TD 1 Corrigé 1 [PDF]

Zitiervorschau

TD 1 Question 1 : Le système de contrôle interne essaie d’atteindre des objectifs qui sont à la fois importants et complémentaires. Donner des exemples de complémentarités entre ses objectifs. D'après le système comptable des entreprises tunisiennes les objectifs de CI sont : - promouvoir l'efficience et l'efficacité c.-à-d. optimisé la gestion des ressources ainsi que l'amélioration des performances. -la protection et la sauvegarde de l'entreprise qui se traduit par la protection des actifs corporels et incorporels, les ressources humaines, l'image de l'entreprise... -garantir la fiabilité de l'information financière diffusée. -assurer la conformité aux lois et aux règlements. *Ces objectifs sont complémentaires et importants : -On ne peut pas protéger le patrimoine de l'entreprise sans avoir une information de bonne qualité qui circule entre les fonctions et les différents départements ainsi que la conformité aux lois et aux règlements permet de s'échapper de toute sorte de détournement et des fraudes ce qui permet de concevoir le patrimoine de l'entreprise -La protection des actifs et la promotion d'efficience et l'efficacité : On peut faire par exemple un lien entre ces deux objectifs. En effet, une protection des actifs, par exemple les moyens de transport de l'entreprise contre l'usage excessif hors temps de travail ou dans des buts individuels, permet d'améliorer la durée de vie et l'efficacité de ces immobilisations et par suite on peut bénéficier d'une diminution des charges relatives à ces biens comme l'entretien et la réparation ou encore bénéficier d'une meilleure performance et donc une meilleure rentabilité et efficacité -Garantir la fiabilité de l'information financière et assurer la conformité aux lois et aux règlements : par exemple dans le cas de gonflement de résultat ou une situation d'équilibre financière fictive. Ceci peut conduire l'entreprise à avoir des pénalisations suite au nonrespect des lois et règlementations Question 2 : Quelles sont les contraintes de la mise en place d’un système de contrôle interne efficace ? Le SCI comme tout système de contrôle présente des limites, ces limites sont des contraintes qui doivent être prises en compte lors de la mise en place de ce système, elles sont principalement de 2 types : humaines et économiques - les problèmes humains, tels que : a/ Dysfonctionnement : une mal compréhension et interprétation des instructions du système par les membres du personnel ainsi que les jugements défaillantes ce qui peuvent commettre des erreurs. b/ La collusion : deux ou plusieurs personnes censées contrôler et surveiller les unes les autres, pourraient a la place s'entendre pour contourner le système. c/ Contrôle outrepassés par la direction : le directeur peut passer outre les procédures avec des manipulations comptable et ne pas respecter le système de contrôle interne afin de tirer un

