desfacere, întrucît: produce şi reproduce factorii obiectivi ai procesului de producţie şi realizare; este creatorul şi animatorul mijloacelor procesului de producţie şi realizare; deţine rolul factorilor în obţinerea veniturilor din vânzări, valorii adăugate, fiind singurul factor de producţie capabil să obţină valori noi; joacă un rol predominant în organizarea şi conducerea procesului de producţie şi realizare.

Din punct de vedere economic, asigurarea şi utilizarea eficientă a timpului de muncă, la orice întreprindere, prevede acordarea unor aspecte, atît cantitative cît şi calitative care aderă la asigurarea entităţii cu forţă de muncă. Ca rezultat, apare necesitatea stabilirii sarcinilor principale ale analizei forţei de muncă, cum ar fi:  aprecierea gradului de asigurare a întreprinderii cu forţă de muncă, din punct de vedere cantitativ şi calitativ;  aprecierea mobilităţii şi stabilităţii forţei de muncă;  studierea aprofundată a utilizării timpului de muncă;  studierea aprofundată a productivităţii muncii şi factorilor respectivi care au cauzat modificarea acestui indicator;  calculul şi aprecierea influenţei factorilor de muncă la devierea veniturilor din vânzări şi altor indicatori de volum;  evidenţierea rezervelor interne de majorare a veniturilor din vânzări din contul creşterii eficienţei utilizării forţei de muncă pe viitor; În condiţiile economiei de piaţă, orice agent economic îşi determină însușii necesitatea în forţa de muncă. Deci, practic toate aspectele asigurării entității cu forţa de muncă, atât cantitativ, cât şi calitativ, depind de activitatea managerială a entității. Astfel, prima etapă de analiza începe cu aprecierea gradului de asigurare a entității cu forţa de muncă sub aspect cantitativ, structural şi calitativ. Toată informaţia necesară la nivel efectiv se i-a din Cercetare Statistica Nr. M3 și Anexa la acesta „Cistigurile salariale și costul forței de munca in anul X”, reflectându-se în următorul tabel analitic. Tabelul 1 Aprecierea asigurării entității cu personal pe categorii în dinamică şi faţă de nivelul programat Categorii de personal

Anul precd

Anul curent

Abaterea absolută, +/-

Ritm creşt, %

% înd plan

Sporul creşt, +/- p.p

Diferen procente, +/- p.p

progr efect precd prog precd prog A 1 2 3 4=3-1 5=3-2 6=3/1 7=3/2 8=6-100 9=7-100 1. Nr mediu scriptic salariaţi, inclusiv: 1.1 personal din activitatea de bază 1.1.1 personal administrativ 1.1.2 muncitori, inclusiv: 1.1.2.1 calificați 1.1.2.2 necalificați 1.2 personal din activitatea secundară Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la aceasta „Cistigurile salariale și costul forței de munca in anul X”

Concluzie:

Însă, pentru o apreciere mai obiectivă a acestor rezultate este necesar de ţinut cont că: abaterea absolută a personalului din activitatea de bază, inclusiv personalului ocupat cu exploatarea şi gestionarea bazelor de date nu întotdeauna caracterizează obiectiv modificările obţinute. În acest context, apare necesitatea să se calculeze abaterea relativă calculată printr-un tabel analitic specializat Tabelul 2 Aprecierea asigurării relative a entităţii economice cu personal de muncă Indicatori Persoane A 1 1. Numărul mediu scriptic de muncitori, persoane, inclusiv: 1.1 programat 1.2 curent 2. Ritmul creşterii volumul producției fabricate, % 3. Numărul de muncitori recalculat, persoane (1.1x2) 4. Abaterea relativă de muncitori (1.2-3) Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A

În baza datelor din tabel, se pot obţine 4 situaţii: 1. abaterea absolută cu semnul "+" şi abaterea relativă cu semnul "-" cea mai bună situaţie ce ne dovedeşte că ritmul de creştere a productivităţii muncii WM depăşeşte cu mult ritmul de creştere al muncitorilor, ceea ce în condiţiile economiei de piaţă se apreciază pozitiv şi prezintă meritul entității. 2. abaterea absolută cu semnul "+" şi abaterea relativă cu semnul "+" contribuie la supraconsumuri privind retribuirea muncii în costul vânzărilor şi este un factor dezavantajos în obţinerea rezultatelor financiare pozitive - profit. 3. abaterea absolută cu semnul "-" şi abaterea relativă cu semnul "+" se justifică astfel: dacă concordanţa dintre necesitatea entității în forţa de muncă şi volumul producției fabricate n-au influenţat negativ asupra activităţii operaţionale, atunci astfel de situaţie se apreciază pozitiv. 4. abaterea absolută cu semnul "-" şi abaterea relativă cu semnul "-" reprezintă situaţia care ne dovedeşte că entitatea analizată a comis unele fraude privind determinarea necesităţii programate în muncitori, fapt ce negativ poate influenţa asupra îndeplinirii programului de producţie şi în primul rînd asupra aportului propriu al colectivului de muncă la îndeplinirea acestui program prin valoarea adăugată. Concluzie:

