Cuestionario Operativa [PDF]

Zitiervorschau

CUESTIONARIO 1.- se dice que la función de atestación es la razón principal para la existencia de la profesión de la contaduría pública. ¿Qué significa atestar los estados financieros de un cliente? •

La atestación es el testimonio, que mediante declaración o manifestación expresa, el contador público expone la responsabilidad que asume respecto al contenido de algún documento, preparado y certificado por la administración (sic). Es decir, que se compromete como testigo fiel de los hechos u operaciones que se exponen.”

2.- ¿Cuál es el tipo mas común de contrato de atestación?, ¿Qué “afirma” mas frecuentemente la gerencia sobre este tipo de contrato?

•

Según la CPA efectúa tres clases de contratos de atestación: exámenes, revisiones y desempeño de los procedimientos acordados, luego cuando son examinados los estados financieros, el contrato o compromiso se llama auditoría.

3.- ¿Cuál es el uso e importancia principal de un informe de auditoria para una gran corporación con títulos-valores negociados en una bolsa de valores?, ¿para una pequeña empresa de propiedad familiar?

•

Es muy importante ya que los individuos confían en sus ahorros a las corporaciones e invierte en títulos valores, y para esto se basan en los Estados Financieros anuales y trimestrales para tomar decisiones de inversión y tener certeza de sus fondos invertidos están siendo usadas en forma honesta y eficiente, por lo tanto es muy importante auditarlas.

4.- ¿describa diversas situaciones de negocios que crearían la necesidad de un informe por parte del contador público independiente, relacionado con la razonabilidad de los estados financieros de la compañía?

1

•

Cada vez las personas creen en sus ahorros y las situaciones de ahorro que se puede presentar para las personal son los bancos, compañías de seguros y fondos pensiónales en cual se invierte el dinero en títulos-valores de las corporaciones.

5.- ¿explique la siguiente información: “una contribución del auditor independiente es dar credibilidad a los estados financieros”

•

Actualmente se experimenta una situación muy difícil respecto a la credibilidad. Es común escuchar en todas partes se suelen hablar, como sinónimo de que algo no es totalmente creíble. También se escucha todos tienen un precio, aduciendo que la gente vende sus opiniones, sus informes, sus firmas. Como consecuencia de esa falta de credibilidad, se escucha esta memoria, estos informes de auditoria o estos estados financieros no tienen credibilidad; por el contrario es raro escuchar, estos documentos si tienen credibilidad total. Los motivos para que hayamos llegado a esto, son diversos, como los escándalos financieros de Estados Unidos y también de otras partes; pero el asunto también esta muy cerca de nosotros cuando nos enteramos que los Bancos llevados por los informes de auditoria financiera facilitaron créditos y luego cuando quieren cobrarlo se encuentran que no hay liquidez, ni rentabilidad ni solvencia; y en otros casos, ni la empresa, ni los accionistas ni representantes, ya no existen.

6.- el riesgo global de la información de un negocio incluye el riesgo del negocio y el riesgo de información. Muestre las diferencias entre estos dos tipos de riesgo. ¿Cuál esta afectado más directamente por lo auditores?

•

la diferencia es que el Riesgo de Negocio esta asociado con la con la supervivencia y rentabilidad de una compañía y además el riesgo de negocio se evalúa considerando factores como la posición financiera de la compañía, la naturaleza de sus operaciones, las características de la industria en la cual opera, mientra que el Riesgo de Información incluye la posibilidad de que los estados financieros pudieren tener desviaciones materiales de principios de contabilidad generalmente aceptados.

2

7.- muestre las diferencias entre los objetivos de la auditoria de principios del siglo XX con los objetivos de la auditoria de hoy. •

Los objetivos y conceptos que guian la auditoria de hoy en dia eran casi desconocidos en los primeros años del siglo XX Esta crisis obliga necesariamente a repensar la forma en como se está ejecutando la auditoría y cuáles son las necesidades actuales de las empresas del siglo XXI. Para lo anterior es necesario determinar como se ha realizado hasta el momento la auditoría y cuál debe ser el futuro de la misma para responder a lo que las organizaciones requieren y no estar condenada a desaparecer por ineficaz.

