FISC Caiet Practica An 2 S1 2022 12.02.2022l [PDF]

Zitiervorschau

CERINȚE CAIET DE PRACTICĂ STAGIU AN II – SEMESTRUL 1 2022 FISCALITATE Condiții generale de promovabilitate privind caietul de practică:  Stagiarul trebuie să elaboreze individual caietul de practică si să dovedească acest lucru prin raspunsurile oferite, asigurand intocmirea lui intr-un format adecvat de tip Word sau Pdf. Stagiarul trebuie să facă o prezentare coerentă și legată a modului în care a răspuns cerințelor. Evaluatorul va urmări dacă stagiarul cunoaşte în detaliu conţinutul proiectului.  Pentru elaborarea caietului este necesară utilizarea unui soft de contabilitate, care va fi prezentat la evaluare.  Simpla prezentare a unui caiet de practică întocmit corect nu garantează promovarea stagiarului. Acesta nu trebuie să întâmpine dificultăți în ceea ce priveşte identificarea în caietul de practică a documentelor, registrelor, declarațiilor și informațiilor care să ateste răspunsurile la cerințe  Se recomandă rezolvarea spețelor, făcând trimiteri la articolul/articolele din Codul fiscal la care se încadrează.  Stagiarul trebuie să cunoască și să facă distincția între documentele fiscale, registre fiscale, declarații fiscale, declarații informative și declarații recapitulative.  Caietul va fi prezentat în dosar de plastic/ format electronic (în funcție de modul de organizare a evaluării) cu o referențiere riguroasă a rezolvărilor, atât la nivel de cerințe, cât și pentru perioada fiscală aferentă fiecărei categorii de impozit, taxă sau element fiscal.  Se va imprima față-verso.  Nu se acceptă elemente/părți sau documente și rezolvări incluse în caiet și care nu pot fi prezentate corespunzător de stagiar (de exemplu, cazurile de preluare a informațiilor din alte surse de tip ”copy-paste”). NOTĂ: În rezolvarea caietului folosiți raționamentul profesional, justificând în mod corespunzător alegerea făcută în situațiile în care considerați că există tratamente alternative sau informații lipsă sau necorelate. Dacă este nevoie de informații suplimentare, alegeți-le corespunzător. De exemplu, dacă rezultă un sold creditor pentru elemente precum Casa, Banca sau Stocuri, luați un credit, faceți o achiziție, retrageți numerar etc.).

1

CERINȚE AFERENTE PERIOADEI FISCALE IANUARIE – DECEMBRIE 2021 1. Caietul de practică conţine două părţi. Partea I conţine informaţii referitoare la contribuabilul Desdemona Guta – expert contabil care îşi exercită profesia liberală în cadrul unui cabinet individual de contabilitate şi expertiză. Partea a II-a conţine informaţii referitoare la societatea comercială GOSPODINA SRL SRL, ce are ca obiect de activitate comerțul cu echipamente de birotică, dezvoltare programe informatice cu instalare CD și comerțul cu produse papetărie. 2. Pentru fiecare din contribuabili veţi prezentata obligațiile fiscale, precizând raționamentul profesional în baza căruia le-ați stabilit termenele de plată, obligațiile de declarare, termenele de depunere ale declarațiilor și orice alte cerințe fiscale aferente informațiilor disponibile. 3. Pentru fiecare contribuabil în parte (Societatea GOSPODINA SRL şi Desdemona Guta – expert contabil) veti rezolva speţele. Apoi veţi întocmi, completa şi ataşa : a. Declarațiile fiscale, declarațiile recapitulative și declarațiile informative, registrele fiscale și documentele centralizatoare. În cazul declarațiilor fiscale, declarațiilor recapitulative și declarațiilor informative, se va atașa un singur formular completat pentru o scadență, și doar menționați când trebuie depus pentru celelalte scadențe. b. În cadrul cabinetului individual-expert contabil Desdemona Guță se va întocmi Registrul jurnal de încasări și plăți, Registrul de evidență fiscală și se va completa Declarația unică depusă de contribuabil la data de 20 mai 2021 c. În cazul GOSPODINA SRL SRL se vor atașa formularele completate o singură dată pentru situația când este plătitor de impozit pe venit și o singură dată când este plătitor de impozit pe profit. d. Documentele justificative primare vor fi atașate doar pentru exemplificare (unul pentru fiecare tip special de tranzacție). PRECIZARE: Aceste documente se vor grupa pe perioade fiscale (exemplu lună/trimestru/etc.) pentru a se putea face corelație între acestea si completarea registrelor și formularelor fiscale, contabilitatea firmei SC GOSPODINA SRL SRL, balanța de verificare aferentă perioadei sau alte infirmații din contabilitate (fișa de cont, registrul jurnal, etc.) e. Se vor identifica articolele din Codul fiscal la care se încadrează fiecare speță pentru fiecare contribuabil în parte. 4. În elaborarea prezentului caiet veți pleca de la o balanță de verificare proprie SC GOSPODINA SRL la 31 decembrie 2020, cu solduri inițiale aferente perioadei 01.01.2021 – 31.12.2021. NOTĂ: În cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, în măsura în care decideți să luați în calcul și alte informații sau elemente suplimentare, o puteți face, cu precizarea că aceste ipoteze suplimentare se vor detalia în cadrul caietului de practică la punctul unde sunt prezentate soluțiile sau rezolvările.

2

1. CABINET INDIVIDUAL - EXPERT CONTABIL DESDEMONA GUTA

  

Domiciliul fiscal: Sector 1, București; Înființare: luna aprilie 2022; Adresa de domiciliu Desdemona Guta: strada Utopiei, nr. 15B, Bucuresti.

