Proiecte Economice I [PDF]

Zitiervorschau

Prof. dr. Emil Maxim

Managementul organizaŃŃiilor Proiect economic nr. 1 – Fundamentarea strategiilor –

1

CUPRINS CAPITOLUL 1 PREZENTAREA ORGANIZAłIEI 1. Scurt istoric ............................................................................................................... 2. Structura organizatorică .......................................................................................... 3. Procese de producŃie şi tehnologii ........................................................................... CAPITOLUL 2 ACTIVITATEA ORGANIZAłIEI 1. Activitatea de producŃie ............................................................................................ 2. ProducŃia exerciŃiului ............................................................................................... 3. Personalul şi salarizarea .......................................................................................... 4. Cheltuieli şi costuri de producŃie .............................................................................. 5. Consumuri cumulate de resurse .......................................................................... 2. Analiza activităŃii ..................................................................................................... CAPITOLUL 3 FUNDAMENTAREA STRATEGIEI 1. Alternative strategice ............................................................................................ 2. Analiza şi previziunea pieŃei întreprinderii ......................................................... 3. Obiective şi căi de acŃiune .................................................................................... 4. Estimarea preŃului pentru produsul P3 ................................................................... 5. Previziunea vânzărilor din produsul P3............................................................... 6. Previziunea producŃiei fizice totale ...................................................................... CAPITOLUL 4 ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE 1. Necesarul de maşini, utilaje şi echipamente ....................................................... 2. Necesarul de resurse umane ................................................................................ 3. Necesarul de resurse materiale ............................................................................... CAPITOLUL 5 PLANIFICAEA COSTURILOR 1. Previziunea cheltuielilor indirecte ...................................................................... 2. Planificarea costurilor unitare şi totale .............................................................. BIBLIOGRAFIE

2

INTRODUCERE Lucrarea de faŃă îşi propune informarea şi instruirea specialiştilor şi studenŃilor prin abordarea laturilor concrete ale gestiunii previzionale în cadrul unui sistem economic productiv. Pentru creşterea utilităŃii, lucrarea este alcătuită în două variante: o primă variantă care pleacă de la informaŃii în legătură cu o întreprindere şi fundamentează previzional activitatea acesteia şi o a doua variantă, pusă la dispoziŃie în cadrul cursurilor de instruire, pe care participanŃii o utilizează în vederea gestionării previzionale a propriei întreprinderi. StudenŃii utilizează cea de a doua variantă a lucrării în vederea elaborării unui proiect economic individual. Proiectul este o lucrare complexă, interdisciplinară, bazată pe principiile teoriei sistemice şi având drept principal scop reunirea cunoştinŃelor de bază de la disciplinele de specialitate într-un model concret, cel al unei societăŃi comerciale cu caracter predominant productiv. Însuşirea conŃinutului acestei discipline se realizează, în mare parte, prin autoinstruire, prin participarea directă la fundamentarea economică a deciziilor strategice cu care se confruntă o societate comercială într-o economie în continuă schimbare şi adaptare. Fiecare cursant elaborează o variantă proprie a proiectului economic, pornind de la următoarele elemente: - modelul de proiect economic; - indicii individuali pentru dimensionarea societăŃii comerciale simulate. Modelul de proiect economic prefigurează activitatea unei societăŃi comerciale pentru o perioadă calendaristică de un an, plecând de la situaŃia acesteia la finele anului curent, legislaŃia economică în vigoare în momentul elaborării modelului, factorii externi şi interni care influenŃează procesele şi fenomenele la nivel de întreprindere. Valorile de plecare pentru dimensionarea societăŃii comerciale sunt stabilite de către cadrul didactic îndrumător astfel încât să asigure fiecărui participant la curs posibilitatea fundamentării previzionale a activităŃii propriei întreprinderi.

Valori individuale:


Vânzări din produsul P1 în anul t-9: …………………… buc.




Vânzări din produsul P2 în anul t-7: ……………………. buc.

3

1 PREZENTAREA ORGANIZAłIEI 1. SCURT ISTORIC Proiectul economic îşi propune prezentarea modalităŃilor concrete de utilizare a tehnicilor de gestiune previzională în cadrul unui anumit tip de societate comercială.

Ultimul

an,

anul

prezentat detaliat în proiect, este cel de-al zecelea an de activitate a întreprinderii. Pentru această perioadă este prezentată evoluŃia vânzărilor, iar pentru ultimul an întreaga activitate economicofinanciară a întreprinderii. Pentru cei zece ani de activitate este prezentată evoluŃia vânzărilor din produsele de bază realizate de societate, produsul P2 aflat spre faza de maturitate şi produsul P1 trecut de această fază. Utilajele din dotarea societăŃii au un grad ridicat de uzură fizică şi morală, majoritatea având 810 ani de funcŃionare. Desfăşurarea activităŃii viitoare a societăŃii este condiŃionată de restructurarea acesteia în ceea ce priveşte structura de producŃie, retehnologizarea prin modernizarea utilajelor din dotare şi achiziŃionarea de noi utilaje. Societatea comercială face parte din categoria societăŃilor pe acŃiuni şi are ca obiect de activitate: a) producŃia şi vânzarea de mărfuri industriale en-gross şi en-detail, prin ateliere, secŃii, laboratoare, magazine, depozite; b) prestarea unor servicii de transport marfă cu mijloace proprii sau închiriate; c) activităŃi de import-export, reprezentanŃă comercială, intermediere pe baza de comision, concesionare; d) activităŃi de pregătire şi specializare cadre, execuŃia de sisteme informatice şi programe pe calculator, reclamă, licitaŃii, publicitate, public-relations, organizare expoziŃii; e) desfăşurarea unor activităŃi cu caracter social pentru salariaŃii proprii. Produsele realizate fac parte din domeniul construcŃiilor de maşini.

4

5

Conducerea executivă este formată din: directorul general; directorul tehnic; directorul economic; directorul financiar-contabil; şeful departamentului calitate; şefi de servicii şi birouri. Structura operaŃională a societăŃii cuprinde: -

două secŃii de producŃie;

-

atelier de cercetare-proiectare;

-

atelier mecano-energetic (atelier reparaŃii);

-

laborator calitate;

-

oficiu de informatizare.

Activitatea societăŃii se desfăşoară astfel:  în secŃia I - fabricarea reperelor şi a subansamblelor (figura nr.1.2).  în secŃia a II-a - fabricarea produselor P1 şi P2 destinate comercializării pe piaŃa internă şi externă;  în atelierul de cercetare proiectare se desfăşoară activităŃi legate de perfecŃionarea tehnologiilor şi produselor şi de asimilare a unor produse noi;  în atelierul de reparaŃii, numit şi atelier mecano-energetic, se execută lucrări de întreŃinere-reparaŃii pentru utilajele din secŃiile de producŃie

şi de exploatare a

instalaŃiilor electrice, termice etc., aparŃinând societăŃii comerciale. SuprafaŃa atelierului este de 2000 metri pătraŃi;  oficiul de informatizare execută lucrări de proiectare şi implementare a sistemelor informatice, de întreŃinere a tehnicii de calcul din dotare şi pentru terŃi;  laboratorul calitate asigură controlul de calitate pentru produse, subansamble, repere, materii prime şi procese de producŃie.  Clădirea administrativă are o suprafaŃă totală de 5000 metri pătraŃi.

2. PROCESE DE PRODUCłIE ŞI TEHNOLOGII SecŃia I funcŃionează într-o clădire cu o suprafaŃă totală de 7500 mp în care sunt amplasate utilajele, vestiarele, grupul social, magazii. Un utilaj ocupă în medie 10 mp, iar suprafaŃa totală disponibilă pentru amplasarea acestora este de 4800 mp. SecŃia a II-a funcŃionează într-o clădire cu o suprafaŃă de 9000 mp din care pentru 6

amplasarea utilajelor sunt disponibili 6500 mp, restul suprafeŃei având destinaŃie similară cu cea a secŃiei I.

Pentru locurile de muncă manuale suprafaŃa necesară este de 5 m2 pe loc de muncă. În secŃia I se execută două tipuri de procese de producŃie: -

procese de prelucrări mecanice, prin care se obŃin reperele R1, R2 şi se prelucrează materia primă m4 din care se realizează componente utilizate la montajul subansamblelor şi produselor;

-

procese de asamblare pentru subansamble.

În secŃia a II-a se execută un volum redus de procese de prelucrări mecanice (pentru prelucrarea materiei prime m4), ponderea principală deŃinând-o procesele de asamblare a produselor 7

P1 şi P2. Procesele de montaj se execută staŃionar pe mese de lucru. În vederea creşterii eficienŃei economice se studiază posibilitatea organizării activităŃii de asamblare prin metoda în flux. Succesiunea operaŃiilor şi utilajele folosite sunt prezentate în tabelul nr.1.1. Reperul R1 se realizează din materia primă m1 prelucrată pe utilaje tip f. Reperul R2 se realizează prin prelucrarea materiei prime m2 pe utilajele e. Normele de servire pentru aceste utilaje sunt de un muncitor pe o maşină. Subansamblul S1 se realizează din reperele R1, R2 şi materia primă m4. Produsele P1 şi P2 se execută în secŃia a doua din

materia primă m4 şi repere,

subansamble, semifabricate care vin din secŃia I. Pentru montaj se folosesc mese de lucru. La maşina SA1 norma de servire este de doi muncitori.

Tabelul nr.1.1. Procese tehnologice şi norme de timp Denumire Componente, operaŃii Reperul R1 I - mec. Reperul R2 I - mec. Subansamblul R1 S1 R2 Montaj manual Total subansamblul S1 I Produsul P1 II III Montaj manual Total P1 I Produsul P2 II Montaj manual Total P2

Utilaje

Produse

Utilaje "f" Utilaje "e"

Utilaje "f" Utilaje SA1 Utilaje SA2 Utilaje SA1 Utilaje SA3 -

Norme de timp OreOre-om maşina 4 4 1,0 1,0 4,0 4,0 1,0 1,0 4,0 5,0 9,0 9,0 9,0 2,0 4,0 3,0 3,0 10,0 14,0 26,0 4,0 8,0 5,0 5,0 10,0 9,0 23,0

Categoria lucrării V II

IV V IV VI V IV V VI 5,09

La stabilirea categoriei lucrării specialiştii din compartimentul de proiectare Ńin seama de gradul de dificultate, precizia de prelucrare cerută, complexitatea utilajului pe care se execută operaŃia. 8

2 ACTIVITATEA ORGANIZAłIEI 1. ACTIVITATEA DE PRODUCłIE ProducŃia fizică din fiecare produs destinat vânzării se stabileşte în funcŃie de cantitatea contractată sau previzionată pe baza studiilor de marketing. Necesarul de subansamble, repere, semifabricate se stabileşte în funcŃie de cantităŃile din produsele în care se încorporează. o plecând de la produsele finite: QP1 = 10000 buc. QP2 = 15000 buc. QR1 =2QP1 + 3QP2 = 20000 + 45000 = 65000 buc. QR2 = 2QP1 + 2QP2= 20000 + 30000 = 50000 buc. QS1 = 2QP1 + 2QP2 = 20000+30000 = 50000 buc. o plecând de la elementele de ordin imediat superior, în care se încorporează direct: QR1 =QS1+QP2 = 50000 + 15000 = 65000 buc. QR2 = QS1 =50000 buc. QP1, QP2... reprezintă cantităŃile de realizat din produsele P1, P2; Ca urmare a legăturilor dintre secŃii, pentru a simplifica volumul calculelor, evidenŃele sunt organizate pentru entităŃi care se deplasează dintr-o secŃie în alta şi pentru cele destinate vânzării.

2. PRODUCłIA EXERCIłIULUI Principala activitate desfăşurată în cadrul societăŃii comerciale SC "................................" SA a fost activitatea de producŃie, concretizată în fabricarea a două produse: P1 şi P2. Pe lângă activitatea de producŃie şi comercializare a produselor proprii, societatea comercială realizează acte de comerŃ şi cu produse achiziŃionate de la alte firme. Tabelul nr. 2.1. Vânzări de mărfuri Nr. SpecificaŃie crt. 1 Venituri din vânzări de mărfuri 2 Costul mărfurilor vândute 3 Venit net din vânzarea mărfurilor 9

Valoare - lei 485600 335400 150200

Tabelul nr.2.2. ProducŃia exerciŃiului Nr. crt.

1 3 4 6 7

Produse, repere, subansamble S1 R1 R2 P1 P2

CantităŃi fabricate Anul t-1 50930 65530 50930 10865 14600

Anul t 50000 65000 50000 10000 15000

PreŃuri unitare (lei) Anul Anul t-1 ł 1700 1650 2200 2300

Indicii producŃiei fizice % 98,17 99,19 98,17 92,0 102,7

Tabelul nr. 2.3. Indicii agregaŃi ai volumului de activitate Nr. crt.

Produse

Valoarea producŃiei - mii lei Anul t-1 Anul t q1 p 0 ( q0 p0 ) q p

(

1

1

)

(

Indici agregaŃi

)

Iq

Ip

Iv

1 2 3

P1 18470500 16500000 17000000 P2 32120000 32120000 33000000 Total 50590500 51000000 50000000 Are loc o creştere a volumului încasărilor cu 0,8 % , fapt ce nu reflectă o situaŃie negativă, dacă avem în vedere rata inflaŃiei care a fost în anul t de 6,5 %.

