Modul 2 [PDF]

Zitiervorschau

DAFTAR ISI Halaman COVER.......................................................................................................

1

DAFTAR ISI...............................................................................................

2

TUGAS BUKU 1 HAL 46-49.....................................................................

3

MODUL 2 - SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG USAHA.................................................

3

ICQ – Penjualan dan Piutang....................................................................

3

TUGAS BUKU 2 HAL 18-41.....................................................................

8

MODUL 2 – SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG USAHA.................................................

8

Skedul siklus penjualan dan penagihan piutang usaha..............................

8

Skedul siklus penjualan dan penagihan piutang usaha..............................

9

Skedul Piutang (E)....................................................................................

11

Skedul Piutang Usaha (E.1)......................................................................

13

Skedul Daftar Konfirmasi (EE).................................................................

15

Skedul Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha (EE1)....

16

EE1.1.........................................................................................................

17

EE1.2.........................................................................................................

18

EE1.3.........................................................................................................

19

EE1.4.........................................................................................................

20

EE1.5.........................................................................................................

21

EE1.6.........................................................................................................

22

EE1.7.........................................................................................................

23

EE1.8.........................................................................................................

24

EE1.9.........................................................................................................

25

EE1.10.......................................................................................................

26

Skedul Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha (EE2) .....................

27

Skedul Penjualan (PL 1)............................................................................

28

Skedul Penjualan (PL 1)............................................................................

29

Skedul Uji Pisah Batas Penjualan (PL1.1)................................................

30

Skedul Uji Transaksi Penjualan Piutang (TOC 1) ...................................

31

1

TUGAS BUKU 1 HAL 46-49 MODUL 2 - SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG USAHA Kuisioner Pengendalian Internal (Internal Control Questionnaire - ICQ ) Y= Ya T= Tidak TR= Tidak Relevan Y T TR PENJUALAN 1. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (proce list) 2. Apakah penyimpangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang? 3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan yang tertulis? 4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (purchase order) dari pembeli? 5. Apakah order pembelian dari langganan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga, syarat kredit dan syarat lainnya? 6. Apakah digunakan formulir order penjualan yang prenumbered? 7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada Deliver Order (DO)? 8. Apakah DO: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered)? b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? c. Barang yang dikirim terlebih dahulu dicocokkan dengan DO? d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan DO dan isinya? e. Langdung dikirim kepada pembuat faktur? f. Dikaitkan dengan faktur, untuk menjamin DO telah dibuatkanfakturnya? 9. Apakah faktur penjualan: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut cetak (prenumbered)? b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan faktur? c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan: - Jumlah kuantitas yang dikirim? - Harga? - Perhitungan? - Syarat Kredit? 10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? Klien

PT SUGUS Skedul ICQ – Penjualan dan Piutang

                   

Diisi oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

Lita Tanggal: 14/12/2018

Dimyati Tanggal: 18/12/2018

Periode: 31/12/2018

2

Y= Ya T= Tidak TR= Tidak Relevan Y T TR 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari : - Bagian keuangan? - Bagian akuntansi? - Bagian penyimpanan? 12. Apakah penjualan tersebut dibawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredir: a. Penjualan tunai? b. Penjualan Cash on Delivery (COD)? c. Penjualan kepada karyawan? d. Penjualan barang B/S? 13. Bila tidak, apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa: a. Hasil penjualan benar diterima dengan baik? b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah Nota Kredit: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? Komentar: Nota Kredit sebaiknya diberikan nomor urut untuk menjamin kelengkapan penjualan kredit yang dicatat dalam catatan akuntansi dan juga dapat dipertanggungjawabkan melalui pemakaian nomor urut cetak tersebut. b. Diotorisasi oleh orang tertentu? c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik? 15. Apakah dibuat daftar formulir-formulir: Order penjualan, DO, faktur, dan nota kredit? 16. Bila ya, apakah dibina secara up to date? 17. Retur penjualan: a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan yang berwennag? b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam: - Kartu gudang? -Buku persediaan? d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara penerimaan kembali barang Klien

PT SUGUS Skedul ICQ – Penjualan dan Piutang

         

 

      

