Demanda Contencioso Tributaria [PDF]

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DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA No.

HONORABLES MAGISTRADOS DE LA SALA SEGUNDA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, GUATEMALA. ANGEL ERNESTO RUIZ BAMACA, de cuarenta y dos años de edad, casado, guatemalteco, comerciante, de este domicilio. Respetuosamente ante los Honorables Magistrados comparezco y; EXPONGO:

I)

DE LA ASISTENCIA TECNICA: Actúo bajo la dirección y procuración del Abogado que me auxilia.

II)

DEL LUGAR PARA NOTIFICAR: Señalo como lugar para recibir notificaciones el Bufete Jurídico Profesional ubicado en tercera calle, casa ciento sesenta y seis, residenciales San Ángel IV, Zona Dos, de esta ciudad Capital.

III)

DEL OBJETO DE MI COMPARECENCIA: Comparezco con el objeto de interponer DEMANDA

CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA

EN

CONTRA

DE

LA

SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT), la cual puede ser notificada en las oficinas centrales situadas en la séptima avenida, tres guión setenta y tres, de la zona nueve, de esta ciudad capital. Así mismo, por mandato legal, es procedente notificar como parte del presente proceso a la Procuraduría General de la Nación en sus oficinas centrales ubicadas en la quince avenida, nueve guion sesenta y nueve de la zona trece, de esta ciudad capital. IV)

DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE SE IMPUGNA: Recurro en contra de la Resolución del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria SAT, Número setecientos setenta y cinco guión dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro de septiembre del año dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado con el número SAT dos mil dos guión cero veinticuatro guión cero cinco guión cero

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cero cero cero catorce (SAT 2002-024-05-000014),

la cual fue notificada el

diecisiete de diciembre del año dos mil tres. RELACION DE LOS HECHOS: 1.- Por este acto manifiesto mi inconformidad en contra de la Resolución del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria SAT, Número setecientos setenta y cinco guión dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro de septiembre del año dos mil tres, por medio de la cual resuelve: I) DECLARA PARCIALMENTE SIN LUGAR EL RECURSO DE REVOCATORIA, interpuesto por ANGEL ERNESTO RUIZ BAMACA, en contra de la Resolución SCRS guión cero doscientos veinticuatro guión dos mil tres ( SCRS-0224-2003) de fecha veinticinco de abril del año dos mil tres (25-04-2003) emitida por la Superintendencia de Administración Tributaria SAT; en consecuencia, II) CONFIRMA PARCIALMENTE la resolución recurrida, en cuanto a los ajustes al Impuesto al Valor Agregado IVA, siguientes: A) Al crédito fiscal, por Nueve mil seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q. 9,657.68), de los periodos comprendidos de agosto y octubre del año dos mil y de enero a mayo del año dos mil uno; b) Crédito fiscal por Veintiún mil noventa quetzales con noventa y cuatro centavos (Q. 21,090.94) de los periodos comprendidos de noviembre y diciembre del año dos mil; los cuales generan impuesto a cobrar de Treinta y un mil trescientos cincuenta y siete quetzales con ochenta y ocho centavos (Q. 31,357.88), equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto omitido. C)

(sic)

Multa por infracción a deberes formales por la cantidad de Un mil

quetzales exactos (Q. 1,000.00). Debiéndose cobrar también los intereses resarcitorios correspondientes…..” De tal manera que recurro la resolución emitida por la Superintendencia de Administración Tributaria SAT, en cuanto a los puntos expresamente transcritos con anterioridad. 2.- Quiero indicarles respetables magistrados que en ejercicio de mi actividad mercantil al ser propietario de la empresa mercantil denominada “GASOLINERA TEXACO BARBERENA”

