30 0 1MB
Université Abdelmalek Essaadi Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales
MASTER FINANCE AUDIT ET CONTRÔLE DE GESTION 5ÉME PROMOTION
Les Cas Pratiques des budgets
Encadré par : Pr. EL HADRI AMINE Elaboré par : ABDELLAOUI MOUAD ATREBAK SARA BENALI HAMZA BOUBAKRA MARIAM BOUDAOUDI NIAMAT EL FAKIR BASMA EL KHANOUSS HOUNAIDA
ANNEE UNIVERSITAIRE 2018 – 2019
Les exercices sur les différents budgets de trésorerie
Exercice1 : On vous fournit les données prévisionnelles du premier trimestre 2015 de la société ABC : Le bilan du 31/12/2014 Actif
montants
passif
montants
Brut
A&P
net
Immobilisation corporelles
600 000
100 000
500 000
Stock de marchandises
120 000
120 000
Client (1)
180 000
180 000
Etat tva récupérables
15 000
15 000
fournisseurs(3)
90 000
Banque
90 000
90 000
organisme social(4)
6 000
Total
(1) (2) (3) (4) (5)
1 005 000
100 000
905 000
capital social
600 000
réserve
53 000
emprunt(2)
100 000
Etat (5)
56 000
Total
905 000
A encaisser 1/2 en janvier le reste en mars Remboursable pour 10 000dhs par trimestre, intérêts 9% l’an tva 10% A payer 24 000dhs en janvier , 30 000dhs en février le reste en mars A payer en janvier Dont 30 000dhs tva facturé , 10 000tva due le reste reliquat de l’IS paye en mars 2015
Autres prévisions Eléments Ventes HT Achat HT autres charge externes HT
janvier
février
mars
400 000 100 000 20 000
430 000 120 000 30 000
450 000 130 000 40 000
Autres informations : Les salaires nets : 50 000dhs par mois payable au comptant Les charges sociale : 7 000dhs par mois payable le mois suivant La tva au taux de 20% payable le 20 du mois suivant selon le régime encaissement L’IS de l’exercice 2014 s’élèvent à 80 000dhs Le stock final de marchandises au 31/3/2015 est estimé à 85 000dhs L’amortissement annuel est de 60 000dhs Les clients paient 30% comptant ;30% dans 30 jours le reste à 60 jours Les autres charges externes sont payables au comptant Les dettes fournisseurs sont régler 50% au comptant et 50% le mois suivant Travail à faire : 1- établir le budget de trésorerie du premier trimestre de 2015 2- établir le bilan et le CPC du premier trimestre de 2015 SOLUTION Sous budget des ventes Total TTC janvier Créances client au 180 000 90 000 bilan janvier 480 000 144 000 février 516 000 mars 540 000 Total décaissement 234 000 Tva collecté 39 000 Bilan prévisionnel du 31/03/2015 Clients :584 400 Etat créditeur :97 400
février 144 000 154 800 298 000 49 800
CPC prévisionnel du 31/03/2015
Ventes de marchandises :1 280 000
Mars 90 000
Reste bilan -
192 000 154 800 162 000 598 800 99 800
206 400 378 000 584 400 97 400
Sous budget des achats Dettes fournisseurs au bilan janvier février mars Total décaissements Tva récupérables sur charges
Total TTC 90 000
Janvier 24 000
février 30 000
Mars 36 000
Reste bilan -
120 000 144 000 156 000
60 000 84 000
60 000 72 000 162 000
72 000 78 000 186 000
78 000 78 000
14 000
27 000
31 000
13 000
Bilan prévisionnel du 31/03/2015 Fournisseurs : 78 000 Etat débiteur : 13 000
CPC prévisionnel du 31/03/2015 Achats de marchandises : 350 000
Sous budget des autres charges externes Total TTC 24 000 36 000 48 000
janvier février mars Total décaissements Tva récupérables sur charges
janvier
février
Mars
24 000 24 000
36 000 36 000
48 000 48 000
4 000
6 000
8 000
CPC prévisionnel du 31/03/2015
Autres charges externes : 90000
Reste bilan -
Sous budget de tva janvier 39 000 14 000
février 49 800 27 000
Tva collectée Tva récupérables sur achats Tva récupérables sur 4 000 6 000 autres charges externes Tva récupérables sur intérêts 100 000*9%(3/12)-10% Tva à payer 21 000 16 800 Règlements de tva due 10 000 21 000 Bilan prévisionnel 31/03/2015
mars 99 800 31 000
Reste bilan
8 000 225
60 575 160800
60 575
Etat créditeur : 60575
Budget de trésorerie Encaissement ( ventes) Total I Achats Autres charges externes Salaires nets Charges sociales Tva due Reliquat de l’IS Acomptes de l’IS Remboursements de l’emprunts Intérêts de l’emprunt Total II Solde I-II Trésorerie initiale Trésorerie finale