Diisi oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

Lita Tanggal: 14/12/2018

Dimyati Tanggal: 18/12/2018

Periode: 31/12/2018

3

Y= Ya T= Tidak TR= Tidak Relevan Y T TR 18. Apakah sistem informasi penjualan meliputi: a. Budget penjualan? b. Grafik trend penjualan? c. Laporan tertulis penjualan? d. Penjelasan atas penyimpangan- penyimpangan? 19. Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? PIUTANG 20. Apakah dibuat kartu piutang? Bila ya: a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo perkiraan control (buku besar piutang) dengan kartu piutang? b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangya? 21. Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? Komentar: Sebaiknya pencatatan di kartu piutang dilakukan secara bergilir untuk mencegah terjadinya penyimpangan (fraud) dikarenakan pencatatan piutang hanya dilakukan satu orang secara berturut-turut. b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 22. Apakah akun piutang perlangganan secara periodic diteliti mengenai: a. Pelanggan yang sering terlambat? Komentar: Hal ini diteliti untuk mengetahui pelanggan/klien yang menghambar arus kas karena pembayaran yang terus ditunda akan berpengaruh pada kelancaran bisnis.

         

 



b. Bukti adanya salah pembebanan? Komentar : Salah satu kesalaha penyajian dalam catatan piutang adalah kesalahan pembebana. Perlu dilakukan pemeriksaan pada bagian fungsi apa kesalahan catat terjadi c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? e. Sesuatu ketidaklaziman? 23. Apakah setiap bulan dikirimkan rekening Koran (statement of account) kepada pelanggan? Komentar: Rekening kora diperlukan untuk melakukan rekonsiliasi yakni membandingkan piutang yang tercatata dalam perusahaan dengan yang tercatat dalam buku pelanggan untuk menemukan apakah terjadi kesalahan pencatatan.

      

Bila ya: a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang, dan nota kredit? 4

b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim? c. Diposkan / dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang? Klien

PT SUGUS Skedul ICQ – Penjualan dan Piutang

Diisi oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

Lita Tanggal: 14/12/2018

Dimyati Tanggal: 18/12/2018

Periode: 31/12/2018

Y= Ya T= Tidak TR= Tidak Relevan Y T TR 24. Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? 25. Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang? 26. Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui perjabat perusahaan yang berwenang? Sebutkan siapa? Bpk. Wansen dan Bpk. Daniel 27. Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan, diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? 28. Apakah secara periodic dibuat analisis umur piutang dan yang sudah lama jatuh tempo di follow up? 29. Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? 30. Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila ya, a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? Komentar: Nomor urut cetak diperlukan agar tidak terjadi pencatatan ganda dalam akuntansi dan mencegah terjadinya penagihan ganda. Pemberian nomor cetak harus dibarengi pertanggungjawaban pemakaian dokumen. b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masingmasing saldo piutang? c. Apakah bagian akuntansi memperhatikan urutan nomornya? Komentar: Bagian akuntansi harus memperhatikan dengan baik urutan nomor dalam bukti kuitansi sehingga pengendalian internal dapat terlaksana dengan baik 31. Apakah penerimaan berupa cek mundur / giro (post dated cheque) diberikan ke bagian akuntansi? 32. Apakah hasil penagihan langsung diserahkan kepada kasir dalam eaktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? 33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/ kilen? Komentar: Pencantuman nama klien atau perusahaan yang memberikan cek harus ada sebagai dokumen bukti apabila terjadi

       

 

  

5

masalah dalam hal pencairan cek. 34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk penerimaan cek mundur? Komentar: Perusahaan harus mengadakan jurnal khusus dalam penerimaan cek mundur Klien

PT SUGUS Skedul ICQ – Penjualan dan Piutang



Diisi oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

Lita Tanggal: 14/12/2018

Dimyati Tanggal: 18/12/2018

Periode: 31/12/2018

Y = Ya T= Tidak TR= Tidak Relevan Y T TR A. Kelemahan – kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan diatas: Berdasarkan kuesioner yang diberikan kepada PT SUGUS telah dipaparkan pernyataan yang Berhubungan dengan audit untuk Penjualan dan Piutang. Namun, pernyataan yang diberikan Masih belum keseluruhan memuat terkait prosedur audit pada Penjualan dan Piutang. Adapun Kuesioner masih belum memuat pernyataan terkait Audit Internal, karena diketahui bahwa PT SUGUS tidak memiliki internal audit dan tidak sesuai dengan prosedur ICQ seharusnya. B. Catatan lain : PT SUGUS memerlukan internal auditor untuk memastikan pemeriksaan dan pengawasan terhadap berlangsungnya transaksi yang sesuai dengan tujuan audit dilakukan pada perusahaan dari data yang terlampir maka didapat bahwa tidak ada pemeriksaa rutin oleh Audit internal PT SUGUS terhadap perusahaan. Karena pada dasarnya Audit Internal lah yang mengetahui detail perusahaan. C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk) ? Dari kuesioner yang diberikan terhadap PT SUGUS dapat dikatakan sudah baik. Karena yang diketahui perusahaan telah beroperasi selayaknya dan bertindak sesuai dengan aturan dan standart yang berlaku. D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Klien Diisi oleh : Diperiksa oleh : Indeks: Lita Kelompok 4 PT SUGUS Skedul ICQ – Penjualan dan Piutang

