Auditoria Tributaria Preventiva [PDF]

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PLANIFICACIÓN MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA TRIBUTARÍA PREVENTIVA DE LA EMPRESA “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C PERIODO: ENERO 2017 I.

FINALIDAD: Determinar la razonabilidad de las obligaciones tributarias de la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C.

II.

OBJETIVO: II.1.

Objetivo General:

Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del contribuyente. II.2.   

III.

Objetivo Específico: Verificar si la empresa ha realizado las respectivas declaraciones Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias con respecto al IGV e Impuesto a la renta Verificar si los aportes y contribuciones están aplicadas de acuerdo a la normativa respectiva

ALCANCE: El desarrollo de la Auditoría Tributaria preventiva comprenderá el análisis selectivo de los registros de la entidad, respecto a las obligaciones tributarias, así como también de los aportes y contribuciones de la empresa, en cumplimiento a la normativa aplicable, las disposiciones internas. La Auditoría que se realizará a la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C. comprenderá a partir del 01 de enero al 31 de enero del 2017.

IV.

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD: IV.1.

Creación de la empresa:

La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C., fue constituida mediante escritura pública de constitución del 01 de setiembre de 2016, teniendo como accionistas a 06 personas naturales: NUÑEZ CANCHARI, Samuel; NUÑEZ VILCA, Lina; SÁNCHEZ MORA, Edson; SOLIER YAROS, Miriam; ORÉ AUCCATOMA, Nelva; VELARDE MEZA, Kabir. El capital de la empresa para el año 2016 asciende a S/ 500 ,000.00.

IV.2.

Finalidad

La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C. tiene como finalidad brindar servicios de hospedaje de la mejor calidad, para que los huéspedes se sientan como en casa. La empresa tiene normas internas para su buen funcionamiento. IV.3.

Funciones

Las funciones de la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” SAC es planificar adecuadamente un conjunto de acciones para poder proporcionar a la población un lugar cómodo donde puedan pasar una estadía agradable. IV.4.

Estructura Organizativa

La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” SAC cuenta Estructura Orgánica Administrativa:

con

la siguiente

GERENCIA

ADMINISTRACIÓN

V.

CONTABILIDAD

PERSONAL

NORMATIVIDAD APLICABLE • Constitución Política del Perú. • D.Supremo 133-2013-EF-Código Tributario. • D. Supremo N° 055-99-EF-TUO de la Ley del IGV. • D. Supremo N.° 179-2004-EF-TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. • DECRETO LEGISLATIVO N° 943- Ley del Registro Único de Contribuyentes • Normas Internacionales de Auditoría • Resolución de Superintendencia Nº 166-2009/SUNAT • Decreto Legislativo N° 919- MODIFICACION DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

VI.

INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Los resultados de la Auditoría Tributaria Preventiva, se plasmarán en el Informe Administrativo, el cual será presentado a la Gerencia inmediatamente cuando se haya concluido. Durante la ejecución se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la que la Gerencia implemente las acciones correctivas de ser el caso. Informe a emitir: Informe Administrativo.

Fecha de entrega: 17 de julio de 2018

VII.

IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se identificó que el Área de Contabilidad es el área más crítica de la entidad.

VIII.

PUNTOS DE ATENCIÓN Para la ejecución de la Auditoría, se tendrá en cuenta los aspectos siguientes: a. Declaraciones mensuales. b. Libros contables. c. Planilla de remuneraciones. d. Estados Fianancieros.

IX.

PERSONAL Y ESPECIALISTAS La Comisión encargada de la Auditoría Fiscal parcial estará conformada por el siguiente personal CPCC. Alejandro Clever CORONEL CAJCHAYA

SUPERVISOR

CPCC. Belú Luisel PALOMINO LARA

X.

AUDITORA ENCARGADA

FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD Los responsables de la entidad son: Gerente General y el Jefe de Administración, Jefe de Contabilidad y Jefe de Personal.

PLANIFICACIÓN

DEL

AL

TRABAJO DE CAMPO

DEL

03.07.18 05.07.18 06.07.18

XI.

