CV - Unidad IV - Presupuesto de Efectivo - I PAC 2020 - Pauta [PDF]

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Ejercicio 7.13: La empresa Tlaxcala, que sólo vende al contado, pretende mejorar la administración de su efectivo, pues carece de técnicas que le permitan saber cuándo va a requerir financiamiento, o cuándo podrá invertir sus excedentes de efectivo. Solicita a un experto que elabore su presupuesto de efectivo por el método de “entradas y salidas” y tome como datos las entradas y los desembolsos que el gerente estima posibles dentro de los próximos seis meses, a partir del l de abril. Realiza las compras dos meses antes, con base en lo que se espera vender cada mes. Determina las ventas obteniendo una utilidad bruta de 50% sobre el costo de la mercancía. Las compras se pagan en el mes en que se adquieren. La renta del local es de $10 000 mensuales. La empresa cuenta con siete empleados cuyo sueldo es de $5 000 cada uno. En junio se piensa remplazar el mostrador. El nuevo mostrador tiene un costo de $150 000. Otro comerciante ofrece $80 000 por el mostrador viejo, que tiene un valor en libros de $60 000; hará dos pagos iguales, uno en julio y otro en septiembre. Ventas: ABRIL L1,900,000.00

MAYO L1,800,000.00

JUNIO L2,100,000.00

JULIO L2,000,000.00

AGOSTO L2,200,000.00

SEPTIEMBRE L2,200,000.00

OCTUBRE L2,100,000.00

NOVIEMBRE L2,300,000.00

La empresa tiene dos préstamos pendientes por liquidar. Uno de $500 000, que se obtuvo en enero con interés de 12% anual y que se pagará en mayo (intereses y principal). El otro, de $300 000, obtenido en diciembre con interés de 1% mensual, pagadero mensualmente con vencimiento en agosto. El gerente piensa establecer otra tienda en la ciudad y para ello ha solicitado un préstamo de L2 000 000, que espera se lo autoricen y entreguen en julio, con un interés de 12% anual a pagar mensualmente con vencimiento en diciembre de este año. Otros ingresos: ABRIL L30,000.00

MAYO L165,000.00

JUNIO L4,000.00

JULIO L9,000.00

AGOSTO L4,000.00

SEPTIEMBRE L5,000.00

Para la nueva tienda se estiman desembolsos para muebles e instalación por: JULIO L1,800,000.00

AGOSTO L400,000.00

SEPTIEMBRE L200,000.00

OCTUBRE L100,000.00

Se desea tener un mínimo de $150 000 en efectivo disponible, aunque hasta la fecha sólo se cuenta con $80 000.

Desarrollo: Primer Paso: debe elaborarse una Cédula de Cobranzas, la cual consiste en identificar los ingresos reales de efectivo por ventas realizadas en los períodos anteriores más los cobros de ventas del período en curso. Concepto Ventas Totales (Lps) Contado 100% Total Cobros

ABRIL L1,900,000.00 L1,900,000.00 L1,900,000.00

C E D U L A D E C O B R O S MAYO JUNIO JULIO AGOSTO L1,800,000.00 L2,100,000.00 L2,000,000.00 L2,200,000.00 L1,800,000.00 L2,100,000.00 L2,000,000.00 L2,200,000.00 L1,800,000.00 L2,100,000.00 L2,000,000.00 L2,200,000.00

SEPTIEMBRE L2,200,000.00 L2,200,000.00 L2,200,000.00

OCTUBRE L2,100,000.00 L2,100,000.00 L2,100,000.00

NOVIEMBRE L2,300,000.00 L2,300,000.00 L2,300,000.00

Segundo Paso: debe elaborarse una Cédula de Pagos, la cual consiste en identificar las salidas reales de efectivo por pagos a proveedores por compras realizadas en los períodos anteriores más los pagos de compras del período en curso. Concepto Compras Totales (Lps) Contado 100% Total Cobros

ABRIL L1,400,000.00 L1,400,000.00 L1,400,000.00

C E D U L A MAYO L1,333,333.33 L1,333,333.33 L1,333,333.33

D E P A G O S JUNIO JULIO L1,466,666.67 L1,466,666.67 L1,466,666.67 L1,466,666.67 L1,466,666.67 L1,466,666.67

AGOSTO L1,400,000.00 L1,400,000.00 L1,400,000.00

SEPTIEMBRE L1,533,333.33 L1,533,333.33 L1,533,333.33

Tercer Paso: elaborar las amortizaciones de las inversiones que la empresa ha realizado y que mantiene vigentes. No aplica, de acuerdo al planteamiento del ejercicio no existen inversiones realizadas previo al periodo a presupuestar, por tal razón no se desarrollan amortizaciones de inversión. Cuarto Paso: elaborar las amortizaciones de los préstamos que la empresa mantenga vigentes. Fecha 01/01/2020 31/01/2020 29/02/2020 31/03/2020 30/04/2020 31/05/2020

