37 0 1MB
Prof. dr. Emil Maxim
Managementul organizaŃŃiilor Proiect economic nr. 1 – Fundamentarea strategiilor –
1
CUPRINS CAPITOLUL 1 PREZENTAREA ORGANIZAłIEI 1. Scurt istoric ............................................................................................................... 2. Structura organizatorică .......................................................................................... 3. Procese de producŃie şi tehnologii ........................................................................... CAPITOLUL 2 ACTIVITATEA ORGANIZAłIEI 1. Activitatea de producŃie ............................................................................................ 2. ProducŃia exerciŃiului ............................................................................................... 3. Personalul şi salarizarea .......................................................................................... 4. Cheltuieli şi costuri de producŃie .............................................................................. 5. Consumuri cumulate de resurse .......................................................................... 2. Analiza activităŃii ..................................................................................................... CAPITOLUL 3 FUNDAMENTAREA STRATEGIEI 1. Alternative strategice ............................................................................................ 2. Analiza şi previziunea pieŃei întreprinderii ......................................................... 3. Obiective şi căi de acŃiune .................................................................................... 4. Estimarea preŃului pentru produsul P3 ................................................................... 5. Previziunea vânzărilor din produsul P3............................................................... 6. Previziunea producŃiei fizice totale ...................................................................... CAPITOLUL 4 ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE 1. Necesarul de maşini, utilaje şi echipamente ....................................................... 2. Necesarul de resurse umane ................................................................................ 3. Necesarul de resurse materiale ............................................................................... CAPITOLUL 5 PLANIFICAEA COSTURILOR 1. Previziunea cheltuielilor indirecte ...................................................................... 2. Planificarea costurilor unitare şi totale .............................................................. BIBLIOGRAFIE
2
INTRODUCERE Lucrarea de faŃă îşi propune informarea şi instruirea specialiştilor şi studenŃilor prin abordarea laturilor concrete ale gestiunii previzionale în cadrul unui sistem economic productiv. Pentru creşterea utilităŃii, lucrarea este alcătuită în două variante: o primă variantă care pleacă de la informaŃii în legătură cu o întreprindere şi fundamentează previzional activitatea acesteia şi o a doua variantă, pusă la dispoziŃie în cadrul cursurilor de instruire, pe care participanŃii o utilizează în vederea gestionării previzionale a propriei întreprinderi. StudenŃii utilizează cea de a doua variantă a lucrării în vederea elaborării unui proiect economic individual. Proiectul este o lucrare complexă, interdisciplinară, bazată pe principiile teoriei sistemice şi având drept principal scop reunirea cunoştinŃelor de bază de la disciplinele de specialitate într-un model concret, cel al unei societăŃi comerciale cu caracter predominant productiv. Însuşirea conŃinutului acestei discipline se realizează, în mare parte, prin autoinstruire, prin participarea directă la fundamentarea economică a deciziilor strategice cu care se confruntă o societate comercială într-o economie în continuă schimbare şi adaptare. Fiecare cursant elaborează o variantă proprie a proiectului economic, pornind de la următoarele elemente: - modelul de proiect economic; - indicii individuali pentru dimensionarea societăŃii comerciale simulate. Modelul de proiect economic prefigurează activitatea unei societăŃi comerciale pentru o perioadă calendaristică de un an, plecând de la situaŃia acesteia la finele anului curent, legislaŃia economică în vigoare în momentul elaborării modelului, factorii externi şi interni care influenŃează procesele şi fenomenele la nivel de întreprindere. Valorile de plecare pentru dimensionarea societăŃii comerciale sunt stabilite de către cadrul didactic îndrumător astfel încât să asigure fiecărui participant la curs posibilitatea fundamentării previzionale a activităŃii propriei întreprinderi.
Valori individuale:
Vânzări din produsul P1 în anul t-9: …………………… buc.
Vânzări din produsul P2 în anul t-7: ……………………. buc.
3
1 PREZENTAREA ORGANIZAłIEI 1. SCURT ISTORIC Proiectul economic îşi propune prezentarea modalităŃilor concrete de utilizare a tehnicilor de gestiune previzională în cadrul unui anumit tip de societate comercială.
Ultimul
an,
anul
prezentat detaliat în proiect, este cel de-al zecelea an de activitate a întreprinderii. Pentru această perioadă este prezentată evoluŃia vânzărilor, iar pentru ultimul an întreaga activitate economicofinanciară a întreprinderii. Pentru cei zece ani de activitate este prezentată evoluŃia vânzărilor din produsele de bază realizate de societate, produsul P2 aflat spre faza de maturitate şi produsul P1 trecut de această fază. Utilajele din dotarea societăŃii au un grad ridicat de uzură fizică şi morală, majoritatea având 810 ani de funcŃionare. Desfăşurarea activităŃii viitoare a societăŃii este condiŃionată de restructurarea acesteia în ceea ce priveşte structura de producŃie, retehnologizarea prin modernizarea utilajelor din dotare şi achiziŃionarea de noi utilaje. Societatea comercială face parte din categoria societăŃilor pe acŃiuni şi are ca obiect de activitate: a) producŃia şi vânzarea de mărfuri industriale en-gross şi en-detail, prin ateliere, secŃii, laboratoare, magazine, depozite; b) prestarea unor servicii de transport marfă cu mijloace proprii sau închiriate; c) activităŃi de import-export, reprezentanŃă comercială, intermediere pe baza de comision, concesionare; d) activităŃi de pregătire şi specializare cadre, execuŃia de sisteme informatice şi programe pe calculator, reclamă, licitaŃii, publicitate, public-relations, organizare expoziŃii; e) desfăşurarea unor activităŃi cu caracter social pentru salariaŃii proprii. Produsele realizate fac parte din domeniul construcŃiilor de maşini.
4
5
Conducerea executivă este formată din: directorul general; directorul tehnic; directorul economic; directorul financiar-contabil; şeful departamentului calitate; şefi de servicii şi birouri. Structura operaŃională a societăŃii cuprinde: -
două secŃii de producŃie;
-
atelier de cercetare-proiectare;
-
atelier mecano-energetic (atelier reparaŃii);
-
laborator calitate;
-
oficiu de informatizare.
Activitatea societăŃii se desfăşoară astfel: în secŃia I - fabricarea reperelor şi a subansamblelor (figura nr.1.2). în secŃia a II-a - fabricarea produselor P1 şi P2 destinate comercializării pe piaŃa internă şi externă; în atelierul de cercetare proiectare se desfăşoară activităŃi legate de perfecŃionarea tehnologiilor şi produselor şi de asimilare a unor produse noi; în atelierul de reparaŃii, numit şi atelier mecano-energetic, se execută lucrări de întreŃinere-reparaŃii pentru utilajele din secŃiile de producŃie
şi de exploatare a
instalaŃiilor electrice, termice etc., aparŃinând societăŃii comerciale. SuprafaŃa atelierului este de 2000 metri pătraŃi; oficiul de informatizare execută lucrări de proiectare şi implementare a sistemelor informatice, de întreŃinere a tehnicii de calcul din dotare şi pentru terŃi; laboratorul calitate asigură controlul de calitate pentru produse, subansamble, repere, materii prime şi procese de producŃie. Clădirea administrativă are o suprafaŃă totală de 5000 metri pătraŃi.
2. PROCESE DE PRODUCłIE ŞI TEHNOLOGII SecŃia I funcŃionează într-o clădire cu o suprafaŃă totală de 7500 mp în care sunt amplasate utilajele, vestiarele, grupul social, magazii. Un utilaj ocupă în medie 10 mp, iar suprafaŃa totală disponibilă pentru amplasarea acestora este de 4800 mp. SecŃia a II-a funcŃionează într-o clădire cu o suprafaŃă de 9000 mp din care pentru 6
amplasarea utilajelor sunt disponibili 6500 mp, restul suprafeŃei având destinaŃie similară cu cea a secŃiei I.
Pentru locurile de muncă manuale suprafaŃa necesară este de 5 m2 pe loc de muncă. În secŃia I se execută două tipuri de procese de producŃie: -
procese de prelucrări mecanice, prin care se obŃin reperele R1, R2 şi se prelucrează materia primă m4 din care se realizează componente utilizate la montajul subansamblelor şi produselor;
-
procese de asamblare pentru subansamble.
În secŃia a II-a se execută un volum redus de procese de prelucrări mecanice (pentru prelucrarea materiei prime m4), ponderea principală deŃinând-o procesele de asamblare a produselor 7
P1 şi P2. Procesele de montaj se execută staŃionar pe mese de lucru. În vederea creşterii eficienŃei economice se studiază posibilitatea organizării activităŃii de asamblare prin metoda în flux. Succesiunea operaŃiilor şi utilajele folosite sunt prezentate în tabelul nr.1.1. Reperul R1 se realizează din materia primă m1 prelucrată pe utilaje tip f. Reperul R2 se realizează prin prelucrarea materiei prime m2 pe utilajele e. Normele de servire pentru aceste utilaje sunt de un muncitor pe o maşină. Subansamblul S1 se realizează din reperele R1, R2 şi materia primă m4. Produsele P1 şi P2 se execută în secŃia a doua din
materia primă m4 şi repere,
subansamble, semifabricate care vin din secŃia I. Pentru montaj se folosesc mese de lucru. La maşina SA1 norma de servire este de doi muncitori.
Tabelul nr.1.1. Procese tehnologice şi norme de timp Denumire Componente, operaŃii Reperul R1 I - mec. Reperul R2 I - mec. Subansamblul R1 S1 R2 Montaj manual Total subansamblul S1 I Produsul P1 II III Montaj manual Total P1 I Produsul P2 II Montaj manual Total P2
Utilaje
Produse
Utilaje "f" Utilaje "e"
Utilaje "f" Utilaje SA1 Utilaje SA2 Utilaje SA1 Utilaje SA3 -
Norme de timp OreOre-om maşina 4 4 1,0 1,0 4,0 4,0 1,0 1,0 4,0 5,0 9,0 9,0 9,0 2,0 4,0 3,0 3,0 10,0 14,0 26,0 4,0 8,0 5,0 5,0 10,0 9,0 23,0
Categoria lucrării V II
IV V IV VI V IV V VI 5,09
La stabilirea categoriei lucrării specialiştii din compartimentul de proiectare Ńin seama de gradul de dificultate, precizia de prelucrare cerută, complexitatea utilajului pe care se execută operaŃia. 8
2 ACTIVITATEA ORGANIZAłIEI 1. ACTIVITATEA DE PRODUCłIE ProducŃia fizică din fiecare produs destinat vânzării se stabileşte în funcŃie de cantitatea contractată sau previzionată pe baza studiilor de marketing. Necesarul de subansamble, repere, semifabricate se stabileşte în funcŃie de cantităŃile din produsele în care se încorporează. o plecând de la produsele finite: QP1 = 10000 buc. QP2 = 15000 buc. QR1 =2QP1 + 3QP2 = 20000 + 45000 = 65000 buc. QR2 = 2QP1 + 2QP2= 20000 + 30000 = 50000 buc. QS1 = 2QP1 + 2QP2 = 20000+30000 = 50000 buc. o plecând de la elementele de ordin imediat superior, în care se încorporează direct: QR1 =QS1+QP2 = 50000 + 15000 = 65000 buc. QR2 = QS1 =50000 buc. QP1, QP2... reprezintă cantităŃile de realizat din produsele P1, P2; Ca urmare a legăturilor dintre secŃii, pentru a simplifica volumul calculelor, evidenŃele sunt organizate pentru entităŃi care se deplasează dintr-o secŃie în alta şi pentru cele destinate vânzării.
2. PRODUCłIA EXERCIłIULUI Principala activitate desfăşurată în cadrul societăŃii comerciale SC "................................" SA a fost activitatea de producŃie, concretizată în fabricarea a două produse: P1 şi P2. Pe lângă activitatea de producŃie şi comercializare a produselor proprii, societatea comercială realizează acte de comerŃ şi cu produse achiziŃionate de la alte firme. Tabelul nr. 2.1. Vânzări de mărfuri Nr. SpecificaŃie crt. 1 Venituri din vânzări de mărfuri 2 Costul mărfurilor vândute 3 Venit net din vânzarea mărfurilor 9
Valoare - lei 485600 335400 150200
Tabelul nr.2.2. ProducŃia exerciŃiului Nr. crt.
1 3 4 6 7
Produse, repere, subansamble S1 R1 R2 P1 P2
CantităŃi fabricate Anul t-1 50930 65530 50930 10865 14600
Anul t 50000 65000 50000 10000 15000
PreŃuri unitare (lei) Anul Anul t-1 ł 1700 1650 2200 2300
Indicii producŃiei fizice % 98,17 99,19 98,17 92,0 102,7
Tabelul nr. 2.3. Indicii agregaŃi ai volumului de activitate Nr. crt.
Produse
Valoarea producŃiei - mii lei Anul t-1 Anul t q1 p 0 ( q0 p0 ) q p
(
1
1
)
(
Indici agregaŃi
)
Iq
Ip
Iv
1 2 3
P1 18470500 16500000 17000000 P2 32120000 32120000 33000000 Total 50590500 51000000 50000000 Are loc o creştere a volumului încasărilor cu 0,8 % , fapt ce nu reflectă o situaŃie negativă, dacă avem în vedere rata inflaŃiei care a fost în anul t de 6,5 %.
