Budget Final [PDF]

Zitiervorschau

Université Abdelmalek Essaadi Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales

MASTER FINANCE AUDIT ET CONTRÔLE DE GESTION 5ÉME PROMOTION

Les Cas Pratiques des budgets

Encadré par : Pr. EL HADRI AMINE Elaboré par : ABDELLAOUI MOUAD ATREBAK SARA BENALI HAMZA BOUBAKRA MARIAM BOUDAOUDI NIAMAT EL FAKIR BASMA EL KHANOUSS HOUNAIDA

ANNEE UNIVERSITAIRE 2018 – 2019

Les exercices sur les différents budgets de trésorerie

Exercice1 : On vous fournit les données prévisionnelles du premier trimestre 2015 de la société ABC : Le bilan du 31/12/2014 Actif

montants

passif

montants

Brut

A&P

net

Immobilisation corporelles

600 000

100 000

500 000

Stock de marchandises

120 000

120 000

Client (1)

180 000

180 000

Etat tva récupérables

15 000

15 000

fournisseurs(3)

90 000

Banque

90 000

90 000

organisme social(4)

6 000

Total

(1) (2) (3) (4) (5)

1 005 000

100 000

905 000

capital social

600 000

réserve

53 000

emprunt(2)

100 000

Etat (5)

56 000

Total

905 000

A encaisser 1/2 en janvier le reste en mars Remboursable pour 10 000dhs par trimestre, intérêts 9% l’an tva 10% A payer 24 000dhs en janvier , 30 000dhs en février le reste en mars A payer en janvier Dont 30 000dhs tva facturé , 10 000tva due le reste reliquat de l’IS paye en mars 2015

Autres prévisions Eléments Ventes HT Achat HT autres charge externes HT

janvier

février

mars

400 000 100 000 20 000

430 000 120 000 30 000

450 000 130 000 40 000

Autres informations :  Les salaires nets : 50 000dhs par mois payable au comptant  Les charges sociale : 7 000dhs par mois payable le mois suivant  La tva au taux de 20% payable le 20 du mois suivant selon le régime encaissement  L’IS de l’exercice 2014 s’élèvent à 80 000dhs  Le stock final de marchandises au 31/3/2015 est estimé à 85 000dhs  L’amortissement annuel est de 60 000dhs  Les clients paient 30% comptant ;30% dans 30 jours le reste à 60 jours  Les autres charges externes sont payables au comptant  Les dettes fournisseurs sont régler 50% au comptant et 50% le mois suivant Travail à faire : 1- établir le budget de trésorerie du premier trimestre de 2015 2- établir le bilan et le CPC du premier trimestre de 2015 SOLUTION Sous budget des ventes Total TTC janvier Créances client au 180 000 90 000 bilan janvier 480 000 144 000 février 516 000 mars 540 000 Total décaissement 234 000 Tva collecté 39 000 Bilan prévisionnel du 31/03/2015  Clients :584 400  Etat créditeur :97 400

février 144 000 154 800 298 000 49 800

CPC prévisionnel du 31/03/2015 

Ventes de marchandises :1 280 000

Mars 90 000

Reste bilan -

192 000 154 800 162 000 598 800 99 800

206 400 378 000 584 400 97 400

Sous budget des achats Dettes fournisseurs au bilan janvier février mars Total décaissements Tva récupérables sur charges

 

Total TTC 90 000

Janvier 24 000

février 30 000

Mars 36 000

Reste bilan -

120 000 144 000 156 000

60 000 84 000

60 000 72 000 162 000

72 000 78 000 186 000

78 000 78 000

14 000

27 000

31 000

13 000

Bilan prévisionnel du 31/03/2015 Fournisseurs : 78 000 Etat débiteur : 13 000

CPC prévisionnel du 31/03/2015  Achats de marchandises : 350 000

Sous budget des autres charges externes Total TTC 24 000 36 000 48 000

janvier février mars Total décaissements Tva récupérables sur charges

janvier

février

Mars

24 000 24 000

36 000 36 000

48 000 48 000

4 000

6 000

8 000

CPC prévisionnel du 31/03/2015 

Autres charges externes : 90000

Reste bilan -

Sous budget de tva janvier 39 000 14 000

février 49 800 27 000

Tva collectée Tva récupérables sur achats Tva récupérables sur 4 000 6 000 autres charges externes Tva récupérables sur intérêts 100 000*9%(3/12)-10% Tva à payer 21 000 16 800 Règlements de tva due 10 000 21 000 Bilan prévisionnel 31/03/2015 