Alte informații:  Desdemona Guta – expert contabil depune declarația unică la data de 1 mai 2022, estimând un venit net anual în sumă de 75.000 lei (venit brut 140.000 lei și cheltuieli deductibile în sumă de 65.000 lei)  Cabinetul nu este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317;  Pentru un autoturism și pentru sediul desfășurării activității sunt încheiate contracte de comodat;  La momentul înregistrării în scopuri de TVA optează pentru TVA la încasare;  Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea de plafon.  Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea ca plătitor de TVA la încasare.  Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA; Doamna Desdemona Guță obține venituri din activități agricole ca urmare a deținerii unui teren agricol în județul Constanța în suprafață de 3 ha pe care îl cultivă cu plante oleaginoase, norma de venit fiind de 160 lei/ha. Doamna Desdemona Guță mai obține venituri din chirii ca urmare a închirierii a două imobile pe perioada 01.01.2022-31.12.2022 (primul imobil este închiriat pentru o chirie de 1.200 lei/lună iar al doilea pentru o chirie de 400 euro/lună). Informații suplimentare: Sediul în care își desfășoară activitatea este în procent de 50% folosit în interes personal și 50% în scopul desfășurării activității. Sediul are o suprafață de 100 mp. TRIMESTRUL II Operațiuni derulate în luna aprilie. 1. Emite facturi pentru serviciile prestate in suma de 60.000 lei. Încasează prin bancă 45.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate. 2. Emite o factură de avans în sumă de 70.000 lei. 3. Plătește un drept de autor în valoare de 5.000 EUR către o persoană fizică din Australia; persoana fizică furnizează un certificat de rezidență fiscală din Australia. 4. Achită în numerar 4.000 lei reprezentând contravaloare materiale de birotică-papetărie pentru birou, achiziționate în luna aprilie, pe bază de factură (TVA 19%). 5. Primește și achită factură servicii de curățenie în valoare de 1.000 lei (TVA inclus). 6. Înregistrează bonuri fiscale de combustibilul în valoare de 500 lei (TVA inclus) achitate în numerar. 7. Achiziționează o carte de fiscalitate emisă de CECCAR în numerar în valoare de 105 lei 8. Plătește în numerar contravaloare drepturi de autor imagine către o persoană fizică de naționalitate română în valoare brută de 5.600 lei.

3

9. Încasează prin contul de la bancă 500 lei reprezentând dreptul de autor pentru un articol de specialitate publicat într-o revistă editată de CECCAR. 10. Achită cu cardul cabinetului taxa de 200 lei (cu TVA inclus) în vederea participării la o conferință de specialitate pe teme actuale de fiscalitate. 11. Se achită serviciile medicale furnizate sub formă de abonament la o clinica privata, plătite în scopul personal al sau în sumă de 2.000 lei/an. 12. Încasează prin bancă 25.000 lei reprezentând contravaloarea a două expertize contabile extrajudiciare. 13. Încheie un contract de comodat pentru mașina – proprietate personală, pe care o va folosi și în interesul afacerii. Operațiuni derulate în luna mai. 1. Încasează prin bancă 70.000 lei, contravaloarea avansului pentru care s-a emis factura în luna martie. 2. Încasează venituri din activități speculative (cumpărare- vânzare de acțiuni) pe piața financiară de 5.000 lei. 3. Prestează servicii contabile în valoare de 80.000 lei pentru care emite factură. 4. Achiziționează materiale de birotică papetărie pentru birou în valoare de 3.000 lei (fără TVA) de la o persoană fizică autorizată înregistrată în scopuri de TVA. 5. Încasează contul de la bancar de la Biroul Local de Expertize Tehnice Judiciare si Contabile de pe lângă Tribunalul Bucureşti, suma de 10.000 lei ca urmare a efectuării unei expertize contabile judiciare Operațiuni derulate în luna iunie. 1. Achiziționează un laptop (necesar pentru desfășurarea activității economice) de la o persoană juridică înregistrată în scopuri de TVA în Spania; laptop-ul este transportat de la Madrid la București. Valoarea netă a laptop-ului este de 1.500 EUR. 2. Primește o factură pentru servicii anuale de pază la sediul desfășurării activității economice de 3.000 lei (TVA inclus). 3. Plătește cotizația la CECCAR - 2.000 lei, cu chitanța nr. 245. 4. Achiziționează o mașină de spălat, cu factură, în valoare de 2.000 lei (TVA inclus). Achită integral prin bancă. 5. Emite facturi pentru serviciile contabile prestate, în valoare 100.000 lei (fără TVA). 6. Încasează 1.000 lei reprezentând dobânda bancară aferentă unui depozit la termen, făcut din contul personal. 7. Primește o factură pentru servicii de arhivare documente în valoare de 4.000 lei (fără TVA) de la o societate înregistrată în scopuri de TVA – din care achită în numerar 3.500 lei și prin bancă 2.500 lei. 8. Încasează prin bancă 125.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate. 9. Primește o amendă pe bază de proces verbal, de la DITL, în valoare de 500 lei. Amenda a fost contestată în instanță. 10. Efectuează o sponsorizare către o fundațíe în sumă de 2.000 lei.Beneficiarul sponsorizării este înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale 11. Achiziționează un telefon pentru activitatea sa economică în sumă de 1.600 lei (cu TVA inclus), achitând factura cu cardul cabinetului.

4

TRIMESTRUL III Luna Iulie – e în concediu maternal Luna August 1. Prestează servicii contabile în valoare de 100.000 lei (preț fără TVA), din care se incasează 90.000 lei prin banca. 2. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în sumă de 500 lei, preț total achitate cu cardul cabinetului. 3. Achită prin bancă contravaloarea depozitării de celule STEM, pentru anul 2022, în valoare de 10.000 lei. 4. Primește o factură de la un birou de avocatură, în valoare de 2.000 lei. 5. Plătește prin bancă 10.000 lei către o persoană fizică conform unui contract de mecenat autentificat la notar. 6. Se achită în numerar o factură pentru zugrăvirea spațiului pe care o utilizează in scopul afacerii - în valoare de 2.000 lei (la care se adaugă TVA) 7. Face achiziții pentru protocol în valoare de 1090 lei. TVA aferentă achizițiilor de protocol este de 90 lei. Se achită în numerar suma. Luna Septembrie 1. Prestează servicii contabile în valoare de 80.000 lei (preț fără TVA), din care se incasează 90.000 lei prin banca. 2. Cumpără cu factură un scanner pentru birou, în valoare de 25.000 lei (TVA inclus). Plăteşte factura integral, în numerar. 3. Bonurile fiscale achitate în numerar, pentru achizitia de combustibil, în luna februarie au fost în valoare de 4.500 lei (inclusiv TVA). 4. Primește factura pentru servicii de curățenie, în valoare de 1.300 lei (TVA inclus) şi efectuează plata în numerar. 5. Achiziționează materiale de birotică-papetările pe bază de factură în sumă de 600 lei. Plata se face cu cardul cabinetului, din contul bancar. 6. Achită serviciu de cazare de 500 lei (TVA inclus) și masa 300 lei (la care se adaugă TVA) aferente unei deplasări la Cluj pentru un proces al unui client, unde este expert contabil, și își plătește diurnă pentru 2 în valoare de 60 lei/zi 7. Achită servicii de transport cu avionul, pe ruta București-Cluj, în sumă de 800 lei TVA inclus. Achită integral cu cardul cabinetului. Deplasarea la Cluj se efectuează în scopul realizării obiectivelor unui expertize contabile extrajudiciare efectuată pentru un client. 8. Încasează prin bancă 10.000 lei reprezentând contravaloarea expertizei contabile extrajudiciare efectuată pentru un client din Cluj. 9. Achită o factură achiziție pentru un birou în sumă de 800 lei cu TVA inclus 10. Se achită contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19 efectuate pentru contribuabil în sumă de 200 lei, cu scopul depistării şi prevenirii răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în mod individual. 11. Cumpără o mașină electrică cu prețul de 30,000 euro plus TVA. Subvenția primită de la stat este de 5,000 euro. Un euro = 5 lei. Înmatricularea mașinii se face în luna achiziției, septembrie. Mașina e folosită în regim mixt, fără foaie de parcurs.