3. PERSONALUL ŞI SALARIZAREA În anul de referinŃă (anul t), societatea comercială "........................." SA şi-a desfăşurat activitatea cu un număr mediu scriptic de 1055 de persoane. În anul anterior numărul mediu scriptic a fost de 1250 de persoane.
Tabelul nr. 2.4. Structura personalului pe categorii de personal Categorii de personal Număr Pondere (%) Muncitori 845 80,1 Maiştri, tehnicieni 52 4,9 Ingineri 60 5,7 Economişti 33 3,1 Jurişti 1 0,1 Informaticieni 3 0,3 Personal administrativ funcŃionăresc 61 5,8 Total personal 1055 100,0 Salariile individuale sunt stabilita pe baza unei grile la care se adaugă sporurile: - spor de fidelitate: 3-25%, în funcŃie de vechimea în organizaŃie; 10
-
spor pentru lucrul pe timp de noapte: minim 15% din salariul de bază. Clasele 14-18 se acordă muncitorilor care execută lucrări de înaltă specialitate.
Tabelul nr. 2.6. Grila de salarizare Clasa de salarizare 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Salarii –lei/lună Medii La sfârşitul anuale anului 850 914 956 999 1063 1126 1190 1296 1381
Salarii –lei/lună Clasa de salarizare Medii La sfârşitul anuale Anului
918 987 1032 1079 1148 1216 1285 1400 1491
10 11 12 13 14 15 16 17 18
1573 1721 2061 2210 2401 2720 3103 3676 4569
1699 1859 2226 2385 2593 2938 3551 3970 4935
Tabelul nr. 2.5. BalanŃa timpului de muncă pentru o persoană Nr. crt.
Indicatorii timpului de muncă
Realizări Zile
1
Număr de zile calendaristice
365
2
Zile nelucrătoare a) concedii de odihnă b) sărbători legale şi repaus săptămânal
132 22 110
3
Timp maxim disponibil
233
4
Timp neutilizat - total, din care: a) întreruperi de o zi întreagă sau în cadrul schimbului b) concedii maternitate şi program redus maternitate c) concedii de boală şi program redus pe motive de boală d) învoiri, concedii fără plată e) absenŃe nemotivate de o zi şi în cadrul schimbului f) alt timp nelucrat
7,40 1,25 0,75 1,57 2,13 1,20 0,50
5
Timp efectiv lucrat
6
Durata medie a zilei de lucru (ore)
7
Număr anual de ore de lucru
225,60 7,75 1748,4
11
%
100,0 16,90 19,10 21,20 28,80 16,20 6,80
Timpul de muncă stabilit la începutul anului a fost de 1820 ore/persoană. Gradul de utilizare a timpului de lucru programat a fost de 96,06%.
Tabelul nr.2.10.
Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate,
administrativ şi auxiliar - număr mediu scriptic Compartimente, funcŃii
A
B
C
D
E
F
Total
1. Manageri
2
2
-
-
-
-
4
2. Strategie şi planificare
2
3*
-
-
4
-
9
3. Resurse umane
*
2
2
-
-
3
-
7
4. Organizarea producŃiei şi a muncii
6*
3
-
3
7
-
19
5. Aprovizionare
2
2*
-
2
5
-
11
6. Marketing
2*
2
-
-
5
-
9
7. Vânzări, import-export
2*
1
-
-
2
-
5
8. Transporturi, depozite
-
-
-
4
8
10
9. Financiar
-
3*
-
-
4
-
7
10. Contabilitate
-
*
4
-
-
4
-
8
11. Protocol, relaŃii cu publicul
3
1*
-
-
-
-
4
12. AdministraŃie, pază, PSI
-
1*
-
-
2
7
10
13. Birou informatizare
2*
1
3
-
-
4
10
14. Oficiul juridic
-
-
1
-
-
-
1
15. Management calitate
3*
2
-
1
1
7
14
*
11
16. Atelier cercetare-proiectare
14
4
-
-
4
2
24
17. SecŃia I
8*
1
-
2
4
-
15
18. SecŃia a II-a
10* 1
-
3
4
-
18
19. Atelier mecano-energetic
2*
-
-
1
4
-
7
20. Total, din care:
60
33
4
16
61
30
- personal de conducere
13
8
204 21
Notă: semnul * semnifică faptul că una dintre persoanele respective are funcŃie de conducere. LEGENDĂ A - ingineri; D - tehnicieni; B - economişti; E - funcŃionari C - alte categorii cu studii superioare; F – muncitori. 12
Tabelul nr.2.11. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate, administrativ şi auxiliar la sfârşitul anului Compartimente, funcŃii
A
B
C
D
E
F
Total
1. Manageri
2
2
-
-
-
-
4
2. Strategie şi planificare
2
3*
-
-
4
-
9
3. Resurse umane
2*
3
-
-
4
-
9
*
4. Organizarea producŃiei şi a muncii
6
3
-
3
9
-
21
5. Aprovizionare
2
2*
-
2
6
-
12
6. Marketing
2*
3
-
-
5
-
10
7. Vânzări, import-export
1*
2
-
-
2
-
5
8. Transporturi, Depozite
-
-
-
3
9
11
9. Financiar
-
3*
-
-
4
-
7
10. Contabilitate
-
*
4
-
-
4
-
8
11. Protocol, relaŃii cu publicul
2
1*
-
-
1
-
4
12. AdministraŃie, pază, PSI
-
1*
-
-
2
7
10
13. Birou informatizare
2*
-
3
-
-
5
10
14. Oficiul juridic
-
-
1
-
-
-
1
15. Management calitate
3*
1
-
1
1
6
12
*
23
16. Atelier cercetare-proiectare
14
2
-
-
4
2
22
17. SecŃia I
9*
1
-
2
4
-
16
18. SecŃia a II-a
10* 1
-
3
4
-
18
19. Atelier mecano-energetic
2*
-
-
1
3
-
6
20. Total, din care:
59
32
4
15
66
31
- personal de conducere
13
8
207 21
Notă: semnul * semnifică faptul că una dintre persoanele respective are funcŃie de conducere. LEGENDĂ A - ingineri; D - tehnicieni; B - economişti; E - funcŃionari C - alte categorii cu studii superioare; F – muncitori.
13
Tabelul nr. 2.9. Salarii medii pe locuri de muncă Produse, repere
OperaŃii
Clasa de salarizare
R1
I
10
Norma de timp (ore/buc.) 4
R2
I
4
S1
Montaj
P1
Total P1 P2
Salarii orare (lei/oră) 9,25
Salarii pe produs (lei/buc.) 37,00
1
5,88
5,88
10
4
9,25
37,00
I II III Montaj
6 8 12 11
I II Montaj
8 11 12
9 4 3 10 26 8 5 10 23
6,62 7,62 12,12 10,12 8,75 7,62 10,12 12,12 10,12
59,58 30,48 36,36 101,20 227,62 60,96 50,60 121,20 232,76
Total P2
Câştigurile medii orare ale muncitorilor pot să difere de salariile de încadrare fiind influenŃate de intensitatea muncii, îndemânare, folosirea timpului de lucru etc.
Tabelul nr. 2.12. Personalul societăŃii (număr mediu scriptic) Nr. crt.
Categorii de personal
SecŃia I
SecŃia a-II-a
1
Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi şi de servire generală Maiştri Tehnicieni Ingineri Personal administrativ şi auxiliar Economişti Jurişti Informaticieni Total - din care, manageri
295
350
-
-
645
56
64
50
30
200
15 2 8 3
18 3 10 2
2 1 2 2
1 10 40 54
36 16 60 61
1 380 1
1 448 1
57 1
31 1 3 170 18
33 1 3 1055 21
2
3
4 5 6 8 9 10
14
Atelier mecanic
Comp. funcŃionale
Total
Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Tabelul nr. 2.13. Personalul societăŃii la sfârşitul anului Categorii de personal SecŃia SecŃia Atelier Comp. I a II-a mec. funcŃionale Muncitori direct productivi 290 340 Muncitori indirect productivi şi 60 65 55 31 de servire Maiştri 15 18 2 1 Tehnicieni 1 3 1 10 Ingineri 9 10 2 38 Personal administrativ şi 3 2 2 59 auxiliar Economişti 1 1 30 Jurişti 1 Informaticieni 3 Total 379 439 62 173 - din care, manageri 1 1 1 18
Total 630 211 36 15 59 66 32 1 3 1053 21
Tabelul nr. 2.14. Salarii medii pe categorii de personal Nr. Categorii de personal Medii lunare La sfârşitul anului crt. -lei/lună-lei/lună1 Muncitori direct productivi în SecŃia I 1290 1393 2 Muncitori direct productivi în SecŃia a II-a 1370 1480 3 Muncitori indirect productivi în SecŃia I 1210 1307 4 Muncitori indirect productivi în SecŃia a II-a 1311 1416 5 Muncitori în Atelierul de reparaŃii 1420 1534 6 Muncitori în Compartimentele funcŃionale 970 1048 7 Maiştri* 1830 1976 * 8 Tehnicieni 1130 1220 9 Personal cu studii superioare* 1930 2084 * 10 Personal administrativ şi auxiliar 940 1015 * - Valori medii la nivel de întreprindere Nr. Denumire crt. Produs 1 R1 2 R2 4 S1 Total secŃia I 7 P1 8 P2 Total secŃia a II-a Total
Tabelul nr. 2.15. Manopera directă pe produse Norma ProducŃia fabricată Manoperă totală – ore de timp 4 65000 260000 1 50000 50000 4 50000 200000 510000 26 10000 260000 23 15000 345000 605000 1115000
Consumul efectiv poate să difere în funcŃie de productivitatea efectivă a muncii. 15
4. CHELTUIELI ŞI COSTURI DE PRODUCłIE Principalele categorii de cheltuieli înregistrate pe costuri sunt: a) cheltuieli directe: b) cheltuieli indirecte:
Tabelul nr. 2.16. Cheltuielile cu salariile directe în secŃii
Reperul R1 Reperul R2
65000
Salariul pe produs lei/buc. 37,00
50000
5,88
294000
Subans. S1 (montaj)
50000
37,00
1850000
227,62 232,76
4549000 2276200 3491400 5767600 10316600
Denumire produs
Total secŃia I Produsul P1 Produsul P2 Total secŃia a II-a Total general
Cantitate fabricată (buc)
10000 15000
Cheltuieli cu salariile directe - lei 2405000
Tabelul nr. 2.17. Cheltuieli cu personalul Categorii personal 1. Muncitori direct productivi 2. Muncitori indirect productivi 3. Maiştri 4. Tehnicieni 5. Ingineri 6. Personal Ad-tiv şi auxiliar 7. Economişti 8. Jurişti 10. Informaticieni 11. Alte categorii 12. Alte cheltuieli TOTAL
- mii lei Total
SecŃia I 4549
SecŃia a II-a 5767,6
Atelier Mecanic -
813
1007
852
349
3021
329 14 185 34
395 41 232 23
44 14 46 23
22 136 926 665
790 205 1389 745
23 5947
23 -
979
7488,6 16
Comp. funcŃionale - 10316,6
718 764 23 23 69 69 520 4739 3428 17842,6
Tabelul 2.18. Materii prime Nr. crt.
0 1. 2. 5. 7. 8.
Produse, repere, Subansamble
1 Reperul R1 Reperul R2 Subansamblul S1 Produsul P1 Produsul P2
Materii prime Consum PreŃ unitar (lei/kg) specific Mediu La sfârşitul (kg/buc.) Anului 3 4 5 9 2,0 2,5 7 5,0 5,0 6 10,0 11,0 40 10,0 11,0 60 10,0 11,0
Denumire
2 m1 m2 m4 m4 m4
Tabelul nr. 2.19. Cheltuieli cu materiile prime Produse, repere
CantităŃi fabricate
Denumire
R1 65000 R2 50000 S1 50000 Total secŃia I P1 10000 P2 15000 Total secŃia a II-a Total societate comercială
m1 m2 m4 m4 m4
Materii prime consumate Consum PreŃ Cantitate specific unitar (kg/buc.) (lei/kg) 9 2,0 585000 7 5,0 350000 6 10,0 300000 40 60
10,0 10,0
17
400000 900000
Valoare (lei) 1.170.000 1.750.000 3.000.000 5.920.000 4.000.000 9.000.000 13.000.000 18.920.000
Tabelul nr. 2.20. Amortizarea imobilizărilor corporale Denumire mijloc fix
Număr Valoare (buc.) unitară (lei/buc.)