AL 10.07.1 8

EVALUACIÓN DE ACLARACIONES

REDACCIÓN DEL INFORME

SUSTENTACIÓN ANTE SUPERVISOR

DEL

DEL

DEL

AL

AL

AL

ELEVACIÓN DEL INFORME

DEL

AL

11.07.18 12.07.18 13.07.18 14.07.18 15.07.18 16.07.18 17.07.18 17.07.18

PRESUPUESTO DE TIEMPO Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de cuarenta (10) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

TO TOTAL T HORA A S L HOMB D RE ÍA

15

120

XII. CARGO

COSTO DE LA AUDITORÍA NOMBRES Y APELLIDOS

COSTO N.º H/H. H/H

REMUNERACIÓN PASAJES

TOTAL COSTO H/H

Supervisor

CPCC Alejandro S/100.0 60 S/ 6 ,000.00 S/ 200.00 S/ 6 ,200.00 Clever CORONEL 0 CAJCHAYA Auditor CPCC Belú Luisel S/100.00 60 S/ 6 ,000.00 S/ 100.00 S/ 6 ,100.00 Encargado PALOMINO LARA TOTAL 120 S/ 12 ,000.00 300.00 S/ 12 ,300.00 De conformidad con la programación de actividades, la Auditoría Tributaria Preventiva, requerirá un total de 120 horas, durante 15 días hábiles, con un costo de S/ 12,300.00; tal como se detalla a continuación:

XIII.

PROGRAMA DE AUDITORÍA Para la ejecución de la auditoría, se han formulado procedimientos específicos con la finalidad de cumplir con los objetivos establecidos inicialmente en la Auditoría. Empresa: HOTEL LAS AMÉRICAS S.AC. Periodo: 1 de enero al 31 de enero del 2017 PROGRAMA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

OBJETIVO GENERAL: 1 Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del contribuyente. Nº 1 2

3

4

5

Procedimientos Aplicar cuestionario de control interno tributario Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA, mensualmente Verificar si la determinación del Saldo Favor Materia de Beneficio se ha efectuado de forma correcta y de acuerdo a los registros correspondientes. Revisar la concordancia del Registro de Venta y Registro de Huéspedes, para el cálculo de los pagos a cuenta. Verificar el cálculo de las retenciones de quinta categoría, aportes y contribuciones a los trabajadores.

ELABORADOR POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

P/T P.E.1

Fecha Responsable Observación 06/07/2018 BLPL Primordial

P.E.2

07/07/2018

BLPL

Primordial

P.E.3

08/07/2018

BLPL

Primordial

P.E.4

09/07/2018

BLPL

Primordial

P.E.5

10/07/2018

BLPL

Primordial

NOMBRE BLPL ACCC ACCC

FECHA 10/07/2018 10/07/2018 10/07/2018

Ayacucho, 05 de julio de 2018.

EJECUCIÓN Procedimiento 1: Cuestionario de Control Interno Tributario

P.E.1

Empresa: HOTEL LAS AMÉRICAS S.AC. Periodo: 1 de enero al 31 de enero del 2017

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO OBJETIVO GENERAL: 1 Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del contribuyente.

Nº

Preguntas

1

¿La empresa ha realizado las declaraciones mensuales respectivas?

2

¿Se ha realizado los pagos de acuerdo al cronograma de vencimiento?

3

¿La empresa percibe ingresos no gravados con el IGV?

5

¿La empresa comunica a la SUNAT el uso del saldo a favor materia de beneficio en caso las hubiera? ¿La empresa cuenta con un Registro de Huéspedes y éste está debidamente lagalizado?

6

¿Los impuestos están determinados de acuerdo a las normas vigentes?

7

¿Se realizan las respectivas retenciones a los trabajadores?

8

¿La empresa cumple con el pago de los aportes y contribuciones a los trabajadores?

9

¿La empresa cuenta con un personal contable quien determina las obligaciones tributarias?

4

Respuesta Si

No

Ref. P.T.

Observaciones

ELABORADOR POR:

BLPL

REVISADO POR:

CCC

APROBADO POR:

ACCC

Procedimiento 2: Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA,

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Enero.2017 Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA, mensualmente

MES

FECHA DE PRESENTACIÓN

Enero

--

FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN

Cédula : P.2 Elaborado Por : BLPL Fecha : 07/07/2018

CUMPLIMIENTO

16/02/2017

x

x : Declaraciones no presentadas OBSERVACIONES: En el periodo analizado no se ha realizado la declaración correspondiente.