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propiedad que acredito con la fotocopia legalizada de la respectiva patente de comercio que adjunto al presente memorial, la Superintendencia de Administración Tributaria SAT, emitió en mi contra la resolución anteriormente indicada y que por este acto recurro. De tal manera que para principiar deseo referirme al ajuste confirmado mediante la resolución que impugno concerniente al crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado por la cantidad de Nueve mil seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q. 9,657.68), combustible a granel del proveedor “Texaco Guatemala Inc” violando con tal disposición el articulo once, numeral tres de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto veintiséis guión noventa y dos, del Congreso de la República, y los artículos catorce y quince del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Acuerdo Gubernativo Número trescientos once guión noventa y siete (311-97), vigentes en los períodos auditados. En efecto el artículo once numeral tres, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado dispone que: “La base imponible de las ventas será el precio de la operación menos los (impuestos) descuento concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio aun cuando se facturen o contabilicen en forma separadas los siguientes rubros: …..3) Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las facturas” (el subrayado no aparece en el texto original). Como puede establecerse la norma legal antes citada, establece que a la base imponible de las ventas debe adicionarse cualquier otra suma cargada, por los contribuyentes a sus adquirientes que figure en las facturas, por tal razón, si en el presente caso, en las facturas auditadas y ajustadas por la Administración Tributaria, aparece una suma cargada a mi persona, correspondiente a un impuesto de combustible, dicha suma debe tomarse en cuenta como parte de la base imponible para el cálculo del impuesto al valor agregado, complementa el articulo 11 numeral 3) de la Ley indicada y reafirma que la suma cargada a mi persona, forma parte de la base imponible para el cálculo del impuesto al valor agregado, en el presente caso, para el cálculo del Crédito Fiscal, del impuesto al valor

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agregado a mi favor, al establecer: “forman parte de la base imponible en las ventas y en los servicios los siguientes rubros que se hubieren devengado en el período impositivo:……6. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes que figuren en las facturas o tiquetes “. Por si fuera poco, el artículo 15 del Reglamento indicado, vigentes en los períodos auditorios, aclara los artículos citados con anterioridad al preceptuar “Forma parte de la Base imponible del IVA, el monto de otros impuestos incluidos o cargados en el precio de venta de los bienes o de los servicios prestados”. Como puede notarse, dicho artículo es más específico y habla de impuestos incluidos o cargados en el precio de la venta. Por todo lo anteriormente

manifestado

los

ajustes

relacionados

resultan

improcedentes,

y

en

consecuencia, también el pago de los correspondientes impuestos, multas e intereses resarcitorios. Por ultimo quiero referirme a la multa de un mil quetzales exactos (Q. 1,000.00) que según la Administración Tributaria, me impone, por infracción a deberes formales. Al respecto dicha multa es improcedente por cuanto los libros respectivos si se han llevado, de acuerdo a lo que estipula la Ley, específicamente el artículo 37 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. FUNDAMENTO DE DERECHO Constitución Política de la República de Guatemala, en su artículo 2. Deberes del Estado. Es deber del Estado garantizar a los habitantes de la República…. La seguridad…” Así mismo, establece la Constitución Política de la República de Guatemala, en su artículo 221. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Su función es controlar la juricidad de la Administración Publica y tiene atribuciones para conocer en caso de contienda por actos o resoluciones de la administración y de las entidades descentralizadas y autónomas del Estado, así como en los casos de controversias derivadas de contratos y concesiones administrativas. Para ocurrir a ese tribunal no será necesario ningún pago o caución previa…” El artículo 239 de la Constitución Política de la República de Guatemala. Determina el

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Principio de Legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación…), por último el artículo 243 de la Constitución Política de la República de Guatemala, preceptúa. Principio de capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago. Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna. Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento o período de imposición. Los casos de doble o múltiple tributación al ser promulgada la presente Constitución, deberán eliminarse progresivamente, para no dañar al fisco. En ese orden de ideas interpongo la presente Demanda Contenciosa Administrativa, con la cual inicio el proceso correspondiente, para controlar la juridicidad de la actuación de la Administración Pública, en este caso de la Administración Tributaria, pues como ya lo he expresado detalladamente, en el apartado de relación de los hechos, mediante la resolución recurrida se violan en mi perjuicio por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria, mis derechos constitucionales de equidad y justicia tributaria y de capacidad de pago. MEDIOS DE PRUEBA: 1. DOCUMENTOS 1.1.- Fotocopia de las facturas números doscientos ochenta y nueve, doscientos noventa y tres, doscientos noventa y siete, doscientos noventa y nueve, trescientos tres y trescientos seis; y de los cheques números setecientos noventa y tres mil doscientos noventa y cuatro;

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setecientos setenta y tres mil cuatrocientos ochenta; setecientos setenta y tres mil cuatrocientos noventa y tres, setecientos setenta y tres mil quinientos veintidós, y doscientos cuarenta y tres mil setecientos ochenta y uno. Todos los cheques correspondientes a la cuenta Monetaria número treinta guión cero cero cero cero doscientos veintitrés guión cinco, del Banco del Agro, Sociedad Anónima. Girados a favor del proveedor Mario Alberto Ruano Carranza. Documentos que obran en poder la Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT). 1.2-

