Contabilidad ENEB [PDF]

Zitiervorschau

TRABAJO FINAL Programa formativo: Postgrado en Direción Financiera y Contabilidad

Bloque: Bloque 1. Contabilidad

Enviar a: [email protected]

Página 1

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

•

Letra Arial 12

•

Márgenes de 2,5

•

Interlineado de 1,5

•

Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados

•

Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado. Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura. El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato: ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf Página 2

Ejemplo: 11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

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Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

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Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.

•

Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.

•

Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios

independientes

realizados

por

el alumno/a, fuentes

académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

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ENUNCIADO La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

ACTIVO

PASIVO

Activo no corriente

Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial:

Fondos propios:

Propiedad Industrial

90.000 €

Capital Social

4.500.000 €

Amortiz acumulada II

-5.000 €

Reserva legal

220.000 €

Inmovilizado Material: Construcciones Equipos para proc. de infor. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acumulada IM

Pérdidas y ganancias

55.500 €

4.000.000 € 90.000 € 700.000 € 55.000 €

Pasivo no corriente Deudas a l/p Deudas a l/p entidades cto.

420.000 €

-150.000 €

Pasivo corriente Activo corriente

Deudas a c/p

Existencias:

Deudas a c/p entidades cto.

Mercaderías

98.000 €

Deterioro valor existencias

-2.000 €

Proveedores

100.000 € 90.000 €

Deudores: Clientes

39.500 €

Invers. Financ. Temporales IFT en capital (acciones c/p)

20.000 €

Tesorería: Bancos

TOTAL ACTIVO

450.000 €

5.385.500 €

TOTAL PASIVO

5.385.500 €

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La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1: 1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio. 2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago. 3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago. 4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero. 5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses. 6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero. 7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén. 8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por pronto pago del 2%. 9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

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10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente. 11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia. 12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite. 13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año. 14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura. 15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de que dispone (Retención 19%). 16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día. 17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio. 18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.

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19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €. 20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2. 21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación. 22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio. 23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las mismas. 24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que corresponda.

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Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE: 1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1. 2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24 puntos precedentes. 3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación. 4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1. 5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1. 6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo gravamen: 25%). Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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SOLUCIÓN 1.

Asiento de apertura.

90.000,00 (203) Propiedad industrial 4.000.000,00 (211) Construcciones 90.000,00 (217) Equipos para procesos de información 700.000,00 (216) Mobiliario 55.000,00 (218) Elementos de transporte 96.000,00 (300) Mercaderías 39.500,00 (430) Clientes 20.000,00 (540) Inversiones financieras a c/p 450.000,00 (572) Bancos a (100) Capital social

4.500.000,00

(112) Reserva legal

220.000,00

(129) resultado del

55.500,00

ejercicio (170) Deudas a l/p (280) Amort. Acu.

420.000,00 5.000,00

Inmov. Inmat. (281) Amort. Acu.

150.000,00

Inmov.mat (400) Proveedores (520) Deudas c/p

90.000,00 100.000,00

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2.

Diario de operaciones 20X1.

Apartado 1. 01/01/20X1 100.000,00 (542) Créditos c/p 200.000,00 (252) Créditos l/p a (572) Bancos

300.000,00

31/12/20X1 112.150,00 (572) Bancos 2.850,00 (473) Retenciones a (542) Créditos c/p

100.000,00

(762) Ingresos de

15.000,00

créditos 100.000,00 (542) Créditos c/p a (252) Créditos l/p -

100.000,00

El primer asiento correspondería al cobro del montante y de sus intereses, descontando las retenciones

-

El segundo asiento correspondería a la reclasificación de un tercio de la deuda a corto plazo

En el Diario de operaciones de 20X2, aparecería el siguiente asiento: 31/12/20X2 112.150,00 (572) Bancos 2.850,00 (473) Retenciones a (542) Créditos c/p

100.000,00

(762) Ingresos de

15.000,00

créditos 100.000,00 (542) Créditos c/p a (252) Créditos l/p

100.000,00

Página 10

Y al finalizar el crédito en 20X3, aparecería el siguiente asiento en el diario: 31/12/20X3 112.150,00 (572) Bancos 2.850,00 (473) Retenciones a (542) Créditos c/p