5

TRIMESTRUL IV 1. Prestează servicii contabile în valoare de 240.000 lei (sumă finală facturată). 2. Achită prin bancă in EUR contravaloarea laptop-ului achiziționat în iunie. 3. Plătește 3.000 lei reprezentând contribuția la fondul de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, plătită în scop personal. 4. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în valoare de 1.200 lei, achitate cu numerar. 5. Primește o amendă de la Direcția Antifraudă în valoare de 5.000 lei (proces verbal) pentru care achită prin bancă ½. 6. Plătește prin bancă obligațiile fiscale estimate conform declarației unice depusă în mai. 7. Face achiziții pentru protocol în valoare de 3.000 lei. TVA aferentă achizițiilor de protocol este de 570 lei. Se achită în numerar suma de 3.570 lei. 8. Încasează prin bancă suma de 50.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate în cursul anului, neîncasate până la acel moment. 9. Primește decizie de impunere de la DITL pentru impozitul pe autoturism 200 lei, care se achită în numerar. 10. Încasează 8.000 lei în numerar, în avans, pe baza de factură, de la o persoană fizică, pentru servicii contabile ce urmează a fi prestate în anul 2023. 11. Încasează în numerar 5.000 lei reprezentând despăgubiri – un proces cu un client și pentru care instanța i-a dat dreptate cabinetului expert contabil. 12. Incasează dividende nete în sumă de 9.500 lei de la o societate la care este acționară 13. Achiziționează o mobilier-bibliotecă pentru sediul destinat afacerii în sumă de 1.200 lei (cu TVA inclus). 14. Încasează prin contul de la bancă 400 lei reprezentând drepturi de autor pentru un articol de specialitate publicat într-o revistă editată de CECCAR. 15. Încasează venituri sub formă de dobânzi în sumă de 315 lei aferent contului bancar deschis pe numele cabinetului exertului contabil. 16. Achită cheltuieli de reparații, aferente autoturismului folosit pentru cabinet 1.500 lei 17. Achită, în numerar, contravaloarea unei facturi sevicii de curătenie, în sumă de 1.300 lei (TVA inclus). 18. Primește o amendă de la ANAF în valoare de 2.400 lei (pe bază de proces verbal). 19. Achiziționează, din România, licențe pentru software de legislație in valoare de 4.000 lei, fără TVA (se aplică TVA de 19%). 20. Achiziționează servicii de transport cu avionul, pe ruta București - Cluj, în sumă de 1.000 lei TVA inclus. Achită integral cu cardul. La Cluj își vizitează socrii. 21. Achită serviciul de cazare 1.000 lei (TVA inclus) și masa 2.000 lei (la care se adaugă TVA) aferente unei deplasări în Iași pentru un proces al unui client și își plăteste diurnă pentru 5 zile în valoare de 90 lei/zi. 22. Se plăteste prin bancă factura de reparații pentru acoperișul clădirii pe care o utilizează in scopul afacerii - în valoare de 15.000 lei (la care se adaugă TVA). 23. Efectuează o sponsorizare către un ONG în sumă de 2.000 lei. Beneficiarul sponsorizării este înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale 24. Achită o taxă notarială în sumă de 200 lei în numerar 25. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând daune-interese ( un proces cu un client și pentru care instanța i-a dat dreptate fostului client al cabinetului). 26. Se achită prime de asigurare voluntară de sănătate în sumă de 1.000 lei. 27. Se achită prin bancă o asigurare de risc profesional în sumă de 16.000 lei pentru anul 2022.

6

2. SOCIETATEA GOSPODINA SRL SRL    

  

Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL) Număr asociați: 2 persoane (fizice și juridice) Obiect de activitate: comerț cu echipamente de birotică, dezvoltare programe informatice cu instalare CD și comerț produse papetărie. Capital social: o Asociat 1: 20.000 lei, reprezentând 20% din capitalul social; o Asociat 2: 80.000 lei, reprezentând 80% din capitalul social, o Asociatul 1 este o persoană fizică rezidentă în Franța iar celălalt este o persoană juridică rezidentă în România Sediul social: București (un birou închiriat pe Mătăsari, nr 2, Etaj 2) Societatea deține un spațiu, proprietatea firmei, în Bulevardul Magheru nr.176 A, în care se defășoară activitatea de comerț cu echipamente de birotică și produse de papetărie Inființare: luna septembrie 2021

Alte informații:  Societatea aplică impozitul pe venitul microîntreprinderilor în anul 2022, având la 31.12.2021 venituri realizate care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Cod Fiscal în sumă de 150.000 lei.  Societatea angajează primul salariat la data de 1 noiembrie 2021 cu un salariu de 2.300 lei/lună.  Societatea nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317.  Societatea vinde bunuri atât altor societăți cât și persoanelor fizice.  Peste tot unde nu se precizează tipul produselor/serviciilor vândute sau cumpărate, vom presupune că sunt produse pentru care se aplică cota standard de TVA, atunci când TVA este aplicabilă.  Adaosul comercial aplicat este 30%.  Cursuri valutare ce se vor utiliza: dec.

noi.

oct.

sep.

aug.

iul.

iun.

mai.

apr.

mar.

feb.

ian.