8.- ¿Qué trata de medir una auditoria operacional?, ¿incluye una auditoria operacional mas o menos juicios subjetivos que una auditoria de cumplimiento o una auditoria de estados financieros?. Explique. ¿A quien se dirige generalmente un informe después de terminar la auditoria operacional?

•

La Auditoria Operacional trata de medir el desempeño de una unidad especifica, área o programa de una organización. Debido a los criterios de efectividad y eficiencia no están claramente establecidos como lo están los PCGA y muchas leyes y regulaciones una auditoria operacional tiende a ser mas subjetivo que las que exigen los estados financieros o las auditorias de cumplimiento.

9.- establezca la diferencia entre la auditoria de cumplimiento y una auditoria operacional, pero uno de los objetivos era la detección de fraudes y se dirigió hacia la nueva meta de determinar si los estados financieros presentaban un panorama completo y razonable de la posición financiera, los resultados de la operación de las corporaciones de propiedad de publico.

•

la auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal,

3

técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad, mientras que la auditoria operacional es toda la gestión de un ente, midiendo la eficiencia en todos sus aspectos y en todos sus niveles (incluso en la Dirección Superior), no solo establece los defectos sino que propone mejoras. Por lo general la realiza un consultor auditor externo, puede llegar a realizarla un auditor interno, siempre y cuando actúe como staff en función delegada por la Dirección Superior y aplique los criterios de la auditoría integral.

10.- ¿es posible o deseable la condición independiente para los auditores internos en comparación con la independencia de una firma de CPA?, Explique.

•

Las normas de atributos trata sobre los atributos que deben tener los auditores internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz a la autoridad facultada dentro de las organizaciones a las que pertenecen. - Independencia y objetividad. - Capacidad profesional. - Debido cuidado profesional. - Aseguramiento de la calidad. Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor interno, estará subordinado e informará de su trabajo al ejecutivo más alto del escalafón; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

11.- spacegraft, Inc, es una gran comparación auditada regularmente por la firma de CPA, y que además mantiene un personal de auditoria interna. Explique brevemente la forma

4

como la relación de la firma de CPA son Spacecraft difiere de la relación del personal de auditoria interna con Spacecraft. 12.- describa brevemente la función de la oficina con Contabilidad General.

•

Las funciones que realiza la Oficina de Contabilidad son las siguientes: verificar

los procesos de interface en el Sistema de Información Financiera de la UPR (UFIS) y los informes de contabilización de transacciones, el registro y corrección de transacciones, la conciliación de cuentas bancarias y del Mayor General. Además, preparar los informes trimestrales y anuales requeridos por la Administración Central y proveer la información y documentos solicitados por los auditores externos, internos, federales y de la Oficina del Contralor. También, verifica, concilia y prepara los informes de activos y propiedad, prepara y registra la depreciación, la provisión para las cuentas por cobrar y la acumulación de las licencias de enfermedad y ordinaria. 13.- Señale dos contribuciones importantes a la literatura sobre auditoria por parte del instituto americano de contadores públicos certificados. Son las siguientes:

•

Industria Auditing and Acounting Guides ( guías de contabilidad auditoria y contabilidad industrial).

•

Auditing Procedure Studies(estudios de procedimientos de auditoria).

14.- ¿Qué quiere decir revisión de un colega en la contaduría publica?

•

La revisión contable puede ser realizada por personas que formen parte de la propia empresa o, por el contrario, por personas ajenas a ella. En ocasiones se emplea este término como sinónimo de auditoría y tomamos en cuenta lo siguiente: - No debe tomar iniciativa para gestionar trabajos de clientes de otros contadores. - No hará ofertas en competencia para trabajos profesionales, - No ofrecerá trabajos directa o indirectamente a los empleados o socios de otros contadores públicos o de sus propios clientes, sin conocimientos previos de éstos

5

- No debe hacer gestiones para desplazar o sustituir a otro contador público en el cargo que desempeñe, a menos que el cargo se encuentre vacante voluntariamente.

