31 0 2MB
Tema 4: Analiza programului de producţie şi comercializare 1.
În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze îndeplinirea programului de producție și comercializare pe sortimente. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 1 Aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe sortimente
Feluri de Prețul mediu Cantitatea, tone Volumul producției fabricate, mii lei produse unitar, lei programat efectiv programat efectiv Obț. în limita sort prog A 1 2 3 4 5 6 Produsul A 12,88 6 226 315 6 890 250 80 194,94 88 746,42 80 194,94 Produsul B 23,20 1 455 890 1 003 550 33 776,65 23 282,36 23 282,36 Produsul C 24,00 4 322 155 4 500 216 103 731,72 108 005,18 103 731,72 Produsul D 9,65 7 112 675 7 225 250 68 637,31 69 723,66 68 637,31 Total x x x 286 340,62 289 757,62 275 846,33 Sursa: Cercetare statistica anuală a produselor industrial PRODMOLD-A %𝑠𝑜𝑟𝑡 =
𝑉𝑃𝐹 lim 𝑠𝑜𝑟𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟 𝑉𝑃𝐹𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡
275 846,33
× 100% = 286 340,62 × 100% = 96,34%
∑𝑙𝑖𝑝𝑠ă = 𝑉𝑃𝐹lim 𝑠𝑜𝑟𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟 - 𝑉𝑃𝐹𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡 = 275 846,33 – 286 340,62 = -10 494,29 mii lei Concluzie: În baza datelor din tabelul 1 rezultă că la entitatea analizată programul de producție și comercializare pe sortimente a fost îndeplinit în proporție de 96,34%, ceea ce a dus la micșorarea volumului producției fabricate cu 10 494,29 mii lei. Deoarece nu s-a îndeplinit programul de producție și comercializare pe sortimente, entitatea a oținut lipsă de producție fabricată, astfel s-a constituit rezerva internă de creștere a volumului producției fabricate în valoare de 10 494,29 mii lei. 2.
În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze îndeplinirea programului de producție și comercializare pe calitate și să se calculeze influența factorilor de calitate asupra devierii volumului activității operaționale. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 2 Date inițiale pentru analiza calității produselor fabricate
Feluri de produse după calitate
Preț pe un produs, leibani 1
Anul curent programat Q, tone VPF, mii lei 2 3
Q, tone 4
efectiv VPF, mii lei 5
A Produsul A – materialul „a” - Clasa I; 14,50 6 226,3 90,28 1 514,6 21,96 - Clasa II; 25,00 1 159,0 28,98 1 074,8 26,87 - Clasa III; 26,00 1 356,6 35,27 2 015,8 52,41 - Clasa IV; 10,20 804,7 8,21 2 222,2 22,67 Total x 9 546,6 162,74 6 827,4 123,91 Sursa: Extras din Registrul de evidență a produselor fabricate după calitate „Produsul A”
1
La prima etapă calculăm prețul mediu ponderat programat și efectiv, astfel: PPR =
VPFprogram 162,74 𝑥 1000 = 𝑥 1000 = 17,05 𝑙𝑒𝑖 Qprogram 9 546,6
PEF =
VPFefectiv 123,91 𝑥 1000 = 𝑥 1000 = 18,15 𝑙𝑒𝑖 Qefectiv 6 827,4
La a doua etapă calculăm procentul îndeplinirii programului de producție și comercializare pe calitate, astfel: Pret mediu ponderat efectiv
18,15
%𝑐𝑎𝑙𝑖𝑡𝑎𝑡𝑒 = Pret mediu ponderat program 𝑥 100% = 17,05 𝑥 100% = 106,45 % La a treia etapă calculăm influența factorilor de calitate la devierea volumului producției fabricate. Tabelul 3 Calculul influenței factorilor de calitate asupra devierii volumului produselor fabricate Feluri de produse după calitate A Produsul A – materialul „a” - Clasa I; - Clasa II; - Clasa III; - Clasa IV. Total
Preț pe un produs, lei-bani 1
14,50 25,00 26,00 10,20 x
Anul curent programat efectiv Q, tone VPF, mii lei Q, tone VPF, mii lei 2 3 4 5
6 226,3 1 159,0 1 356,6 804,7 9 546,6
90,28 28,98 35,27 8,21 162,74
1 514,6 1 074,8 2 015,8 2 222,2 6 827,4
21,96 26,87 52,41 22,67 123,91
Abaterea, +/mii lei 6
x x x x -38,83
Inclusiv din cauza: ∆Q ∆P 7 8
x x x x -46,36
x x x x +7,51
BIF: (-46,36) + 7,51 = +38,83 mii lei Concluzie: În baza datelor din tabelul 3 se observă o micșorare a volumului producției fabricate în anul curent efectiv comparativ cu anul curent programat de la 162,74 mii lei la 123,91 mii lei sau cu 38,83 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței următorilor 2 factori: 1. Modificarea cantității produselor fabricate (factor cantitativ) a contribuit la micșorarea volumui producției fabricate cu 46,36 mii lei ∆VPF(∆Q) = (QEF − QPR ) x PPR = (6 827,4 – 9 546,6) x 17,05 lei = -46,36 mii lei 2. Modificarea prețului mediu ponderat (factor calitativ) a contribuit la majorarea volumului producției fabricate cu 7,51 mii lei ∆VPF(∆P) = QEF x(PEF − PPR ) = 6 827,4 x (18,15 – 17,05) = +7,51 mii lei
2
3.
În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 4 Calculul și aprecierea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică
Anul precedent
Anul curent
Abaterea (+,-)
Indicatori
suma, mii lei
ponderea, %
suma, mii lei
ponderea, %
mii lei
%
A
1
2
3
4
5
6
10 277,33
24,47
12 150,56
13,66
+1 873,43
-10,81
2 723,46
6,48
3 212,27
3,61
+488,81
-2,87
2.Uzura mijloacelor fixe cu destinație de producție aferentă perioadei de gestiune
2 384,16
5,67
2 637,27
2,97
+253,11
-2,70
3.Alte costuri și cheltuieli
24 590,47
58,53
44 283,94
49,80
+19 693,47
- 8,73
4.Rezultatul net:profit(pierdere)
4 761,68
11,33
29 849,26
33,57
+25 087,58
+22,24
5.Valoarea adăugată
42 013,44
100
88 921,03
100
+46 907,59
x
-1,06
x
-4,59
x
-3,53
x
1.Costuri privind retribuirea muncii, inclusiv: CAS, PAM.
6.Valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată
Concluzie: Analizând datele din tabelul 4, o atenție deosebită se acordă următoarelor două momente semnificative: 1) Care element deține ponderea principală în valoarea adăugată 2) Ce schimbări au intervenit în anul de gestiune comparativ cu anul precedent în structura valorii adăugate pe elemente, precum și care sunt direcțiile de acțiuni pe viitor ce vor contribui la sporirea indicatorului rezultativ. În baza datelor din tabelul 4 observăm că în comparație cu anul precedent structura valorii adăugate în anul curent a suferit unele transformări. Astfel, atât în anul precedent, cât și în anul curent, ponderea principală o deține elementul 3 „Alte costuri și cheltuieli” în mărime de 58,53 la sută și respectiv 49,80 la sută. Acest element s-a majorat în anul curent față de anul precedent cu 19 693,47 mii lei. Elementul 4 Rezultatul net s-a majorat de la 11,33 la 33,57 puncte procentuale, înregistrând cea mai mare abatere, s-a majorat în anul curent fațp de anul precedent cu 25087,58 mii lei. Însuși faptul că valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată pe parcursul anului curent s-a redus cu 3,53 bani, ceia ce se apreciază negativ și arată că efortul propriu al colectivului de muncă în obținerea valorii adăugate s-a redus.
3
Tema 5: Analiza asigurării cu resurse umane şi eficienţei utilizării acestora 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 5 Aprecierea generală a productivității muncii în dinamică
Indicatori
Anul de gestiune
Abaterea +/-
precedent
curent
A
1
2
3
1.Volumul producției fabricate în prețuri comparabile, mii lei VPF
219 875,37
226 458,75
+6 583,38
2.Numărul mediu scriptic de salariați, persoane 𝐍𝐬
2 323
2 225
-98
3.Numărul mediu scriptic de muncitori, persoane 𝐍𝐦
1 351
1 385
+34
4.Timpul efectiv lucrat în total, mii om-zile
305,33
306,09
+0,76
5.Timpul efectiv lucrat în total mii om-ore
2 314,84
2 395,37
+80,53
94 651,47
101 779,21
+7 127,74
7.Productivitatea medie a unui muncitor, lei, calculată în baza VPF prețuri comparabile
162 750,09
163 508,12
+758,03
8.Productivitatea medie pe zi a unui muncitor, lei
720,12
739,84
+19,72
9.Productivitatea medie pe oră a unui muncitor, lei Wh
94,99
94,54
-0,45
10.Ponderea NM în NS , %
58,16
62,25
+4,09
11.Numărul mediu de zile lucrate de un muncitor, zile Z
226
221
-5
12.Durata medie a zilei de lucru, h
7,58
7,83
+0,25
6.Productivitatea medie a unui salariat, lei, calculată în baza VPF prețuri comparabile
Sursa: Cercetare Statistica Nr.M3 si Anexa la aceasta „Câștigurile salariale și costul forței de muncă în anul X”; Balanța de verificare a contului 611 „Venituri din vânzări”; Balanța timpului de muncă Calculul influenței factorilor detaliați rezultă din relația: 𝐖𝐌 = 𝐙 𝐱 𝐡 𝐱 𝐖𝐡 Analiza se efectuează prin metoda diferențelor absolute, unde corelația dintre factori are loc prin forma multiplicativă de legătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel: 4
Tabelul 6 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor
Denumirea factorilor
Metoda de calcul
A ∆Z ∆h ∆Wh Total
B ∆Zxh0 xWh0 Z1 x∆hxWh0 Z1 xh1 x∆Wh x
Calculul influenței factorilor 1 (-5)x7,58x94,99 221x(+0,25)x94,99 221x7,83x(-0,45) x
Rezultatul influenței, +/- lei 2 -3 600,12 +5 248,20 -778,70 +869,38
BIF = (-3600,12) + 5248,2 + (-778,7) = +869,38 Concluzie: Conform datelor din tabelul 6 se observă o creștere a productivității medii anuale a unui muncitor în anul curent comparativ cu anul precedent total pe întreprindere cu 869,38 lei, ceia ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a majorării duratei medii a zilei de lucru cu 0,25 ore – factor cantitativ contribuind la creșterea productivității medii anuale a unui muncitor cu 5248,20 lei. Concomitent cu influență negativă a numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an cu 5 zile și a productivității medii pe oră a unui muncitor cu 0,45 mii lei, productivitatea medie anuală a unui muncitor s-a diminuat respectiv cu 3600,12 lei și 778,7 lei. Dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci creșterea a avut loc pe seama factorului cantitativ – durata medie a zilei de lucru și prin urmare, sporirea a avul loc pe cale intesivă, ceia ce reprezintă meritul entității. 2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 7 Calculul și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor Indicatori
A 1.Venit din vânzarea produselor, mii lei 2.Numărul mediu scriptic de salariați, persoane 3.Productivitatea medie a unui salariat, lei
Anul precedent
Anul curent
Abaterea(+,-)
Inclusiv din cauza: ∆NS
∆WS
1
2
3
4
5
155 785,23
181 678,11
+25 892,88
-6 572,08
+32 464,95
2 323
2 225
-98
x
x
67 062,09
81 653,08
+14 590,99
x
x
Sursa: Cercetare Statistica Nr.M3 si Anexa la aceasta „Câștigurile salariale și costul forței de muncă în anul X”; Balanța de verificare a contului 611 „Venituri din vânzări”; Balanța timpului de muncă 5
VVP = 𝑵𝒔 x 𝑾𝒔 Concluzie: În baza datelor din tabelul 7 se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor de la 155 785,23 la 181 678,11 mii lei sau cu 25 892,88 mii lei. Acest rezultat se datorează următorilor 2 factori: 1. ∆NS a contribuit la micșorarea venitului din vânzări cu 6 572,08 mii lei 2. ∆WS a contribuit la majorarea venitului din vânzări cu 32 464,95 mii lei BIF: (-6 572,08) + 32 464,95 = +25 892,88 mii lei Deci rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că majorarea venitului din vânzarea produselor se datorează factorului calitativ „productivitatea medie a unui salariat”, ceea ce prezintă meritul entității ca rezultat sporirea a avut loc pe cale intensivă.
3. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 8 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor Denumirea factorilor
Metoda de calcul
Calculul influenţei factorilor
Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei
A
1
2
3
1. Modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor, pers ∆Nm
∆𝑁𝑚 x𝑍0 xℎ0 x𝑊ℎ0
34x226x7,58x94,99
+5 532,67
2. Modificarea numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om-zile ∆Z
𝑁𝑚1 x∆Zxℎ0 x𝑊ℎ0
1 385x(-5)x7,58x94,99
-4 986,17
3. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore ∆H
𝑁𝑚1 x𝑍1 x∆hx𝑊ℎ0
1 385x221x0,25x94,99
+7 268,75
4. Modificarea productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei ∆Wh
𝑁𝑚1 x𝑍1 xℎ1 x∆𝑊ℎ
1 385x221x7,83x(-0,45)
-1 078,49
Sursa: Cercetare Statistica Nr.M3 si Anexa la aceasta „Câștigurile salariale și costul forței de muncă în anul X”; Balanța de verificare a contului 611 „Venituri din vânzări”; Balanța timpului de muncă BIF: 5 532,67 – 4 986,17 + 7 268,75 – 1 078,49 = +6 736,76 mii lei VVP= 𝑵𝒎 x Z x h x 𝑾𝒉
6
Concluzie: Conform datelor din tabelul 8 se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor în anul curent comparativ cu anul precedent în total cu 6 736,76 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a creșterii numărului mediu scriptic de muncitori și duratei medii a zilei de muncă, majorând indicatorul rezultativ cu 5 532,67 mii lei și respectiv cu 7 268,75 mii lei. Concomitent cu influența negativă a diminuării numărului mediu de zile lucrate și productivității medii pe oră a unui muncitor, indicatorul rezultativ s-a diminuat cu 4 986,17 mii lei și respectiv cu 1 078,49 mii lei. Totuși dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte și influența cumulativă a acestora, atunci se observă că la majorarea venitului din vânzări în cea mai mare parte a influențat factorul cantitativ – modificarea duratei medii a zilei de muncă, prin urmare sporirea a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde economiei de piață.
7
Tema 6: Analiza asigurării cu mijloace fixe şi eficienţei utilizării acestora 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 9 Diagnosticul și aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind eficiența utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacele fixe active Indicatori A 1.Volumul produselor fabricate, mii lei (VPF) 2.Venitul din vânzarea produselor în preț.comparabile, mii lei (VVP) 3.Valoarea medie a mijloacelor fixe, mii lei (MF) 4.Valoarea medie a mijloacelor fixe active, mii lei (MFa) 5.Nr.mediu de utilaje instalate, unități (U) 6.Timp efectiv lucrat în total, mii ut-ore (Tu/h) 8.Randamentul mijloacelor fixe, lei (𝐑 𝐌𝐅 ) 9.Randamentul mijloacelor fixe active, lei (𝐑 𝐌𝐅𝐚 ) 10.Capacitatea mijloacelor fixe, bani (𝐂𝐌𝐅 ) 11.Capacitatea mijloacelor fixe active, bani (𝐂𝐌𝐅𝐚 ) 12.Nr.mediu scriptic de salariați, persoane (Ns) 13.Nr.mediu scriptic de muncitori, persoane (Nm) 14.Coeficientul de înzestrare a mijloacelor fixe (𝐊 𝐌𝐅 ) 15.Coeficientul de înzestrare a mijloacelor fixe active (𝐊 𝐌𝐅𝐚 ) 16.Ponderea MFa în totalul MF, %P 17.Durata medie pe oră a unui utilaj, utilaj-ore (Dh)
Anul precedent 1 219 875,4
Anul curent 2 226 458,7
Abaterea, +/3 +6 583,3
Ritmul creșterii,% 4 102,99
13 205,48
13 774,02
+586,54
104,31
6 169,58
6 902,11
+723,53
111,87
3 067,82
3 494,59
+426,77
113,91
1 870
1 902
+32
101,71
3 824 152
3 903 125
+78 973
102,07
35 638,63
32 810,07
-2 828,56
92,06
71 671,55
64 802,65
-6 869,9
90,42
2,81
3,05
+0,24
108,54
1,40
1,54
+0,14
110
2 323
2 225
-98
95,78
1 351
1 385
+34
102,52
2,66
3,10
+0,44
116,54
2,27
2,52
+0,25
111,01
49,72
50,63
+0,91
101,87
2 045
2 052,12
+7,12
100,35
8
18.Productivitatea medie pe oră a unui utilaj, lei (Ph) 19.Productivitatea medie anuală a unui utilaj, lei (Pu)
57,5
58,02
+0,52
100,90
107,52
110,35
+2,83
102,63
𝐕𝐏𝐅
𝐑 𝐌𝐅 =
𝐑 𝐌𝐅𝐚 = 𝐌𝐅𝐚
𝐌𝐅 𝐕𝐏𝐅
𝐌𝐅
𝐂𝐌𝐅 = 𝐕𝐏𝐅 x 100
𝐂𝐌𝐅𝐚 = 𝐕𝐏𝐅 x 100
𝐌𝐅
𝐌𝐅𝐚
𝐊 𝐌𝐅 =
𝐌𝐅𝐚
𝐊 𝐌𝐅𝐚 =
Dh =
Ph = 𝐓𝐮/𝐡 x 1000
Pu =
𝐍𝐦 𝐓𝐮/𝐡 𝐔 𝐕𝐏𝐅
𝐕𝐏𝐅 𝐃𝐡
𝐍𝐬
Tabelul 10 Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate VPF = MF x 𝐑 𝐌𝐅 Nr. Nr. cal sub c. s. 1 2 1 0 2 1 3 2 Total
Indicatori MF 3 6 169,58 6 902,11 6 902,11 x
R MF 4 35 638,63 35 638,63 32 810,07 x
Indicator rezultativ VPF, mii lei 5 219 875,38 245 981,74 226 458,71 x
Calculul influenței factorilor 6 x 245 981,74-219 875,38 226 458,71-245 981,74 x
Rezultatul influenței (+,-), mii lei 7 x +26 106,36 -19 523,03 +6 583,33
Denumirea factorilor 8 x ∆MF ∆R MF x
BIF = +26 106,36 + (-19 523,03) = +6 583,33 Concluzie: În baza datelor din tabelul 10 observăm că volumul producției fabricate a crescut total pe entitate cu 6 583,33 mii lei. Acest rezultat a fost influențat pozitiv de valoarea medie a mijloacelor fixe – factor cantitativ și independent, care a contribuit la majorarea volumului producției fabricate cu 26 106,36 mii lei. Însă la obținerea rezultatului respectiv a avut o influență negativă randamentul mijloacelor fixe – factor calitativ, care a dus la diminuarea volumului producției fabricate cu 19 523,03 mii lei. În concluzie putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea dispune de rezerve interne de sporire a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel dacă randamentul mijloacelor fixe va fi respectat la nivelul anului precedent atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 19 523,03 mii lei sau în total cu 26 106,36 mii lei (19523,03+6583,33). Deci creșterea volumului producției fabricate a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerințelor economiei de piață.
9
2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de utilizarea mijloacelor fixe (3 la număr) la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 11 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate
Nr. Cal.
Nr. Sub.
1
Factorii
VPF, mii lei
Calculul influenţei factorilor
Rezultatul influenței,mii lei
Den. Fact.
MF
P%
RMFa
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
0
6 169,58
49,72
71 671,55
21985356,73
x
x
x
2.
1
6 902,11
49,72
71 671,55
24595734,32
24595734,3221985356,73
+2610377,59
ΔMF
3.
2
6 902,11
50,63
71 671,55
25045897,60
25045897,6024595734,32
+450163,28
ΔP%
4.
3
6 902,11
50,63
64 802,65
22645534,19
22645534,1925045897,60
-2400363,41
Δ RMFa
VPF = MF x P% x RMFa BIF: 2610377,59+450163,28+(-2400363,41)=+660177,46 Concluzie: Analizând datele din tabelul 11 se observă o creștere a volumului producției fabricate în dinamică în total cu 660177,46 mii lei. Acest rezultat se datoreaza influenței pozitive a modificării valorii medii a mijloacelor fixe anuale și Ponderea mijloacelor fixe active în totalul mijloacelor fixe, creșterea cărora au condiționat sporirea volumului producției fabricate respectiv cu 2610377,59 mii lei și 450163,28 mii lei. Concomitent, cu influența negativă a diminuării randamentului mijloacelor fixe active, volumul producției fabricate a scăzut cu 2400363,41 mii lei. Astfel rezultatul analizei factoriale ne demonstrează că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a volumului producției fabricate pe viitor, astfel dacă Randamentul mașinelor și utilajelor va fi respectat la nivelul anului precedent atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 2400363,41 mii lei sau în total cu 3060540,87 mii lei.
