Expertiza Financiar Economica [PDF]

Zitiervorschau

Academia “Stefan cel Mare” a Ministerului Afacerilor Interne al Republicii Moldova

Referat Tema: Expertiza financiar-economica.

A elaborat: Cimbriciuc Vasile A verificat:

LUCHIN Lilian

Cuprins: 1. Dispozitii generale   

1.1 Introducere 1.2 Notiunea de expertiza 1.3 Clasificarea expertizelor

2. Expertiza financiar-economica    

2.1 2.2 2.3 2.4

Notiunea de expertiza financiar-economica Clasificarea expertizei judiciare economice Obiectul de expertiza financiar-economica Exemple de intrebari de expertiza financiar-economica

3. Efectuarea expertizei financiar-economice 4. Concluzie 5. Bibliografie

1. Dispozitii generale 1.1 Introducere Odată cu progresul tehnic şi implicit cu

creşterea economică, numărul infracţional a crescut considerabil. Dar, ceea ce a făcut ca această creştere să devină de-a dreptul alarmantă a fost, pe de o parte, folosirea unor metode şi procedee sofisticate pentru ascunderea urmelor infracţiunilor şi, pe de altă parte, depăşirea graniţelor unui singur stat, prin aceleaşi fapte încălcându-se prevederi legale ale mai multor state.

1. Dispozitii generale 1.1 Introducere Dezvoltarea fără precedent a ştiinţei şi tehnicii,

precum şi tot mai larga lor aplicare în toate sectoarele vieţii economice şi sociale, au dat posibilitate organelor judiciare să găsească un puternic sprijin pentru îndeplinirea misiunii sale graţie rezultatelor oferite de cercetările ştiinţifice şi tehnice şi de a folosi noi şi valoroase metode pentru prevenirea şi descoperirea infracţiunilor.(1) (1) RUSNAC Constantin - Lectie de fond la disciplina “Criminalistica”, Chisinau-2013

1. Dispozitii generale 1.2 Notiunea de expertiza Expertiza judiciară este o activitate ştiinţifico-practică

şi constă în efectuarea de către expert, în scopul aflării adevărului, a unor cercetări privind obiectele materiale, organismul uman, fenomenele şi procesele ce ar putea conţine informaţii importante despre circumstanţele cauzelor examinate de organele de urmărire penală şi de instanţa judecătorească. (2) Expertiza judiciară este efectuarea de experţi în forma

stabilită de legislaţie conform ordonanţei organelor de cercetare penală şi instanţei de judecată a cercetărilor în domenii separate ale ştiinţei, tehnicii, artei, în scopul stabilirii circumstanţelor ce au importanţă pentru cauză. (2) LEGE Nr. 1086 din 23.06.2000 cu privire la expertiza judiciară, constatările tehnico-ştiinţifice şi medico-legale, publicata : 16.11.2000 în Monitorul Oficial Nr. 144-145 art Nr : 1056, art.1

1. Dispozitii generale 1.2 Notiunea de expertiza In conformitate cu art.88 din Codul de

Procedura Penala al Republicii Moldova si art.148 din Codul de Procedura Civila a Republicii Moldova si alte acte normative in vigoare, expertizele judiciare reprezinta un mijloc de proba alaturi de declaratiile partilor, martorilor, inscrisuri, mijloace materiale de proba, s.a.(3) (3) COD DE PROCEDURĂ PENALĂ A REPUBLICII MOLDOVA Publicat : 07.06.2003 în Monitorul Oficial Nr. 104-110 ,Nr : 447,data intrarii in vigoare : 12.06.2003, art.88

1. Dispozitii generale 1.3 Clasificarea expertizelor In sistemul expertizei judiciare se poate de

subliniat urmatorul nivel de clasificare: Dupa domeniul stiintei: tipuri,genuri,grupe,subgrupe. Tipurile alcatuiesc acele cercetari care servesc drept izvor de formare a bazei teoretice si metodice a expertizei judiciare. Genurile se deosebesc dupa obiect si metodica cercetarii. Grupele sunt niste elemente componente ale genurilor.Ele se deosebesc prin specificul obiectului in relatiile generale dintre genul obiectelor si metodicilor. Subgrupele sunt partile componente ale grupelor, avind la baza niste cercetari specifice.