3. PERSONALUL ŞI SALARIZAREA În anul de referinŃă (anul t), societatea comercială "........................." SA şi-a desfăşurat activitatea cu un număr mediu scriptic de 1055 de persoane. În anul anterior numărul mediu scriptic a fost de 1250 de persoane.

Tabelul nr. 2.4. Structura personalului pe categorii de personal Categorii de personal Număr Pondere (%) Muncitori 845 80,1 Maiştri, tehnicieni 52 4,9 Ingineri 60 5,7 Economişti 33 3,1 Jurişti 1 0,1 Informaticieni 3 0,3 Personal administrativ funcŃionăresc 61 5,8 Total personal 1055 100,0 Salariile individuale sunt stabilita pe baza unei grile la care se adaugă sporurile: - spor de fidelitate: 3-25%, în funcŃie de vechimea în organizaŃie; 10

-

spor pentru lucrul pe timp de noapte: minim 15% din salariul de bază. Clasele 14-18 se acordă muncitorilor care execută lucrări de înaltă specialitate.

Tabelul nr. 2.6. Grila de salarizare Clasa de salarizare 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Salarii –lei/lună Medii La sfârşitul anuale anului 850 914 956 999 1063 1126 1190 1296 1381

Salarii –lei/lună Clasa de salarizare Medii La sfârşitul anuale Anului

918 987 1032 1079 1148 1216 1285 1400 1491

10 11 12 13 14 15 16 17 18

1573 1721 2061 2210 2401 2720 3103 3676 4569

1699 1859 2226 2385 2593 2938 3551 3970 4935

Tabelul nr. 2.5. BalanŃa timpului de muncă pentru o persoană Nr. crt.

Indicatorii timpului de muncă

Realizări Zile

1

Număr de zile calendaristice

365

2

Zile nelucrătoare a) concedii de odihnă b) sărbători legale şi repaus săptămânal

132 22 110

3

Timp maxim disponibil

233

4

Timp neutilizat - total, din care: a) întreruperi de o zi întreagă sau în cadrul schimbului b) concedii maternitate şi program redus maternitate c) concedii de boală şi program redus pe motive de boală d) învoiri, concedii fără plată e) absenŃe nemotivate de o zi şi în cadrul schimbului f) alt timp nelucrat

7,40 1,25 0,75 1,57 2,13 1,20 0,50

5

Timp efectiv lucrat

6

Durata medie a zilei de lucru (ore)

7

Număr anual de ore de lucru

225,60 7,75 1748,4

11

%

100,0 16,90 19,10 21,20 28,80 16,20 6,80

Timpul de muncă stabilit la începutul anului a fost de 1820 ore/persoană. Gradul de utilizare a timpului de lucru programat a fost de 96,06%.

Tabelul nr.2.10.

Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate,

administrativ şi auxiliar - număr mediu scriptic Compartimente, funcŃii

A

B

C

D

E

F

Total

1. Manageri

2

2

-

-

-

-

4

2. Strategie şi planificare

2

3*

-

-

4

-

9

3. Resurse umane

*

2

2

-

-

3

-

7

4. Organizarea producŃiei şi a muncii

6*

3

-

3

7

-

19

5. Aprovizionare

2

2*

-

2

5

-

11

6. Marketing

2*

2

-

-

5

-

9

7. Vânzări, import-export

2*

1

-

-

2

-

5

8. Transporturi, depozite

-

-

-

4

8

10

9. Financiar

-

3*

-

-

4

-

7

10. Contabilitate

-

*

4

-

-

4

-

8

11. Protocol, relaŃii cu publicul

3

1*

-

-

-

-

4

12. AdministraŃie, pază, PSI

-

1*

-

-

2

7

10

13. Birou informatizare

2*

1

3

-

-

4

10

14. Oficiul juridic

-

-

1

-

-

-

1

15. Management calitate

3*

2

-

1

1

7

14

*

11

16. Atelier cercetare-proiectare

14

4

-

-

4

2

24

17. SecŃia I

8*

1

-

2

4

-

15

18. SecŃia a II-a

10* 1

-

3

4

-

18

19. Atelier mecano-energetic

2*

-

-

1

4

-

7

20. Total, din care:

60

33

4

16

61

30

- personal de conducere

13

8

204 21

Notă: semnul * semnifică faptul că una dintre persoanele respective are funcŃie de conducere. LEGENDĂ A - ingineri; D - tehnicieni; B - economişti; E - funcŃionari C - alte categorii cu studii superioare; F – muncitori. 12

Tabelul nr.2.11. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate, administrativ şi auxiliar la sfârşitul anului Compartimente, funcŃii

A

B

C

D

E

F

Total

1. Manageri

2

2

-

-

-

-

4

2. Strategie şi planificare

2

3*

-

-

4

-

9

3. Resurse umane

2*

3

-

-

4

-

9

*

4. Organizarea producŃiei şi a muncii

6

3

-

3

9

-

21

5. Aprovizionare

2

2*

-

2

6

-

12

6. Marketing

2*

3

-

-

5

-

10

7. Vânzări, import-export

1*

2

-

-

2

-

5

8. Transporturi, Depozite

-

-

-

3

9

11

9. Financiar

-

3*

-

-

4

-

7

10. Contabilitate

-

*

4

-

-

4

-

8

11. Protocol, relaŃii cu publicul

2

1*

-

-

1

-

4

12. AdministraŃie, pază, PSI

-

1*

-

-

2

7

10

13. Birou informatizare

2*

-

3

-

-

5

10

14. Oficiul juridic

-

-

1

-

-

-

1

15. Management calitate

3*

1

-

1

1

6

12

*

23

16. Atelier cercetare-proiectare

14

2

-

-

4

2

22

17. SecŃia I

9*

1

-

2

4

-

16

18. SecŃia a II-a

10* 1

-

3

4

-

18

19. Atelier mecano-energetic

2*

-

-

1

3

-

6

20. Total, din care:

59

32

4

15

66

31

- personal de conducere

13

8

207 21

Notă: semnul * semnifică faptul că una dintre persoanele respective are funcŃie de conducere. LEGENDĂ A - ingineri; D - tehnicieni; B - economişti; E - funcŃionari C - alte categorii cu studii superioare; F – muncitori.

13

Tabelul nr. 2.9. Salarii medii pe locuri de muncă Produse, repere

OperaŃii

Clasa de salarizare

R1

I

10

Norma de timp (ore/buc.) 4

R2

I

4

S1

Montaj

P1

Total P1 P2

Salarii orare (lei/oră) 9,25

Salarii pe produs (lei/buc.) 37,00

1

5,88

5,88

10

4

9,25

37,00

I II III Montaj

6 8 12 11

I II Montaj

8 11 12

9 4 3 10 26 8 5 10 23

6,62 7,62 12,12 10,12 8,75 7,62 10,12 12,12 10,12

59,58 30,48 36,36 101,20 227,62 60,96 50,60 121,20 232,76

Total P2

Câştigurile medii orare ale muncitorilor pot să difere de salariile de încadrare fiind influenŃate de intensitatea muncii, îndemânare, folosirea timpului de lucru etc.

Tabelul nr. 2.12. Personalul societăŃii (număr mediu scriptic) Nr. crt.

Categorii de personal

SecŃia I

SecŃia a-II-a

1

Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi şi de servire generală Maiştri Tehnicieni Ingineri Personal administrativ şi auxiliar Economişti Jurişti Informaticieni Total - din care, manageri

295

350

-

-

645

56

64

50

30

200

15 2 8 3

18 3 10 2

2 1 2 2

1 10 40 54

36 16 60 61

1 380 1

1 448 1

57 1

31 1 3 170 18

33 1 3 1055 21

2

3

4 5 6 8 9 10

14

Atelier mecanic

Comp. funcŃionale

Total

Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Tabelul nr. 2.13. Personalul societăŃii la sfârşitul anului Categorii de personal SecŃia SecŃia Atelier Comp. I a II-a mec. funcŃionale Muncitori direct productivi 290 340 Muncitori indirect productivi şi 60 65 55 31 de servire Maiştri 15 18 2 1 Tehnicieni 1 3 1 10 Ingineri 9 10 2 38 Personal administrativ şi 3 2 2 59 auxiliar Economişti 1 1 30 Jurişti 1 Informaticieni 3 Total 379 439 62 173 - din care, manageri 1 1 1 18

Total 630 211 36 15 59 66 32 1 3 1053 21

Tabelul nr. 2.14. Salarii medii pe categorii de personal Nr. Categorii de personal Medii lunare La sfârşitul anului crt. -lei/lună-lei/lună1 Muncitori direct productivi în SecŃia I 1290 1393 2 Muncitori direct productivi în SecŃia a II-a 1370 1480 3 Muncitori indirect productivi în SecŃia I 1210 1307 4 Muncitori indirect productivi în SecŃia a II-a 1311 1416 5 Muncitori în Atelierul de reparaŃii 1420 1534 6 Muncitori în Compartimentele funcŃionale 970 1048 7 Maiştri* 1830 1976 * 8 Tehnicieni 1130 1220 9 Personal cu studii superioare* 1930 2084 * 10 Personal administrativ şi auxiliar 940 1015 * - Valori medii la nivel de întreprindere Nr. Denumire crt. Produs 1 R1 2 R2 4 S1 Total secŃia I 7 P1 8 P2 Total secŃia a II-a Total

Tabelul nr. 2.15. Manopera directă pe produse Norma ProducŃia fabricată Manoperă totală – ore de timp 4 65000 260000 1 50000 50000 4 50000 200000 510000 26 10000 260000 23 15000 345000 605000 1115000

Consumul efectiv poate să difere în funcŃie de productivitatea efectivă a muncii. 15

4. CHELTUIELI ŞI COSTURI DE PRODUCłIE Principalele categorii de cheltuieli înregistrate pe costuri sunt: a) cheltuieli directe: b) cheltuieli indirecte:

Tabelul nr. 2.16. Cheltuielile cu salariile directe în secŃii

Reperul R1 Reperul R2

65000

Salariul pe produs lei/buc. 37,00

50000

5,88

294000

Subans. S1 (montaj)

50000

37,00

1850000

227,62 232,76

4549000 2276200 3491400 5767600 10316600

Denumire produs

Total secŃia I Produsul P1 Produsul P2 Total secŃia a II-a Total general

Cantitate fabricată (buc)

10000 15000

Cheltuieli cu salariile directe - lei 2405000

Tabelul nr. 2.17. Cheltuieli cu personalul Categorii personal 1. Muncitori direct productivi 2. Muncitori indirect productivi 3. Maiştri 4. Tehnicieni 5. Ingineri 6. Personal Ad-tiv şi auxiliar 7. Economişti 8. Jurişti 10. Informaticieni 11. Alte categorii 12. Alte cheltuieli TOTAL

- mii lei Total

SecŃia I 4549

SecŃia a II-a 5767,6

Atelier Mecanic -

813

1007

852

349

3021

329 14 185 34

395 41 232 23

44 14 46 23

22 136 926 665

790 205 1389 745

23 5947

23 -

979

7488,6 16

Comp. funcŃionale - 10316,6

718 764 23 23 69 69 520 4739 3428 17842,6

Tabelul 2.18. Materii prime Nr. crt.

0 1. 2. 5. 7. 8.

Produse, repere, Subansamble

1 Reperul R1 Reperul R2 Subansamblul S1 Produsul P1 Produsul P2

Materii prime Consum PreŃ unitar (lei/kg) specific Mediu La sfârşitul (kg/buc.) Anului 3 4 5 9 2,0 2,5 7 5,0 5,0 6 10,0 11,0 40 10,0 11,0 60 10,0 11,0

Denumire

2 m1 m2 m4 m4 m4

Tabelul nr. 2.19. Cheltuieli cu materiile prime Produse, repere

CantităŃi fabricate

Denumire

R1 65000 R2 50000 S1 50000 Total secŃia I P1 10000 P2 15000 Total secŃia a II-a Total societate comercială

m1 m2 m4 m4 m4

Materii prime consumate Consum PreŃ Cantitate specific unitar (kg/buc.) (lei/kg) 9 2,0 585000 7 5,0 350000 6 10,0 300000 40 60

10,0 10,0

17

400000 900000

Valoare (lei) 1.170.000 1.750.000 3.000.000 5.920.000 4.000.000 9.000.000 13.000.000 18.920.000

Tabelul nr. 2.20. Amortizarea imobilizărilor corporale Denumire mijloc fix

Număr Valoare (buc.) unitară (lei/buc.)