mars 99 800 31 000

Reste bilan

8 000 225

60 575 160800

60 575

Etat créditeur : 60575

Budget de trésorerie Encaissement ( ventes) Total I Achats Autres charges externes Salaires nets Charges sociales Tva due Reliquat de l’IS Acomptes de l’IS Remboursements de l’emprunts Intérêts de l’emprunt Total II Solde I-II Trésorerie initiale Trésorerie finale

janvier 234 000 234 000 84 000 24 000 50 000 6 000 10 000

février 298 800 298 800 162 000 36 000 50 000 7 000 21 000

174 000 60 000 90 000 150 000

276 000 22 800 150 000 172 800

Bilan prévisionnel 31/03/2015  

Trésorerie actif : banque(SD) :415 325 Emprunt : 100 000-10 000 = 90 000

mars 598 800 598 800 186 000 48 000 50 000 7 000 16 800 16 000 20 000 10 000 2475 358 275 22 525 172 800 415 325

 

Organismes sociaux : 7 000 Etat débiteur : 20 000 acompte de IS

CPC prévisionnel du 31/03/2015  

Charges de personnel : 171 000 Charges d’intérêts : 2 250

Le bilan prévisionnel Montants Actif Immobilisations corporelles Stock de marchandises clients état débiteur banque

brut 600 000

total

1 717 725

A&P 115 000

85 000 584 000 33 000 415 325

net 485 000 85 000 584 000 33 000 415 325

115 000

1 6020725

Passif Capital social Réserve Résultat Emprunts Fournisseurs Organismes sociaux Etat

montants 600 000 53 000 616 750 90 000 78 000 7 000 157 975

Total

1 602 725

CPC prévisionnel au 31/03/2015 éléments Produits d’exploitation Ventes de marchandises Total I Charges d’exploitation Achat revendus de marchandises Autres charges externes Charges personnel Dotations d’exploitation Total II III résultat d’exploitation I-II Produits financiers Total VI Charges financières Charges d’intérêts

montant 1 280 000 1 280 000 385 000 90 000 171 000 15 000 661 000 619 000 2 250

Total V VI résultat financier VII résultat courant

2 250 -2 250 616 750

Exercice 2 : La société trésor produit un produit unique P au moyen d’une matière première Vous êtes chargé (e) d’étudier les prévisions de trésorerie de la société trésor pour le prochain exercice comptable. Cet exercice aura exceptionnelle une durée de six mois, du première janvier au 30 juin N. Le coût de production unitaire préétabli est de 55 Dds. Le taux d’impôt sur les bénéfices est de 30 %. 1) Présenter las tableaux des recettes sur ventes et des dépenses sur achats du première janvier au 30 juin N. A : budget de ventes B : budget d’achat 2) Etablir le budget de la TVA. 3) Etablir le budget de trésoreries. A : budget des encaissements B : budget des décaissements C : budget de trésorerie 4) Quel est le montant du concours bancaire à solliciter ? 5) Présenter le compte de résultat prévisionnel. 6) Présenter le bilan prévisionnel au 30 juin N.

Annexe 1 : Bilan de la société Trésor au 31/12/N-1 (en DHS)

 

Actif brut Immobilisations 600000 Stocks de matières 115000 premières Stocks de produits 60000 finis Clients (a) 280000 Disponibilité 140000

Passif amorti 340000

net 260000 115000

    

Capital social Réserves Résultat de l’exercice  60000 Dettes financières (b) Dettes  280000 Fournisseurs (c)  140000  Dettes fiscales et sociales (d)  Dettes fiscale (IS) Total 1195000 340000 855000 Total (a)Echéance : 200000 en janvier et 80000 en févier (c) Echéance : janvier

net 300000 65000 25000 129000 300000 31000 5000 885000

(b) Emprunt : 120000 intérêts courus 9000 (d) TVA à décaisser : 10000 : charges sociales : 21000 paye en janvier

Annexe 2 : budget des ventes Mois  Quantité à vendre  Prix unitaire

Janvier 3000

Février 3000

Mars 3500

Avril 4500

Mai 5000

Juin 5000

Total 24000

60

60

60

60

60

60

180000

180000

210000

270000

300000

300000

1440000

Total du semestre 23100

Annexe3 : budget de la production (en volume) Mois

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Quantité à produire

3500

3500

3500

4200

4200

4200

Annexe 4 : budget des approvisionnements en matière première Janvier En dirhams

Février

Mars

280000

Avril

Mai

Juin

Total du semestre 595000

315000

Annexe 5 : budget des frais de production et de distribution

 Consommations se M1 salaires  Salaires  Charges sociales  Services extérieures  Amortissements des imm  Anciennes  Nouvelles