10
3. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 12 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate VPF = U x Dh x Ph Indicatori
Ritmul creșterii
Sporul creșterii
Calculul influenței factorilor
Rezultatul influenței factorilor(+,-) mii lei
Den. factorilor
A
1
2
3
4
5
1.𝑈(∆𝑈)
101,71
+1,71
(+1,71)x219 875,4
+3 759,87
∆U
2.𝑇𝑢𝑡 − 𝑜𝑟𝑒(∆𝐷ℎ)
100,35
-1,36
(-1,36)x219 875,4
-2 990,31
∆Dh
3.𝑉𝑃𝐹(∆𝑃ℎ)
100,90
+0,55
(+0,55)x219 875,4
+1 209,31
∆Ph
BIF: 3 759,87+(-2 990,31)+ 1 209,31=+1 978,87 mii lei
Concluzie: Analizând datele din tabelul 12 se observă o creștere a volumului producției fabricate în dinamică cu 1 978,87 mii lei. Acest rezultat se datorează creșterii numarului mediu de utilaje instalate și productivității medii pe oră a unui utilaj respectiv cu 1,71 si 0,55 puncte procentuale, majorând volumul producției fabricate respectiv cu 3 759,87 mii lei și 1 209,31 mii lei. Concomitent cu diminuarea duratei medii de funcțiune a unui utilaj cu 1,36 puncte procentuale, volumul producției fabricate s-a diminuat cu 2 990,31 mii lei. Prin urmare se poate constata că entitatea dispune de rezerve interne de sporire a volumului producției fabricate pe viitor, astfel dacă durata medie de funcțiune a unui utilaj va fi respectată la nivelul anului precedent, atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 2 990,31 mii lei sau în total cu 4 969,18 mii lei.
11
4. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 13 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor VVP = U x Dh x Ph Indicatori
Ritmul creșterii
Sporul creșterii
Calculul influenței factorilor
Rezultatul influenței factorilor(+,-) mii lei
Den. factorilor
A
1
2
3
4
5
1.𝑈(∆𝑈)
101,71
+1,71
(+1,71)x13 205,48
+225,81
∆U
2.𝑇𝑢𝑡 − 𝑜𝑟𝑒(∆𝐷ℎ)
100,35
-1,36
(-1,36)x13 205,48
-179,59
∆Dh
3.𝑉𝑉𝑃(∆𝑃ℎ)
104,31
+3,96
(+3,96)x13 205,48
+522,94
∆Ph
BIF: 225,8+(-179,59)+522,94 = 569,16 mii lei Concluzie: Analizând datele din tabelul 13 se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor în dinamică cu 569,16 mii lei. Acest rezultat se datorează creșterii numarului mediu de utilaje instalate și productivității medii pe oră a unui utilaj respectiv cu 1,71 si 3,96 puncte procentuale, majorând venitul din vânzarea produselor respectiv cu 225,81 mii lei și 522,94 mii lei. Concomitent cu diminuarea duratei medii de funcțiune a unui utilaj cu 1,36 puncte procentuale, veniturile din vânzarea produselor s-au diminuat cu 179,59 mii lei. Prin urmare se poate constata că entitatea dispune de rezerve interne de sporire a veniturilor din vânzarea produselor pe viitor, astfel dacă durata medie de funcțiune a unui utilaj va fi respectată la nivelul anului precedent, atunci venitul din vânzarea produselor va crește suplimentar cu 179,59 mii lei sau în total cu 748,75 mii lei. Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulativă a acestora asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că creșterea, în cea mai mare parte a acestuia, a avut loc pe seama factorului calitativ – productivitatea medie pe oră a unui utilaj și de aici rezultă că creșterea venitului din vânzarea produselor a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul întreprinderii analizate.
12
Tema 7: Analiza aprovizionării și asigurării entității cu resurse materiale și eficienței utilizării acestora 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali ce țin de utilizarea resurselor materiale la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 14 Aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizează eficiența utilizării resurselor materiale Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea, +/-
Ritmul creșterii,% 4 102,99
A 1 2 3 1.Volumul producției 219 875,37 226 458,75 +6 583,38 fabricate, mii lei (VPF) 2.Costuri de materiale directe și repartizabile,mii 93 451,24 131 474,95 +38 023,71 140,69 lei (CMDR) 3.Cantitatea fabricată de 25 258 30 010 +4 752 118,81 produs concret, buc (Q) 4.Consumul total de 98 325 111 325 +13 000 113,22 material concret, kg (C) 5.Randamentul resurselor 2 352,84 1 722,45 -630,39 73,21 materiale, lei (Rrm) 6.Consumul specific de 42,50 58,06 +15,56 136,61 materiale, bani (Cs) 7.Norma de consum, kg 3,89 3,71 -0,18 95,37 (Ns) Sursa: Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculația costurilor; Cercetarea statistică trimestrială 5-C1„Consumurile, cheltuielile și investițiile întreprinderii” Tabelul 15 Calculul influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea resurselor materiale la devierea volumului producției fabricate Nr. Nr. cal sub c. s. 1 2 1 0 2 1 3 2 Total
Indicatori(factori corelați) CMDR R RM 3 4 93 451,24 2 352,84 131 474,95 2 352,84 131 474,95 1 722,45 x x
Indicator rezultativ VPF, mii lei 5 219 875,82 309 339,52 226 459,03 x
Calculul influenței factorilor 6 x 309 339,52-219 875,82 226 459,03-309 339,52 x
VPF = CMDR x 𝐑 𝐑𝐌 BIF: +89 463,7 + (-82 880,49) = +6 583,21
13
Rezultatul influenței (+,-), mii lei 7 x +89 463,7 -82 880,49 +6 583,21
Denumirea factorilor 8 x ∆CMDR ∆R RM x
Concluzie: În baza datelor din tabelul 14 se observă o creștere a volumului producției fabricate de la 219 875,37 mii lei la 226 458,75 mii lei sau cu 6 583,21 mii lei. Acest rezultat a fost influențat de modificarea a doi factori. Conform datelor din tabelul 15 rezultă că pozitiv asupra indicatorului rezultativ a influențat costurile directe de materiale – factor cantitativ și independent, care a contribuit la majorarea volumului producției fabricate cu 89 463,7 mii lei.Concomitent cu influență negativă, randamentul resurselor materiale – factor calitativ și independent, a contribuit la diminuarea volumului producției fabricate cu 82 880,49 mii lei. În concluzie putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea dispune de rezerve interne de sporire a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel dacă randamentul resurselor materiale va fi respectat la nivelul anului precedent atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 82 880,49 mii lei sau în total cu 89 463,7 mii lei. Deci creșterea volumului producției fabricate a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerințelor economiei de piață.
2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor ce țin de utilizarea unui material concret la devierea unui produs concret. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 16 Calculul influenței factorilor ce țin de aprovizionarea și utilizarea unui material concret la fabricarea unui produs concret Denumirea factorilor
Metoda de calcul
A 1.modificarea stocului inițial 2.modificarea intrărilor 3.modificarea normei de consum 4.modificarea stocului final Total
B
Calculul influenței factorilor 1
(𝑆1 − 𝑆0 ) 𝑛𝑐0 (𝐼1 − 𝐼0 ) 𝑛𝑐0 −(𝑛𝑐1 − 𝑛𝑐0 )𝑥𝑞 𝑛𝑐0 −(𝑆𝑓1 − 𝑆𝑓0 ) 𝑛𝑐0
(70 689 − 77 263) 3,89 (103 388 − 86 520) 3,89 −(3,71 − 3,89)𝑥111 325 3,89 −(62 752 − 65 458) 3,89
x
x
Rezultatul influenței(+,-) tone 2 -1 689,97 +4 336,25 +5 151,29 +695,63 +8 493,5
Concluzie: În baza datelor analizate în tabelul 16 putem constata că majorarea cantității fabricate de produsul A a fost determinată de influența pozitivă a următorilor factori: modificarea intrărilor care a contribuit la majorarea indicatorului rezultativ cu 4 336,25 tone, modificarea normei de consum – cu 5 151,29 tone și modificarea stocului final – cu 695,63 tone. Concomitent, cu influență negativă a factorului „modificarea stocului inițial” a contribuit la diminuarea indicatorului rezultativ cu 1 689,97 tone.
14
Tema 8: Analiza costurilor şi cheltuielilor 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la devierea costului la un leu producție fabricată (producție vândută). Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. 𝐂𝐕
𝐂𝟏 𝐥𝐞𝐮 𝐏𝐕 = 𝐕𝐕𝐏 x 100, bani Tabelul 16 Date inițiale pentru analiză Indicatori
Anul precedent
Anul curent recalculat
efectiv
1
2
3
1.Costul vânzărilor
41 599,53
98 258,79
133 569,40
2.Venituri din vânzarea produselor
101 392,63
181 678,11
257 964,06
80,09
54,08
51,78
A
3.Costul la 1 leu PV
Sursa: „Calculația costului”, Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A și Calculele speciale privind recalcularea costului și volumului producției fabricate
Tabelul 17 Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un leu producție fabricata (producție vândută) Specificații
Costul producției, mii lei
Venituri din vânzări, mii lei
Costul la 1 leu produse vândute
Calculul influenței factorilor
Rezultatul influenței (+/-), bani
Denumirea factorilor
A
1
2
3
4
5
6
Anul precedent
41 599,53
101 392,63
80,09
x
x
x
Recalculat
98 258,79
181 678,11
54,08
54,08-80,09
-26,01
∆strt și sort
Curent preț.precedent
133 569,40
181 678,11
73,52
73,52-54,08
+19,44
∆niv cons ps
Anul curent
133 569,40
257 964,06
51,78
51,78-73,52
-21,74
∆preț m pv
x
x
x
x
-28,31
x
Total
BIF: (-26,01)+ 19,44+(-21,74)= -28,31 bani Concluzie: În baza datelor analizate în tabelul 17 se observă o diminuare a costului la leu producție vândută în anul curent comparativ cu anul precedent de la 80,09 la 54,08 sau cu 28,31 15
bani. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a modificării structurii și sortimentului producției vândute și modificării prețului unitar la materia primă, modificarea cărora au condus la diminuarea indicatorului rezultativ respectiv cu 26,01 și 21,74 bani. Concomitent cu influența negativă a creșterii costului unitar – factor indirect, costul la 1 leu producție vândută s-a majorat respectiv cu 19,44 bani. Totuși dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci micșorarea costului la 1 leu producție vândută pe seama modificării structurii și sortimentului se apreciază pozitiv și se datorează creșterii ponderei produselor mai rentabile din totalul volumului produselor vândute. Creșterea indicatorului rezultativ pe seama modificării nivelului de consum pe unitate de produs se apreciază negativ și constituie rezervă internă de diminuare a costului la 1 leu produse vândute pe viitor. Micșorarea costului la 1 leu producție vândută pe seama modificării prețului unitar la materia primă poate fi neglijată, deoarece acest factor, în cele mai dese cazuri, nu depinde direct de entitate, ci de piața de desfacere. Astfel rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că costul la 1 leu producție vândută nu numai că nu s-a diminuat, ci și s-a majorat cu 6,57 bani (+26,01+19,44) astfel dacă costul unitar va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci costul la 1 leu producție vândută nu numai că nu se va majora, ci și se va diminua cu 26,01 bani.
