CH 5 Budget de Trésorerie [PDF]

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Module : Gestion Budgétaire et Tableau de bord. Objectif opérationnel : Etablir le budget général de trésorerie.

Chapitre 5 : budget de trésorerie : Le budget de trésorerie est un document de synthèse qui permet d’avoir une vue d’ensemble du système budgétaire et de vérifier sa cohérence avec des capacités financières de l’entreprise. Aux produits d’exploitation (budget des ventes) correspondent des encaissements. Aux charges d’exploitation (budget de frais commerciaux, de production, d’approvisionnement, des frais généraux) et aux investissements correspondent des décaissements. Encaissements et décaissements se déduisent donc en partie des produits et charges d’exploitation à condition : de prendre en compte les délais de paiement (ce qui nous intéresse ici est le moment où le produit sera encaissé et la charge décaissée et non le moment de la vente ou de l’achat ou de livraison). I-

Définition et présentation de budget de trésorerie :

Le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements. Les notions de dépenses et de recettes sont privilégiées aux notions de charges et de produits. Les échéances des flux monétaires seront observées et la juxtaposition des flux financiers entrant et sortant permettront de déterminer la situation de trésorerie au courant de l’horizon budgétaire avenir. Le budget de trésorerie est à la fois un aboutissement des budgets d’exploitation et d’investissement précédemment établis et un outil de contrôle de l’harmonie budgétaire et d’adéquation des dépenses et des recettes de l’entreprise. La chaîne des budgets ne sera validée que lorsque le budget général de trésorerie donne entière satisfaction aux dirigeants de l’entreprise. Le budget de trésorerie générale ne peut donc être établi qu’une fois l’ensemble de la démarche budgétaires d’une période, élaboré et différents budgets approuvés. Dans une optique strictement budgétaire, le budget de trésorerie répond à deux impératifs : - S’assurer d’un équilibre mensuel entre encaissements et décaissements en vue de mettre en place, préventivement, des moyens de financement nécessaires à court terme en cas de besoin de liquidités pour un ou des mois donnés. - Connaître le solde de fin de période budgétaire des comptes de tiers et de disponible, tels qu’ils figureront dans le bilan prévisionnel. L’établissement d’un budget de trésorerie nécessite plusieurs étapes indispensables qui permettant un bouclage de la démarche budgétaire finalisée par les « documents de synthèses » prévisionnels : -

La collecte des informations nécessaires : bilan de l’année précédente, les modes de règlement de l’entreprise, décaissements et encaissements exceptionnels qui n’entrent pas dans le cadre d’un budget précis..………

-

La préparation des budgets partiels de trésorerie.

Budget de trésorerie

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Module : Gestion Budgétaire et Tableau de bord. -

L’élaboration et l’ajustement du budget récapitulatif de trésorerie.

2- budget des encaissements : Il prend en compte les encaissements directement liées à l’exploitation et les encaissements hors exploitation. -

Les encaissements d’exploitation : Encaissement des ventes TTC. Encaissement des subventions d’exploitation. Encaissement des autres produits d’exploitation (hors les reprises sur amortissements et provisions). Encaissement des créances d’exploitation

-

Les encaissements hors exploitation : La cession des immobilisations. La cession des titres. Encaissement des intérêts de prêts. Les nouveaux emprunts contractés. Remboursement des prêts (amortissement) Emission d’actions nouvelles en numéraire. Apport en numéraire des associés (augmentation du capital). Encaissement des subventions d’équilibres et d’investissement (en numéraire).

3- budget des décaissements : Il prend en compte les décaissements liés à l’exploitation et les décaissements hors exploitation les achats sont enregistrés TTC. -

Les décaissements d’exploitation : Règlement des dettes sur les achats. Règlement des dettes sur les autres charges externes et d’exploitation. Règlement de la TVA due. Règlement des dettes fournisseurs.

-

Les décaissements hors exploitation : Acquisition des immobilisations (investissement). L’octroi de prêts. Règlement des dividendes. Règlement des intérêts des emprunts. Remboursement des emprunts (amortissement). Achats des titres. Règlement des acomptes de l’IS.