Periodo 0 1 2 3 4 5

P R E S T A M O N O. Cuota Capital

L525,000.00

L500,000.00

1 Interés

L25,000.00

Saldo L500,000.00 L500,000.00 L500,000.00 L500,000.00 L500,000.00 L0.00

Fecha 01/12/2019 31/12/2019 31/01/2020 29/02/2020 31/03/2020 30/04/2020 31/05/2020 30/06/2020 31/07/2020 31/08/2020

Periodo 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Fecha 1/7/2020 31/7/2020 31/8/2020 30/9/2020 31/10/2020 30/11/2020 31/12/2020

Periodo 0 1 2 3 4 5 6

P R E S T A M O N O. Cuota Capital L36,333.33 L36,000.00 L35,666.67 L35,333.33 L35,000.00 L34,666.67 L34,333.33 L34,000.00 L33,666.67

Interés

L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33

P R E S T A M O N O. Cuota Capital L353,333.33 L350,000.00 L346,666.67 L343,333.33 L340,000.00 L336,666.67

2

L333,333.33 L333,333.33 L333,333.33 L333,333.33 L333,333.33 L333,333.33

L3,000.00 L2,666.67 L2,333.33 L2,000.00 L1,666.67 L1,333.33 L1,000.00 L666.67 L333.33

Saldo L300,000.00 L266,666.67 L233,333.33 L200,000.00 L166,666.67 L133,333.33 L100,000.00 L66,666.67 L33,333.33 L0.00

3 Interés L20,000.00 L16,666.67 L13,333.33 L10,000.00 L6,666.67 L3,333.33

Saldo L2,000,000.00 L1,666,666.67 L1,333,333.33 L1,000,000.00 L666,666.67 L333,333.33 L0.00

Quinto Paso: elaborar el presupuesto de efectivo:

Concepto SALDO INICIAL DE EFECTIVO (+) ENTRADAS DE EFECTIVO (.) Cobros (+) Ingresos Diversos (+) Venta de Activo (+) Desembolso Préstamo 3 (=) EFECTIVO DISPONIBLE (-) SALIDAS DE EFECTIVO (.) Pagos (+) Renta de Local (+) Gastos Diversos (+) Compra de Activo (+) Sueldos y Salarios (+) Interés por Préstamo 1 (+) Capital Préstamo 1 (+) Interés por Préstamo 2 (+) Capital Préstamo 2 (+) Interés por Préstamo 3 (+) Capital Préstamo 3 (+) Pago Financiamiento (+) Interés Financiamiento (=) SALDO FINAL SIN AJUSTE (+) Financiamiento (-) Inversiones (=) SALDO FINAL DE EFECTIVO

P R E S U P U E S T O D E E F E C T I V O Abril Mayo Junio Julio L80,000.00 L150,000.00 L150,000.00 L150,000.00 L1,930,000.00 L1,965,000.00 L2,104,000.00 L4,049,000.00 L1,900,000.00 L1,800,000.00 L2,100,000.00 L2,000,000.00 L30,000.00 L165,000.00 L4,000.00 L9,000.00 L40,000.00 L2,000,000.00 L2,010,000.00 L2,115,000.00 L2,254,000.00 L4,199,000.00 L1,480,000.00 L1,938,000.00 L1,696,000.00 L3,699,000.00 L1,400,000.00 L1,333,333.33 L1,466,666.67 L1,466,666.67 L10,000.00 L10,000.00 L10,000.00 L10,000.00 L1,800,000.00 L150,000.00 L35,000.00 L35,000.00 L35,000.00 L35,000.00 L25,000.00 L500,000.00 L1,666.67 L1,333.33 L1,000.00 L666.67 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L33,333.33 L20,000.00 L333,333.33

L530,000.00

L177,000.00

L558,000.00

L500,000.00

L380,000.00 L150,000.00

L27,000.00 L150,000.00

L408,000.00 L150,000.00

L350,000.00 L150,000.00

Agosto L150,000.00 L2,204,000.00 L2,200,000.00 L4,000.00

Septiembre L150,083.33 L2,245,000.00 L2,200,000.00 L5,000.00 L40,000.00

L2,354,000.00 L2,228,916.67 L1,400,000.00 L10,000.00 L400,000.00

L2,395,083.33 L2,150,250.00 L1,533,333.33 L10,000.00 L200,000.00

L35,000.00

L35,000.00

L333.33 L33,333.33 L16,666.67 L333,333.33 L250.00 L125,083.33 L25,000.00 L150,083.33

F I N A N C I A M I E N T O A G O S T O 2 0 2 0 Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo 01/08/2020 0 L25,000.00 31/08/2020 1 L250.00 L250.00 L25,000.00 30/09/2020 2 L25,250.00 L25,000.00 L250.00 L25,000.00