Valoare totală (lei)

Na (%)

SecŃia I 1. Clădire 1 1.600.000 1.600.000 2 3.Utilaje "e" 15 60.000 900.000 10 4. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 5.Alte mijloace fixe 1.136.000 12 TOTAL secŃia I 5.336.000 8,03 SecŃia a II-a 1. Clădire 1 1.400.000 1.400.000 2 2. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 4. Utilaje "SA 1" 30 125.000 3.750.000 10 5. Utilaje "SA 2" 10 130.000 1.300.000 10 6. Utilaje "SA 3" 15 135.000 2.025.000 10 7. Alte mijloace fixe 1.500.000 12 TOTAL secŃia a II-a 11.675.000 9,30 Atelier reparaŃii 1. Clădire 1 576.000 576.000 2 2. Maşini şi utilaje 132.000 12 TOTAL atelier 708.000 3,86 AdministraŃie generală 1. Clădire 1 1.962.200 1.962.200 2 2. Calculatoare 32 1.400 44.800 20 3. Autoturisme 2 28.000 56.000 20 4. Autocamioane 3 65.000 195.000 16 5. Alte mijloace 195.000 12 Total administraŃie 2.453.000 4,65 Total general 20.172.000 8,21 * Anul punerii în funcŃiune; Na – norma de amortizare

18

Amortizare

Anul*

32.000 90.000 170.000 136.320 428.320

t-9 t-9 t-6 t-6

28.000 170.000 375.000 130.000 202.500 180.000 1.085.500

t-9 t-9 t-6 t-6 t-6 t-6

11.520 15.840 27.360

t-9 t-7

39.244 8.960 11.200 31.200 23.400 114.004 1.655.184

t-9 t-2 t-3 t-4 t-4

Tabelul nr. 2.21. Consum energie electrică pe operaŃii şi produse Produse

OperaŃii

R1 R2 P1

Total P1 P2

Utilaje

Nt*

Pi** Kw

I I I II III

„f” „e” „f” SA1 SA2

4,0 1,0 9,0 2,0 3,0

4 4 4 10 6

I II

SA1 SA3

4,0 5,0

10 10

Necesar energie electrică Kwh Valoare ( lei)

Total P2 Nt* - norma tehnică de timp (ore maşină/bucată); Pi** - puterea instalată pe maşină. PreŃul mediu pe kilowat-oră a fost de 0,44 lei fără TVA

16 4 36 20 18 74 40 50 90

7,04 1,76 15,84 8,80 7,92 32,56 17,60 22,00 39,60

Tabelul nr. 2.22. Centralizatorul consumului de energie electrică Produse, repere, operaŃii

Cantitatea fabricată (buc)

Consum energie (Kwh/buc.)

Necesar energie electrică Kwh Valoare ( lei)

R1 – I

65000

16

1040000

457600

R2 – I

50000

4

200000

88000

1240000

545600

Total secŃia I Total P1

10000

74

740000

325600

Total P2

15000

90

1350000

594000

2090000

919600

1453200

639408

484450

213158

1033500

454740

312300

137412

1020550

449042

Total iluminat şi alte consumuri

2850800

1254352

Total general

7634000

3358960

Total secŃia a II-a Energie pentru forŃă motrice în atelierul de reparaŃii Energie electrică pentru iluminat şi alte consumuri generale

SecŃia I SecŃia II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale

19

Tabelul nr. 2.23. Costurile unitare ale semifabricatelor şi subansamblelor (lei/buc) Nr. crt

S1

Articole de cheltuieli

R1

R2

1

Materia primă m1

18,00

18,00

-

2

Materia primă m2

35,00

-

35,88

4

Materia primă m4 Salarii directe

60,00

-

-

79,88

37,00

5,88

Asigurări şi protecŃie socială (31%) Total cheltuieli directe

24,76

11,47

1,82

217,64

66,47

42,70

76,69

23,42

-

294,33

89,89

-

5 6 7

Cheltuieli indirecte ale secŃiei I (35,23634%) Cost de secŃie

Tabelul nr. 2.24. Costurile unitare ale produselor P1 şi P2 (lei/buc) Nr. crt. 1

Articole de calculaŃie

Produsul P1 3

2

Produsul P2 4

400,00

600,00

2

Materii prime – m4 Salarii directe

227,62

232,76

3

Asigurări şi protecŃie socială

70,56 698,18

72,16 904,92

209,05

270,95

-

89,89

588,66

588,66

1495,89

1854,42

188,43

233,60

1684,32 -84,32

2088,02 211,98

1650

2300

313.5

437

1

Total cheltuieli directe 4

Cheltuieli indirecte ale secŃiei a II-a (29,94181%)

5

Repere – R1 din secŃia I

6

Subansamble S1 (2 buc./produs) din secŃia I

Cost de secŃie 9

Cheltuieli generale ale SC (12,59682% )

Cost de producŃie 10 11

Profit PreŃ cu ridicata

12

T.V.A.

13

1963,5 2737 PreŃ de facturare Cheltuielile indirecte (comune) ale secŃiilor au fost repartizate pe produse în funcŃie de

cheltuielile directe. 20

Tabelul nr.2.25. Cheltuieli directe în secŃiile de producŃie mii lei Nr. crt. Categorii de cheltuieli SecŃia I SecŃia a II-a Total 1 Materii prime 5920000 13000000 18920000 2 Salarii directe 4549000 5767600 10316600 3 Asigurări şi protecŃie socială 1410190 1787956 3198146 Total 11879190 20555556 32434746 Tabelul nr. 2.26. Cheltuieli indirecte – anul t SecŃia I

SecŃia a-II-a

Elemente de cheltuieli 1. Materiale auxiliare 2. Uzură materiale de protecŃie 3. Uzură obiecte de inventar 4. Combustibil, apă 5. Energie electrică 6. Piese de schimb 7. Salarii indirecte 8. Asigurări şi protecŃie socială 9. Amortizări şi provizioane 10. Lucrări şi servicii executate de terŃi 11. Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

Atelier reparaŃii

Comparti- Total mente

77400 29289

85900 45777

24500 11352

15300 7620

203100 94038

43500

55600

17520

28560

145180

34855 51038 758758 1374340 11715 15782 1398000 1721400 433380 533634

4231 776820 12560 979000 303490

10370 449042 8958 3428000 1062680

100494 3358960 49015 7526400 2333184

428320

1085500

27360

114004

1655184

-

-

-

28574

28574

-

-

-

35165

35165

12. Protocol şi publicitate 13. Deplasări, detaşări, transferări 14. ReparaŃii 970575 1186258 15. Alte cheltuieli Total 4185792 6154705 2156833 Cotele de cheltuieli indirecte sunt:

15928 168520

15928 168520

4.185.792 ⋅ 100 = 35,23634 % ; 11.879.190 5.388.321 kg = ⋅ 100 = 12,59682 % 42.775.243 k SI =

k SII =

21

- 2156833 15600 15600 5388321 15728818

6.154.705 ⋅ 100 = 29,941807 % 20.555.556

Tabelul nr. 2.27. Costul total pe elemente primare Nr. crt.

Elemente de cheltuieli

0 1 2 3 4 5 6 7 8

1

Valoare (lei)

Materii prime Materiale auxiliare Uzură materiale de protecŃie Uzură obiecte de inventar Combustibil Piese de schimb Energie electrică Alte cheltuieli materiale Total cheltuieli materiale 9 Lucrări şi servicii executate de terŃi 10 Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 11 Salarii personal 12 Asigurări şi protecŃie socială 13 Cheltuieli de protocol, publicitate 14 Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări 15 Amortizări şi provizioane 16 Alte cheltuieli de exploatare Total cost de producŃie

2 18.920.000 203.100 94.038 145.180 100.494 49.015 3.358.960 8200 22.878.987 28.574 35.165 17.842.600 5.531.206 15.928 168.520 1.655.184 7.400 48.163.564

% 3 39,28 0,42 0,20 0,30 0,21 0,10 6,97 0,02 47,50 0,06 0,07 37,05 11,48 0,03 0,35 3,44 0,02 100,00

Tabelul nr. 2.28. Costul total pe articole de calculaŃie Nr.crt.

Articole de calculaŃie

0 1. 2 3

1

4 5

Valoare ( lei)

2 Materii prime 18.920.000 Salarii directe 10.316.600 Asigurări şi protecŃie socială (pentru salariile directe) 3.198.146 Total cheltuieli directe 32.434.746 Cheltuieli comune ale secŃiilor 10.340.497 Cost de secŃie 42.775.243 Cheltuieli generale ale societăŃii comerciale 5388321 Cost de producŃie 48.163.564

22

% 3 39,28 21,42 6,64 67,34 21,47 88,81 11,19 100

Tabelul nr. 2.29. SituaŃia stocurilor la 31-12-20.. Nr. crt. 0 1. 2. 3. 4. 5. 6. 6. 7. 8.

Denumirea resursei sau produsului 1 Materii prime: m1 m2 m4 Materiale auxiliare Combustibil Materiale de protecŃie Obiecte de inventar Piese de schimb Repere: R1 R2 Subansamble: S1 Produse P1 P2

U.M. 2 kg kg Kg Lei Lei Lei Lei Lei buc. buc. buc. buc. buc.

Stoc 3 53500 44000 39500 116500 115270 111540 29600 15320 450 120 400 4500 800

5. CONSUMURI CUMULATE DE RESURSE Se pleacă de la structura tehnologică a produselor finite şi consumurile de resurse pe

Tabelul nr. 2.30. Materii prime

componente. Nr. crt. 1 2 3

Produsul P1 Materii Consum Prime cumulat m1 18,0 m2 14,0 m4 52,0 Total

Produse Produsul P1

Total P1 Produsul P2

Total P2

Produsul P2 PreŃ Materii Consum mediu prime Cumulat M1 27,0 2,0 m2 14,0 5,0 m4 72,0 10,0

Cost materii prime Produs P1 Produs P2 lei/buc. lei/buc. 36,00 54,00 70,00 70,00 520,00 720,00 626,00 844,00

Tabelul nr. 2.31. Timpi necesari realizării produselor (ore/buc.) Componente Locuri de muncă Ore utilaj Ore om „f” R1 – 2 buc 8 8 R2 – 2 buc „e” 2 2 I „f” 9 9 II „SA1” 2 4 III „SA2” 3 3 2S1+P1 Montaj 34 24 44 „f” R1 – 3 buc 12 12 R2 – 2 buc „e” 2 2 I „SA1” 4 8 II „SA3” 5 5 2S1+P2 Montaj 18 23 45 23

Tabelul nr. 2.32. Salarii cumulate pe produse Produse P1

Componente R1(2 buc.) R2(2 buc.) I II III Montaj

Total P1 P2

R1(3 buc.) R2 (2 buc.) I II Montaj

Total P2 Produse P1

Total P1 P2

Componente R1(2 buc.) R2(2 buc.) I II III R1(3 buc.) R2 (2 buc.) I II

Ore 8,0 2,0 9,0 4,0 3,0 18,0 44,0 12,0 2,0 8,0 5,0 18,0 46,0

Salarii directe 74,00 11,76 59,58 30,48 36,36 175,20 387,38 111,00 11,76 60,96 50,60 195,20 429,52

Salarii medii

8,80

9,99

Tabelul nr. 2.33. Energie electrică Utilaje Ore/buc. Kw/utilaj „f” 8,0 4 „e” 2,0 4 „f” 9,0 4 SA1 2,0 10 SA2 3,0 6 „f” „e” SA1 SA3

12,0 2,0 4,0 5,0

4 4 10 10

Total P2

Kw/buc. 32 8 36 20 18 114 48 8 40 50 146

Tabelul nr. 2.34. Calculul costurilor pe baza consumurilor cumulate de resurse Articole de calculaŃie 1. Materii prime 2. Salarii directe 3. Asigurări şi protecŃie socială 4. Energie electrică pentru forŃă motrice Total cheltuieli directe 4. Cheltuieli indirecte Costuri unitare Costuri totale

Valori unitare(lei/buc) Valori totale – mii lei P1 P2 P1 P2 626,00 844,00 6260,00 12660,00 387,38 429,52 3873,80 6442,80 120,09 133,15 1200,90 1997,25 50,16

64,24

1183,63 1470,91 498,02 618,89 1681,65 2089,8

501,60

963,75

1465,35

11836,30 22063,80

33900,10

16816,5 24

Total mii lei 18920,00 10316,60 3198,15

31347,0

48163,5

Înregistrând cheltuielile cu energia pentru forŃa motrice la cheltuielile directe, cheltuielile indirecte din secŃii devin: Cheltuieli indirecte în secŃia I: 4185792 – 545600 = 3640194 lei Cheltuieli indirecte în secŃia II: 6154705 – 919600 = 5235105 lei Cheltuieli indirecte totale: 3640194 + 5235105 + 5388321 = 14263620 lei Cheltuieli directe totale (inclusiv energia directă): 32434746 + 545600 + 919600 = 33899946 lei

k ind =

14263620 × 100 = 42,07564% 33899946

Astfel de calcule asigură o determinare mai precisă a costurilor şi sunt utile în fundamentarea deciziilor de cost şi preŃ. BILANł Încheiat la 31.12.20..... Nr. rd.