2022

2022

2022

2022

2022

2022

2022

2022

2022

2022

2022

2022

Luna

31. dec 2021

EUR

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.945

4.9486

GBP

5.915

5.91

5.905

5.9

5.895

5.89

5.885

5.88

5.875

5.87

5.865

5.86

5.812

USD

4.425

4.42

4.415

4.41

4.405

4.4

4.395

4.39

4.385

4.38

4.375

4.37

4.31

ASPECTE DE PROCEDURĂ FISCALĂ Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:  



Se înregistrează punctul de lucru la ANAF – fără salariați. Se va întocmi documentația necesară pentru angajare – pentru un salariat (CV, carte de identitate ANONIMIZATĂ, adeverinta medicală, document de studii, contractul de muncă, fișa postului, stabilirea criteriilor de evaluare a activității profesionale a salariaților, etc). Se înregistrează punctul de lucru cu mai mult de 5 salariați la ANAF, când este cazul.

7

     

Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării primului salariat. Se trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în vectorul fiscal. Se vor întocmi documentele și declarațiile necesare. Se va menționa data de la care va deveni plătitor de impozit pe profit. Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea de plafon. Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA. Se vor prezenta demersurile necesare pentru a aplica sistemul TVA la încasare la data la care va fi înregistrat în scopuri de TVA. Se vor prezenta demersurile necesare pentru a se înregistra în SPV. Se vor prezenta demersurile necesare pentru încetarea aplicării sistemului TVA la încasare din cauza depășirii plafonului, dacă este necesar. Se va menționa data de la care nu va mai aplica TVA la încasare.

OPERATIUNI REALIZATE DE SOCIETATEA SC GOSPODINA SRL IN 2022 TRIMESTRUL Operațiuni derulate în luna ianuarie 1. Achiziționează produse de papetărie şi birotică în valoare de 100.000 lei (preț ce nu include TVA) de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în România. 2. Vinde 50% din produsele cumpărate la prețul de 65.000 lei către societăți din România, înregistrate în scopuri de TVA. 3. Facturează un avans de 30.000 lei, pentru livrarea ulterioară a unor mărfuri. 4. Achiziționează un server, la prețul de 24.000 lei (preț ce nu include TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. Durata de viaţă utilă este de 6 ani. Metoda de amortizare folosită – liniară. 5. Primește o factură pentru mărfurile achiziționate și achitate în decembrie 2021, în valoare de 80.000 lei (preț ce nu include TVA). Marfurile au fost receptionate in decembrie si inregistrate in stocuri. 6. Se constată că societatea a omis să înregistreze în decembrie 2021 cheltuieli în sumă de 1.000 lei facturate în baza unui contract de prestări servicii. Eroarea este considerată nesemnificativă potrivit politicilor contabile. 7. Efectuează o sponsorizare în valoare de 10.000 lei pentru susținerea unei asociații care se află în Registrul entităților/unităților de cult publicat de ANAF pe site-ul propriu. 8. Pentru biroul închiriat pe Mătăsari, nr.2, etaj 2 plătește facturile de utilități (gaz) pentru luna decembrie 2021, primite în cursul lunii ianuarie 2022, în valoarea totală de 2.000 lei (preț ce nu include TVA). Facturile vin pe numele proprietarului în luna decembrie. Din luna ianuarie contractele de utilitati sunt trecute pe numele societății. 9. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru decembrie, primite în cursul lunii ianuarie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA).Facturile sunt pe numele societății GOSPODINA SRL SRL 10. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA). Proprietarul spațiului de pe Mătăsari nr.2, etaj 2, nu a optat pentru taxarea chiriei cu TVA. 11. Achiziționează mobilier pentru birou în valoare de 4.000 lei de la un furnizor neplătitor de TVA, durata de viată utilă este de 4 ani. Se utilizează metoda amortizării liniare. 12. Achiziționează drepturi de autor de la o persoană fizică română pe bază de contract în valoare brută de 35.000 lei. Se achită integral drepturile de autor. 13. Se achiziționează un telefon pentru nevoile firmei în sumă de 1.600 lei (cu TVA inclus)

8

14. Se achiziționează mobilier din Ungaria pentru sediul magazinului în sumă de 1500 euro.Firma din Ungaria este plătitoare de TVA. 15. Se încheie contracte cu 5 cabinete de contabilitate din România având ca obiect prestări servicii întreținere și actualizare soft program contabilitate, abonamentul fiind de 150 lei/lună 16. Achiziţionează cafea, sucuri şi diverse dulciuri pentru sediul firmei în valoare de 400 lei (cu TVA inclus) 17. La data de 1 ianuarie angajează două persoane care își vor desfășura activitatea la punctul de lucru:  primul salariat (Desdemona) este cu normă întreagă, funcția de bază, salariu de bază 5.000 lei, spor de conducere 1.000 lei, abonament telefonic utilizat în scop personal în valoare de 51 lei/lună, combustibil în valoare de 150 lei din care 100 lei în scop personal (societatea urmează să recupereze cei 151 lei de la salariat), 2 copii minori în întreținere, tichete de masă cu valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună;  cel de-al doilea salariat (Matei) este angajat cu normă parțială de 4 ore/zi, salariu de bază 2.700 lei, 5 zile (lucrătoare) concediu fără plată, 5 persoane în întreținere, tichete de masă cu valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună. Salariatul nu mai are alte contracte de muncă încheiate la alți angajatori. 18. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile sociale obligatorii ale societății 19. Achizitionează servicii de publicitate şi promovare online (Facebook, google ads) de la un furnizor înregistrat în scop de TVA în România, în valoare de 1.500 lei (cu TVA inclus) Operațiuni derulate în luna februarie 1. Din cauza unei defecţiuni a calculatorului, livrează mărfuri în valoare de 100.000 lei, fără factură - doar în baza avizului de expediţie, către clienţi din România, înregistraţi în scop de TVA. 2. Livreaza produse de papetărie în valoare de 250.000 lei (TVA inclus) de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. Furnizorul aplică sistemul de TVA la încasare. 3. Achiziționează și pune în funcțiune o casă de marcat, în valoare de 1.500 lei (preț ce nu include TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. 4. Salariata cu normă întreagă (Desdemona) intră în concediu medical pentru boala obișnuită pentru 3 zile în timpul lunii februarie. În ultimele 12 luni a avut acelaşi salariu brut, ca și în luna ianuarie 2021, fără niciun alt tip de beneficiu. 5. Angajează la sediul societății o persoană (Gheorghe) cu normă întreagă, fără persoane în întreținere, cu salariu de încadrare 3.000 lei/lună 6. Pentru biroul închiriat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru luna ianuarie primite în cursul lunii februarie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA) 7. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru ianuarie, primite în cursul lunii februarie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA). 8. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA). 9. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Australia în valoare de 4.200 euro, servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Australia nu prezintă un certificat de rezidență fiscală. 10. Plătește o amendă stabilită de inspectorii ANAF în urma unui control derulat la sediul firmei în sumă de 1.000 lei. 11. Livreaza produse catre o persoana fizica din Franta in valoare de 14.000 euro. Cota de TVA din Franta este de 20%