Valoare totală (lei)
Na (%)
SecŃia I 1. Clădire 1 1.600.000 1.600.000 2 3.Utilaje "e" 15 60.000 900.000 10 4. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 5.Alte mijloace fixe 1.136.000 12 TOTAL secŃia I 5.336.000 8,03 SecŃia a II-a 1. Clădire 1 1.400.000 1.400.000 2 2. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 4. Utilaje "SA 1" 30 125.000 3.750.000 10 5. Utilaje "SA 2" 10 130.000 1.300.000 10 6. Utilaje "SA 3" 15 135.000 2.025.000 10 7. Alte mijloace fixe 1.500.000 12 TOTAL secŃia a II-a 11.675.000 9,30 Atelier reparaŃii 1. Clădire 1 576.000 576.000 2 2. Maşini şi utilaje 132.000 12 TOTAL atelier 708.000 3,86 AdministraŃie generală 1. Clădire 1 1.962.200 1.962.200 2 2. Calculatoare 32 1.400 44.800 20 3. Autoturisme 2 28.000 56.000 20 4. Autocamioane 3 65.000 195.000 16 5. Alte mijloace 195.000 12 Total administraŃie 2.453.000 4,65 Total general 20.172.000 8,21 * Anul punerii în funcŃiune; Na – norma de amortizare
18
Amortizare
Anul*
32.000 90.000 170.000 136.320 428.320
t-9 t-9 t-6 t-6
28.000 170.000 375.000 130.000 202.500 180.000 1.085.500
t-9 t-9 t-6 t-6 t-6 t-6
11.520 15.840 27.360
t-9 t-7
39.244 8.960 11.200 31.200 23.400 114.004 1.655.184
t-9 t-2 t-3 t-4 t-4
Tabelul nr. 2.21. Consum energie electrică pe operaŃii şi produse Produse
OperaŃii
R1 R2 P1
Total P1 P2
Utilaje
Nt*
Pi** Kw
I I I II III
„f” „e” „f” SA1 SA2
4,0 1,0 9,0 2,0 3,0
4 4 4 10 6
I II
SA1 SA3
4,0 5,0
10 10
Necesar energie electrică Kwh Valoare ( lei)
Total P2 Nt* - norma tehnică de timp (ore maşină/bucată); Pi** - puterea instalată pe maşină. PreŃul mediu pe kilowat-oră a fost de 0,44 lei fără TVA
16 4 36 20 18 74 40 50 90
7,04 1,76 15,84 8,80 7,92 32,56 17,60 22,00 39,60
Tabelul nr. 2.22. Centralizatorul consumului de energie electrică Produse, repere, operaŃii
Cantitatea fabricată (buc)
Consum energie (Kwh/buc.)
Necesar energie electrică Kwh Valoare ( lei)
R1 – I
65000
16
1040000
457600
R2 – I
50000
4
200000
88000
1240000
545600
Total secŃia I Total P1
10000
74
740000
325600
Total P2
15000
90
1350000
594000
2090000
919600
1453200
639408
484450
213158
1033500
454740
312300
137412
1020550
449042
Total iluminat şi alte consumuri
2850800
1254352
Total general
7634000
3358960
Total secŃia a II-a Energie pentru forŃă motrice în atelierul de reparaŃii Energie electrică pentru iluminat şi alte consumuri generale
SecŃia I SecŃia II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale
19
Tabelul nr. 2.23. Costurile unitare ale semifabricatelor şi subansamblelor (lei/buc) Nr. crt
S1
Articole de cheltuieli
R1
R2
1
Materia primă m1
18,00
18,00
-
2
Materia primă m2
35,00
-
35,88
4
Materia primă m4 Salarii directe
60,00
-
-
79,88
37,00
5,88
Asigurări şi protecŃie socială (31%) Total cheltuieli directe
24,76
11,47
1,82
217,64
66,47
42,70
76,69
23,42
-
294,33
89,89
-
5 6 7
Cheltuieli indirecte ale secŃiei I (35,23634%) Cost de secŃie
Tabelul nr. 2.24. Costurile unitare ale produselor P1 şi P2 (lei/buc) Nr. crt. 1
Articole de calculaŃie
Produsul P1 3
2
Produsul P2 4
400,00
600,00
2
Materii prime – m4 Salarii directe
227,62
232,76
3
Asigurări şi protecŃie socială
70,56 698,18
72,16 904,92
209,05
270,95
-
89,89
588,66
588,66
1495,89
1854,42
188,43
233,60
1684,32 -84,32
2088,02 211,98
1650
2300
313.5
437
1
Total cheltuieli directe 4
Cheltuieli indirecte ale secŃiei a II-a (29,94181%)
5
Repere – R1 din secŃia I
6
Subansamble S1 (2 buc./produs) din secŃia I
Cost de secŃie 9
Cheltuieli generale ale SC (12,59682% )
Cost de producŃie 10 11
Profit PreŃ cu ridicata
12
T.V.A.
13
1963,5 2737 PreŃ de facturare Cheltuielile indirecte (comune) ale secŃiilor au fost repartizate pe produse în funcŃie de
cheltuielile directe. 20
Tabelul nr.2.25. Cheltuieli directe în secŃiile de producŃie mii lei Nr. crt. Categorii de cheltuieli SecŃia I SecŃia a II-a Total 1 Materii prime 5920000 13000000 18920000 2 Salarii directe 4549000 5767600 10316600 3 Asigurări şi protecŃie socială 1410190 1787956 3198146 Total 11879190 20555556 32434746 Tabelul nr. 2.26. Cheltuieli indirecte – anul t SecŃia I
SecŃia a-II-a
Elemente de cheltuieli 1. Materiale auxiliare 2. Uzură materiale de protecŃie 3. Uzură obiecte de inventar 4. Combustibil, apă 5. Energie electrică 6. Piese de schimb 7. Salarii indirecte 8. Asigurări şi protecŃie socială 9. Amortizări şi provizioane 10. Lucrări şi servicii executate de terŃi 11. Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Atelier reparaŃii
Comparti- Total mente
77400 29289
85900 45777
24500 11352
15300 7620
203100 94038
43500
55600
17520
28560
145180
34855 51038 758758 1374340 11715 15782 1398000 1721400 433380 533634
4231 776820 12560 979000 303490
10370 449042 8958 3428000 1062680
100494 3358960 49015 7526400 2333184
428320
1085500
27360
114004
1655184
-
-
-
28574
28574
-
-
-
35165
35165
12. Protocol şi publicitate 13. Deplasări, detaşări, transferări 14. ReparaŃii 970575 1186258 15. Alte cheltuieli Total 4185792 6154705 2156833 Cotele de cheltuieli indirecte sunt:
15928 168520
15928 168520
4.185.792 ⋅ 100 = 35,23634 % ; 11.879.190 5.388.321 kg = ⋅ 100 = 12,59682 % 42.775.243 k SI =
k SII =
21
- 2156833 15600 15600 5388321 15728818
6.154.705 ⋅ 100 = 29,941807 % 20.555.556
Tabelul nr. 2.27. Costul total pe elemente primare Nr. crt.
Elemente de cheltuieli
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1
Valoare (lei)
Materii prime Materiale auxiliare Uzură materiale de protecŃie Uzură obiecte de inventar Combustibil Piese de schimb Energie electrică Alte cheltuieli materiale Total cheltuieli materiale 9 Lucrări şi servicii executate de terŃi 10 Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 11 Salarii personal 12 Asigurări şi protecŃie socială 13 Cheltuieli de protocol, publicitate 14 Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări 15 Amortizări şi provizioane 16 Alte cheltuieli de exploatare Total cost de producŃie
2 18.920.000 203.100 94.038 145.180 100.494 49.015 3.358.960 8200 22.878.987 28.574 35.165 17.842.600 5.531.206 15.928 168.520 1.655.184 7.400 48.163.564
% 3 39,28 0,42 0,20 0,30 0,21 0,10 6,97 0,02 47,50 0,06 0,07 37,05 11,48 0,03 0,35 3,44 0,02 100,00
Tabelul nr. 2.28. Costul total pe articole de calculaŃie Nr.crt.
Articole de calculaŃie
0 1. 2 3
1
4 5
Valoare ( lei)
2 Materii prime 18.920.000 Salarii directe 10.316.600 Asigurări şi protecŃie socială (pentru salariile directe) 3.198.146 Total cheltuieli directe 32.434.746 Cheltuieli comune ale secŃiilor 10.340.497 Cost de secŃie 42.775.243 Cheltuieli generale ale societăŃii comerciale 5388321 Cost de producŃie 48.163.564
22
% 3 39,28 21,42 6,64 67,34 21,47 88,81 11,19 100
Tabelul nr. 2.29. SituaŃia stocurilor la 31-12-20.. Nr. crt. 0 1. 2. 3. 4. 5. 6. 6. 7. 8.
Denumirea resursei sau produsului 1 Materii prime: m1 m2 m4 Materiale auxiliare Combustibil Materiale de protecŃie Obiecte de inventar Piese de schimb Repere: R1 R2 Subansamble: S1 Produse P1 P2
U.M. 2 kg kg Kg Lei Lei Lei Lei Lei buc. buc. buc. buc. buc.
Stoc 3 53500 44000 39500 116500 115270 111540 29600 15320 450 120 400 4500 800
5. CONSUMURI CUMULATE DE RESURSE Se pleacă de la structura tehnologică a produselor finite şi consumurile de resurse pe
Tabelul nr. 2.30. Materii prime
componente. Nr. crt. 1 2 3
Produsul P1 Materii Consum Prime cumulat m1 18,0 m2 14,0 m4 52,0 Total
Produse Produsul P1
Total P1 Produsul P2
Total P2
Produsul P2 PreŃ Materii Consum mediu prime Cumulat M1 27,0 2,0 m2 14,0 5,0 m4 72,0 10,0
Cost materii prime Produs P1 Produs P2 lei/buc. lei/buc. 36,00 54,00 70,00 70,00 520,00 720,00 626,00 844,00
Tabelul nr. 2.31. Timpi necesari realizării produselor (ore/buc.) Componente Locuri de muncă Ore utilaj Ore om „f” R1 – 2 buc 8 8 R2 – 2 buc „e” 2 2 I „f” 9 9 II „SA1” 2 4 III „SA2” 3 3 2S1+P1 Montaj 34 24 44 „f” R1 – 3 buc 12 12 R2 – 2 buc „e” 2 2 I „SA1” 4 8 II „SA3” 5 5 2S1+P2 Montaj 18 23 45 23
Tabelul nr. 2.32. Salarii cumulate pe produse Produse P1
Componente R1(2 buc.) R2(2 buc.) I II III Montaj
Total P1 P2
R1(3 buc.) R2 (2 buc.) I II Montaj
Total P2 Produse P1
Total P1 P2
Componente R1(2 buc.) R2(2 buc.) I II III R1(3 buc.) R2 (2 buc.) I II
Ore 8,0 2,0 9,0 4,0 3,0 18,0 44,0 12,0 2,0 8,0 5,0 18,0 46,0
Salarii directe 74,00 11,76 59,58 30,48 36,36 175,20 387,38 111,00 11,76 60,96 50,60 195,20 429,52
Salarii medii
8,80
9,99
Tabelul nr. 2.33. Energie electrică Utilaje Ore/buc. Kw/utilaj „f” 8,0 4 „e” 2,0 4 „f” 9,0 4 SA1 2,0 10 SA2 3,0 6 „f” „e” SA1 SA3
12,0 2,0 4,0 5,0
4 4 10 10
Total P2
Kw/buc. 32 8 36 20 18 114 48 8 40 50 146
Tabelul nr. 2.34. Calculul costurilor pe baza consumurilor cumulate de resurse Articole de calculaŃie 1. Materii prime 2. Salarii directe 3. Asigurări şi protecŃie socială 4. Energie electrică pentru forŃă motrice Total cheltuieli directe 4. Cheltuieli indirecte Costuri unitare Costuri totale
Valori unitare(lei/buc) Valori totale – mii lei P1 P2 P1 P2 626,00 844,00 6260,00 12660,00 387,38 429,52 3873,80 6442,80 120,09 133,15 1200,90 1997,25 50,16
64,24
1183,63 1470,91 498,02 618,89 1681,65 2089,8
501,60
963,75
1465,35
11836,30 22063,80
33900,10
16816,5 24
Total mii lei 18920,00 10316,60 3198,15
31347,0
48163,5
Înregistrând cheltuielile cu energia pentru forŃa motrice la cheltuielile directe, cheltuielile indirecte din secŃii devin: Cheltuieli indirecte în secŃia I: 4185792 – 545600 = 3640194 lei Cheltuieli indirecte în secŃia II: 6154705 – 919600 = 5235105 lei Cheltuieli indirecte totale: 3640194 + 5235105 + 5388321 = 14263620 lei Cheltuieli directe totale (inclusiv energia directă): 32434746 + 545600 + 919600 = 33899946 lei
k ind =
14263620 × 100 = 42,07564% 33899946
Astfel de calcule asigură o determinare mai precisă a costurilor şi sunt utile în fundamentarea deciziilor de cost şi preŃ. BILANł Încheiat la 31.12.20..... Nr. rd.