Indicatori A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuieli de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete, licenŃe, mărci şi alte imobilizări necorporale 4. Fondul comercial 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs TOTAL (rd. 01 la 05) II. IMOBILIZĂRI CORPORALE 1.Terenuri şi construcŃii 2. InstalaŃii tehnice şi maşini 3. Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier 4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs TOTAL (rd. 07 la 10) III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1. Titluri de participare deŃinute la societăŃile din cadrul grupului 2. CreanŃe asupra societăŃilor din cadrul grupului 3. Titluri sub formă de interese de participare 4. CreanŃe din interese de participare 5. Titluri deŃinute ca imobilizări 6. Alte creanŃe 7. AcŃiuni proprii TOTAL ( rd. 12 la 18) 25

- lei Sold la Începutul Sfârşitul anului anului

1 2 3

702 2050 1841

312 1902 1261

4 5 6

0 0 4593

0 0 3475

7 8 9 10 11

8391324 1699560 866360 52060 11009304

8280560 453820 337680 212300 9284360

12 13 14 15 16 17 18 19

0 0 0 0 0 4280 0 4280

0 0 0 0 0 8720 0 8720

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 06+11+19) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI 1. Materii prime şi materiale consumabile 2. ProducŃia în curs de execuŃie 3. Produse finite şi mărfuri 4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri TOTAL (rd. 21 LA 24) II. CREANłE 1. CreanŃe comerciale 2. Sume de încasat de la societăŃile din cadrul grupului 3. Sume de încasat din interese de participare 4. Alte creanŃe 4. CreanŃe privind capitalul subscris şi nevărsat TOTAL (rd. 26 la 30) III. INVESTIłII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 1. Titluri de participare deŃinute la societăŃile din cadrul grupului 2. AcŃiuni proprii 3. Alte investiŃii financiare pe termen scurt TOTAL (rd. 32 la 34) IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd. 25+31+35+36) C. CHELTUIELI ÎN AVANS D. DATORII DE PLĂTIT ÎNTR-O PERIOADĂ DE UN AN 1. Împrumuturi din emisiuni de obligaŃiuni 2. Sume datorate instituŃiilor de credit 3. Avansuri încasate în contul comenzilor 4. Datorii comerciale 5. Efecte de comerŃ de plătit 6. Sume datorate societăŃilor din cadrul grupului 7. Sume datorate privind interesele de participare 8. Alte datorii, inclusiv fiscale şi alte datorii pentru asigurările sociale TOTAL (rd. 39 la 46) E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV, DATORII CURENTE NETE (rd. 37+38-47-64) F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+48-63) G. DATORII DE PLĂTIT ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN 1. Împrumuturi din emisiuni de obligaŃiuni 2. Sume datorate instituŃiilor de credit 3. Avansuri încasate în contul comenzilor 4. Datorii comerciale 5. Efecte de comerŃ de plătit 6. Sume datorate societăŃilor din cadrul grupului 7. Sume datorate privind interesele de participare 7. Alte datorii, inclusiv fiscale şi datorii pentru asigurările 26

20

11018177

9296555

21 22 23 24 25

186636 410016 6504110 0 7100762

780230 668940 8378348 0 9827518

26 27 28 29 30 31

333080 0 0 110420 0 443500

32 33 34 35 36 37 38

0 0 0 0 369370 7913632 0

0 0 0 0 752137 11778805 0

39 40 41 42 43 44 45 46

0 3193341 0 3155455 0 0 0 1491013

0 3234050 0 5105805 0 0 0 2491505

47 48

7839809 15679618

10831360 947445

49

28165895

10244000

50 51 52 53 54 55 56 57

0 2900000 0 0 0 0 0 0

0 2500000 0 0 0 0 0 0

887100 0 0 312050 0 1199150

sociale TOTAL (rd. 50 la 57) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaŃii similare 2. Alte provizioane TOTAL PROVIZIOANE (rd. 59+60) I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 63+64) - SubvenŃii pentru investiŃii - Venituri înregistrate în avans J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL (rd. 66 la 68), din care: - capital subscris şi nevărsat - capital subscris vărsat - patrimoniul regiei II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold creditor Sold debitor IV. REZERVE (rd. 73 la 76) 1. Rezerve legale 2. Rezerve pentru acŃiuni proprii 3. Rezerve statutare sau contractuale 4. Alte rezerve V. REZULTAT REPORTAT Sold creditor Sold debitor VI. REZULTATUL EXERCIłIULUI Sold creditor Sold debitor Repartizarea profitului TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+69+70- 71+72+7778+79-80-81) Patrimoniul public TOTAL CAPITALURI ( rd. 82+83)

58

2900000

2500000

59 60 61 62 63 64

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82

7500000 0 7500000 0 0 628000 0 64000 64000 0 0 0 0 0 4352906 0 4352906 8192000

7500000 0 7500000 0 0 0 0 244000 244000 0 0 0 0 0 5326402 0 5326402 7744000

83 84

0 8192000

0 7744000

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE INDICATORI

Nr. rd. B 1 2 3 4

A 1. Cifra de afaceri netă ( rd. 02+03+04) ProducŃia vândută Venituri din vânzarea mărfurilor Venituri din subvenŃii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 2. VariaŃia stocurilor - Sold creditor - Sold debitor 3. ProducŃia imobilizată 4. Alte venituri din exploatare I. VENITURI DIN EXPLOATARE (rd. 01+0506+07+08)

5 6 7 8 9

27

- lei ExerciŃiul financiar Precedent Încheiat 1 2 51180800 51485600 50590500 51000000 590300 485600 0 0 1651210 0 136050 0 52968060

1874238 0 86030 0 53445868

5.a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile Alte cheltuieli materiale b) Alte cheltuieli din afară (cu energia şi apa) Cheltuieli privind mărfurile 6. Cheltuieli cu personalul a) Salarii b) Cheltuieli cu asigurările şi protecŃia socială 7. a) Ajustarea valorii imobilizărilor corporale şi necorp. (rd.18-19) a1) Cheltuieli a2) Venituri 7. b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 21-22) b1) Cheltuieli b2) Venituri 8) Alte cheltuieli de exploatare 8.1. Cheltuieli privind prestaŃiile externe 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donaŃii şi active cedate Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli (rd. 28-29) Cheltuieli Venituri CHELTUIELI DE EXPLOATARE (rd. 10 la 14 +17+20+23+27) REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) - Pierdere (rd.30-09) 9. Venituri din interese de participare 10. Venituri din alte investiŃii financiare şi creanŃe ce fac parte din activele imobilzate 11. Venituri din dobânzi Alte venituri financiare III. VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 33+35+37+39) 12 Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a investiŃiilor financiare deŃinute ca active circulante Cheltuieli Venituri Cheltuieli privind dobânzile Alte cheltuieli financiare IV. CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL ( rd. 41+44+46) REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd. 40-47) - Pierdere (rd.47-40) REZULTATUL CURENT - Profit (31+48) - Pierdere (32+49) 15. Venituri extraordinare 16. Cheltuieli extraordinare REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd. 52-53) 28

10

18759318

19419533

11 12 13 14 15 16 17

0 3332587 342680 23601353 18016300 5585053 1728030

0 3459454 335400 23373806 17842600 5531206 1655184

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

1728030 0 0 0 0 176058 143478 32580 0 0

1655184 0 0 0 0 255587 220422 35165 0 0

28 29 30

0 0 47940026

0 0 48498964

31 32 33 35

5028034 0 201 0

4946904 0 3524 0

37 39 40

51430 84020 135651

54030 63020 120574

41

0

0

42 43 44 46 47

0 0 572160 33052 605212

0 0 935060 40850 975910

48 49 50 51 52 53 54

0 469561 5028034 469561 21530 58820 0

0 855336 4946904 855336 34020 84050 0

- Pierdere (rd.53-52) V. VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) VI.CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) REZULTATUL BRUT – Profit (rd. 56-57) - Pierdere (rd.57-56) Impozitul pe profit (rd. 61+62-63) REZULTATUL NET AL EXERCIłIULUI - Profit - Pierdere Creşterea rezervelor din profit

PLĂłI RESTANTE

55 56 57 58 59 60 61 62 63

37290 53125241 48604058 4521183 0 723389 3797794 0

50030 53600462 49558924 4041538 0 617846 3243692 0 180000

DATE PRIVIND PLĂłILE RESTANTE - lei Nr. Total rd.

A PlăŃi restante – total (rd. 04+08+14 la 18 +22) Furnizori restanŃi – total, din care: - peste 30 de zile - peste 90 de zile - peste 1 an ObligaŃii restante faŃă de bugetul asigurărilor sociale – total (rd. 09 la 13), din care: - contribuŃii pentru asigurările sociale de stat datorate de angajatori, salariaŃi şi alte persoane asimilate - contribuŃia de la persoanele juridice sau fizice care angajează personal salariat şi contribuŃia persoanelor asigurate la fondul de asigurări sociale de sănătate - contribuŃia pentru pensia suplimentară - contribuŃia de la persoanele juridice sau fizice care utilizează munca salariată şi contribuŃia pentru ajutorul de şomaj de la salariaŃi - alte datorii sociale ObligaŃii restante faŃă de bugetele fondurilor speciale ObligaŃii restante faŃă de alŃi creditori Impozite şi taxe neplătite la termen la bugetul de stat Impozite şi taxe neplătite la termen la bugetele locale Credite bancare nerambursate la scadenŃă – din care - restante după 30 de zile - restante după 90 de zile - restante după un an Dobânzi restante

-

Din care pt. activitatea Curentă InvestiŃii 2 3 -

-

-

B 03 04 05 06 07 08

1

-

-

09

387450

387450

10

79950

79750

11 12

86100 103380

86100 103380

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

656880 5105800 968650 209100 3234050

656880 5105800 968650 209100

3234050 -

SITUAłIA ACTIVELOR IMOBILIZATE a) Valori brute Elemente de imobilizări Nr. Sold Creşteri Reduceri rd. iniŃial 01 2752 538 Imobilizări necorporale Cheltuieli de constituire şi de dezvoltare Alte imobilizări 02 1841 580 Avansuri şi imobilizări necorporale în curs 03 04 4593 1118 Total (rd. 01 la 03) 29

-

-

-

lei Sold final 2214 1261 3475

Imobilizări corporale Terenuri ConstrucŃii InstalaŃii tehnice şi maşini Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier Avansuri şi imobilizări corporale în curs Total (rd. 05 la 09) Imobilizări financiare Active imobilizate-total (rd. 04+10 +11)

05

3850000

-

-

3850000

06 07 08 09 10 11 12

5538200 11808000 2875800 52060 24079050 4280 24087923

19000 18000 37000 4440 41440

69000 70060 94050 95168

5538200 11758000 2875800 24022000 8720 24034195

SituaŃia amortizării activelor imobilizate Elemente de imobilizări Nr. Sold rd. iniŃial

Imobilizări necorporale Cheltuieli de constituire şi de cercetare-dezvoltare Alte imobilizări

- lei – Amortizare în cursul anului

13

30580

-

Amortizare la sfârşitul anului 30580

14 15

30580

-

30580

16 17 18 19 20

996876 10108440 2009440 13114756

110764 1195740 348680 1655184

1107640 11304180 2358120 14769940

21

13145336

1655184

14800520

Total Imobilizări corporale Terenuri ConstrucŃii InstalaŃii tehnice şi maşini Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier Total Amortizări-total REPARTIZAREA PROFITULUI - lei EXPLICAłII Repartizări din profit Constituirea de rezerve legale Acoperirea pierderilor din anii precedenŃi Fondul de participare a salariaŃilor la profit, inclusiv cota managerului Surse proprii de finanŃare şi alte repartizări din profit Dividende de plătit Profit nerepartizat

30

Realizări 31 XII 20…. 1733202 795911 40000 180000 180000 150000 800000 400000 753202 65911 -

LUCRAREA PRACTICĂ NR 1

Diagnosticarea activităŃii organizaŃiei

Analiza soldurilor intermediare de gestiune Analiza situaŃiei patrimoniale Analiza echilibrului financiar Fondul de rulment Nevoia de fond de rulment (NFR) Îndatorarea Analiza îndatorării Coeficientul (rata) de îndatorare globală Coeficientul (rata) de îndatorare la termen Capacitatea reală de autofinanŃare (CA) Coeficientul de îndatorare pe termen lung Rata de acoperire a creditelor Perioada de rambursare a datoriilor Analiza lichiditatăŃii Aprecierea globală Aprecierea analitică Viteza de rotaŃie a stocurilor Durata medie a creditului-client Durata medie a creditului-furnizor Analiza rentabilităŃii şi a productivităŃii Ratele de rentabilitate economică Rata rentabilităŃii financiare Rata rentabilităŃii de exploatare Rata rentabilităŃii comerciale Productivitatea muncii

Remunerarea factorului muncă Productivitatea capitalului investit Rata valorii adăugate

31

3 FUNDAMENTAREA STRATEGIEI

1. PREVIZIUNEA PIEłEI ÎNTREPRINDERII EvoluŃia vânzărilor totale pe o perioadă de zece ani este prezentată în tabelul nr. 4.1. Reprezentarea grafică a evoluŃiei vânzărilor evidenŃiază faptul că produsul P1 se află în faza de declin a ciclul de viaŃă iar produsul P2 se apropie de faza maturităŃii. În ultimii 10 ani vânzările din produsul P2 a înregistrat o tendinŃă de creştere lentă de la un an la altul. În cazul produsului P1, după o creştere a vânzărilor se constată o tendinŃă de scădere care se estimează că va continua şi în perspectivă. Tabelul nr. 4.1. EvoluŃia vânzărilor în ultimii zece ani Produsul P1