Resolución de la Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT), número setecientos setenta y cinco guión dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro de septiembre de dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado con el número SAT dos mil dos guión cero veinticuatro guión cero cinco guión cero cero cero cero catorce (SAT 2002-024-05-000014). Documentos que obran en poder la Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT). 1.1 Expediente administrativo identificado con el número SAT dos mil dos guión cero veinticuatro guión cero cinco guión cero cero cero cero catorce (SAT 2002-024-05000014). Documentos que obran en poder la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), el cual obra en poder de la Superintendencia de Administración Tributaria y que contiene los antecedentes relacionados al presente caso, expediente que por tal razón deberá ser requerido a dicha institución.

2. RECONOCIMIENTO JUDICIAL, que en su oportunidad procesal propondré 3. DICTAMEN DE EXPERTOS. Que en su oportunidad procesal propondré 4. MEDIOS CIENTIFICOS DE PRUEBA: los que en su oportunidad procesal propondré. 5. PRESUNCIONES LEGALES Y HUMANAS, que de los hechos se deriven. PETICIONES DE TRÁMITE:

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A) Que con el presente memorial y documento adjunto se inicie la formación del expediente respectivo. B) Se tenga como mi abogado director y procurador a profesional propuesto y que me auxilia en el presente caso. C) Se tome nota del lugar que señalo para recibir notificaciones. D) Que se solicite el envío de los antecedentes respectivos. E) Al encontrarse los antecedentes en el Tribunal, se examine la presente demanda y por encontrarse apegada a derecho se admita para su trámite. F) Oportunamente se notifique la presente demanda a la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) y a la Procuraduría General de la Nación en los lugares señalados para el efecto, dándoles audiencia por el plazo establecido en la Ley. G) Se tengan por ofrecidos los medios de prueba individualizados en el apartado respectivo. H) En su oportunidad procesal se abra a prueba el presente proceso por el plazo de treinta días. I) En su momento procesal se señale dia y hora para la vista. DE SENTENCIA: Que al resolver se declare: I) Con lugar la presente demanda que promuevo en contra de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) por no haber dictado conforme a derecho la resolución número setecientos setenta y cinco guión dos mil tres (775-2003) proferida el cuatro de septiembre de dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado con el número SAT dos mil dos guión cero veinticuatro guión cero cinco guión cero cero cero cero catorce (SAT 2002-024-05-000014), por medio de la cual se declara parcialmente sin lugar el RECURSO DE REVOCATORIA, interpuesto por mi persona y se confirma parcialmente la resolución referida y en consecuencia: a) Se revoque la resolución antes referida en los puntos

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expresamente impugnados por el presente recurso, por no ajustarse a la Ley; y b) Se desvanezcan los siguientes ajustes, confirmados mediante la resolución recurrida: A) Al crédito fiscal, por Nueve mil seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q. 9,657.68), de los periodos comprendidos de agosto y octubre del año dos mil y de enero a mayo del año dos mil uno; b) Credito fiscal por Veintiún mil noventa quetzales con noventa y cuatro centavos (Q. 21,090.94) de los periodos comprendidos de noviembre y diciembre del año dos mil; los cuales generan impuesto a cobrar de Treinta y un mil trescientos cincuenta y siete quetzales con ochenta y ocho centavos (Q. 31,357.88), equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto omitido. C)

(sic)

Multa por infracción a deberes formales por la cantidad de

Un mil quetzales exactos (Q. 1,000.00). Y por ende improcedente el cobro de los impuestos respectivos y sus respectivas multas e intereses resarcitorios; II) Se condene en costas a la parte demandada. CITA DE LEYES: Artículos mencionados y los siguientes: 5,12,28,29,30,44,46,203,221 Constitución Política de la República de Guatemala; 161 al 168 del Código Tributario; 1,2,3,4,18,19,22,23,26,28,29,30,31,32,33,35,41,43,45,47 de la Ley de lo Contencioso Administrativo; 26,28,29,44,61,63,66,67,68,69,70,79,107,128,129,167,177,178,191,194,195,572,573,

del

Código Procesal Civil y Mercantil; 141,142,143,197,198, de la Ley del Organismo Judicial. Acompaño 3 copias del presente memorial y documento adjunto. Guatemala, dieciséis de marzo del año dos mil cuatro.

f.

EN SU DIRECCIÓN Y AUXILIO.

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