Probleme [PDF]

Zitiervorschau

Tema 4: Analiza programului de producţie şi comercializare 1.

În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze îndeplinirea programului de producție și comercializare pe sortimente. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 1 Aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe sortimente

Feluri de Prețul mediu Cantitatea, tone Volumul producției fabricate, mii lei produse unitar, lei programat efectiv programat efectiv Obț. în limita sort prog A 1 2 3 4 5 6 Produsul A 12,88 6 226 315 6 890 250 80 194,94 88 746,42 80 194,94 Produsul B 23,20 1 455 890 1 003 550 33 776,65 23 282,36 23 282,36 Produsul C 24,00 4 322 155 4 500 216 103 731,72 108 005,18 103 731,72 Produsul D 9,65 7 112 675 7 225 250 68 637,31 69 723,66 68 637,31 Total x x x 286 340,62 289 757,62 275 846,33 Sursa: Cercetare statistica anuală a produselor industrial PRODMOLD-A %𝑠𝑜𝑟𝑡 =

𝑉𝑃𝐹 lim 𝑠𝑜𝑟𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟 𝑉𝑃𝐹𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡

275 846,33

× 100% = 286 340,62 × 100% = 96,34%

∑𝑙𝑖𝑝𝑠ă = 𝑉𝑃𝐹lim 𝑠𝑜𝑟𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟 - 𝑉𝑃𝐹𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑡 = 275 846,33 – 286 340,62 = -10 494,29 mii lei Concluzie: În baza datelor din tabelul 1 rezultă că la entitatea analizată programul de producție și comercializare pe sortimente a fost îndeplinit în proporție de 96,34%, ceea ce a dus la micșorarea volumului producției fabricate cu 10 494,29 mii lei. Deoarece nu s-a îndeplinit programul de producție și comercializare pe sortimente, entitatea a oținut lipsă de producție fabricată, astfel s-a constituit rezerva internă de creștere a volumului producției fabricate în valoare de 10 494,29 mii lei. 2.

În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze îndeplinirea programului de producție și comercializare pe calitate și să se calculeze influența factorilor de calitate asupra devierii volumului activității operaționale. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 2 Date inițiale pentru analiza calității produselor fabricate

Feluri de produse după calitate

Preț pe un produs, leibani 1

Anul curent programat Q, tone VPF, mii lei 2 3

Q, tone 4

efectiv VPF, mii lei 5

A Produsul A – materialul „a” - Clasa I; 14,50 6 226,3 90,28 1 514,6 21,96 - Clasa II; 25,00 1 159,0 28,98 1 074,8 26,87 - Clasa III; 26,00 1 356,6 35,27 2 015,8 52,41 - Clasa IV; 10,20 804,7 8,21 2 222,2 22,67 Total x 9 546,6 162,74 6 827,4 123,91 Sursa: Extras din Registrul de evidență a produselor fabricate după calitate „Produsul A”

1

La prima etapă calculăm prețul mediu ponderat programat și efectiv, astfel: PPR =

VPFprogram 162,74 𝑥 1000 = 𝑥 1000 = 17,05 𝑙𝑒𝑖 Qprogram 9 546,6

PEF =

VPFefectiv 123,91 𝑥 1000 = 𝑥 1000 = 18,15 𝑙𝑒𝑖 Qefectiv 6 827,4

La a doua etapă calculăm procentul îndeplinirii programului de producție și comercializare pe calitate, astfel: Pret mediu ponderat efectiv

18,15

%𝑐𝑎𝑙𝑖𝑡𝑎𝑡𝑒 = Pret mediu ponderat program 𝑥 100% = 17,05 𝑥 100% = 106,45 % La a treia etapă calculăm influența factorilor de calitate la devierea volumului producției fabricate. Tabelul 3 Calculul influenței factorilor de calitate asupra devierii volumului produselor fabricate Feluri de produse după calitate A Produsul A – materialul „a” - Clasa I; - Clasa II; - Clasa III; - Clasa IV. Total

Preț pe un produs, lei-bani 1

14,50 25,00 26,00 10,20 x

Anul curent programat efectiv Q, tone VPF, mii lei Q, tone VPF, mii lei 2 3 4 5

6 226,3 1 159,0 1 356,6 804,7 9 546,6

90,28 28,98 35,27 8,21 162,74

1 514,6 1 074,8 2 015,8 2 222,2 6 827,4

21,96 26,87 52,41 22,67 123,91

Abaterea, +/mii lei 6

x x x x -38,83

Inclusiv din cauza: ∆Q ∆P 7 8

x x x x -46,36

x x x x +7,51

BIF: (-46,36) + 7,51 = +38,83 mii lei Concluzie: În baza datelor din tabelul 3 se observă o micșorare a volumului producției fabricate în anul curent efectiv comparativ cu anul curent programat de la 162,74 mii lei la 123,91 mii lei sau cu 38,83 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței următorilor 2 factori: 1. Modificarea cantității produselor fabricate (factor cantitativ) a contribuit la micșorarea volumui producției fabricate cu 46,36 mii lei ∆VPF(∆Q) = (QEF − QPR ) x PPR = (6 827,4 – 9 546,6) x 17,05 lei = -46,36 mii lei 2. Modificarea prețului mediu ponderat (factor calitativ) a contribuit la majorarea volumului producției fabricate cu 7,51 mii lei ∆VPF(∆P) = QEF x(PEF − PPR ) = 6 827,4 x (18,15 – 17,05) = +7,51 mii lei

2

3.

În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 4 Calculul și aprecierea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică

Anul precedent

Anul curent

Abaterea (+,-)

Indicatori

suma, mii lei

ponderea, %

suma, mii lei

ponderea, %

mii lei

%

A

1

2

3

4

5

6

10 277,33

24,47

12 150,56

13,66

+1 873,43

-10,81

2 723,46

6,48

3 212,27

3,61

+488,81

-2,87

2.Uzura mijloacelor fixe cu destinație de producție aferentă perioadei de gestiune

2 384,16

5,67

2 637,27

2,97

+253,11

-2,70

3.Alte costuri și cheltuieli

24 590,47

58,53

44 283,94

49,80

+19 693,47

- 8,73

4.Rezultatul net:profit(pierdere)

4 761,68

11,33

29 849,26

33,57

+25 087,58

+22,24

5.Valoarea adăugată

42 013,44

100

88 921,03

100

+46 907,59

x

-1,06

x

-4,59

x

-3,53

x

1.Costuri privind retribuirea muncii, inclusiv: CAS, PAM.

6.Valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată

Concluzie: Analizând datele din tabelul 4, o atenție deosebită se acordă următoarelor două momente semnificative: 1) Care element deține ponderea principală în valoarea adăugată 2) Ce schimbări au intervenit în anul de gestiune comparativ cu anul precedent în structura valorii adăugate pe elemente, precum și care sunt direcțiile de acțiuni pe viitor ce vor contribui la sporirea indicatorului rezultativ. În baza datelor din tabelul 4 observăm că în comparație cu anul precedent structura valorii adăugate în anul curent a suferit unele transformări. Astfel, atât în anul precedent, cât și în anul curent, ponderea principală o deține elementul 3 „Alte costuri și cheltuieli” în mărime de 58,53 la sută și respectiv 49,80 la sută. Acest element s-a majorat în anul curent față de anul precedent cu 19 693,47 mii lei. Elementul 4 Rezultatul net s-a majorat de la 11,33 la 33,57 puncte procentuale, înregistrând cea mai mare abatere, s-a majorat în anul curent fațp de anul precedent cu 25087,58 mii lei. Însuși faptul că valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată pe parcursul anului curent s-a redus cu 3,53 bani, ceia ce se apreciază negativ și arată că efortul propriu al colectivului de muncă în obținerea valorii adăugate s-a redus.

3

Tema 5: Analiza asigurării cu resurse umane şi eficienţei utilizării acestora 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 5 Aprecierea generală a productivității muncii în dinamică

Indicatori

Anul de gestiune

Abaterea +/-

precedent

curent

A

1

2

3

1.Volumul producției fabricate în prețuri comparabile, mii lei VPF

219 875,37

226 458,75

+6 583,38

2.Numărul mediu scriptic de salariați, persoane 𝐍𝐬

2 323

2 225

-98

3.Numărul mediu scriptic de muncitori, persoane 𝐍𝐦

1 351

1 385

+34

4.Timpul efectiv lucrat în total, mii om-zile

305,33

306,09

+0,76

5.Timpul efectiv lucrat în total mii om-ore

2 314,84

2 395,37

+80,53

94 651,47

101 779,21

+7 127,74

7.Productivitatea medie a unui muncitor, lei, calculată în baza VPF prețuri comparabile

162 750,09

163 508,12

+758,03

8.Productivitatea medie pe zi a unui muncitor, lei

720,12

739,84

+19,72

9.Productivitatea medie pe oră a unui muncitor, lei Wh

94,99

94,54

-0,45

10.Ponderea NM în NS , %

58,16

62,25

+4,09

11.Numărul mediu de zile lucrate de un muncitor, zile Z

226

221

-5

12.Durata medie a zilei de lucru, h

7,58

7,83

+0,25

6.Productivitatea medie a unui salariat, lei, calculată în baza VPF prețuri comparabile

Sursa: Cercetare Statistica Nr.M3 si Anexa la aceasta „Câștigurile salariale și costul forței de muncă în anul X”; Balanța de verificare a contului 611 „Venituri din vânzări”; Balanța timpului de muncă Calculul influenței factorilor detaliați rezultă din relația: 𝐖𝐌 = 𝐙 𝐱 𝐡 𝐱 𝐖𝐡 Analiza se efectuează prin metoda diferențelor absolute, unde corelația dintre factori are loc prin forma multiplicativă de legătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel: 4

Tabelul 6 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor

Denumirea factorilor

Metoda de calcul

A ∆Z ∆h ∆Wh Total

B ∆Zxh0 xWh0 Z1 x∆hxWh0 Z1 xh1 x∆Wh x

Calculul influenței factorilor 1 (-5)x7,58x94,99 221x(+0,25)x94,99 221x7,83x(-0,45) x

Rezultatul influenței, +/- lei 2 -3 600,12 +5 248,20 -778,70 +869,38

BIF = (-3600,12) + 5248,2 + (-778,7) = +869,38 Concluzie: Conform datelor din tabelul 6 se observă o creștere a productivității medii anuale a unui muncitor în anul curent comparativ cu anul precedent total pe întreprindere cu 869,38 lei, ceia ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a majorării duratei medii a zilei de lucru cu 0,25 ore – factor cantitativ contribuind la creșterea productivității medii anuale a unui muncitor cu 5248,20 lei. Concomitent cu influență negativă a numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an cu 5 zile și a productivității medii pe oră a unui muncitor cu 0,45 mii lei, productivitatea medie anuală a unui muncitor s-a diminuat respectiv cu 3600,12 lei și 778,7 lei. Dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci creșterea a avut loc pe seama factorului cantitativ – durata medie a zilei de lucru și prin urmare, sporirea a avul loc pe cale intesivă, ceia ce reprezintă meritul entității. 2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 7 Calculul și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor Indicatori