15.- ¿En que difiere el papel de la comisión de Títulos Valores y de cambios de del papel de AICPA? •

La Comisión de Títulos-Valores y Cambios, SEC, es una agencia del gobierno que administra las Leyes relacionadas con Títulos-Valores y asuntos financieros; mientras que el AICPA es una organización nacional voluntaria que establece Normas y Reglas para guiar a los CPA en la prestación de sus servicios profesionales, tales como Normas para elaborar informes sobre estados financieros, Normas de Auditoría, etc.

•

La SEC protege a los inversionistas y al público, exigiendo la revelación completa de la información financiera por parte de las compañías que ofrecen en venta títulos-valores al público. El AICPA en cambio, ha contribuido al sistema de autorregulación de la profesión adoptando reglas de ética para los CPA individuales en forma de un Código de Conducta Profesional y realizando auditorías a las firmas de CPA por parte de otras firmas; protegiendo al público y a empresas cuando éstas contratan auditorías.

• 16.- aparte de la auditoria, ¿Cuáles otros servicios profesionales son ofrecidos por las firmas del CPA? •

Servicios tributarios que comprenden trabajo de cumplimiento, es decir preparación de declaraciones; y asesoría a clientes para estructurar su negocio de manera que se minimice la cuantía de impuestos y se posponga su pago.

•

Servicios de consultoría como por ejemplo el desarrollo de modelos de planificación estratégica, sistemas de información gerencial y la realización de servicios de búsqueda de ejecutivos.

6

•

Servicios de contabilidad y revisión: recopilación o revisión de estados financieros, con frecuencia prepararlos. Posteriormente emite un informe de recopilación sobre los estados financieros, que no asegura que éstos han sido presentado en forma razonable, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La revisión de los estados tiene menor alcance que una auditoría y solo proporciona una limitada confidencialidad.

•

Servicios de apoyo en litigios. Los CPA pueden ser testigos expertos para calcular perjuicios o para explicar negocios complejos y conceptos de contabilidad a jueces y jurados en casos de litigios.

•

Servicios de investigación de fraude.

•

Planificación financiera personal, por ejemplo: planificación de impuestos sobre la renta, planeación de manejo del riesgo, planeación de inversión, planeación de retiro y planeación de finca raíz.

17.- ¿Cuáles son las ventajas de organizar una firma de CPA como sociedad, en lugar de hacerlo como propietario único? •

Aumenta la oportunidad de especialización.

•

Puede ampliarse el alcance de los servicios ofrecidos a los clientes.

•

Los miembros calificados del personal pueden ser recompensados mediante la admisión en la sociedad o emisión de acciones de capital. El ofrecimiento de una oportunidad de convertirse en propietario parcial del negocio es un factor importante en la capacidad de una firma CPA para atraer y conservar personal competente.

18.- ¿En que difiere una corporación profesional de la corporación tradicional?

•

Una corporación profesional es un individuo o grupo de individuos, todos los cuales tienen la obligación legal de estar certificados y tener una licencia u otra autorización legal para ejercer su profesión, que forman una corporación con el propósito de prestar al público el mismo servicio profesional, mientras que una corporacion tradicional es una entidad jurídica creada bajo las leyes de un Estado como una entidad legal separada que tiene privilegios y obligaciones diferentes a la de sus miembros. Esta asociación formal, reconocida como persona

7

jurídica y amparada por el derecho de sociedades, cuenta con sus propios privilegios y responsabilidades distintos a aquellos de sus miembros (personas naturales). 19.- Algunas veces las firmas de CPA son agrupadas en categorías de firmas locales, regionales y nacionales. Explique brevemente las características de cada una. Incluya en su respuesta los tipos de servicios enfatizados en cada grupo. TIPO DE FIRMA

|CARACTERÍSTICAS

SERVICIO

|TIPO DE

|

|Firmas Locales

|-Tienen una o dos oficinas.

|- Se

¡especializan en impuestos sobre la | |

|-Cuentan con uno o pocos CPA como socios.

servicios de consultoría y |

|renta y

|

|-Atienden clientes en una sola cuidad o área.

|contabilidad.

| |Firmas Regionales |-Muchas se forman de la unión de firmas locales.