janvier 234 000 234 000 84 000 24 000 50 000 6 000 10 000
février 298 800 298 800 162 000 36 000 50 000 7 000 21 000
174 000 60 000 90 000 150 000
276 000 22 800 150 000 172 800
Bilan prévisionnel 31/03/2015
Trésorerie actif : banque(SD) :415 325 Emprunt : 100 000-10 000 = 90 000
mars 598 800 598 800 186 000 48 000 50 000 7 000 16 800 16 000 20 000 10 000 2475 358 275 22 525 172 800 415 325
Organismes sociaux : 7 000 Etat débiteur : 20 000 acompte de IS
CPC prévisionnel du 31/03/2015
Charges de personnel : 171 000 Charges d’intérêts : 2 250
Le bilan prévisionnel Montants Actif Immobilisations corporelles Stock de marchandises clients état débiteur banque
brut 600 000
total
1 717 725
A&P 115 000
85 000 584 000 33 000 415 325
net 485 000 85 000 584 000 33 000 415 325
115 000
1 6020725
Passif Capital social Réserve Résultat Emprunts Fournisseurs Organismes sociaux Etat
montants 600 000 53 000 616 750 90 000 78 000 7 000 157 975
Total
1 602 725
CPC prévisionnel au 31/03/2015 éléments Produits d’exploitation Ventes de marchandises Total I Charges d’exploitation Achat revendus de marchandises Autres charges externes Charges personnel Dotations d’exploitation Total II III résultat d’exploitation I-II Produits financiers Total VI Charges financières Charges d’intérêts
montant 1 280 000 1 280 000 385 000 90 000 171 000 15 000 661 000 619 000 2 250
Total V VI résultat financier VII résultat courant
2 250 -2 250 616 750
Exercice 2 : La société trésor produit un produit unique P au moyen d’une matière première Vous êtes chargé (e) d’étudier les prévisions de trésorerie de la société trésor pour le prochain exercice comptable. Cet exercice aura exceptionnelle une durée de six mois, du première janvier au 30 juin N. Le coût de production unitaire préétabli est de 55 Dds. Le taux d’impôt sur les bénéfices est de 30 %. 1) Présenter las tableaux des recettes sur ventes et des dépenses sur achats du première janvier au 30 juin N. A : budget de ventes B : budget d’achat 2) Etablir le budget de la TVA. 3) Etablir le budget de trésoreries. A : budget des encaissements B : budget des décaissements C : budget de trésorerie 4) Quel est le montant du concours bancaire à solliciter ? 5) Présenter le compte de résultat prévisionnel. 6) Présenter le bilan prévisionnel au 30 juin N.
Annexe 1 : Bilan de la société Trésor au 31/12/N-1 (en DHS)
Actif brut Immobilisations 600000 Stocks de matières 115000 premières Stocks de produits 60000 finis Clients (a) 280000 Disponibilité 140000
Passif amorti 340000
net 260000 115000
Capital social Réserves Résultat de l’exercice 60000 Dettes financières (b) Dettes 280000 Fournisseurs (c) 140000 Dettes fiscales et sociales (d) Dettes fiscale (IS) Total 1195000 340000 855000 Total (a)Echéance : 200000 en janvier et 80000 en févier (c) Echéance : janvier
net 300000 65000 25000 129000 300000 31000 5000 885000
(b) Emprunt : 120000 intérêts courus 9000 (d) TVA à décaisser : 10000 : charges sociales : 21000 paye en janvier
Annexe 2 : budget des ventes Mois Quantité à vendre Prix unitaire
Janvier 3000
Février 3000
Mars 3500
Avril 4500
Mai 5000
Juin 5000
Total 24000
60
60
60
60
60
60
180000
180000
210000
270000
300000
300000
1440000
Total du semestre 23100
Annexe3 : budget de la production (en volume) Mois
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Quantité à produire
3500
3500
3500
4200
4200
4200
Annexe 4 : budget des approvisionnements en matière première Janvier En dirhams
Février
Mars
280000
Avril
Mai
Juin
Total du semestre 595000
315000
Annexe 5 : budget des frais de production et de distribution
Consommations se M1 salaires Salaires Charges sociales Services extérieures Amortissements des imm Anciennes Nouvelles
Janvier
Février Mars
Avril
Mai
Juin
87000 35900 17950 23100
87000 35900 17950 23100
87000 35900 17950 23100
105000 35900 17950 23100
105000 35900 17950 23100
105000 15900 17950 23100
Total du semestr e 577500 215000 107700 138800
38500
38500
38500 38500
38500 8333
38500 8333
