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UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS (UAPA) ESCUELA DE NEGOCIOS LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
ASIGNATURA PRACTICA DE CONTABILIDAD II: ANEURY RIVIER JIMENEZ SANCHEZ. MATRICULA 14-0996 FACILITADORA MILAGROS CABRERA SEC. 01
SANTO DOMINGO, ESTE MAYO, 2017
Desarrolla el tema II del programa Realiza los ejercicios de las páginas 456, 457, 458, 459 y 460 1. Cuando se tienen buenos controles internos, la persona que maneja el efectivo también puede a) Hacer abonos para los clientes por devoluciones sobre ventas. b) Contabilizar los pagos en efectivo. c) Contabilizar las entradas de efectivo de los clientes. d) Ninguna de las anteriores 2. Las “cuentas malas” son lo mismo que a) Cuentas incobrables b) Cuentas de cobro dudoso c) Ninguna de las anteriores d) Tanto a como b 3. ¿Qué método de estimación de las cuentas incobrables se concentra en Gastos por cuentas incobrables para el estado de resultados? a) El enfoque del valor neto de realización b) El enfoque de la antigüedad de las cuentas c) El enfoque del porcentaje de ventas d) Todos los anteriores 4. Suponga que su compañía usa el método de provisiones para contabilizar las cuentas incobrables. Al inicio del año, la partida Provisión para las cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de $1,400. Durante el año, usted registró Gastos por cuentas incobrables de $3,400 y canceló cuentas malas por $1,900. ¿Cuál será su saldo al final del año en Provisión para las cuentas incobrables? a) $100 b) $3,300 c) $500 d) $2,900
5. Su saldo final en Cuentas por cobrar es de $20,500. Use los datos de la pregunta anterior para calcular el valor neto de realización de Cuentas por cobrar al final del año. a) $17,600 b) $3,300 c) $20,500 d) $100 6. ¿Qué hay de incorrecto con el método contable de cancelación directa de las cuentas incobrables? a) El método de cancelación directa no establece una provisión para cuentas incobrables. b) El método de cancelación directa sobrestima los activos en el balance general. c) El método de cancelación directa no compara muy bien los gastos contra los ingresos. d) Todos los anteriores. 7. Al 31 de diciembre, usted tiene un documento por cobrar de un cliente por $9,900. Se ha devengado un interés de 7% durante 7 meses sobre el documento. ¿Qué reportarán sus estados financieros para esta situación? a) Nada, porque usted aún no ha recibido el efectivo. b) El Balance general reportará el documento por cobrar de $9,900 e intereses por cobrar de $404. c) El Estado de resultados reportará un documento por cobrar de $9,900. d) El Balance general reportará el documento por cobrar de $9,900. 8. Remítase a los datos de la pregunta anterior. ¿Qué reportará el estado de resultados para esta situación? a) Nada, porque usted no ha recibido todavía el efectivo b) Ingresos por intereses de $404 c) Documento por cobrar de $9,900 d) Tanto b como c.
9. Al final del año, su compañía tiene efectivo por $11,800, cuentas por cobrar de $47,700, inventarios por $36,200, y gastos pagados por adelantado que totalizan $4,800. Se deben pagar pasivos por $62,800 el año siguiente. ¿Cuál es su razón de la prueba del ácido? a) 0.76 b) 1.52 c) 0.95 d) No es posible determinarlo a partir de los datos proporcionados Rc = (Activo Corriente - Inventario) / Pasivo Corriente
10. Remítase a los datos de la pregunta anterior. Hace un año las cuentas por cobrar eran de $66,900, y las ventas para el año actual totalizaban $706,600. ¿Qué cantidad de días necesitó usted para cobrar su nivel promedio de cuentas por cobrar? a) 35 b) 49 c) 30 d) 29
EC8-1 (Objetivo de aprendizaje 1) Diferentes tipos de cuentas por cobrar [5 min] Considere las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar. Se requiere 1. ¿Cuál es la diferencia entre las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar? Diferencia:
Las cuentas por cobrar no generan interés. Los documentos por cobrar si generan interés.