9

12. Deoarece se apropie luna martie, cumpără de la o firmă plătioare de TVA mărţisoare pentru a fi oferite clientelor firmei, în valoare de 750 lei (cu TVA inclus). 13. Angajează încă 4 persoane la punctul de lucru:  Cel de-al treilea salariat (Cornel) cu normă 1 oră/zi și salariu de bază 15.000 lei – salariu stabilit în regie, reținere de 1/4 din salariu net (credit bancar – hotărâre judecătorească definitivă);  Cel de-al patrulea salariat (Ion) paznic, normă 8 ore/zi, funcția de bază – salariatul este angajat cu salariul minim brut pe economie pentru persoane fără studii superioare, spor de muncă de noapte de 25% din salariul realizat, 1 copil major în întreținere.  Cel de-al cincilea angajat (Elena) normă 2 ore/zi – salariu stabilit în acord – 10 lei/buc bax ambalat – a ambalat 350 de baxuri în luna februarie 2020; contribuie la un fond de pensii facultativ cu 100 lei/lună (contribuția e reținută din salariu și virată de angajator).  Cel de al șaselea angajat (Stefania) normă 8 ore/zi, funcția de bază, – salariu de bază 6.000 lei, 2 copii minori în întreținere, primește 20 tichete cadou de ziua ei, care este in această lună, a câte 50 lei/tichet. 14.Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății 15.Se organizează o întâlnire cu partenerii de afaceri ai societății, care are loc într-un cadru organizat în incinta unui restaurant unde se servește masa, înregistrându-se cheltuieli de protocol, documentate corespunzător, în sumă de 3.000 lei (cu TVA inclus). 16.Salariata Stefania are domiciliul în Ploiești. Angajatorul îi decontează acesteia contravaloarea combustibilului consumat zilnic în cursul lunii februarie pentru transport, cu autoturismul personal, între localitatea de domiciliu și cea unde se află locul de muncă, la nivelul a 7,5 litri/100 km. Distanța dintre cele două localități este de 60 km, luna februarue 2021 are 20 de zile lucrătoare, iar prețul benzinei este de 5,6 lei/litru. De la data de 1 martie 2021 salariata Stefania se mută definitiv la București. Operațiuni derulate în luna martie 1. Vinde produse de birotică, cu factură, în valoare de 200.000 lei către clienţi din România, neînregistraţi în scop de TVA. 2. Se regularizează avansul de 50.000 lei facturat în luna ianuarie 2021, se livrează mărfurile cu un preț de 300 lei mai mare decât cel stabilit inițial și se emite factura finală. Clientul acceptă diferența de preț. 3. Emite factura pentru livrarea de mărfuri pe bază de aviz, din februarie, în valoare de 100.000 lei (preț ce nu include TVA). 4. Achiziționează mărfuri în valoare de 175.000 lei, taxă vamală 15%, de la o societate din Mexic. Mărfurile sunt transportate din Peru la București. Cheltuielile de transport intern, în valoarea de 7.000 lei, sunt facturate de un furnizor înregistrat în România în scop de TVA. 5. Livrează, cu factură, mărfuri în valoarea de 90.000 lei către o societate din Bulgaria, înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Oradea. 6. Cumpără acțiuni reprezentând 10% din capitalul social al societății Flavius SA, înregistrată în România, cu suma de 100.000 lei. 7. Achiziționează materiale de curățenie pentru sediul social al firmei de la Cordinno Sco, societate stabilitata si inregistrata in scop de TVA in IT, în sumă de 3.000 lei. Cota de TVA din IT este de 22%. 8. Societatea achiziționează un teren încadrat de autoritățile locale în categoria celor construibile, în sumă de 100.000 lei de o firmă care nu este înregistrată în scopuri de TVA 9. Fiecare doamnă care este angajată în societate va primi, de 8 martie, câte 250 de lei. 10

10. Un asociat utilizeaza in scop personal stocuri în valoare de 5.000 lei (preț de vânzare) și 4.200 lei cost. 11. Se emite o factură de avans pentru mărfuri în valoare de 130.000 lei; mărfurile vor fi livrate în aprilie 2021. 12. Elena a negociat o schimbare privind modalitatea de salarizare: începând cu luna martie, nu va mai fi plătită în acord, ci cu 3.000 lei pe lună la care se adaugă al treisprezecelea salariu, de plată integral în decembrie. Valoarea celui de-al treisprezecelea salariu este convenită la 3.000 lei. 13. Un asociat al societății pleacă în vacanță în Dubai iar societatea îi achită vacanța în valoare de 3.200 dolari SUA. 14. Doi angajaţi ai firmei urmează un curs de specializare în domeniul dezvoltării de programe informatice. Costul cursului este 1.000 lei/angajat cu TVA inclus. 15. Plătește o amendă stabilită de către inspectorii ANAF în sumă de 1.000 lei 16. Inregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății 17. Pentru biroul închiriat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru luna februarie primite în cursul lunii martie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA) 18. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru februarie, primite în cursul lunii martie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA). 19. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA).

TRIMESTRUL II Operațiuni derulate în luna aprilie: 1. Contractează și încasează Granturi Norvegiene în valoare de 70.000 lei pentru dezvoltarea unui nou serviciu ecologic - de gestionare a deșeurilor pentru clienți. Sumele primite sunt în legătură cu cheltuieli deja efectuate, în valoarea de 70.000 lei (fără TVA), pe bază de contract și facturi, deja efectuate la începutul lunii aprilie. 2. Se livrează mărfurile în valoare de 140.000 lei pentru care s-a emis factura în luna martie 2021. 3. Achiziționează un echipament din China cu prețul de 25.000 Dolari SUA. Echipamentul este transportat din Beijing în România. Se au în vedere următoarele: contravaloare transport 1.000 euro, vama se efectuează la Constanța, taxe vamale 3%, durata de viată utilă a echipamentului este de 10 ani, metoda de amortizare folosită – liniară. 4. Achiziționează servicii de publicitate de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Franța. Valoarea facturii este 3.000 euro şi conform contractului serviciile sunt prestate efectiv pe teritoriul Spaniei. 5. Plăteşte parțial contravaloarea serviciilor de publicitate către societatea din Franța - 2.000 euro. Societatea din Franța nu prezintă un certificat de rezidență fiscală. 6. Cumpără mărfuri în valoare de 65.000 euro de la o societate stabilita si inregistrata in scop de TVA in Olanda. Mărfurile sunt transportate de la Berlin la Giurgiu. Factura se primește în 10 mai. 7. Sotia salariatul Cornel (al treilea) moare, iar ALBINA SRL îi acordă un ajutor de înmormântare salariatului în valoare de 4.000 de lei. 8. Achiziționează produse de birotică din Roma, de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în Italia, în valoare de 45.000 euro, mărfuri pe care le revinde către o societate înregistrată în scopuri de TVA în Perugia, Italia la prețul de 75.000 euro. Mărfurile sunt transportate de la Roma la Perugia. Societatea din România activează ca un cumpărător - revânzător. 11

9. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății 10. Se achită contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19 efectuate pentru contribuabil în sumă de 390 lei, cu scopul depistării şi prevenirii răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în mod individual. 11. Pentru biroul închiriat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru luna martie primite în cursul lunii aprilie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA) 12. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru martie, primite în cursul lunii aprilie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA). 13. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA) Operațiuni derulate în luna mai: 1. Pe 20 mai, societatea din Olanda acordă o reducere comercială de 3.000 de euro reprezentând un rabat comercial. Mărfurile încă sunt în depozit. 2. Cumpără mărfuri în valoare de 120.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la încasare. 3. Achiziționează servicii de cazare în Germania, de la un hotel înregistrat în scopuri de TVA în Germania, în valoare de 5.000 euro. 4. Se încheie cu o persoană fizică un contract pentru achiziția unei mărci în valoare de 15.000 lei. 5. Societatea achiziționează gresie și fainață din Cernăuți, Ucraina pentru sediul social. Bunurile sunt transportate de la Cernăuți la București, existând documente care dovedesc transportul.Contravaloarea transportului pe parcurs extern este de 1.500 lei , iar taxa vamală este de 10%. 6. Se plătesc drepturi de proprietate intelectuală unui nerezident, în sumă de 4.500 GBP care transmite certificat de rezidentă fiscală din Anglia. Plata se face într-un cont din Belgia. 7. Achiziționează mărfuri în valoare de 11.000 lei, inclusiv TVA de la furnizor al cărui cod de TVA este anulat. 8. Salariatul Gheorghe pleacă într-o delegaţie de 10 zile, în acest interval de timp sunt 9 zile lucrătoare, fiind plecat de miercuri pană marți. Salariatul primește diurnă pentru toate cele 10 zile, în valoare de 150 lei/zi, cheltuieli de cazare – 250 lei/zi și cheltuieli de transport de 1000 de lei. 9. Entitatea achită costurile unui team-building pentru salariații firmei în sumă de 3.000 euro. Furnizorul este Galo SARL, o societate stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Franta. Cota de TVA in Franta este de 20% 10. Se achiziționează un autoturism nou în valoare de 140.000 lei, preț ce nu include TVA, utilizat exclusiv în scopul activității economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs. Furnizorul aplică TVA la încasare. Durata estimată de viată este de 6 ani, amortizare liniară. 11. Se achiziționează un autoturism second-hand din Italia în valoare de 70.000 lei de la un dealer autorizat,persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA preț ce nu include TVA, utilizat parțial în scopul activității economice (30%), și pentru care nu se întocmesc foi de parcurs. Societatea decide să nu deducă integral cheltuielile aferente mașinii. Durata estimată rămasă de viată este de 4 ani, amortizare liniară. 12. Recepționează mărfuri fără factură (pe bază de aviz de însoțire a mărfii) de la o societate înregistrată în scopuri de TVA, primite în baza avizului de expediție, în valoare de 8.000 lei (preț ce nu include TVA). 13. Se achită prin bancă contravaloare mărfurilor recepționate fără factură.

12

14. Primește o factură pentru un comision de intermediere livrare intracomunitară de bunuri în valoare de 2.300 euro de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia și rezidentă fiscal tot în Grecia. 15. Vinde mărfuri în valoare de 5.000 lei către o societate din China, înregistrată în scopuri de TVA în Sofia, cu prețul de 2.800 euro. Mărfurile sunt transportate de la Cluj la Sofia 16. Vinde către o societate din Republica Moldova, multifuncționale în sumă de 30.000 lei.Mărfurile sunt transportate de furnizor, de la București la Chișinău și există documenet corespunzătoare prividn dovada transportului. 17. Pentru biroul închiriat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru luna aprilie primite în cursul lunii mai în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA) 18. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru aprilie, primite în cursul lunii mai, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA). 19. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA) 20. La data de 31 mai 2021 cumpără spațiul închiriat pe Mătăsari de la proprietar pentru suma de 250.000 lei 21. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității Operațiuni derulate în luna iunie: 1. Livrează mărfuri în valoare de 420.000 lei către societăți din România, înregistrate în scopuri de TVA în România. 2. Ulterior acordă acestor societăți o reducere comercială de 10% din prețul de vânzare, reducere pe care o și facturează. 3. Se achită contravaloarea mărfurilor în valoare de 75.000 lei (preț ce nu include TVA) achiziționate în luna mai de la societatea înregistrată în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la încasare. 4. Se achită integral societății din Grecia comisionul de intermediere de 2.300 euro. Societatea prezintă certificat de rezidență fiscală din Grecia. 5. Achiziționează o clădire nouă (în sensul Codului fiscal) de la o persoană fizică înregistrată în scopuri de TVA. Prețul plătit – 370.000 lei. Taxe notariale – 24.000 lei. Cheltuieli cu agentul care a intermediat achiziția – 7.000 lei. 6. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului vechi folosit de către societate în sumă de 1.700 lei 7. Înregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității 8. Plătește penalități contractuale către un client în valoare de 12.000 lei. 9. Societatea organizează o campanie promoțională. Conform regulamentului campaniei se acordă prin tragere la sorți premii reprezentând vacanțe în Grecia astfel: pentru 20 de persoane vacanțe în valoare de 2.000 lei fiecare iar pentru 10 de persoane vacanțe în valoare de 3.000 lei fiecare. 10. Se plătesc 1.200 lire, într-un cont bancar din Londra, reprezentând drepturi de proprietate intelectuală, către o persoană domiciliată în Franța dar care nu prezintă un certificat de rezidentă fiscală din Franța ci din Ucraina. 11. Un furnizor cu codul de TVA anulat în anul 2020 (când s-au făcut tranzacții cu societatea) își reia, în iunie 2021, codul de TVA și transmite factura de corecție în valoare de 9.000 lei, valoare ce include TVA. 12. Se acordă pentru fiecare copil minor al salariaților 350 lei de 1 iunie (Desdemona și Stefania au câte 2 copii minori în întreținere) și Ion primește pentru copilul său (student în anul 3) un cadou de ziua copilului în sumă de 500 de lei.

