Lucru Individual La Contabilitatea Impozitelor Varianta 2. (Conspecte - MD) [PDF]

Zitiervorschau

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA Facultatea Științe Economice Specialitatea Contabilitate

Lucrul individual Disciplina – Contabilitatea impozitelor Varianta II

Chișinău, 2013

Problema 1. Se prezintă următoarea informaţie privind mijloacele fixe şi operaţiile economice care au avut loc în perioada de gestiune 2012 la întreprinderea „X”: Tabelul 1. Mijloacele fixe existente la intreprindere şi baza lor valorică la începutul perioadei de gestiune 2012 Categoria de Baza valorică la începutul Codul şi mijlocul fix proprietate perioadei de gestiune 2012 I 11000402000 Clădire 40 000 II 11000202001 Depozit 30 000 III IV 14841810 Frigider 5 000 V 14841581 Condiţioner 14842390000 Cîntar 15 000 158702 Mijloc de transport Tabelul 2.Conţinutul operaţiilor economice Conţinutul operaţiilor economice 1.S-a procurat un utilaj (codul 14846820000,7 ani) - preţul de procurare 12 000 lei, inclusiv TVA - cheltuieli de transport 1000 lei TVA-? - cheltuieli de asamblare 3 000 lei 2.S-a creat cu forţele proprii un strung (codul 14845630, 5 ani), valoarea creată 6 000 lei 3. S-a reparat: a) clădirea : - reparaţia ferestrelor 2 000 lei; - vopsirea pereţilor exteriori 1 000 lei b) depozit: – reparaţia uşilor 1 000 lei; – reparaţia acoperişului 3 000 lei 4. S-a vândut mijlocul de transport la preţul de 24 000 lei inclusiv TVA. 5. S-a casat cîntarul (valoarea de bilanţ a cîntarului la începutul perioadei 2012 – 5 000 lei).

Suma, lei (în scopuri fiscale) ?

?

?

? ?

Se cere: 1. Determinaţi suma uzurii calculate în scopuri fiscale. 2. Completaţi Registrul de evidenţă a mijloacelor fixe pe categorii de proprietate şi a uzurii acestora în scopul impozitării pentru perioada de gestiune 2012. Rezolvare: 1. Determinarea uzurii în scopuri fiscale

Cat. de prop.

I II III IV

V -

Codul și mijlocul fix

11000402000 Clădire 11000202001 Depozit 14841810 Frigider 14841581 Condiționer 1484239000 Cîntar 158702 Mijloc de transport -

Problema 2.

