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COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE – SEMESTRE 2 – DUT TC

CHAPITRE 4 LA VALORISATION DES STOCKS

© CORINNE ZAMBOTTO - COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE – IUT SENART-FONTAINEBLEAU

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I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE D’EXPLOITATION

Les stocks sont présents à tous les stades du processus de fabrication. La tenue des comptes de stocks en comptabilité de gestion permet le suivi des quantités et la valorisation des stocks. Affecter les consommations de matières aux coûts concernés

ACHAT MP2

Stock

Stock

ATELIER 2

ACHAT MP1

PRODUCTION ATELIER 1

APPROVISIONNEMENT

VENTE Stock

Stock

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VENTE PF1 VENTE PF2

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I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE D’EXPLOITATION

ACHAT MP2

Stock

Stock

ATELIER 2

ACHAT MP1

PRODUCTION ATELIER 1

APPROVISIONNEMENT

Coût d’achat des matières premières achetées

Coût d’achat des matières premières consommées

VALORISATION DES ENTREES EN STOCK

VALORISATION DES SORTIES DE STOCK

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COÛT DE PRODUCTION

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I. LA PLACE DES STOCKS DANS LE CYCLE D’EXPLOITATION

ATELIER 2

ATELIER 1

PRODUCTION Stock

Stock

Coût de production des produits finis fabriqués VALORISATION DES ENTREES EN STOCK

VENTE PF1 VENTE PF2

Coût de production des produits finis vendus

COÛT DE REVIENT

VALORISATION DES SORTIES DE STOCK

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II. LA TENUE DES COMPTES DE STOCKS

COMPTABILITE GENERALE

COMPTABILITE DE GESTION

INVENTAIRE INTERMITTENT EXTRA-COMPTABLE = INVENTAIRE PHYSIQUE (OBLIGATOIRE UNE FOIS PAR AN)

INVENTAIRE PERMANENT = PERMET DE CONNAÎTRE A TOUT MOMENT LES QUANTITES EN STOCK ET LEUR VALEUR

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II. LA TENUE DES COMPTES DE STOCKS

Les comptes de stock font ainsi apparaître les éléments suivants :

STOCK INITIAL

ENTREES EN STOCK Evaluées au coût d’achat ou au coût de production

SORTIES DE STOCK Valorisées selon la méthode d’évaluation choisie STOCK FINAL

STOCK FINAL = STOCK INITIAL + ENTREES EN STOCK – SORTIES DE STOCK © CORINNE ZAMBOTTO - COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE – IUT SENART-FONTAINEBLEAU

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III. LA VALORISATION DES ENTREES EN STOCK

ENTREES EN STOCK VALORISEES AU COÛT D’ACHAT

Stock de matières premières

ENTREES EN STOCK VALORISEES AU COÛT DE PRODUCTION

Stock de produits finis

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS)

SORTIE DE STOCK : VENTE D’UNE ROSE

ACHATS DE LA PERIODE 50 ROSES à un coût d’achat de 0,80 € pièce

Combien nous a coûté cette rose ?

EN STOCK : 100 ROSES à 0,70 € pièce

Coût d’achat des marchandises achetées

Coût d’achat des marchandises vendues ???

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) Méthode du premier entré premier sorti (PEPS) ou First In First Out (FIFO) ou méthode de l’épuisement des stocks

Stock initial

Qté

CU

100

0,70

Montant 70,00

Entrées (Achats de la 50 0,80 40,00 Période) Coût d’achat des marchandises achetées

Qté

CU

Montant

Sorties 1 0,70 0,70 (Ventes de la Période) Coût d’achat des marchandises vendues Stock final

99

0,70

69,30

50

0,80

40,00

La valeur des sorties est calculée comme si les lots entrés les premiers étaient sortis les premiers également. Cette méthode est souvent utilisée par les entreprises qui utilisent des matières périssables. Les roses entrées les premières sortent en premier. © CORINNE ZAMBOTTO - COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE – IUT SENART-FONTAINEBLEAU

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS)

SORTIE DE STOCK D’UN BOUQUET DE 120 ROSES

ACHATS DE LA PERIODE 50 ROSES à un coût d’achat de 0,80 € pièce

Combien nous ont coûté ces roses ?