2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze la nivel general modificarea costurilor de materiale directe și repartizabile în costul producției. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 18 Aprecierea generală a costurilor de materiale directe și repartizabile în costul producției Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea absolută,+/-
Abaterea relativă +/- p.p.
Cota parte,+/- p.p.
A
1
2
3
4=(3:1)x100
5
53 451,24
131 474,95
+78 023,71
+145,97
+60,48
10 277,13
12 150,56
+1 873,43
+18,23
+1,45
129 000,81
297 395,22
+168 394,41 x
x
1.Costuri materiale directe și repartizabile, mii lei 2.Costuri cu personalul directe și repartizabile, mii lei 3.Costul producției, mii lei
Sursa: Cercetare Statistică Trimestrială 5-CI„Consumurile și cheltuielile întreprinderii” și Registrele contabile la conturile sintetice 811 și 812
Concluzie: În baza datelor din tabelul 18 se constată că costul producției s-a modificat în anul curent comparativ cu anul precedent cu 168 394,41 mii lei. Acest rezultat s-a obținut sub influența pozitivă a modificării celor două elemente: costuri materiale directe și repartizabile care a contribuit la creșterea CP cu 78 023,71 mii lei și costurile cu personalul directe și repartizabile – cu 1 873,43 mii lei. Aceste două elemente au demonstrat o creștere atât în mărime relativă, cât și cota acestora în totalul costurilor de producție, astfel costurile materiale directe și repartizabile obținând o cotă de 60,49 puncte procentuale, iar costurile cu personalul directe și repartizabile – 1,45 puncte procentuale. 16
3. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări şi evoluţia în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 19 Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea +/-
Ritmul creșterii, %
A
1
2
3
4
1.Cheltuieli curente, lei
109 715,5
112 988,0
+3 272,5
102,98
1.1.Cheltuieli de distribuire, lei
60 253,1
73 015,1
+12 762,0
121,18
1.2.Cheltuieli administrative, lei
20 399,8
14 444,2
-5 955,6
70,81
1.3.Alte cheltuieli din activitatea operațională, lei
29 062,6
25 528,7
-3 533,9
87,84
2.Venit din vânzări, lei
536 234,3
517 335,2
-18 899,1
96,48
3.Rata cheltuielilor curente,%
20,46
21,84
+1,38
x
3.1.Rata cheltuielilor de distribuire, %
11,24
14,11
+2,87
x
3.2.Rata cheltuielilor administrative, %
3,80
2,79
-1,01
x
3.3.Rata altor cheltuieli din activitatea operațională, %
5,42
4,93
-0,49
x
Sursa: „Situația de profit și pierdere”, anexa 2 a Situațiilor financiare
Concluzie: Analizând datele calculate în tabelul 19 putem constata că la entitatea analizată se înregistrează o majorare a cheltuielilor curente în anul curent față de anul precedent cu 3272,5 lei sau cu 2,98%. Această majorare a fost influențată pozitiv de micșorarea cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională respectiv cu 5 955,6 lei și respectiv 3 533,9 lei sau cu 29,19% și respectiv 12,16%. Concomitent cheltuielile curente din cadrul întreprinderii au fost influențate negativ de către majorarea cheltuielilor de distribuire în anul curent comparativ cu anul precedent cu 12 762,0 lei sau cu 21,18%. Veniturile din vânzări s-au micșorat în anul curent față de anul precedent cu 18 899,1 lei sau cu 3,52%, ceea ce se apreciază negativ. Rata cheltuielilor curente a înregistrat o majorare de 1,38 %. Asupra acestui rezultat considerabil a influențat negativ creșterea ratei cheltuielilor de distribuire cu 2,87%, iar un impact pozitiv asupra acestui rezultat l-au avut rata cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională, care s-au redus cu respectiv 1,01% și 0,49%. În concluzie, putem spune că entitatea dispune de rezerve interne de diminuare a cheltuielilor curente pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielile curente se vor diminua suplimentar cu 12 762,0 lei.
17
Tema 9: Analiza veniturilor 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor ce ţin de Balanţa producţiei la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 20 Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea +/-
Rezultatul influenței +/-
A
1
2
3
4
Sold la începutul perioadei
102 445,1
162 314,0
+59 868,9
+59 868,9
Volumul produselor fabricate
445 223,5
401 361,4
-43 862,1
-43 862,1
-
-
-
-
Total
547 668,6
563 675,4
+16 006,8
x
Soldul producției în stocuri la sfârșitul perioadei
162 314,1
173 466,1
+11 152,0
-11 152,0
Volumul produselor vândute
385 354,5
390 209,3
+4 854,8
+4 854,8
-
-
-
-
547 668,6
563 675,4
+16 006,8
x
Alte intrări
Alte ieșiri Total
Concluzie: În baza calculelor din tabelul 20 putem concluziona că există o egalitate între totalul intrărilor și totalul ieșirilor atât în anul precedent cât și în anul curent respectiv cu 547 668,6 mii lei și 563 675,4 mii lei. Asupra totalului intrărilor a influențat pozitiv creșterea soldului la începutul perioadei în anul curent comparativ cu anul precedent cu 59 868,9 mii lei, iar volumul produselor fabricate a înregistrat o diminuare de 43 862,1 mii lei, ceea ce se apreciază negativ. La totalul ieșirilor un impact negativ l-a avut majorarea soldului producției în stocuri la sfârșitul perioadei cu 11 152,0 mii lei, iar pozitiv a influențat creșterea volumului produselor vândute cu 4 854,8 mii lei. Deci putem concluziona că situația la entitatea analizată este una favorabilă.
Chişinău, 2019 18
Tema 4 : Analiza programului de producție și comercializare. Problema 2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze îndeplinirea programului de producție și comercializare pe structură. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 1 : ,,Date inițiale”. Feluri de produse
Prețul unitar, lei
Cantitatea, tone
VPF, mii lei
precedent curent
precedent curent
precedent
A
1
2
3
4
curent
5=(3x1) : 1 6= (4x2) : 1 000
000
Produsul ,,A”
11,25
14,50
6 226 315
6 890 250
+70 046,04
+99 908,63
Produsul ,,B”
21,40
25,00
1 455 890
1 003 550
+31 156,05
+25 088,75
Produsul ,,C”
24,80
23,20
4 322 155
4 500 216
+107 189,44 +104 405,01
Produsul ,,D”
9,80
9,50
7 112 675
7 225 250
+69 704,22
Total
X
X
19 117 035
19 619
+278 095,75 +298 042,27
+68 639,88
266
Tabel 2 : ,,Aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe structură”.
Feluri
de Volumul producției fabricate
produse
precedent ∑, mii lei
A
1
curent P, %
2
∑, mii lei
P, %
3
4
%
VPF efectiv VPF
îndeplinirii
d/ă
limita
planului;
structura
structurii
%
programată programate
5 = (3:1) x
6
în
7
100 Produsul ,,A”
70 046,04
25,19 99 908,63
33,52 142,63
75 068,34
70 046,04
Produsul ,,B”
31 156,05
11,20 25 088,75
8,42
33 389,94
25 088,75
Produsul ,,C”
107 189,44 38,54 104 405,01 35,03 97,40
114 874,92
104 405,01
Produsul ,,D”
69 704,22
74 702,01
68 639,88
Total
278 095,75 100
298 035,22
268 179,68
25,07 68 639,88
80,53
23,03 98,47
298 042,27 100 19
107,17
Concluzie : La entitatea analizată, se observă o îndeplinire a programului de producție și comercializare după structură cu 89,98%, ceia ce a condus la obținerea unei lipse de produse fabricate de 29 855,54 mii lei. Prin urmare, se poate constata că întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de sporire a volumului produselor fabricate (VPF) pe viitor, astfel dacă întreprinderea respectivă va lua măsuri privind ameliorarea la produsele A, B și D, atunci volumul produselor fabricate după structură nu numai că nu se va diminua ci și va crește cu 298 035,22 mii lei.
Problema 4 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la devierea valorii adăugate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea valorii adăugate”. Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea, +/-, mii Rezultatul lei
influenței, +/-, mii lei
A
1
2
3
4
Venituri din
14 812,45
15 172,45
+ 360
+ 360
vânzarea 20
produselor Venituri din
2 522,01
1 344,81
1 177,2
108,87
99,84
95,12
101,37
+ 6,25
+ 6,25
14,02
71,22
+ 57,2
+ 57,2
13 336,52
11 435,21
-
12 290,44
13 827,64
+ 1 537,2
43 179,43
42 052,54
-
53 451,24
131 474,95
+ 78 023,71
-
78 023,71
CCh ASPTP
35 574,36
103 636,24
+ 68 061,88
-
68 061,88
Total
89 025,6
235 111,19
+ 146 085,59
-
146 085,59
-
147 212,48
-
1 177,2
-
vânzarea mărfurilor Venituri din
-
9,03
-
9,03
prestarea serviciilor Venituri din contracte de
leasing
operațional și financiar Alte venituri din activitatea operațional ă Valoarea
1901,31
-
1901,31
contabilă a produselor vândute Mod. Stoc.
+ 1 537,2
Produse Volumul
1 126,89
+ 1 126,89
producției globale CCh Materiale
CCh
Intermediar e Valoarea
-
45 846,17
-
193 058,65
adăugată
21
-
147 212,48
Concluzie : Conform datelor obținute la entitatea analizată, valoarea adăugată (VA) în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o micșorare de 147 212,48 mii lei. Rezultatul respectiv a fost influențat pozitiv de volumul producției globale (VPG) în sumă de 1 126,89 mii lei. Cea mai mare cotă parte îi revine ,,Venitului din vânzarea produselor” și ,,Mod. Stoc. Produse” care reflectă o majorare în anul curent față de anul precedent respectiv cu 360 mii lei și 1 537,2 mii lei. Totodată, la scăderea valorii adăugate, negativ a influențat creșterea ,,Cheltuielilor Intermediare” în anul curent față de anul precedent cu 146 085,59 mii lei, cota cea mai mare revenindu-i ,,Cheltuielilor de Materiale” în sumă de 78 023,71 mii lei. Rezultatele analizei factoriale ne demonstrează ca întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de majorare a valorii adăugate (VA) pe viitor, astfel dacă ,,Cheltuielile Intermediare” vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci valoarea adăugată (VA) nu numai că nu se va diminua, ci și va spori cu 147 212,48 mii lei.
Problema 5 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea modificării valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică”.
Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea +/-
∑, mii lei
P, %
∑, mii lei
P, %
∑, mii lei
P, %
A
1
2
3
4
5
6
(Crm) Cons. privind
10 277,13
24,47
12 150,56
13,66
+ 1 873,43
-10,81
2 723,46
6,48
3 212,27
3,61
+ 488,81
- 2,87
retribuirea muncii: CAS; PAM
22
(Umf)
Suma
mijloacelor
uzurii
fixe
2 384,16
5,67
2 637,27
2,97
+253,11
- 2,7
24 590,47
58,53
44 283,94
49,80
+ 19 693,47
- 8,73
4 761,68
11,33
29 849,26
33,57
+ 25 087,58
+22,24
42 013,44
100
88 921,03
100
+ 46 907,59
----
cu
destinație
de
producere
aferentă
anului de gestiune (Ac)
Suma
altor
consumuri și cheltuieli (Rnet)
Suma
rezultatului net, profit sau pierdere (VA)
Valoarea
adăugată VA 1 lei PF
-
1,06
X
-
4,59
X
-
3,53
X
VA pr. = 1 – (Ci/p : VPFp) = 1 – (89 025,6 : 43 179,43) = 1 – 2,06 = - 1,06 VA c. = 1 – (Ci/c : VPFc) = 1 – (235 111,19 : 42 052,54) = 1 – 5,59 = - 4,59
Concluzie : În baza datelor calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică”, observăm că valoarea adăugată (VA) în anul curent față de anul precedent sa majorat cu 46 907,59 mii lei. Acest rezultat a fost obținut sub influența pozitivă a indicatorului 4 ,,Suma rezultatului net, profit sau pierdere (Rnet)” care în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o majorare de 25 087,58 mii lei sau 22,24%/. Deasemenea, și indicatorul 2 ,,Suma altor consumuri și cheltuieli (Ac)” în anul curent comparativ cu anul precedent a scăzut de la 58,53% la 49,80% sau cu 8,73 puncte procentuale. Totodată, influența negativă a indicatorilor 1 și 2 ,,Cons. privind retribuirea muncii (Crm)” și ,,Suma uzurii mijloacelor fixe cu destinație de producere aferentă anului de gestiune (Umf)” a cauzat creșterea valorii adăugate (VA) respectiv cu 1 873,43 mii lei și 253,11 mii lei.
23
Însuși faptul că valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată (VA 1 leu PF) pe parcursul anului de gestiune s-a redus cu 3,53 bani, ceia ce se apreciază negativ și arată că efortul propriu al colectivului de muncă în obținerea valorii adăugate (VA) s-a redus.
Tema 5 : Analiza asigurării cu resurse umane și eficienței utilizării acestora.
Problema 1 : În baza datelor inițile pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali de muncă la devierea productivității medii anuale a unui salariat. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 1 : ,,Aprecierea generală a productivității muncii în dinamică și față de nivelul programat”. Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea
+/- Ritmul
absolută față de
VPF
3 = 2 -1
creștere, %
A
1
2
în
preț. 219 875,4
226 458,7
+ 6 583,3
102,99
4 = (2 : 1) x 100
181 678,11
+ 25 892,87
116,62
comparabile, mii lei Venituri
din 155 785,24
24
de
vânzarea produselor
în
preț. comparabile (VVP), mii lei Nr. mediu scriptic 2 323
2 225
-
98
95,78
1 385
+ 34
102,52
306 085
+ 759
100,25
2 395,4
+ 80,6
103,48
94 651,49
101 779,19
+ 7 127,7
107,53
162 750,11
163 508,09
+ 757,98
100,47
720,13
739,86
+ 19,73
102,74
94 986,78
94 538,99
- 447,79
99,53
62,25
+ 4,09
107,03
221
-5
97,79
7,83
+ 0,25
103,30
de salariați (Ns) Nr. mediu scriptic 1 351 de muncitori (Nm) Timpul
efectiv 305 326
lucrat în total, mii om-zile (Tz) Timpul
efectiv 2 314,8
lucrat în total, mii om-ore (Th) Productivitatea medie
a
unui
salariat (Ws), lei Productivitatea medie
a
unui
muncitor (Wm),lei Productivitatea medie pe zi a unui muncitor (Wz), lei Productivitatea medie pe oră a unui
muncitor
(Wh), lei Ponderea Nm în 58,16 Ns, %, (P,%) Nr. mediu de zile 226 lucrate
de
un
muncitor, zile (Z) Durata medie a 7,58 zilei de lucru, ore (h) 25
Ws = (VPF : Ns) x 1 000 Wm = (VPF : Nm) x 1 000 Wz = (VPF : Tz) x 1 000 Wh = (VPF : Th) x 1 000 P,% = (Nm : Ns) x 100 Z = Tz : Nm H = (Th : Tz) x 1 000
Tabel 2 : ,,Calcului și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui salariat”.
26
Ws = P% x Wm Nr.
Nr.
calc.
subst.
1
2
Ind. (factori) corelați P%
Ind.
Wm
Calculul
Rezultatul Den.
Rezultativ, influenței
influenței
Ws, lei
+/-, lei
factorilor
Fact.
3
4
5
6
7
8
1
0
58,16
162 750,11
94 655,46
X
X
X
2
1
62,25
162 750,11
101 311,94
101 311,94 –
+ 6 656,48
Mod.
94 655,46 3
2
62,25
163 508, 09
101 783,79
101 783,79 –
P% + 471,85
101 311,94 Total
X
X
X
X
Mod. Wm
+ 7 128,33
X
BIF = + 6 656,48 + 471,85 = 7 128,33 ME % = (0,63 x 7 127,7) x 100 = 0,01 < 5 %
Concluzie : La întreprinderea analizată se observă o creștere a productivității medii anuale a unui salariat (Ws) în anul curent comparativ cu anul precedent în total cu 7 128,33 lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a modificării productivității medii anuale a unui muncitor (mod. Wm) – factor calitativ și a ponderii muncitorilor (P%) – factor cantitativ, creșterea cărora au condiționat majorarea indicatorului rezultativ respectiv cu 6 656,48 lei și 471,85 lei. În concluzie, putem afirma că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că creșterea productivității medii anuale a unui salariat (Ws) a avut loc pe cale intensivă, ceia ce corespunde cerințelor economiei de piață,
27
Problema 2 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 3 : ,,Calcului și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor”.
Wm = Z x h x Wh Denumirea
Metoda de calcul
factorilor
Calculul
influenței Rezultatul
factorilor A
B
influenței, +/- lei 1
Mod. Z
(mod. Z) x h0 x Wh0
(-5) x 7,58 x 94 986,78
Mod. H
Z1 x (mod. h) x Wh0
221
x
(+0,25)
2 - 3 600 x
+ 5 248,02
94 986,78 Mod. Wh Total
Z1 x h1 x (mod Wh0)
221 x 7,83 x (-447,79)
X
X
BIF = (-3 600) + 5 248,02 + (-774,87) = 873,15 ME % = ( 115,17 : 757,98 ) = 0,15 < 5 %
Concluzie : 28
-
774,87
+ 873,15
În baza calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor”, se observă o creștere a productivității medii anuale a unui muncitor (Wm) în anul curent comparativ cu anul precedent în total pe întreprindere cu 873,15 lei, ceia ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a mojorării a duratei medii a zilei de lucru (h) cu 0,25 ore – factor cantitativ contribuind la creșterea productivității medii anuale a unui muncitor (Wm) cu 5 248,02 lei. Concomitent cu influența negativă a numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an (Z) cu 5 zile și a productivității medii pe oră a unui muncitor (Wh) cu 447,79 lei, productivitatea medie anuală a unui muncitor (Wm) s-a diminuat respectiv cu 3 600 lei și 774,87 lei. Dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci creșterea a avut loc pe seama factorului cantitativ durata medie a zilei de lucru (h), și, prin urmare, sporirea a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul entității.
Problema 10 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”.
VVP = Nm x Z x h x Wh
Indicatori
Anul
Anul
Ritmul
Sporul
precedent
curent
creșterii %
creșterii
Calculul
Rezultatul
Denumirea
+/- mii lei
factorilor
6
7
+/- p.p.
A
1
2
3=(2:1)x100
29
4=3-100
5
Nm
1 351
1 385
102,52
+2,52
(mod.Nm)
(+2,52
x +3 925,79
Mod. Nm
155 785,24) : 100
Tom/zile
305 326
306 085
100,25
-2,27
(mod.Z)
(-2,27
x -3 536,32
Mod. Z
155 785,24) : 100
Tmii
2 314,8
2 395,4
103,48
+3,23
om/ore (h)
(+3,23
x +5 031,86
Mod. h
155 785,24) : 100
VVP
155 785,24
181 678,11
116,62
+13,14
(+13,14
x +20 470,18 Mod. Wh
155 785,24) : 100 Total
X
X
X
X
X
+25 891,51
X
BIF = 3 925,79 + (-3 536,32) + 5 031,86 + 20 470,18 = 25 891,51 mii lei ME% = (-1,36 : 25 892,87) x 100 = -0,01 < 5%
Concluzie :
În urma efectuării calculelor în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”, se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor (VVP) în anul curent comparativ cu anul precedent de la 30
155 785,24 mii lei la 181 678,11 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a creșterii duratei medii a zilei de lucru (h) cu 3,23 puncte procentuale; a numărului mediu scriptic de muncitori (Nm) cu 2,52 puncte procentuale și a productivității medii pe oră a unui muncitor (Wh) cu 13,14 punte procentuale, majorând indicatorul rezultativ respectiv cu 7 101,98 mii lei; 5 540,86 mii lei și 20 470,18 mii lei. Concomitent cu influența negativă a diminuării numărului mediu de zile lucrate de un muncitor (Z) cu 2,27 puncte procentuale venitul din vânzarea produselor (VVP) s-a redus cu 4 991,17 mii lei. Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulativă a acestora asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că la majorarea venitului din vânzarea produselor (VVP) considerabil a influențat factorul calitativ productivitatea medie pe oră a unui muncitor (Wh). În concluzie, putem menționa că sporirea a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul întreprinderii analizate.
31
Tema 6 : Analiza asigurării cu mijloace fixe și eficienței utilizării acestora.
Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 1 : ,,Diagnosticul și aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind eficiența utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacelor fixe active”. Indicatori
Anul
Anul curent
precedent A
1
2
Abaterea,
Ritm.
