Resume de Fiscalite 1 (Réparé) [PDF]

Zitiervorschau

1) L’appréciation fiscale des charges Les condition générale de l’admission a la déduction - Ils doivent se rattacher a la gestion (être engage dans l’activité) - comptabilises et appuyer par une pièce comptable - être rattaché a l’exercice d’engagement - se traduire par une diminution de l’actif de l’entreprise 1.1) Charges d’exploitation Elément Achats de biens corporels

Commentaires Ils sont rattaches a l’exercice auquel ils sont reçus

obs. Déductibl e

Achats de prestation de service Achats d’un micro ordinateur

Ils sont rattachés à l’exercice auquel ils sont rendus

Déductibl e

C’est une immobilisation il faut réintégrer

Achats d’un petit outillage - 1 an

L »outillage et matériel de bureau de faibles valeurs peuvent être passés en charges déductibles

A réintégre r Déductibl e

Achats de fourniture de bureau qui n’a pas consommes a la fin de l’exercice Emballage perdus

C’est une charges constate d’avance pour l’exercice concerne a réintégrer

Emballage récupérable

Ce sont des immobilisations, il s’agit de véritable immobilisation et non pas de charge, il faut réintégrer A condition que ne dépasse pas vo 300 000 et taux amortissement 20%

Redevance leasing des voitures de tourisme Location de l’immeuble ou matériel Les charges d’entretien et réparation Rénovation et remplacement Prime d’assurance

Avance versées sur commande non reçus Rémunération d’intermédiaire et honoraires Frais d’annonces et publicité Frais de formation professionnelle Tenues de travail de personnel

A réintégre r

Déductibl e A réintégre r déductibl e

Ils sont déductibles

Déductibl e

Déductible a condition de qu’elles maintiennent élément en même état

Déductibl e

La réparation considère comme une immobilisation (augmentation a prolonge la durée de vie) Au profit la société lorsqu’elle couve une risque dont la réalisation étraperait la perte d’un élément d’actif (risque d’exploitation TTC) Une prime d’assurance vie au profit de la société : fiscalement elle est considère comme un placement et non comme une charges pour la société Au profit du personnel lorsque la prime soit intègre aux salaire et soumis a IR L’avance payée est une créance sur le fournisseur et non un charge

A réintégre r déductibl e

Elle considérées comme des charges personnelles Il s’agit des charges déductibles

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A réintégre r déductibl e A réintégre r déductibl e Déductibl e déductibl e Déductibl e

Frais de transport et déplacement Cadeau publicitaire

Ils doivent être engages a l’intérêt de l’entreprise Déductible a condition que le prix ne doit pas dépasser 100 DH TTC et porter la sigle de la société

déductibl e Déductibl e

Les dons alloues

Dons alloues à l’organisme prévus par la loi sont intégralement déductible sans limite Dons alloues à l’organisme sociaux - limitions de 2 ‰ du chiffre d’affaire TTC - Excédent a réintégrer Exemple : Dons octroyé = 40000 Limites (20 000 000*1.2)*2‰ =48 000 Excédent a réintégrer 48 000-40 000= 8000 Dons alloues aux autres organismes que celles cites ci dessues sont libéralité non lie a la gestion donc a réintégrer Mis a la charges de l’entreprises et rattache a l’exercice sauf IS et Patent de l’exercice

Déductibl e Excédent A réintégre r

Impôt et taxes Taxes professionnelle Taxes sur véhicules de tourisme Timbre fiscaux et droit d’enregistrement Pénalité, majoration et amende Tva récupérable

La TVA

Vignettes des voitures sont des charges de l’entreprises don sont déductible Il s’agit des charges déductibles

Déductibl e

Qui se rapportent tous les impôts, ne sont pas de charges exclue de droit de déduction

A réintégre r A réintégre r A réintégre r

N’est pas une charge pour l’entreprise elle s’intègre au cout des immobilisations ou des charges concerne TVA n’est effective, entreprises ne fait que collecter, c’est une simple perceptrice, elle n’est pas une charge de l’entreprise, donc non déductible

Frais mission

IR

Droit de Douane

IR il s’agit d’impôt personnel du salaire et non une charges pour entreprise, l’impôt dit par salarie et le reverse a l’état, il faut a réintégrer montant correspondant Concernant élément d’exploitation Concernant un bien d’équipement (élément d’investissement) L’importation de matière première sont déductible L’importation d’un matériel industriel, ce dernier doit être intègre au cout d’acquisition de l’immobilisation et non considère comme une charge Importation de matériel de production