1. Dispozitii generale 1.3 Clasificarea expertizelor Conducindu-ma de aceasta subordonare, se poate

de indicat zece tipuri de expertiza judiciara: -expertizele medico-legale -expertizele criminalistice -expertizele ingineresti de transport -expertizele judiciar economice -expertizele judiciar tehnice -expertizele ingineresti tehnologice -expertizele judiciar agrare -expertizele judiciar ecologice -expertizele judiciar biologice -expertizele in domeniul artei.

1. Dispozitii generale 1.3 Clasificarea expertizelor Aceasta clasificare a expertizelor judiciare

in tipuri, genuri, grupe si subgrupe are o importanta stiintifico-practica deosebita,si anume: usureaza elaborarea planurilor cercetarilor din cadrul expertizelor judiciare; determina pregatirea si perfectionarea expertilor judiciari; ajuta organul de drept care a dispus expertiza in alegerea corecta a tipului,genului si grupei expertizei.(4) (4) LUCHIN Lilian/ODAGIU Iurie - “Expertiza judiciara”,pag.11, Chisinau-2011

2. Expertiza financiar-economica 2.1 Notiunea de expertiza financiar-economica Expertizele financiar-economice se dispun in

cazurile cercetarii evaziunilor fiscal, sustragerilor, incalcarii regulilor de creditare, pseudoactivitatea de intreprinzator, dobindirea creditului prin inselaciune,etc. La fel, aceste expertize, se mai dispun pentru analiza rezultatelor financiare si aprecierii situatiei financiare a intreprinderii, pentru aprecierea marimii veniturilor ilegale in urma nerespectarii regulilor tranzactiilor financiare, ascunderea venitului, transferuri de surse financiare nefondate,etc.

2. Expertiza financiar-economica 2.1 Notiunea de expertiza financiareconomica La etapa actuala, cercul persoanelor care poseda si

sin interesate in cunostinte din domeniul economico-judiciar se afla intr-o permanenta crestere. La aceasta grupa de specialisti se refera juristii companiilor comerciale, institutiilor si organizatiilor, care in argumentarea pozitiei sale utilizeaza datele din evidenta contabila, dari de seama fiscale si statistice in diferite scopuri absolut necesare. La fel aceste cunostinte sint necesare ofiterilor de urmarire penala, colaboratorilor operativi si altor servicii speciale la descoperirea si cercetarea diferitor infractiuni financiar-economice.

2. Expertiza financiar-economica 2.1 Notiunea de expertiza financiareconomica Aceste cunostinte le permit sa analizeze diferite acte, date, sa formuleze corect si profesionist diferite intrebari expertilor contabili, revizorilor, auditorilor si altor specialisti din acest domeniu cu care trebuie de interactionat la diferite etape ale procesului si corect sa aprecieze rezultatele muncii lor. Obiectele expertizelor financiar-economice sunt: -devizele de cheltuieli -business-planul -documentele contabile -actele normative privind remunerarea muncii,concediilor,premiile -calculul efectivului economic pentru rationalizare si propuneri; -devizele de cheltuieli a mijloacelor banesti si materiale; -actele de control si revizii privind obiectul de constructive,concluziile expertului tehnic. (5) (5) GHEORGHITA M.,BREGA Z. - “Ghid de expertize judiciare”,pag.74, Chisinau - 2005

2. Expertiza financiar-economica 2.2 Clasificarea expertizei judiciare economice Cercetorii stiintifici folosesc tot mai des aceasta

categorie de exertize judiciare economice care presupun activitatea de expertize economice si financiare din Republica Moldova, misiuni efectuate de catre expertii economisti in conformitate cu cerintele legislatiei in vigoare, si includ in sine mai multe tipuri de expertize care in mod obligatoriu trebuie sa aiba o metodica stiintifica elaborata pentru petrecerea acestora. Cu toate acestea putem confirma cu certitudine ca cercetatorii practici, ca metodicele utilizate de catre actualele centre de petrecere a acestor categorii de expertize economice usor spus, lasa mult de dorit.