Paralel cu asigurarea cantitativă şi structurală a entității cu forţă de muncă, în practica analitică, un rol semnificativ îl deţine şi asigurarea cu forţă de muncă din punct de vedere calitativ. Şi anume:  repartizarea salariaților după gen; vîrstă; vechime de muncă; profesie; gradul de calificare, etc. - asigurarea entității cu personal după vechimea de muncă se efectuează prin intermediul următorului tabel analitic. Tabelul 3 Aprecierea asigurării entității cu personal după vechimea de muncă. Categorii de personal A 1. Muncitori. 2. Manageri. 3. Specialişti.

pînă la 1 an 1

1-4 2

5-9 3

10-14 4

Anii 15-19 5

20-24 6

Sursa: Registrul de evidenţă şi circulaţie a carnetelor de muncă (secţia de cadre)

25-29 7

30 peste 8

Vechimea medie 9

Ca metoda de calcul se aplică metoda aritmetică ponderată.

Vechimea de muncă medie (MUNCITORI)

= =

≈

Vechimea de muncă medie (MANAGERI)

= =

≈

Vechimea de muncă medie (SPECIALIȘTI)

= =

≈

Concluzie:

- asigurarea entității cu personal după gradul mediu de calificare se efectuează prin intermediul următorului tabel analitic, utilizînd media aritmetică ponderată. Tabelul 4. Aprecierea gradului de calificare a muncitorilor pe entitate în total. Gradul de calificare A 1. Întîi (I) 2. Doi (II) 3. Trei (III) 4. Patru (IV) 5. Cinci (V) 6. Şase (VI) 7. Şapte (VII) Total muncitori

Coefic tarifar 1 1,00 1,14 1,30 1,49 1,71 1,98 2,30 x

Anul curent progr efect 2 3

Sursa: Registrul de evidenţă şi circulaţie a carnetelor de muncă, Registru de salariu (secţia de cadre) Gradul mediu de calificare a muncitorilor (prog)

=

= =

Gradul mediu de calificare a muncitorilor (efectiv)

=

Concluzie:

= =

---2--Eficienţa asigurării entităţii cu forţă de muncă se face prin calculul următorilor indicatori, cum ar fi: 1. productivitatea medie anuală a unui salariat – WS calculată în baza volumului producţiei fabricate, vândute, veniturilor din vânzări, inclusiv vânzarea mărfurilor şi prestarea serviciilor; valorii adăugate, profitului brut, etc., 2. productivitatea medie anuală a unui muncitor – WM, care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază a entităţii - fabricarea sau/și vinderea produselor; 3. productivitatea medie pe zi a unui muncitor – WM, care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază a entităţii - fabricarea sau/şi vinderea produselor; 4. productivitatea medie pe oră a unui muncitor – WM, care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază a entităţii - fabricarea sau/şi vinderea produselor; Toţi aceşti indicatori sînt direcţi - majorează indicatorul sau eficacitatea creşte şi invers diminuează indicatorul sau eficacitatea se reduce. Calculul şi aprecierea acestor indicatori se efectuează prin următorul tabel analitic Tabelul 5. Aprecierea generală a productivităţii muncii în dinamică şi faţă de nivelul programat Indicatori

Anul precd

A

1

1. Volumul producţiei fabricate în preţuri comparabile, mii lei 2. Volumul producţiei fabricate în preţuri curente, mii lei 3. Veniturile din vânzări, mii lei, total, inclusiv - din vânzarea produselor; 4. Numărul mediu scriptic de salariaţi, pers 5. Numărul mediu scriptic de muncitori, pers 6. Timpul efetiv lucrat în total, mii om-zile 7.Timpul efetiv lucrat în total, mii om-ore 8. Prodct medie a unui salariat, WS, lei, calculată în baza: - volumului producţiei fabricate pret comp; - volumul producţiei fabricate pret curente; 9. Prodct medie a unui muncitor, WM, lei, calculată în baza: - volumului producţiei fabricate pret comp; - volumul producţiei fabricate pret curente; 10. Prodct medie pe zi aunui mun WZ, lei 11. Prodct medie pe oră aunui mun WH, lei 12. Ponderea NM în NS, % P% 13. Număr med zile lucrate un munc, zile - Z 14. Durata medie a zilei de lucru, ore - h

Anul curent progrt efectiv 2 3

Abaterea +/absolută faţă de precd progrt 4=3-1 5=3-2

Ritm de Indic de creştere, creştere, % % 6 7

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x x

x x

x x x x

x x x x

Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”; Balanța de verificare a contului 611 ”Venituri din vînzări”; Balanţa timpului de muncă, om-zile şi om-ore

Şi totuşi, pentru a aprecia mai obiectiv situaţia obţinută în acest domeniu, trecem la analiza factorială care prevede 2 etape: I etapă – calculul influenţei factorilor generali, care rezultă din relaţia: VPF VPF NM N VPF WS = N = N x =[ M x100] x = P% x WM S S NM NS NM WS = P% x WM, unde P% - factor cantitativ; WM - factor calitativ.