|- Presta el

mismo servicio de las firmas| |

|-Firmas locales se han convertido en regionales

|locales con la

diferencia que incrementa| |

|-Aumenta el número del personal profesional.

de las Auditorías.

|

|Firmas Nacionales

|en la cantidad

|-Son firmas de CPA con oficinas en la mayoría de las |-

Estas firmas ofrecen un amplio rango | |

|ciudades importantes.

profesionales.

|de servicios

|

|

|

|

|

|

|-Pueden operar también internacionalmente, ya sea con|

| |

|sus propias oficinas o a través de afiliaciones de |

| |

|firmas con otros países.

|

20.- Describe los diversos niveles o posiciones del personal de auditoria en una firma de auditoria grande.

8

|NIVELES

|RESPONSABILIDADES/CARACTERÍSTICAS

|ESPECIALIZACIÓN

| |Socios

|-La principal es mantener contactos con los clientes.

|-Cada socio se especializa en una |

|

|-Asistir a las reuniones de accionistas del cliente, para responder a preguntas |área diferente, como por

ejemplo | |

|relacionadas con los estados financieros o con el informe de los auditores.

|

|-Incluye el reclutamiento de nuevos miembros del personal directivo, la

|

|supervisión general del personal profesional, revisión de papeles de trabajo de |tributarios y dirigir el

|

|auditoría y la firma de los informes de auditoría.

|

|-Están preocupados por el bienestar a largo plazo de la organización y de la

|

|comunidad a la que sirve.

|

|

|

|

|Cambios).

|

|

|3. Diseñar e instalar sistemas de |

|

|

|Gerentes

|pueden convertirse en:

|

|1. Un experto en asuntos

| |

|departamento de impuestos de la

|

|firma.

|

|2. Especialista en registros SEC | |(Comisión de Títulos Valores y

|

|

|información por computador. |-Un gerente es el que debe supervisar dos o más contratos de auditoría

|

|-Tienen más familiaridad

con lo que| |

|simultáneos. Esto incluye la revisión de los papeles de trabajo de auditoría, el|se es las leyes tributarias.

|

|análisis con el personal de auditoría y con el cliente.

|

|-Determinar los procedimientos de auditoría aplicables a auditorías específicas |de la contabilidad.

|

|y de mantener normas uniformes del trabajo de campo.

|

|

|industrias específicas u otras

|

|

|áreas de la práctica de la firma. |

|Auditores |Senior

|

|-Conocimiento amplio y actualizado | |

|-El gerente puede especializarse en|

|-Planear y realizar una auditoría.

|

|-Se especializa en todo lo que

|

|-Elaborar un informe preliminar de auditoría, sujeto a revisión y aprobación por|puede especializarse un

gerente e | |

|parte del gerente y del socio.

|

|-Entrenamiento del personal en el lugar de trabajo.

|que van desde los papeles de

|

|-Asigna asistentes en varias labores de auditoría.

|trabajo individuales hasta los

|

|-Controlar el progreso del trabajo y se asegura de que cada fase del contrato |estados financieros.

|

|sea realizado de manera adecuada.

|

|-Registra continuamente las horas dedicadas por todos los miembros del personal |

|

|de las diferentes fases de la auditoría.

|Asistente de |-Capacidad de análisis y de desarrollo.

|incluye el seguimiento de asuntos |

|

| | |

|

|

| |

|-Debido a la alta calidad de

|Auditoría

|-Una de las características más atractivas es la riqueza y diversidad de la

|

|experiencia adquirida.

|

|experiencia pueden llegar a

|especializarse en posiciones

21.- Distinga entre las responsabilidades de un auditor senior y las de asistente. Responsabilidades Auditor Senior: 1. Responsable de planear y realiza una auditoria y elaborar un informe preliminar de auditoría, la misma que será revisada y aprobada por de la gerencia y los socios.

