TD 2 Fiscalité L'IS PDF [PDF]

Zitiervorschau

Université Sidi Mohammed Ben Abdellah Ecole Supérieure de Technologie

ETUDE DE CAS 2 La société REGIS est une SA spécialisée dans la fabrication de produits en bois destinés pour une partie à l’export. Créé en 2000, sa première opération à l’export relève à l’année 2016. En 2020, les actionnaires ont décidé d’augmenter le capital avec des apports en numéraire de 1.000.000 dont jusqu’à fin 2021, juste 80% est libéré, le capital s’élève à 15.000.000. Vous êtes conseillé fiscal de ladite société et elle vous appelle pour vérifier la déclaration fiscale pour l’année 2021. La direction comptable et financière vous remet les éléments suivants en vue de leur traitement fiscal : Parmi les produits : 1- Ventes de produits finis pour 50.000 dh livrés en décembre 2020. 2- Une avance sur marchandises à livrer au mois de janvier 2022 : 20.000 dh. 3- subventions reçues : 400.000 dh 4- Boni de liquidation : 25.000 dh 5- Des ventes de marchandises au Maroc : 360.000dh TTC en espèces. 6- Intérêts nets d’un dépôt en banque reçus en mai 2021: 120.000 dh. 7- Dividendes reçues 20.000 dh 8- Produit de cession d’une machine : 150.000 acquise en 2015 par une valeur de 500.000 HT amortie sur 10 ans. Parmi les charges vous relevez : 9- Achats de matières première pour 100.000, étant précisé qu’au 31/12/2021 seule 30% a été reçue ; 10- Une pièce de rechange : 200.000 comptabilisée parmi les fournitures, cette pièce représente 40% d’une machine acquise en 2014 pour une valeur de 600.000 amortis au taux de 10%. 11- Les frais généraux payés en espèces en TTC :  Frais d’hôtel : 15.000 dh  Honoraires de notaire : 26.400 dh  Frais de missions 4.500 dh 12- Redevances leasing sur un camion : 120.000 dh. 13- Acomptes provisionnels : 60 000 dh. 14- Les dotations d’exploitations comprennent une dotation relative à l’amortissement d’un véhicule de tourisme amortis au taux de 25% acquis en mars 2019 pour 380.000 HT.

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15- Provision pour dépréciation de la créance d’un client ayant fait l’objet en février 2021 d’un recours judiciaire. 20.000 dh 16- Provision pour propre assureur : 10.000 dh. 17- Intérêts servis à un actionnaire : 105.000 - à rappeler que cet actionnaire, qui détient 600.000, a prêté l’entreprise 800.000 dh. Le taux réglementaire est de 4,25%. 18- Don à un parti politique : 40.000. 19- Pénalités et amende pénales : 15.000. Informations complémentaires : -

Après correction : le CA est de 12.500.000 dont 8.250.000 à l’export. Déficits de l’année 2020 est de 150.000 dh.

T.A.F 1. Calculer le résultat fiscal net au titre de l’exercice 2021 sachant que le résultat avant impôt s’élève à 1.325.000 dh. 2. procéder à la liquidation de l’impôt dû.

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SOLUTION 1) Déterminer le résultat net fiscal pour l’exercice 2021 : ÉLEMENTS de 2021 Résultat comptable : 1. Ventes de produits finis livrés en décembre 2020 2. Une avance sur marchandises : à déduire 3. Subventions reçues: RAS 4. Boni de liquidation : abattement de 100% 5. Des ventes de marchandises au Maroc : 360.000dh TTC en espèces : à déduire la TVA = 360.000 /1,2 x 20% = 60.000 6. Intérêts nets d’un dépôt en banque reçus en mai 2021 : à réintégrer la RS = 120.000 /0,8 x 20% = 30.000 7. Dividendes reçues : abattement de 100% 8. Produit de cession d’une machine : RAS 9.Achats de matières premières : 70% non reçues à réintégrer : 100.000 x 70% = 70.000 10. Une pièce de rechange augmente la valeur de l’immobilisation : à réintégrer 11. Les frais généraux payés en espèces en TTC : Frais d’hôtel : 15.000 : TVA non récupérable donc à réintégrer 15.000 – 5.000 = 10.000 11. Les frais généraux payés en espèces en TTC : Honoraires de notaire : 26.400 dh : la TVA est récupérable à 10% - à réintégrer la TVA : 26.400 /1,1 x 10% = 2.400 - à réintégrer : 26.400/1,1 – 5.000/1,1 = 19.454 11. Les frais généraux payés en espèces en TTC : Frais de missions 4.500dh : la TVA non récupérable et 4.500 CM, donc L’impôt dû = IS – RS = 311.400 – 30.000 = 281.400 e) la régularisation de l’IS :  IS dû = 281.400  Acomptes : 60.000 Il y a un complément de paiement de 281.400 – 60.000 = 221.400 à payer au plus tard le 31/03/2022.