Resume Fiscalite Mobiliere Encg [PDF]

Zitiervorschau

FISCALITE DES TITRES DE PROPRIETE ET TITRES DE CREANCES PERSONNES PHYSIQUES Taux de l'IR

DIVIDENDES DE SOURCE MAROCAINE

RESIDENTES Obligations déclaratives

Taux de l'IR

PERSONNES MORALES NON RESIDENTES Obligations déclaratives

Taux de l'impôt

RESIDENTES Obligations déclaratives

NON RESIDENTES Taux de l'impôt Obligations déclaratives

Exonération de l'IS à condition que le bénéficiaire fournisse à la société distributrice ou à l’établissement RAS au taux de 15% libératoire RAS au taux de 15% sous réserve bancaire délégué une attestation de RAS au taux de 15% sous réserve des aucune Déclaration spécifique n'est Cette RAS est opérée soit par des dispositions d'une éventuelle aucune Déclaration spécifique n'est propriété de titres comportant le dispositions d'une éventuelle convention Aucune déclaration n'est à déposer. à déposer l'établissement bancaire soit par la convention fiscale entre le Maroc et à déposer numéro de son identification à l’IS. fiscale entre le Maroc et le pays de société distributrice. le pays de résidence du bénéficiaire. résidence du bénéficiaire. NB: si la personne morale est soumise à l'IR donc application de la RAS de 15% libératoire.

aucune Déclaration spécifique n'est à déposer

TITRES DE PROPRIETE

PLUS VALUES DE CESSION REALISEES AU MAROC

INTERÊTS PERCUS DE SOURCE MAROCAINE

- titres cotés: IR au taux libératoire Si titres inscrits auprès de 15% RAS d'intermédiaires financiers: - titres non cotés : IR au taux versement et déclaration par ces libératoire de 20% derniers.

En l'absence d'une convention Fiscale - titres cotés: RAS de 15% - titres non cotés : IR de 20%

Si titres inscrits auprès d'intermédiaires financiers: versement et déclaration par ces derniers.

Si les titres sont inscrits à l'actif professionnel, la plus value est comprise dans le résultat de l'activité professionnelle et par conséquent soumise à l'IR au taux du barème.

Si une convention fiscale existe entre le Maroc et le pays de résidence du bénéficiaire, généralement l'imposition est établie au lieu de résidence

Si titres non inscrits: versement et déclaration par le bénéficiaire (déclaration des profits de capitaux mobiliers) avant le 01 AVRIL de l'année qui suit l'année de cession.

Si titres non inscrits: versement et déclaration par le bénéficiaire (déclaration des profits de capitaux mobiliers) avant le 01 AVRIL de l'année qui suit l'année de cession.

- pour les titulaires de revenus professionnels selon les régimes RNR ou RNS: RAS au taux de 20% non libératoire. Cette RAS est imputable sur L'IR

- pour les titulaires de revenus professionnels selon les régimes RNR ou RNS: A déclarer au niveau de la Déclaration du revenu global (partie revenus professionnels) à déposer avant le 1er mai.

- pour les autres personnes physiques; RAS au taux de 30% libératoire.

- Pour les autres personnes physiques aucune déclaration n'est à déposer.

TITRES DE CREANCE SI les obligations sont inscrites auprès d'intermédiaires financiers: versement et déclaration par ces derniers. PLUS VALUES DE CESSION REALISEES AU MAROC

RAS au taux de 20% libératoire

Si les obligations ne sont inscrites auprès d'intermédiaires financiers: versement et déclaration par le bénéficiaire (déclaration des profits de capitaux mobiliers) avant le 01 AVRIL de l'année qui suit l'année de cession.

RAS au taux de 10% sous réserve des dispositions d'une éventuelle convention fiscale entre le Maroc et le pays de résidence du bénéficiaire. Sont exonérés de la RAS les intérêts perçus par les personnes non résidentes au titre : - des prêts consentis à l’État ou garantis par lui ; - des dépôts en devises ou en dirhams convertibles ; - des prêts octroyés en devises pour une durée égale ou supérieure à 10 ans.

En l'absence d'une convention Fiscale : RAS au taux de 20%. Si une convention fiscale existe entre le Maroc et le pays de résidence du bénéficiaire, généralement l'imposition est établie au lieu de résidence

- Exonération de la plus value sur cession des actions cotés à l'exclusion des actions des sociétés à prépondérance immobilière. Disposition prévue dans le CGI. La plus value de cession est - En l'absence d'une convention Fiscale comprise dans le résultat de la Aucune déclaration spéficique n'est pour les actions non cotées, la plus value société, et par conséquent soumise à déposer. est soumise à l'IS au taux du bareme de à l'IS ou à l'IR dans les conditions de l'IS. droit commun. Si une convention fiscale existe entre le Maroc et le pays de résidence du bénéficiaire, généralement l'imposition est établie au lieu de résidence

Produit de placement à revenu fixe imposable dans les conditions de droit commun. Toutefois, une RAS de 20% est prélevée avec possibilité de son imputation sur les acomptes puis l'IS définitif. Si un reliquat Aucune déclaration spécifique n'est Aucune déclaration n'est à déposer persiste ce reliquat est restituable à déposer de plein droit NB: les intérêts servis aux OPCVM, FPCT et OPCR sont exonérés de la RAS.