2. Expertiza financiar-economica 2.2 Clasificarea expertizei judiciare economice Clasificarile au in sine o anumita doza de relativitate. Cu toate acestea, expertiza descrisa mai sus se imparte in toate varietatile de expertize judiciare economice in citeva grupe si anume: a)expertizele contabile b)expertizele economico-financiare c)expertizele fiscale d)alte tipuri de expertize adiacente celor economice (energetice,analiticofinanciare,etc.)(6) (6) AVORNIC Gheorghe/AVORNIC Ana - “Expertizele economice”, pag.53, Chisinau - 2011

2. Expertiza financiar-economica 2.3 Obiectul de expertiza financiar-economica Din specificul expertizei financiar-

economice faţă de celelalte categorii de expertize, rezultă că aceasta are ca obiect stabilirea cu exactitate a cazurile cercetarii evaziunilor fiscal, sustragerilor, incalcarii regulilor de creditare, pseudoactivitatea de intreprinzator, dobindirea creditului prin inselaciune, în relaţie cu condiţiile, cauzele, locul şi împrejurările care au generat abateri de la calitatea prescrisă sau contractată.

2. Expertiza financiar-economica 2.3 Obiectul de expertiza financiareconomica Expertiza financiar-economica se dispune

pentru analiza rezultatelor financiare si aprecierii situatiei financiare a intreprinderii, pentru aprecierea marimii veniturilor ilegale in urma nerespectarii regulilor tranzactiilor financiare, ascunderea venitului, transferuri de surse financiare nefondate,etc.

2. Expertiza financiar-economica 2.4 Exemple de intrebari de expertiza financiareconomica Expertizele financiar-economice solutioneaza numai

probleme diagnostice. Intrebari orientative la aceasta expertiza sunt: 1. Care este starea de lucruri si temeinicia indicilor financiari ai intreprinderii in cazurile denaturarii datelor despre venituri si cheltuieli? 2. Care este starea financiara a intreprinderii? 3. Documentele financiare, planul lucrarilor de cercetare, proiectare sau de constructii ale obiectului dat au fost intocmite corect? 4. Corespunde oare pretul de cost al produciei intreprinderii cheltuielelor efectuate? 5. Au dus aceste neconcordante la micsorarea datelor despre veniturile intreprinderii?

2. Expertiza financiar-economica 2.4 Exemple de intrebari de expertiza financiareconomica 1. Care este structura si dinamica

cheltuielilor si veniturilor intreprinderii? 2. Exista devieri pe unele articole de venit si directionarea mijloacelor banesti la cheltuieli? 3. Sunt majorari ale preturilor de vinzare, miscorari ale preturilor de cumparare in urma carora s-a obtinut un surplus de venituri? etc.(7) (7) LUCHIN Lilian/ODAGIU Iurie - “Expertiza judiciara”,pag.45 , Chisinau-2011

3. Efectuarea expertizei financiareconomice Pregătirea în vederea ordonării acestei

expertizei constă din următoarele elemente: adunarea, alegerea, păstrarea şi pregătirea pentru trimitere la expertiză a obiectelor ce urmează a fi supuse expertizei; alegerea expertului sau instituţiei ce va executa expertiza; întocmirea ordonanţei de numire a expertizei, aducerea faptului dat la cunoştinţă învinuitului, examinarea demersurilor în legătură cu aceasta;