Anul

Produsul P2

Cantitate

%

Cantitate

%

1

2

3

4

0 t-9

100

-

t-8

104

-

t-7

106

100

t-6

110

105

t-5

125

108

t-4

130

110

t-3

127

116

t-2

126

123

t-1

120

127

1

118

130

ł Ritm mediu anual (%) - r

Pentru analiza tendinŃei de evoluŃie a vânzărilor pot fi utilizate mai multe tipuri de ecuaŃii: 1

t - anul fundamentării proiectului 32

1) y = k ta e -bt - corespunzătoare ciclului de viaŃă al unui produs; 2) y = a+bt+ct2 - corespunzătoare unei evoluŃii parabolice; 3) y = abt

- corespunzătoare unei creşteri exponenŃiale a vânzărilor;

4) y = atb

- corespunzătoare unei evoluŃii după o funcŃie putere

5) y = a+bt - corespunzătoare unei evoluŃii lineare 6) y =

k 1 + 10 a+bt

- funcŃie logistică

Tabelul nr. 4.3. EcuaŃii de trend ce vor fi utilizate în calculele de prognoză

Produsul P1 P2

EcuaŃia de trend

Nivele de semnificaŃie

Tabelul nr.4.4. Volumul fizic previzionat al vânzărilor

Produsul

Indice previzionat al vânzărilor faŃă de anul t-9 (pentru P1) şi t-7 (pentru P2) (%)

Vânzări previzionate în unităŃi fizice (bucăŃi)

P1 P2 Tabelul nr. 4.5. Cifra de afaceri aferentă vânzărilor previzionate

Produse

Vânzări previzionate

PreŃ unitar comparabil (preŃurile din anul t)

Cifra de afaceri previzionată în preŃuri constante - mii lei -

Produsul P1 Produsul P2 Total Indice de creştere faŃă de anul t(%) Mai simplu, previziunile pot fi făcute utilizând metoda ritmului mediu:2 2

RelaŃia de calcul este:

33

2. OBIECTIVE ŞI CĂI DE ACłIUNE Tabelul nr. 4.6. Stabilirea obiectivului privind volumul vânzărilor

Indicatori

Previziuni

Cifra de afaceri previzionată iniŃial (lei) Obiectivul privind cifra de afaceri (%) Obiectivul privind cifra de afaceri (lei) EstimaŃii privind creşterea preŃurilor, tarifelor, salariilor - salarii: - energie electrică: - materii prime: - combustibil, apă: - impozite şi taxe: - valoarea previzionată a cursului de schimb: a) dolar: b) euro: Tabelul nr. 4.7. Indicele previzionat de modificare a costului

Nr. crt.

Elemente de cheltuieli

Pondere g (%)

ic

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

1

2

3

g × ic 100 4

Materii prime Materiale auxiliare Uzură materiale de protecŃie Uzură obiecte de inventar Combustibil Piese de schimb Energie electrică Alte cheltuieli materiale Lucrări şi servicii executate de terŃi Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Salarii personal Asigurări şi protecŃie socială Cheltuieli de protocol, publicitate Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări Amortizări şi provizioane Alte cheltuieli de exploatare Total cost de producŃie Modificările de preŃuri, salarii, tarife, se vor reflecta în modificarea costului total de producŃie. 34

Ic =

∑ g ×i

c

100

, în care:

g – ponderea elementului de cheltuieli i în total cost; ic – indice de modificare a preŃurilor, tarifelor etc., la elementul de cheltuieli i;

3.1. Măsuri tehnico-economice şi organizatorice Măsurile înscrise în program vizează atât înnoirea producŃiei cât şi modernizarea produselor, tehnologiilor şi utilajelor, organizarea mai bună a activităŃii, creşterea calităŃii produselor, îmbunătăŃirea condiŃiilor de muncă. PROGRAMUL de măsuri tehnico-economice şi organizatorice Cod măsură

Denumirea măsurii

M1

Finalizarea proiectului pentru un produs nou, produsul P3 şi introducerea acestuia în fabricaŃie începând cu prima lună a anului t+1. Acest produs va înlocui produsul P1 aflat în faza de declin a ciclului de viaŃă.

M2

Asimilarea în fabricaŃie a reperului R3 care intră în componenŃa produsului P3. Fabricarea reperului necesită:

Elemente la care se aplică P1

P3

- folosirea materiei prime m3 cu un consum specific de 5kg/bucată şi un preŃ mediu de 8 lei/kg. - utilaje “d” la un preŃ de 140.000 lei/utilaj. Durata de viaŃă a acestor utilaje este de 8 ani. - operaŃii de prelucrări mecanice de categoria a V-a - norme de timp: 4 ore-om şi 4 ore maşină pe reper - puterea instalată a utilajelor d: 5kw M3

Înlocuirea materiei prime m1 cu materia primă m5, adusă din import, pentru care cunoaştem: - norma de consum: 4 kg/buc; - preŃul de aprovizionare: 2,5 € / kg; - norma de timp la operaŃia I se reduce cu 60% .

M4

Modernizarea locurilor de muncă la activităŃile de montaj din secŃia I, prin înlocuirea meselor de lucru cu benzi transportoare, pentru care cunoaştem: 35

R1: I

S1

Denumirea măsurii

Cod măsură M5

M6

costul unei benzi: 75.000 lei/buc.; durata de viaŃă a unei benzi: 8 ani; puterea motorului de acŃionare: 1,5 kw; numărul locurilor de muncă la bandă: 30; norma de timp la montaj se reduce cu 40% durata de funcŃionare a benzii: 1800 ore/an/schimb

Creşterea productivităŃii muncii în atelierul de reparaŃii prin dotarea cu utilaje noi. Principalele consecinŃe ale creşterii dotării tehnice a atelierului sunt: - valoarea totală a dotărilor se ridică la 350.000 lei; - norma de amortizare: 10%; - necesarul de muncitori în atelier se reduce cu 20%; - puterea instalată pentru forŃă motrice în atelier creşte cu 10%. Modernizarea utilajelor SA1 prin introducerea unui sistem de automatizare: - costul modernizării: 20.000 lei/utilaj; - puterea instalată creşte cu 2 kw pe utilaj; -

M7

M8

Elemente la care se aplică

Atelierul de reparaŃii

P2, I

randamentul maşinilor creşte cu 33,4%.

Înlocuirea utilajelor “e” şi “f”, care au un grad ridicat de uzură, cu altele noi. Pentru noile utilaje, care au un nivel tehnic superior, se cunosc: - utilaje tip “e”: • preŃ unitar: 100.000 lei / buc.; • durata de viaŃă: 8 ani; • randamentul utilajelor noi este dublu faŃă de cel al utilajelor vechi. - utilaje tip “f”: • preŃ unitar: 110.000 lei / buc.; • durata de viaŃă: 8 ani; • norma de servire: un muncitor la 2 utilaje

R1 , I R2 , I

AchiziŃionarea a trei autoturisme şi a patru autocamioane pentru nevoi administrative şi comerciale

M9

Înlocuirea calculatoarelor cu altele noi Prin negociere cu sindicatele se stabileşte coeficientul de Întreaga M10 indexare a salariilor pentru anul viitor. Societate Coeficientul propus este de............. Pentru personalul de conducere salariile vor fi stabilite astfel: 36

-

-

în secŃii: de 2-4 ori salariul maxim al personalului din subordine; personal de conducere din compartimentele funcŃionale: de 3-5 ori salariul maxim al personalului de specialitate din întreprindere, fără a lua în considerare situaŃiile excepŃie privind salariile unor specialişti de importanŃă majoră pentru organizaŃie; personal de conducere la nivelul societăŃii comerciale: de 15-20 de ori salariul minim la nivel de întreprindere. Tabelul nr. 4.8. Grila cu salariile majorate cu .....%

Clasa de salarizare 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Salariu lunar brut

Clasa de salarizare 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Salar lunar brut

Tabelul nr. 4.9. Calculul salariilor orare indexate Produse, repere R1 R2 R3 S1 P2

OperaŃii I I I Montaj I II Montaj

Clasa de salarizare 10 4 10 10 8 11 12

37

Salariul mediu orar

Tabelul 4.10 Materii prime Nr. crt.

0

Produse, repere, subansamble

1

1 Reperul R1

2 3 4 7 8

Reperul R2 Reperul R3 Subansamblul S1 Produsul P2 Produsul P3

Cod

Consum specific (kg/buc.)

2 „m1” „m5” „m2” „m3” „m4” „m4” „m4” „m6”

3

Materii prime PreŃ unitar (lei/kg) Mediu La 31 Previzionat dec. 4 5

Timpul disponibil al maşinilor şi utilajelor: o timp calendaristic: 365 zile o zile nelucrătoare : 110 zile o timp maxim disponibil: 255 zile, respectiv 6120 ore o schimburi neprogramate: 2040 ore o timp disponibil: 4080 ore/an Timpul efectiv de lucru se determină micşorând timpul disponibil cu întreruperile pentru revizii tehnice şi reparaŃii. Tabelul nr.4.11. Timpul de lucru al utilajelor în anul de plan Denumire utilaj - maşina "d"

Timp maxim disponibil în două schimburi (ore/an) 4000

- maşina "e"

4000

- maşina "f"

4000

- maşina "m"

3800

- maşina "SA1"

3500

- maşina "SA3"

3700

- benzi transportoare 3600 Pentru determinarea timpului de lucru al utilajelor în trei schimburi se adaugă la valorile de mai sus 2040 ore. Timpul disponibil la locurile de muncă manuală va fi 2000 ore/schimb.

38

Analiza eficienŃei economice a programului Tabelul nr. 4.12. EficienŃa economică a măsurii M3 Reperul R1 - operaŃia I, utilaj f ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Norma de timp - ore-om - ore-maşină 2. Materii prime: - m1 - m5 3.Amortizare– utilaj f 4. Energie electrică 5. Salarii operaŃia I 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)

Valoare după aplicarea măsurii

Tabelul nr.4.13. EficienŃa economică a măsurii M4 Subansamblul S1 - montaj ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii Valoare după aplicarea măsurii 1. Norma de timp la montaj (ore/buc) 2. Materii prime 3. Cheltuieli cu amortizarea 4. Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea Absolută (lei) costului Relativă (%) Concluzii:

39

Tabelul nr. 4.14. EficienŃa economică a măsurii M5 Atelierul de reparaŃii (mecano - energetic) ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Număr muncitori în atelierul de reparaŃii 2. Cheltuieli cu salariile 3. C.A.S. şi şomaj 4. Cheltuieli cu amortizarea 5.Energie electrică Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)

Valoare după aplicarea măsurii

Concluzii:

Tabelul nr. 4.15. EficienŃa economică a măsurii M6 Produsul P2 , operaŃia I - utilaje tip SA1 ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Norma de timp - ore-om - ore-maşină 2. Materii prime 3. Amortizare 4. Energie electrică 5. Salarii 6.C.A.S.+ taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)

40

Valoare după aplicarea măsurii

Tabelul nr. 4.16. EficienŃa economică a măsurii M7 Reperul R2 operaŃia I - utilaje tip e ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii 1. Norma de timp - ore-om -ore-maşină 2. Materii prime 3. Amortizare 4. Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)

Reperul R1, operaŃia I - utilaje f Valoare anterioară aplicării ExplicaŃii măsurii 1. Norma de timp • ore om • ore-maşină 2.Materii prime 3. Amortizare 4.Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)

Valoare după aplicarea măsurii

Valoare după aplicarea măsurii

Înnoirea producŃiei Compartimentul cercetare-proiectare al societăŃii comerciale are elaborată documentaŃia şi a efectuat testările la un produs nou, produsul P3, care poate intra în fabricaŃia de serie în secŃia a II-a începând cu prima lună a noului an. Caracteristicile de bază ale utilajelor noi sunt următoarele: 1. Utilaje m: a) preŃul de achiziŃie: 120.000 lei/buc; b) puterea motorului de acŃionare 6,0 kw; c) durata normată de viaŃă 8 ani; OperaŃiile manuale se execută pe benzi transportoare pentru care se cunosc: a) preŃul de achiziŃie este de 80000 lei/buc; 41

b) durata normată de viaŃă a unei benzi este de 10 ani; c) numărul locurilor de muncă la o bandă este 30; d) puterea instalată a unei benzi: 1,5 kw. PreŃul materiei prime m6 este estimat la 25 lei / kg.

Fig. nr. 4.2. Schema generală a procesului de producŃie pentru produsul P3 Tabelul nr. 4.17. OperaŃii tehnologice şi norme de timp pentru produsul P3 . Nr. crt.

OperaŃii

Norma de timp

Utilaje

Ore-om 1 2

I II

manual „f”

3

III

„m”

4 5

IV

„SA3”

V-XI

manual

TOTAL 42

Ore-maşină

Categoria lucrării

Tabelul nr. 4.18. Salarii directe pentru produsul P3 Nr. crt.

OperaŃia

Categoria Lucrării

1

I II III IV V-XI

8

2 3 4 5 Total

Nt (ore-om/ buc.)