231000 16666
Annexe 6 : renseignements divers -charges variables : la seule charge variable est la consommation de matière première M. - Crédit clients : les clients payent 40% des ventes au comptant, 40% à un mois et 20% à deux mois. -crédit fournisseurs : les fournisseurs de matières premières sont payés à 3 mois. Le paiement des services extérieurs s’effectue au comptant -taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : tous les produits et les charges passibles de TVA sont imposés au taux de 20%. -investissement : il est prévu d’acquérir en avril une machine pour un prix de 500000dhs HT. Le paiement et la mise en service auront lien à la fin avril. L’amortissement sera linéaire en 5 ans -emprunt : l’emprunt figurant au passif porte intérêt de 10% une annuité de 52000 dhs sera payé en mars. -Impôt sur les bénéfices : le solde de l’impôt sera versé à la date limite (avril). Les acomptes de Mai et Juin respectivement l’élèvent à 6500 dhs et 6800dhs. - charges de personnel : les salaires sont payés en fin de mois et les charges sociales, le 15 du mois suivant. - augmentation du capital : une augmentation de capital de 80000 dhs par rapports en numéraire prévue en Mars. - l’entreprise décéder d’attribuer une dividende de 20000DH à ces actionnaires payé en juin.
Corrigé : A - budget de vente mois
Ventes HT
TVA collecté
Ventes TTC
J
F
M
J
180000
36000
216000
86400
86400
43200
F
180000
36000
216000
86400
86400
43200
M
210000
42000
252000
100800
100800
50400
A
270000
54000
324000
129600
129600
64800
M
300000
60000
360000
144000
144000
72000
J
300000
60000
360000
144000
216000
352800
288000
totale
86400
Mois
Achat HT
TVA Achat déductible TTC
J
280000
56000
336000
315000
63000
378000
-
-
-
J
-
A
172800
230400
F
M
-
273600
A
-
336000
M
J
324000
M
Créances clients
J
-
Dettes fournisseurs -
F M A
378000
M J Totale
b- budget d’achat
-
-
-
336000
-
-
378000
2 ; A. budget de TVA (fiscale) Mois
J
TVA collecté - TVA déductible sur achat - TVA déductible sur services externes - TVA déductible sur investissement - crédit de TVA = TVA due = crédit de TVA à reporté
F 14400(1) 56000 4620
M
A
28800
38400
4620
4620
M 45600 63000 4620
J
Crédit de TVA
54000
58800
4620
4620
(-122020)
(-72640)
(-72640)
(-18460)
100000 (-46220) (-46220)
(-22040) 11740
(-22040)
(-122020)
TVA à décaissé (1) : 86400/1.2x0.2= 14400
(-18460)
11740
2 : B. budget de TVA (comptable) Mois
J
TVA collecté - TVA déductible sur achat - TVA déductible sur services externes - TVA déductible sur investissement - crédit de TVA = TVA due = crédit de TVA à reporté
F 36000 56000 4620
M
A
36000
42000
4620
4620
M
54000 63000 4620
J
Crédit de TVA
60000
60000
4620
4620
113620
58240
(113620)
(58240)
(2860)
(2860)
37380
-
-
-
100000 24620 6760
37380
(24620)
TVA à décaissé
-
-
6760
3/A : budget des encaissements Mois Recettes sur ventes Créances clients Augmentation de capitale Totale
J
F 86400 200000
M 172800 80000
A 230400
M
J
273600
324000
352800
273600
324000
352800
80000 286400
256800
310400
B : budget de décaissement Eléments Dépenses sur achat Dettes fournisseurs Dettes fiscales Dettes sociales Salaires Charges sociales Services extérieurs
J
F 300000 10000 21000 35900 27720
M
35900 17950 27720
A 336000
35900 17950 27720
35900 17950 27720
investissement
600000
Annuités
52000
Acomptes de L’IS
M
J
35900 17950 27720
35900 17950 27720
6500
17950
6800
Dividende
20000
TVA décaissé Totale
Dettes 378000
11740 394620
81570
88070
J
F
M
1081310
81570
108370
395950
C : Budget de trésorerie Eléments Trésorerie au début de mois
140000
31780
203010
A 366580
M (419770)
J (177340)
Encaissement Décaissement Trésorerie en fin de mois
286400 394620 31870
252800 81570 203010
310400 146380 366580
273600 1059950 (419770)
324000 81570 (177340)
352800 108370 67090
4/ Afin que la société faire face au sous liquidité enregistrer au niveau de budget de trésorerie en suppose qu’elle va faire recours à un concours bancaires de 420000DH avec un taux de 10% ; et en trace le budget de trésorerie ajustée.