100.000,00

(762) Ingresos de

15.000,00

créditos Apartado 2. 10/01/20X1 200.000,00 (600) Compra merc. 42.000,00 (472) IVA Soportado a (400) Proveedores

242.000,00

Apartado 3. 25/01/20X1 193.600,00 (572) Bancos 193.600,00 (430) Clientes a (700) Venta merc. (477) IVA repercutido

320.000,00 67.200,00

Apartado 4. 30/01/20X1 4.840,00 (400) Proveedores a (609) Rappel x compras (472) IVA soportado

4.000,00 840,00

39.500,00 (572) Bancos a (430) Clientes

39.500,00

Apartado 5. Página 11

10/02/20X1 193.600,00 (431) Clientes ef.co. a co. a (430) Clientes

193.600,00

191.000,00 (572) Bancos 2.600,00 (665) Intereses x dto. ef. a (4311) Clientes ef.co.desc.

193.600,00

Apartado 6. Supongo que es una errata, y hace referencia al proveedor del punto 2. 17/02/20X1 332.000,00 (400) Proveedores a (572) Bancos

332.000,00

Apartado 7. 20/02/20X1 461.010,00 (572) Bancos a (700) Venta merc. (477) IVA repercutido

381.000,00 80.010,00

Apartado 8. 27/02/20X1 190.000,00 (600) Compra merc. 39.900,00 (472) IVA Soportado a (606) Dto. Pp

4.598,00

(572) Bancos

225.302,00

Página 12

Apartado 9. 30/04/20x1 193.600,00 (4311) Clientes ef. co. desc. a (431) Clientes ef. co. a

193.600,00

co. Apartado 10. (…) Art. 214 Reserva Legal: 1. En todo caso, una cifra igual al diez por ciento del beneficio del ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que esta alcance, al menos, el veinte por ciento del capital social. 2. La reserva legal, mientras no supere el límite indicado, solo podrá destinarse a la compensación de pérdidas en el caso de que no existan otras reservas disponibles suficientes para este fin. Queda a salvo lo dispuesto en el art.157 (…) Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. Boletín Oficial del Estado. Madrid, 27 de diciembre de 1989.

Siendo el Capital Social de 4.500.000€, la reserva legal debe ser del 20%, es decir, debe llegar hasta los 900.000€. La ley establece que debe destinarse un mínimo del 10% de los resultados, serían 5.500€, hasta alcanzar el 20% mencionado. A 1 de enero de 20X1, la reserva legal es de 220.000€, por lo que el resultado del ejercicio de 55.000€, por aprobación en la Junta General de Accionistas, ira en su totalidad a Reserva legal, ya que no se especifica si hay que destinar los resultados a Reserva legal, estatutario, especial y/o voluntaria. Añadir, que la ley establece mínimos obligatorios, pero no dice nada de máximos.

Página 13

20/05/20X1 55.500,00 (129) Resultado del ejercicio

a (112) Reserva legal

55.500,00

Apartado 11. 01/06/20X1 133.100,00 (572) Bancos

a (705) Prestación de servicios (477) IVA repercutido

110.000,00 23.100,00

Apartado 12. 05/01/20X1 6.250,00 (623) Servicios profesionales 1.312,50 (472) IVA soportado a (4751) HP acre. Ret. (572) Bancos

937,50 6.625,00

05/07/20X1 6.250,00 (623) Servicios profesionales 1.312,50 (472) IVA soportado a (4751) HP acre. Ret. (572) Bancos

937,50 6.625,00

Apartado 13. jul a dic = 6 meses ejercicio 20X1 3.300€/año

1650,00€/semestre ene a jun = 6 meses ejercicio 20X2

01/07/20X1 3.300,00 (625) Primas de seguros a (572) Bancos

3.300,00

Periodificación de los gastos: 31/12/20X1 1.650,00 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros

1.650,00

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01/01/20X2 1.650,00 (625) Primas de seguros a (480) Gastos anticipados

1.650,00

Apartado 14. En este apartado hay que tener en cuenta que el gasto no es deducible, por lo que no tendremos que tenerlo en cuenta ni en la liquidación del IVA. Por ello no incluimos el IVA en su cuenta correspondiente, si no que directamente es considerado toda la cantidad como gasto. Además, como no especifica si se cobra o no el cheque, hay dos opciones: 1. Se cobra el cheque en el mismo momento, y hay cargo en el banco: 02/08/20X1 2.420,00 (629) Otros servicios a (572) Bancos