Salariul Lunar

Salariul orar (lei/h)

Salariul pe bucată (lei)

6 7 13 12

Tabelul nr.4.19. Norme de timp după aplicarea programului de măsuri Produse, subansamble, repere

Componente,

Utilaje

OperaŃii

R1 R2 R3 S1

I-mec. I-mec. I-mec. R1 R2 Montaj

"f" "e" "d"

P2

I II Montaj

“SA1” „SA3” -

P3

I II III IV V-XI

Total S1

Total P2 „f” „m” „SA3”

Total P3

43

Norme de timp Ore-maşină 1,6 0,5 4,0 1,6 0,5 2,1 3,0 5,0 8,0 -

Ore-om 0,8 0,5 4,0 0,8 0,5 2,4 3,7 6,0 5,0 10,0 21,0 0,2

3,2 4,3 6,5 14,0

1,6 4,3 6,5 11,6 24,2

Tabelul nr.4.20. Recalcularea salarii directe pe produse Produsul, Reperul R1 R2 R3 S1

Total S1 P2

OperaŃii, componente

Ore/buc.

Salar mediu orar

Salar unitar (lei/buc.)

I Reper R1 Reper R2 Montaj I II Montaj

Total P2 Total P3

4. ESTIMAREA PREłULUI PENTRU PRODUSUL P3 În lipsa altor informaŃii, putem estima preŃul produsului P3 prin metoda „cost plus”. Plecăm în acest scop de la structura tehnologică a produsului P3.

Fig. nr. 4.3. Structura tehnologică a produsului P3

44

Componente, OperaŃii R1 – 2 buc R2 – 2 buc R3 -2 buc S1 – 2 buc P3 P3 Total

Materii prime „m5” „m2” „m3” „m4” „m4” „m6”

Tabelul nr.4.21. Materii prime UM Consum Consum pe pe componente produs P3 Kg Kg Kg Kg Kg Kg

PreŃ unitar

Valoare

Tabelul nr. 4.22. Timpi necesari realizării produsului (ore/buc.) Componente, OperaŃii

Locuri De muncă

R1 – 2 buc R2 – 2 buc R3 -2 buc Montaj S1 Prelucrări şi montaj P3 Total

„f” „e” „d” Montaj

Oreom/buc

Ore-om pe componentă

Total ore pe unitatea de produs P3

-

Tabelul nr. 4.23 . Salarii cumulate pe produs Componente, operaŃii R1 - (2 buc.) R2 - (2 buc.) R3 - (2 buc.) Montaj S1 Prelucrări şi montaj P3 Total P3 Componente R1(2 buc.) R2(2 buc.) R3(2 buc.) Montaj S1 P3 operaŃia II P3 operaŃia III P3operaŃia IV Montaj P3 Total P3

Utilaje „f” „e” „d” Bandă „f” „m” „SA3” Bandă

Ore

Salariul cumulat

Tabelul nr. 4.24. Energie electrică Ore utilaj (Kw/utilaj) (kw/buc.)

45

Salariul mediu orar

Cost energie

Tabelul nr. 4.25. Previziunea costului unitar Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7

Elemente de cheltuieli

Valoare (lei/buc.)

Materii prime Salarii directe C.A.S.+taxa de şomaj Energie electrică Total cheltuieli directe Cheltuieli indirecte (cota pe întreprindere din anul anterior, pe baza consumurilor cumulate) 42,07564% Cost de producŃie previzionat

5. PREVIZIUNEA VÂNZĂRILOR DIN PRODUSUL P3 Cunoscând vânzările previzionate din produsul P2 putem stabili cantitatea ce trebuie vândută din produsul P3 pentru a realiza obiectivul privind cifra de afaceri. Societatea îşi propune pentru anul de plan o rată a profitului brut de ............%. Pentru produsul P3 rata medie a profitului se fixează la ..... Pentru produsul P2 vom lua în considerare creşterea medie a preŃului de 5-8%. PreŃurile previzionate în baza acestor ipoteze vor fi: o Produsul P2: = lei/buc o Produsul P3: = lei/buc. Estimarea cantităŃii ce trebuie vândută din produsul P3 se poate face astfel: o se pleacă de la obiectivul privind cifra de afaceri totală: o se calculează cifra de afaceri care va fi realizată prin vânzarea produselor pentru care se cunosc vânzările previzionate (în cazul nostru produsul P2), respectiv ∑ CAi ; o se calculează cifra de afaceri aferentă produsului nou, produsul x: o se calculează cantitatea din produsul x: CAx CAT − ∑ CAi qx = = = px px CAx – cifra de afaceri aferentă produsului x; CAi – cifra de afaceri aferentă produsului i; CAT – cifra de afaceri totală. Pentru stabilirea cantităŃii din produsul nou poate fi utilizată şi metoda pragului de rentabilitate.

46

6. PREVIZIUNEA PRODUCłIEI FIZICE TOTALE Cu vânzările previzionate din produsele finite P2 şi P3 se completează variantele de propuneri privind producŃia ce urmează a fi realizată în anul de plan. QS1 = 2QP2 + 2QP3 = QR1 = QS1 + QP2 = QR2 = QS1 = QR3 = 2QP3 = QR1 pentru secŃia a II – a = QP2 = QR3 pentru secŃia a II – a = 2QP3 = Reperele R1 şi R2 se fabrică în secŃia I şi se încorporează tot aici în subansamblul S1. O anumită cantitate din reperul R1 merge direct în secŃia a II-a pentru a fi încorporată în produsul P2. Aceasta reprezintă în calcule QR1 pentru secŃia a II – a. Întreaga cantitate din reperul R3 merge în secŃia a II-a unde se încorporează în produsul P3. Subansamblul S1 fabricat în secŃia I împreună cu cantităŃile din reperele R1 şi R2 care merg în secŃia a II-a alcătuiesc circulaŃia internă. Q Stocurile normate de produse finite: Sn = v × z s , în care: 360 Qv – cantitatea ce va fi vândută dintr-un anumit produs; zs – numărul zilelor de stocare (în cazul nostru 12 zile). Pentru componentele utilizate în întreprindere (repere, subansamble, semifabricate) stocurile normate vor fi luate egale cu cele din anul anterior.

Tabelul nr. 4.26. ProducŃia fizică planificată Stoc iniŃial

Volum Vânzări

Stoc normat

Produse P1

ProducŃie totală

ProducŃie din secŃia I pentru secŃia a II-a -

P2

-

P3

-

R1 R2

-

R3

-

S1 În anumite situaŃii, în special pentru previzionarea unor consumuri de resurse auxiliare, trebuie să cunoaştem indicii de modificare a producŃiei fizice la nivelul secŃiilor. ∑ q1c0 × 100 I qf = ∑ q0 c0 47

Tabelul nr. 4.27. Modificarea producŃiei fizice Produse

ProducŃie anul t (q0)

ProducŃie anul t+1 (q1)

R1 R2 R3 S1 Total secŃia I P1 P2 P3 Total secŃia II

48

Cost anul t (c0)

q0 × c0

q1 × c0

4 ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE 1. NECESARUL DE MAŞINI, UTILAJE ŞI ECHIPAMENTE Pentru determinarea necesarului de utilaje utilizăm relaŃia: Ν i =

Qi ⋅ nti , în care: T du i ⋅ g u

Qi - cantitatea de produs prelucrată pe utilajul i; nti - norma tehnică de timp pentru prelucrarea unei unităŃi de produs pe utilajul (i); gu – gradul de utilizare a capacităŃii de producŃie. Vom lucra cu un grad de utilizare proiectat de 0, 85. T du i - timpul maxim disponibil (ore-maşină/an) pentru utilajul i.

Tabelul nr.5.1. Timpul de lucru al utilajelor în anul de plan ( T du i ) Denumire utilaj

Timp maxim disponibil în două schimburi (ore/an)

- utilajul "d"

4000

- utilajul "e"

4000

- utilajul "f" - utilajul "h"

4000 3400

- utilajul "SA1"

3500

- utilajul "SA2"

3700

- utilajul "SA3"

3700

- utilajul "m"

3800

- benzi transportoare

3600

Timpul disponibil la locurile de muncă manuală va fi 2000 ore/schimb.

49

Tabelul nr. 5.2. Calculul necesarului de maşini şi locuri de muncă manuale SecŃia Produse, subansamble, repere

OperaŃii

I

II mec I mec I mec Montaj I II Montaj I mec II mec III mec Prelucrări manuale

R1 R2 R3 S1 P2

II

P3

ProducŃia Planificată

Nt (ore/buc)

Timp disponibil (ore)

Necesarul de maşini şi locuri de muncă Cod Număr „f” „e” „d” „SA1” „SA3” „f” „m” „SA3”

Tabelul nr. 5.3. Excedentul şi deficitul de utilaje şi locuri de muncă SecŃia SecŃia I

Utilajul sau locul de muncă

Existent an t

„d” „e” „f” Bandă transportoare pentru S1

SecŃia

„f”

A II-a

„m” „SA1” „SA2” „SA3” Bandă transportoare pentru P2

50

Necesar an t+1

Excedent

Deficit

Tabelul nr. 5.4. Evaluarea clădirilor, utilajelor şi echipamentelor SecŃia I Denumire

Număr

Vi

unitară

Vi

totală

Clădire Utilaje e Utilaje f Alte mijloace Total SecŃia a II – a Denumire

Număr

Vi

unitară

Atelier mecano-energetic Denumire Număr

Vi

unitară

Vi

gu 42 85 80 45

Vra unitară

Vra totală

Dur

Vra unitară

Vra totală

Dur

gu 52 45

Vra unitară

Vra totală

Dur

gu 15 50 75 75 75

Vra unitară

gu 52 80 65 40 45 45

totală

Clădire Utilaje f Utilaje SA1 Utilaje SA2 Utilaje SA3 Alte mijloace Total

Vi

totală

Clădire Utilaje Total AdministraŃie generală Denumire Număr

Vi

Clădire Microcalculatoare Autoturisme Autocamioane Alte mijloace fixe Total

Vra totală

Dur

Vi = k × Vicont gu ) 100 Vra totala = Numar × Vra unitara k - coeficient de reevaluare;

Vi – valoarea de înlocuire;

Vicont – valoarea de înregistrare în contabilitate;

gu - gradul de uzură;

Dur - durata de utilizare rămasă;

Vra – valoarea rămasă actualizată.

Vra unitara = Vi (1 −

51

InvestiŃii Utilajele care depăşesc nevoile întreprinderii şi cele care vor fi înlocuite vor fi vândute. În acest scop se întocmeşte un plan de disponibilizări.

Nr. Crt.

Tabelul nr.5.5. Disponibilizări de maşini şi utilaje Mijloace propuse pentru vânzare Număr Valoare unitară (lei/buc.) Categorii Denumire de mijloace „e”

Valoare totală ( lei)

„f”

4\2

Alte mijloace tehnice

„SA1” „SA2” „SA3” SecŃia I SecŃia a II-a Atelier mecanic AdministraŃie generală

Total Tabelul nr. 5.6. Planul de investiŃii

Nr. crt.

2 3 4 6 7 9 10 11 12 13 14

Mijloace ce vor fi achiziŃionate Categorii de mijloace Denumire „d” „e” „f” „m” „SA1” „SA3” Autoturisme Autocamioane

Număr

Calculatoare Modernizarea maşinilor SA1

Benzi transportoare pentru S1 Benzi transportoare pentru P3 Utilaje şi dotări în atelierul de reparaŃii

Elemente de tehnică de calcul

Alte mijloace fixe*

secŃia I

secŃia a II-a InvestiŃii în modernizarea instalaŃiilor

Alte mijloace tehnice Total 52

Valoare unitară lei/buc.

Valoare totală lei

•

Se alocă anual fonduri pentru modernizări sau alte achiziŃii de mijloace fixe în cuantum de circa 25 % din valoarea grupei „alte mijloace” existente la sfârşitul anului. • Va fi realizat un proiect de investiŃii în valoare totală de 300.000 lei pentru modernizarea instalaŃiilor sanitare. Pentru mijloacele disponibilizate valoarea unitară, respectiv preŃul de ofertă se poate calcula în două moduri: - preŃ cel puŃin egal cu valoarea rămasă de amortizat, în cazul în care utilajele au fost reevaluate recent sau când inflaŃia este scăzută; - preŃ egal cu valoarea reevaluată a utilajelor. Principalele obiective ce vor fi incluse în planul de investiŃii decurg din strategia privind înnoirea şi modernizarea producŃiei şi din unele măsuri tehnice şi organizatorice pentru creşterea productivităŃii muncii.