Budget de trésorerie

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Module : Gestion Budgétaire et Tableau de bord. Règlement du reliquat de l’IS L’octroi des subventions. Règlement des amendes et pénalités. 4- budget de TVA : L’établissement du budget de la TVA est donc indispensable pour déterminer la TVA due à payer qui représente un décaissement à relier aux autres dépenses de l’entreprise. Le budget de la TVA tient compte du régime choisi par l’entreprise : - Régime du droit commun (régime des encaissements) où la taxe facturée aux clients ne sera portée sur les déclarations qu’au moment de son encaissement. - Régime d’option (régime des débits) où la TVA sera déclarée dès sa facturation aux clients. La présentation du budget de la TVA respecte donc les règles fiscales et tient compte des dates d’encaissements et de décaissements prévues. La TVA due au titre du mois obtenue par le budget sera décaissée avant le 20 du mois suivant. Elément

Jan

Fév

Mars

………………

Déc

Bilan N+1

TVA facturée TVA récup/immob TVA récup/charges TVA due au titre du mois TVA à décaisser NB : - La règle de décalages d’un mois pour la TVA récupérables sur charges a été annulée. La loi de finances 2014. - En régime des débits marocain, l’acceptation de traite équivaut à un règlement. 5- le budget général de trésorerie : Il reprend le total des encaissements et des décaissements en tenant compte de la TVA et de la trésorerie initiale. Il permet d’obtenir mois par mois le solde de trésorerie. Elément

Jan

Fév

Mars

………

Déc

Bilan N+1

Trésorerie de début de période (mois) (1) Encaissements (2) Décaissements (3) Trésorerie de mois (4)=(2)-(3) Trésorerie cumulée fin du mois (5) = (1) + (4)

6- Equilibre du budget de trésorerie : De même que le plan de financement, le budget est présenté sous deux versions successives : -

Une présentation initiale faisant apparaître les soldes bruts mensuels.

Budget de trésorerie

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Module : Gestion Budgétaire et Tableau de bord. -

Une présentation ajustée permettant d’équilibrer la trésorerie en éliminant les soldes négatifs et les soldes trop largement positifs.

La gestion des déficits de trésorerie passe par diverses solutions : Mobilisation des créances. Crédit bancaires de trésorerie (découvert, crédit de compagne….) De même la gestion des excédents : Achat de billet de trésorerie Placement sur compte à terme. Application : Extrait du bilan de la société « XYZ » pour l’année N-1 : -

Clients : 3 000 dh.

-

Disponibilités : 500 dh.

-

Fournisseurs : 1 200 dh à payer en janvier.

-

TVA à décaisser en janvier N : 200 dh.

-

Dettes diverses à régler en janvier (non soumises à la TVA) : 200 dh.

-

La TVA est due sur les encaissements des ventes et les décaissements des achats.

-

Le taux de TVA est 20%, selon le régime encaissement.

Budget des ventes pour le 1er semestre N : Eléments

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6

CA HT

2 000

2 000

2 000

2 000

2 000

2 000

Règlement des clients : 50% au comptant et le reste 30 jours fin du mois. Budget des achats : Eléments

1

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3

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5

6

Achats HT

400

400

400

400

400

400

Règlement des fournisseurs à 30 jours fin du mois. Budget de production : Eléments

1

2

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5

6

Total

200

200

200

200

200

200

Budget des frais généreux : Eléments

1

2

3

4

5

6

Total

100

100

100

100

100

100

- Les charges de production et les frais généraux sont réglés le mois même. - Les frais généraux sont comptabilisées TTC.

Budget de trésorerie

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Module : Gestion Budgétaire et Tableau de bord. Travail à faire : Présenter les budgets suivants : -

D’encaissements.

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De TVA.

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Des décaissements.

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De trésorerie.

- budget d’encaissement : Eléments

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1

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6

5

6

Créance bilan N-1 Ventes TTC 50% au comptant Ventes TTC 50% à crédit Total TVA facturée - Sous budget d’achat : Eléments Fournisseur bilan N-1 Achats TTC 30 jours fin du mois Total TVA récupérable sur charges - Budget de TVA : Eléments

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4

TVA facturée TVA récupérable sur charges Crédit de TVA TVA due ou crédit de TVA TVA à décaisser

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Module : Gestion Budgétaire et Tableau de bord. - Budget de décaissement : Eléments

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6

Fournisseur bilan N-1 Dettes diverses Achats TTC à crédit Charge de production Frais généraux TTV TVA à décaisser Total - Budget de trésorerie : Eléments Trésorerie initiale Encaissement Décaissement Trésorerie finale

Budget de trésorerie

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