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Enero.2017

Cédula : P.2.1 Elaborado Por : BLPL Fecha : 07/07/2018

Cálculo de la multa por no declarar

Meses

Multa

Dias

Febrero 4,150.00 505 TOTAL 4,150.00 505 * De acuerdo al cronograma de vencimiento SUNAT: 16 de febrero 2017

TIM diaria 0.04% 0.04%

Gradualidad Total con pago 90% 4,988.30 4,489.47 4,988.30 4,489.47

Rebajado 498.83 498.83

Procedimiento 3: Verificar si la determinación del Saldo Favor Materia de Beneficio se ha efectuado de forma correcta y de acuerdo a los registros correspondientes.

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Enero.2017

Cédula : P.3 Elaborado Por : BLPL Fecha : 09/07/2018

Verificar si la determinación del Saldo Favor Materia de Beneficio se ha efectuado de forma correcta y de acuerdo a los registros correspondientes.

Según empresa MES

SEGÚN REGISTRO DE VENTAS BASE IMPONIBLE

ENERO TOTAL

35,600.00 35,600.00

IGV

SEGÚN REGISTRO DE COMPRAS BASE IMPONIBLE

IGV

Según Auditoría SEGÚN SALDO A REGISTRO DE FAVOR HUÉSPEDES MATERIA LIMITE DEL DE SALDO A BASE BENEFICIO FAVOR IMPONIBLE IGV

SEGÚN REGISTRO DE COMPRAS BASE IMPONIBLE

IGV

SALDO A EXCESO FAVOR DEL SALDO MATERIA LIMITE DEL A FAVOR DE SALDO A BENEFICIO FAVOR

6,408.00 78,352.80 14,103.50 -7,695.50 10,603.80 41,952.54 7,551.46 78,352.80 14,103.50 -6,552.05 9,318.60 1,143.46 6,408.00 78,352.80 14,103.50 -7,695.50 10,603.80 41,952.54 7,551.46 78,352.80 14,103.50 -6,552.05 9,318.60 1,143.46

OBSERVACIONES: Se reconoció un exceso de saldo a favor, por la diferencia entre el registro de Huéspedes y el Registro de Ventas, por lo cual la solicitud de devolución de saldo a favor según Auditoría será menor a la calculada por la empresa

Procedimiento 4: Revisar la concordancia del Registro de Venta y Registro de Huéspedes, para el cálculo de los pagos a cuenta.

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C.

Cédula : P.4 Elaborado Por : BLPL Fecha : 09/07/2018

Enero.2017 Revisar la concordancia del Registro de Venta y Registro de Huéspedes, para el cálculo de los pagos a cuenta.

SEGÚN REGISTRO DE VENTAS

MESES

DOMICILIADO

ENERO TOTAL

SEGÚN DE REGISTRO DE HUESPEDES

NO DOMICILIADO

35,600.00 58,910.00 INGRESOS NETOS 94,510.00

DETALLE INGRESOS NETOS Pago a cuenta 1.5% SFMB compensación SFMB a pedir devolución

DOMICILIADO NO DOMICILIADO

41,952.54 51,770.00 INGRESOS NETOS 93,722.54

BASE IMPONIBLE OMITIDO

DOMICILIADO

NO DOMICILIADO

6,352.54 -7,140.00 INGRESOS NETOS -787.46

Según empresa Según Auditoría 94,510.00 93,722.54 1,417.65 1,405.84 -7,695.50 -6,552.05 -6,277.85 -5,146.21

DIFERENCIA -787.46 -11.81 1,143.46 1,131.65

OBSEVACIONES: La empresa no ha tenido un adecuado registro por lo que no se encuentra concordancia entre el Registro de Huéspedes y Ventas, como consecuencia de ello la empresa ha realizado mal su cálculo de su pago a cuenta.

Procedimiento 5: Verificar el cálculo de las retenciones de quinta categoría, aportes y contribuciones a los trabajadores. HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C. Enero.2017

Cédula : P.5 Elaborado Por : BLPL Fecha : 10/07/2018

Verificar el cálculo de las retenciones de quinta categoría, aportes y contribuciones a los trabajadores.