13

13. Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online , de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Budapesta în valoare de 2.500 lei.Cota de TVA în Ungaria este de 27%. 14. Achiziționează mărfuri de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Italia cu prețul de 10.000 euro, mărfuri care sunt revândute către o societate înregistrată în scopuri de TVA în Belgia cu prețul de 15.000 euro. Mărfurile sunt transportate direct din Italia în Belgia. Societatea din România activează ca un cumpărător-revânzător. 15. Pentru dezvoltarea afacerii şi modificarea unor termeni contrcatuali o parte din salariații firmei merg la o cină de afaceri cu reprezentanţii celui mai important client. Pentru decontare, se depun la decont bonuri fiscale în valoare de 3.000 lei (TVA inclus), achitate în numerar. Bacșișul a fost de 10% din valoarea consumată (300 lei) 16. Salariata Stefania folosește autoturismul vechi în valoare de 100.000 atât în interes personal, cât și în scopul desfășurării activității societății în cursul trimestrului. Conform numărului de kilometri acesta a parcurs lunar 4.000 de km, din care 2.000 sunt efectuați în interes personal. 17. Înregistrează cheltuieli cu stocurile degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate de către contribuabil, pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare, în sumă de 1.500 lei+19% TVA.Pentru aceste bunuri se face dovada transportului 18. Se primesc spre decont bonuri de benzină: pentru autoturismul vechi (de la Stefania) – 2.000 lei + TVA; pentru cel nou – 4.000 lei + TVA (de la Ion, agent de vânzare, care a folosit mașina doar pentru a merge la clienți, așa cum reiese din foaia de parcurs), 19. Polițele CASCO sunt de 5.000 lei pentru mașina nouă (condusă de Stefania) și 3.000 lei pentru mașina veche (condusă de Ion). 20. Pentru biroul situat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru luna mai primite în cursul lunii iunie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA) 21. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru mai, primite în cursul lunii iunie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA).

TRIMESTRUL III 1. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 5.500.000 lei către clienţi societăți din România, înregistrate în România. Conform politicii comerciale a GOSPODINA SRL, la prețul convenit se acordă o remiză de 20%. 2. Pentru plata înainte de termen efectuată de un client, GOSPODINA SRL SRL îi acordă un scont financiar de 10.000 lei (sumă ce nu include TVA). 3. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 15.000 lei către o societate înregistrată în scopuri de TVA la Lisabona cu prețul de 6.200 euro. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Copenhaga. Se emite factură. 4. Achiziționează cu factură mărfuri în valoare de 2.200.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. 5. Pentru plata înainte de termen, GOSPODINA SRL SRL primește un scont financiar de 5% pe o factură și simultan achită debitul furnizorului (cel anterior, cu achiziția inițială de 2.200.000 lei). 6. Constituie ajustări pentru deprecierea activelor circulante în valoare de 200.000 lei. Din această sumă doar 170.000 lei sunt pierderi estimate de valoare pentru creanțe asupra părților neafiliate și cu întârziere mai mare de 270 de zile. Restul sunt ajustari pentru deprecierea stocurilor. 7. Cumpără acțiuni reprezentând 30% din capitalul social al SC Soricelul SA , înregistrată în România, cu suma de 300.000 lei. 14

8. Încasează, de la persoane juridice române, (SC Soricelul SRL) dividende în valoare de 45.000 lei. 9. Contractează 200.000 lei fonduri nerambursabile UE din care încasează 100.000 lei. Cu cei 100.000 lei achiziționează un echipament de la un furnizor intern înregistrat în scop de TVA. Echipamentul are costul de 1000000 lei şi este dat imediat în folosință. TVA-ul este suportat de către societate. Acesta se amortizează contabil în 7 ani. 10. .Un dezvoltator imobiliar construiește un blod de locuințe , având regimul de înalțime P+6.În data de 21.01.2021, dezvoltatorul imobiliare încheie procesul verbal de recepție finală a lucrărilor de contrucție în regise proprie.În trimestrul III, firma GOSPODINA SRL SRL achiziționează un apartament de la parter în sumă de 230.000 lei. 11. Pe baza unui contract de împrumut, se primește suma de 100.000 euro de la un cetățean canadian pentru 1 an de zile. 12. În legătură cu împrumutul primit de la persoană fizică rezidentă fiscal în Canada, conform contractului se achită o dobândă în valoare de 800 euro . Persoană fizică are rezidenţa fiscală în Canada dar nu prezintă un certificat de rezidență fiscală. 13. Plăteşte contravaloarea unei redevențe în valoare de 2.000 euro către o persoană fizică cu rezidenţa fiscală în Republica Moldova. Persoană fizică nu aduce un certificat de rezidență fiscală. 14. Achiziționează pe bază de contract și factură un autoturism second hand în vederea revânzării, cost de achiziție 21.000 de la o persoană neimpozabilă. 15. Livrează pe bază de contract și factură un soft pentru gestiunea și pentru salarizare la un hotel în valoare de 3.000 lei 16. Societatea organizează o întâlnire de socializare cu salariații la Predeal. Costurile aferente întâlnirii de socializare sunt: cazare 6.000 lei, masă servită 3.000 lei. 17. Vinde autoturismul second - hand la preț de vânzare total de 38.000 lei (TVA inclus). 18. Suportă cheltuieli cu amenzile – pentru neîndeplinirea unor obligații fiscale în sumă de 5.000 lei. 19. Primește factura pentru mărfurile recepționate în luna mai. 20. Înregistrează ajustările pentru deprecierea creanțelor pentru o creanță neîncasată din decembrie 2020, cu scadență depășită cu peste 270 zile. Valoarea creanței este de 100,000 lei fără TVA și TVA-ul aferent este de 19.000 lei. 21. Pentru biroul situat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru trimestrul III în valoare de 7.000 lei (preț ce nu include TVA) 22. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru trimestrul III, în valoare totală de 9.000 lei (preț ce nu include TVA). 23. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității pentru trimestrul III TRIMESTRUL IV 1. Societatea donează unei case de copii 10 tablete la costul de 500 lei/tabletă +19% TVA.. 2. Vinde mărfuri în sumă de 100.000 lei (cu TVA inclus) în luna septembrie 2021 pe credit comercial clientului X persoană juridică română.În luna noiembrie 2021 entitatea X intră în procedură simplificată de faliment, probabilitatea de neîncasare a creanței este de 100%.La 31.12.2021 societatea înregistrează o ajustare pentru deprecierae creanței. 3. O parte din mărfuri în valoare de 20000 euro, sunt expediate în Spania. Mărfurile sunt experiate în vederea testării acesteia de un posibil cumpărător, o societate din Spania, înregistrată în scopuri de TVA în Spania. Marfa nu este acceptată și este trimisă înapoi în România.