L13,333.33 L333,333.33 L25,000.00 L250.00 L244,833.33 L94,833.33 L150,000.00

Ejercicio 7.14: La tienda de ropa Las Rosas, S.A., desea saber a cuánto ascenderán y en qué momento se manifestarán sus necesidades de efectivo dentro de los seis meses siguientes a la fecha (1 de agosto). Para ello le proporciona los siguientes datos: Las ventas son 30% al contado y 70% a crédito. De las ventas a crédito, 80% se cobra un mes después de la venta, y 20% restante, dos meses después. Se compra en un mes determinado lo que se espera vender el siguiente. El costo de material es de 30% sobre las ventas. Se desea tener un mínimo de $40 000 en efectivo; la misma cantidad constituye el saldo inicial. Los préstamos se obtienen en múltiples de $10 000 con interés de 1% mensual. Los sobrantes pueden invertirse en bonos con interés de .5% mensual. En febrero se elaboró el presupuesto de ventas para un año; en la actualidad las ventas reales han sido casi exactamente las presupuestadas, por lo que el presupuesto se considera una buena referencia. Las ventas reales hasta el momento han sido: marzo L130,000; abril L160,000; mayo L150,000; junio L120,000; julio L180,000. El presupuesto para los meses siguientes es: Agosto

L240 000

Diciembre

L480 000

Septiembre

L260 000

Enero

L180 000

Octubre

L220 000

Febrero

L160 000

Noviembre

L380 000

Los sueldos y salarios del semestre en cuestión serán: Agosto

L54 000

Noviembre

L58 000

Septiembre

L56 000

Diciembre

L58 000

Octubre

L56 000

Enero

L54 000

La renta mensual es de $4 000 y el gasto por depreciación es de $1 300 mensuales. Se esperan ingresos extraordinarios de L50,000 en octubre y L20,000 en diciembre. También habrá gastos excepcionales de L2,600, L3,800 y L9,800 en septiembre, noviembre y diciembre, respectivamente. Se pide: a) b) c) d) e)

Cédula de cobranzas de las ventas a crédito. Cédula de entradas de efectivo. Cédula de salidas de efectivo. Presupuesto de efectivo. Fechas y cantidades para petición de préstamos, en caso de faltantes; o de inversión, en caso de sobrantes.

Desarrollo:

Primer Paso: debe elaborarse una Cédula de Cobranzas, la cual consiste en identificar los ingresos reales de efectivo por ventas realizadas en los períodos anteriores más los cobros de ventas del período en curso. Concepto Ventas Totales (Lps) Contado 30% Crédito 30 días 56% Crédito 60 días 14% Total Cobros

JUNIO L120,000.00 L36,000.00

JULIO L180,000.00 L54,000.00 L67,200.00

C E D U L A D E C O B R O S AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE L240,000.00 L260,000.00 L220,000.00 L380,000.00 L72,000.00 L78,000.00 L66,000.00 L114,000.00 L100,800.00 L134,400.00 L145,600.00 L123,200.00 L16,800.00 L25,200.00 L33,600.00 L36,400.00 L189,600.00 L237,600.00 L245,200.00 L273,600.00

DICIEMBRE L480,000.00 L144,000.00 L212,800.00 L30,800.00 L387,600.00

ENERO L180,000.00 L54,000.00 L268,800.00 L53,200.00 L376,000.00

FEBRERO L160,000.00 L48,000.00 L100,800.00 L67,200.00

Segundo Paso: debe elaborarse una Cédula de Pagos, la cual consiste en identificar las salidas reales de efectivo por pagos a proveedores por compras realizadas en los períodos anteriores más los pagos de compras del período en curso. Concepto Compras Totales (Lps) Contado 100% Total Cobros

AGOSTO L78,000.00 L78,000.00 L78,000.00

C E D U L A SEPTIEMBRE L66,000.00 L66,000.00 L66,000.00

D E P A G O S OCTUBRE NOVIEMBRE L114,000.00 L144,000.00 L114,000.00 L144,000.00 L114,000.00 L144,000.00

DICIEMBRE L54,000.00 L54,000.00 L54,000.00

ENERO L48,000.00 L48,000.00 L48,000.00

Tercer Paso: elaborar las amortizaciones de las inversiones que la empresa ha realizado y que mantiene vigentes. No aplica, de acuerdo al planteamiento del ejercicio no existen inversiones realizadas previo al periodo a presupuestar, por tal razón no se desarrollan amortizaciones de inversión.