Indicatori A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuieli de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete, licenŃe, mărci şi alte imobilizări necorporale 4. Fondul comercial 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs TOTAL (rd. 01 la 05) II. IMOBILIZĂRI CORPORALE 1.Terenuri şi construcŃii 2. InstalaŃii tehnice şi maşini 3. Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier 4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs TOTAL (rd. 07 la 10) III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1. Titluri de participare deŃinute la societăŃile din cadrul grupului 2. CreanŃe asupra societăŃilor din cadrul grupului 3. Titluri sub formă de interese de participare 4. CreanŃe din interese de participare 5. Titluri deŃinute ca imobilizări 6. Alte creanŃe 7. AcŃiuni proprii TOTAL ( rd. 12 la 18) 25
- lei Sold la Începutul Sfârşitul anului anului
1 2 3
702 2050 1841
312 1902 1261
4 5 6
0 0 4593
0 0 3475
7 8 9 10 11
8391324 1699560 866360 52060 11009304
8280560 453820 337680 212300 9284360
12 13 14 15 16 17 18 19
0 0 0 0 0 4280 0 4280
0 0 0 0 0 8720 0 8720
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 06+11+19) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI 1. Materii prime şi materiale consumabile 2. ProducŃia în curs de execuŃie 3. Produse finite şi mărfuri 4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri TOTAL (rd. 21 LA 24) II. CREANłE 1. CreanŃe comerciale 2. Sume de încasat de la societăŃile din cadrul grupului 3. Sume de încasat din interese de participare 4. Alte creanŃe 4. CreanŃe privind capitalul subscris şi nevărsat TOTAL (rd. 26 la 30) III. INVESTIłII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 1. Titluri de participare deŃinute la societăŃile din cadrul grupului 2. AcŃiuni proprii 3. Alte investiŃii financiare pe termen scurt TOTAL (rd. 32 la 34) IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd. 25+31+35+36) C. CHELTUIELI ÎN AVANS D. DATORII DE PLĂTIT ÎNTR-O PERIOADĂ DE UN AN 1. Împrumuturi din emisiuni de obligaŃiuni 2. Sume datorate instituŃiilor de credit 3. Avansuri încasate în contul comenzilor 4. Datorii comerciale 5. Efecte de comerŃ de plătit 6. Sume datorate societăŃilor din cadrul grupului 7. Sume datorate privind interesele de participare 8. Alte datorii, inclusiv fiscale şi alte datorii pentru asigurările sociale TOTAL (rd. 39 la 46) E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV, DATORII CURENTE NETE (rd. 37+38-47-64) F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+48-63) G. DATORII DE PLĂTIT ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN 1. Împrumuturi din emisiuni de obligaŃiuni 2. Sume datorate instituŃiilor de credit 3. Avansuri încasate în contul comenzilor 4. Datorii comerciale 5. Efecte de comerŃ de plătit 6. Sume datorate societăŃilor din cadrul grupului 7. Sume datorate privind interesele de participare 7. Alte datorii, inclusiv fiscale şi datorii pentru asigurările 26
20
11018177
9296555
21 22 23 24 25
186636 410016 6504110 0 7100762
780230 668940 8378348 0 9827518
26 27 28 29 30 31
333080 0 0 110420 0 443500
32 33 34 35 36 37 38
0 0 0 0 369370 7913632 0
0 0 0 0 752137 11778805 0
39 40 41 42 43 44 45 46
0 3193341 0 3155455 0 0 0 1491013
0 3234050 0 5105805 0 0 0 2491505
47 48
7839809 15679618
10831360 947445
49
28165895
10244000
50 51 52 53 54 55 56 57
0 2900000 0 0 0 0 0 0
0 2500000 0 0 0 0 0 0
887100 0 0 312050 0 1199150
sociale TOTAL (rd. 50 la 57) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaŃii similare 2. Alte provizioane TOTAL PROVIZIOANE (rd. 59+60) I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 63+64) - SubvenŃii pentru investiŃii - Venituri înregistrate în avans J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL (rd. 66 la 68), din care: - capital subscris şi nevărsat - capital subscris vărsat - patrimoniul regiei II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold creditor Sold debitor IV. REZERVE (rd. 73 la 76) 1. Rezerve legale 2. Rezerve pentru acŃiuni proprii 3. Rezerve statutare sau contractuale 4. Alte rezerve V. REZULTAT REPORTAT Sold creditor Sold debitor VI. REZULTATUL EXERCIłIULUI Sold creditor Sold debitor Repartizarea profitului TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+69+70- 71+72+7778+79-80-81) Patrimoniul public TOTAL CAPITALURI ( rd. 82+83)
58
2900000
2500000
59 60 61 62 63 64
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82
7500000 0 7500000 0 0 628000 0 64000 64000 0 0 0 0 0 4352906 0 4352906 8192000
7500000 0 7500000 0 0 0 0 244000 244000 0 0 0 0 0 5326402 0 5326402 7744000
83 84
0 8192000
0 7744000
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE INDICATORI
Nr. rd. B 1 2 3 4
A 1. Cifra de afaceri netă ( rd. 02+03+04) ProducŃia vândută Venituri din vânzarea mărfurilor Venituri din subvenŃii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 2. VariaŃia stocurilor - Sold creditor - Sold debitor 3. ProducŃia imobilizată 4. Alte venituri din exploatare I. VENITURI DIN EXPLOATARE (rd. 01+0506+07+08)
5 6 7 8 9
27
- lei ExerciŃiul financiar Precedent Încheiat 1 2 51180800 51485600 50590500 51000000 590300 485600 0 0 1651210 0 136050 0 52968060
1874238 0 86030 0 53445868
5.a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile Alte cheltuieli materiale b) Alte cheltuieli din afară (cu energia şi apa) Cheltuieli privind mărfurile 6. Cheltuieli cu personalul a) Salarii b) Cheltuieli cu asigurările şi protecŃia socială 7. a) Ajustarea valorii imobilizărilor corporale şi necorp. (rd.18-19) a1) Cheltuieli a2) Venituri 7. b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 21-22) b1) Cheltuieli b2) Venituri 8) Alte cheltuieli de exploatare 8.1. Cheltuieli privind prestaŃiile externe 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donaŃii şi active cedate Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli (rd. 28-29) Cheltuieli Venituri CHELTUIELI DE EXPLOATARE (rd. 10 la 14 +17+20+23+27) REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) - Pierdere (rd.30-09) 9. Venituri din interese de participare 10. Venituri din alte investiŃii financiare şi creanŃe ce fac parte din activele imobilzate 11. Venituri din dobânzi Alte venituri financiare III. VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 33+35+37+39) 12 Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a investiŃiilor financiare deŃinute ca active circulante Cheltuieli Venituri Cheltuieli privind dobânzile Alte cheltuieli financiare IV. CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL ( rd. 41+44+46) REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd. 40-47) - Pierdere (rd.47-40) REZULTATUL CURENT - Profit (31+48) - Pierdere (32+49) 15. Venituri extraordinare 16. Cheltuieli extraordinare REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd. 52-53) 28
10
18759318
19419533
11 12 13 14 15 16 17
0 3332587 342680 23601353 18016300 5585053 1728030
0 3459454 335400 23373806 17842600 5531206 1655184
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
1728030 0 0 0 0 176058 143478 32580 0 0
1655184 0 0 0 0 255587 220422 35165 0 0
28 29 30
0 0 47940026
0 0 48498964
31 32 33 35
5028034 0 201 0
4946904 0 3524 0
37 39 40
51430 84020 135651
54030 63020 120574
41
0
0
42 43 44 46 47
0 0 572160 33052 605212
0 0 935060 40850 975910
48 49 50 51 52 53 54
0 469561 5028034 469561 21530 58820 0
0 855336 4946904 855336 34020 84050 0
- Pierdere (rd.53-52) V. VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) VI.CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) REZULTATUL BRUT – Profit (rd. 56-57) - Pierdere (rd.57-56) Impozitul pe profit (rd. 61+62-63) REZULTATUL NET AL EXERCIłIULUI - Profit - Pierdere Creşterea rezervelor din profit
PLĂłI RESTANTE
55 56 57 58 59 60 61 62 63
37290 53125241 48604058 4521183 0 723389 3797794 0
50030 53600462 49558924 4041538 0 617846 3243692 0 180000
DATE PRIVIND PLĂłILE RESTANTE - lei Nr. Total rd.
A PlăŃi restante – total (rd. 04+08+14 la 18 +22) Furnizori restanŃi – total, din care: - peste 30 de zile - peste 90 de zile - peste 1 an ObligaŃii restante faŃă de bugetul asigurărilor sociale – total (rd. 09 la 13), din care: - contribuŃii pentru asigurările sociale de stat datorate de angajatori, salariaŃi şi alte persoane asimilate - contribuŃia de la persoanele juridice sau fizice care angajează personal salariat şi contribuŃia persoanelor asigurate la fondul de asigurări sociale de sănătate - contribuŃia pentru pensia suplimentară - contribuŃia de la persoanele juridice sau fizice care utilizează munca salariată şi contribuŃia pentru ajutorul de şomaj de la salariaŃi - alte datorii sociale ObligaŃii restante faŃă de bugetele fondurilor speciale ObligaŃii restante faŃă de alŃi creditori Impozite şi taxe neplătite la termen la bugetul de stat Impozite şi taxe neplătite la termen la bugetele locale Credite bancare nerambursate la scadenŃă – din care - restante după 30 de zile - restante după 90 de zile - restante după un an Dobânzi restante
-
Din care pt. activitatea Curentă InvestiŃii 2 3 -
-
-
B 03 04 05 06 07 08
1
-
-
09
387450
387450
10
79950
79750
11 12
86100 103380
86100 103380
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
656880 5105800 968650 209100 3234050
656880 5105800 968650 209100
3234050 -
SITUAłIA ACTIVELOR IMOBILIZATE a) Valori brute Elemente de imobilizări Nr. Sold Creşteri Reduceri rd. iniŃial 01 2752 538 Imobilizări necorporale Cheltuieli de constituire şi de dezvoltare Alte imobilizări 02 1841 580 Avansuri şi imobilizări necorporale în curs 03 04 4593 1118 Total (rd. 01 la 03) 29
-
-
-
lei Sold final 2214 1261 3475
Imobilizări corporale Terenuri ConstrucŃii InstalaŃii tehnice şi maşini Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier Avansuri şi imobilizări corporale în curs Total (rd. 05 la 09) Imobilizări financiare Active imobilizate-total (rd. 04+10 +11)
05
3850000
-
-
3850000
06 07 08 09 10 11 12
5538200 11808000 2875800 52060 24079050 4280 24087923
19000 18000 37000 4440 41440
69000 70060 94050 95168
5538200 11758000 2875800 24022000 8720 24034195
SituaŃia amortizării activelor imobilizate Elemente de imobilizări Nr. Sold rd. iniŃial
Imobilizări necorporale Cheltuieli de constituire şi de cercetare-dezvoltare Alte imobilizări
- lei – Amortizare în cursul anului
13
30580
-
Amortizare la sfârşitul anului 30580
14 15
30580
-
30580
16 17 18 19 20
996876 10108440 2009440 13114756
110764 1195740 348680 1655184
1107640 11304180 2358120 14769940
21
13145336
1655184
14800520
Total Imobilizări corporale Terenuri ConstrucŃii InstalaŃii tehnice şi maşini Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier Total Amortizări-total REPARTIZAREA PROFITULUI - lei EXPLICAłII Repartizări din profit Constituirea de rezerve legale Acoperirea pierderilor din anii precedenŃi Fondul de participare a salariaŃilor la profit, inclusiv cota managerului Surse proprii de finanŃare şi alte repartizări din profit Dividende de plătit Profit nerepartizat
30
Realizări 31 XII 20…. 1733202 795911 40000 180000 180000 150000 800000 400000 753202 65911 -
LUCRAREA PRACTICĂ NR 1
Diagnosticarea activităŃii organizaŃiei
Analiza soldurilor intermediare de gestiune Analiza situaŃiei patrimoniale Analiza echilibrului financiar Fondul de rulment Nevoia de fond de rulment (NFR) Îndatorarea Analiza îndatorării Coeficientul (rata) de îndatorare globală Coeficientul (rata) de îndatorare la termen Capacitatea reală de autofinanŃare (CA) Coeficientul de îndatorare pe termen lung Rata de acoperire a creditelor Perioada de rambursare a datoriilor Analiza lichiditatăŃii Aprecierea globală Aprecierea analitică Viteza de rotaŃie a stocurilor Durata medie a creditului-client Durata medie a creditului-furnizor Analiza rentabilităŃii şi a productivităŃii Ratele de rentabilitate economică Rata rentabilităŃii financiare Rata rentabilităŃii de exploatare Rata rentabilităŃii comerciale Productivitatea muncii
Remunerarea factorului muncă Productivitatea capitalului investit Rata valorii adăugate
31
3 FUNDAMENTAREA STRATEGIEI
1. PREVIZIUNEA PIEłEI ÎNTREPRINDERII EvoluŃia vânzărilor totale pe o perioadă de zece ani este prezentată în tabelul nr. 4.1. Reprezentarea grafică a evoluŃiei vânzărilor evidenŃiază faptul că produsul P1 se află în faza de declin a ciclul de viaŃă iar produsul P2 se apropie de faza maturităŃii. În ultimii 10 ani vânzările din produsul P2 a înregistrat o tendinŃă de creştere lentă de la un an la altul. În cazul produsului P1, după o creştere a vânzărilor se constată o tendinŃă de scădere care se estimează că va continua şi în perspectivă. Tabelul nr. 4.1. EvoluŃia vânzărilor în ultimii zece ani Produsul P1
Anul
Produsul P2
Cantitate
%
Cantitate
%
1
2
3
4
0 t-9
100
-
t-8
104
-
t-7
106
100
t-6
110
105
t-5
125
108
t-4
130
110
t-3
127
116
t-2
126
123
t-1
120
127
1
118
130
ł Ritm mediu anual (%) - r
Pentru analiza tendinŃei de evoluŃie a vânzărilor pot fi utilizate mai multe tipuri de ecuaŃii: 1
t - anul fundamentării proiectului 32
1) y = k ta e -bt - corespunzătoare ciclului de viaŃă al unui produs; 2) y = a+bt+ct2 - corespunzătoare unei evoluŃii parabolice; 3) y = abt
- corespunzătoare unei creşteri exponenŃiale a vânzărilor;
4) y = atb
- corespunzătoare unei evoluŃii după o funcŃie putere
5) y = a+bt - corespunzătoare unei evoluŃii lineare 6) y =
k 1 + 10 a+bt
- funcŃie logistică
Tabelul nr. 4.3. EcuaŃii de trend ce vor fi utilizate în calculele de prognoză
Produsul P1 P2
EcuaŃia de trend
Nivele de semnificaŃie
Tabelul nr.4.4. Volumul fizic previzionat al vânzărilor
Produsul
Indice previzionat al vânzărilor faŃă de anul t-9 (pentru P1) şi t-7 (pentru P2) (%)
Vânzări previzionate în unităŃi fizice (bucăŃi)
P1 P2 Tabelul nr. 4.5. Cifra de afaceri aferentă vânzărilor previzionate
Produse
Vânzări previzionate
PreŃ unitar comparabil (preŃurile din anul t)
Cifra de afaceri previzionată în preŃuri constante - mii lei -
Produsul P1 Produsul P2 Total Indice de creştere faŃă de anul t(%) Mai simplu, previziunile pot fi făcute utilizând metoda ritmului mediu:2 2
RelaŃia de calcul este:
33
2. OBIECTIVE ŞI CĂI DE ACłIUNE Tabelul nr. 4.6. Stabilirea obiectivului privind volumul vânzărilor
Indicatori
Previziuni
Cifra de afaceri previzionată iniŃial (lei) Obiectivul privind cifra de afaceri (%) Obiectivul privind cifra de afaceri (lei) EstimaŃii privind creşterea preŃurilor, tarifelor, salariilor - salarii: - energie electrică: - materii prime: - combustibil, apă: - impozite şi taxe: - valoarea previzionată a cursului de schimb: a) dolar: b) euro: Tabelul nr. 4.7. Indicele previzionat de modificare a costului
Nr. crt.
