Examen Fiscalitate [PDF]

Zitiervorschau

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA Departamentul „Finanţe şi Bănci” Aprob___________ Şef departament Ștefaniuc Olga dr., conf. univ. TEST VARIANTA 1

Pentru examen la Fiscalitate Anul III, Ciclu I Studentul Vasilache Vasile Grupa BA182 Facultatea Ştiinţe Economice Subiectul I. Accizele. I. La nivel de cunoaştere 1.1. Descrieţi noţiunea de antrepozit fiscal și condiţiile înregistrării ca contribuabil al accizului a subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător. 3p Antrepozit fiscal – totalitatea locurilor, determinate în certificatul de acciză, în care mărfurile supuse accizelor sînt produse, transformate, deţinute sau expediate (transportate) de către antrepozitarul autorizat în activitatea sa, în cadrul cărora nu se calculează şi nu se achită accizele. Subiecţi ai impunerii sînt: a) antrepozitarul autorizat care produce şi/sau prelucrează mărfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor. II. La nivel de aplicare 1.2. Explicați formarea bazei impozabile la acciz în cazul importul mărfurilor conform prevederilor Codului fiscal al RM. Evidenţiaţi avantajele şi dezavantajele formării bazei de calcul la impozitarea cu acciz, pentru agenţii economici importatori. 5p Baza impozabilă o constituie: a) volumul în expresie naturală, dacă cotele accizelor, inclusiv în cazul importului, sînt stabilite în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii; b) valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru aceste mărfuri sînt stabilite cote ad valorem în procente ale accizelor, cu excepţia art.1231; c) valoarea în vamă a mărfurilor importate, determinată conform legislaţiei vamale, precum şi impozitele şi taxele ce urmează a fi achitate la momentul importului, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru mărfurile în cauză sînt stabilite cote ad valorem în procente ale accizelor, cu excepţia art.1231 Formarea bazei de calcul la impozitarea cu acciz, pentru agenţii economici importatori Avantajele Dezavantajele

III. La nivel de integrare 1.3. Analizaţi modalităţile utilizării de către contribuabili a facilităţilor fiscale privind accizele, în scopul minimizării obligaţiilor fiscale.   Potrivit art.124 alin.111 din Codul fiscal, accizele nu se achită pentru mărfurile supuse accizelor, importate de către persoane juridice în scopuri necomerciale dacă valoarea în vamă a acestor mărfuri nu depăşeşte suma de 100 de euro. În cazul în care valoarea lor în vamă depăşeşte limita neimpozabilă indicată, accizele se calculează pornind de la valoarea mărfurilor în vamă, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora.  Potrivit art.124 alin.(1) din Codul fiscal, accizele nu se achită de către persoanele fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare sau cantitate nu depăşeşte limita stabilită în legislaţia în vigoare. În cazul în care valoarea în vamă a mărfurilor depăşeşte limita neimpozabilă de 300 de euro pentru mărfurile introduse de către călătorii care folosesc transportul terestru sau de 430 de euro pentru mărfurile introduse de către călătorii care folosesc transportul aerian sau maritim, accizul se va calcula pornind de la valoarea mărfurilor în vamă, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora. Conform art.124 alin.(11) din Codul fiscal, accizele nu se achită de către persoanele fizice care introduc mărfuri, în cadrul tranzacţiilor comerciale (B2C – de la business la consumator), prin intermediul trimiterilor poştale internaţionale în cazul în care mărfurile nu au caracter comercial, nu depăşesc limitele cantitative stabilite de legislaţie şi valoarea intrinsecă a acestora nu depăşeşte limita neimpozabilă de 200 de euro. 

Subiectul II. Taxa pe valoare adăugată. I. La nivel de cunoaştere 2.1. Numiţi subiecţii impozabili şi cotele TVA conform prevederilor Codului fiscal al Republicii Moldova. Descrieţi condiţiile înregistrării ca contribuabil al TVA a subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător. Persoanele juridice şi fizice care au obligația achitării TVA – numiți subiecţii impozabili sunt: a) persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art.5 pct.15 din Codul fiscal, care sunt înregistraţi sau trebuie să fie înregistraţi în calitate de plătitori de TVA; b) persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform

art.5 pct.15 din Codul fiscal, care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare; c) persoanele juridice şi fizice, cu excepţia organizaţiilor social-politice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art.5 pct.15 din Codul fiscal, care importă servicii, indiferent de faptul dacă sunt sau nu sunt înregistraţi în calitate de plătitori de TVA. Cotele taxei pe valoare adăugată aplicate mărfurilor și serviciilor atât produse în Republica Moldova, cât și provenite din import a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse în mărime de: - 10% – la serviciile de cazare, indiferent de categoria de confort, în hotel, hotel-apartament, motel, vilă turistică, bungalou, pensiune turistică, pensiune agroturistică, camping, sat de vacanţă sau tabără de vacanţă, prestate de către agenţii economici a căror activitate se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei; - 10% – la produsele alimentare, băuturi, cu excepţia mărfurilor supuse accizelor, livrate de către agenţii economici în cadrul desfăşurării activităţilor de cazare şi/sau alimentaţie publică conform secţiunii I a Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei; - 8% – la pâinea şi produsele de panificaţie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele şi produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepţia produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de T.V.A. în conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2); - 8% – la medicamentele de la poziţiile tarifare 3001–3004, atât indicate în Nomenclatorul de stat de medicamente, cât şi autorizate de Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, la alcoolul etilic nedenaturat de la poziţiile tarifare 220710000 şi 220890910, destinat producerii farmaceutice şi utilizării în medicină, în limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi medicamentele preparate în farmacii conform prescripţiilor magistrale, cu conţinut de ingrediente (substanţe medicamentoase) autorizate; - 8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000; - 8% – la gazele naturale şi gazele lichefiate de la poziţia tarifară 2711, atât la cele importate, cât şi la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi la serviciile de transport şi de distribuţie a gazelor naturale; - 8% – la producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie şi horticultură în formă naturală, produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile tarifare: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105 – pui vii de reproducţie, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300,

070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 – mărar şi pătrunjel, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – sfeclă de zahăr proaspătă sau refrigerată, 121300000, 1214; - 8% – la zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova; - 8% – la biocombustibilul solid destinat producerii energiei electrice, energiei termice şi apei calde livrat pe teritoriul Republicii Moldova, inclusiv la materia primă livrată în scopul producerii biocombustibilului solid, sub formă de produse din activitatea agricolă şi silvică, reziduuri vegetale agricole şi forestiere, reziduuri vegetale provenite din industria alimentară, reziduuri de lemn, precum şi la energia termică produsă din biocombustibil solid, livrată instituţiilor publice. Înregistrarea subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător, în calitate de subiect impozabil cu TVA, se efectuează : 1) obligatoriu – dacă el, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depăşeşte 600000 lei, cu excepţia livrărilor scutite de TVA şi a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art.95 alin.2 din Codul fiscal. Subiectul este obligat să înştiinţeze oficial organul fiscal, completând formularul respectiv, şi să se înregistreze nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depăşirea. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea; 2) benevol – dacă el preconizează efectuarea livrărilor impozabile de mărfuri sau servicii. Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a fost depusă la organul fiscal cererea de înregistrare, cu excepţia cazurilor prevăzute la pct.1. Nu au obligația înregistrării în calitate de subiect impozabil cu TVA autorităţile publice, instituţiile publice specificate la art.51, exclusiv instituţiile de învățământ publice, instituţiile medico-sanitare publice şi private, specificate la art.511 din Codul fiscal, şi deţinătorii patentei de întreprinzător. II. La nivel de aplicare 2.2. Agentul economic „X” a efectuat în luna mai următoarele operaţiuni economice: 1) a procurat materiale în valoare de 164098 lei (inclusiv TVA), 2) a procurat combustibil în valoare de 7870 lei (inclusiv TVA), 3) a procurat produse de panificație în valoare de 17845 lei (inclusiv TVA), 4) a comercializat produse lactate în valoare de 152076 lei (fără TVA) și 5) a exportat mărfuri în valoare de 234156 lei (fără TVA). Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA aferentă lunii mai şi indicaţi termenul de plată. TVA(b) = TVA(c) - TVA(d) TVA(d): 1) 164098/6= 27349,67 2) 7870/6=1311,67 3) 17845*8%/108%=1321,85

TVA(c) 1) 152076*8%=12166,08 2) 234156*20%=46831,2 TVA(d)=29983.19 TVA(c)=58997.28 TVA(b)=58997.28 – 29983.19= 29014.09 LEI Termenul de achitare a impozitului este anul calendaristic , adica până la 25 martie. III. La nivel de integrare 2.3. Analizați avantajele şi dezavantajele înregistrării subiectului care desfăşoară activitate de întreprinzător ca contribuabil al TVA. 7p Baremul de evaluare Puncte 0 1 2–3 4–5 6–8 9 – 11 12 – 18 19 – 25 26 – 28 29 – 30

Responsabil de disciplină: Dragomir Lilia, dr., conf. univ. Data ___________________

Nota 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10