Analiza se efectuează prin metoda substituţiei în lanţ, unde corelaţia dintre factori are loc prin forma multiplicativă de legatură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel. Tabelul 6. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă la modificarea productivităţii medii anuale a unui salariat WS = P% x WM Nr Nr calc subs ului tituţ 1 2 1 0 2 1 3 2 Total

Indicatori (factori) corelaţi P% WM 3 4

x

Ind rez W S, lei 5

Calculul influenţei factorilor 6 x

x

x

x

Rezultatul influenţei (+/-) lei 7 x

Denumirea factorilor 8 x ΔP% ΔWM x

Balanța influenței factorilor (BIF) = Verificare:

II etapă – calculul influenţei factorilor detaliaţi, care rezultă din relaţia: WM =

VPF = NM

VPF x NM

Tom-zile Tom-zile

x

Tom-ore = Tom-ore

Tom-zile Tom-ore VPF x x =Z x NM Tom-zile Tom-ore

h x WH

WM = Z x h x WH, unde: Z - factor cantitativ; h - factor cantitativ; WH - factor calitativ. Analiza se efectuează prin metoda diferenţelor absolute, unde corelaţia dintre factori are loc prin forma multiplicativă de legătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel. Tabelul 7. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la modificarea productivităţii medii anuale a unui muncitor WM = Z x h x WH Denumirea factorilor A 1. ∆ Z 2. ∆ h 3. ∆ WH Total

Metoda de calcul B (∆Z) x h0 x WH 0 Z1 x (∆h) x WH 0 Z1 x h1 x (∆WH ) x

Balanța influenței factorilor (BIF) = Concluzie:

Calculul influenţei factorilor 1

x

Rezultatul influenţei, +/- lei 2

---3--În practica analitică există mai multe modele de calcul şi apreciere a factorilor legaţi de asigurarea şi utilizarea forţei de muncă la devierea volumului activităţii de bază (VPF; VV; VVP; VVM; VPS; VA). Şi totuşi, în cele mai dese cazuri se utilizează modelul bazat pe detalierea formulei generale, ţinînd cont de necesităţile analizei. Astfel, la prima etapă de analiză se examinează influenţa factorilor generali de muncă, reieşind din următoarea relaţie: VPF VPF = NS x = NS x WS , unde NS NS – numărul mediu scriptic de salariaţi – factor cantitativ; WS – productivitatea medie anuală a unui salariat – factor calitativ Analiza se efectuează prin metoda diferenţelor absolute, unde corelaţia dintre factori are loc prin forma multiplicativă de legătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel. Tabelul 8 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă la modificarea volumului producţiei fabricate VPF = NS xWS Indicatori A 1. Volumul producţiei fabricate, mii lei 2. Numărul mediu scriptic de salariaţi, persoane 3. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei

Anul precedent

Anul curent

Abaterea, +/-

1

2

3

Inclusiv din cauza ∆NS ∆WS 4 5 x x

x x

Concluzie:

Deoarece, în procesul de producţie sau desfacere, sau prestare a serviciilor, nemijlocit participă partea activă a salariaților şi anume, muncitorii legaţi de producerea sau vânzarea produselor, la etapa a doua de analiză apare necesitatea efectuării unei analize mai aprofundate, ţinînd cont de următoarele transformări: VPF = NS xWS VPF = NS x P% x WM VPF = NS x P% x Z x WZ VPF = NS x P% x Z x h x WH VPF = NM x Z x h x WH Calculul şi aprecierea acestor factori se efectuează prin metoda substituţiei în lanţ sau varietăţile ei, unde corelaţia dintre factori având loc prin forma multiplicativă de legătură. Analiza se efectuează prin următorul tabel.

Tabelul 9 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la modificarea volumului producţiei fabricate Denumirea factorilor A 1. ∆ NM 2. ∆ Z 3. ∆ h 4. ∆ WH Total

Metoda de calcul B (∆NM) x Z0 x h0 x WH 0 NM 1 x (∆Z) x h0 x WH 0 NM 1 x Z1 x (∆h) x WH 0 NM 1 x Z1 x h1 x (∆WH ) x

Balanța influenței factorilor (BIF) = Concluzie:

Calculul influenţei factorilor 1

x

Rezultatul influenţei, +/- lei 2