Elemente de cheltuieli
Pondere g (%)
ic
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1
2
3
g × ic 100 4
Materii prime Materiale auxiliare Uzură materiale de protecŃie Uzură obiecte de inventar Combustibil Piese de schimb Energie electrică Alte cheltuieli materiale Lucrări şi servicii executate de terŃi Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Salarii personal Asigurări şi protecŃie socială Cheltuieli de protocol, publicitate Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări Amortizări şi provizioane Alte cheltuieli de exploatare Total cost de producŃie Modificările de preŃuri, salarii, tarife, se vor reflecta în modificarea costului total de producŃie. 34
Ic =
∑ g ×i
c
100
, în care:
g – ponderea elementului de cheltuieli i în total cost; ic – indice de modificare a preŃurilor, tarifelor etc., la elementul de cheltuieli i;
3.1. Măsuri tehnico-economice şi organizatorice Măsurile înscrise în program vizează atât înnoirea producŃiei cât şi modernizarea produselor, tehnologiilor şi utilajelor, organizarea mai bună a activităŃii, creşterea calităŃii produselor, îmbunătăŃirea condiŃiilor de muncă. PROGRAMUL de măsuri tehnico-economice şi organizatorice Cod măsură
Denumirea măsurii
M1
Finalizarea proiectului pentru un produs nou, produsul P3 şi introducerea acestuia în fabricaŃie începând cu prima lună a anului t+1. Acest produs va înlocui produsul P1 aflat în faza de declin a ciclului de viaŃă.
M2
Asimilarea în fabricaŃie a reperului R3 care intră în componenŃa produsului P3. Fabricarea reperului necesită:
Elemente la care se aplică P1
P3
- folosirea materiei prime m3 cu un consum specific de 5kg/bucată şi un preŃ mediu de 8 lei/kg. - utilaje “d” la un preŃ de 140.000 lei/utilaj. Durata de viaŃă a acestor utilaje este de 8 ani. - operaŃii de prelucrări mecanice de categoria a V-a - norme de timp: 4 ore-om şi 4 ore maşină pe reper - puterea instalată a utilajelor d: 5kw M3
Înlocuirea materiei prime m1 cu materia primă m5, adusă din import, pentru care cunoaştem: - norma de consum: 4 kg/buc; - preŃul de aprovizionare: 2,5 € / kg; - norma de timp la operaŃia I se reduce cu 60% .
M4
Modernizarea locurilor de muncă la activităŃile de montaj din secŃia I, prin înlocuirea meselor de lucru cu benzi transportoare, pentru care cunoaştem: 35
R1: I
S1
Denumirea măsurii
Cod măsură M5
M6
costul unei benzi: 75.000 lei/buc.; durata de viaŃă a unei benzi: 8 ani; puterea motorului de acŃionare: 1,5 kw; numărul locurilor de muncă la bandă: 30; norma de timp la montaj se reduce cu 40% durata de funcŃionare a benzii: 1800 ore/an/schimb
Creşterea productivităŃii muncii în atelierul de reparaŃii prin dotarea cu utilaje noi. Principalele consecinŃe ale creşterii dotării tehnice a atelierului sunt: - valoarea totală a dotărilor se ridică la 350.000 lei; - norma de amortizare: 10%; - necesarul de muncitori în atelier se reduce cu 20%; - puterea instalată pentru forŃă motrice în atelier creşte cu 10%. Modernizarea utilajelor SA1 prin introducerea unui sistem de automatizare: - costul modernizării: 20.000 lei/utilaj; - puterea instalată creşte cu 2 kw pe utilaj; -
M7
M8
Elemente la care se aplică
Atelierul de reparaŃii
P2, I
randamentul maşinilor creşte cu 33,4%.
Înlocuirea utilajelor “e” şi “f”, care au un grad ridicat de uzură, cu altele noi. Pentru noile utilaje, care au un nivel tehnic superior, se cunosc: - utilaje tip “e”: • preŃ unitar: 100.000 lei / buc.; • durata de viaŃă: 8 ani; • randamentul utilajelor noi este dublu faŃă de cel al utilajelor vechi. - utilaje tip “f”: • preŃ unitar: 110.000 lei / buc.; • durata de viaŃă: 8 ani; • norma de servire: un muncitor la 2 utilaje
R1 , I R2 , I
AchiziŃionarea a trei autoturisme şi a patru autocamioane pentru nevoi administrative şi comerciale
M9
Înlocuirea calculatoarelor cu altele noi Prin negociere cu sindicatele se stabileşte coeficientul de Întreaga M10 indexare a salariilor pentru anul viitor. Societate Coeficientul propus este de............. Pentru personalul de conducere salariile vor fi stabilite astfel: 36
-
-
în secŃii: de 2-4 ori salariul maxim al personalului din subordine; personal de conducere din compartimentele funcŃionale: de 3-5 ori salariul maxim al personalului de specialitate din întreprindere, fără a lua în considerare situaŃiile excepŃie privind salariile unor specialişti de importanŃă majoră pentru organizaŃie; personal de conducere la nivelul societăŃii comerciale: de 15-20 de ori salariul minim la nivel de întreprindere. Tabelul nr. 4.8. Grila cu salariile majorate cu .....%
Clasa de salarizare 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Salariu lunar brut
Clasa de salarizare 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Salar lunar brut
Tabelul nr. 4.9. Calculul salariilor orare indexate Produse, repere R1 R2 R3 S1 P2
OperaŃii I I I Montaj I II Montaj
Clasa de salarizare 10 4 10 10 8 11 12
37
Salariul mediu orar
Tabelul 4.10 Materii prime Nr. crt.
0
Produse, repere, subansamble
1
1 Reperul R1
2 3 4 7 8
Reperul R2 Reperul R3 Subansamblul S1 Produsul P2 Produsul P3
Cod
Consum specific (kg/buc.)
2 „m1” „m5” „m2” „m3” „m4” „m4” „m4” „m6”
3
Materii prime PreŃ unitar (lei/kg) Mediu La 31 Previzionat dec. 4 5
Timpul disponibil al maşinilor şi utilajelor: o timp calendaristic: 365 zile o zile nelucrătoare : 110 zile o timp maxim disponibil: 255 zile, respectiv 6120 ore o schimburi neprogramate: 2040 ore o timp disponibil: 4080 ore/an Timpul efectiv de lucru se determină micşorând timpul disponibil cu întreruperile pentru revizii tehnice şi reparaŃii. Tabelul nr.4.11. Timpul de lucru al utilajelor în anul de plan Denumire utilaj - maşina "d"
Timp maxim disponibil în două schimburi (ore/an) 4000
- maşina "e"
4000
- maşina "f"
4000
- maşina "m"
3800
- maşina "SA1"
3500
- maşina "SA3"
3700
- benzi transportoare 3600 Pentru determinarea timpului de lucru al utilajelor în trei schimburi se adaugă la valorile de mai sus 2040 ore. Timpul disponibil la locurile de muncă manuală va fi 2000 ore/schimb.
38
Analiza eficienŃei economice a programului Tabelul nr. 4.12. EficienŃa economică a măsurii M3 Reperul R1 - operaŃia I, utilaj f ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Norma de timp - ore-om - ore-maşină 2. Materii prime: - m1 - m5 3.Amortizare– utilaj f 4. Energie electrică 5. Salarii operaŃia I 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)
Valoare după aplicarea măsurii
Tabelul nr.4.13. EficienŃa economică a măsurii M4 Subansamblul S1 - montaj ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii Valoare după aplicarea măsurii 1. Norma de timp la montaj (ore/buc) 2. Materii prime 3. Cheltuieli cu amortizarea 4. Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea Absolută (lei) costului Relativă (%) Concluzii:
39
Tabelul nr. 4.14. EficienŃa economică a măsurii M5 Atelierul de reparaŃii (mecano - energetic) ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Număr muncitori în atelierul de reparaŃii 2. Cheltuieli cu salariile 3. C.A.S. şi şomaj 4. Cheltuieli cu amortizarea 5.Energie electrică Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)
Valoare după aplicarea măsurii
Concluzii:
Tabelul nr. 4.15. EficienŃa economică a măsurii M6 Produsul P2 , operaŃia I - utilaje tip SA1 ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Norma de timp - ore-om - ore-maşină 2. Materii prime 3. Amortizare 4. Energie electrică 5. Salarii 6.C.A.S.+ taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)
40
Valoare după aplicarea măsurii
Tabelul nr. 4.16. EficienŃa economică a măsurii M7 Reperul R2 operaŃia I - utilaje tip e ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Norma de timp - ore-om -ore-maşină 2. Materii prime 3. Amortizare 4. Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)
Reperul R1, operaŃia I - utilaje f Valoare anterioară aplicării ExplicaŃii măsurii 1. Norma de timp • ore om • ore-maşină 2.Materii prime 3. Amortizare 4.Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)
Valoare după aplicarea măsurii
Valoare după aplicarea măsurii
Înnoirea producŃiei Compartimentul cercetare-proiectare al societăŃii comerciale are elaborată documentaŃia şi a efectuat testările la un produs nou, produsul P3, care poate intra în fabricaŃia de serie în secŃia a II-a începând cu prima lună a noului an. Caracteristicile de bază ale utilajelor noi sunt următoarele: 1. Utilaje m: a) preŃul de achiziŃie: 120.000 lei/buc; b) puterea motorului de acŃionare 6,0 kw; c) durata normată de viaŃă 8 ani; OperaŃiile manuale se execută pe benzi transportoare pentru care se cunosc: a) preŃul de achiziŃie este de 80000 lei/buc; 41
b) durata normată de viaŃă a unei benzi este de 10 ani; c) numărul locurilor de muncă la o bandă este 30; d) puterea instalată a unei benzi: 1,5 kw. PreŃul materiei prime m6 este estimat la 25 lei / kg.
Fig. nr. 4.2. Schema generală a procesului de producŃie pentru produsul P3 Tabelul nr. 4.17. OperaŃii tehnologice şi norme de timp pentru produsul P3 . Nr. crt.
OperaŃii
Norma de timp
Utilaje
Ore-om 1 2
I II
manual „f”
3
III
„m”
4 5
IV
„SA3”
V-XI
manual
TOTAL 42
Ore-maşină
Categoria lucrării
Tabelul nr. 4.18. Salarii directe pentru produsul P3 Nr. crt.
OperaŃia
Categoria Lucrării
1
I II III IV V-XI
8
2 3 4 5 Total
Nt (ore-om/ buc.)