9

2. Delegar labores de auditoría a los asistentes, con base a una valoración de la capacidad de cada uno de ellos y dejando claro los objetivos finales de la operación. 3. Entrenamiento del personal en el lugar de trabajo, asignando a los asistentes una amplia variedad de labores de auditoría, proporciona además una crítica constructiva de los resultados de sus labores. 4. Revisión de documentos luego de concluido el trabajo, con el fin de controlar el progreso del mismo y asegurarse que cada fase del contrato sea cubierta adecuadamente. 5. Finalmente mantendrá un registro de las horas dedicadas por todos los miembros de personal a las diversas fases de la auditoría, además de mantener normas profesionales uniformes del trabajo de campo. Responsabilidades Auditor Asistente: 1. Cumplir con diversas tareas que requieren completamente su capacidad de análisis y de desarrollo. 2. Efectuar trabajos de procedimientos rutinarios extensos en cada compromiso de auditoría. 3. Una de las experiencias más atractivas es la diversidad de la experiencia adquirida. 22.- señale 3 de las responsabilidades mas importantes de un socio en una firma de contaduría publica. Los líderes de la firma son los principales responsables de que los trabajos que se realizan cumplan con los estándares de calidad establecidos. Para tal efecto, los líderes deben asegurarse que existan políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura basada en el reconocimiento de que la calidad es esencial al realizar un trabajo. A continuación se presenta una breve descripción de los componentes del sistema de control de calidad y las políticas que se deben establecer:

•

Requisitos profesionales.

10

Deben observarse los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional.

•

Competencia y habilidad.

El personal debe tener estándares técnicos y competencia profesional requeridos para cumplir sus responsabilidades.

•

Asignación

El trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.

•

Delegación.

Deberá haber dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple las normas de calidad adecuadas.

PREGUNTAS DE ANALISIS 23.- Una corporación esta considerando la emisión de bonos para un grupo de inversionistas. Se pide: a) ¿Explicar como facilitan las auditorias independientes de los estados financieros de una corporación esta transacción?

b) Describir los efectos probables sobr4e la transacción. Si la corporación decide no contratar auditorias independientes de sus estados financieros. 24.- Describa la siguiente cita; “todo negocio, es grande o pequeña, debe tener una auditoria anual realizada por una firma de CPA. No llevar a cabo una auditoria debido a su costos es una falsa economía”. •

En mi opinión la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,

11

evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias. El costo real de la auditoria es el mismo costo de no realizarla y aun mayor; es decir la Auditoria promueve la mejora continua y por lo tanto mejora los procesos, flujo de efectivo y utilidad de la empresa. 25.- el propio interés del proveedor de información financiera (bien sea un individuo o una empresa) con frecuencia va en contra del usuario de la información. Se pide:

a) Dar un ejemplo de interes opuestos de ese tipo. •

Al momento de realizar una auditoría, podemos encontrar que uno de los más comunes intereses opuestos al del auditor es que los clientes desean obtener la mayor utilidad o beneficios posibles, muchas veces sin importar si para ello deben infringir la ley, un caso claro en ecuador es el de la quiebra del banco del progreso, en donde se dieron prestamos sin las garantías necesarias a empresas pertenecientes al mismo directorio, lo cual es ilegal. En este caso el deber del auditor es ver que se cumpla la ley y la empresa no la infrinja, y el interés del dueño del banco fue opuesto al trabajo del auditor.

b) ¿Qué puede hacerse para compensar el posible sesgo que existe debido al propio interés del individuo o de la empresa que proporciona la información financiera? •

Mantener claro lo que se va a realizar, tanto el individuo o empresa como también el profesional que brindará sus servicios es conveniente estar de acuerdo en actuar con legalidad como debe ser. Para ello sería conveniente no dejar nada inconcluso. Investigar a fondo para tener todo muy claro, verificando que la información sea real y tenga su respectivo fundamento. Como las dos partes se entendieron se sabe que el trabajo fue bien hecho.