+/-
creșterii,%
3=2–1
4 = (2:1) x 100
Volumul
produselor
fabricate 219 875,4
226 458,7
+ 6 583,3
102,99
Venitul din vânzarea produselor 13 205,48
13 774,02
+568,54
104,31
6 902,11
+ 732,53
111,87
3 494,59
+ 426,77
113,91
1 902
+ 32
101,71
3 903 125
+ 78 973
102,07
(VPF), mii lei
în preț. comparabile (VVP), mii lei Valoarea medie a mijloacelor fixe 6 169,58 (MF), mii lei Valoarea medie a mijloacelor fixe 3 067,82 active (MFa), mii lei Nr. mediu de utilaje instalate (U), 1 870 unități Timp efectiv lucrat în total 3 824 152 (Tu/h), mii ut-ore 32
Randamentul
mijloacelor
fixe 35 638,63
32 810,07
-2 828,56
92,06
mijloacelor
fixe 71 671,55
64 802,65
-6 868,9
90,42
mijloacelor
fixe 2,81
3,05
+ 0,24
108,54
mijloacelor
fixe 1,40
1,54
+ 0,14
110
2 225
-98
95,78
1 385
+ 34
102,52
a 2,66
3,10
+ 0,44
116,54
a 2,27
2,52
+ 0,25
111,01
50,63
+ 0,91
101,87
2 052,12
+ 7,12
100,35
58,02
+ 0,52
100,90
110,35
+ 2,83
102,63
(RMF), lei Randamentul active (RMFa), lei Capacitatea (CMF), bani Capacitatea
active (CMFa), bani Nr. mediu scriptic de salariați 2 323 (Ns), persoane Nr. mediu scriptic de muncitori 1 351 (Nm), persoane Coeficientul
de
înzestrare
mijloacelor fixe (KMF) Coeficientul
de
înzestrate
mijloacelor fixe active (KMFa) Ponderea MFa în totalul MF % 49,72 (P%) Durata medie pe oră a unui utilaj 2 045,00 (Dh), utilaj-ore Productivitatea medie pe oră a 57,50 unui utilaj (Ph), lei Productivitatea medie anuală a 107,52 unui utilaj (Pu), lei
RMF = VPF : MF RMFa = VPF : MFa CMF = (MF : VPF) x 100 CMFa = (MFa : VPF) x 100 KMF = MF : Ns KMFa = MFa : Nm 33
Dh = Tu/h : U Ph = (VPF : Tu/h) x 1 000 Pu = VPF : Dh
Tabel 2 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe”.
RMF = P% x RMFa Nr.
Nr.
Ind. (factori) corelați
calc.
subst. P %
RMFa
Ind.
Calculul
Rezultatul Den.
Rezultativ
influenței
influenței
RMF, lei
factorilor
factorilor
Fact.
+/-, lei 1
2
3
4
5
6
7
1
0
49,72
71 671,55
3 563 509,47
2
1
50,63
71 671,55
3 628 730,58 3 628 730,58
X
8 X
– + 65 221,11
3 563 509,47 3
2
50,63
64 802,65
3 280 958,17 3 280 958,17 3 628 730,58
Total
X
X
X
BIF = + 65 221,11 + ( - 347 772,41 ) = - 282 551,3 lei
34
X
X Mod. P%
– -
Mod.
347 772,41
RMFa
-282 551,3
X
Concluzie : Conform datelor calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe”, la entitatea analizată se observă o diminuare a randamentului mijloacelor fixe (RMf) la 1 000 lei în anul curent comparativ cu anul precedent de la 3 628 730,58 lei la 3 280 958,17 lei la 1 000 lei sau cu 282 551,3 lei la 1 000 lei. Acest rezulat a fost influențat pozitiv de ponderea MFa în totalul MF (P%) – factor cantitativ și de structură, care a contribuit la majorarea randamentului mijloacelor fixe (RMF) cu 65 221,11 lei. Însă, considerabil la obținerea rezultatului respectiv a avut-o influența negativă a randamentului mijloacelor fixe active (RMFa) care reflectă o diminuare a randamentului mijloacelor fixe (RMF) de 347 772,41 lei. În concluzie, putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea dispune de rezerve interne de creștere a randamentului mijloacelor fixe (RMF) pe viitor, astfel dacă randamentul mașinilor și utilajelor va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci randamentul mijloacelor fixe (RMF) per total nu numai că nu se va diminua ci și va spori cu 347 772,41 lei.
Problema 6 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate – metoda diferențelor absolute”.
VPF = U x Dh x Ph Denumirea
Metoda de calcul
factorilor
Calculul
influenței
factorilor
Rezultatul
Denumirea
influenței
factorilor
factorilor
+/-,
mii lei
A Mod. U
B (mod.U) x Dh0 x Ph0
1 (+32) x 2 045,00 x 57,50 35
2 + 3 762,8
3 Mod. U
Mod. Dh
U1 x (mod.Dh) x Ph0
1 902 x (+7,12) x 57,50
+ 778,68
Mod. Dh
Mod. Ph
U1 x Dh1 x (mod.Ph)
1 902 x 2 052,12 x 58,02
+ 226 459,73
Mod. Ph
Total
X
X
231 001,21
X
BIF = + 3 762,8 + 778,68 + 226 459,73 = 231 001,21 mii lei
Concluzie : În urma efectuării calculelor, la entitatea analizată se observă o creștere a volumului producției fabricate (VPF) în dinamică în total cu 231 001,21 mii lei. Rezultatul obținut se datorează influenței pozitive a următorilor trei indicatori : ,,Numărul mediu de utilaje instalate (U) ”; ,,Durata medie pe oră a unui utilaj (Dh) ” și ,,Productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) ” care s-au majorat respectiv cu 3 762,8 mii lei; 778,68 mii lei și 226 459,73 mii lei. În concluzie, putem afirma cu certitudine că situația de la întreprinderea analizată este favorabilă.
Problema 9 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”.
VVP = U x Dh x Ph Indicatori
Anul
Anul
Ritmul
Sporul
precedent
curent
creșterii%
creșterii
Calculul
Rezultatul
Denumirea
+/- mii lei
factorului
6
7
+/- p.p.
A
1
2
3
4 36
5
U (mod.U)
1 870
1 902
101,71
1,71
(1,71
x +225,81
Mod. U
13 205,48) : 100 Dh
2 045,00
2 052,12
100,35
-1,36
(mod.Dh)
(-1,36
x -179,59
Mod. Dh
13 205,48) : 100
VVP
13 205,48
13 774,02
104,31
3,96
(3,96
(mod.Ph)
x +522,94
Mod. Ph
13 205,48) : 100
Total
X
X
X
X
X
+569,16
X
BIF = 225,81 + (-179,59) + 522,94 = +569,16 mii lei ME% = (0,62 : 568,54) x 100 = 0,11 < 5%
Concluzie : Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”, se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor (VVP) în anul curent comparativ cu anul precedent de la 13 205,48 mii lei la 13 774,02 mii lei. Acest rezultat se datorează creșterii numărului mediu de utilaje instalate (U) cu 1,71 puncte procentuale și productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) cu 3,96 puncte procentuale, care au contribuit la majorarea venitului din vânzarea produselor (VVP) respectiv cu 225,81 mii lei și 522,94 mii lei. Concomitent, influența negativă a duratei medie pe oră a unui utilaj (Dh), care s-a micșorat cu 1,36 puncte procentuale a influențat la diminuarea venitului din vânzarea produselor (VVP) cu 179,59 mii lei. Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulatică a acestora asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că creșterea în cea mai mare parte a acestuia a avut loc pe seama factorului calitativ productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) și de aici rezultă că creșterea venitului din vânzarea produselor (VVP) a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul întreprinderii analizate.
37
Tema 7 : Analiza aprovizionării și asigurării entității cu resurse materiale și eficienței utilizării acestora. Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze indicatorii ce caracterizează utilizarea eficientă a resurselor materiale și evoluția în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 1 : ,,Aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizează eficiența utilizării resurselor materiale”. Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea (+/-)
Ritmul creșterii, %
A Volumul
1 producției 219 875,37
2
3
4
226 458,75
+ 6 583,38
102,99
131 474,95
+ 38 023,71
140,69
30 010
+ 4 752
118,81
111 325
+ 13 000
113,22
1
-
fabricate, mii lei (VPF) Costuri materiale,
directe mii
de 93 451,24 lei
(CMDR) Cantitatea fabricată de 25 258 produs concret, buc. (Q) Consumul
total
de 98 325
material concret, kg (C) Randamentul resurselor
2
352,84
722,45
630,39
73,21
materiale, lei (Rrm) Consumul specific de 42,50
58,06
+ 15,56
3,71
-
136,61
materiale, bani (Cs) Norma de consum , kg 3,89 (Nc)
Rrm/ = (VPF : CMDR) x 1 000 = Cs = (CMDR : VPF) x 100 38
0,18
95,37
Nc = C : Q
Concluzie :
Conform calculelor efectuate la întreprinderea analizată, se observă diminuarea a doi indicatori, ,,Randamentul resurselor materiale (Rrm) ” și ,,Norma de consum (Nc) ”, care în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o scădere respectiv cu 630,39 lei și 0,18 kg sau o neândeplinire a programului respectiv de 73,21% și 95,37%. Micșorarea normei de consum a fost influențată pozitiv de tendința de creștere mai lentă a consumului total de materiale (C) – 113,22% comparativ cu tendința de creștere a cantității fabricate de produs concret (Q) – 118,81%. Deasemena se reflectă o tendință de creștere mai lentă a volumului produselor fabricate (VPF) – 102,99% comparativ cu tendința de creștere mai mare a costurilor directe de materiale (CMDR) – 140,69%. Prin urmare, se poate menționa ca la întreprinderea dată au fost utilizate toate resursele interne privind creșterea consumului specific de materiale (Cs) precum și micșorarea randamentului resurselor materiale (Rrm) și a normei de consum (Nc) din cadrul entității.
39
Tema 8 : Analiza costurilor și cheltuielilor.
Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea costului producției după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 1 : ,,Calculul și aprecierea modificării costului producției după structură în dinamică”.
Indicatori
Anul
Anul curent
precedent
Abaterea
Abaterea
absolută %
relativă
Cota
parte
+/- +/-, p.p.
p.p. A Costuri
1 de 93 451,24
2 131 474,95
3 +38 023,71
materiale
40
4 +40,69
5 +59,67
directe
și
retribuibile (CMDR) Costuri directe 10 277,13
12 150,56
+1 873,43
143 625,51
+79 897,14
+18,23
+2,94
cu personalul (CDP) Costul
63 728,37
X
X
producției (CP)
Ab. relat. (CMDR) = (Ab. abs. : An. Prec.) x 100 Ab. relat. (CDP) = (Ab. abs. : An. Prec.) x 100 Cota parte (CMDR) = (Ab. abs. : CP0) x 100 Cota parte (CDP) = (Ab. abs. : CP0) x 100
Concluzie : Conform datelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării costului producției după structură în dinamică”, se observă o creștere a costului producției (CP) atât în total cât și pe fiecare element în parte, atât în mărime absolută cât și în mărime relativă cât și cota acestora în totalul costurilor de producție. Prin urmare, se poate constata că întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de diminuare a costurilor producție pe viitor. 41
Problema 3 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 2 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări”. Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea +/-
Ritmul
de
creștere % 1) Ch-li curente, 1 193 673
1 768 221
+574 548
148,13
1 074 292
+321 922
142,79
312 854
500 446
+187 592
159,96
Alte ch-li din 128 449
193 483
+65 034
150,63
16 718 466
-819 857
95,33
10,58
+3,77
X
6,43
+2,14
X
ch-lor 1,78
2,99
+1,21
X
3.3) Rata altor ch-li din 0,73
1,16
+0,43
X
lei : 1.1)
Ch-li
de 752 370
distribuire 1.2)
Ch-li administrative
1.3)
act. operaț. 2) Venit
din 17 538 323
vânzări (VV) 3) Rata
ch-lor 6,81
curente 3.1) Rata ch-lor de 4,29 distribuire 3.2)
Rata
administrative
act. operaț.