2. NECESARUL DE RESURSE UMANE Necesarul de muncitori direct productivi Metoda analitică Ńine seama de timpul de lucru disponibil, producŃia planificată şi normele de timp pe produse. Qi ⋅ nt i Nd i = Td Qi - cantitatea planificată din produsul (reperul, subansamblul) i; nti - norma de timp aferentă produsului (reperului, subansamblului) i; Td - timpul disponibil pe un muncitor (ore/an), din balanŃa timpului de muncă. Tabelul nr. 5.7. BalanŃa timpului de muncă pe o persoană

Nr. 1 2

3 4

5 7

Indicatorii timpului de muncă Număr de zile calendaristice Zile nelucrătoare a) concedii de odihnă b) sărbători legale şi repaus săptămânal Timp maxim disponibil Timp neutilizat - total, din care: a) întreruperi de o zi întreagă sau în cadrul schimbului b) concedii maternitate şi program redus maternitate c) concedii de boală şi program redus pe motive de boală d) învoiri şi concedii fără plată de o zi şi în cadrul schimbului e) absenŃe nemotivate de o zi întreagă şi în cadrul schimbului f) alt timp nelucrat Timp efectiv de lucru Durata medie a zilei de lucru (ore) Număr anual de ore de lucru 53

Prevederi (zile)

Tabelul nr.5.8. Necesarul de muncitori direct productivi şi fondul de salarii aferent Produse, repere, subansamble Denumire

ProducŃia planificată (buc)

Norma de timp (ore/buc)

Timp total (ore)

Salariul mediu orar (lei/oră)

Fond salarii ( lei)

Necesar muncitori

SecŃia I

R1 R2 R3 S1- montaj Total secŃia I SecŃia a II-a

P2 P3 Total secŃia a II-a Total societate comercială Necesarul de muncitori indirect productivi

În cazul muncitorilor care desfăşoară activităŃi în secŃii legate de activitatea de bază necesarul se calculează Ńinând seama de muncitorii direct productivi şi de relaŃia de dependenŃă dintre cele două categorii de personal, stabilită statistic: Nind t +1 = Nind t +

∆ Nd ⋅ k d

100 Nind t+1 - necesar de muncitori indirect productivi în secŃia i în anul de plan; Nind t - numărul de muncitori indirect productivi în secŃia i, în anul de bază; ∆ Nd - modificarea numărului de muncitori direct productivi faŃă de anul de bază; kd - coeficient de dependenŃă dintre muncitorii direct şi indirect productivi din secŃii. Nind t kd = × 100 Nd t - secŃia I:

- secŃia a II-a:

Necesarul de personal în atelierul mecano-energetic (atelierul de reparaŃii) se calculează pe baza planului de reparaŃii, Ńinând seama de numărul orelor maşină pentru 54

efectuarea reparaŃiilor. Dacă utilajele din secŃii sunt asemănătoare sub aspectul complexităŃii şi gradului de uzură se poate avea în vedere şi o modificare proporŃională a numărului de muncitori din anul anterior cu numărul utilajelor şi, eventual, cu gradul mediu de uzură. Prin ultima metodă necesarul de muncitori în atelierul de reparaŃii va fi: y= persoane Tabelul nr. 5.9. Necesarul de muncitori indirect productivi şi fondul de salarii aferent

Locul de muncă

Număr de muncitori indirect productivi An bază

1

2

An plan 3

Salarii tarifare lunare (lei)

Fond salarii anual (lei)

4

SecŃia I SecŃia a II-a Atelierul mecano-energetic Compartimentele funcŃionale Total Necesarul de personal de conducere, de specialitate, administrativ şi auxiliar

55

5

Tabelul nr. 5.10. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate şi auxiliar Compartimentul, funcŃia 1. Manager şi manageri pe domenii

A 2

B 2

C -

D -

E -

F -

2. Strategie, planificare, organizare

3

2*

-

-

1

-

3. Resurse umane, organizarea muncii

1*

2

-

-

3

-

4. Aprovizionare

1

2*

-

-

3

-

5. Marketing

1*

2

-

-

2

-

6. Vânzări, import-export

2*

1

1

-

2

-

7. Transporturi, Depozite*

-

-

-

1*

2

8. Contabilitate, financiar

-

3*

-

-

4

9. RelaŃii cu publicul

1

1*

1

-

10. AdministraŃie, pază, P.S.I.

-

1*

-

-

2

11. Birou informatizare

1*

1

2

-

-

-

12. Oficiul juridic

-

-

1

-

-

-

13. Managementul calităŃii*

1*

2

-

-

1

14. Cercetare-proiectare

3*

1

1

-

-

15. SecŃia I

2*

1

-

-

1

-

16. SecŃia a II-a

2*

1

-

-

1

-

17. Atelier mecano-energetic

2*

-

-

-

2

-

Total

-

Total * Numărul muncitorilor din aceste compartimente creşte proporŃional cu volumul producŃiei LEGENDĂ A - ingineri; B - economişti; C - alte categorii cu studii superioare;

D - tehnicieni; E - personal administrativ şi auxiliar; F – muncitori.

Tabelul nr. 5.11. Fondul anual de salarii pentru personalul de conducere, execuŃie de specialitate, administrativ şi auxiliar Fond salarii Nr. Categoria de Locul de muncă Nr. Salariul mediu lunar anual (lei) crt. Personal (lei/pers) 0 1 2 3 4 5 1 Maiştri: SecŃia I - 1 la 24 muncitori SecŃia II - 1 la 20 muncitori Atelier reparaŃii - 1 la 16 muncitori C.T.C - 1 maistru Personal cu SecŃia I 2 studii SecŃia a II-a superioare Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale 3 Tehnicieni Compartimente funcŃionale 4

Personal administrativ şi auxiliar Personal de conducere

5

6

Total

SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale Manageri pe domenii Manager general SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale

Total general

58

Tabelul nr. 5.12. Centralizatorul necesarului de personal şi a fondului de salarii SpecificaŃie

Număr

Salarii

CO

SecŃia I Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Personal TESA Total secŃia I SecŃia a II-a Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Personal TESA Total secŃia a IIa Atelier reparaŃii Muncitori Personal TESA Total atelier reparaŃii AdministraŃie generală Muncitori Personal TESA Total administraŃie generală Total societate comercială

Sporuri

Fond salarii - lei -

Cheltuieli indirecte cu salariile

-

-

-

-

Concediile de odihnă pentru muncitorii direct productivi se calculează cu relaŃia: CO = N m ⋅ Z c ⋅ s h ⋅ 8 , în care: Nm - numărul de muncitori direct productivi; Zc - zile concediu de odihnă pe un muncitor; sh - salariul mediu orar. Sporuri la salariile tarifare de încadrare se calculează la fel ca în anul anterior. Angajările de personal se vor face după redistribuirea personalului rezultat ca surplus în urma reorganizării şi perfecŃionării activităŃii. Redistribuirea se va face Ńinând seama de compatibilitatea posturilor şi de opŃiunile persoanelor vizate.

59

Tabelul nr.5.13. Excedentul şi deficitul de personal

Nr. Categorii de personal Crt. 1 Muncitori direct productivi 2 Muncitori indirect productivi şi de servire generală 3 Maiştri 4 Tehnicieni 5 Personal administrativ şi auxiliar 6 Ingineri 7 Economişti 8 Jurişti 9 Informaticieni 10 Alte categorii cu studii superioare Total

Existent la 31 dec. anul t

Necesar anul t+1

Excedent

Deficit

Tabelul nr.5.14. FluctuaŃia personalului

Nr. Categorii de Crt personal

1 2

3 4 5 6

Angajări Număr Cheltuieli Cheltuieli Număr unitare totale lei/persoană - lei-

Disponibilizări Cheltuieli Cheltuieli unitare totale lei/persoană - lei-

Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Personal cu studii superioare Tehnicieni Maiştri Personal administrativ şi auxiliar

Pentru angajarea de personal, întreprinderea trebuie să suporte anumite cheltuieli (de instalare, de instruire etc.), care se estimează la: 4500 lei pentru un muncitor direct productiv; 3500 lei pentru un muncitor indirect productiv; 6000 lei pentru o persoană de specialitate; 3000 lei pentru o persoană din alte categorii. În cazul disponibilizării întreprinderea va acorda fiecărei persoane un număr de trei salarii, la nivelul salariului mediu pe economie (prevedere din contractul colectiv de muncă). Aceste cheltuieli vor fi suportate direct din rezultatele obŃinute şi vor fi înscrise în anexa corespunzătoare a bugetului previzional de venituri şi cheltuieli al societăŃii comerciale pentru anul de plan.

60

3. NECESARUL DE RESURSE MATERIALE Necesarul de aprovizionat din fiecare resursă în parte se determină Ńinând seama de necesarul pentru producŃie (Npl), stocurile existente la sfârşitul anului de bază (Si), factorii care influenŃează necesarul (pentru consumurile indirecte), normele de consum (pentru consumurile directe). a) Consumul de combustibil gospodăresc urmează să se diminueze cu 20% prin modernizarea şi mai buna utilizare a instalaŃiilor. În acest scop va fi realizat un proiect de investiŃii în valoare totală de 300.000 lei. 15   I cg = 1 − × Ip  100  Tabelul nr. 5.15. Necesarul de combustibil gospodăresc Locul de consum

Valoare combustibil gospodăresc în anul t (lei)

Indice de modificare %

Valoare combustibil gospodăresc în anul t+1 (lei)

SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total b) Cheltuielile cu materialele auxiliare se modifică astfel: - în secŃii proporŃional cu producŃia fizică (vezi tabelul 4.27); - în atelierul de reparaŃii proporŃional cu numărul utilajelor reparate; - în compartimentele funcŃionale proporŃional cu numărul de personal care lucrează la acest nivel. Tabelul nr. 5.16. Necesarul de materiale auxiliare Locul de consum

Valoarea materialelor auxiliare în anul t (lei)

Indice de modificare (%)

Valoarea materialelor auxiliare în anul t+1 (lei)

SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total c) Cheltuielile cu materialele de protecŃie creşte cu 25% ca urmare a măsurilor

61

adoptate pentru îmbunătăŃirea condiŃiilor de muncă şi se modifică proporŃional cu numărul de personal şi cu indicele preŃurilor. Np Ip Im = 1,25 × t +1 × 100 × Npt 100 NpŃ+1, Npt – numărul de muncitori direct şi indirect productivi în anul t+1 (previziuni) şi respectiv în anul t. Tabelul nr.5 .17. Cheltuieli cu uzura materialelor de protecŃie Locul de consum

Număr muncitori An bază An plan

Im %

Materiale de protecŃie ( lei) An bază An plan

SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total d) Necesarul de scule, dispozitive, verificatoare se calculează atât pentru dotarea utilajelor cât şi pentru dotarea personalului sau a locurilor de muncă. În întreprindere au fost stabilite norme de consum astfel:

o o o o

secŃia I: secŃia a II-a: atelierul de reparaŃii: personalul la nivel de societate comercială:

150 lei pe persoană; 175 lei pe persoană; 160 lei pe persoană; 30 lei pe persoană.

Tabelul nr. 5.18. S.D.V.-uri şi alte obiecte de inventar Nr. crt. 1 2 3 4

Locul de utilizare şi consum

Număr Cheltuieli planificate ( lei) locuri de muncă Pe persoană Total

SecŃia I SecŃia a II-a Atelier mecanic Compartimente funcŃionale Total e) Cheltuielile cu piesele de schimb:

o o o o

în secŃia I: în secŃia a II-a: în atelierul de reparaŃii: în compartimentele funcŃionale:

62

100 lei/utilaj; 125 lei/utilaj; cu 15% mai mult decât în anul anterior; cu 5% mai mult decât în anul anterior;

Tabelul nr.5.19. Necesarul de piese de schimb Nr. crt.

Locul de consum

0.

Baza de calcul

1

U.M.

Valoare

2

3

1. SecŃia I

Număr utilaje

2. SecŃia a II-a

Număr utilaje

3. Atelier mecanic

Necesar an bază

4. AdministraŃie generală

Necesar an bază

Valoarea consum piese de schimb ( lei)

Indicator consum (lei/u.m.) 4

5

Total Tabelul nr. 5.20. Determinarea necesarului de energie electrică Produse Repere R1 R2 R3 S1 P2 P3

Cantitatea planificată (buc)

OperaŃii I

Cod

Utilaje Pi (kw)

„f” „e”

I „d” Montaj Total secŃia I I SA1” II SA3” IV „f” V „m” VI „SA3” Montaj

Total SecŃia a II-a Atelier reparaŃii (energie pentru forŃă motrice) SecŃia I Iluminat şi alte SecŃia II consumuri generale Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale SecŃia I SecŃia II Total consumuri Atelier reparaŃii Compartimente funcŃionale TOTAL GENERAL Nt – norma tehnică de timp (ore-maşină/buc.) Pi - puterea instalată (kw / utilaj) PreŃul pe kwh este de ……………

63

Necesar energie nt

Kw-oră

Valoare

f) Consumul de energie electrică: - pentru iluminat şi alte necesităŃi de administraŃie generală se păstrează la nivelul anului anterior; - pentru forŃa motrice în atelierul de reparaŃii se modifică proporŃional cu numărul de utilaje din secŃii; - pentru forŃa motrice în secŃii se calculează pe fiecare utilaj prin înmulŃirea timpului de funcŃionare cu puterea instalată. Ne = ∑ qi × nt i × Pi , în care: qi – cantitatea de produs prelucrată pe utilajul i; nti – norma de timp pentru prelucrarea unei unităŃi de produs pe utilajul i; Pi – puterea instalată a utilajului i. Tabelul nr.5.21. Calculul necesarului de materii prime Materii prime Denumire

Produsul, reperul Cod

PreŃ unitar

m5

R1

m4 m2

S1 R2

m3

R3

Total secŃia I m4

Cantitate

Necesar pentru producŃia planificată Consum specific

Cantitate (kg)