Janvier

Février Mars

Avril

Mai

Juin

87000 35900 17950 23100

87000 35900 17950 23100

87000 35900 17950 23100

105000 35900 17950 23100

105000 35900 17950 23100

105000 15900 17950 23100

Total du semestr e 577500 215000 107700 138800

38500

38500

38500 38500

38500 8333

38500 8333

231000 16666

Annexe 6 : renseignements divers -charges variables : la seule charge variable est la consommation de matière première M. - Crédit clients : les clients payent 40% des ventes au comptant, 40% à un mois et 20% à deux mois. -crédit fournisseurs : les fournisseurs de matières premières sont payés à 3 mois. Le paiement des services extérieurs s’effectue au comptant -taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : tous les produits et les charges passibles de TVA sont imposés au taux de 20%. -investissement : il est prévu d’acquérir en avril une machine pour un prix de 500000dhs HT. Le paiement et la mise en service auront lien à la fin avril. L’amortissement sera linéaire en 5 ans -emprunt : l’emprunt figurant au passif porte intérêt de 10% une annuité de 52000 dhs sera payé en mars. -Impôt sur les bénéfices : le solde de l’impôt sera versé à la date limite (avril). Les acomptes de Mai et Juin respectivement l’élèvent à 6500 dhs et 6800dhs. - charges de personnel : les salaires sont payés en fin de mois et les charges sociales, le 15 du mois suivant. - augmentation du capital : une augmentation de capital de 80000 dhs par rapports en numéraire prévue en Mars. - l’entreprise décéder d’attribuer une dividende de 20000DH à ces actionnaires payé en juin.

Corrigé : A - budget de vente mois

Ventes HT

TVA collecté

Ventes TTC

J

F

M

J

180000

36000

216000

86400

86400

43200

F

180000

36000

216000

86400

86400

43200

M

210000

42000

252000

100800

100800

50400

A

270000

54000

324000

129600

129600

64800

M

300000

60000

360000

144000

144000

72000

J

300000

60000

360000

144000

216000

352800

288000

totale

86400

Mois

Achat HT

TVA Achat déductible TTC

J

280000

56000

336000

315000

63000

378000

-

-

-

J

-

A

172800

230400

F

M

-

273600

A

-

336000

M

J

324000

M

Créances clients

J

-

Dettes fournisseurs -

F M A

378000

M J Totale

b- budget d’achat

-

-

-

336000

-

-

378000

2 ; A. budget de TVA (fiscale) Mois

J

TVA collecté - TVA déductible sur achat - TVA déductible sur services externes - TVA déductible sur investissement - crédit de TVA = TVA due = crédit de TVA à reporté

F 14400(1) 56000 4620

M

A

28800

38400

4620

4620

M 45600 63000 4620

J

Crédit de TVA

54000

58800

4620

4620

(-122020)

(-72640)

(-72640)

(-18460)

100000 (-46220) (-46220)

(-22040) 11740

(-22040)

(-122020)

TVA à décaissé (1) : 86400/1.2x0.2= 14400

(-18460)

11740

2 : B. budget de TVA (comptable) Mois

J

TVA collecté - TVA déductible sur achat - TVA déductible sur services externes - TVA déductible sur investissement - crédit de TVA = TVA due = crédit de TVA à reporté

F 36000 56000 4620

M

A

36000

42000

4620

4620

M

54000 63000 4620

J

Crédit de TVA

60000

60000

4620

4620

113620

58240

(113620)

(58240)

(2860)

(2860)

37380

-

-

-

100000 24620 6760

37380

(24620)

TVA à décaissé

-

-

6760

3/A : budget des encaissements Mois Recettes sur ventes Créances clients Augmentation de capitale Totale

J

F 86400 200000

M 172800 80000

A 230400

M

J

273600

324000

352800

273600

324000

352800

80000 286400

256800

310400

B : budget de décaissement Eléments Dépenses sur achat Dettes fournisseurs Dettes fiscales Dettes sociales Salaires Charges sociales Services extérieurs