Rata ch-lor curente = (Ch-li curente : VV) x 100
42
Rata ch-lor de distr. = (Ch-li de distr. : VV) x 100 Rata ch-lor adm. = (Ch-li adm. : VV) x 100 Rata altor ch-li din act. operaț. = (Alte ch-li din act. operaț. : VV) x 100
Concluzie :
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări”, se observă că venitul din vânzări (VV) în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o scădere de la 17 538 323 lei la 16 718 446 lei sau cu 819 857 lei sau cu 4,67%. Acest rezultat l-am obținut în urma influenței negative a creșterii cheltuielilor curent în anul curent comparativ cu anul precedent de la 1 193 673 lei la 1 768 221 lei sau cu 574 548 lei sau cu 48,13%.; sau înregistrând o rată de la 6,81% la 10,58%. Cota cea mai mare care a influențat scăderea venitului din vânzări (VV) îi revine cheltuielilor de distribuire, urmează apoi cheltuielile administrative și în final alte cheltuieli din activitatea operațională care au reflectat o majorare respectiv cu 321 922 lei; 187 592 lei și 65 034 lei sau cu 42,79%; 59,96% și 50,63% sau o rată respectiv de 2,14%; 1,21% și 0,43%. În concluzie, putem menționa că întreprinderea analizată la nivel general dispune de rezerve interne de majorare a venitului din vânzări (VV) pe viitor, astfel dacă cheltuielile curente vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci venitul din vânzări (VV) se va majora considerabil cu 819 857 lei.
43
Problema 8 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor operaționale după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor operaționale după structură în dinamică”. Indicatori
A
Anul precedent
Anul curent
∑, lei
∑, lei
P, % 1
2
Abaterea, +/P, %
3
4
∑, lei 5 = 3-1
P, % 6 = 4-2
Costul vânzărilor
15 859 342
93,01
13 951 491
88,75
-1 917 851
-4,26
Cheltuieli de distribuire
752 370
4,41
1 074 292
6,84
+321 922
+2,43
Cheltuieli
312 854
1,83
500 446
3,18
+187 592
+1,35
din 128 449
0,75
193 483
1,23
+65 034
+0,48
din 17 063 015
100
15 719 712
100
-1 343 303
administrative Alte
cheltuieli
activitatea operațională Cheltuieli activitatea operațională
Concluzie :
44
X
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor operaționale după structură în dinamică”, la întreprinderea analizată se observă o diminuare a cheltuielilor din activitatea operațională în anul curent comparativ cu anul precedent de la 17 063 015 lei la 15 719 712 lei sau cu 1 343 303 lei. La obținerea acestui rezultat a influențat pozitiv ,,Costul vânzărilor” care au condus la diminuarea cheltuielilor din activitatea operațională cu 1 917 851 lei. Dacă apreciem modificarea cheltuielilor din activitatea operațională după structură, atunci se observă că negative au influențat trei indicatori : ,,Cheltuielile de distribuire”; ,,Cheltuielile administrative” și ,,Alte cheltuieli din activitatea operatională”. Cota semnificativă îi revine cheltuielilor de distribuire care s-au majorat considerabil cu 2,43 %. Prin urmare, se poate constata că entitatea analizată la nivel general dispune de reserve interne de diminuare a cheltuielilor din activitatea operațională pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire, cheltuielile administrative și alte cheltuieli din activitatea operațională vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielile din activitatea operațională se vor diminua respectiv cu 321 922 lei; 187 592 lei și 65 034 lei.
Problema 10 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică”.
Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea +/-
Ritmul creșterii, %
A 1)
1
2
3=2-1
4 = (2 / 1) x 100
Cheltuieli 109 715,5
112 988,0
+ 3 272,5
102,98
73 015,1
+ 12 762,0
121,18
curente, lei 1.1) Cheltuieli de 60 253,1
45
distribuire 1.2)
Cheltuieli 20 399,8
14 444,2
- 5 955,6
70,81
25 528,7
- 3 533,9
87,84
517 335,2
- 18 899,1
96,48
Rata 20,46
21,84
+ 1,38
X
Rata 11,24
14,11
+ 2,87
X
2,79
- 1,01
X
4,93
- 0,49
X
administrative 1.3) Alte cheltuieli 29 062,6 din
activitatea
operațională 2)
Venit
din 536 234,3
vânzări 3) cheltuielilor curente, % 3.1) cheltuielilor
de
distribuire 3.2)
Rata 3,80
cheltuielilor administrative 3.3)
Rata
cheltuieli
altor 5,42 din
activitatea operațională
Concluzie :
Analizând datele calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică”, observăm că la entitatea analizată se înregistrează o majorare a cheltuielilor curent în anul curent față de cel precedent cu 3 272,5 lei sau cu 2,98%. Această majorare a fost influențată pozitiv semnificativ de micșorarea cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională respectiv cu 5 955,6 lei și 3 533,9 lei sau cu 29,19 % și 12,16 %.
46
Deasemenea, asupra cheltuielilor curente din cadrul întreprinderii a influențat negativ majorarea cheltuielilor de distribuire în anul curent comparativ cu anul precedent cu 12 762,0 lei sau cu 21,18 %. Veniturile din vânzări sau micșorat în anul curent față de anul precedent cu 18 899,1 lei sau cu 3,52 %, ceia ce se apreciază negativ. Rata cheltuielilor curente a înregistrat o majorare de 1,38. Asupra acestui rezultat considerabil a influențat negativ creșterea ratei cheltuielilor de distribuire cu 2,87, iar un impact pozitiv l-au avut rata cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională, care s-au redus semnificativ cu 1,01 și 0,49. În concluzie, se poate constata că entitatea analizată la nivel general dispune de rezerve interne de diminuare a cheltuielilor curente pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielilor curente se vor diminua suplimentar cu 12 762,0 lei.
Tema 9 : Analiza veniturilor. 47
Problema 3 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabel 1 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor”. Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea +/-
Rezultatul influenței +/-
A
1
2
3 = 2 -1
4
Sold la începutul 102 445,1
162 314,0
+ 59 868,9
+ 59 868,9
445 223,5
401 361,4
- 43 862,1
- 43 862,1
Alte intrări
-
-
-
-
Total
547 668,6
563 675,4
+ 16 006,8
X
Soldul producției 162 314,1
173 466,1
+ 11 152,0
- 11 152,0
385 354,5
390 209,3
+ 4 854,8
+ 4 854,8
Alte ieșiri
-
-
-
-
Total
547 668,6
563 675,4
+ 16 006,8
X
perioadei Volumul produselor fabricate (VPF)
în
stocuri
la
sfârșitul perioadei Volumul produselor vândute
48
Concluzie :
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor”, observăm o egalitate între totalul intrărilor și totalul ieșirilor atât în anul precedent cât și în anul curent respectiv 547 668,6 mii lei și 563 675,4 mii lei. Asupra totalului intrărilor a influențat pozitiv creșterea soldului la începutul perioadei în anul curent comparativ cu anul precedent cu 59 868,9 mii lei; iar volumul produselor fabricate (VPF) a înregistrat o diminuare de 43 862,1 mii lei, ceia ce se apreciază negativ. La totalul ieșirilor un impact negativ l-a avut majorarea soldului producției în stocuri la sfârșitul perioadei cu 11 152,0 mii lei, iar pozitiv a influențat creșterea volumului produselor vândute (VPV) cu 4 854,8 mii lei. În concluzie, putem afirma cu certitudine că situația la entitatea analizată este favorabilă.
49
TEMA 4 Problema 1. Calculul și aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe sortimente.
Denumirea sortimentului
Cantitatea, tone program
efectiv
Prețul unitar, lei-bani
50
Valoarea prod., mii lei program
efectiv
Obținut în limit. sort prog.
A
1
2
3
4
5
7
Prod A – mat A cl I
6 226,3
1 514,6
14,50
90,28
21,96
21,96
Prod A – mat A cl II
1 159,0
1 074,8
25,0
28,98
26,87
26,87
Prod A – mat A cl III
1 356,6
2 015,8
26,0
35,27
52,41
35,27
Prod A – mat A cl IV
804,7
2 222,2
10,20
8,21
22,67
8,21
Total
-
-
-
162,7
123,9
92,31
Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculația produsului
92,31 - 162,7 = - 70,39 mii lei
92,31 : 162,7 = 56,74 %
Concluzii: Entitatea dispune de rezerve interne de sporire VPF pe viitor ceea ce înseamnă că trebuie luate măsuri de creștere a calității produselor din clasa I și clasa a IV. Neîndeplinirea programului cu 43,26 p.p a contribuit la diminuarea VPF cu 70,39 mii lei.
51
PROBLEMA 2. Calculul și aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe structură.
Denumirea sortimentului
Valoarea producţiei fabricate, mii lei programat
efectiv
A
1
2
Prod A – mat A cl I
90,28
Prod A – mat A cl II
% îndepl. program.
Ponderea, %
VPF efective după structura progr.
VPF în limita structurii programate
programat
efectiv
3
4
5
6
7
21,96
24,3
55,49
17,70
68,8
22,0
28,98
26,87
92,7
17,81
21,70
22,1
22,1
Prod A – mat A cl III
35,27
52,41
148,6
21,65
42,30
26,9
26,9
Prod A – mat A cl IV
8,21
22,67
276,1
5,05
18,30
6,3
6,3
total
162,7
123,9
76,2
100
100
124,1
77,3
Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculația produsului
77,3 : 124,1 = 62,29 %
77,3 - 124,1 = - 46,8 mii lei
Concluzii:
52
Se observă o îndeplinire a programului de producție și comercializare după structură cu 62,29 % ceea ce a condus la obținerea unei lipse de produse fabricate în sumă de 46,8 mii lei. Deci prin urmare se constată că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a VPF pe viitor, astfel dacă enetitatea analizată va lua măsuri privind ameliorarea situației privind produsul de calitatea IV atunci VPF după structură nu numai că nu se v-a diminua ci și va crește în aceeași mărime cu 46,8 mii lei.
PROBLEMA 4.
Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea valorii adăugate.