12

26.- el papel del auditor de la economía cambiado con lo años, en respuestas a los cambios en las instituciones económicas y políticas. Consecuentemente, la naturaleza de una auditoria hoy es muy diferente de aquella de una auditoria realizada en 1900. Clasifique las siguientes frase en dos grupos: 1) frases mas aplicables a una auditoria realizada en 1900 y 2) frases mas aplicables a una auditoria realizada hoy.

a) Revisión completa de todas las transacciones b) Evaluación del control interno c) Atención De los auditores centrada en el balance general

d) Énfasis en el uso de técnicas de muestreo. e) Determinación de la razonabilidad de los estados financieros.

f) Procedimientos de auditoria para evitar o detectar fraude cometido por todos los empleados y gerentes.

g) Declaración de registro. h) Razonabilidad de ganancias por acción reportadas. i) Influencias de las bolsas de valores y del público inversionistas sobre el uso de auditores independientes.

j) Normas de auditoria generalmente aceptadas. k) Banqueros y acreedores a corto plazo como usuarios principales de los informes de auditoria.

l) Presión para una mayor revelación. m) Auditoria para verificar cumplimiento de leyes y regulaciones.

•

Revisión completa de todas las transacciones

•

Atención de los auditores centrada en el balance general

•

Procedimientos de auditoría para evitar o detectar fraude cometido por todos los empleados y gerentes

•

Banqueros y acreedores a corto plazo como usuarios principales de los informes de auditoría

•

Presión para una mayor revelación

13

Frases más aplicables a una auditoría realizada hoy: •

Evaluación del control interno

•

Énfasis en el uso de técnicas de muestreo

•

Determinación de la razonabilidad de los estados financieros

•

Declaración de registro

•

Razonabilidad de ganancias por acción reportadas

•

Influencia de las bolsas de valores y del público inversionista sobre el uso de auditores independientes

•

Normas de auditoría generalmente aceptadas

•

Auditoría para verificar cumplimiento de leyes y regulaciones

• 27.- seleccione la mejor respuesta para cada uno de los siguientes renglones y razones para su selección a) ¿Quien tiene la responsabilidad principal por la razonabilidad las representaciones hechos en los estados financieros? 1) gerencia del cliente 2) auditor independiente, 3) comité de auditoria, 4) El AICPA. b) el beneficiacion más importante de contratar una auditoria anual con una firma de CPA es:

1) proporcionar contabilidad de inversionistas y a otras personas externas de que a los estados financieros son confiables.

2) Capacitar a los empleados y directores para evitar responsabilidad personal por cualquier error en los estados financieros.

3) Satisfacer los requisitos de agencias gubernamentales. 4) Proporcionar confiabilidad de que los actos ilegales, si existe alguno, serán revelados.

14

c) ¿Cuál de estas organizaciones ha sido designada para emitir normas de atestación?

1) instituto americano de contadores publicose certificados. 2) Junta de normas de contabilidad gubernamental. 3) Juntas de normas de contabilidad financiera. 4) Auditorias de cumplimiento d) la auditoria gubernamental, además de incluir las auditorias de los estados financieros, con frecuencia incluye auditorias de eficiencia, efectividad y, 1) auditoria sobre lo adecuado

2) Auditorias de evaluación. 3) Auditorias de precisión. 4) Auditorias de cumplimiento e) en general, la independencia de los auditores internos será mayor cuando ellos presenten informes directamente a: 1) vicepresidente financiero 2) contralor corporativo 3) comité de auditoria de la junta directiva. 4) Accionistas corporativos f) las auditorias operacionales con frecuencia tiene el objeto de determinar en una entidad: 1) el control interno esta operando adecuadamente en la forma diseñada. 2) La información operacionales y esta en concordancia con las normas gubernamentales de auditorias generalmente aceptadas. 3) Los estados financieros presentan razonablemente los resultados de las operaciones. 4) Las unidades específicas de operación están funcionado en forma eficiente y efectiva.

15

28. A Feller, el único propietario de una pequeña ferretería, le han dicho que el negocio debe tener estados financieros auditados por un CPA independiente. Feller, quien tiene alguna experiencia en teneduría de libros, ha preparado personalmente los estados financieros de la compañía y no entiende por qué esos estados deben ser auditados por un CPA. Feller analizó el asunto con Farber, un CPA, y le pidió explicar por qué se considera importante una auditoría. a. Describir los objetivos de una auditoría independiente. •

Expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los estados financieros.

•

Reducir el riesgo en la toma de decisiones de personas externas al negocio como accionistas, acreedores, clientes, reguladores gubernamentales y otros terceros interesados en confiar en el negocio.