3. Efectuarea expertizei financiareconomice formularea întrebărilor (ele trebuie să

îndeplinească: să se refere la obiectul expertizei şi la pregătirea expertului, să fie clare şi precise, să fie formulate astfel încât să oblige la un răspuns cert pozitiv sau negativ, să aibă o legătură logică între ele; să nu solicite de la expert să facă o apreciere cu privire la o încadrare juridică),

3. Efectuarea expertizei financiareconomice îndeplinirea ordonanţei şi expedierea

acestea expertului sau instituţiei speciale ce va efectua expertiza numita (împreună cu obiectul ce urmează a fi cercetat, adică punerea la dispoziţia expertului a materialelor necesare examinării). După necesitatea poate fi transmis şi dosarul penal. Obiectul întrebărilor adresate expertului trebuie să cuprindă numai aspecte de specialitate, să vizeze obţinerea unui răspuns numai din domeniul acelei ramuri financiare si economice

3. Efectuarea expertizei financiareconomice Expertiza judiciară financiar-economica se efectuează la ordonarea organului de urmărire penală, a procurorului, a organului împuternicit, a instanţei judecătoreşti din oficiu sau la cererea părţilor, în conformitate cu legislaţia de procedură penală, de procedură civilă, legislaţia cu privire la contravenţiile administrative şi cu prezenta lege.

3. Efectuarea expertizei financiareconomice Ordonanţa sau încheierea de ordonare a

expertizei financiar-economice va conţine: data de ordonare a expertizei; numele şi funcţia sau denumirea ordonatorului expertizei; denumirea instituţiei care urmează s-o efectueze; temeiurile pentru dispunerea expertizei; întrebările înaintate expertului; lista documentelor şi obiectelor care vor fi puse la dispoziţia expertului; în caz de necesitate, vor fi indicate condiţiile speciale de comportare cu obiectele supuse examinării, precum şi alte circumstanţe prevăzute de legislaţia de procedură.

3. Efectuarea expertizei financiareconomice Expertiza judiciară se efectuează, de

asemenea, la iniţiativa părţilor sau a reprezentanţilor lor, precum şi a Avocatului pentru stabilirea circumstanţelor care, după părerea părţilor, pot servi drept probe pentru apărarea intereselor lor.(8) (8) LEGE Nr. 1086 din 23.06.2000 cu privire la expertiza judiciară, constatările tehnicoştiinţifice şi medico-legale, publicata : 16.11.2000 în Monitorul Oficial Nr. 144-145 art Nr : 1056, art.15, alin.(1),(2),(3).

4. Concluzie Spre final pot specifica ca concluzia de

expertiză este o sursă de probă, iar datele faptice ce se conţin în ele sunt probe. Expertiza este efectuată de persoane competente, ce lucrează în instituţii speciale de expertiză a organelor afacerilor interne, justiţie, ocrotire a sănătăţii sau de alte persoane competente în soluţionarea întrebărilor ce au importanţă pentru anchetă şi instanţă de judecată.

5. Bibliografie 1. Luchin Lilian/Odagiu Iurie - “Expertiza judiciara”, Chisinau-

2011 2. Rusnac Constantin – Lectie de fond la disciplina “Criminalistica”, Chisinau-2013 3. LEGE Nr. 1086 din 23.06.2000 cu privire la expertiza judiciară, constatările tehnico-ştiinţifice şi medico-legale, publicata : 16.11.2000 în Monitorul Oficial Nr. 144-145 art Nr : 1056 4. Cod de Procedura Penala a RM, Publicat : 07.06.2003 în Monitorul Oficial Nr. 104-110 ,Nr : 447,data intrarii in vigoare : 12.06.2003 5. Gheorghita M./Brega Z. - “Ghid de expertize judiciare”, Chisinau - 2005 6. Avornic Gheorghe/Avornic Ana - “Expertizele economice”, Chisinau - 2011