A 1.Venit din vânzarea produselor, mii lei 2.Numărul mediu scriptic de salariați, persoane 3.Productivitatea medie a unui salariat, lei

Anul precedent

Anul curent

Abaterea(+,-)

Inclusiv din cauza: ∆NS

∆WS

1

2

3

4

5

155 785,23

181 678,11

+25 892,88

-6 572,08

+32 464,95

2 323

2 225

-98

x

x

67 062,09

81 653,08

+14 590,99

x

x

Sursa: Cercetare Statistica Nr.M3 si Anexa la aceasta „Câștigurile salariale și costul forței de muncă în anul X”; Balanța de verificare a contului 611 „Venituri din vânzări”; Balanța timpului de muncă 5

VVP = 𝑵𝒔 x 𝑾𝒔 Concluzie: În baza datelor din tabelul 7 se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor de la 155 785,23 la 181 678,11 mii lei sau cu 25 892,88 mii lei. Acest rezultat se datorează următorilor 2 factori: 1. ∆NS a contribuit la micșorarea venitului din vânzări cu 6 572,08 mii lei 2. ∆WS a contribuit la majorarea venitului din vânzări cu 32 464,95 mii lei BIF: (-6 572,08) + 32 464,95 = +25 892,88 mii lei Deci rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că majorarea venitului din vânzarea produselor se datorează factorului calitativ „productivitatea medie a unui salariat”, ceea ce prezintă meritul entității ca rezultat sporirea a avut loc pe cale intensivă.

3. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 8 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor Denumirea factorilor

Metoda de calcul

Calculul influenţei factorilor

Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei

A

1

2

3

1. Modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor, pers ∆Nm

∆𝑁𝑚 x𝑍0 xℎ0 x𝑊ℎ0

34x226x7,58x94,99

+5 532,67

2. Modificarea numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om-zile ∆Z

𝑁𝑚1 x∆Zxℎ0 x𝑊ℎ0

1 385x(-5)x7,58x94,99

-4 986,17

3. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore ∆H

𝑁𝑚1 x𝑍1 x∆hx𝑊ℎ0

1 385x221x0,25x94,99

+7 268,75

4. Modificarea productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei ∆Wh

𝑁𝑚1 x𝑍1 xℎ1 x∆𝑊ℎ

1 385x221x7,83x(-0,45)

-1 078,49

Sursa: Cercetare Statistica Nr.M3 si Anexa la aceasta „Câștigurile salariale și costul forței de muncă în anul X”; Balanța de verificare a contului 611 „Venituri din vânzări”; Balanța timpului de muncă BIF: 5 532,67 – 4 986,17 + 7 268,75 – 1 078,49 = +6 736,76 mii lei VVP= 𝑵𝒎 x Z x h x 𝑾𝒉

6

Concluzie: Conform datelor din tabelul 8 se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor în anul curent comparativ cu anul precedent în total cu 6 736,76 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a creșterii numărului mediu scriptic de muncitori și duratei medii a zilei de muncă, majorând indicatorul rezultativ cu 5 532,67 mii lei și respectiv cu 7 268,75 mii lei. Concomitent cu influența negativă a diminuării numărului mediu de zile lucrate și productivității medii pe oră a unui muncitor, indicatorul rezultativ s-a diminuat cu 4 986,17 mii lei și respectiv cu 1 078,49 mii lei. Totuși dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte și influența cumulativă a acestora, atunci se observă că la majorarea venitului din vânzări în cea mai mare parte a influențat factorul cantitativ – modificarea duratei medii a zilei de muncă, prin urmare sporirea a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde economiei de piață.

7

Tema 6: Analiza asigurării cu mijloace fixe şi eficienţei utilizării acestora 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 9 Diagnosticul și aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind eficiența utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacele fixe active Indicatori A 1.Volumul produselor fabricate, mii lei (VPF) 2.Venitul din vânzarea produselor în preț.comparabile, mii lei (VVP) 3.Valoarea medie a mijloacelor fixe, mii lei (MF) 4.Valoarea medie a mijloacelor fixe active, mii lei (MFa) 5.Nr.mediu de utilaje instalate, unități (U) 6.Timp efectiv lucrat în total, mii ut-ore (Tu/h) 8.Randamentul mijloacelor fixe, lei (𝐑 𝐌𝐅 ) 9.Randamentul mijloacelor fixe active, lei (𝐑 𝐌𝐅𝐚 ) 10.Capacitatea mijloacelor fixe, bani (𝐂𝐌𝐅 ) 11.Capacitatea mijloacelor fixe active, bani (𝐂𝐌𝐅𝐚 ) 12.Nr.mediu scriptic de salariați, persoane (Ns) 13.Nr.mediu scriptic de muncitori, persoane (Nm) 14.Coeficientul de înzestrare a mijloacelor fixe (𝐊 𝐌𝐅 ) 15.Coeficientul de înzestrare a mijloacelor fixe active (𝐊 𝐌𝐅𝐚 ) 16.Ponderea MFa în totalul MF, %P 17.Durata medie pe oră a unui utilaj, utilaj-ore (Dh)

Anul precedent 1 219 875,4

Anul curent 2 226 458,7

Abaterea, +/3 +6 583,3

Ritmul creșterii,% 4 102,99

13 205,48

13 774,02

+586,54

104,31

6 169,58

6 902,11

+723,53

111,87

3 067,82

3 494,59

+426,77

113,91

1 870

1 902

+32

101,71

3 824 152

3 903 125

+78 973

102,07

35 638,63

32 810,07

-2 828,56

92,06

71 671,55

64 802,65

-6 869,9

90,42

2,81

3,05

+0,24

108,54

1,40

1,54

+0,14

110

2 323

2 225

-98

95,78

1 351

1 385

+34

102,52

2,66

3,10

+0,44

116,54

2,27

2,52

+0,25

111,01

49,72

50,63

+0,91

101,87

2 045

2 052,12

+7,12

100,35

8

18.Productivitatea medie pe oră a unui utilaj, lei (Ph) 19.Productivitatea medie anuală a unui utilaj, lei (Pu)

57,5

58,02

+0,52

100,90

107,52

110,35

+2,83

102,63

𝐕𝐏𝐅



𝐑 𝐌𝐅 =



𝐑 𝐌𝐅𝐚 = 𝐌𝐅𝐚

𝐌𝐅 𝐕𝐏𝐅

𝐌𝐅



𝐂𝐌𝐅 = 𝐕𝐏𝐅 x 100



𝐂𝐌𝐅𝐚 = 𝐕𝐏𝐅 x 100



𝐌𝐅

𝐌𝐅𝐚

𝐊 𝐌𝐅 =

𝐌𝐅𝐚



𝐊 𝐌𝐅𝐚 =



Dh =



Ph = 𝐓𝐮/𝐡 x 1000



Pu =

𝐍𝐦 𝐓𝐮/𝐡 𝐔 𝐕𝐏𝐅

𝐕𝐏𝐅 𝐃𝐡

𝐍𝐬

Tabelul 10 Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate VPF = MF x 𝐑 𝐌𝐅 Nr. Nr. cal sub c. s. 1 2 1 0 2 1 3 2 Total

Indicatori MF 3 6 169,58 6 902,11 6 902,11 x

R MF 4 35 638,63 35 638,63 32 810,07 x

Indicator rezultativ VPF, mii lei 5 219 875,38 245 981,74 226 458,71 x

Calculul influenței factorilor 6 x 245 981,74-219 875,38 226 458,71-245 981,74 x

Rezultatul influenței (+,-), mii lei 7 x +26 106,36 -19 523,03 +6 583,33

Denumirea factorilor 8 x ∆MF ∆R MF x

BIF = +26 106,36 + (-19 523,03) = +6 583,33 Concluzie: În baza datelor din tabelul 10 observăm că volumul producției fabricate a crescut total pe entitate cu 6 583,33 mii lei. Acest rezultat a fost influențat pozitiv de valoarea medie a mijloacelor fixe – factor cantitativ și independent, care a contribuit la majorarea volumului producției fabricate cu 26 106,36 mii lei. Însă la obținerea rezultatului respectiv a avut o influență negativă randamentul mijloacelor fixe – factor calitativ, care a dus la diminuarea volumului producției fabricate cu 19 523,03 mii lei. În concluzie putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea dispune de rezerve interne de sporire a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel dacă randamentul mijloacelor fixe va fi respectat la nivelul anului precedent atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 19 523,03 mii lei sau în total cu 26 106,36 mii lei (19523,03+6583,33). Deci creșterea volumului producției fabricate a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerințelor economiei de piață.

9

2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de utilizarea mijloacelor fixe (3 la număr) la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 11 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate

Nr. Cal.

Nr. Sub.

1

Factorii

VPF, mii lei

Calculul influenţei factorilor

Rezultatul influenței,mii lei

Den. Fact.

MF

P%

RMFa

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

0

6 169,58

49,72

71 671,55

21985356,73

x

x

x

2.

1

6 902,11

49,72

71 671,55

24595734,32

24595734,3221985356,73

+2610377,59

ΔMF

3.

2

6 902,11

50,63

71 671,55

25045897,60

25045897,6024595734,32

+450163,28

ΔP%

4.

3

6 902,11

50,63

64 802,65

22645534,19

22645534,1925045897,60

-2400363,41

Δ RMFa

VPF = MF x P% x RMFa BIF: 2610377,59+450163,28+(-2400363,41)=+660177,46 Concluzie: Analizând datele din tabelul 11 se observă o creștere a volumului producției fabricate în dinamică în total cu 660177,46 mii lei. Acest rezultat se datoreaza influenței pozitive a modificării valorii medii a mijloacelor fixe anuale și Ponderea mijloacelor fixe active în totalul mijloacelor fixe, creșterea cărora au condiționat sporirea volumului producției fabricate respectiv cu 2610377,59 mii lei și 450163,28 mii lei. Concomitent, cu influența negativă a diminuării randamentului mijloacelor fixe active, volumul producției fabricate a scăzut cu 2400363,41 mii lei. Astfel rezultatul analizei factoriale ne demonstrează că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a volumului producției fabricate pe viitor, astfel dacă Randamentul mașinelor și utilajelor va fi respectat la nivelul anului precedent atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 2400363,41 mii lei sau în total cu 3060540,87 mii lei.