P2 P3

m6

P3

Total secŃia II Total general Tabelul nr. 5.22. Centralizator materii prime Materii prime Denumire

PreŃ unitar

Necesar pentru producŃia planificată Valoare ( lei) Cantitate (kg)

m2 m3 m4 m5 m6 Total general

64

Valoare ( lei)

Tabelul nr. 5.23. Centralizatorul planului de aprovizionare

65

5 PLANIFICAREA COSTURILOR 1. PREVIZIUNEA CHELTUIELILOR INDIRECTE Pentru majoritatea cheltuielilor din această categorie calculele efective au fost făcute odată cu fundamentarea analitică a variantei de plan de activitate. Tabelul nr. 6.1. Amortizarea mijloacelor fixe SecŃia I Mijloace fixe

Număr

Valoare – lei -

SituaŃie

Denumire 1

2

Clădire Utilaje d Utilaje e Utilaje f Benzi transportoare Alte mijloace fixe

3

Unitară

Totală

Na (%)

Amortizare anuală (lei)

4

5

6

7

Valoare – lei -

Amortizare anuală (lei) 7

Noi Existente Noi Existente Noi Noi Existente Noi

Total secŃia I

SecŃia a-II-a Mijloace fixe Denumire 1 Clădire Utilaje f Utilaje m Utilaje SA1 Utilaje SA3 Benzi transportoare Alte mijloace fixe

Număr SituaŃie 2

3

Existente Noi Noi Existente Noi Existente Noi Noi Existente Noi

Total secŃia a II –a

66

Unitară

Totală

Na (%)

4

5

6

Atelier mecano-energetic Mijloace fixe

Valoare – lei -

SituaŃie

Denumire 1 Clădire Maşini şi utilaje

Număr

2

3

Unitară

Totală

Na (%)

Amortizare anuală (lei)

4

5

6

7

Amortizare anuală ( lei) 7

Existente Noi

Total atelier reparaŃii AdministraŃie generală Mijloace fixe Denumire 1 Clădire Calculatoare Autoturisme Autocamioane Diverse

Număr SituaŃie 2

Unitară

Totală

Na (%)

4

5

6

Valoare – lei -

3

Noi Existente Noi Existente Noi Existente Noi

Total administraŃie Total general

Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terŃi Cheltuieli de protocol şi publicitate pot fi planificate prin mai multe metode: metode mecanice; metode bazate pe calcule globale; metode statistico-matematice; metoda calculului analitic. Cheltuielile cu deplasarea se previzionează plecând de la cele din anul anterior care se corectează cu un indice mediu de creştere a cheltuielilor de transport, cazare şi cu diurna. Cheltuielile cu detaşări, transferări vor fi alcătuite din: cheltuieli cu angajarea de personal, cheltuieli cu plata indemnizaŃiilor de transfer sau detaşare şi altele. În cazul nostru aceste cheltuieli sunt de: .....................lei şi au fost stabilite la fundamentarea strategiei de personal.

67

Tabelul nr.6.2. Planul cheltuielilor indirecte - lei Elemente de cheltuieli

SecŃia I

SecŃia a II-a

1. Materiale auxiliare 2. Uzură materiale de protecŃie 3. Uzură obiecte de Inventar 4. Combustibil, apă 5. Energie electrică 6. Piese de schimb 7. Salarii indirecte 8. Asigurări şi protecŃie socială pentru salariile indirecte 9. Amortizări şi Provizioane 10. Lucrări şi servicii executate de terŃi 11. Impozite, taxe şi vărsăminte assimilate 12. Protocol şi publicitate 13. Deplasări, detaşări, transferări 14. ReparaŃii 15. Alte cheltuieli de exploatare Total

68

Atelier reparaŃii

Comparti- Total mente cheltuieli funcŃionale indirecte

2. PLANIFICAREA COSTURILOR UNITARE ŞI TOTALE Tabelul nr. 6.3. Costul total pe elemente de cheltuieli Nr. crt.

Elemente de cheltuieli

0

1

Valoare – lei 2

1.

Cheltuieli cu materiile prime

2.

Cheltuieli cu materialele consumabile

3.

Cheltuieli privind obiectele de inventar

4.

Cheltuieli privind piesele de schimb

5.

Cheltuieli cu energia

6.

Combustibili şi apă

7.

Cheltuieli privind uzura materialelor de protecŃie

8.

Cheltuieli privind alte materiale consumabile

Indice 3

4

Total cheltuieli materiale 9.

Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terŃi

10.

Cheltuieli de protocol şi publicitate

11.

Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări

12.

Cheltuieli cu impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate

13.

Cheltuieli cu remuneraŃiile personalului

14.

Cheltuieli privind asigurările şi protecŃia socială

15.

Alte cheltuieli de exploatare

16.

Cheltuieli cu amortizările şi provizioanele

Total cost producŃie Repartizarea cheltuielilor indirecte Într-o primă etapă se repartizează cheltuielile secŃiilor auxiliare pe secŃiile de bază. Cheltuielile cu reparaŃiile se repartizează pe secŃii proporŃional cu valoarea totală a utilajelor.

69

Tabelul nr. 6.4. Repartizarea cheltuielilor cu reparaŃiile pe secŃiile de producŃie SpecificaŃii

Mijloace fixe (exclusiv clădiri) Valoare ( lei) Pondere (%) 2 3

1 SecŃia I SecŃia a II-a Total

Cheltuieli cu reparaŃiile ( lei) 4

Tabelul nr. 6.5. Repartizarea cheltuielilor indirecte pe produse SpecificaŃie

Baza de calcul

1

2 Cheltuielile directe Cheltuielile directe Costul de secŃie

SecŃia I SecŃia a II-a AdministraŃie generală

Valoare bază calcul (lei) 3

Cheltuieli indirecte (lei) 4

Cota de cheltuieli indirecte( %) 5

Tabelul nr. 6.6. Reperul R1 Nr. Crt.

Articole de calculaŃie

U.M.

Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei)

0

1

2

3

4

5

1 2

Materia primă m5 Salarii directe

kg lei

3

C.A.S. + taxa de şomaj

lei

Total cheltuieli directe 4

Cheltuieli indirecte ale secŃiei Cost de secŃie

Tabelul nr. 6.7. Reperul R2 Nr. Crt.

Articole de calculaŃie

U.M.

Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei)

0

1

2

3

4

5

1 2

Materia primă m2 Salarii directe

kg lei

3

C.A.S. + taxa de şomaj

lei

Total cheltuieli directe

70

Tabelul nr. 6.8. Reperul R3 Nr. Crt.

Articole de calculaŃie

U.M.

Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei)

0

1

2

3

4

5

1 2

Materia primă m3 Salarii directe

kg lei

3

C.A.S. + taxa de şomaj

lei

Total cheltuieli directe 4

Cheltuieli indirecte ale secŃiei I Cost de secŃie Tabelul nr. 6.9. Subansamblul S1

Nr. crt.

Articole de calculaŃie

U.M.

Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei)

1 m2 pentru R2

2 kg.

3

4

5

m5 pentru R1

kg. Kg

2

m4 pentru S1 Salarii directe

Lei

3

C.A.S. + taxa de şomaj

Lei

0 1

Materii prime

Total cheltuieli directe 4

Cheltuieli indirecte ale secŃiei I Cost de secŃie

71

Tabelul nr. 6.10. Produsul P2 Nr. crt. 0

Articole de calculaŃie

U.M.

1

1.

Materia primă m4

2 kg.

2

Salarii directe

lei

3

Asigurări şi protecŃie socială

lei

Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei) 3

Total cheltuieli directe 4

Cheltuieli indirecte ale secŃiei a-II-a

5

Elemente preluate din secŃia I Repere - R1 Subansamble S1 (2 buc./produs)

buc. buc.

Cost de secŃie 6

Cheltuieli generale

Cost de producŃie 7 8

Profit PreŃ cu ridicata

Tabelul nr. 6.11. Produsul P3 Nr. Crt. 0 1.

2. 3.

UM 1

2

Materii prime - m4 - m6 Salarii directe Asigurări şi protecŃie socială

kg kg lei lei

Total cheltuieli directe 4 5

Cheltuieli indirecte ale secŃiei a-II-a Elemente preluate din SecŃia I Repere R3 Subansamble S1 din secŃia I (2 buc.)

Cost de secŃie 6

Cheltuieli generale

Cost de producŃie 7 8

Profit PreŃ cu ridicata

72

buc. buc.

Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei) 3

Tabelul nr. 6.12. Centralizatorul costurilor pe articole de calculaŃie

73

BIBLIOGRAFIE 1. Băcanu Bogdan – Practici de management strategic, Editura Polirom, Iaşi, 2005 2. Băileşteanu, Gh., - Diagnostic, risc şi eficienŃă în afaceri, Editura Mirton, Timişoara, 1997 3. Băileşteanu, Gh., - Diagnosticul şi evaluarea firmei, Editura Mirton, Timişoara, 1995 4. Biji, E., Baron, T., (coord.) - Statistică teoretică şi economică, E.D.P., Bucureşti, 1991 5. Cârstea Gheorghe – coord – Analiza strategică a mediului concurenŃial, Editura Economică, bucureşti,2002 6. Ciobanu Ion, Ruxandra Ciulu – Strategiile competitive ale firmei, Editura Polirom, Iaşi, 2005 7. Ciobanu, Anamaria – Analiza performanŃei întreprinderii, Editura ASE, Bucureşti,2006 8. Cook, K. J. – Planificarea strategică pentru întreprinderi mici, Editura Teora, Bucureşti, 1998 9. Dinu, E. – Strategia firmei, Editura Economică, Bucureşti, 2000 10. Hawkn, P. - Cum să dezvolŃi o afacere, Editura ŞtiinŃă şi Tehnică, Bucureşti, 1995 11. Horomnea, E. – Bazele contabilităŃii – concepte şi aplicaŃii, Editura Sedcom Libris, Iaşi, 2004 12. Maxim, E. – Diagnosticarea şi evaluarea organizaŃiilor, Editura Sedcom Libris, Iaşi, 2008 13. Maxim, E. – Gestiunea previzională a întreprinderii, Editura Sedcom Libris, Iaşi, 1996 14. Maxim, E. – Calitatea şi managementul calităŃii, Editura Sedcom libris, Iaşi, 2007 15. Maxim, E. – Orientarea strategică a organizaŃiilor, Editura UniversităŃii „Alexandru Ioan Cuza”, Iaşi, 2007 16. Maxim, E., Gherasim, T. - Marketing, Editura Economică, 2000 17. MereuŃă, C., (coord.) - Analiza diagnostic a societăŃilor comerciale în economia de tranziŃie, Editura Tehnică, Bucureşti, 1994 18. Mocanu, M., Schuster, C. – Managementul proiectelor cale spre creşterea competitivităŃii, Editura All Back, Bucureşti, 2001 19. Netedu Adrian – Fundamente teoretice la o sociologie a deciziei, Editura UniversităŃii „Alexandru ioan Cuza” iaşi, 2005 20. Nica, P., (coord.) - Managementul firmei, Editura Condor, Chişinău, 1994 21. Nicolae, V. – Previziune şi orientare economică, Editura Economică, Bucureşti, 1998 22. Ohmae, K. – InteligenŃa strategului, Editura Teora, 1998 23. Oprea, D. – Analiza şi proiectarea sistemelor informaŃionale economice, Editura UniversităŃii „Alexandru Ioan Cuza”, Iaşi, 2005 24. Pânişoară Georgeta, Pânişoară Ioan-Ovidiu - Managementul resurselor umane, Editura Polirom, Iaşi, 2006 25. Roşca Constantin, Vărzaru Mihai, Roşca Ion (coord.) - Resurse umane. Management şi gestiune, Editura Economică, Bucureşti, 2006 26. Rusu, C. – Management strategic, Editura All Beck, Bucureşti, 1999 27. Sasu, C. - IniŃierea şi administrarea micilor afaceri, Editura UniversităŃii, "Al. I. Cuza", Iaşi, 1994

74

28. Scurtu, V., Russu, C., Popescu, I. – Benchmarking, Teorie şi aplicaŃii, Editura Economică, Bucureşti, 2006 29. Stancu, S., Mihail, N. – Metode şi tehnici de conducere, Editura Economică, Bucureşti, 2006 30. Topală, E. - Studiu de fezabilitate-principii de elaborare-analiza economică şi financiară a variantelor, Editura Didactică si Pedagogică, Bucureşti, 1993 31. West, A. – Planul de afaceri, Editura Teora, Bucureşti, 1995 32. * * * Legea nr. 12 privind impozitul pe profit, Monitorul Oficial nr. 25, 31 ianuarie, 1991 33. * * * Legea nr.31 privind societăŃile comerciale, Monitorul Oficial nr.126-127, 17 noiembrie, 1990 34. * * * Legea nr. 15 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, Monitorul Oficial nr.80, 29 martie, 1994 35. * * * Legea nr. 15 privind reorganizarea unităŃilor economice ca regii autonome şi societăŃi comerciale, Monitorul Oficial, nr. 98, 8 august, 1990

75