Salariul Lunar
Salariul orar (lei/h)
Salariul pe bucată (lei)
6 7 13 12
Tabelul nr.4.19. Norme de timp după aplicarea programului de măsuri Produse, subansamble, repere
Componente,
Utilaje
OperaŃii
R1 R2 R3 S1
I-mec. I-mec. I-mec. R1 R2 Montaj
"f" "e" "d"
P2
I II Montaj
“SA1” „SA3” -
P3
I II III IV V-XI
Total S1
Total P2 „f” „m” „SA3”
Total P3
43
Norme de timp Ore-maşină 1,6 0,5 4,0 1,6 0,5 2,1 3,0 5,0 8,0 -
Ore-om 0,8 0,5 4,0 0,8 0,5 2,4 3,7 6,0 5,0 10,0 21,0 0,2
3,2 4,3 6,5 14,0
1,6 4,3 6,5 11,6 24,2
Tabelul nr.4.20. Recalcularea salarii directe pe produse Produsul, Reperul R1 R2 R3 S1
Total S1 P2
OperaŃii, componente
Ore/buc.
Salar mediu orar
Salar unitar (lei/buc.)
I Reper R1 Reper R2 Montaj I II Montaj
Total P2 Total P3
4. ESTIMAREA PREłULUI PENTRU PRODUSUL P3 În lipsa altor informaŃii, putem estima preŃul produsului P3 prin metoda „cost plus”. Plecăm în acest scop de la structura tehnologică a produsului P3.
Fig. nr. 4.3. Structura tehnologică a produsului P3
44
Componente, OperaŃii R1 – 2 buc R2 – 2 buc R3 -2 buc S1 – 2 buc P3 P3 Total
Materii prime „m5” „m2” „m3” „m4” „m4” „m6”
Tabelul nr.4.21. Materii prime UM Consum Consum pe pe componente produs P3 Kg Kg Kg Kg Kg Kg
PreŃ unitar
Valoare
Tabelul nr. 4.22. Timpi necesari realizării produsului (ore/buc.) Componente, OperaŃii
Locuri De muncă
R1 – 2 buc R2 – 2 buc R3 -2 buc Montaj S1 Prelucrări şi montaj P3 Total
„f” „e” „d” Montaj
Oreom/buc
Ore-om pe componentă
Total ore pe unitatea de produs P3
-
Tabelul nr. 4.23 . Salarii cumulate pe produs Componente, operaŃii R1 - (2 buc.) R2 - (2 buc.) R3 - (2 buc.) Montaj S1 Prelucrări şi montaj P3 Total P3 Componente R1(2 buc.) R2(2 buc.) R3(2 buc.) Montaj S1 P3 operaŃia II P3 operaŃia III P3operaŃia IV Montaj P3 Total P3
Utilaje „f” „e” „d” Bandă „f” „m” „SA3” Bandă
Ore
Salariul cumulat
Tabelul nr. 4.24. Energie electrică Ore utilaj (Kw/utilaj) (kw/buc.)
45
Salariul mediu orar
Cost energie
Tabelul nr. 4.25. Previziunea costului unitar Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7
Elemente de cheltuieli
Valoare (lei/buc.)
Materii prime Salarii directe C.A.S.+taxa de şomaj Energie electrică Total cheltuieli directe Cheltuieli indirecte (cota pe întreprindere din anul anterior, pe baza consumurilor cumulate) 42,07564% Cost de producŃie previzionat
5. PREVIZIUNEA VÂNZĂRILOR DIN PRODUSUL P3 Cunoscând vânzările previzionate din produsul P2 putem stabili cantitatea ce trebuie vândută din produsul P3 pentru a realiza obiectivul privind cifra de afaceri. Societatea îşi propune pentru anul de plan o rată a profitului brut de ............%. Pentru produsul P3 rata medie a profitului se fixează la ..... Pentru produsul P2 vom lua în considerare creşterea medie a preŃului de 5-8%. PreŃurile previzionate în baza acestor ipoteze vor fi: o Produsul P2: = lei/buc o Produsul P3: = lei/buc. Estimarea cantităŃii ce trebuie vândută din produsul P3 se poate face astfel: o se pleacă de la obiectivul privind cifra de afaceri totală: o se calculează cifra de afaceri care va fi realizată prin vânzarea produselor pentru care se cunosc vânzările previzionate (în cazul nostru produsul P2), respectiv ∑ CAi ; o se calculează cifra de afaceri aferentă produsului nou, produsul x: o se calculează cantitatea din produsul x: CAx CAT − ∑ CAi qx = = = px px CAx – cifra de afaceri aferentă produsului x; CAi – cifra de afaceri aferentă produsului i; CAT – cifra de afaceri totală. Pentru stabilirea cantităŃii din produsul nou poate fi utilizată şi metoda pragului de rentabilitate.
46
6. PREVIZIUNEA PRODUCłIEI FIZICE TOTALE Cu vânzările previzionate din produsele finite P2 şi P3 se completează variantele de propuneri privind producŃia ce urmează a fi realizată în anul de plan. QS1 = 2QP2 + 2QP3 = QR1 = QS1 + QP2 = QR2 = QS1 = QR3 = 2QP3 = QR1 pentru secŃia a II – a = QP2 = QR3 pentru secŃia a II – a = 2QP3 = Reperele R1 şi R2 se fabrică în secŃia I şi se încorporează tot aici în subansamblul S1. O anumită cantitate din reperul R1 merge direct în secŃia a II-a pentru a fi încorporată în produsul P2. Aceasta reprezintă în calcule QR1 pentru secŃia a II – a. Întreaga cantitate din reperul R3 merge în secŃia a II-a unde se încorporează în produsul P3. Subansamblul S1 fabricat în secŃia I împreună cu cantităŃile din reperele R1 şi R2 care merg în secŃia a II-a alcătuiesc circulaŃia internă. Q Stocurile normate de produse finite: Sn = v × z s , în care: 360 Qv – cantitatea ce va fi vândută dintr-un anumit produs; zs – numărul zilelor de stocare (în cazul nostru 12 zile). Pentru componentele utilizate în întreprindere (repere, subansamble, semifabricate) stocurile normate vor fi luate egale cu cele din anul anterior.
Tabelul nr. 4.26. ProducŃia fizică planificată Stoc iniŃial
Volum Vânzări
Stoc normat
Produse P1
ProducŃie totală
ProducŃie din secŃia I pentru secŃia a II-a -
P2
-
P3
-
R1 R2
-
R3
-
S1 În anumite situaŃii, în special pentru previzionarea unor consumuri de resurse auxiliare, trebuie să cunoaştem indicii de modificare a producŃiei fizice la nivelul secŃiilor. ∑ q1c0 × 100 I qf = ∑ q0 c0 47
Tabelul nr. 4.27. Modificarea producŃiei fizice Produse
ProducŃie anul t (q0)
ProducŃie anul t+1 (q1)
R1 R2 R3 S1 Total secŃia I P1 P2 P3 Total secŃia II
48
Cost anul t (c0)
q0 × c0
q1 × c0
4 ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE 1. NECESARUL DE MAŞINI, UTILAJE ŞI ECHIPAMENTE Pentru determinarea necesarului de utilaje utilizăm relaŃia: Ν i =
Qi ⋅ nti , în care: T du i ⋅ g u
Qi - cantitatea de produs prelucrată pe utilajul i; nti - norma tehnică de timp pentru prelucrarea unei unităŃi de produs pe utilajul (i); gu – gradul de utilizare a capacităŃii de producŃie. Vom lucra cu un grad de utilizare proiectat de 0, 85. T du i - timpul maxim disponibil (ore-maşină/an) pentru utilajul i.
Tabelul nr.5.1. Timpul de lucru al utilajelor în anul de plan ( T du i ) Denumire utilaj
Timp maxim disponibil în două schimburi (ore/an)
- utilajul "d"
4000
- utilajul "e"
4000
- utilajul "f" - utilajul "h"
4000 3400
- utilajul "SA1"
3500
- utilajul "SA2"
3700
- utilajul "SA3"
3700
- utilajul "m"
3800
- benzi transportoare
3600
Timpul disponibil la locurile de muncă manuală va fi 2000 ore/schimb.
49
Tabelul nr. 5.2. Calculul necesarului de maşini şi locuri de muncă manuale SecŃia Produse, subansamble, repere
OperaŃii
I
II mec I mec I mec Montaj I II Montaj I mec II mec III mec Prelucrări manuale
R1 R2 R3 S1 P2
II
P3
ProducŃia Planificată
Nt (ore/buc)
Timp disponibil (ore)
Necesarul de maşini şi locuri de muncă Cod Număr „f” „e” „d” „SA1” „SA3” „f” „m” „SA3”
Tabelul nr. 5.3. Excedentul şi deficitul de utilaje şi locuri de muncă SecŃia SecŃia I
Utilajul sau locul de muncă
Existent an t
„d” „e” „f” Bandă transportoare pentru S1
SecŃia
„f”
A II-a
„m” „SA1” „SA2” „SA3” Bandă transportoare pentru P2
50
Necesar an t+1
Excedent
Deficit
Tabelul nr. 5.4. Evaluarea clădirilor, utilajelor şi echipamentelor SecŃia I Denumire
Număr
Vi
unitară
Vi
totală
Clădire Utilaje e Utilaje f Alte mijloace Total SecŃia a II – a Denumire
Număr
Vi
unitară
Atelier mecano-energetic Denumire Număr
Vi
unitară
Vi
gu 42 85 80 45
Vra unitară
Vra totală
Dur
Vra unitară
Vra totală
Dur
gu 52 45
Vra unitară
Vra totală
Dur
gu 15 50 75 75 75
Vra unitară
gu 52 80 65 40 45 45
totală
Clădire Utilaje f Utilaje SA1 Utilaje SA2 Utilaje SA3 Alte mijloace Total
Vi
totală
Clădire Utilaje Total AdministraŃie generală Denumire Număr
Vi
Clădire Microcalculatoare Autoturisme Autocamioane Alte mijloace fixe Total
Vra totală
Dur
Vi = k × Vicont gu ) 100 Vra totala = Numar × Vra unitara k - coeficient de reevaluare;
Vi – valoarea de înlocuire;
Vicont – valoarea de înregistrare în contabilitate;
gu - gradul de uzură;
Dur - durata de utilizare rămasă;
Vra – valoarea rămasă actualizată.
Vra unitara = Vi (1 −
51
InvestiŃii Utilajele care depăşesc nevoile întreprinderii şi cele care vor fi înlocuite vor fi vândute. În acest scop se întocmeşte un plan de disponibilizări.
Nr. Crt.
Tabelul nr.5.5. Disponibilizări de maşini şi utilaje Mijloace propuse pentru vânzare Număr Valoare unitară (lei/buc.) Categorii Denumire de mijloace „e”
Valoare totală ( lei)
„f”
4\2
Alte mijloace tehnice
„SA1” „SA2” „SA3” SecŃia I SecŃia a II-a Atelier mecanic AdministraŃie generală
Total Tabelul nr. 5.6. Planul de investiŃii
Nr. crt.
2 3 4 6 7 9 10 11 12 13 14
Mijloace ce vor fi achiziŃionate Categorii de mijloace Denumire „d” „e” „f” „m” „SA1” „SA3” Autoturisme Autocamioane
Număr
Calculatoare Modernizarea maşinilor SA1
Benzi transportoare pentru S1 Benzi transportoare pentru P3 Utilaje şi dotări în atelierul de reparaŃii
Elemente de tehnică de calcul
Alte mijloace fixe*
secŃia I
secŃia a II-a InvestiŃii în modernizarea instalaŃiilor
Alte mijloace tehnice Total 52
Valoare unitară lei/buc.
Valoare totală lei
•
Se alocă anual fonduri pentru modernizări sau alte achiziŃii de mijloace fixe în cuantum de circa 25 % din valoarea grupei „alte mijloace” existente la sfârşitul anului. • Va fi realizat un proiect de investiŃii în valoare totală de 300.000 lei pentru modernizarea instalaŃiilor sanitare. Pentru mijloacele disponibilizate valoarea unitară, respectiv preŃul de ofertă se poate calcula în două moduri: - preŃ cel puŃin egal cu valoarea rămasă de amortizat, în cazul în care utilajele au fost reevaluate recent sau când inflaŃia este scăzută; - preŃ egal cu valoarea reevaluată a utilajelor. Principalele obiective ce vor fi incluse în planul de investiŃii decurg din strategia privind înnoirea şi modernizarea producŃiei şi din unele măsuri tehnice şi organizatorice pentru creşterea productivităŃii muncii.