10

3. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 12 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate VPF = U x Dh x Ph Indicatori

Ritmul creșterii

Sporul creșterii

Calculul influenței factorilor

Rezultatul influenței factorilor(+,-) mii lei

Den. factorilor

A

1

2

3

4

5

1.𝑈(∆𝑈)

101,71

+1,71

(+1,71)x219 875,4

+3 759,87

∆U

2.𝑇𝑢𝑡 − 𝑜𝑟𝑒(∆𝐷ℎ)

100,35

-1,36

(-1,36)x219 875,4

-2 990,31

∆Dh

3.𝑉𝑃𝐹(∆𝑃ℎ)

100,90

+0,55

(+0,55)x219 875,4

+1 209,31

∆Ph

BIF: 3 759,87+(-2 990,31)+ 1 209,31=+1 978,87 mii lei

Concluzie: Analizând datele din tabelul 12 se observă o creștere a volumului producției fabricate în dinamică cu 1 978,87 mii lei. Acest rezultat se datorează creșterii numarului mediu de utilaje instalate și productivității medii pe oră a unui utilaj respectiv cu 1,71 si 0,55 puncte procentuale, majorând volumul producției fabricate respectiv cu 3 759,87 mii lei și 1 209,31 mii lei. Concomitent cu diminuarea duratei medii de funcțiune a unui utilaj cu 1,36 puncte procentuale, volumul producției fabricate s-a diminuat cu 2 990,31 mii lei. Prin urmare se poate constata că entitatea dispune de rezerve interne de sporire a volumului producției fabricate pe viitor, astfel dacă durata medie de funcțiune a unui utilaj va fi respectată la nivelul anului precedent, atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 2 990,31 mii lei sau în total cu 4 969,18 mii lei.

11

4. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 13 Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor VVP = U x Dh x Ph Indicatori

Ritmul creșterii

Sporul creșterii

Calculul influenței factorilor

Rezultatul influenței factorilor(+,-) mii lei

Den. factorilor

A

1

2

3

4

5

1.𝑈(∆𝑈)

101,71

+1,71

(+1,71)x13 205,48

+225,81

∆U

2.𝑇𝑢𝑡 − 𝑜𝑟𝑒(∆𝐷ℎ)

100,35

-1,36

(-1,36)x13 205,48

-179,59

∆Dh

3.𝑉𝑉𝑃(∆𝑃ℎ)

104,31

+3,96

(+3,96)x13 205,48

+522,94

∆Ph

BIF: 225,8+(-179,59)+522,94 = 569,16 mii lei Concluzie: Analizând datele din tabelul 13 se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor în dinamică cu 569,16 mii lei. Acest rezultat se datorează creșterii numarului mediu de utilaje instalate și productivității medii pe oră a unui utilaj respectiv cu 1,71 si 3,96 puncte procentuale, majorând venitul din vânzarea produselor respectiv cu 225,81 mii lei și 522,94 mii lei. Concomitent cu diminuarea duratei medii de funcțiune a unui utilaj cu 1,36 puncte procentuale, veniturile din vânzarea produselor s-au diminuat cu 179,59 mii lei. Prin urmare se poate constata că entitatea dispune de rezerve interne de sporire a veniturilor din vânzarea produselor pe viitor, astfel dacă durata medie de funcțiune a unui utilaj va fi respectată la nivelul anului precedent, atunci venitul din vânzarea produselor va crește suplimentar cu 179,59 mii lei sau în total cu 748,75 mii lei. Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulativă a acestora asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că creșterea, în cea mai mare parte a acestuia, a avut loc pe seama factorului calitativ – productivitatea medie pe oră a unui utilaj și de aici rezultă că creșterea venitului din vânzarea produselor a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul întreprinderii analizate.

12

Tema 7: Analiza aprovizionării și asigurării entității cu resurse materiale și eficienței utilizării acestora 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali ce țin de utilizarea resurselor materiale la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 14 Aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizează eficiența utilizării resurselor materiale Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea, +/-

Ritmul creșterii,% 4 102,99

A 1 2 3 1.Volumul producției 219 875,37 226 458,75 +6 583,38 fabricate, mii lei (VPF) 2.Costuri de materiale directe și repartizabile,mii 93 451,24 131 474,95 +38 023,71 140,69 lei (CMDR) 3.Cantitatea fabricată de 25 258 30 010 +4 752 118,81 produs concret, buc (Q) 4.Consumul total de 98 325 111 325 +13 000 113,22 material concret, kg (C) 5.Randamentul resurselor 2 352,84 1 722,45 -630,39 73,21 materiale, lei (Rrm) 6.Consumul specific de 42,50 58,06 +15,56 136,61 materiale, bani (Cs) 7.Norma de consum, kg 3,89 3,71 -0,18 95,37 (Ns) Sursa: Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculația costurilor; Cercetarea statistică trimestrială 5-C1„Consumurile, cheltuielile și investițiile întreprinderii” Tabelul 15 Calculul influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea resurselor materiale la devierea volumului producției fabricate Nr. Nr. cal sub c. s. 1 2 1 0 2 1 3 2 Total

Indicatori(factori corelați) CMDR R RM 3 4 93 451,24 2 352,84 131 474,95 2 352,84 131 474,95 1 722,45 x x

Indicator rezultativ VPF, mii lei 5 219 875,82 309 339,52 226 459,03 x

Calculul influenței factorilor 6 x 309 339,52-219 875,82 226 459,03-309 339,52 x

VPF = CMDR x 𝐑 𝐑𝐌 BIF: +89 463,7 + (-82 880,49) = +6 583,21

13

Rezultatul influenței (+,-), mii lei 7 x +89 463,7 -82 880,49 +6 583,21

Denumirea factorilor 8 x ∆CMDR ∆R RM x

Concluzie: În baza datelor din tabelul 14 se observă o creștere a volumului producției fabricate de la 219 875,37 mii lei la 226 458,75 mii lei sau cu 6 583,21 mii lei. Acest rezultat a fost influențat de modificarea a doi factori. Conform datelor din tabelul 15 rezultă că pozitiv asupra indicatorului rezultativ a influențat costurile directe de materiale – factor cantitativ și independent, care a contribuit la majorarea volumului producției fabricate cu 89 463,7 mii lei.Concomitent cu influență negativă, randamentul resurselor materiale – factor calitativ și independent, a contribuit la diminuarea volumului producției fabricate cu 82 880,49 mii lei. În concluzie putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea dispune de rezerve interne de sporire a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel dacă randamentul resurselor materiale va fi respectat la nivelul anului precedent atunci volumul producției fabricate va crește suplimentar cu 82 880,49 mii lei sau în total cu 89 463,7 mii lei. Deci creșterea volumului producției fabricate a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerințelor economiei de piață.

2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor ce țin de utilizarea unui material concret la devierea unui produs concret. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 16 Calculul influenței factorilor ce țin de aprovizionarea și utilizarea unui material concret la fabricarea unui produs concret Denumirea factorilor

Metoda de calcul

A 1.modificarea stocului inițial 2.modificarea intrărilor 3.modificarea normei de consum 4.modificarea stocului final Total

B

Calculul influenței factorilor 1

(𝑆1 − 𝑆0 ) 𝑛𝑐0 (𝐼1 − 𝐼0 ) 𝑛𝑐0 −(𝑛𝑐1 − 𝑛𝑐0 )𝑥𝑞 𝑛𝑐0 −(𝑆𝑓1 − 𝑆𝑓0 ) 𝑛𝑐0

(70 689 − 77 263) 3,89 (103 388 − 86 520) 3,89 −(3,71 − 3,89)𝑥111 325 3,89 −(62 752 − 65 458) 3,89

x

x

Rezultatul influenței(+,-) tone 2 -1 689,97 +4 336,25 +5 151,29 +695,63 +8 493,5

Concluzie: În baza datelor analizate în tabelul 16 putem constata că majorarea cantității fabricate de produsul A a fost determinată de influența pozitivă a următorilor factori: modificarea intrărilor care a contribuit la majorarea indicatorului rezultativ cu 4 336,25 tone, modificarea normei de consum – cu 5 151,29 tone și modificarea stocului final – cu 695,63 tone. Concomitent, cu influență negativă a factorului „modificarea stocului inițial” a contribuit la diminuarea indicatorului rezultativ cu 1 689,97 tone.

14

Tema 8: Analiza costurilor şi cheltuielilor 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la devierea costului la un leu producție fabricată (producție vândută). Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. 𝐂𝐕

𝐂𝟏 𝐥𝐞𝐮 𝐏𝐕 = 𝐕𝐕𝐏 x 100, bani Tabelul 16 Date inițiale pentru analiză Indicatori

Anul precedent

Anul curent recalculat

efectiv

1

2

3

1.Costul vânzărilor

41 599,53

98 258,79

133 569,40

2.Venituri din vânzarea produselor

101 392,63

181 678,11

257 964,06

80,09

54,08

51,78

A

3.Costul la 1 leu PV

Sursa: „Calculația costului”, Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A și Calculele speciale privind recalcularea costului și volumului producției fabricate

Tabelul 17 Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un leu producție fabricata (producție vândută) Specificații

Costul producției, mii lei

Venituri din vânzări, mii lei

Costul la 1 leu produse vândute

Calculul influenței factorilor

Rezultatul influenței (+/-), bani

Denumirea factorilor

A

1

2

3

4

5

6

Anul precedent

41 599,53

101 392,63

80,09

x

x

x

Recalculat

98 258,79

181 678,11

54,08

54,08-80,09

-26,01

∆strt și sort

Curent preț.precedent

133 569,40

181 678,11

73,52

73,52-54,08

+19,44

∆niv cons ps

Anul curent

133 569,40

257 964,06

51,78

51,78-73,52

-21,74

∆preț m pv

x

x

x

x

-28,31

x

Total

BIF: (-26,01)+ 19,44+(-21,74)= -28,31 bani Concluzie: În baza datelor analizate în tabelul 17 se observă o diminuare a costului la leu producție vândută în anul curent comparativ cu anul precedent de la 80,09 la 54,08 sau cu 28,31 15

bani. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a modificării structurii și sortimentului producției vândute și modificării prețului unitar la materia primă, modificarea cărora au condus la diminuarea indicatorului rezultativ respectiv cu 26,01 și 21,74 bani. Concomitent cu influența negativă a creșterii costului unitar – factor indirect, costul la 1 leu producție vândută s-a majorat respectiv cu 19,44 bani. Totuși dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci micșorarea costului la 1 leu producție vândută pe seama modificării structurii și sortimentului se apreciază pozitiv și se datorează creșterii ponderei produselor mai rentabile din totalul volumului produselor vândute. Creșterea indicatorului rezultativ pe seama modificării nivelului de consum pe unitate de produs se apreciază negativ și constituie rezervă internă de diminuare a costului la 1 leu produse vândute pe viitor. Micșorarea costului la 1 leu producție vândută pe seama modificării prețului unitar la materia primă poate fi neglijată, deoarece acest factor, în cele mai dese cazuri, nu depinde direct de entitate, ci de piața de desfacere. Astfel rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că costul la 1 leu producție vândută nu numai că nu s-a diminuat, ci și s-a majorat cu 6,57 bani (+26,01+19,44) astfel dacă costul unitar va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci costul la 1 leu producție vândută nu numai că nu se va majora, ci și se va diminua cu 26,01 bani.