Budget de trésorerie ajustée Eléments Trésorerie au début de mois Encaissement Concours bancaires Décaissement Trésorerie en fin de mois
J
F 140000 286400
394620 31780
M 31780 252800
81570 203010
88070
A 425340 273600 420000 1081310
425340
37630
203010 310400
M
J 37630 324000
81570 280060
280060 352800 108370 (-427000) 97490
5 / CPC prévisionnel Charges Montant Achat de marchandises 595000 Variation de stock des marchandises (1) (17500) Charges de personnels (2) 323100 Services extérieurs 138600 Amortissements (3) 247666 Charges financières (4) 5000 Totale 1291866 (1) : Variation de stock de marchandises = SI-SF
Produits Ventes des produits finis Variation de stock des produits finis (5)
Totale
SF= (SI+ achat- consommation)= (115000+595000-577500)=132000 Variation de stock= 115000-132500= (-17500) (2) : charges de personnels = salaires + charges sociales = (35900×6) +(17950×6)=215400+107700=323100
Montant 1440000 (49500)
1390500
(3) : amortissements = amortissements ancien + amortissements nouvelles = 231000+16666=247666
(4) : charges financières ; On doit calculer les intérêts ;
𝑛
intérêts =emprunt × taux × 12
On a emprunt=120000 taux d’intérêts=10% annuité payé en mars =52000 Et des intérêts échus de 9000 Donc les intérêts du 1/1/N jusqu’à 31/3/N sont de 3
120000×10%×12= 3000 donc le montant des intérêts devient 9000+3000=12000 Et annuité = emprunt remboursé+ intérêts donc 52000= 40000+12000 Donc l’emprunt restant est de 120000-40000=80000 Donc les intérêts du 31/3/N jusqu’à 31/6/N sont de : 3
80000×10%×12=2000 Donc le montant totale des charges financières est de : 3000+2000=5000
(5) : variation de stock des produits finis =SF-SI SF des produits finis = (SI+ (production du semestre × CMUP)-(sorties × CMUP)) =60000+ (23100×55)-(24000×55)=10500 Variation de stock des produits finis=10500-60000= (-49500) Résultat avant impôt = produits – charges = 1390500-1291666=98634 IS = 98634×30%= 29590 Donc résultat après impôt=98634-29590=69044
6/ Bilan prévisionnel : Actif Immobilisations (1) Stock de matières premières Stock des produits finis
montant 512334 132500 10500
passif Capital sociale Reserve (2) Résultat de l’exercice
montant 380000 70000 69044
Créances clients Crédit de TVA disponibilité
288000 2860 67090
Total actif
1013284
Dettes financières Dettes fournisseurs Dettes sociales Dettes fiscales (3) Total passif
82000 378000 17950 16290 1013284
1) : immobilisations = net des immobilisations du bilan N-1-total d’amortissements + investissement = 260000-(231000+16666) +500000=512334 (2) : réserve= (les réserves du bilan N-1 + résultat de l’exercice N-1)- dividende = (65000+25000)-20000=70000 (3) : dettes fiscales = IS – les acomptes =29590-(6500+6800)=16290
Exercice 3: On vous fournit le bilan de l’entreprise « STAL » du 31/12/2014 Actif
Nets
Passif
Nets
Actif immobilise Net
800000
Capital social
700000
Stock De Marchandises
180000
Réserves
52000
Clients Et Compte Rattaches (1)
360000 Résultat Net
190000
Etat Débiteur (2)
45000
Emprunt(4)
300000
Autres Débiteur (3)
40000
Fournisseurs et comptes rattachés(5) 180000
Banque
120000
Organismes sociaux (6)
14000
Etat créditeur (7)
79000
Autres charges à payer (8)
30000
Total
1) 2) 3) 4)
1545000
Total
1545000
à encaisser ½ en Janvier, ¼ en Février le reste en Mars dont TVA récupérable sur charge 35000 et le reste un crédit de TVA à encaisser en Mars 15000, et en Juin 8000 le reste en Septembre Emprunt remboursable par trimestrialité de 40000 (amortissement) intérêts au taux de 12 % TVA à 10%