J

F 300000 10000 21000 35900 27720

M

35900 17950 27720

A 336000

35900 17950 27720

35900 17950 27720

investissement

600000

Annuités

52000

Acomptes de L’IS

M

J

35900 17950 27720

35900 17950 27720

6500

17950

6800

Dividende

20000

TVA décaissé Totale

Dettes 378000

11740 394620

81570

88070

J

F

M

1081310

81570

108370

395950

C : Budget de trésorerie Eléments Trésorerie au début de mois

140000

31780

203010

A 366580

M (419770)

J (177340)

Encaissement Décaissement Trésorerie en fin de mois

286400 394620 31870

252800 81570 203010

310400 146380 366580

273600 1059950 (419770)

324000 81570 (177340)

352800 108370 67090

4/ Afin que la société faire face au sous liquidité enregistrer au niveau de budget de trésorerie en suppose qu’elle va faire recours à un concours bancaires de 420000DH avec un taux de 10% ; et en trace le budget de trésorerie ajustée.

Budget de trésorerie ajustée Eléments Trésorerie au début de mois Encaissement Concours bancaires Décaissement Trésorerie en fin de mois

J

F 140000 286400

394620 31780

M 31780 252800

81570 203010

88070

A 425340 273600 420000 1081310

425340

37630

203010 310400

M

J 37630 324000

81570 280060

280060 352800 108370 (-427000) 97490

5 / CPC prévisionnel Charges Montant Achat de marchandises 595000 Variation de stock des marchandises (1) (17500) Charges de personnels (2) 323100 Services extérieurs 138600 Amortissements (3) 247666 Charges financières (4) 5000 Totale 1291866 (1) : Variation de stock de marchandises = SI-SF

Produits Ventes des produits finis Variation de stock des produits finis (5)

Totale

SF= (SI+ achat- consommation)= (115000+595000-577500)=132000 Variation de stock= 115000-132500= (-17500) (2) : charges de personnels = salaires + charges sociales = (35900×6) +(17950×6)=215400+107700=323100

Montant 1440000 (49500)

1390500

(3) : amortissements = amortissements ancien + amortissements nouvelles = 231000+16666=247666

(4) : charges financières ; On doit calculer les intérêts ;

𝑛

intérêts =emprunt × taux × 12

On a emprunt=120000 taux d’intérêts=10% annuité payé en mars =52000 Et des intérêts échus de 9000 Donc les intérêts du 1/1/N jusqu’à 31/3/N sont de 3

120000×10%×12= 3000 donc le montant des intérêts devient 9000+3000=12000 Et annuité = emprunt remboursé+ intérêts donc 52000= 40000+12000 Donc l’emprunt restant est de 120000-40000=80000 Donc les intérêts du 31/3/N jusqu’à 31/6/N sont de : 3

80000×10%×12=2000 Donc le montant totale des charges financières est de : 3000+2000=5000

(5) : variation de stock des produits finis =SF-SI SF des produits finis = (SI+ (production du semestre × CMUP)-(sorties × CMUP)) =60000+ (23100×55)-(24000×55)=10500 Variation de stock des produits finis=10500-60000= (-49500) Résultat avant impôt = produits – charges = 1390500-1291666=98634 IS = 98634×30%= 29590 Donc résultat après impôt=98634-29590=69044

6/ Bilan prévisionnel : Actif Immobilisations (1) Stock de matières premières Stock des produits finis

montant 512334 132500 10500

passif Capital sociale Reserve (2) Résultat de l’exercice

montant 380000 70000 69044

Créances clients Crédit de TVA disponibilité

288000 2860 67090

Total actif

1013284

Dettes financières Dettes fournisseurs Dettes sociales Dettes fiscales (3) Total passif

82000 378000 17950 16290 1013284

1) : immobilisations = net des immobilisations du bilan N-1-total d’amortissements + investissement = 260000-(231000+16666) +500000=512334 (2) : réserve= (les réserves du bilan N-1 + résultat de l’exercice N-1)- dividende = (65000+25000)-20000=70000 (3) : dettes fiscales = IS – les acomptes =29590-(6500+6800)=16290

Exercice 3: On vous fournit le bilan de l’entreprise « STAL » du 31/12/2014 Actif

Nets

Passif

Nets

Actif immobilise Net

800000

Capital social

700000

Stock De Marchandises

180000

Réserves

52000

Clients Et Compte Rattaches (1)

360000 Résultat Net

190000

Etat Débiteur (2)

45000

Emprunt(4)

300000

Autres Débiteur (3)

40000

Fournisseurs et comptes rattachés(5) 180000

Banque

120000

Organismes sociaux (6)

14000

Etat créditeur (7)

79000

Autres charges à payer (8)