2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze la nivel general modificarea costurilor de materiale directe și repartizabile în costul producției. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 18 Aprecierea generală a costurilor de materiale directe și repartizabile în costul producției Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea absolută,+/-

Abaterea relativă +/- p.p.

Cota parte,+/- p.p.

A

1

2

3

4=(3:1)x100

5

53 451,24

131 474,95

+78 023,71

+145,97

+60,48

10 277,13

12 150,56

+1 873,43

+18,23

+1,45

129 000,81

297 395,22

+168 394,41 x

x

1.Costuri materiale directe și repartizabile, mii lei 2.Costuri cu personalul directe și repartizabile, mii lei 3.Costul producției, mii lei

Sursa: Cercetare Statistică Trimestrială 5-CI„Consumurile și cheltuielile întreprinderii” și Registrele contabile la conturile sintetice 811 și 812

Concluzie: În baza datelor din tabelul 18 se constată că costul producției s-a modificat în anul curent comparativ cu anul precedent cu 168 394,41 mii lei. Acest rezultat s-a obținut sub influența pozitivă a modificării celor două elemente: costuri materiale directe și repartizabile care a contribuit la creșterea CP cu 78 023,71 mii lei și costurile cu personalul directe și repartizabile – cu 1 873,43 mii lei. Aceste două elemente au demonstrat o creștere atât în mărime relativă, cât și cota acestora în totalul costurilor de producție, astfel costurile materiale directe și repartizabile obținând o cotă de 60,49 puncte procentuale, iar costurile cu personalul directe și repartizabile – 1,45 puncte procentuale. 16

3. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări şi evoluţia în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 19 Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea +/-

Ritmul creșterii, %

A

1

2

3

4

1.Cheltuieli curente, lei

109 715,5

112 988,0

+3 272,5

102,98

1.1.Cheltuieli de distribuire, lei

60 253,1

73 015,1

+12 762,0

121,18

1.2.Cheltuieli administrative, lei

20 399,8

14 444,2

-5 955,6

70,81

1.3.Alte cheltuieli din activitatea operațională, lei

29 062,6

25 528,7

-3 533,9

87,84

2.Venit din vânzări, lei

536 234,3

517 335,2

-18 899,1

96,48

3.Rata cheltuielilor curente,%

20,46

21,84

+1,38

x

3.1.Rata cheltuielilor de distribuire, %

11,24

14,11

+2,87

x

3.2.Rata cheltuielilor administrative, %

3,80

2,79

-1,01

x

3.3.Rata altor cheltuieli din activitatea operațională, %

5,42

4,93

-0,49

x

Sursa: „Situația de profit și pierdere”, anexa 2 a Situațiilor financiare

Concluzie: Analizând datele calculate în tabelul 19 putem constata că la entitatea analizată se înregistrează o majorare a cheltuielilor curente în anul curent față de anul precedent cu 3272,5 lei sau cu 2,98%. Această majorare a fost influențată pozitiv de micșorarea cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională respectiv cu 5 955,6 lei și respectiv 3 533,9 lei sau cu 29,19% și respectiv 12,16%. Concomitent cheltuielile curente din cadrul întreprinderii au fost influențate negativ de către majorarea cheltuielilor de distribuire în anul curent comparativ cu anul precedent cu 12 762,0 lei sau cu 21,18%. Veniturile din vânzări s-au micșorat în anul curent față de anul precedent cu 18 899,1 lei sau cu 3,52%, ceea ce se apreciază negativ. Rata cheltuielilor curente a înregistrat o majorare de 1,38 %. Asupra acestui rezultat considerabil a influențat negativ creșterea ratei cheltuielilor de distribuire cu 2,87%, iar un impact pozitiv asupra acestui rezultat l-au avut rata cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională, care s-au redus cu respectiv 1,01% și 0,49%. În concluzie, putem spune că entitatea dispune de rezerve interne de diminuare a cheltuielilor curente pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielile curente se vor diminua suplimentar cu 12 762,0 lei.

17

Tema 9: Analiza veniturilor 1. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor ce ţin de Balanţa producţiei la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii. Tabelul 20 Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea +/-

Rezultatul influenței +/-

A

1

2

3

4

Sold la începutul perioadei

102 445,1

162 314,0

+59 868,9

+59 868,9

Volumul produselor fabricate

445 223,5

401 361,4

-43 862,1

-43 862,1

-

-

-

-

Total

547 668,6

563 675,4

+16 006,8

x

Soldul producției în stocuri la sfârșitul perioadei

162 314,1

173 466,1

+11 152,0

-11 152,0

Volumul produselor vândute

385 354,5

390 209,3

+4 854,8

+4 854,8

-

-

-

-

547 668,6

563 675,4

+16 006,8

x

Alte intrări

Alte ieșiri Total

Concluzie: În baza calculelor din tabelul 20 putem concluziona că există o egalitate între totalul intrărilor și totalul ieșirilor atât în anul precedent cât și în anul curent respectiv cu 547 668,6 mii lei și 563 675,4 mii lei. Asupra totalului intrărilor a influențat pozitiv creșterea soldului la începutul perioadei în anul curent comparativ cu anul precedent cu 59 868,9 mii lei, iar volumul produselor fabricate a înregistrat o diminuare de 43 862,1 mii lei, ceea ce se apreciază negativ. La totalul ieșirilor un impact negativ l-a avut majorarea soldului producției în stocuri la sfârșitul perioadei cu 11 152,0 mii lei, iar pozitiv a influențat creșterea volumului produselor vândute cu 4 854,8 mii lei. Deci putem concluziona că situația la entitatea analizată este una favorabilă.

Chişinău, 2019 18

Tema 4 : Analiza programului de producție și comercializare. Problema 2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze îndeplinirea programului de producție și comercializare pe structură. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Date inițiale”. Feluri de produse

Prețul unitar, lei

Cantitatea, tone

VPF, mii lei

precedent curent

precedent curent

precedent

A

1

2

3

4

curent

5=(3x1) : 1 6= (4x2) : 1 000

000

Produsul ,,A”

11,25

14,50

6 226 315

6 890 250

+70 046,04

+99 908,63

Produsul ,,B”

21,40

25,00

1 455 890

1 003 550

+31 156,05

+25 088,75

Produsul ,,C”

24,80

23,20

4 322 155

4 500 216

+107 189,44 +104 405,01

Produsul ,,D”

9,80

9,50

7 112 675

7 225 250

+69 704,22

Total

X

X

19 117 035

19 619

+278 095,75 +298 042,27

+68 639,88

266

Tabel 2 : ,,Aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe structură”.

Feluri

de Volumul producției fabricate

produse

precedent ∑, mii lei

A

1

curent P, %

2

∑, mii lei

P, %

3

4

%

VPF efectiv VPF

îndeplinirii

d/ă

limita

planului;

structura

structurii

%

programată programate

5 = (3:1) x

6

în

7

100 Produsul ,,A”

70 046,04

25,19 99 908,63

33,52 142,63

75 068,34

70 046,04

Produsul ,,B”

31 156,05

11,20 25 088,75

8,42

33 389,94

25 088,75

Produsul ,,C”

107 189,44 38,54 104 405,01 35,03 97,40

114 874,92

104 405,01

Produsul ,,D”

69 704,22

74 702,01

68 639,88

Total

278 095,75 100

298 035,22

268 179,68

25,07 68 639,88

80,53

23,03 98,47

298 042,27 100 19

107,17

Concluzie : La entitatea analizată, se observă o îndeplinire a programului de producție și comercializare după structură cu 89,98%, ceia ce a condus la obținerea unei lipse de produse fabricate de 29 855,54 mii lei. Prin urmare, se poate constata că întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de sporire a volumului produselor fabricate (VPF) pe viitor, astfel dacă întreprinderea respectivă va lua măsuri privind ameliorarea la produsele A, B și D, atunci volumul produselor fabricate după structură nu numai că nu se va diminua ci și va crește cu 298 035,22 mii lei.

Problema 4 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la devierea valorii adăugate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea valorii adăugate”. Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea, +/-, mii Rezultatul lei

influenței, +/-, mii lei

A

1

2

3

4

Venituri din

14 812,45

15 172,45

+ 360

+ 360

vânzarea 20

produselor Venituri din

2 522,01

1 344,81

1 177,2

108,87

99,84

95,12

101,37

+ 6,25

+ 6,25

14,02

71,22

+ 57,2

+ 57,2

13 336,52

11 435,21

-

12 290,44

13 827,64

+ 1 537,2

43 179,43

42 052,54

-

53 451,24

131 474,95

+ 78 023,71

-

78 023,71

CCh ASPTP

35 574,36

103 636,24

+ 68 061,88

-

68 061,88

Total

89 025,6

235 111,19

+ 146 085,59

-

146 085,59

-

147 212,48

-

1 177,2

-

vânzarea mărfurilor Venituri din

-

9,03

-

9,03

prestarea serviciilor Venituri din contracte de

leasing

operațional și financiar Alte venituri din activitatea operațional ă Valoarea

1901,31

-

1901,31

contabilă a produselor vândute Mod. Stoc.

+ 1 537,2

Produse Volumul

1 126,89

+ 1 126,89

producției globale CCh Materiale

CCh

Intermediar e Valoarea

-

45 846,17

-

193 058,65

adăugată

21

-

147 212,48

Concluzie : Conform datelor obținute la entitatea analizată, valoarea adăugată (VA) în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o micșorare de 147 212,48 mii lei. Rezultatul respectiv a fost influențat pozitiv de volumul producției globale (VPG) în sumă de 1 126,89 mii lei. Cea mai mare cotă parte îi revine ,,Venitului din vânzarea produselor” și ,,Mod. Stoc. Produse” care reflectă o majorare în anul curent față de anul precedent respectiv cu 360 mii lei și 1 537,2 mii lei. Totodată, la scăderea valorii adăugate, negativ a influențat creșterea ,,Cheltuielilor Intermediare” în anul curent față de anul precedent cu 146 085,59 mii lei, cota cea mai mare revenindu-i ,,Cheltuielilor de Materiale” în sumă de 78 023,71 mii lei. Rezultatele analizei factoriale ne demonstrează ca întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de majorare a valorii adăugate (VA) pe viitor, astfel dacă ,,Cheltuielile Intermediare” vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci valoarea adăugată (VA) nu numai că nu se va diminua, ci și va spori cu 147 212,48 mii lei.

Problema 5 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea modificării valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică”.

Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea +/-

∑, mii lei

P, %

∑, mii lei

P, %

∑, mii lei

P, %

A

1

2

3

4

5

6

(Crm) Cons. privind

10 277,13

24,47

12 150,56

13,66

+ 1 873,43

-10,81

2 723,46

6,48

3 212,27

3,61

+ 488,81

- 2,87

retribuirea muncii: CAS; PAM

22

(Umf)

Suma

mijloacelor

uzurii

fixe

2 384,16

5,67

2 637,27

2,97

+253,11

- 2,7

24 590,47

58,53

44 283,94

49,80

+ 19 693,47

- 8,73

4 761,68

11,33

29 849,26

33,57

+ 25 087,58

+22,24

42 013,44

100

88 921,03

100

+ 46 907,59

----

cu

destinație

de

producere

aferentă

anului de gestiune (Ac)

Suma

altor

consumuri și cheltuieli (Rnet)

Suma

rezultatului net, profit sau pierdere (VA)

Valoarea

adăugată VA 1 lei PF

-

1,06

X

-

4,59

X

-

3,53

X

VA pr. = 1 – (Ci/p : VPFp) = 1 – (89 025,6 : 43 179,43) = 1 – 2,06 = - 1,06 VA c. = 1 – (Ci/c : VPFc) = 1 – (235 111,19 : 42 052,54) = 1 – 5,59 = - 4,59

Concluzie : În baza datelor calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică”, observăm că valoarea adăugată (VA) în anul curent față de anul precedent sa majorat cu 46 907,59 mii lei. Acest rezultat a fost obținut sub influența pozitivă a indicatorului 4 ,,Suma rezultatului net, profit sau pierdere (Rnet)” care în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o majorare de 25 087,58 mii lei sau 22,24%/. Deasemenea, și indicatorul 2 ,,Suma altor consumuri și cheltuieli (Ac)” în anul curent comparativ cu anul precedent a scăzut de la 58,53% la 49,80% sau cu 8,73 puncte procentuale. Totodată, influența negativă a indicatorilor 1 și 2 ,,Cons. privind retribuirea muncii (Crm)” și ,,Suma uzurii mijloacelor fixe cu destinație de producere aferentă anului de gestiune (Umf)” a cauzat creșterea valorii adăugate (VA) respectiv cu 1 873,43 mii lei și 253,11 mii lei.

23

Însuși faptul că valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată (VA 1 leu PF) pe parcursul anului de gestiune s-a redus cu 3,53 bani, ceia ce se apreciază negativ și arată că efortul propriu al colectivului de muncă în obținerea valorii adăugate (VA) s-a redus.

Tema 5 : Analiza asigurării cu resurse umane și eficienței utilizării acestora.

Problema 1 : În baza datelor inițile pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali de muncă la devierea productivității medii anuale a unui salariat. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Aprecierea generală a productivității muncii în dinamică și față de nivelul programat”. Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea

+/- Ritmul

absolută față de

VPF

3 = 2 -1

creștere, %

A

1

2

în

preț. 219 875,4

226 458,7

+ 6 583,3

102,99

4 = (2 : 1) x 100

181 678,11

+ 25 892,87

116,62

comparabile, mii lei Venituri

din 155 785,24

24

de

vânzarea produselor

în

preț. comparabile (VVP), mii lei Nr. mediu scriptic 2 323

2 225

-

98

95,78

1 385

+ 34

102,52

306 085

+ 759

100,25

2 395,4

+ 80,6

103,48

94 651,49

101 779,19

+ 7 127,7

107,53

162 750,11

163 508,09

+ 757,98

100,47

720,13

739,86

+ 19,73

102,74

94 986,78

94 538,99

- 447,79

99,53

62,25

+ 4,09

107,03

221

-5

97,79

7,83

+ 0,25

103,30

de salariați (Ns) Nr. mediu scriptic 1 351 de muncitori (Nm) Timpul

efectiv 305 326

lucrat în total, mii om-zile (Tz) Timpul

efectiv 2 314,8

lucrat în total, mii om-ore (Th) Productivitatea medie

a

unui

salariat (Ws), lei Productivitatea medie

a

unui

muncitor (Wm),lei Productivitatea medie pe zi a unui muncitor (Wz), lei Productivitatea medie pe oră a unui

muncitor

(Wh), lei Ponderea Nm în 58,16 Ns, %, (P,%) Nr. mediu de zile 226 lucrate

de

un

muncitor, zile (Z) Durata medie a 7,58 zilei de lucru, ore (h) 25

Ws = (VPF : Ns) x 1 000 Wm = (VPF : Nm) x 1 000 Wz = (VPF : Tz) x 1 000 Wh = (VPF : Th) x 1 000 P,% = (Nm : Ns) x 100 Z = Tz : Nm H = (Th : Tz) x 1 000

Tabel 2 : ,,Calcului și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui salariat”.

26

Ws = P% x Wm Nr.

Nr.

calc.

subst.

1

2

Ind. (factori) corelați P%

Ind.

Wm

Calculul

Rezultatul Den.

Rezultativ, influenței

influenței

Ws, lei

+/-, lei

factorilor

Fact.

3

4

5

6

7

8

1

0

58,16

162 750,11

94 655,46

X

X

X

2

1

62,25

162 750,11

101 311,94

101 311,94 –

+ 6 656,48

Mod.

94 655,46 3

2

62,25

163 508, 09

101 783,79

101 783,79 –

P% + 471,85

101 311,94 Total

X

X

X

X

Mod. Wm

+ 7 128,33

X

BIF = + 6 656,48 + 471,85 = 7 128,33 ME % = (0,63 x 7 127,7) x 100 = 0,01 < 5 %

Concluzie : La întreprinderea analizată se observă o creștere a productivității medii anuale a unui salariat (Ws) în anul curent comparativ cu anul precedent în total cu 7 128,33 lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a modificării productivității medii anuale a unui muncitor (mod. Wm) – factor calitativ și a ponderii muncitorilor (P%) – factor cantitativ, creșterea cărora au condiționat majorarea indicatorului rezultativ respectiv cu 6 656,48 lei și 471,85 lei. În concluzie, putem afirma că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că creșterea productivității medii anuale a unui salariat (Ws) a avut loc pe cale intensivă, ceia ce corespunde cerințelor economiei de piață,

27

Problema 2 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calcului și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor”.

Wm = Z x h x Wh Denumirea

Metoda de calcul

factorilor

Calculul

influenței Rezultatul

factorilor A

B

influenței, +/- lei 1

Mod. Z

(mod. Z) x h0 x Wh0

(-5) x 7,58 x 94 986,78

Mod. H

Z1 x (mod. h) x Wh0

221

x

(+0,25)

2 - 3 600 x

+ 5 248,02

94 986,78 Mod. Wh Total

Z1 x h1 x (mod Wh0)

221 x 7,83 x (-447,79)

X

X

BIF = (-3 600) + 5 248,02 + (-774,87) = 873,15 ME % = ( 115,17 : 757,98 ) = 0,15 < 5 %

Concluzie : 28

-

774,87

+ 873,15

În baza calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor”, se observă o creștere a productivității medii anuale a unui muncitor (Wm) în anul curent comparativ cu anul precedent în total pe întreprindere cu 873,15 lei, ceia ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a mojorării a duratei medii a zilei de lucru (h) cu 0,25 ore – factor cantitativ contribuind la creșterea productivității medii anuale a unui muncitor (Wm) cu 5 248,02 lei. Concomitent cu influența negativă a numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an (Z) cu 5 zile și a productivității medii pe oră a unui muncitor (Wh) cu 447,79 lei, productivitatea medie anuală a unui muncitor (Wm) s-a diminuat respectiv cu 3 600 lei și 774,87 lei. Dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci creșterea a avut loc pe seama factorului cantitativ durata medie a zilei de lucru (h), și, prin urmare, sporirea a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul entității.

Problema 10 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”.

VVP = Nm x Z x h x Wh

Indicatori

Anul

Anul

Ritmul

Sporul

precedent

curent

creșterii %

creșterii

Calculul

Rezultatul

Denumirea

+/- mii lei

factorilor

6

7

+/- p.p.

A

1

2

3=(2:1)x100

29

4=3-100

5

Nm

1 351

1 385

102,52

+2,52

(mod.Nm)

(+2,52

x +3 925,79

Mod. Nm

155 785,24) : 100

Tom/zile

305 326

306 085

100,25

-2,27

(mod.Z)

(-2,27

x -3 536,32

Mod. Z

155 785,24) : 100

Tmii

2 314,8

2 395,4

103,48

+3,23

om/ore (h)

(+3,23

x +5 031,86

Mod. h

155 785,24) : 100

VVP

155 785,24

181 678,11

116,62

+13,14

(+13,14

x +20 470,18 Mod. Wh

155 785,24) : 100 Total

X

X

X

X

X

+25 891,51

X

BIF = 3 925,79 + (-3 536,32) + 5 031,86 + 20 470,18 = 25 891,51 mii lei ME% = (-1,36 : 25 892,87) x 100 = -0,01 < 5%

Concluzie :

În urma efectuării calculelor în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”, se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor (VVP) în anul curent comparativ cu anul precedent de la 30

155 785,24 mii lei la 181 678,11 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a creșterii duratei medii a zilei de lucru (h) cu 3,23 puncte procentuale; a numărului mediu scriptic de muncitori (Nm) cu 2,52 puncte procentuale și a productivității medii pe oră a unui muncitor (Wh) cu 13,14 punte procentuale, majorând indicatorul rezultativ respectiv cu 7 101,98 mii lei; 5 540,86 mii lei și 20 470,18 mii lei. Concomitent cu influența negativă a diminuării numărului mediu de zile lucrate de un muncitor (Z) cu 2,27 puncte procentuale venitul din vânzarea produselor (VVP) s-a redus cu 4 991,17 mii lei. Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulativă a acestora asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că la majorarea venitului din vânzarea produselor (VVP) considerabil a influențat factorul calitativ productivitatea medie pe oră a unui muncitor (Wh). În concluzie, putem menționa că sporirea a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul întreprinderii analizate.

31

Tema 6 : Analiza asigurării cu mijloace fixe și eficienței utilizării acestora.

Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Diagnosticul și aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind eficiența utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacelor fixe active”. Indicatori

Anul

Anul curent

precedent A

1

2

Abaterea,

Ritm.