•

Reducir el riesgo de la información, es decir reducir el riesgo de que la información financiera utilizada en la toma de decisiones esté errada.

b. Identificar cinco formas en las cuales una auditoría independiente puede ser benéfica para Feller. 1) Calificará su trabajo como honesto y confiable para que terceras personas relacionadas con el negocio crean en el mismo. 2) Determinará el grado de sus conocimientos contables y financieros. 3) Ayudará a que asigne los recursos de su negocio en forma eficiente. 4) Reducirá errores accidentales en la elaboración de los estados financieros tales como balance general y estado de resultados, permitiéndole conocer la verdadera realidad de su negocio. 5) Incentivará la inversión en el negocio por parte de terceras personas, incrementando la posibilidad de que éste se extienda y desarrolle. 30. En una discusión entre Peters y Ferrel, dos estudiantes de auditoría, Peters hizo la siguiente afirmación:

16

“Un CPA es un profesional licenciado por el estado con el propósito de proporcionar una opinión experta independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros. Para mantener una actitud de independencia mental y objetividad en todas las fases del trabajo de auditoría, es aconsejable que el CPA no entable amistad con los clientes, por fuera de las horas de oficina, hará más difícil ser firmes y objetivos si el CPA encuentra evidencia de fraude o prácticas contables erróneas”. Ferrel respondió así: “Usted está atrasado 50 años en el tiempo, Peters. Un auditor y un cliente son seres humanos. El auditor necesita la cooperación del cliente para hacer un buen trabajo; es mucho más probable que usted obtenga cooperación si actúa relajadamente y es amistoso, en lugar de ser frío e impersonal. Tomar unas pocas cervezas o ir a un juego de fútbol con un cliente no evitará que el CPA sea independiente. Esto hará que la relación de trabajo sea mucho más cómoda, y probablemente hará que el cliente recomiende el CPA a otras personas de negocios que necesitan servicios de auditoría. En otras palabras, el enfoque que usted está recomendando debe llamarse ´Cómo evitar amigos y alejar clientes`. Yo admitiría, sin embargo, que con tantas mujeres que están ingresando a la contaduría pública, y otras mujeres que desempeñan posiciones ejecutivas en los negocios, algunas complicaciones pueden surgir cuando las relaciones auditor-cliente resultan ser muy relajadas”. Evalúe los puntos de vista opuestos expresados por Peters y Ferrel. Evaluación de la afirmación de Peters.•

En cuanto al pensamiento que mantiene Peters sobre cómo debe mantener las relaciones un CPA, es muy acertada puesto que el profesional debe realizar su trabajo con independencia y objetividad, consideramos que tampoco debe ser extremamente tajante sino que si debe mantener sus relaciones como persona con respeto y conservando las distancias sin involucrar la situaciones de trabajo en ninguna de las relaciones, de esta manera mantendrá su puesto y pensamiento firme al desarrollar su trabajo sin necesidad de tener problemas con nadie simplemente cumplir con su trabajo como un verdadero profesional. El

17

hecho de que el profesional actúe con independencia mental no quiere decir que cierre su círculo social y de amistades, simplemente hay que saberlas manejar. Evaluación de la afirmación de Ferrel.-

•

No me parece el paensamiento de Ferrel, esta afirmación sería optima siempre y cuando el cliente haya aprendido a conocer y a respetar al socio porque si no se puede correr el riesgo de abuzar de la confianza y querer otros intereses; es verdad que se necesita la cooperación del cliente, pero no necesariamente debe buscar una íntima relación que le traería problemas, de manera que lo lógico sería que mantenga una buena relación, que tenga la habilidad para tratar a la gente y poder obtener su confianza sin necesidad de prestarse o aceptar realizar actividades que involucren la confianza con el trabajo ya sea con hombres o mujeres. De esta manera simplemente el profesional debe mantener un equilibrio en sus relaciones para que al momento de dar su criterio lo haga de manera correcta, confiable y sobre todo con transparencia sin tratar de cubrir nada ni a nadie sino mostrar la información real, logrando obtener una relación cordial y libre de tensión con sus clientes.

18