Si titres inscrits auprès d'intermédiaires financiers: versement et déclaration par ces derniers.

Si imposition, versement et déclaration à déposer dans les 30 jours qui suivent le mois au cours duquel lesdites cessions ont été réalisées.

RAS au taux de 10% sous réserve des dispositions d'une éventuelle convention fiscale entre le Maroc et le pays de résidence du bénéficiaire. Sont exonérés de la RAS les intérêts perçus par les sociétés non résidentes au titre : - des prêts consentis à l’État ou garantis par lui ; - des dépôts en devises ou en dirhams convertibles ; - des prêts octroyés en devises pour une durée égale ou supérieure à 10 ans.

Aucune déclaration spécifique n'est à déposer

- Exonération de la plus value sur cession des obligations cotées. Disposition prévue dans le CGI.

Si imposition, versement et La plus value de cession est -En l'absence de convention Fiscale, pour déclaration à déposer dans les 30 comprise dans le résultat de la Aucune déclaration spécifique n'est les obligations non cotées, la plus value est jours qui suivent le mois au cours société, et par conséquent soumise Si titres non inscrits: versement et à déposer soumise à l'IS au taux du bareme de l'IS. duquel à l'IS ou à l'IR dans les conditions de déclaration par le bénéficiaire lesdites cessions ont été réalisées. droit commun. (déclaration des profits de capitaux Si une convention fiscale existe entre le mobiliers) avant le 01 AVRIL de Maroc et le pays de résidence du l'année qui suit l'année de cession. bénéficiaire, généralement l'imposition est établie au lieu de résidence

NB : - Un OPCVM est considéré actions si le portefeuille est constitué d'au moins 60% d'actions, Dans ce cas, le traitement fiscal réservé à l'action est applicable au Titres d'OPCVM ations - Si le portefuille est composé d'un pourcentage inférieur à 60% d'actions, le traitement fiscal est celui d'une obligatioon - Les moins values réalisées sont imputables pendant 4 ans mais cette imputation doit se faire par catégorie càd par taux 15% sur 15% OU 20% sur 20% Par exemple, une moins value sur des titres de propriéte ne peut s'imputer sur une plus value des titres de créances parce que le taux est différent.

FISCALITE DES TITRES DE PROPRIETE ET TITRES DE CREANCES PERSONNES PHYSIQUES RESIDENTES Taux de l'IR

DIVIDENDES DE SOURCE ETRANGERE

En l'absence d'une convention fiscale, il y a risque d'une double imposition, le taux est de 15%. Dans le cas de l'existence d'une convention fiscale, le taux applicale est de 15% avec imputation de l'impot étranger.

Obligations déclaratives

PERSONNES MORALES RESIDENTES Taux de l'impôt

Aucune Déclaration spécifique n'est à déposer, le paiement est à faire spontanement le mois qui suit Selon le CGI : Exonération de l'IS. l'encaissement en utilisant l'avis de versement prévu à cet effet.

Obligations déclaratives

Aucune déclaration n'est à déposer.

TITRES DE PROPRIETE

En l'absence d'une convention fiscale, il y a risque d'une double imposition. PLUS VALUES DE CESSION REALISEES A L'ETRANGER

En l'absence d'une convention fiscale, il y a risque d'une double imposition. Dans le cas de Le versement et la déclaration sont l'existence d'une convention fiscale, Aucune déclaration spéficique n'est Dans le cas de l'existence d'une à faire par le bénéficiaire généralement, l'imposition est établi à déposer. convention fiscale, généralement, (déclaration des profits de capitaux dans le pays de résidence, la plus l'imposition est établi dans le pays mobiliers) avant le 01 AVRIL de value est comprise dans les de résidence, le taux à appliquer est l'année qui suit l'année de cession. comptes de la société. de 20%.

En l'absence d'une convention fiscale, il y a risque d'une double INTERÊTS PERCUS DE SOURCE imposition, le taux est de 15%. ETRANGERE Dans le cas de l'existenece d'une convention fiscale, le taux applicale est de 15% avec imputation de l'impot étranger.

Les interets sont enregistrés en produits Aucune Déclaration spécifique n'est à déposer, le paiement est à faire En l'absence de convention, L'impot Aucune déclaration spécifique n'est spontanement le mois qui suit étranger est considéré comme une à déposer l'encaissement en utilisant l'avis de charge. Dans le cas de l'existence versement prévu à cet effet. d'une convention fiscale, L"impot étranger est déduit

TITRES DE CREANCE

PLUS VALUES DE CESSION REALISEES A L'ETRANGER

IDEM que les titres de Propriétes

IDEM que les titres de Propriétes

IDEM que les titres de Propriétes

IDEM que les titres de Propriétes