+/-

creșterii,%

3=2–1

4 = (2:1) x 100

Volumul

produselor

fabricate 219 875,4

226 458,7

+ 6 583,3

102,99

Venitul din vânzarea produselor 13 205,48

13 774,02

+568,54

104,31

6 902,11

+ 732,53

111,87

3 494,59

+ 426,77

113,91

1 902

+ 32

101,71

3 903 125

+ 78 973

102,07

(VPF), mii lei

în preț. comparabile (VVP), mii lei Valoarea medie a mijloacelor fixe 6 169,58 (MF), mii lei Valoarea medie a mijloacelor fixe 3 067,82 active (MFa), mii lei Nr. mediu de utilaje instalate (U), 1 870 unități Timp efectiv lucrat în total 3 824 152 (Tu/h), mii ut-ore 32

Randamentul

mijloacelor

fixe 35 638,63

32 810,07

-2 828,56

92,06

mijloacelor

fixe 71 671,55

64 802,65

-6 868,9

90,42

mijloacelor

fixe 2,81

3,05

+ 0,24

108,54

mijloacelor

fixe 1,40

1,54

+ 0,14

110

2 225

-98

95,78

1 385

+ 34

102,52

a 2,66

3,10

+ 0,44

116,54

a 2,27

2,52

+ 0,25

111,01

50,63

+ 0,91

101,87

2 052,12

+ 7,12

100,35

58,02

+ 0,52

100,90

110,35

+ 2,83

102,63

(RMF), lei Randamentul active (RMFa), lei Capacitatea (CMF), bani Capacitatea

active (CMFa), bani Nr. mediu scriptic de salariați 2 323 (Ns), persoane Nr. mediu scriptic de muncitori 1 351 (Nm), persoane Coeficientul

de

înzestrare

mijloacelor fixe (KMF) Coeficientul

de

înzestrate

mijloacelor fixe active (KMFa) Ponderea MFa în totalul MF % 49,72 (P%) Durata medie pe oră a unui utilaj 2 045,00 (Dh), utilaj-ore Productivitatea medie pe oră a 57,50 unui utilaj (Ph), lei Productivitatea medie anuală a 107,52 unui utilaj (Pu), lei

RMF = VPF : MF RMFa = VPF : MFa CMF = (MF : VPF) x 100 CMFa = (MFa : VPF) x 100 KMF = MF : Ns KMFa = MFa : Nm 33

Dh = Tu/h : U Ph = (VPF : Tu/h) x 1 000 Pu = VPF : Dh

Tabel 2 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe”.

RMF = P% x RMFa Nr.

Nr.

Ind. (factori) corelați

calc.

subst. P %

RMFa

Ind.

Calculul

Rezultatul Den.

Rezultativ

influenței

influenței

RMF, lei

factorilor

factorilor

Fact.

+/-, lei 1

2

3

4

5

6

7

1

0

49,72

71 671,55

3 563 509,47

2

1

50,63

71 671,55

3 628 730,58 3 628 730,58

X

8 X

– + 65 221,11

3 563 509,47 3

2

50,63

64 802,65

3 280 958,17 3 280 958,17 3 628 730,58

Total

X

X

X

BIF = + 65 221,11 + ( - 347 772,41 ) = - 282 551,3 lei

34

X

X Mod. P%

– -

Mod.

347 772,41

RMFa

-282 551,3

X

Concluzie : Conform datelor calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe”, la entitatea analizată se observă o diminuare a randamentului mijloacelor fixe (RMf) la 1 000 lei în anul curent comparativ cu anul precedent de la 3 628 730,58 lei la 3 280 958,17 lei la 1 000 lei sau cu 282 551,3 lei la 1 000 lei. Acest rezulat a fost influențat pozitiv de ponderea MFa în totalul MF (P%) – factor cantitativ și de structură, care a contribuit la majorarea randamentului mijloacelor fixe (RMF) cu 65 221,11 lei. Însă, considerabil la obținerea rezultatului respectiv a avut-o influența negativă a randamentului mijloacelor fixe active (RMFa) care reflectă o diminuare a randamentului mijloacelor fixe (RMF) de 347 772,41 lei. În concluzie, putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea dispune de rezerve interne de creștere a randamentului mijloacelor fixe (RMF) pe viitor, astfel dacă randamentul mașinilor și utilajelor va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci randamentul mijloacelor fixe (RMF) per total nu numai că nu se va diminua ci și va spori cu 347 772,41 lei.

Problema 6 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate – metoda diferențelor absolute”.

VPF = U x Dh x Ph Denumirea

Metoda de calcul

factorilor

Calculul

influenței

factorilor

Rezultatul

Denumirea

influenței

factorilor

factorilor

+/-,

mii lei

A Mod. U

B (mod.U) x Dh0 x Ph0

1 (+32) x 2 045,00 x 57,50 35

2 + 3 762,8

3 Mod. U

Mod. Dh

U1 x (mod.Dh) x Ph0

1 902 x (+7,12) x 57,50

+ 778,68

Mod. Dh

Mod. Ph

U1 x Dh1 x (mod.Ph)

1 902 x 2 052,12 x 58,02

+ 226 459,73

Mod. Ph

Total

X

X

231 001,21

X

BIF = + 3 762,8 + 778,68 + 226 459,73 = 231 001,21 mii lei

Concluzie : În urma efectuării calculelor, la entitatea analizată se observă o creștere a volumului producției fabricate (VPF) în dinamică în total cu 231 001,21 mii lei. Rezultatul obținut se datorează influenței pozitive a următorilor trei indicatori : ,,Numărul mediu de utilaje instalate (U) ”; ,,Durata medie pe oră a unui utilaj (Dh) ” și ,,Productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) ” care s-au majorat respectiv cu 3 762,8 mii lei; 778,68 mii lei și 226 459,73 mii lei. În concluzie, putem afirma cu certitudine că situația de la întreprinderea analizată este favorabilă.

Problema 9 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”.

VVP = U x Dh x Ph Indicatori

Anul

Anul

Ritmul

Sporul

precedent

curent

creșterii%

creșterii

Calculul

Rezultatul

Denumirea

+/- mii lei

factorului

6

7

+/- p.p.

A

1

2

3

4 36

5

U (mod.U)

1 870

1 902

101,71

1,71

(1,71

x +225,81

Mod. U

13 205,48) : 100 Dh

2 045,00

2 052,12

100,35

-1,36

(mod.Dh)

(-1,36

x -179,59

Mod. Dh

13 205,48) : 100

VVP

13 205,48

13 774,02

104,31

3,96

(3,96

(mod.Ph)

x +522,94

Mod. Ph

13 205,48) : 100

Total

X

X

X

X

X

+569,16

X

BIF = 225,81 + (-179,59) + 522,94 = +569,16 mii lei ME% = (0,62 : 568,54) x 100 = 0,11 < 5%

Concluzie : Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”, se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor (VVP) în anul curent comparativ cu anul precedent de la 13 205,48 mii lei la 13 774,02 mii lei. Acest rezultat se datorează creșterii numărului mediu de utilaje instalate (U) cu 1,71 puncte procentuale și productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) cu 3,96 puncte procentuale, care au contribuit la majorarea venitului din vânzarea produselor (VVP) respectiv cu 225,81 mii lei și 522,94 mii lei. Concomitent, influența negativă a duratei medie pe oră a unui utilaj (Dh), care s-a micșorat cu 1,36 puncte procentuale a influențat la diminuarea venitului din vânzarea produselor (VVP) cu 179,59 mii lei. Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulatică a acestora asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că creșterea în cea mai mare parte a acestuia a avut loc pe seama factorului calitativ productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) și de aici rezultă că creșterea venitului din vânzarea produselor (VVP) a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul întreprinderii analizate.

37

Tema 7 : Analiza aprovizionării și asigurării entității cu resurse materiale și eficienței utilizării acestora. Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze indicatorii ce caracterizează utilizarea eficientă a resurselor materiale și evoluția în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizează eficiența utilizării resurselor materiale”. Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea (+/-)

Ritmul creșterii, %

A Volumul

1 producției 219 875,37

2

3

4

226 458,75

+ 6 583,38

102,99

131 474,95

+ 38 023,71

140,69

30 010

+ 4 752

118,81

111 325

+ 13 000

113,22

1

-

fabricate, mii lei (VPF) Costuri materiale,

directe mii

de 93 451,24 lei

(CMDR) Cantitatea fabricată de 25 258 produs concret, buc. (Q) Consumul

total

de 98 325

material concret, kg (C) Randamentul resurselor

2

352,84

722,45

630,39

73,21

materiale, lei (Rrm) Consumul specific de 42,50

58,06

+ 15,56

3,71

-

136,61

materiale, bani (Cs) Norma de consum , kg 3,89 (Nc)

Rrm/ = (VPF : CMDR) x 1 000 = Cs = (CMDR : VPF) x 100 38

0,18

95,37

Nc = C : Q

Concluzie :

Conform calculelor efectuate la întreprinderea analizată, se observă diminuarea a doi indicatori, ,,Randamentul resurselor materiale (Rrm) ” și ,,Norma de consum (Nc) ”, care în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o scădere respectiv cu 630,39 lei și 0,18 kg sau o neândeplinire a programului respectiv de 73,21% și 95,37%. Micșorarea normei de consum a fost influențată pozitiv de tendința de creștere mai lentă a consumului total de materiale (C) – 113,22% comparativ cu tendința de creștere a cantității fabricate de produs concret (Q) – 118,81%. Deasemena se reflectă o tendință de creștere mai lentă a volumului produselor fabricate (VPF) – 102,99% comparativ cu tendința de creștere mai mare a costurilor directe de materiale (CMDR) – 140,69%. Prin urmare, se poate menționa ca la întreprinderea dată au fost utilizate toate resursele interne privind creșterea consumului specific de materiale (Cs) precum și micșorarea randamentului resurselor materiale (Rrm) și a normei de consum (Nc) din cadrul entității.

39

Tema 8 : Analiza costurilor și cheltuielilor.

Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea costului producției după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Calculul și aprecierea modificării costului producției după structură în dinamică”.

Indicatori

Anul

Anul curent

precedent

Abaterea

Abaterea

absolută %

relativă

Cota

parte

+/- +/-, p.p.

p.p. A Costuri

1 de 93 451,24

2 131 474,95

3 +38 023,71

materiale

40

4 +40,69

5 +59,67

directe

și

retribuibile (CMDR) Costuri directe 10 277,13

12 150,56

+1 873,43

143 625,51

+79 897,14

+18,23

+2,94

cu personalul (CDP) Costul

63 728,37

X

X

producției (CP)

Ab. relat. (CMDR) = (Ab. abs. : An. Prec.) x 100 Ab. relat. (CDP) = (Ab. abs. : An. Prec.) x 100 Cota parte (CMDR) = (Ab. abs. : CP0) x 100 Cota parte (CDP) = (Ab. abs. : CP0) x 100

Concluzie : Conform datelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării costului producției după structură în dinamică”, se observă o creștere a costului producției (CP) atât în total cât și pe fiecare element în parte, atât în mărime absolută cât și în mărime relativă cât și cota acestora în totalul costurilor de producție. Prin urmare, se poate constata că întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de diminuare a costurilor producție pe viitor. 41

Problema 3 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 2 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări”. Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea +/-

Ritmul

de

creștere % 1) Ch-li curente, 1 193 673

1 768 221

+574 548

148,13

1 074 292

+321 922

142,79

312 854

500 446

+187 592

159,96

Alte ch-li din 128 449

193 483

+65 034

150,63

16 718 466

-819 857

95,33

10,58

+3,77

X

6,43

+2,14

X

ch-lor 1,78

2,99

+1,21

X

3.3) Rata altor ch-li din 0,73

1,16

+0,43

X

lei : 1.1)

Ch-li

de 752 370

distribuire 1.2)

Ch-li administrative

1.3)

act. operaț. 2) Venit

din 17 538 323

vânzări (VV) 3) Rata

ch-lor 6,81

curente 3.1) Rata ch-lor de 4,29 distribuire 3.2)

Rata

administrative

act. operaț.