Indicatori
Anul precedent
Anul curent
Abaterea (+, -)
A 1. Venitul din vânz prod 2. Venitul din vânz mărf 3. Venitul din prest serv 4. Venitul din arendă 5. Alte venit operat 6. Cost proc mărf vând
1
2
14 812 451
15 172 451
2 522 011
1 344 811
108 867
99 839
95 124
101 365
14 020
71 223
2 330 247
2 343 572 53
3=2-1
Rezultatul influenţei factorilor (+,-) 4
7. Mod stoc produse 8. Mod stoc PÎE 9. Mod stoc Marf 10. Volumul producției globale 11. CCh Materiale
53 451 236
131 474 954
12. CCh ASPTP
35 574 362
103 636 238
13. Total CCh intermed 14. Valoarea adăugată Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculația produsului
Concluzii:
TEMA 5 PROBLEMA 1. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la devierea productivității medii anuale a unui salariat. Indicatori
A
Anul precedent
1
Anul curent
Abaterea (+,)
2
3 54
inclusiv sub influenţa ΔP%
ΔWm
4
5
1. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei (Ws)
262 494,46
283 723,12
+ 21 228,66
2. Ponderea muncitorilor în numărul total al salariaţilor, % (P%)
80, 28
82, 43
+ 2,15
x
x
3. Productivitatea medie anuală a unui muncitor, lei (Wm)
326 966, 79
344 188, 70
+ 17 221,91
x
x
+ 702 978,60
+ 1 419 602,04
Concluzii:
BIF: 702 978,60
+ 1 419 602,04 = 2122580,64 : 100 = 21225,81 mii lei
În baza datelor din tabel se observă o creștere a productivității medii anuale a unui salariat de la 262 494,46 lei la 283 723,12 lei sau cu 21 228,66 lei. Acest rezultat se datorează următorilor 2 factori: ponderea muncitorilor în numărul total al salariaților a contribuit la majorarea Ws respective cu 702 978,60 lei . Productivitatea medie anuală a unui muncitor a contribuit la majorarea Ws cu 1 419 602,04 lei.
Deci rezultatele analizei factoriale că majorarea productivității medii anuale a unui salariat se datorează ambilor factori, ceea ce prezintă meritul entității ca rezultat spororea a avut loc pe cale intensivă.
55
PROBLEMA 2. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Denumirea factorilor
Metoda de calcul
Calculul influenţei factorilor
Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei
A
1
2
3
1. Modific numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile Z
∆Z x ho x Wh0
451017,99 x 7,82 x 189,23
667406769,82
2. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore H
Z1 x ∆h x Wh0
226x(-432380,88)x189,23
-18106298246,4
3. Modif productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei Wh
Z1 x h1 x ∆Wh
226 x 7,65 x 1030632,02
1781859699,37
Concluzii:
56
PROBEMA 3. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la devierea volumului producției fabricate. Indicatori
Anul precedent
A 1. Volumul producţiei fabricate, lei (VPF) 2. Numărul mediu scriptic al salari-aţilor, persoane (Ns) 3. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei (Ws)
Anul curent
1 18 637 107
71
262 494,46
Abaterea (+,-)
2
3=2–1
20 995 511 + 2358404
74
283 723,12
inclusiv sub influenţa ΔNs
ΔWs
4
5
+787483,38
+1570920,84
+3
x
x
+ 21228,66
x
x
Concluzii:
57
Problema 7. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea volumului producției fabricate (metoda diferențelor absolute). Denumirea factorilor
Metoda de calcul
Calculul influenţei factorilor
Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei
A
1
2
3
∆Nm x Z0 x
1308324,91 x 221 x
+ 427 862 896 009
x H0 x Wh0
x 7,82 x 189,23
∆Z x Nm1 x
451017,99 x 61 x
x H0 x Wh0
x 7,82 x 189,23
3. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore ∆H
∆H x Nm1 x
(-432380,88) x 61 x
x Z1x Wh0
x 226 x 189,23
4. Modificarea productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei ∆Wh
∆Wh x Nm1 x
1030632,02 x 61 x
x Z1 x H1
x 226 x 7,65
1. Modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor, personae ∆Nm 2. Modificarea numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile ∆Z
Concluzii:
58
+ 40 711 812 958,6
- 1127962716054,2
+ 108693441662,05
Problema 8.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor (metoda diferențelor absolute.)
59
Denumirea factorilor
Metoda de calcul
Calculul influenţei factorilor
Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei
A
1
2
3
∆Nm x Z0 x
1308324,91 x 221 x
+ 316 211 097 643
x H0 x Wh0
x 7,82 x 139,85
∆Z x Nm1 x
451017,99 x 61 x
x H0 x Wh0
x 7,82 x 139,85
3. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore ∆H
∆H x Nm1 x
(-432380,88) x 61 x
x Z1x Wh0
x 226 x 139,85
4. Modificarea productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei ∆Wh
∆Wh x Nm1 x
340218,27 x 61 x
x Z1 x H1
x 226 x 7,65
1. Modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor, personae ∆Nm 2. Modificarea numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile ∆Z
Concluzii:
60
+ 30 087 972 532,2
- 833 618 273 213
+ 35 880 405 387,1
Problema 9
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor relative Denumirea factorilor
% îndepl. program .
Difer in % +/-, p.p
Metoda de calcul
Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei
Denumirea factorilor
1
2
3
4
5
6
Nm
107,02
+ 7,02
(+ 7,02) x 18 637 107 : 100
+ 1308324,91
∆ Nm
Tz
109,44
+ 2,42
(+ 2,42) x 18 637 107 : 100
+ 451017,99
∆Z
Th
107,12
- 2,32
(- 2,32) x 18 637 107 : 100
- 432380,88
∆H
VPF
112,65
+ 5,53
(+ 5,53) x 18 637 107 : 100
+ 1030632,02
∆ Wh
Total
x
x
x
x
Concluzii:
61
TEMA 6
62
PROBLEMA 1.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Nr. calc.
Nr. subst.
A
Factorii
Rmf
Calculul influenţei factorilor
Rezultatul influenţei (+/-) mii lei
Denumirea factorilor
Ppa
rmfa
B
1
2
3
4
5
6
1.
0
9,5
300,0
2850,0
-
-
-
2.
1
10,8
300,0
3240,0
3240,0 - 2850,0
+ 390,0
ΔPpa
3.
2
10,8
265,8
2870,6
2870,6 - 3240,0
- 369,4
Δrmfa x
Concluzii:
63
PROBLEMA 2.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Nr. calc.
Nr. subst.
Factorii MF
Calculul influenţei factorilor
VPF, mii lei Rmf 64
Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei
Denum i-rea factori-
lor A
B
1
2
3
4
5
6
1.
0
6535,8
2851,5
18636,8
-
-
-
2.
1
7314,5
2851,5
20857,3
20857,3 - 18636,8
+ 2220,5
ΔMF
3.
2
7314,5
2870,4
20995,5
20995,5 - 20857,3
+ 138,2
Δ Rmf x
Concluzii:
65
PROBLEMA 3.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Nr. calc.
Nr. subst.
A 1.
Factorii
VV, mii lei
Calculul influenţei factorilor
Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei
Denum i-rea factorilor
MF
Rmf
B
1
2
3
4
5
6
0
6535,8
2107,5
13774,2
-
-
-
66
2.
1
7314,5
2107,5
15415,3
15415,3 - 13774,2
+ 1641,1
ΔMF
3.
2
7314,5
2063,7
15094,9
15094,9 - 15415,3
- 320,4
Δ Rmf x
Concluzii:
67
PROBLEMA 4.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de utilizarea mijloacelor fixe (3 la număr) la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Nr. calc.
Nr. subs t.
MF
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
0
6535,8
9,5
300,0
18627,0
-
-
-
2.
1
7314,5
9,5
300,0
20846,3
20846,3 - 18627,0
+ 2219,3
ΔMF
3.
2
7314,5
10,8
300,0
23699,0
23699,0 - 20846,3
+ 2852,7
ΔP%
4.
3
7314,5
10,8
265,8
20997,3
20997,3 - 23699,0
- 2701,7
ΔrMFa
1
Factorii P%
rMFa
VPF, mii lei
Calculul influenţei factorilor
Rezul-tat influenţ mii lei
Denumirea factori-lor
x
68
69
PROBLEMA 5.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de utilizarea mijloacelor fixe (3 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Nr. calc.
Nr. subs t.
MF
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
0
6535,8
9,5
221,8
13771,6
-
-
-
2.
1
7314,5
9,5
221,8
15412,4
15412,4 - 13771,6
+ 1640,8
ΔMF
3.
2
7314,5
10,8
221,8
17521,4
17521,4 - 15412,4
+ 2109,0
ΔP%
4.
3
7314,5
10,8
191,1
15096,3
15096,3 - 17521,4
- 2425,1
ΔrMFa
1
Factorii P%
rMFa
VV, mii lei
Calculul influenţei factorilor
Rezul-tat influenţ mii lei
Denumirea factori-lor
x
70
PROBLEMA 6.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
71
Anul precedent
Anul curent
1
2
18 637 107
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producţie, lei (MF) 3. RMF
Indicatori
A 1. Volumul producţiei fabricate, lei
Abaterea (+,-)
inclusiv sub influenţa ΔMF
ΔRMF
3=2-1
4
5
20 995 511
+ 2 358 404
+ 22204,6
+ 1382,4
6535,8
7314,5
+ 778,7
X
X
2851,5
2870,4
+ 18,9
X
X
Concluzii:
72
PROBLEMA 7 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Denumirea factorilor
% îndepl. program .
Difer in % +/-, p.p
Metoda de calcul
Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei
Denumirea factorilor
1
2
3
4
5
6
U med
160,87
+ 60,87
+ 1134440,70
∆U
Tu/h
155,49
- 5,38
VPF
112,65
- 42,84
(+ 60,87) x 18 637 107 : 100 (- 5,38) x 18 637 107 : 100 (- 42,84) x 18 637 107 : 100 73
- 100267,64 - 798413,66
∆ Dh ∆ Wh
Total
x
x
x
x
Concluzii:
74
PROBLEMA 8.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Anul precedent
Anul curent
1
2
1. Venit din vanzarea produselor, mii lei
13 774 019
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producţie, lei (MF) 3. RMF
Indicatori
A
Abaterea (+,-)
inclusiv sub influenţa ΔMF
ΔRMF
3=2-1
4
5
15 094 782
+ 13207, 6
+ 16411,1
- 3203,8
6535,8
7314,5
+ 778,7
X
X
2107,5
2063,7
- 43,8
X
X
Concluzii:
75
76
PROBLEMA 9.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Denumirea factorilor
% îndepl. program .
Difer in % +/-, p.p
Metoda de calcul
Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei
Denumirea factorilor
1
2
3
4
5
6
U med
160,87
+ 60,87
+ 83842,45
∆U
Tu/h
155,49
- 5,38
(- 5,38) x 13 774 019 : 100
- 7410,42
∆ Dh
VV
109,59
- 45,9
(- 45,9) x 13 774 019 : 100
- 63222,75
∆ Wh
x
x
Total
(+ 60,87) x 13 774 019 : 100
x
x
Concluzii:
77