Tanggal : 14/12/2018

Tanggal : 18/12/2018

Periode: 31/12/2018

TUGAS BUKU 2 HAL 18-41 6

MODUL 2 - SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG USAHA No. 1. 2.

3. 4.

5. 6.

7. 8. 9. 10.

11. 12. 13. Klien

Prosedur Audit

Dikerjai Oleh Indeks Paraf

PIUTANG USAHA Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, √ nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo buku besar Pelajari kebijakan akuntansi perusahan mengenai pengakuan √ pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. EE Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan ats kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih EE diminta atau teliti keterangan dari klien Bila konfirmasi yang dikirm tidak diterima jwaban atau tidak dapat EE1 & dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya EE2 dengan memeriksa bukti dasar penctatan dan uji penrimaan pembayaran piutangnya) Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah EE tanggal neraca/ laporan neraca poisi keuangan Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan posisi keuangan Uji pisah batas penjualan (cut off) dengan memeriksa faktur penjualan PL 1 1 beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan Teliti perjanjian – perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anajak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai denan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo – saldo lama yang masih terutang (outstanding) Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada al – hal yang perlu perhatian √ dari para partner,ungkapkanlah hal – hal tersebut dalam “HAL – HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER”[MAPs’] Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saranE & E1 saran untuk pihak manajemen. Dibuat oleh: Diperiksa Indeks : 7

PT SUGUS

Kelompok 4

Skedul :

Tanggal : 14/12/2018

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

No

Prosedur Audit

Oleh :

Periode : 31/12/2018

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN 1. 2.

3. 4.

5.

6.

1. 2. 3.

4.

5.

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukan rekonsiliasi antara penjual yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar. Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan kekantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. Untuk kepetingan laporan posisi keuangan lakukan set-off antara ppn masukan dengan keluaran. PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjulan. Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. Lakukan penelaahan analitis (analiytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. Minta informasi kepihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahu sebelumnya. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai degan kebijakaan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara Penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.



M2 M2



G & M2 PL 1 

ARP 1.3



TOC 1

8

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12. 13.

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan ntuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan. Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengrangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN. Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bendingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya kejurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan. Adakan pengujian untuk pendekatan akun perseiaa, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur pejualan tersebut. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun, cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh inforasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work). Buat daftar koreksi yang diperlukkan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

-

TOC 1

-



-

-

PL 1 PL 1

Klien

PT SUGUS Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Keterangan Usaha Afiliasi

WP Ref.

Per Klien 31/12/2018 11.990.973.240 -

Dibuat oleh: Kelompok 4

Diperiksa oleh:

Indeks -

Tanggal :

Tanggal :

Periode 31/12/2018

PARE Dr 213.000.000

Cr 74.000.000

Per Audit 31/12/2018 12.129.973.240

9

Lain-lain

Klien

85.000.000

22.900.000

12.075.973.240 ^

235.900.000

107.900.000 74.000.000 ^

Dibuat oleh: Kelompok 4

Diperiksa oleh:

PT SUGUS Skedul:

Piutang

12.237.873.240

Indeks

E Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2018

10

Klien

PT SUGUS Skedul Piutang Usaha

Nama Pelanggan PT Krakatau

Dibuat oleh: Kelompok 4

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2018

WP Ref.

Per Klien 31/12/2018 33.000.000

E

PARE Dr

Cr 11.000.000

Per Audit 31/12/2018 22.000.000 11

PT Merdeka PT Orientasi PT Lestari PT Nuansa PT Pelita PT Quenie PT Sejahtera PT Usaha Lancar PT Wahana PT Rimba PT Tempo PT Zebra Pratama PT Zeira Forbox Inc eqv USD 20.000 Royal Inc eqv USD 40.000

Klien

103.960.000 11.000.000 59.000.000 116.125.000 10.357.027.60 0 132.000.000 107.871.500 390.989.140 151.500.000 27.500.000 15.000.000 55.000.000 159.000.000