EN STOCK : 100 ROSES à 0,70 € pièce

Coût d’achat des marchandises achetées

Coût d’achat des marchandises vendues ???

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (PEPS) Méthode du premier entré premier sorti (PEPS) ou First In First Out ou méthode de l’épuisement des stocks

Stock initial

Qté

CU

100

0,70

Montant

Qté

70,00

Sorties 100 0,70 70,00 (Ventes de la 20 0,80 16,00 Période) Coût d’achat des marchandises vendues 30 0,80 24,00 Stock final

Entrées (Achats de la 50 0,80 40,00 Période) Coût d’achat des marchandises achetées

CU

Montant

Les roses entrées les premières sortent en premier. Cette méthode est souvent utilisée par les entreprises qui utilisent des matières périssables. © CORINNE ZAMBOTTO - COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE – IUT SENART-FONTAINEBLEAU

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (CUMP FIN DE PERIODE) SOIT UNE ENTREPRISE COMMERCIALE SPECIALISEE DANS LA VENTE DE SOUS-VÊTEMENTS

ACHATS DE LA PERIODE 100 Caleçons à un coût d’achat de 4,50 € pièce

SORTIES DE STOCK : VENTE DE 7 Caleçons

Combien nous ont coûté ces 7 caleçons ?

EN STOCK : 50 caleçons à un coût d’achat de 5,00 € pièce Coût d’achat des Coût d’achat des

marchandises achetées

marchandises vendues ???

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCK (CUMP FIN DE PERIODE)

Méthode du coût unitaire moyen pondéré calculé en fin de période

Qté Stock initial

50

CU 5,00

Montant 250,00

100 4,50 450,00 Entrées Coût d’achat des marchandises achetées Totaux

150

4,667

700,00

Qté

CU

Montant

Sorties 7 4,667 32,67 Coût d’achat des marchandises vendues Stock final Totaux

143

4,667

667,33

150

4,667

700,00

SI en valeur + Entrées en valeur CUMP =

700 =

SI en quantités + Entrées en quantités © CORINNE ZAMBOTTO - COURS DE COMPTABILITE ANALYTIQUE – IUT SENART-FONTAINEBLEAU

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (CUMP APRES CHAQUE ENTREE)

Le coût moyen pondéré est alors calculé après chaque entrée sans attendre la fin de la période. Le calcul tient compte des sorties qui sont intervenues depuis le début du mois.

Stock en valeur (après entrée) CUMP (après une entrée) = ---------------------------------------------------Stock en quantités (après entrée) . Cette méthode ne sera cependant pas étudiée

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (AUTRES METHODES DE VALORISATION)

Les 3 méthodes étudiées sont celles préconisées par le PCG. D’autres méthodes de valorisation des sorties de stock existent : •dernier entré, premier sorti, DEPS (LIFO, Last In First Out) : les lots les plus récents sont épuisés en priorité. •Coût de remplacement, etc.

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IV. LA VALORISATION DES SORTIES DE STOCKS (EN PERIODE DE HAUSSE DES PRIX)

PEPS Le coût des sorties est minoré (les lots les plus anciens achetés moins chers sont sortis les premiers). La valeur du stock final est majorée en stock sont les plus récents achetés plus cher).

CUMP de période ou après chaque entrée C’est une moyenne pondérée, donc les résultats sont entre ceux des méthodes PEPS et LIFO

DEPS Le coût des sorties est majoré (les lots les plus anciens achetés plus chers sont sortis les premiers) La valeur du stock final est minorée (les lots qui restent en stock sont les plus anciens achetés moins cher)

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V. LES DIFFERENCES D’INVENTAIRE

STOCK THEORIQUE CALCULE PAR LA COMPTABILITE DE GESTION

STOCK REEL DETERMINE LORS DE L’INVENTAIRE PHYSIQUE

DIFFERENCE D’INVENTAIRE A ENREGISTRER DANS LES FICHES DE STOCK Vols, pertes, dégradations, erreurs, STOCK REEL > STOCK THEORIQUE

ENTREE FICITIVE = EXCEDENT D’INVENTAIRE

STOCK REEL < STOCK THEORIQUE

SORTIE FICITIVE = MANQUANT D’INVENTAIRE

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