TRABAJADOR klaus Wolf Lis Caballero Fernando Caceres Luisa Abanto Rosa Bernaol Florinda Meza Herman Vidal Teresa Campos TOTAL

Según la Empresa Según el Auditor ESSALUD ONP 5ta Categoría ESSALUD ONP 5ta Categoría ESSALUD 214.65 310.05 0.00 214.65 310.05 36.46 0.00 135.00 195.00 0.00 135.00 195.00 0.00 135.00 195.00 0.00 135.00 195.00 0.00 88.65 128.05 0.00 88.65 128.05 0.00 88.65 128.05 0.00 88.65 128.05 0.00 84.15 121.55 0.00 84.15 121.55 0.00 84.15 121.55 0.00 84.15 121.55 0.00 76.50 110.50 0.00 76.50 110.50 0.00 906.75 1,309.75 0.00 906.75 1,309.75 36.46 0.00

OBSERVACIONES : La empresa ha omitido efectuar los cálculos y realizar las respectivas retenciones de 5ta categoría.

Omitido ONP 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

5ta Categoría 36.46 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 36.46

HOTEL LAS AMÉRICAS S.A.C.

Cédula : P.5.1

Enero.2017

Elaborado Por : BLPL Fecha : 10/07/2018

Cálculo de rentas de 5ta categoría y mutlas actualizadas

DETALLE Remuneracion anual Gratificación anual Bonificación extraodinaria REMUENRACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA

Deducción (7 UIT) REMUENRACIÓN NETA ANUAL PROYECTADA

HASTA 5 UIT

klaus Wolf 28,620.00 4,770.00 429.30 33,819.30 -28,350.00 5,469.30

Cálculo de la renta de 5ta categoría 8% 437.54 Impuesto anual 437.54 Imp. Mensual 36.46 Actualización del tributo omitido Tibuto omitido 36.46 Multa (50%) 18.23 Dias 508 Intereres moratorio 0.04% Total interés moratorio 3.70 MULTA TOTAL 21.94

Lis Caballero 18,000.00 3,000.00 270.00 21,270.00 -28,350.00 -7,080.00

Fernando Rosa Luisa Abanto Caceres Bernaol 18,000.00 3,000.00 270.00 21,270.00 -28,350.00 -7,080.00

11,820.00 1,970.00 177.30 13,967.30 -28,350.00 -14,382.70

11,820.00 1,970.00 177.30 13,967.30 -28,350.00 -14,382.70

Florinda Meza

Herman Vidal

11,220.00 1,870.00 168.30 13,258.30 -28,350.00 -15,091.70

11,220.00 1,870.00 168.30 13,258.30 -28,350.00 -15,091.70

Teresa Campos 10,200.00 1,700.00 153.00 12,053.00 -28,350.00 -16,297.00

INFORME INFORME 001-2018-BAPA AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA DE LA EMPRESA “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.AC. PERIODO ENERO 2017

I.

INTRODUCCIÓN: Hemos realizado una auditoría tributaria a la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C.. Por el periodo 01 de enero al 31 de enero de 2017.Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas de Auditoría y con el propósito de emitir recomendaciones para mejorar la administración y el control de los impuestos a los que se encuentra sujeta la entidad, así como la debida aplicación de la normativa tributaria vigente. Estas Normas requieren que una Auditoría sea realizada y diseñada para obtener certeza razonable de que al realizar un examen especial no se encuentren exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, e incluye el examen a base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades

y revelaciones

tributarias

presentadas

en

los

Estados

Financieros. 1.1.

ORIGEN DE LA AUDITORÍA. La auditoría fiscal se realizó en cumplimiento a la petición efectuada por la Gerencia de la entidad.

1.2.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

a.

Naturaleza La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria preventiva independiente.

b.

Objetivos. Objetivo General: Verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias del contribuyente.

Objetivo Específico: o o o

Verificar si la empresa ha realizado las respectivas declaraciones Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias con respecto al IGV e Impuesto a la renta Verificar si los aportes y contribuciones están aplicadas de acuerdo a la normativa respectiva

1.3. ALCANCE: El desarrollo de la Auditoría tributaria preventiva, comprenderá el análisis selectivo de los registros de la entidad, respecto a las obligaciones tributarias, así como también de los aportes y contribuciones de la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C. en cumplimiento a la normativa aplicable, las disposiciones internas por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de enero del 2017. 1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD: ANTECEDENTES: La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C., fue constituida mediante escritura pública de constitución del 01 de setiembre de 2016, teniendo como accionistas a 06 personas naturales: NUÑEZ CANCHARI, Samuel; NUÑEZ VILCA, Lina; SÁNCHEZ MORA, Edson; SOLIER YAROS, Miriam; ORÉ AUCCATOMA, Nelva; VELARDE MEZA, Kabir. El capital de la empresa para el año 2016 asciende a S/ 500 ,000.00.