Importation de matières

A réintégre r déductibl e déductibl e déductibl e

Importation de matières premières sont déductible 2

Déductibl e HT A réintégre r Déductibl e A réintégre r déductibl e A réintégre r A réintégre r déductibl e

premières Les charges salaire

Cotisation patronale de sécurité sociale Les indemnités de licenciement Gratification du personnel Honoraire versés au commissaire aux compte Commission et courtage Les indemnités de rachat Jetons de présence et tantième spéciaux Les pertes sur créances irrécouvrable

Provision pour dépréciation

Provision pour litige Provision d’amende et pénalité Provision pour pénalité donnée aux client

Provision pour charge du personnel

Provision pour gratification personnel Provision pour indemnités de licenciement Provision réglementes

La VNA de l’immobilisation

Les salaires sont déductible a leur montant brut a condition que ses salaires soient verses en contre partie d’un travail et qu’elles soient pas exagères. La rémunération d’un salarié n’exercent aucune fonction c’est une charges non liée a la gestion donc a réintégrer Cotisation personnel en activité une charge déductible Dans la limite plafond calculé par la législation Une charge déductible

Elle doit être considérée comme une valeur origine de l’immobilisation concernée et non comme une charge Rémunération alloues aux nombre su conseil d’administrateur d’une société Ils sont admis a déduction fiscal lorsque l’entreprise tente une action judiciaire contre son client et tout abondant de créance entrainant une perte pour l’entreprise sera refusée en déduction fiscal - Les immobilisations non amortissables - Les stocks - Titre de valeur de placement - Dépréciation des créances qui doivent être suivies par une action intenté en justice contre ces clients concerne Ils sont déductible qui se rapportent a des risques ou des charges déductible Ils ne sont pas considère comme une charge et la loi n’autorise pas la constitution de ce type de provision  Les provisions pour garantie  Les provisions pour dépréciation d’immobilisations amortissable  Provision pour perte de change  Provision pour risque incendie -

Provision pour congé car les charges du personnel ont un caractère de charges annuelles et ne peuvent pas être provisionnes - Provision pour fond de retrait ne sont pas déductible Cette gratification est justifiée par un engagement formel écrit et pris r l’entreprise avant la date inventaire Elle est déductible selon le montant fixé par la loi et qui se rapportent a des licenciements déjà prononce avant la clôture de l’exercice  Pour logement du personnel dans la limite de 3% du bénéfice fiscal avant impôt  Pour reconstruction du gisement, ces provisions sont autorisées aux entreprises aux entreprises minières C’est une charge déductible

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déductibl e

A réintégre r Déductibl e déductibl e déductibl e Déductibl e Déductibl e A réintégre r déductibl e Déductibl e

Déductibl e

Déductibl e A réintégre r A réintégre r

réintégre r

Déductibl e déductibl e déductibl e

déductibl e

cédée les dotations aux amortissements

Les taux normaux selon le mode linéaire :  4% et 5% pour les immeubles en dur  10% pour les immeubles légers  10% pour le mobilier, les aménagements les agencements et les installations  15% pour le matériel informatique  20% à 25% pour le matériel de transport  30% POUR l’outillage de faible valeur Les coefficients en mode dégressif  1,5 pour la durée enre3 et 4 ans  2 pour la durée ente 5 et 6 ans  3 pour la durée est supérieur a 6 ans 1-2) Les charges financières

Excédent à réintégre r

Eléments Dividende verses aux associes

Commentaire Ils affectent le résultat antérieur une charge donc a réintégrer

Le charges financières liées au tiers autre que  Intérêts sur avance au compte courant d’associes  Capital totalement libère  Ne dépasse pas le taux de BAM

Les intérêts payes sont déductible si l’emprunt figure au bilan de entreprise et souscrit pour besoin de l’entreprise EXEPLE :  Intérêts versé associes : 67 500  Le capital : 450 000  Avance fait par l’associe 900 000 a la date du 1/4/2010  Le taux max des intérêts déductible servis aux associe :3%  Si le capital est entièrement non libère e donc on réintégrer l’intérêt verse  Sinon capital et entièrement libère  Si l’avance > capital en prend le montant de capital 450 000*3%*9/12 =10 125 La différence on réintégrer 67 500 – 10125 = 57357 Si non l’avance 10 000 déductible 50% r 50% A l’exception :  Impôts et taxes  Charges de personnel  Règlement facture a des agriculteurs

Les indemnités reçus Dégrèvements

Les reprises sur provisions forfaitaires Les opérations en espèces

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Non imposabl e imposabl e Imposabl e Imposabl e