Ieșiri

Baza valorică la finele perioad ei de gestiune

Uzura în scopuri fiscale

Baza valorică la începutul perioadei de gestiune viitoare

-

-

40000

2000

38000

-

-

-

30000 0 5000

2400 0 5000

27600 0 0

20000 -

-

25000 -

10000 85000

3000 12400

7000 72600

Norma de uzură

Baza valorică la începutul perioadei de gestiune

Intrări

Corectări

5%

40000

-

8%

30000 0 5000

15000

20%

30% -

-

-

La 10 martie 2013 “Afrodita” SRL acordă un avans furnizorului străin în valoare de 4 000 euro pentru procurarea unui strung de o tehnologie modernă în valoarea de 5 500 euro. De asemenea, ea a virat în prealabil pentru achitarea taxei vamale, taxei pentru procedurile vamale şi sumei TVA 29 000 lei. Taxa vamală – 10% din valoarea în vamă; taxa pentru procedurile vamale – 0, 4% din valoarea în vamă. Diferenţa dintre plăţile vamale achitate în avans şi cele calculate la data întocmirii declaraţiei (13 martie) va fi achitată de delegtul întreprinderii din surse proprii. Cheltuielile de transportare a utilajului de la punctual vamal pînă la locul de destinaţie conform facturii organizaţiei de transport constituie 1 020 lei, inclusiv TVA, cheltuielile privind asigurarea transportului în drum – 480 lei. Cheltuielile legate de punerea în funcţiune a utilajului: - consum piese de schimb pentru montarea utilajului – 920 lei; - calculul salariilor muncitorilor ocupaţi cu punerea în funcţiune a utilajului 1 400 le; - calculul contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii din salariile calculate muncitorilor ocupaţi cu montarea utilajului ? - calculul primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală din salariile calculate muncitorilor ocupaţi cu montarea utilajului ? - reflectarea serviciilor acordate de secţiile auxiliare – 570 lei. Achitarea cu furnizorul străin a fost efectuată la data de 28 martie 2013. Datele aferente cursului valutar: 10 martie – 16,8509 lei/euro; 13 martie – 16,9952 lei/euro; 28 martie – 16,9003lei/euro Se cere: 1. Calculaţi suma taxei vamale, serviciilor procedurilor vamale aferente utilajului importat; 2. Determinaţi valoarea de intrare a utilajului importat; 3. Determinaţi valoarea în vamă şi TVA aferentă, diferenţa de curs valutar; 4. Întocmiţi formulele contabile respective. Rezolvare: 1. Calculul sumei taxei vamale, serviciilor pentru proceduri vamale aferente utilajului importat Taxa vamală=93473,6 lei*10%=9347,36 lei Taxa pentru proceduri vamale=93473,6 lei*0,4%=373,89 lei Total=30360,23 lei 2. Determinarea valorii de intrare a utilajului Valoarea de intrare a utilajului=93473,60 lei+850 lei+170 lei+480 lei+920 lei+1400 lei+322 lei+49 lei+570 lei+9347,36 lei+373,89 lei=107955,85 lei 3. Determinarea valorii în vamă și TVA aferentă, diferența de curs vautar Valoarea în vamă=5500 euro *16,9952 lei/euro=93473,6 lei Taxa pe valoare adăugată=103194,85 lei*20%=20638,97 lei Diferența de curs valutar=5500 euro*16,9952 lei/euro-(25350,45 lei+67403,60 lei) =719,55 lei 4. Întocmirea formulelor contabile - Acordarea avansului DT228 CT243 67403,60 lei - Achitarea în prealabil a taxei vamale, taxei pentru proceduri vamale, taxei pe valoare adăugată DT229 CT242 29000 lei - Achitarea diferenței dintrea plățile achitate în avans și calculate DT539 CT532 1360,23 lei - Calcularea taxei vamale

-

DT121 CT539 9347,36 lei Calcularea taxei pentru proceduri vamale DT121 CT539 373,89 lei Calcularea taxei pe valoare adăugată DT534 CT539 20638,97 lei Casarea datoriei privind taxei vamale, taxei pentru procedure vamale, taxei pe valoare adăugtă din contul creanței DT539 CT229 29000 lei Reflectarea la intrări a utilajlui procurat DT121 CT539 93473,60 lei Cheltuieli de transport DT121 CT 521 850 lei TVA aferente cheltuielilor de transport DT534 CT521 170 lei Cheltuieli de asigurare DT121 CT539 480 lei Consum de piese pentru montare DT121 CT 211 920 lei Calculul salariilor muncitorilor ocupați cu punerea în funcțiune DT121 CT531 1400 lei CAS aferent salariilor DT121 CT533.1 322 lei CAM aferent salariilor DT121 CT533.3 49 lei Servicii acordate de secțiile auxiliare DT121 CT812 570 lei Darea în exploatare a utilajului DT123 CT121 107955,85 lei Achitarea cu furnizorul străin DT539 CT243 25350,45 lei Reflectarea diferenței de curs valutar DT243 CT621 719,55 lei

Problema 3.

SRL „Dumbrava”, cod fiscal 100259046812, din mun. Chişinău (sectorul Riscani) dispune de o unitate de comerţ. În trimestrul I al anului 2013 SRL „Dumbrava” a dispus de următoarele informaţii privind efectivul de salariaţi: ianuarie – 18 persoane, februarie – 15 persoane, martie – 21 persoane. Prin decizia Consiliului municipal Chişinău au fost stabilite cotele concrete a: - taxei pentru amenajarea teritoriului – 80 lei anual pentru un lucrător; - taxei pentru o unitate de comerţ – 2 500 lei anual; Se cere: 1. Calculaţi suma taxei pentru unităţile de comerţ pentru trimestrul I al anului de gestiune; 2. Calculaţi suma taxei pentru amenajarea teritoriului pentru trimestrul I al anului de gestiune; 3. Întocmit formulele contabile; 4. Completaţi Darea de seamă pe taxele locale (forma TL13) pentru trimestrul I al anului de gestiune. Rezolvare: 1. Calculul suma taxei pentru unităţile de comerţ pentru trimestrul I al anului de gestiune TUC= 2500 lei/4=625 lei 2. Calculul suma taxei pentru amenajarea teritoriului pentru trimestrul I al anului de gestiune TAT=18/12*80 lei+15/12*80 lei+21/12*80 lei=360 lei 3. Întocmirea formulelor contabile - Calculul suma taxei pentru unităţile de comerţ pentru trimestrul I al anului de gestiune DT 713 CT 242 625 lei - Calculul suma taxei pentru amenajarea teritoriului pentru trimestrul I al anului de gestiune DT 713 CT242 360 lei