ORGANIZACIÓN: La empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” SAC cuenta Estructura Orgánica Administrativa:

con

la siguiente

GERENCIA

ADMINISTRACIÓN

CONTABILIDAD

PERSONAL

BASE LEGAL: • Constitución Política del Perú. • D.Supremo 133-2013-EF-Código Tributario. • D. Supremo N° 055-99-EF-TUO de la Ley del IGV. • D. Supremo N.° 179-2004-EF-TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

• DECRETO LEGISLATIVO Contribuyentes

N°

943-

Ley

del

Registro

Único

de

• Normas Internacionales de Auditoría • Resolución de Superintendencia Nº 166-2009/SUNAT • Decreto Legislativo N° 919- MODIFICACION DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1.5.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS: En concordancia con el marco de referencia aplicable: NIAS y NAGAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los Artículos 2° y 139° respectivamente de la Constitución Política del Perú; los hallazgos que se revelan en el presente informe son de hechos que la comisión auditora tiene conocimiento, con la finalidad de presentar sus aclaraciones y/o comentarios debidamente documentados dentro del plazo establecido, los mismos que fueron evaluados por la Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente informe.

1.6.

MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO: En cumplimiento a las NIAs y NAGAs, se identificaron debilidades de control interno tributario, los mismos que fueron consideradas en el Memorándum de Control Interno Nº 001-2018-BAPA y remitido a la Gerencia mediante Carta Nº 010-2018-BAPA del 06 de julio de 2018, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

1.7.

ASPECTOS DE IMPORTANCIA: Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la empresa nos proporcionó información incompleta y con error en los registros y libros contables, así también es importante mencionar que en la información presentada con respecto a los Estados Financieros, se encuentran muchas inconsistencias ya que no reflejan las transacciones realizadas.

II.

OBSERVACIONES.

De la revisión selectiva y revisión de la información presentada al 31 de enero se han encontrado irregularidades con respecto a las obligaciones tributarias que afectan de manera significativa en la adecuada liquidación y pago de las siguientes obligaciones establecidas en las normas legales vigentes: II.1.

No se presentó la declaración respectiva del mes de enero y por ello se le aplica la multa respectiva actualizada a la fecha de ejecutada el procedimiento.

II.2.

No calcularon correctamente el Saldo a Favor Materia de Beneficio, por lo que la compensación ha sido errónea.

II.3.

No calculó correctamente el Pago a Cuenta y pagaron en exceso

II.4.

No se efectuaron las retenciones respectivas de rentas de 5ta categoría.

II.5.

La empresa no revela correctamente las transacciones en los Estados Financieros.

II.6.

La contabilidad de la empresa está mal ejecutada, ya que no hay un correcto registro de las operaciones en los libros contables.

III.

CONCLUSIONES: De acuerdo al resultado obtenido de la Auditoria Tributaria Preventiva, se ha concluido lo siguiente: 3.1. La empresa no efectuó las declaraciones mensuales mediante el PDT 621, por lo cual se le aplica una multa la cual deberá subsanar. 3.2. La determinación de las obligaciones tributarias de la entidad no han sido determinadas correctamente. 3.3. La empresa ha omitido algunos tributos por la contabilidad deficiente que presenta.

IV.

RECOMENDACIONES: De acuerdo al resultado obtenido de la Auditoria Tributaria Preventiva, la recomendación a la empresa “HOTEL LAS AMÉRICAS” S.A.C es la siguiente: IV.1.

Con la finalidad de determinar de manera correcta las obligaciones tributarias, la entidad deberá llevar una contabilidad ordenada.

IV.2.

Establecer un control interno adecuado para evitar atrasos con las declaraciones mensuales y con respecto a todas las obligaciones a la que la empresa esté sujeta.

IV.3.

Con

el

propósito

de

evitar incurrir

en

gastos

innecesarios,

es

nuestra recomendación que la administración de la entidad instruya al personal

responsable de preparar, presentar y cancelar este tipo de

obligaciones, sobre la importancia de hacerlo oportunamente.