Rata ch-lor curente = (Ch-li curente : VV) x 100

42

Rata ch-lor de distr. = (Ch-li de distr. : VV) x 100 Rata ch-lor adm. = (Ch-li adm. : VV) x 100 Rata altor ch-li din act. operaț. = (Alte ch-li din act. operaț. : VV) x 100

Concluzie :

Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări”, se observă că venitul din vânzări (VV) în anul curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o scădere de la 17 538 323 lei la 16 718 446 lei sau cu 819 857 lei sau cu 4,67%. Acest rezultat l-am obținut în urma influenței negative a creșterii cheltuielilor curent în anul curent comparativ cu anul precedent de la 1 193 673 lei la 1 768 221 lei sau cu 574 548 lei sau cu 48,13%.; sau înregistrând o rată de la 6,81% la 10,58%. Cota cea mai mare care a influențat scăderea venitului din vânzări (VV) îi revine cheltuielilor de distribuire, urmează apoi cheltuielile administrative și în final alte cheltuieli din activitatea operațională care au reflectat o majorare respectiv cu 321 922 lei; 187 592 lei și 65 034 lei sau cu 42,79%; 59,96% și 50,63% sau o rată respectiv de 2,14%; 1,21% și 0,43%. În concluzie, putem menționa că întreprinderea analizată la nivel general dispune de rezerve interne de majorare a venitului din vânzări (VV) pe viitor, astfel dacă cheltuielile curente vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci venitul din vânzări (VV) se va majora considerabil cu 819 857 lei.

43

Problema 8 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor operaționale după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor operaționale după structură în dinamică”. Indicatori

A

Anul precedent

Anul curent

∑, lei

∑, lei

P, % 1

2

Abaterea, +/P, %

3

4

∑, lei 5 = 3-1

P, % 6 = 4-2

Costul vânzărilor

15 859 342

93,01

13 951 491

88,75

-1 917 851

-4,26

Cheltuieli de distribuire

752 370

4,41

1 074 292

6,84

+321 922

+2,43

Cheltuieli

312 854

1,83

500 446

3,18

+187 592

+1,35

din 128 449

0,75

193 483

1,23

+65 034

+0,48

din 17 063 015

100

15 719 712

100

-1 343 303

administrative Alte

cheltuieli

activitatea operațională Cheltuieli activitatea operațională

Concluzie :

44

X

Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor operaționale după structură în dinamică”, la întreprinderea analizată se observă o diminuare a cheltuielilor din activitatea operațională în anul curent comparativ cu anul precedent de la 17 063 015 lei la 15 719 712 lei sau cu 1 343 303 lei. La obținerea acestui rezultat a influențat pozitiv ,,Costul vânzărilor” care au condus la diminuarea cheltuielilor din activitatea operațională cu 1 917 851 lei. Dacă apreciem modificarea cheltuielilor din activitatea operațională după structură, atunci se observă că negative au influențat trei indicatori : ,,Cheltuielile de distribuire”; ,,Cheltuielile administrative” și ,,Alte cheltuieli din activitatea operatională”. Cota semnificativă îi revine cheltuielilor de distribuire care s-au majorat considerabil cu 2,43 %. Prin urmare, se poate constata că entitatea analizată la nivel general dispune de reserve interne de diminuare a cheltuielilor din activitatea operațională pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire, cheltuielile administrative și alte cheltuieli din activitatea operațională vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielile din activitatea operațională se vor diminua respectiv cu 321 922 lei; 187 592 lei și 65 034 lei.

Problema 10 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică”.

Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea +/-

Ritmul creșterii, %

A 1)

1

2

3=2-1

4 = (2 / 1) x 100

Cheltuieli 109 715,5

112 988,0

+ 3 272,5

102,98

73 015,1

+ 12 762,0

121,18

curente, lei 1.1) Cheltuieli de 60 253,1

45

distribuire 1.2)

Cheltuieli 20 399,8

14 444,2

- 5 955,6

70,81

25 528,7

- 3 533,9

87,84

517 335,2

- 18 899,1

96,48

Rata 20,46

21,84

+ 1,38

X

Rata 11,24

14,11

+ 2,87

X

2,79

- 1,01

X

4,93

- 0,49

X

administrative 1.3) Alte cheltuieli 29 062,6 din

activitatea

operațională 2)

Venit

din 536 234,3

vânzări 3) cheltuielilor curente, % 3.1) cheltuielilor

de

distribuire 3.2)

Rata 3,80

cheltuielilor administrative 3.3)

Rata

cheltuieli

altor 5,42 din

activitatea operațională

Concluzie :

Analizând datele calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică”, observăm că la entitatea analizată se înregistrează o majorare a cheltuielilor curent în anul curent față de cel precedent cu 3 272,5 lei sau cu 2,98%. Această majorare a fost influențată pozitiv semnificativ de micșorarea cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională respectiv cu 5 955,6 lei și 3 533,9 lei sau cu 29,19 % și 12,16 %.

46

Deasemenea, asupra cheltuielilor curente din cadrul întreprinderii a influențat negativ majorarea cheltuielilor de distribuire în anul curent comparativ cu anul precedent cu 12 762,0 lei sau cu 21,18 %. Veniturile din vânzări sau micșorat în anul curent față de anul precedent cu 18 899,1 lei sau cu 3,52 %, ceia ce se apreciază negativ. Rata cheltuielilor curente a înregistrat o majorare de 1,38. Asupra acestui rezultat considerabil a influențat negativ creșterea ratei cheltuielilor de distribuire cu 2,87, iar un impact pozitiv l-au avut rata cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională, care s-au redus semnificativ cu 1,01 și 0,49. În concluzie, se poate constata că entitatea analizată la nivel general dispune de rezerve interne de diminuare a cheltuielilor curente pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire vor fi respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielilor curente se vor diminua suplimentar cu 12 762,0 lei.

Tema 9 : Analiza veniturilor. 47

Problema 3 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor”. Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea +/-

Rezultatul influenței +/-

A

1

2

3 = 2 -1

4

Sold la începutul 102 445,1

162 314,0

+ 59 868,9

+ 59 868,9

445 223,5

401 361,4

- 43 862,1

- 43 862,1

Alte intrări

-

-

-

-

Total

547 668,6

563 675,4

+ 16 006,8

X

Soldul producției 162 314,1

173 466,1

+ 11 152,0

- 11 152,0

385 354,5

390 209,3

+ 4 854,8

+ 4 854,8

Alte ieșiri

-

-

-

-

Total

547 668,6

563 675,4

+ 16 006,8

X

perioadei Volumul produselor fabricate (VPF)

în

stocuri

la

sfârșitul perioadei Volumul produselor vândute

48

Concluzie :

Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor”, observăm o egalitate între totalul intrărilor și totalul ieșirilor atât în anul precedent cât și în anul curent respectiv 547 668,6 mii lei și 563 675,4 mii lei. Asupra totalului intrărilor a influențat pozitiv creșterea soldului la începutul perioadei în anul curent comparativ cu anul precedent cu 59 868,9 mii lei; iar volumul produselor fabricate (VPF) a înregistrat o diminuare de 43 862,1 mii lei, ceia ce se apreciază negativ. La totalul ieșirilor un impact negativ l-a avut majorarea soldului producției în stocuri la sfârșitul perioadei cu 11 152,0 mii lei, iar pozitiv a influențat creșterea volumului produselor vândute (VPV) cu 4 854,8 mii lei. În concluzie, putem afirma cu certitudine că situația la entitatea analizată este favorabilă.

49

TEMA 4 Problema 1. Calculul și aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe sortimente.

Denumirea sortimentului

Cantitatea, tone program

efectiv

Prețul unitar, lei-bani

50

Valoarea prod., mii lei program

efectiv

Obținut în limit. sort prog.

A

1

2

3

4

5

7

Prod A – mat A cl I

6 226,3

1 514,6

14,50

90,28

21,96

21,96

Prod A – mat A cl II

1 159,0

1 074,8

25,0

28,98

26,87

26,87

Prod A – mat A cl III

1 356,6

2 015,8

26,0

35,27

52,41

35,27

Prod A – mat A cl IV

804,7

2 222,2

10,20

8,21

22,67

8,21

Total

-

-

-

162,7

123,9

92,31

Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculația produsului

92,31 - 162,7 = - 70,39 mii lei

92,31 : 162,7 = 56,74 %

Concluzii: Entitatea dispune de rezerve interne de sporire VPF pe viitor ceea ce înseamnă că trebuie luate măsuri de creștere a calității produselor din clasa I și clasa a IV. Neîndeplinirea programului cu 43,26 p.p a contribuit la diminuarea VPF cu 70,39 mii lei.

51

PROBLEMA 2. Calculul și aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe structură.

Denumirea sortimentului

Valoarea producţiei fabricate, mii lei programat

efectiv

A

1

2

Prod A – mat A cl I

90,28

Prod A – mat A cl II

% îndepl. program.

Ponderea, %

VPF efective după structura progr.

VPF în limita structurii programate

programat

efectiv

3

4

5

6

7

21,96

24,3

55,49

17,70

68,8

22,0

28,98

26,87

92,7

17,81

21,70

22,1

22,1

Prod A – mat A cl III

35,27

52,41

148,6

21,65

42,30

26,9

26,9

Prod A – mat A cl IV

8,21

22,67

276,1

5,05

18,30

6,3

6,3

total

162,7

123,9

76,2

100

100

124,1

77,3

Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculația produsului

77,3 : 124,1 = 62,29 %

77,3 - 124,1 = - 46,8 mii lei

Concluzii:

52

Se observă o îndeplinire a programului de producție și comercializare după structură cu 62,29 % ceea ce a condus la obținerea unei lipse de produse fabricate în sumă de 46,8 mii lei. Deci prin urmare se constată că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a VPF pe viitor, astfel dacă enetitatea analizată va lua măsuri privind ameliorarea situației privind produsul de calitatea IV atunci VPF după structură nu numai că nu se v-a diminua ci și va crește în aceeași mărime cu 46,8 mii lei.

PROBLEMA 4.

Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea valorii adăugate.

Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea (+, -)

A 1. Venitul din vânz prod 2. Venitul din vânz mărf 3. Venitul din prest serv 4. Venitul din arendă 5. Alte venit operat 6. Cost proc mărf vând

1

2

14 812 451

15 172 451

2 522 011

1 344 811

108 867

99 839

95 124

101 365

14 020

71 223

2 330 247

2 343 572 53

3=2-1

Rezultatul influenţei factorilor (+,-) 4

7. Mod stoc produse 8. Mod stoc PÎE 9. Mod stoc Marf 10. Volumul producției globale 11. CCh Materiale

53 451 236

131 474 954

12. CCh ASPTP

35 574 362

103 636 238

13. Total CCh intermed 14. Valoarea adăugată Sursa: Cercetarea statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculația produsului

Concluzii:

TEMA 5 PROBLEMA 1. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la devierea productivității medii anuale a unui salariat. Indicatori

A

Anul precedent

1

Anul curent

Abaterea (+,)

2

3 54

inclusiv sub influenţa ΔP%

ΔWm

4

5

1. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei (Ws)

262 494,46

283 723,12

+ 21 228,66

2. Ponderea muncitorilor în numărul total al salariaţilor, % (P%)

80, 28

82, 43

+ 2,15

x

x

3. Productivitatea medie anuală a unui muncitor, lei (Wm)

326 966, 79

344 188, 70

+ 17 221,91

x

x

+ 702 978,60

+ 1 419 602,04

Concluzii:

BIF: 702 978,60

+ 1 419 602,04 = 2122580,64 : 100 = 21225,81 mii lei

În baza datelor din tabel se observă o creștere a productivității medii anuale a unui salariat de la 262 494,46 lei la 283 723,12 lei sau cu 21 228,66 lei. Acest rezultat se datorează următorilor 2 factori: ponderea muncitorilor în numărul total al salariaților a contribuit la majorarea Ws respective cu 702 978,60 lei . Productivitatea medie anuală a unui muncitor a contribuit la majorarea Ws cu 1 419 602,04 lei.

Deci rezultatele analizei factoriale că majorarea productivității medii anuale a unui salariat se datorează ambilor factori, ceea ce prezintă meritul entității ca rezultat spororea a avut loc pe cale intensivă.

55

PROBLEMA 2. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Denumirea factorilor

Metoda de calcul

Calculul influenţei factorilor

Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei

A

1

2

3

1. Modific numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile Z

∆Z x ho x Wh0

451017,99 x 7,82 x 189,23

667406769,82

2. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore H

Z1 x ∆h x Wh0

226x(-432380,88)x189,23

-18106298246,4

3. Modif productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei Wh

Z1 x h1 x ∆Wh

226 x 7,65 x 1030632,02

1781859699,37

Concluzii:

56

PROBEMA 3. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la devierea volumului producției fabricate. Indicatori

Anul precedent

A 1. Volumul producţiei fabricate, lei (VPF) 2. Numărul mediu scriptic al salari-aţilor, persoane (Ns) 3. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei (Ws)

Anul curent

1 18 637 107

71

262 494,46

Abaterea (+,-)

2

3=2–1

20 995 511 + 2358404

74

283 723,12

inclusiv sub influenţa ΔNs

ΔWs

4

5

+787483,38

+1570920,84

+3

x

x

+ 21228,66

x

x

Concluzii:

57

Problema 7. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea volumului producției fabricate (metoda diferențelor absolute). Denumirea factorilor

Metoda de calcul

Calculul influenţei factorilor

Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei

A

1

2

3

∆Nm x Z0 x

1308324,91 x 221 x

+ 427 862 896 009

x H0 x Wh0

x 7,82 x 189,23

∆Z x Nm1 x

451017,99 x 61 x

x H0 x Wh0

x 7,82 x 189,23

3. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore ∆H

∆H x Nm1 x

(-432380,88) x 61 x

x Z1x Wh0

x 226 x 189,23

4. Modificarea productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei ∆Wh

∆Wh x Nm1 x

1030632,02 x 61 x

x Z1 x H1

x 226 x 7,65

1. Modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor, personae ∆Nm 2. Modificarea numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile ∆Z

Concluzii:

58

+ 40 711 812 958,6

- 1127962716054,2

+ 108693441662,05

Problema 8.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la devierea veniturilor din vânzarea produselor (metoda diferențelor absolute.)

59

Denumirea factorilor

Metoda de calcul

Calculul influenţei factorilor

Rezultatul influenţei factorilor (+,-), lei

A

1

2

3

∆Nm x Z0 x

1308324,91 x 221 x

+ 316 211 097 643

x H0 x Wh0

x 7,82 x 139,85

∆Z x Nm1 x

451017,99 x 61 x

x H0 x Wh0

x 7,82 x 139,85

3. Modificarea duratei medii a zilei de muncă, om-ore ∆H

∆H x Nm1 x

(-432380,88) x 61 x

x Z1x Wh0

x 226 x 139,85

4. Modificarea productivităţii medii pe oră a unui muncitor, lei ∆Wh

∆Wh x Nm1 x

340218,27 x 61 x

x Z1 x H1

x 226 x 7,65

1. Modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor, personae ∆Nm 2. Modificarea numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile ∆Z

Concluzii:

60

+ 30 087 972 532,2

- 833 618 273 213

+ 35 880 405 387,1

Problema 9

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor relative Denumirea factorilor

% îndepl. program .

Difer in % +/-, p.p

Metoda de calcul

Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei

Denumirea factorilor

1

2

3

4

5

6

Nm

107,02

+ 7,02

(+ 7,02) x 18 637 107 : 100

+ 1308324,91

∆ Nm

Tz

109,44

+ 2,42

(+ 2,42) x 18 637 107 : 100

+ 451017,99

∆Z

Th

107,12

- 2,32

(- 2,32) x 18 637 107 : 100

- 432380,88

∆H

VPF

112,65

+ 5,53

(+ 5,53) x 18 637 107 : 100

+ 1030632,02

∆ Wh

Total

x

x

x

x

Concluzii:

61

TEMA 6

62

PROBLEMA 1.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Nr. calc.

Nr. subst.

A

Factorii

Rmf

Calculul influenţei factorilor

Rezultatul influenţei (+/-) mii lei

Denumirea factorilor

Ppa

rmfa

B

1

2

3

4

5

6

1.

0

9,5

300,0

2850,0

-

-

-

2.

1

10,8

300,0

3240,0

3240,0 - 2850,0

+ 390,0

ΔPpa

3.

2

10,8

265,8

2870,6

2870,6 - 3240,0

- 369,4

Δrmfa x

Concluzii:

63

PROBLEMA 2.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Nr. calc.

Nr. subst.

Factorii MF

Calculul influenţei factorilor

VPF, mii lei Rmf 64

Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei

Denum i-rea factori-

lor A

B

1

2

3

4

5

6

1.

0

6535,8

2851,5

18636,8

-

-

-

2.

1

7314,5

2851,5

20857,3

20857,3 - 18636,8

+ 2220,5

ΔMF

3.

2

7314,5

2870,4

20995,5

20995,5 - 20857,3

+ 138,2

Δ Rmf x

Concluzii:

65

PROBLEMA 3.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Nr. calc.

Nr. subst.

A 1.

Factorii

VV, mii lei

Calculul influenţei factorilor

Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei

Denum i-rea factorilor

MF

Rmf

B

1

2

3

4

5

6

0

6535,8

2107,5

13774,2

-

-

-

66

2.

1

7314,5

2107,5

15415,3

15415,3 - 13774,2

+ 1641,1

ΔMF

3.

2

7314,5

2063,7

15094,9

15094,9 - 15415,3

- 320,4

Δ Rmf x

Concluzii:

67

PROBLEMA 4.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de utilizarea mijloacelor fixe (3 la număr) la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Nr. calc.

Nr. subs t.

MF

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

0

6535,8

9,5

300,0

18627,0

-

-

-

2.

1

7314,5

9,5

300,0

20846,3

20846,3 - 18627,0

+ 2219,3

ΔMF

3.

2

7314,5

10,8

300,0

23699,0

23699,0 - 20846,3

+ 2852,7

ΔP%

4.

3

7314,5

10,8

265,8

20997,3

20997,3 - 23699,0

- 2701,7

ΔrMFa

1

Factorii P%

rMFa

VPF, mii lei

Calculul influenţei factorilor

Rezul-tat influenţ mii lei

Denumirea factori-lor

x

68

69

PROBLEMA 5.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de utilizarea mijloacelor fixe (3 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Nr. calc.

Nr. subs t.

MF

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

0

6535,8

9,5

221,8

13771,6

-

-

-

2.

1

7314,5

9,5

221,8

15412,4

15412,4 - 13771,6

+ 1640,8

ΔMF

3.

2

7314,5

10,8

221,8

17521,4

17521,4 - 15412,4

+ 2109,0

ΔP%

4.

3

7314,5

10,8

191,1

15096,3

15096,3 - 17521,4

- 2425,1

ΔrMFa

1

Factorii P%

rMFa

VV, mii lei

Calculul influenţei factorilor

Rezul-tat influenţ mii lei

Denumirea factori-lor

x

70

PROBLEMA 6.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

71

Anul precedent

Anul curent

1

2

18 637 107

2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producţie, lei (MF) 3. RMF

Indicatori

A 1. Volumul producţiei fabricate, lei

Abaterea (+,-)

inclusiv sub influenţa ΔMF

ΔRMF

3=2-1

4

5

20 995 511

+ 2 358 404

+ 22204,6

+ 1382,4

6535,8

7314,5

+ 778,7

X

X

2851,5

2870,4

+ 18,9

X

X

Concluzii:

72

PROBLEMA 7 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Denumirea factorilor

% îndepl. program .

Difer in % +/-, p.p

Metoda de calcul

Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei

Denumirea factorilor

1

2

3

4

5

6

U med

160,87

+ 60,87

+ 1134440,70

∆U

Tu/h

155,49

- 5,38

VPF

112,65

- 42,84

(+ 60,87) x 18 637 107 : 100 (- 5,38) x 18 637 107 : 100 (- 42,84) x 18 637 107 : 100 73

- 100267,64 - 798413,66

∆ Dh ∆ Wh

Total

x

x

x

x

Concluzii:

74

PROBLEMA 8.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Anul precedent

Anul curent

1

2

1. Venit din vanzarea produselor, mii lei

13 774 019

2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producţie, lei (MF) 3. RMF

Indicatori

A

Abaterea (+,-)

inclusiv sub influenţa ΔMF

ΔRMF

3=2-1

4

5

15 094 782

+ 13207, 6

+ 16411,1

- 3203,8

6535,8

7314,5

+ 778,7

X

X

2107,5

2063,7

- 43,8

X

X

Concluzii:

75

76

PROBLEMA 9.

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Denumirea factorilor

% îndepl. program .

Difer in % +/-, p.p

Metoda de calcul

Rezul-tatul influenţei (+/-) mii lei

Denumirea factorilor

1

2

3

4

5

6

U med

160,87

+ 60,87

+ 83842,45

∆U

Tu/h

155,49

- 5,38

(- 5,38) x 13 774 019 : 100

- 7410,42

∆ Dh

VV

109,59

- 45,9

(- 45,9) x 13 774 019 : 100

- 63222,75

∆ Wh

x

x

Total

(+ 60,87) x 13 774 019 : 100

x

x

Concluzii:

77