103.960.000 44.000.000 116.125.000 10.357.027.600

11.000.000 15.000.000

132.000.000 85.871.500 588.989.140 151.500.000 27.500.000 70.000.000 159.000.000

22.000.000 198.000.000 15.000.000 15.000.000

90.000.000

90.000.000

182.000.000

182.000.000

11.990.973.24 231.000.000 74.000.000 0 ^ Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS

Kelompok 4

Skedul Piutang Usaha

Tanggal:

12.129.973.240

E1 Tanggal:

Periode: 31/12/2018

12

Klien

Dibuat oleh:

PT SUGUS

Kelompok 4

Skedul Piutang Usaha

Tanggal:

Diperiksa oleh:

Indeks

E1 Tanggal:

Periode: 31/12/2018

13

No. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16

Nama Pelanggan PT Krakatau PT Merdeka PT Orientasi PT Lestari PT Nuansa PT Pelita PT Quenie PT Sejahtera PT Usaha Lancar PT Wahana PT Rimba PT Tempo PT Zebra Pratama PT Zeira ForboxInc Royal Inc

Alamat Jl. SelatSunda No. 100, Tanggerang J;.Merdeka No. 5, Cianjur Jl. Sudirman No. 16, Jakarta Jl. Siswa Raya No. 47, Jakarta Jl. Alam No. 8, Sukabumi Jl. Pintu Air No. 2, Bogor Jl. LontarVarat No. 95, Serang Jl. Kelapa No. 80, Jakarta Jl. Asem Raya No. 62, Bandung Jl. Zamrud No.9, Sukabumi Jl. Saleh No.57, Bandung Jl. Hijau No. 78, Cirebon Jl. Surya No. 50, Jakarta Jl. Duren No. 102, Jakarta Los Angeles, CA 90014, USA San Jose, TX78704, USA

Harga Konfirmasi

Jumlah per Klien 33.000.000 103.960.000 11.000.000 59.000.000 116.125.000 10.357.027.600 132.000.000 107.871.500 390.989.140 151.500.000 27.500.000 15.000.000 55.000.000 159.000.000 USD 20.000 USD 40.000

I

II

NR RD NR NR NR NR NR RD NR RD RD RD RD RD CB CB

NR

Perbedaan I

II

Penerimaan setelah Tanggal Laporan Posisi Keuangan s.d 28 Februari 2019 22.000.000 r 108.960.000 r

10.000.000 NR NR NR CB NR

36.750.000 r 116.125.000 r 132.000.000 r 85.871.500 r 368.989.140 r

22.000.000 NR 1.800.000 11.000.000 15.000.000 15.000.000 40.00.000

27.500.000 r

R = Periksa bukti penerimaan kas/bank Klien :

PT SUGUS Skedul : Daftar Konfirmasi

Dibuat oleh : Kelompok 4

Diperiksa oleh :

Tanggal :

Tanggal :

Indeks

EE Periode : 31/12/2018

14

Tanggal Pengiriman konfirmasi

: (X) Pengiriman pertama

: 14 Januari 2019

( ) Pengiriman kedua

: 01 Februari 2019

Presentase(%) Tahun Berjalan

Jumlah Konfirmasi

Jumlah (Rp)

2

272.000.000

2,24

7

619.831.500 139.000.000

5,11 1,14

11.99.141.740 12.129.973.240 12.129.973.240

91,51 100

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan : Hasil konfirmasi Selisih dengan pembukuan klien Kembali melalui pos Tidka kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Klien :

PT SUGUS Skedul : Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Piutang Usaha

0 7 16

Dibuat Oleh : Kelompok 4

Diperiksa oleh:

Tanggal : 14/12/2018

Tanggal : 18/12/2018

Presentase (%) Tahun Lalu 0

100

Indeks

EE1 Periode : 31/12/2018

15

Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Merdeka Jl. Merdeka No. 5 Cianjur Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal

INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 002/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp103.960.000 adalah cocok, kecuali: Rp 10.000.000 yang telah kami lunasi pada tanggal 27 Desember 2018. .

21 Januari 2019 Tanggal

Thomas Tanda tangan

16

EE1.1 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Rimba Jl. Saleh no. 57 Bandung Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal

(Manajer Akuntansi dan Keuangan)

INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 006/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp27.500.000 adalah cocok kecuali: Rp 11.000.000 yang telah dilunasi pada tanggal 28 Desember 2018 atas penagihan faktur dari tanggal 1 Desember 2018.