5) Payable 50% en Janvier 50% en Février 6) à payer en Janvier 7) Il s’agit du reliquat de l’IS 19000 le reste TVA facturée
8) Il s’agit des autres charges externes restantes à payer en Janvier
Les prévisions du premier semestre 2015 : Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Ventes HT
200000
220000
230000
250000
260000
280000
Achats HT
95000
100000
120000
130000
140000
150000
Autres charges externes HT
25000
25000
28000
30000
32000
35000
Les salaires bruts : 80000 dhs par moins payables au comptant Les charges sociales : par salariale 5% par patronale 16% payables le mois suivant En février N en envisage acquérir une machine pour 180000 dhs HT payable 30000 au comptant, 36000 en Mai le reste en Octobre Augmentation du capital en numéraire pour 80000 dhs en Février Les dividendes représentant 60% du résultat à distribuer en Juin Les clients payent 25% comptant, 50% dans 60 jours le reste dans 90 jours Les fournisseurs sont payables 30% comptant, 20% dans 30 jours, 20% dans 60jours le reste dans 90 jours Les autres charges sont payables le mois suivant L’IS du au titre de l’exercice 2014 est de 90000 dhs La TVA au taux de 20% selon déclaration mensuelle selon le régime encaissement L’amortissement 18000 par mois par les anciennes immobilisations et 1500 dhs par mois pour la nouvelle machine à acquérir en Février La marge commerciale 40% Travail à faire :
a. Présenter les différents sous budgets b. Etablir le budget de trésorerie c. Présenter le bilan et le CPC prévisionnelles au 31/3/N Solution : Sous budget des ventes Total TTC
Janvier
Février
Mars
Créance 360 000 Client au Bilan
180 000
90 000
90 000
Janvier 240 000 Février 264 000 Mars 276 000 Avril 300 000 Mai 312 000 Juin 336 000 Total Encaissement
60 000 _ _ _ _ _ 240 000
_ 66 000 _ _ _ _ 156 000
120 000 _ 69 000 _ _ _ 279 000
60 000 132 000 _ 75 000 _ _ 267 000
46 500
44 500
TVA Collectée 40 000 26 000 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Client : 561 000 o Etat créditeur : 93 500 CPC prévisionnel 30/06/2015 :
o Vente de marchandises : 1 440 000
Avril
Mai
Juin
Bilan
_
_
_
_
_ 66 000 138 000 _ 78 000 _ 282 000
_ _ 69 000 150 000 _ 84 000 303 000
_ _ _ 75 000 234 000 252 000 561 000
47 000
50 500
93 500
Sous budget des achats Total TTC
Janvier
Février
Mars
180 000
90 000
90 000
_
Janvier 114 000 Février 120 000 Mars 144 000 Avril 156 000 Mai 168 000 Juin 180 000 Total décaissements
34 200 _ _ _ _ _ 124 200
22 800 36 000 _ _ _ _ 148 800
22 800 24 000 43 200 _ _ _ 90 000
34 200 24 000 28 800 46 800 _ _ 133 800
TVA récupérable
20 700
24 800
15 000
22 300
Dette fournisseur au bilan
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Fournisseurs : 256 800 o Etat débiteur : 42800 CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Achat de marchandises : 735 000
Avril _
Mai
Juin
Bilan
_
_
_ 36 000 28 800 31 200 50 400 _ 146 400
_ _ 43 200 31 200 33 600 54 000 162 000
_ _ _ 46 800 84 000 126 000 256 800
24 400
27 000
42 800
_
Sous budget des autres charges externes : Total TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Dettes 30 000 fournisseurs des autres charges Bilan Janvier 30 000 Février 30 000 Mars 33 600 Avril 36 000 Mai 38 400 Juin 42 000 Total décaissements
30 000
_
_
_ _ _ _ _ _ 30 000
30 000 _ _ _ _ _ 30 000
_ 30 000 _ _ _ _ 30 000
_ _ 33 600 _ _ _ 33 600
TVA Récupérable
5 000
5 000
5 000
5 600
_
_
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Fournisseurs des autres charges externes : 42 000 o Etat débiteur : 7 000 CPC prévisionnel 30/06/2015 : Autres charges externes : 175 000