2. NECESARUL DE RESURSE UMANE Necesarul de muncitori direct productivi Metoda analitică Ńine seama de timpul de lucru disponibil, producŃia planificată şi normele de timp pe produse. Qi ⋅ nt i Nd i = Td Qi - cantitatea planificată din produsul (reperul, subansamblul) i; nti - norma de timp aferentă produsului (reperului, subansamblului) i; Td - timpul disponibil pe un muncitor (ore/an), din balanŃa timpului de muncă. Tabelul nr. 5.7. BalanŃa timpului de muncă pe o persoană
Nr. 1 2
3 4
5 7
Indicatorii timpului de muncă Număr de zile calendaristice Zile nelucrătoare a) concedii de odihnă b) sărbători legale şi repaus săptămânal Timp maxim disponibil Timp neutilizat - total, din care: a) întreruperi de o zi întreagă sau în cadrul schimbului b) concedii maternitate şi program redus maternitate c) concedii de boală şi program redus pe motive de boală d) învoiri şi concedii fără plată de o zi şi în cadrul schimbului e) absenŃe nemotivate de o zi întreagă şi în cadrul schimbului f) alt timp nelucrat Timp efectiv de lucru Durata medie a zilei de lucru (ore) Număr anual de ore de lucru 53
Prevederi (zile)
Tabelul nr.5.8. Necesarul de muncitori direct productivi şi fondul de salarii aferent Produse, repere, subansamble Denumire
ProducŃia planificată (buc)
Norma de timp (ore/buc)
Timp total (ore)
Salariul mediu orar (lei/oră)
Fond salarii ( lei)
Necesar muncitori
SecŃia I
R1 R2 R3 S1- montaj Total secŃia I SecŃia a II-a
P2 P3 Total secŃia a II-a Total societate comercială Necesarul de muncitori indirect productivi
În cazul muncitorilor care desfăşoară activităŃi în secŃii legate de activitatea de bază necesarul se calculează Ńinând seama de muncitorii direct productivi şi de relaŃia de dependenŃă dintre cele două categorii de personal, stabilită statistic: Nind t +1 = Nind t +
∆ Nd ⋅ k d
100 Nind t+1 - necesar de muncitori indirect productivi în secŃia i în anul de plan; Nind t - numărul de muncitori indirect productivi în secŃia i, în anul de bază; ∆ Nd - modificarea numărului de muncitori direct productivi faŃă de anul de bază; kd - coeficient de dependenŃă dintre muncitorii direct şi indirect productivi din secŃii. Nind t kd = × 100 Nd t - secŃia I:
- secŃia a II-a:
Necesarul de personal în atelierul mecano-energetic (atelierul de reparaŃii) se calculează pe baza planului de reparaŃii, Ńinând seama de numărul orelor maşină pentru 54
efectuarea reparaŃiilor. Dacă utilajele din secŃii sunt asemănătoare sub aspectul complexităŃii şi gradului de uzură se poate avea în vedere şi o modificare proporŃională a numărului de muncitori din anul anterior cu numărul utilajelor şi, eventual, cu gradul mediu de uzură. Prin ultima metodă necesarul de muncitori în atelierul de reparaŃii va fi: y= persoane Tabelul nr. 5.9. Necesarul de muncitori indirect productivi şi fondul de salarii aferent
Locul de muncă
Număr de muncitori indirect productivi An bază
1
2
An plan 3
Salarii tarifare lunare (lei)
Fond salarii anual (lei)
4
SecŃia I SecŃia a II-a Atelierul mecano-energetic Compartimentele funcŃionale Total Necesarul de personal de conducere, de specialitate, administrativ şi auxiliar
55
5
Tabelul nr. 5.10. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate şi auxiliar Compartimentul, funcŃia 1. Manager şi manageri pe domenii
A 2
B 2
C -
D -
E -
F -
2. Strategie, planificare, organizare
3
2*
-
-
1
-
3. Resurse umane, organizarea muncii
1*
2
-
-
3
-
4. Aprovizionare
1
2*
-
-
3
-
5. Marketing
1*
2
-
-
2
-
6. Vânzări, import-export
2*
1
1
-
2
-
7. Transporturi, Depozite*
-
-
-
1*
2
8. Contabilitate, financiar
-
3*
-
-
4
9. RelaŃii cu publicul
1
1*
1
-
10. AdministraŃie, pază, P.S.I.
-
1*
-
-
2
11. Birou informatizare
1*
1
2
-
-
-
12. Oficiul juridic
-
-
1
-
-
-
13. Managementul calităŃii*
1*
2
-
-
1
14. Cercetare-proiectare
3*
1
1
-
-
15. SecŃia I
2*
1
-
-
1
-
16. SecŃia a II-a
2*
1
-
-
1
-
17. Atelier mecano-energetic
2*
-
-
-
2
-
Total
-
Total * Numărul muncitorilor din aceste compartimente creşte proporŃional cu volumul producŃiei LEGENDĂ A - ingineri; B - economişti; C - alte categorii cu studii superioare;
D - tehnicieni; E - personal administrativ şi auxiliar; F – muncitori.
Tabelul nr. 5.11. Fondul anual de salarii pentru personalul de conducere, execuŃie de specialitate, administrativ şi auxiliar Fond salarii Nr. Categoria de Locul de muncă Nr. Salariul mediu lunar anual (lei) crt. Personal (lei/pers) 0 1 2 3 4 5 1 Maiştri: SecŃia I - 1 la 24 muncitori SecŃia II - 1 la 20 muncitori Atelier reparaŃii - 1 la 16 muncitori C.T.C - 1 maistru Personal cu SecŃia I 2 studii SecŃia a II-a superioare Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale 3 Tehnicieni Compartimente funcŃionale 4
Personal administrativ şi auxiliar Personal de conducere
5
6
Total
SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale Manageri pe domenii Manager general SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale
Total general
58
Tabelul nr. 5.12. Centralizatorul necesarului de personal şi a fondului de salarii SpecificaŃie
Număr
Salarii
CO
SecŃia I Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Personal TESA Total secŃia I SecŃia a II-a Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Personal TESA Total secŃia a IIa Atelier reparaŃii Muncitori Personal TESA Total atelier reparaŃii AdministraŃie generală Muncitori Personal TESA Total administraŃie generală Total societate comercială
Sporuri
Fond salarii - lei -
Cheltuieli indirecte cu salariile
-
-
-
-
Concediile de odihnă pentru muncitorii direct productivi se calculează cu relaŃia: CO = N m ⋅ Z c ⋅ s h ⋅ 8 , în care: Nm - numărul de muncitori direct productivi; Zc - zile concediu de odihnă pe un muncitor; sh - salariul mediu orar. Sporuri la salariile tarifare de încadrare se calculează la fel ca în anul anterior. Angajările de personal se vor face după redistribuirea personalului rezultat ca surplus în urma reorganizării şi perfecŃionării activităŃii. Redistribuirea se va face Ńinând seama de compatibilitatea posturilor şi de opŃiunile persoanelor vizate.
59
Tabelul nr.5.13. Excedentul şi deficitul de personal
Nr. Categorii de personal Crt. 1 Muncitori direct productivi 2 Muncitori indirect productivi şi de servire generală 3 Maiştri 4 Tehnicieni 5 Personal administrativ şi auxiliar 6 Ingineri 7 Economişti 8 Jurişti 9 Informaticieni 10 Alte categorii cu studii superioare Total
Existent la 31 dec. anul t
Necesar anul t+1
Excedent
Deficit
Tabelul nr.5.14. FluctuaŃia personalului
Nr. Categorii de Crt personal
1 2
3 4 5 6
Angajări Număr Cheltuieli Cheltuieli Număr unitare totale lei/persoană - lei-
Disponibilizări Cheltuieli Cheltuieli unitare totale lei/persoană - lei-
Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Personal cu studii superioare Tehnicieni Maiştri Personal administrativ şi auxiliar
Pentru angajarea de personal, întreprinderea trebuie să suporte anumite cheltuieli (de instalare, de instruire etc.), care se estimează la: 4500 lei pentru un muncitor direct productiv; 3500 lei pentru un muncitor indirect productiv; 6000 lei pentru o persoană de specialitate; 3000 lei pentru o persoană din alte categorii. În cazul disponibilizării întreprinderea va acorda fiecărei persoane un număr de trei salarii, la nivelul salariului mediu pe economie (prevedere din contractul colectiv de muncă). Aceste cheltuieli vor fi suportate direct din rezultatele obŃinute şi vor fi înscrise în anexa corespunzătoare a bugetului previzional de venituri şi cheltuieli al societăŃii comerciale pentru anul de plan.
60
3. NECESARUL DE RESURSE MATERIALE Necesarul de aprovizionat din fiecare resursă în parte se determină Ńinând seama de necesarul pentru producŃie (Npl), stocurile existente la sfârşitul anului de bază (Si), factorii care influenŃează necesarul (pentru consumurile indirecte), normele de consum (pentru consumurile directe). a) Consumul de combustibil gospodăresc urmează să se diminueze cu 20% prin modernizarea şi mai buna utilizare a instalaŃiilor. În acest scop va fi realizat un proiect de investiŃii în valoare totală de 300.000 lei. 15 I cg = 1 − × Ip 100 Tabelul nr. 5.15. Necesarul de combustibil gospodăresc Locul de consum
Valoare combustibil gospodăresc în anul t (lei)
Indice de modificare %
Valoare combustibil gospodăresc în anul t+1 (lei)
SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total b) Cheltuielile cu materialele auxiliare se modifică astfel: - în secŃii proporŃional cu producŃia fizică (vezi tabelul 4.27); - în atelierul de reparaŃii proporŃional cu numărul utilajelor reparate; - în compartimentele funcŃionale proporŃional cu numărul de personal care lucrează la acest nivel. Tabelul nr. 5.16. Necesarul de materiale auxiliare Locul de consum
Valoarea materialelor auxiliare în anul t (lei)
Indice de modificare (%)
Valoarea materialelor auxiliare în anul t+1 (lei)
SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total c) Cheltuielile cu materialele de protecŃie creşte cu 25% ca urmare a măsurilor
61
adoptate pentru îmbunătăŃirea condiŃiilor de muncă şi se modifică proporŃional cu numărul de personal şi cu indicele preŃurilor. Np Ip Im = 1,25 × t +1 × 100 × Npt 100 NpŃ+1, Npt – numărul de muncitori direct şi indirect productivi în anul t+1 (previziuni) şi respectiv în anul t. Tabelul nr.5 .17. Cheltuieli cu uzura materialelor de protecŃie Locul de consum
Număr muncitori An bază An plan
Im %
Materiale de protecŃie ( lei) An bază An plan
SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total d) Necesarul de scule, dispozitive, verificatoare se calculează atât pentru dotarea utilajelor cât şi pentru dotarea personalului sau a locurilor de muncă. În întreprindere au fost stabilite norme de consum astfel:
o o o o
secŃia I: secŃia a II-a: atelierul de reparaŃii: personalul la nivel de societate comercială:
150 lei pe persoană; 175 lei pe persoană; 160 lei pe persoană; 30 lei pe persoană.
Tabelul nr. 5.18. S.D.V.-uri şi alte obiecte de inventar Nr. crt. 1 2 3 4
Locul de utilizare şi consum
Număr Cheltuieli planificate ( lei) locuri de muncă Pe persoană Total
SecŃia I SecŃia a II-a Atelier mecanic Compartimente funcŃionale Total e) Cheltuielile cu piesele de schimb:
o o o o
în secŃia I: în secŃia a II-a: în atelierul de reparaŃii: în compartimentele funcŃionale:
62
100 lei/utilaj; 125 lei/utilaj; cu 15% mai mult decât în anul anterior; cu 5% mai mult decât în anul anterior;
Tabelul nr.5.19. Necesarul de piese de schimb Nr. crt.
Locul de consum
0.
Baza de calcul
1
U.M.