2.420,00

2. No cobran el cheque hasta dentro de unos días. A la entrega del cheque: 02/08/20X1 2.420,00 (629) Otros servicios a (411) Acree. ef. co. pa

2.420,00

Cuando se cobra el cheque y aparece el cargo en el banco: ???? 2.420,00 (401) Prov. ef. co. pa a (572) Bancos

2.420,00

Apartado 15. 05/08/20X1 1.660,50 (572) Bancos 389,50 (473) HP Ret.

a (769) Otros ingresos fin.

2.050,00

Página 15

Apartado 16. 01/09/20X1 18.150,00 (572) Bancos 7.000,00 (281) Amort. acu. inmov. mat a (218) Ele. transporte (477) IVA Repercutido (771) Bº inmov. mat

21.000,00 3.150,00 1.000,00

Apartado 17. Valor a financiar: 30.000€

IVA: 21%

Plazo amortización: 5x12=60 meses

Tipo de interés nominal: 5%  efectivo 4,07%

Opción de compra: última cuota

Cuadro amortización: CUOTA 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61

CUOTA NETA 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € 555,65 € - €

IVA 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € 116,69 € - €

CUOTA BRUTA 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € 672,34 € - €

INTERESES 122,68 € 120,88 € 119,07 € 117,25 € 115,42 € 113,59 € 111,75 € 109,90 € 108,04 € 106,18 € 104,30 € 102,42 € 100,53 € 98,64 € 96,73 € 94,82 € 92,90 € 90,97 € 89,04 € 87,09 € 85,14 € 83,18 € 81,21 € 79,23 € 77,25 € 75,26 € 73,25 € 71,24 € 69,23 € 67,20 € 65,16 € 63,12 € 61,07 € 59,01 € 56,94 € 54,86 € 52,77 € 50,68 € 48,57 € 46,46 € 44,34 € 42,21 € 40,07 € 37,92 € 35,76 € 33,60 € 31,42 € 29,24 € 27,04 € 24,84 € 22,63 € 20,41 € 18,18 € 15,94 € 13,69 € 11,43 € 9,17 € 6,89 € 4,60 € 2,31 € - €

AMORTIZACIÓN 432,97 € 434,77 € 436,58 € 438,40 € 440,23 € 442,06 € 443,90 € 445,75 € 447,61 € 449,48 € 451,35 € 453,23 € 455,12 € 457,01 € 458,92 € 460,83 € 462,75 € 464,68 € 466,61 € 468,56 € 470,51 € 472,47 € 474,44 € 476,42 € 478,40 € 480,40 € 482,40 € 484,41 € 486,43 € 488,45 € 490,49 € 492,53 € 494,58 € 496,64 € 498,71 € 500,79 € 502,88 € 504,97 € 507,08 € 509,19 € 511,31 € 513,44 € 515,58 € 517,73 € 519,89 € 522,05 € 524,23 € 526,41 € 528,61 € 530,81 € 533,02 € 535,24 € 537,47 € 539,71 € 541,96 € 544,22 € 546,49 € 548,76 € 551,05 € 553,35 € - €

CAPITAL PENDIENTE 30.000,00 € 29.567,03 € 29.132,26 € 28.695,68 € 28.257,28 € 27.817,05 € 27.374,99 € 26.931,09 € 26.485,33 € 26.037,72 € 25.588,25 € 25.136,90 € 24.683,67 € 24.228,55 € 23.771,54 € 23.312,62 € 22.851,79 € 22.389,04 € 21.924,36 € 21.457,74 € 20.989,18 € 20.518,67 € 20.046,20 € 19.571,76 € 19.095,34 € 18.616,94 € 18.136,54 € 17.654,15 € 17.169,74 € 16.683,31 € 16.194,86 € 15.704,37 € 15.211,84 € 14.717,26 € 14.220,61 € 13.721,90 € 13.221,11 € 12.718,23 € 12.213,26 € 11.706,18 € 11.196,99 € 10.685,67 € 10.172,23 € 9.656,65 € 9.138,92 € 8.619,03 € 8.096,98 € 7.572,75 € 7.046,34 € 6.517,73 € 5.986,92 € 5.453,90 € 4.918,66 € 4.381,19 € 3.841,47 € 3.299,51 € 2.755,30 € 2.208,81 € 1.660,05 € 1.109,00 € 555,65 € 555,65 €