15

4. Efectuează un mecenat către o persoană fizică în valoare de 10.000 lei. Plătește prin bancă cei 10.000 lei conform contractului de mecenat autentificat la notar. 5. Organizează o campanie de promovare a societății și a produselor societății. În cadrul evenimentului sunt invitați atât parteneri, cât și potențiali clienți sau furnizori ai societății. În cadrul campaniei au participat 30 de persoane și s-au distribuit cadouri pentru fiecare participant a căror valoare individuală era de 500 de lei, cost de achiziție fără TVA. 6. Se acordă prime fiecărui salariat în valoare de 1.000 de lei, cu ocazia Crăciunului. 7. Societatea achită în luna decembrie asigurarea RCA valabilă pentru anul următor în sumă de 2.000 lei 8. Se acordă prime pentru copii MINORI ai salariaților, de Crăciun, în valoare de 200 lei/copil. 9. Achiziționează un computer în valoare de 5.000 lei fără TVA de la o persoană fizică autorizata înregistrată în scopuri de TVA și care aplică TVA la încasare. 10. Achită prin bancă contravaloarea computer-ului. 11. Doi salariați sunt trimiși în regimnul de telemuncă toată luna decembrie și angajatorul acordă 400 lei ficeărui salariat pentru susținerea chletuielilor cu utilitățile la locul în care cei doi angajați îți desfășoară activitatea 12. Societatea identifică stocuri cu mișcare lentă, achiziționate cu 10.000 lei și optează să le vândă la 50% din prețul de achiziție. 13. Sponsorizează, în baza unui contract, o asociație fără scop lucrativ, cu mărfuri în valoare de 3.800 lei. Asociaţia este înscrisă în Registrul entităţilor/unităţilor de cult. 14. Facturează şi încasează penalități contractuale în valoare de 28.000 lei. 15. Înregistrează cheltuieli cu protocolul de 24.000 lei (TVA inclus). TVA aferentă achizițiilor de protocol este de 19%. 16. Plătește facturile de utilități primite în cursul trimestrului în valoarea totală de 12.000 lei (preț ce nu include TVA). 17. Se fură din depozit mărfuri în valoare de 9.500 lei. Autorul este necunoscut iar poliția continuă cercetările. 18. Se înregistrează pierderea înregistrată la scoaterea din evidentă a creanței neîncasate din decembrie 2019, ca urmare a închiderii procedurii de faliment a debitorului pe baza hotărârii judecătorești. 19. S-a achiziționat de la un restaurant mâncare care a fost livrată la sediul societății, în valoare de 25.500 lei (TVA inclus). Achiziția este considerată protocol. 20. Acordă ajutoare pentru boli grave ale angajaților în valoare de 5.000 lei. 21. Cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor corporale înregistrate ca urmare a efectuării unei reevaluări, sunt de 15.000 lei. 22. Achiziționează un autoturism second hand în valoare de 15.000 lei de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. Societatea aplică regimul special pentru bunurile second hand. 23. Autoturismul nou achiziționat în luna mai este implicat într-un accident rutier , iar socieatea de asigurare îl consideră daună totală, ocazie cu care se acordă o despăgubire de 80.000 lei, în baza poliței de asigurare.Din casarea mijlocului de transport rezultă suma de 500 lei, achitatată de unitatea colectoare de deșeuri recicalabile X , persoană înregistrată în scopuri de TVA. 24. Vinde autoturismul cu prețul de 22.000 lei. La vânzare aplică regimul special pentru bunurile second hand. 25. Inregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității. 26. În luna decembrie 2021, încheie un contract de sponsorizare cu o asociaţie sportivă înscrisă în Registrul entităţilor/unităţilor de cult de la ANAF. Valoarea contractului de sponsorizare este de 7.000 lei, iar plata a fost efectuată în 2021. 16

27. Cu ocazia inventarierii anuale, se constată o lipsă mărfuri din gestiune, în valoare de 25.500 lei. Minusul este imputabil unuia din salariaţi (la alegerea dvs). 28. Conform contractului, în luna Decembrie, Elena primește, pe langa salariul ei) și cel de-al treisprezecelea salariu în valoare de 3.000 de lei . 29. GOSPODINA SRL SRL angajează la începutul lunii decembrie o persoană cu dizabilităti (Ion), pentru care se aplică scutirea de impozit pe venit – aferentă lunii Decembrie. Salariul de încadrare este 3.800 lei, are 2 copii în îngrijire. 30. Primește la început de decembrie de la un furnizor înregistrat în scop de TVA în Bulgaria și nestabilit în România, un stoc de 200.000 euro bunuri la dispoziție. În 10 decembrie ridică din depozit stocuri (materii prime) în sumă de 20.000 euro pentru care primește în 3 zile și factura de la furnizor. 31. Trimite în Franța, la început de decembrie, la dispoziția lui Pierre SA, înregistrat în scop de TVA în Franța, cu care există și un acord în acest sens, mărfuri în sumă de 40.000 euro (cost de achiziție de 100.000 lei). În 15 decembrie, Pierre SA trimite notificare că a ridicat 50% din bunuri din depozit. 32. În urma modificării acordului, se reîntorc în țară restul de bunuri trimise inițial în Franța. 33. Pentru biroul situat pe Mătăsari plătește facturile de utilități pentru trimestrul IV în valoare de 17.000 lei (preț ce nu include TVA) 34. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru trimestrul III, în valoare totală de 9.000 lei (preț ce nu include TVA). 35. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității pe trimestrul IV.

17