21 Januari 2019 Tanggal

Tatang Tanda tangan 17

EE1.2 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Wahana Jl. Zamrud no. 9 Bandung Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 007/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp151.500.000 adalah cocok kecuali: Rp 1.500.000 yang telah kami lunasi dengan giro Bank BINI yang jatuh tempo 27 desember 2018.

19 Januari 2019 Tanggal

Verawati Tanda tangan

18

EE1.3 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Sejahtera Jl. Kelapa no. 80 Jakarta Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal

INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 009/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp107.871.500 adalah cocok kecuali: Rp 22.000.000 dimana jumlah tersebut baru kami terima barangnya tanggal 3 Januari 2019.

21 Januari 2019 Tanggal

Veronika Tanda tangan

19

EE1.4 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Zebra Pratama Jl. Surya no. 50 Jakarta Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 011/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp55.000.000 adalah cocok kecuali: Rp 15.000.000 yang belum kami lunasi jadi utang kami sebesar Rp70.00.000.

24 Januari 2019 Tanggal

Nurdin Tanda tangan

20

EE1.5 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Zeira Jl. Duren no. 102 Jakarta Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 012/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp159.000.000 adalah cocok kecuali: Rp400.000 yang telah kami lunasi dengan giro Bank BIIB jatuh tempo 28 Desember 2018.

18 Januari 2019 Tanggal

Mulyono Tanda tangan

21

EE1.6 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Tempo Jl. Hijau no. 78 Cirebon Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

14 Januari 2019 Tanggal INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 014/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp15.000.000 adalah cocok, kecuali: Rp 15.000.000 tersebut sudah kami lunasi dan kami tidak mempunyai hutang pada PT Sugus.

21 Januari 2019 Tanggal

Haris Tanda tangan 22

EE1.7 Dear, Manager of Accounting and Finance Forbox Inc. 9 lincoln Street Los Angeles, CA 90014 USA Dear Sir, We ask for your help in checking the validity of your account with PT SUGUS as shown in the form below. Sign and return the form directly to our accountant using the attached envelope. If the amount is not in accordance with your books, explain the difference completely. Thank you for your help.

January 14 2019 Date THIS IS NOT A REQUEST FOR PAYMENT Public Accounting Firm KRISANTI & PARTNER Jakarta

No. 015/KP/2018/Sugus

Dear Sir, Our debt balance at PT SUGUS as of December 31, 2018 amounting to USD20.000 is suitable.

January 24 2019 Date

Julian Morales Signature

23

EE1.8 Dear, Manager of Accounting and Finance Royal Inc. 1316 S Congress Ave San Jose, TX 78704 USA Dear Sir, We ask for your help in checking the validity of your account with PT SUGUS as shown in the form below. Sign and return the form directly to our accountant using the attached envelope. If the amuont is not in accordance with your books, explain the difference completely. Thank you for your help.

January 14 2019 Date THIS IS NOT A REQUEST FOR PAYMENT Public Accounting Firm KRISANTI & PARTNER Jakarta

No. 016/KP/2018/Sugus

Dear Sir, Our debt balance at PT SUGUS as of December 31, 2018 amounting to USD40.000 is suitable.

24

January 24 2019 Date

Diego Fernandez Signature

EE1.9 Kepada yth., Manajer Akuntansi dan Keuangan PT. Pelita Jl. Duren no. 102 Jakarta Saudara Yth., Kami mohon batuan Saudara untuk memeriksa kebenaran rekening Saudara pada PT SUGUS seperti tersebut pada formulir di bawah ini. Tanda tangani dan kembalikan formulir tersebut langsung pada akuntan kami dengan menggunakan amplop terlampir. Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan pembukuan Saudara, jelaskanlah perbedaan itu selengkapnya. Terima kasih atas bantuan Saudara.

1 Februari 2019 Tanggal INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN KANTOR AKUNTAN PUBLIK KRISANTI & REKAN Jakarta

No. 004/KP/2018/Sugus

Saudara Yth., Saldo utang kami pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp10.357.027.000 adalah cocok.

21 Januari 2019 Tanggal

Amelia Tanda tangan

25

EE1.10 Tanggal pengiriman konfirmasi : (

) Pengiriman pertama :

(

) Pengiriman kedua : 1 Februari 2019

Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Jumlah (Rp)

Persentase (%) Tahun Berjalan

1

10.357.027.600

86,3

6 7

742.114.140 12.129.973.240 12.129.973.240

13,7 100

Diperiksa oleh:

Persentase (%) Tahun Lalu

Klien

Dibuat oleh:

Indeks

PT SUGUS

Kelompok 4

Skedul:

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

Ringkasan Hasil dari konfirmasi Positif Piutang Usaha

04/10/2019

04/10/2019

31/12/2018

EE2

26

Keterangan Penjualan Retur penjualan

WP Ref.