Valoare
2
3
1. SecŃia I
Număr utilaje
2. SecŃia a II-a
Număr utilaje
3. Atelier mecanic
Necesar an bază
4. AdministraŃie generală
Necesar an bază
Valoarea consum piese de schimb ( lei)
Indicator consum (lei/u.m.) 4
5
Total Tabelul nr. 5.20. Determinarea necesarului de energie electrică Produse Repere R1 R2 R3 S1 P2 P3
Cantitatea planificată (buc)
OperaŃii I
Cod
Utilaje Pi (kw)
„f” „e”
I „d” Montaj Total secŃia I I SA1” II SA3” IV „f” V „m” VI „SA3” Montaj
Total SecŃia a II-a Atelier reparaŃii (energie pentru forŃă motrice) SecŃia I Iluminat şi alte SecŃia II consumuri generale Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale SecŃia I SecŃia II Total consumuri Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale TOTAL GENERAL Nt – norma tehnică de timp (ore-maşină/buc.) Pi - puterea instalată (kw / utilaj) PreŃul pe kwh este de ……………
63
Necesar energie nt
Kw-oră
Valoare
f) Consumul de energie electrică: - pentru iluminat şi alte necesităŃi de administraŃie generală se păstrează la nivelul anului anterior; - pentru forŃa motrice în atelierul de reparaŃii se modifică proporŃional cu numărul de utilaje din secŃii; - pentru forŃa motrice în secŃii se calculează pe fiecare utilaj prin înmulŃirea timpului de funcŃionare cu puterea instalată. Ne = ∑ qi × nt i × Pi , în care: qi – cantitatea de produs prelucrată pe utilajul i; nti – norma de timp pentru prelucrarea unei unităŃi de produs pe utilajul i; Pi – puterea instalată a utilajului i. Tabelul nr.5.21. Calculul necesarului de materii prime Materii prime Denumire
Produsul, reperul Cod
PreŃ unitar
m5
R1
m4 m2
S1 R2
m3
R3
Total secŃia I m4
Cantitate
Necesar pentru producŃia planificată Consum specific
Cantitate (kg)
P2 P3
m6
P3
Total secŃia II Total general Tabelul nr. 5.22. Centralizator materii prime Materii prime Denumire
PreŃ unitar
Necesar pentru producŃia planificată Valoare ( lei) Cantitate (kg)
m2 m3 m4 m5 m6 Total general
64
Valoare ( lei)
Tabelul nr. 5.23. Centralizatorul planului de aprovizionare
65
5 PLANIFICAREA COSTURILOR 1. PREVIZIUNEA CHELTUIELILOR INDIRECTE Pentru majoritatea cheltuielilor din această categorie calculele efective au fost făcute odată cu fundamentarea analitică a variantei de plan de activitate. Tabelul nr. 6.1. Amortizarea mijloacelor fixe SecŃia I Mijloace fixe
Număr
Valoare – lei -
SituaŃie
Denumire 1
2
Clădire Utilaje d Utilaje e Utilaje f Benzi transportoare Alte mijloace fixe
3
Unitară
Totală
Na (%)
Amortizare anuală (lei)
4
5
6
7
Valoare – lei -
Amortizare anuală (lei) 7
Noi Existente Noi Existente Noi Noi Existente Noi
Total secŃia I
SecŃia a-II-a Mijloace fixe Denumire 1 Clădire Utilaje f Utilaje m Utilaje SA1 Utilaje SA3 Benzi transportoare Alte mijloace fixe
Număr SituaŃie 2
3
Existente Noi Noi Existente Noi Existente Noi Noi Existente Noi
Total secŃia a II –a
66
Unitară
Totală
Na (%)
4
5
6
Atelier mecano-energetic Mijloace fixe
Valoare – lei -
SituaŃie
Denumire 1 Clădire Maşini şi utilaje
Număr
2
3
Unitară
Totală
Na (%)
Amortizare anuală (lei)
4
5
6
7
Amortizare anuală ( lei) 7
Existente Noi
Total atelier reparaŃii AdministraŃie generală Mijloace fixe Denumire 1 Clădire Calculatoare Autoturisme Autocamioane Diverse
Număr SituaŃie 2
Unitară
Totală
Na (%)
4
5
6
Valoare – lei -
3
Noi Existente Noi Existente Noi Existente Noi
Total administraŃie Total general
Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terŃi Cheltuieli de protocol şi publicitate pot fi planificate prin mai multe metode: metode mecanice; metode bazate pe calcule globale; metode statistico-matematice; metoda calculului analitic. Cheltuielile cu deplasarea se previzionează plecând de la cele din anul anterior care se corectează cu un indice mediu de creştere a cheltuielilor de transport, cazare şi cu diurna. Cheltuielile cu detaşări, transferări vor fi alcătuite din: cheltuieli cu angajarea de personal, cheltuieli cu plata indemnizaŃiilor de transfer sau detaşare şi altele. În cazul nostru aceste cheltuieli sunt de: .....................lei şi au fost stabilite la fundamentarea strategiei de personal.
67
Tabelul nr.6.2. Planul cheltuielilor indirecte - lei Elemente de cheltuieli
SecŃia I
SecŃia a II-a
1. Materiale auxiliare 2. Uzură materiale de protecŃie 3. Uzură obiecte de Inventar 4. Combustibil, apă 5. Energie electrică 6. Piese de schimb 7. Salarii indirecte 8. Asigurări şi protecŃie socială pentru salariile indirecte 9. Amortizări şi Provizioane 10. Lucrări şi servicii executate de terŃi 11. Impozite, taxe şi vărsăminte assimilate 12. Protocol şi publicitate 13. Deplasări, detaşări, transferări 14. ReparaŃii 15. Alte cheltuieli de exploatare Total
68
Atelier reparaŃii
Comparti- Total mente cheltuieli funcŃionale indirecte
2. PLANIFICAREA COSTURILOR UNITARE ŞI TOTALE Tabelul nr. 6.3. Costul total pe elemente de cheltuieli Nr. crt.
Elemente de cheltuieli
0
1
Valoare – lei 2
1.
Cheltuieli cu materiile prime
2.
Cheltuieli cu materialele consumabile
3.
Cheltuieli privind obiectele de inventar
4.
Cheltuieli privind piesele de schimb
5.
Cheltuieli cu energia
6.
Combustibili şi apă
7.
Cheltuieli privind uzura materialelor de protecŃie
8.
Cheltuieli privind alte materiale consumabile
Indice 3
4
Total cheltuieli materiale 9.
Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terŃi
10.
Cheltuieli de protocol şi publicitate
11.
Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări
12.
Cheltuieli cu impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate
13.
Cheltuieli cu remuneraŃiile personalului
14.
Cheltuieli privind asigurările şi protecŃia socială
15.
Alte cheltuieli de exploatare
16.
Cheltuieli cu amortizările şi provizioanele
Total cost producŃie Repartizarea cheltuielilor indirecte Într-o primă etapă se repartizează cheltuielile secŃiilor auxiliare pe secŃiile de bază. Cheltuielile cu reparaŃiile se repartizează pe secŃii proporŃional cu valoarea totală a utilajelor.
69
Tabelul nr. 6.4. Repartizarea cheltuielilor cu reparaŃiile pe secŃiile de producŃie SpecificaŃii
Mijloace fixe (exclusiv clădiri) Valoare ( lei) Pondere (%) 2 3
1 SecŃia I SecŃia a II-a Total
Cheltuieli cu reparaŃiile ( lei) 4
Tabelul nr. 6.5. Repartizarea cheltuielilor indirecte pe produse SpecificaŃie
Baza de calcul
1
2 Cheltuielile directe Cheltuielile directe Costul de secŃie
SecŃia I SecŃia a II-a AdministraŃie generală
Valoare bază calcul (lei) 3
Cheltuieli indirecte (lei) 4
Cota de cheltuieli indirecte( %) 5
Tabelul nr. 6.6. Reperul R1 Nr. Crt.
Articole de calculaŃie
U.M.
Consum specific
PreŃ unitar
Valoare (lei)
0
1
2
3
4
5
1 2
Materia primă m5 Salarii directe
kg lei
3
C.A.S. + taxa de şomaj
lei
Total cheltuieli directe 4
Cheltuieli indirecte ale secŃiei Cost de secŃie
Tabelul nr. 6.7. Reperul R2 Nr. Crt.
Articole de calculaŃie
U.M.
Consum specific
PreŃ unitar
Valoare (lei)
0
1
2
3
4
5
1 2
Materia primă m2 Salarii directe
kg lei
3
C.A.S. + taxa de şomaj
lei
Total cheltuieli directe
70
Tabelul nr. 6.8. Reperul R3 Nr. Crt.
Articole de calculaŃie
U.M.
Consum specific
PreŃ unitar
Valoare (lei)
0
1
2
3
4
5
1 2
Materia primă m3 Salarii directe
kg lei
3
C.A.S. + taxa de şomaj
lei
Total cheltuieli directe 4
Cheltuieli indirecte ale secŃiei I Cost de secŃie Tabelul nr. 6.9. Subansamblul S1
Nr. crt.
Articole de calculaŃie
U.M.
Consum specific
PreŃ unitar
Valoare (lei)
1 m2 pentru R2
2 kg.
3
4
5
m5 pentru R1
kg. Kg
2
m4 pentru S1 Salarii directe
Lei
3
C.A.S. + taxa de şomaj
Lei
0 1
Materii prime
Total cheltuieli directe 4
Cheltuieli indirecte ale secŃiei I Cost de secŃie
71
Tabelul nr. 6.10. Produsul P2 Nr. crt. 0
Articole de calculaŃie
U.M.
1
1.
Materia primă m4
2 kg.
2
Salarii directe
lei
3
Asigurări şi protecŃie socială
lei
Consum specific
PreŃ unitar
Valoare (lei) 3
Total cheltuieli directe 4
Cheltuieli indirecte ale secŃiei a-II-a
5
Elemente preluate din secŃia I Repere - R1 Subansamble S1 (2 buc./produs)
buc. buc.
Cost de secŃie 6
Cheltuieli generale
Cost de producŃie 7 8
Profit PreŃ cu ridicata
Tabelul nr. 6.11. Produsul P3 Nr. Crt. 0 1.
2. 3.
UM 1
2
Materii prime - m4 - m6 Salarii directe Asigurări şi protecŃie socială
kg kg lei lei
Total cheltuieli directe 4 5
Cheltuieli indirecte ale secŃiei a-II-a Elemente preluate din SecŃia I Repere R3 Subansamble S1 din secŃia I (2 buc.)
Cost de secŃie 6
Cheltuieli generale
Cost de producŃie 7 8
Profit PreŃ cu ridicata
72
buc. buc.
Consum specific
PreŃ unitar
Valoare (lei) 3
Tabelul nr. 6.12. Centralizatorul costurilor pe articole de calculaŃie
73
BIBLIOGRAFIE 1. Băcanu Bogdan – Practici de management strategic, Editura Polirom, Iaşi, 2005 2. Băileşteanu, Gh., - Diagnostic, risc şi eficienŃă în afaceri, Editura Mirton, Timişoara, 1997 3. Băileşteanu, Gh., - Diagnosticul şi evaluarea firmei, Editura Mirton, Timişoara, 1995 4. Biji, E., Baron, T., (coord.) - Statistică teoretică şi economică, E.D.P., Bucureşti, 1991 5. Cârstea Gheorghe – coord – Analiza strategică a mediului concurenŃial, Editura Economică, bucureşti,2002 6. Ciobanu Ion, Ruxandra Ciulu – Strategiile competitive ale firmei, Editura Polirom, Iaşi, 2005 7. Ciobanu, Anamaria – Analiza performanŃei întreprinderii, Editura ASE, Bucureşti,2006 8. Cook, K. J. – Planificarea strategică pentru întreprinderi mici, Editura Teora, Bucureşti, 1998 9. Dinu, E. – Strategia firmei, Editura Economică, Bucureşti, 2000 10. Hawkn, P. - Cum să dezvolŃi o afacere, Editura ŞtiinŃă şi Tehnică, Bucureşti, 1995 11. Horomnea, E. – Bazele contabilităŃii – concepte şi aplicaŃii, Editura Sedcom Libris, Iaşi, 2004 12. Maxim, E. – Diagnosticarea şi evaluarea organizaŃiilor, Editura Sedcom Libris, Iaşi, 2008 13. Maxim, E. – Gestiunea previzională a întreprinderii, Editura Sedcom Libris, Iaşi, 1996 14. Maxim, E. – Calitatea şi managementul calităŃii, Editura Sedcom libris, Iaşi, 2007 15. Maxim, E. – Orientarea strategică a organizaŃiilor, Editura UniversităŃii „Alexandru Ioan Cuza”, Iaşi, 2007 16. Maxim, E., Gherasim, T. - Marketing, Editura Economică, 2000 17. MereuŃă, C., (coord.) - Analiza diagnostic a societăŃilor comerciale în economia de tranziŃie, Editura Tehnică, Bucureşti, 1994 18. Mocanu, M., Schuster, C. – Managementul proiectelor cale spre creşterea competitivităŃii, Editura All Back, Bucureşti, 2001 19. Netedu Adrian – Fundamente teoretice la o sociologie a deciziei, Editura UniversităŃii „Alexandru ioan Cuza” iaşi, 2005 20. Nica, P., (coord.) - Managementul firmei, Editura Condor, Chişinău, 1994 21. Nicolae, V. – Previziune şi orientare economică, Editura Economică, Bucureşti, 1998 22. Ohmae, K. – InteligenŃa strategului, Editura Teora, 1998 23. Oprea, D. – Analiza şi proiectarea sistemelor informaŃionale economice, Editura UniversităŃii „Alexandru Ioan Cuza”, Iaşi, 2005 24. Pânişoară Georgeta, Pânişoară Ioan-Ovidiu - Managementul resurselor umane, Editura Polirom, Iaşi, 2006 25. Roşca Constantin, Vărzaru Mihai, Roşca Ion (coord.) - Resurse umane. Management şi gestiune, Editura Economică, Bucureşti, 2006 26. Rusu, C. – Management strategic, Editura All Beck, Bucureşti, 1999 27. Sasu, C. - IniŃierea şi administrarea micilor afaceri, Editura UniversităŃii, "Al. I. Cuza", Iaşi, 1994
74
28. Scurtu, V., Russu, C., Popescu, I. – Benchmarking, Teorie şi aplicaŃii, Editura Economică, Bucureşti, 2006 29. Stancu, S., Mihail, N. – Metode şi tehnici de conducere, Editura Economică, Bucureşti, 2006 30. Topală, E. - Studiu de fezabilitate-principii de elaborare-analiza economică şi financiară a variantelor, Editura Didactică si Pedagogică, Bucureşti, 1993 31. West, A. – Planul de afaceri, Editura Teora, Bucureşti, 1995 32. * * * Legea nr. 12 privind impozitul pe profit, Monitorul Oficial nr. 25, 31 ianuarie, 1991 33. * * * Legea nr.31 privind societăŃile comerciale, Monitorul Oficial nr.126-127, 17 noiembrie, 1990 34. * * * Legea nr. 15 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, Monitorul Oficial nr.80, 29 martie, 1994 35. * * * Legea nr. 15 privind reorganizarea unităŃilor economice ca regii autonome şi societăŃi comerciale, Monitorul Oficial, nr. 98, 8 august, 1990
75