Juin
Bilan
_
_
_ _ _ 36 000 _ _ 36 000
_ _ _ _ 38 400 _ 38 400
_ _ _ _ _ 42 000 42 000
6 000
6 400
7 000
Sous budget des investissements Total TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Bilan
216 000
_
30 000
_
_
36 000
_
150 000
Total Décaissements
_
30 000
_
_
36 000
_
150 000
TVA Récupérable
_
5 000
_
_
6 000
_
25 000
Machine
Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Autres créanciers : 150 000 o Etat débiteur : 25 000 o Actif immobilisé : 800 000+180 000-(18 000*6+1500*5)=864 500 CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Dotations aux amortissements : 18 000*6+1 500*5=115 500
Sous budget de la TVA
TVA collectée
TVA récupérable sur immobilisation sb TVA récupérable TVA récupérable TVA récupérable Crédit de TVA TVA à payer
Janvier
Février
Mars
40 000
26 000
46 500
Avril
Mai
44 500
47 000
Juin
Bilan
50 500
_
_
5 000
_
_
6 000
_
_
20 700
24 800
15 000
22 300
24 400
27 000
_
5 000
5 000
5 000
5 600
6 000
6 400
_
_
_
900
_
_
780
_
10 000 4 300 _
_ -8 800 4 300
8 800 16 500 _
_ 16 800 16 800
_ 10 800 10 800
_ 16 320 10 800
_ 16 320
300 000*12%*3/12*10% = 900 260 000*12%*3/12*10% =780 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Etat créditeurs : 16 320
Budget de trésorerie : Janvier 240 000
Février 156 000 80 000
Ventes Augmentation du capital Autres débiteurs TOTAL I 240 000 236 000 Achats 124 200 148 800 Autres charges 30 000 30 000 externes Salaires nets 76 000 76 000 Charges sociales 14 000 16 800 TVA due 4 300 Investissement 30 000 Reliquat de l’IS Acomptes de l’IS Remboursement de l’emprunt Intérêts de l’emprunt Dividendes TOTAL II 244 200 305 900 Ecart I-II -4 200 -69 900 Trésorerie initiale 120 000 115 800 Trésorerie nette 115 800 45 900 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o o o o o o o
Mars 279 000
15 000 294 000 90 000 30 000 76 000 16 800
Avril 267 000
Mai 282 000
Juin 303 000
267 000 133 800 33 600
282 000 146 400 36 000
8 000 311 000 162 000 38 400
76 000 16 800 16 800
76 000 16 800 16 600 36 000
76 000 16 800 10 600
19 000 22 500 40 000
22 500 40 000
9 900
8 580
304 200 -10 200 45 900 35 700
114 000 488 880 -177 880 -20100 -197 980
277 000 -10 000 35 700 25 700
Trésorerie passif : banque (SC) =197 980 Emprunt : 300 000-80 000=220 000 Organismes sociaux : 16 800 Etat débiteur : 45 000 Autres débiteurs : 17 000 Capital social : 700 000+80 000=780 000 Resserves : 52 000+40%*190 000= 128 000
327 800 -45 800 25 700 -20 100
CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Charges de personnel : 556 800 o Charges d’intérêts : 16 800 Le Bilan prévisionnel 30/06/2015 :
Actif Immobilisations corporelles Stock de marchandises Clients
Montant 864 500
Passif Capital social
Montant 780 000
51 000
Réserves
128 000
561 000
Résultat
Etat Débiteur
119 800
Emprunt
220 000
Autres débiteurs
17 000
Fournisseurs Fournisseurs des ACEX Organismes Sociaux Etat créditeur Autres créances Banque SC Total
256 000 42 000
Total
1 613 300
-288 000
16 800 109 820 150 000 197 980 1 613 300
CPC prévisionnel 30/06/2015 Eléments Produits d’exploitation Vente de marchandises Total I Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Autres charges externes Charges de personnel Dotations exploitations Total II Résultat d’exploitation I -II Produits financiers Total III Charges financières Charges d’intérêt Total IV Résultat financier Résultat courant
Montant 1 440 000 1 440 000 864 000 175 000 556 800 115 500 1 711 300 -271 300
16 800 16 800 -16 800 -288 100