EC8-2 Control interno sobre la cobranza de las cuentas por cobrar [5 min] Considere el control interno sobre la cobranza de las cuentas por cobrar. Se requiere 1. ¿Qué trabajo (función) debe mantenerse apartado del departamento de crédito de una compañía para salvaguardar su efectivo? Si el departamento de crédito se encarga de ejecutar este trabajo, ¿qué puede hacer un empleado del departamento de crédito que perjudique a la compañía? Para lograr un buen control interno sobre los cobros de efectivo provenientes de las cuentas por cobrar, el departamento de crédito no debería tener acceso al efectivo. Además, quienes manejan el efectivo no deben estar en una posición que les permita conceder créditos a los clientes. El empleado podría embolsarse el dinero recibido de un cliente y tal vez clasificar después las cuentas del cliente como incobrable, y la compañía cancelaria la cuenta por cobrar. EC8-3 Aplicación del método de provisiones (porcentaje de ventas) para la contabilidad de las cuentas incobrables [5 min] Durante el primer año de operaciones, World Class Sport Shoes obtuvo ingresos a crédito por $388,000. La experiencia de la industria indica que las cuentas malas ascenderán al 4% de los ingresos. Al 31 de diciembre de 2012, las cuentas por cobrar dan un total de $35,000. La compañía usa el método de provisiones para contabilizar las cuentas incobrables. Se requiere 1. Registrar en el diario las ventas y los gastos por cuentas incobrables de World Class, usando el método del porcentaje de ventas. 2. Mostrar cómo reportar las cuentas por cobrar en el balance general al 31 de diciembre de 2012. Use el formato de reporte largo que se ilustra en el capítulo.
2012 Sub Aux Dr Dic. 31 Cuenta por cobrar 388,000 Cliente 388,000 Aneury jimenez 388,000 @ Venta Para registrar venta a crédito, cliente Luis Moreta exento
2012 Dic. 31 Gastos por cuenta incobrables ($35,000 x 0.04) Provisión para cuenta incobrable Gasto registrado para el año. Cuentas por cobrar
Cr
388,000
1400 1400
Provisiones para cuenta incobrable
35,000
1400 Saldo final 1400
World Class Sport Shoes Balance General Cuentas por cobrar Menos: provisiones para cuentas incobrable
$35,000 (1400)
Cuenta por cobrar, neto
$33,600
EC8-4 Aplicación del método de provisiones (porcentaje de ventas) para la contabilidad de las cuentas incobrables. El saldo de Cuentas incobrables de TurningLeavesFurnitureRestoration, al 31 de diciembre de 2010, era de $15,000. Durante 2011, TurningLeaves realiza las siguientes transacciones: a) Ingresos por ventas a crédito, $422,000 (ignore el costo de los bienes vendidos) b) Cobranzas a cuenta, $422,000 c) Cancelaciones de cuentas incobrables, $6,000 d) Gastos por cuentas incobrables, 3% del ingreso por ventas
Se requiere 1. Registrar en el diario las transacciones de Turning para 2011 a) Detalle
Sub-Aux
Cuentas por Cobrar Cliente Luis Moreta 422,000 @ Ventas Para registrar venta a crédito, cliente Luis Moreta exento
b) Detalle
Sub-Aux
Efectivo y equivalente Caja Caja general 422,000 @ cuentas por cobrar Cliente Luis Moreta (422,000)
Auxiliar
Débito
Crédito
422,000 422,000
422,000
Auxiliar
Débito
Crédito
422,000 422,000
422,000 (422,000)
c) Detalle
Sub-Aux
Auxiliar
Provisiones para cuentas incobrable @ Cuentas por cobrar Cliente Luis Moreta
d) Detalle
Provisión cuentas incobrables
Crédito
6,000
6, 000 6,000 6,000
Sub-Aux
Gastos por cuenta incobrable @
Débito
Auxiliar
Débito
Crédito
12,660
para
12,660