Per Klien 31/12/2018 42.712.087.000 (125.253.000)

PARE Dr 33.000.000

Cr 198.000.000

Per Audit 31/12/2018 42.877.087.000 (125.253.500)

42.586.834.000 ^

33.000.000 ^

198.000.000 ^

42.751.834.000 ^

Klien

Dibuat oleh:

PT SUGUS

Kelompok 4

Skedul:

Tanggal:

Penjualan

04/10/2019

Diperiksa oleh:

Indeks

PL1 Tanggal:

Periode: 31/12/2018

27

Catatan Pemeriksaan : 1. Kami sudah melaksanakan uji ketaatan dan uji substantive atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2018. Pemeriksaan tersebut dilaksanakan dengan memerhatikan :  Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen  Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur  Kebenaran terhadap pelaporan PPN dan SPM serta SSP 2. Sesudah melaksanakan vouching di jurnal penjualan ditemukan kesalahan maka kami membuat jurnal koreksi : 1.) Penjualan 11.000.000 Piutang Usaha 11.000.000 (Terjadi pencatatan ganda atas penjualan terhadap PT Krakatau) 2.) Piutang Usaha 198.000.000 Penjualan 198.000.000 (Terjadi salah catat atas penjualan barang kepada PT Usaha Lancar) 3.) Penjualan 22.000.000 Piutang Usaha 22.000.000 (Terjadi pembatalan pengiriman kepada PT. Sejahtera)

Klien :

PT SUGUS Skedul :

Penjualan

Dibuat oleh : Kelompok 4

Diperiksa oleh :

Indeks

Tanggal :

Tanggal :

Periode : 31/12/2018

PL 1

28

Surat Jalan (SJ)

Faktor Penjualan (FP)

Nama Pelanggan

Jumlah (Rp)

Tanggal Pencatatan

Tanggal 26/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18

No. SJ-229/12/18 SJ-230/12/18 SJ-231/12/18 SJ-232/12/18 SJ-233/12/18

Tanggal 26/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18

No. F229/12/206 F230/12/206 F231/12/206 F232/12/206 F233/12/206

PT Zeira Forbox Inc. PT Krakatau Royal Inc. PT Sejahtera

158.600.000 90.000.000 11.000.000 182.000.000 22.000.000

26/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18

04/01/19 05/01/19 07/01/19 08/01/19 08/01/19

SJ-001/01/19 SJ-002/01/19 SJ-003/01/19 SJ-004/01/19 SJ-005/01/19

04/01/19 05/01/19 07/01/19 08/01/19 08/01/19

F001/01/207 F002/01/207 F003/01/207 F004/01/207 F005/01/207

PT Pelita PT Nuansa PT Zebra PT Sejahtera PT Rimba

100.000.000 200.000.000 50.000.000 75.000.000 35.000.000

04/01/19 05/01/19 07/01/19 08/01/19 08/01/19

Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB Shiffing Point dimana penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang dikirim ke pembeli. Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pengertian pencatatan penjualan oleh karena itu menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. Vo: Periksa Surat Jalan, Faktur dan perhitungan matematikanya selain itu diperiksa pencatatan dibuku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stock Klien:

PT SUGUS Skedul :

Uji Pisah Batas Penjualan

Dibuat oleh : Kelompok 4

Diperiksa oleh:

Tanggal :

Tanggal :

Indeks

PL1.1 Periode : 31/12/2018

29

Surat Jalan

No .

Tanggal

No.

1. 2. 3. 4. 5.

26/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18

22 9 23 0 23 1 23 2 23 3

Faktur Penjualan Tanggal No. 26/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18 28/12/18

229 230 231 232 233

Nama Pelanggan PT. Zeira ForboxInc PT Krakat. Royal Inc. PT sejahtra

Klien :

PT SUGUS Skedul : Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

Periksa Pencatatan Ke

Jumlah (Rp)

Bukti Penduku ng

Otorisasi

Buku Penj.

158.600.000 90.000.000 11.000.000 182.000.000 22.000.000

    

    

    

Dibuat oleh : Kelompok 4

Diperiksa oleh:

Tanggal :

Tanggal :

Kartu Piutang     

Indeks

TOC 1 Periode : 21/12/2018 30

Buku Besar     

31