Página 16

Asientos correspondientes 20X1: -

Por el contrato de arrendamiento financiero: 01/10/20X1

30.000,00 (218) Ele. transporte a (520) Deudas c/p (170) Deudas l/p

-

1.304,32 28.695,68

Por el pago de las cuotas y el devengo de intereses: 31/10/20X1 432,97 (520) Deudas c/p 122,68 (662) Intereses deuda 116,69 (472) IVA sO a (572) Bancos

672,34

30/11/20X1 434,77 (520) Deudas c/p 120,88 (662) Intereses deuda 116,69 (472) IVA a (572) Bancos

672,34

31/12/20X1 436,58 (520) Deudas c/p 119,07 (662) Intereses deuda 116,69 (472) IVA a (572) Bancos -

672,34

Por la amortización y la reclasificación de la deuda:

31/12/20X1 375,00 (681) Amort inmov.mat a (281) Amort. inmov. mat 5.383,06 (170) Deudas l/p a (520) Deudas c/p

375,00

5.383,06

Página 17

Apartado 18. 31/10/20X1 25.500,00 (640) Sueldos y Salarios a (140) Prov. retribuciones l/p personal

25.500,00

31/12/20X1 1.275,00 (660) Gasto fin. act. prov. a (140) Prov. retribuciones l/p personal

1.275,00

Apartado 19. 100.000,00 25.000,00

78.300,00 29.100,00 11.250,00

31/12/20X1 (640) Sueldos y salarios (642) SS empresa a (476) SS acreedora (4751) HP acree. Ret. (465) Remun. Pend.pa. (465) Remun. Pend.pa. (476) SS acreedora (4751) HP acree. Ret. a (572) Bancos

31.700,00 15.000,00 78.300,00

118.650,00

Apartado 20. 20X1 100.000,00 (520) Deudas c/p 9.000,00 (662) Intereses deu. c/p a (572) Bancos

109.000,00

20X2 2.000,00 (662) Intereses deu. c/p a (572) Bancos

2.000,00

Apartado 21. 31/12/20X1 105.000,00 (170) Deudas l/p a (520) deudas c/p

105.000,00

Página 18

Apartado 22. 31/12/20X1 17.000,00 (691) Pérd. Det. inmov.mat a (291) Det. inmov. mat 1.000,00 (690) Pérd. Det. inmov. inmat a (290) Det. inmov. inmat

17.000,00

1.000,00

Apartado 23. 31/12/20X1 96.000,00 (610) Var. Existencias a (300) Mercaderías

96.000,00

a (610) Var. Existencias

96.200,00

96.200,00 (300) Mercaderías 1.200,00 (693) Pª x det. Exist. a (390) Det. val. merc.

1.200,00

Apartado 24. 31/12/20X1 5.000,00 (540) Inver. fin. c/p a (763) Bº Inst. fin. VR

5.000,00

Página 19

3.

Liquidación IVA trimestral.

fecha 05/01/20X1 10/01/20X1 30/01/20X1 27/02/20X1 30/04/20X1 05/07/20X1 30/09/20X1 31/10/20X1 30/11/20X1 31/12/20X1 31/12/20X1

(472) IVA soportado Debe Haber 1.312,50 42.000,00 840,00 39.900,00 82.372,50 1.312,50 1.312,50 116,69 116,69 116,69 350,07

84.875,07 -

fecha 25/01/20X1 20/02/20X1 31/03/20X1 01/06/20X1 30/06/20X1 01/09/20X1 30/09/20X1

84.875,07

(477) IVA repercutido Debe Haber 67.200,00 80.010,00 147.210,00 23.100,00 23.100,00 3.150,00 3.150,00

173.460,00 -

173.460,00

Página 20

1er trimestre: -

Total IVA soportado:

-

Total IVA Repercutido:

-

A pagar:

82.372,50 147.210,00 64.837,50

31/03/20X1 147.210,00 (477) IVA Repercutido a (472) IVA soportado (4750) HP acree. IVA