30000

Total

1) 2) 3) 4)

1545000

Total

1545000

à encaisser ½ en Janvier, ¼ en Février le reste en Mars dont TVA récupérable sur charge 35000 et le reste un crédit de TVA à encaisser en Mars 15000, et en Juin 8000 le reste en Septembre Emprunt remboursable par trimestrialité de 40000 (amortissement) intérêts au taux de 12 % TVA à 10%

5) Payable 50% en Janvier 50% en Février 6) à payer en Janvier 7) Il s’agit du reliquat de l’IS 19000 le reste TVA facturée

8) Il s’agit des autres charges externes restantes à payer en Janvier

Les prévisions du premier semestre 2015 : Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Ventes HT

200000

220000

230000

250000

260000

280000

Achats HT

95000

100000

120000

130000

140000

150000

Autres charges externes HT

25000

25000

28000

30000

32000

35000

 Les salaires bruts : 80000 dhs par moins payables au comptant  Les charges sociales : par salariale 5% par patronale 16% payables le mois suivant  En février N en envisage acquérir une machine pour 180000 dhs HT payable 30000 au comptant, 36000 en Mai le reste en Octobre  Augmentation du capital en numéraire pour 80000 dhs en Février  Les dividendes représentant 60% du résultat à distribuer en Juin  Les clients payent 25% comptant, 50% dans 60 jours le reste dans 90 jours  Les fournisseurs sont payables 30% comptant, 20% dans 30 jours, 20% dans 60jours le reste dans 90 jours  Les autres charges sont payables le mois suivant  L’IS du au titre de l’exercice 2014 est de 90000 dhs  La TVA au taux de 20% selon déclaration mensuelle selon le régime encaissement  L’amortissement 18000 par mois par les anciennes immobilisations et 1500 dhs par mois pour la nouvelle machine à acquérir en Février  La marge commerciale 40% Travail à faire :

a. Présenter les différents sous budgets b. Etablir le budget de trésorerie c. Présenter le bilan et le CPC prévisionnelles au 31/3/N Solution :  Sous budget des ventes Total TTC

Janvier

Février

Mars

Créance 360 000 Client au Bilan

180 000

90 000

90 000

Janvier 240 000 Février 264 000 Mars 276 000 Avril 300 000 Mai 312 000 Juin 336 000 Total Encaissement

60 000 _ _ _ _ _ 240 000

_ 66 000 _ _ _ _ 156 000

120 000 _ 69 000 _ _ _ 279 000

60 000 132 000 _ 75 000 _ _ 267 000

46 500

44 500

TVA Collectée 40 000 26 000 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Client : 561 000 o Etat créditeur : 93 500 CPC prévisionnel 30/06/2015 :

o Vente de marchandises : 1 440 000

Avril

Mai

Juin

Bilan

_

_

_

_

_ 66 000 138 000 _ 78 000 _ 282 000

_ _ 69 000 150 000 _ 84 000 303 000

_ _ _ 75 000 234 000 252 000 561 000

47 000

50 500

93 500

Sous budget des achats Total TTC

Janvier

Février

Mars

180 000

90 000

90 000

_

Janvier 114 000 Février 120 000 Mars 144 000 Avril 156 000 Mai 168 000 Juin 180 000 Total décaissements

34 200 _ _ _ _ _ 124 200

22 800 36 000 _ _ _ _ 148 800

22 800 24 000 43 200 _ _ _ 90 000

34 200 24 000 28 800 46 800 _ _ 133 800

TVA récupérable

20 700

24 800

15 000

22 300

Dette fournisseur au bilan

Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Fournisseurs : 256 800 o Etat débiteur : 42800 CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Achat de marchandises : 735 000

Avril _

Mai

Juin

Bilan

_

_

_ 36 000 28 800 31 200 50 400 _ 146 400

_ _ 43 200 31 200 33 600 54 000 162 000

_ _ _ 46 800 84 000 126 000 256 800

24 400

27 000

42 800

_

 Sous budget des autres charges externes : Total TTC

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Dettes 30 000 fournisseurs des autres charges Bilan Janvier 30 000 Février 30 000 Mars 33 600 Avril 36 000 Mai 38 400 Juin 42 000 Total décaissements

30 000

_

_

_ _ _ _ _ _ 30 000

30 000 _ _ _ _ _ 30 000

_ 30 000 _ _ _ _ 30 000

_ _ 33 600 _ _ _ 33 600

TVA Récupérable

5 000

5 000

5 000

5 600

_

_

Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Fournisseurs des autres charges externes : 42 000 o Etat débiteur : 7 000 CPC prévisionnel 30/06/2015 : Autres charges externes : 175 000