Cuarto Paso: elaborar las amortizaciones de los préstamos que la empresa mantenga vigentes. No aplica, de acuerdo al planteamiento del ejercicio no existen préstamos solicitados previo al periodo a presupuestar, por tal razón no se desarrollan amortizaciones de préstamos.

Quinto Paso: elaborar el presupuesto de efectivo:

Concepto SALDO INICIAL DE EFECTIVO (+) ENTRADAS DE EFECTIVO (.) Cobros (+) Ingresos Extraordinarios (+) Interés por Inversión (+) Capital Inversión (=) EFECTIVO DISPONIBLE (-) SALIDAS DE EFECTIVO (.) Pagos (+) Sueldos y Salarios (+) Alquileres (+) Gastos Excepcionales (+) Pago Financiamiento (+) Interés Financiamiento (=) SALDO FINAL SIN AJUSTE (+) Financiamiento (-) Inversiones (=) SALDO FINAL DE EFECTIVO

Fecha 01/08/2020 31/08/2020 30/09/2020 31/10/2020 30/11/2020 31/12/2020 31/01/2021

P R E S U P U E S T O Agosto Septiembre L40,000.00 L40,000.00 L189,869.35 L238,418.44 L189,600.00 L237,600.00

D E E F E C T I V O Octubre Noviembre L40,000.00 L40,000.00 L296,631.60 L275,359.40 L245,200.00 L273,600.00 L50,000.00 L1,431.60 L1,759.40

Diciembre L40,000.00 L410,784.32 L387,600.00 L20,000.00 L3,184.32

Enero L40,000.00 L380,557.11 L376,000.00

L269.35

L818.44

L229,869.35 L136,000.00 L78,000.00 L54,000.00 L4,000.00

L278,418.44 L128,600.00 L66,000.00 L56,000.00 L4,000.00 L2,600.00

L336,631.60 L174,000.00 L114,000.00 L56,000.00 L4,000.00

L315,359.40 L209,800.00 L144,000.00 L58,000.00 L4,000.00 L3,800.00

L450,784.32 L125,800.00 L54,000.00 L58,000.00 L4,000.00 L9,800.00

L420,557.11 L106,000.00 L48,000.00 L54,000.00 L4,000.00

L93,869.35

L149,818.44

L162,631.60

L105,559.40

L324,984.32

L314,557.11

L53,869.35 L40,000.00

L109,818.44 L40,000.00

L122,631.60 L40,000.00

L65,559.40 L40,000.00

L284,984.32 L40,000.00

L274,557.11 L40,000.00

I N V E R S I Ó N A G O S T O 2 0 2 0 Periodo Cuota Capital Interés 0 1 L269.35 L269.35 2 L269.35 L269.35 3 L269.35 L269.35 4 L269.35 L269.35 5 L269.35 L269.35 6 L269.35 L269.35

Saldo L53,869.35 L53,869.35 L53,869.35 L53,869.35 L53,869.35 L53,869.35 L53,869.35

I N V E R S I Ó N S E P T I E M B R E 2 0 2 0 Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo 01/09/2020 0 L109,818.44 30/09/2020 1 L549.09 L549.09 L109,818.44 31/10/2020 2 L549.09 L549.09 L109,818.44 30/11/2020 3 L549.09 L549.09 L109,818.44 31/12/2020 4 L549.09 L549.09 L109,818.44 31/01/2021 5 L549.09 L549.09 L109,818.44

Fecha 01/10/2020 31/10/2020 30/11/2020 31/12/2020 31/01/2021

I N V E R S I Ó N O C T U B R E 2 0 2 0 Periodo Cuota Capital Interés 0 1 L613.16 L613.16 2 L613.16 L613.16 3 L613.16 L613.16 4 L613.16 L613.16

Saldo L122,631.60 L122,631.60 L122,631.60 L122,631.60 L122,631.60

I N V E R S I Ó N N O V I E M B R E 2 0 2 0 Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo 01/11/2020 0 L65,559.40 30/11/2020 1 L327.80 L327.80 L65,559.40 31/12/2020 2 L327.80 L327.80 L65,559.40 31/01/2021 3 L327.80 L327.80 L65,559.40 I N V E R S I Ó N D I C I E M B R E 2 0 2 0 Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo 01/12/2020 0 L284,984.32 31/12/2020 1 L1,424.92 L1,424.92 L284,984.32 31/01/2021 2 L1,424.92 L1,424.92 L284,984.32

Fecha 01/01/2021 31/01/2021

I N V E R S I Ó N E N E R O 2 0 2 1 Periodo Cuota Capital Interés 0 1 L1,372.79 L1,372.79

EXITOS

Saldo L274,557.11 L274,557.11

L4,557.11