profit personnel (gestion de résultat et maquillage des comptes pour refléter que l'entreprise est en bonne situation) Les contraintes économiques : - les coûts relatifs au contrôle interne ne doivent pas dépasser les avantages escomptés de ce contrôle. Il faut donc, que le ratio coût/Bénéfice soit favorable. On peut citer aussi comme contraintes : -  la possibilité que les procédures ne soient plus adaptées en raison de certaines évolutions. - la plupart des CI portent sur des transactions répétitives et non pas inhabituelles. Question 3 : D’après la loi sur la sécurité financière en Tunisie, la gouvernance d’entreprise permet le renforcement de la sécurité des relations financières. 1- Expliquer comment l’instauration d’un comité d’audit interne au sein de l’entreprise permet-il d’obtenir une bonne gouvernance d’entreprise. 2- Expliquer comment l’instauration d’un comité d’audit interne garantit-il un système de contrôle interne efficace. 1/Le contrôle interne est un ensemble d'actions/décisions qui se doit d'être pris en compte dans toutes les activités de l’organisation. Trois acteurs du gouvernement de la société sont particulièrement concernés à ce dispositif, la Direction Générale (ou le Directoire), le Conseil d'administration ou le Directoire, le Président du conseil d'Administration (ou le président du conseil de surveillance). En effet, l'instauration d'un comité d'audit interne au sein de l'entreprise permet d'obtenir une bonne gouvernance de l’entreprise car il permet de donner assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée et il l'aide à atteindre ses objectifs. 2/le comité d'audit interne aide les membres de l'organisation à exercer efficacement leurs responsabilités leur fournit des analyses, appréciations, recommandations, conseils et infos sur les activités examinées  Question 4 : La mise en place d’un bon système de contrôle interne au sein de l’entreprise est nécessaire à la fois pour les dirigeants et les auditeurs. Expliquer pourquoi. CI présente une importance majeure non seulement pour les dirigeants mais aussi pour tout auditeur investi d’une mission de contrôle des comptes annuels d’une entreprise. 1. Importance du CI pour les dirigeants : Pour les dirigeants, un SCI est un moyen qui fournit l’assurance que les instructions émises sont transmises d’une manière efficace à leurs destinataires sans subir aucune déformation ni malversation. De ce fait, il assure d’une part une bonne transmission de l’information et d’autre part une parfaite réception de celle-ci. En ce sens, les dirigeants auront la possibilité de gérer convenablement leur entreprise d’une manière rationnelle, efficace et dans toutes les conditions de sécurité requise. 2. Importance du CI pour l’auditeur : Etant investi d’une mission de certification des états financiers, l’auditeur est tenu d’une part de prendre connaissance de l’entreprise auditée et d’autre part de procéder à une évaluation du système de CI mis en place par celle-ci et ce avant d’entamer la phase de révision des

comptes. En s’appuyant sur l’appréciation du SCI, l’auditeur peut déterminer la nature, le calendrier et l’étendue de ses travaux. En ce sens, le programme de travail de l’auditeur dépend de l’efficacité et de l’efficience du CI. C.-à-d. si ce dernier est bien conçu, et si ses procédures sont bien respectées, ceci apporte un niveau de confiance de plus en plus élevé à l’auditeur et par conséquent, il peut réduire le champ d’investigation dans les comptes. Au contraire, si un CI est défaillant ou ne fonctionne pas, l’auditeur réduit son degré de confiance et élargi son programme de travail. Question 5 : Expliquer comment la formalisation des tâches, des pouvoirs et des responsabilités permet-elle de limiter les manipulations frauduleuses au sein de l’entreprise ? La formalisation des taches a pour buts principaux de définir les pouvoirs et les responsabilités et créer un moyen qui permet d'avoir une meilleure traçabilité des opérations effectuées au sein de l'entreprise. En effet, ces derniers, étant enregistrées et organisées à l’aide des pièces justificatives et les procédures écrits, sont plus facile à contrôler et permettent de détecter toutes manipulations. La première étape à faire par l’auditeur externe, dans le cours de sa mission c’est la prise de connaissance de l’entreprise. Le Commissaire aux Comptes va consulter l’organigramme de la société pour avoir une première idée sur la répartition des fonctions et du pouvoir au sein de l’entreprise tout en veillant à ce qu’il n’y a pas cumul de fonctions incompatibles par la même personne. Puis il va consulter la grille des définitions des tâches pour avoir une connaissance sur l’étendue de la responsabilité de chaque personnel et surtout il doit savoir qui détient le pouvoir de signature au sein de l’organisation. Cette prise de connaissance va donner une première idée sur le SCI et les points de contrôle où l’auditeur va s’attarder en cours de sa mission. On voit bien que la formalisation des pouvoirs va limiter les manipulations frauduleuses, p.c.q. dans de tel cas on sait vers qui se tourner pour le responsabiliser. Par exemple le caissier est responsable du maintien et de la sauvegarde de la caisse vis-à-vis de la direction. Dans le cas où on trouve un écart entre les tickets de caisse et l’argent, c’est le caissier qui va assumer la responsabilité même si ce n’est pas lui qui a volé l’argent. Aussi pour le cas du service commercial, si le responsable vend à crédit sans consulter les instructions de la direction, il assume la totale responsabilité si le client est insolvable…