Juin

Bilan

_

_

_ _ _ 36 000 _ _ 36 000

_ _ _ _ 38 400 _ 38 400

_ _ _ _ _ 42 000 42 000

6 000

6 400

7 000

 Sous budget des investissements Total TTC

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Bilan

216 000

_

30 000

_

_

36 000

_

150 000

Total Décaissements

_

30 000

_

_

36 000

_

150 000

TVA Récupérable

_

5 000

_

_

6 000

_

25 000

Machine

Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Autres créanciers : 150 000 o Etat débiteur : 25 000 o Actif immobilisé : 800 000+180 000-(18 000*6+1500*5)=864 500 CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Dotations aux amortissements : 18 000*6+1 500*5=115 500

 Sous budget de la TVA

TVA collectée

TVA récupérable sur immobilisation sb TVA récupérable TVA récupérable TVA récupérable Crédit de TVA TVA à payer

Janvier

Février

Mars

40 000

26 000

46 500

Avril

Mai

44 500

47 000

Juin

Bilan

50 500

_

_

5 000

_

_

6 000

_

_

20 700

24 800

15 000

22 300

24 400

27 000

_

5 000

5 000

5 000

5 600

6 000

6 400

_

_

_

900

_

_

780

_

10 000 4 300 _

_ -8 800 4 300

8 800 16 500 _

_ 16 800 16 800

_ 10 800 10 800

_ 16 320 10 800

_ 16 320

300 000*12%*3/12*10% = 900 260 000*12%*3/12*10% =780 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o Etat créditeurs : 16 320

 Budget de trésorerie : Janvier 240 000

Février 156 000 80 000

Ventes Augmentation du capital Autres débiteurs TOTAL I 240 000 236 000 Achats 124 200 148 800 Autres charges 30 000 30 000 externes Salaires nets 76 000 76 000 Charges sociales 14 000 16 800 TVA due 4 300 Investissement 30 000 Reliquat de l’IS Acomptes de l’IS Remboursement de l’emprunt Intérêts de l’emprunt Dividendes TOTAL II 244 200 305 900 Ecart I-II -4 200 -69 900 Trésorerie initiale 120 000 115 800 Trésorerie nette 115 800 45 900 Bilan prévisionnel 30/06/2015 : o o o o o o o

Mars 279 000

15 000 294 000 90 000 30 000 76 000 16 800

Avril 267 000

Mai 282 000

Juin 303 000

267 000 133 800 33 600

282 000 146 400 36 000

8 000 311 000 162 000 38 400

76 000 16 800 16 800

76 000 16 800 16 600 36 000

76 000 16 800 10 600

19 000 22 500 40 000

22 500 40 000

9 900

8 580

304 200 -10 200 45 900 35 700

114 000 488 880 -177 880 -20100 -197 980

277 000 -10 000 35 700 25 700

Trésorerie passif : banque (SC) =197 980 Emprunt : 300 000-80 000=220 000 Organismes sociaux : 16 800 Etat débiteur : 45 000 Autres débiteurs : 17 000 Capital social : 700 000+80 000=780 000 Resserves : 52 000+40%*190 000= 128 000

327 800 -45 800 25 700 -20 100

CPC prévisionnel 30/06/2015 : o Charges de personnel : 556 800 o Charges d’intérêts : 16 800 Le Bilan prévisionnel 30/06/2015 :

Actif Immobilisations corporelles Stock de marchandises Clients

Montant 864 500

Passif Capital social

Montant 780 000

51 000

Réserves

128 000

561 000

Résultat

Etat Débiteur

119 800

Emprunt

220 000

Autres débiteurs

17 000

Fournisseurs Fournisseurs des ACEX Organismes Sociaux Etat créditeur Autres créances Banque SC Total

256 000 42 000

Total

1 613 300

-288 000

16 800 109 820 150 000 197 980 1 613 300

 CPC prévisionnel 30/06/2015 Eléments Produits d’exploitation Vente de marchandises Total I Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Autres charges externes Charges de personnel Dotations exploitations Total II Résultat d’exploitation I -II Produits financiers Total III Charges financières Charges d’intérêt Total IV Résultat financier Résultat courant

Montant 1 440 000 1 440 000 864 000 175 000 556 800 115 500 1 711 300 -271 300

16 800 16 800 -16 800 -288 100