82.372,50 64.837,50

2º trimestre: -

Total IVA soportado:

0

-

Total IVA Repercutido:

23.100

-

A pagar:

23.100 30/06/20X1

23.100,00 (477) IVA Repercutido a (4750) HP acree. IVA

23.100,00

3er trimestre: -

Total IVA soportado:

1.312,50

-

Total IVA Repercutido:

3.150,00

-

A pagar:

1,837.50 30/09/20X1

3.150,00 (477) IVA Repercutido a (472) IVA Soportado (4750) HP acree. IVA

1.312,50 1.837,50

4º trimestre: -

Total IVA soportado:

-

Total IVA Repercutido:

-

A compensar/a devolver:

350,07 0 350,07 31/12/20X1

350,07 (4700) HP deu. IVA a (472) IVA Soportado

350,07

Página 21

Página 22

4.

Mayor (572) Bancos. (572) Bancos Debe 450.000,00 112.150,00 193.600,00 39.500,00 191.000,00 461.010,00 133.100,00 1.660,50 18.150,00

Haber 300.000,00 332.000,00 225.302,00 6.625,00 6.625,00 3.300,00 2.420,00 672,34 672,34 672,34 118.650,00 109.000,00

1.600.170,50 494.231,48

1.105.939,02 saldo deudor

Página 23

5.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 200X (Debe) Haber Nota de la memoria

200X

200X-1

A) OPERACIONES CONTINUADAS I. Importe neto de la cifra de negocios a) Ventas b) Prestaciones de servicios

811.000,00

-

701.000,00 110.000,00

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderías

382.402,00 381.202,00

-

b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles c) Trabajos realizados por otras empresas d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación

1.200,00 -

-

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 6. Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales

150.500,00 125.500,00 25.000,00

-

c) Provisiones. 7. Otros gastos de explotación. a) Servicios exteriores

16.570,00 16.570,00

-

b) Tributos c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización del inmovilizado

375,00

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

17.000,00

-

Página 24

a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras

18.000,00 1.000,00

12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio 13. Otros resultados A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 14. Ingresos financieros a) De participaciones en instrumentos de patrimonio

244.153.00

-

17.050,00

-

-

-

17.050,00

-

a1) En empresas del grupo y asociadas a2) En terceros b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado b1) De empresas del grupo y asociadas b2) De terceros

15.000,00 2.050,00

c) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero 15. Gastos financieros a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas

13.237,63 11.962,63

-

b) Por deudas con terceros c) Por actualizacion de provisiones 16. Variación de valor razonable en instrumentos financieros a) Cartera de negociación y otros

1.275,00 5.000,00

-

5.000,00

b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta 17. Diferencias de cambio 18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

-

-

8.812,37

-

252.965.37 63.241,34

-

19 Impuestos sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+19) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS

189.724,03

-

189.724,03

-

a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras A.2) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2)

20. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+20)

Página 25

6.

Impuesto de sociedades 25%. 31/12/20X1 63.241,34 (630) Imp. beneficios a (473) HP pagos a cta. (4752) HP acree.IS

3.239,50 60.001,84

Resultado del ejercicio 4.598,00

(606) Dto. Pp

4.000,00

(609) Rappel x compras

200,00

(610) Var. Existencias

701.000,00 (700) Venta merc. 110.000,00 (705) Prestación de servicios (762) Ingresos de créditos 15.000,00 5.000,00 2.050,00 1.000,00

(763) Bº Inst. fin. VR (769) Otros ingresos fin. (771) Bº inmov. mat a

(600) Compra merc. (623) Servicios profesionales (625) Primas de seguros (629) Otros servicios (630) Imp.beneficios (640) Sueldos y Salarios (642) SS empresa (660) Gasto fin. act. prov. (662) Intereses deuda (665) Intereses x dto. ef.

390.000,0 0 12.500,00 1.650,00 2.420,00 63.241,34 125.500,0 0 25.000,00 1.275,00 9.362,63 2.600,00

(681) Amort inmov.mat 375,00 Página 26

(690) Pérd. Det. Inmov. Inmat, 1.000,00 (691) Pérd. Det. inmov.mat 17.000,00 (693) Pª x det. Exist. (129) Resultado del ejercicio

1.200,00 189.724,0 3

Página 27