EC8-5 (Objetivo de aprendizaje 3) Aplicación del método de provisiones (antigüedad de las cuentas) para la contabilidad de las cuentas incobrables [10 min] Spring Garden Flowers tuvo los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2011, antes de los ajustes de fin de año: Cuentas por cobrar 77,000
Provisiones para cuentas incobrables 17,000
La antigüedad de las cuentas por cobrar produce los siguientes datos: Antigüedad de las cuentas por cobrar 0 a 60 días Cuentas por cobrar Porcentaje incobrable
Más de 60 días Total en cuentas por cobrar
$71,000
$6,000
x 1%
x 20%
$77,000
Se requiere 1. Registrar en el diario el asiento de Spring necesario para ajustar la cuenta de provisiones a su saldo correcto al 31 de diciembre de 2011. 2. Preparar una cuenta-T para calcular el saldo final de Provisión para las cuentas incobrables. Nombre de cliente Spring Garden Flowers
Cuentas por cobrar 77,000
0 a 60 días $ 71,000 x 1% $ 710
Mas de 60 días Saldo total $ 6,000 $77,000 x 20% $1,200 = $ 1,910
Provisiones para cuentas incobrables 17,000 1910 Saldo fijado como meta
$ 17,000 saldo acreedor mas / menos ajuste = $ saldo acreedor fijado como meta 2011 Dic. 31 Gastos por cuenta incobrable ($15,090) Provisión para cuentas incobrable ($1,910-17,000) Ajuste de la cuenta de provisión Cuentas por cobrar
($15,090)
Provisiones para cuentas incobrables
77,000
Ajuste 17,000 (15,090) Saldo final 1,910
Neto de cuentas por cobrar, $ 1,910 EC8-8 Forma de reportar las cuentas por cobrar y otras cuentas en los estados financieros Lakeland Medical Center incluyó las siguientes partidas en sus estados financieros: Provisiones para cuenta de cobro$110 Efectivo $1,400 Cuentas por cobrar $2,330 Cuentas por pagar
$1,110
Ingresos por servicios $14,600 Otros activos $350 Costos de los servicios vendidos y otros gastos $12,700 Documentos por pagar $3,280
Se requiere 1. ¿Qué cantidad de utilidad neta obtuvo Lakeland para el mes? 2. Mostrar dos formas en que Lakeland puede reportar las cuentas por cobrar en su balance general clasificado. 1. utilidad neta = ingresos - costos y gastos Ingresos= $14,600 Costos y otros gastos= $12,700 Utilidad neta= $1,900
Lakeland Medical Center SRL BANLANCE GENERAL (clasificado) AL 31 DE ENERO 2012 Cuentas por cobrar Menos: Provisiones cuentas incobrables Cuentas por cobrar neta
2330 (110) 2,220
Lakeland Medical Center SRL BANLANCE GENERAL (clasificado) AL 31 DE ENERO 2012 Cuentas por cobrar, neto de provisión para cuentas de cobro dudoso $110 $2,200 EC8-11 Contabilidad de un documento por cobrar Lantana Bank & Trust Company prestó $90,000 a Sylvia Peters sobre la base de un documento a 30 días, al 11%. Se requiere: Registrar en el diario las siguientes transacciones para el banco (no se requieren explicaciones): a) El otorgamiento del préstamo el 6 de mayo. b) El cobro del principal y de los intereses al vencimiento. Especifique la fecha. Para el cálculo de los intereses, use un año de 360 días.
a) Detalle Documentos por cobrar Cliente Sylvia Peters @ Efectivo y equivalente Banco BHD b)
Sub-Aux
Auxiliar
Débito
Crédito
90,000 90,000 90,000 90,000 (90,000) (90,000)
Interés = Capital x tasa x tiempo Capital= $ 90,000 Tasa= 11% Tiempo= 30 días Interés = 90,000 x 0.11 x 30/360 Interés= 825
90,000 x 0.11 = 9,900 x 30 = 297, 000 / 360 = 825 Detalle Efectivo y equivalente Banco BHD @ Documentos por cobrar Cliente Sylvia Peters Intereses por cobrar
Sub-Aux Auxiliar
Débito
Crédito
90,825 90,825 90,825 90,000 (90,000) (90,000) 825