UNIDAD IV Control Interno y Efectivo Contabilidad II UAPA APA [PDF]

Zitiervorschau

Escuela de Negocio (Contabilidad Empresarial) Participante

Ángel Gabriel Pérez Aquino Matrícula

2019-08646 Sección 2020-4-COE-102-Virtual202-1 Facilitador

Chichí Rivera López, M.A. Tema

UNIDAD IV Control Interno y Efectivo Materia

Contabilidad II Fecha 06/11/2020

Introducción A continuación en el desarrollo de esta unidad se brinda una amplia y clara conceptualización en relación a los conceptos de Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como parte de una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas. El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo más preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinión específica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasión al estudio y evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados financieros.

4. Definición de control interno. Es un proceso, ejecutado por la junta directiva o por el consejo de administración de una entidad, por lo que este, está diseñado específicamente

para proporcionar

seguridad para conseguir efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes. Una responsabilidad fundamental de un administrador de empresa es controlar las operaciones. El control interno es el plan organizacional y todas las medidas correctivas diseñadas para:    

Salvaguardar los activos Motivar a los empleados para que sigan las políticas de la compañía Promover la eficiencia operativa Asegurar registros contables exactos y confiables

4.1 Los componentes del control interno 

Entorno del control interno: El núcleo de un negocio es su personal, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre lo que descansa todo.



Evaluación de los riesgos: La entidad debe conocer y abordar los riesgos con lo que se enfrenta, debe fijar objetivos en sus actividades de ventas, producción, comercialización, para que la organización funcione de manera coordinada.



Actividades del control:

Debe

establecerse y ejecutarse

políticas y

procedimientos que ayudan a conseguir una seguridad, que se lleven a cabo de forma eficaz las acciones para afrontar los riesgos que existen con los objetivos de la entidad. 

Información y comunicación: Esto permite que el personal de la entidad capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.



Supervisión: Todo el proceso debe ser supervisado, de esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias.



Limitaciones: Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no pueden ser controlados por medio de la auditoria interna.

4.2 Procedimientos de control interno. 1. Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numérica y cronológica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras, por lo que se debe se dejar una constancia de cualquier irregularidad. 2. Obtener los estados de una cuenta bancaria del último mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 3. Tomar selectivamente movimientos confrontar las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignación. a) Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios. b) Comprobar todas las consignaciones en tránsito o las registradas por el banco y no por la entidad. c) Investigar las notas de débito y crédito conciliatorias.

4. en la revisión de pagos por comisiones bancarias, intereses, préstamos financieros y servicios, verificar que la autorización de pago o nota debito de los bancos se encuentra de conformidad con la operación. 5. Para el análisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el comprobante respectivo se registre el número de la cuenta corriente del cheque, nombre del banco y valor neto girado. 6. Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas íntegramente y con oportunidad, cuando menos los tres días anteriores y posteriores a la fecha de revisión 4.3 Controles internos para el comercio electrónico. El comercio electrónico puede resultar de alto beneficio para la reducción de los costos de las organizaciones y en sus negocios, y crear oportunidades en nuevos y mejores servicios al cliente. Sim embargo, los sistemas electrónicos y las infraestructura que le da soporte al comercio electrónico son susceptible a situaciones de abuso, mal uso y fallas a muchas de sus formas. Un gran perjuicio puede ocurrir a cualquiera de las partes intervinientes de las transacciones por comercio electrónico, incluyendo a comerciantes, entidades financieras, proveedores de servicios y clientes particulares. Desde la perspectiva del negocio, las consecuencias más comunes del abuso, el mal uso y las fallas, puede incluir:



Pérdidas financieras como resultado de un fraude



Perdidas de información confidencial del valor.



Perdidas de oportunidad de negocios a través de discontinuidad del servicio.



Utilización no autorizada de los recursos.



Perdida de confidencia o respeto del cliente.

4.4 La cuenta bancaria como instrumento de control El efectivo es fácil de ocultar y relativamente sencillo de robar, poner el efectivo en una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque los bancos tienen prácticas establecidas para salvaguardar el dinero de los clientes. Documentos para controlar cuantas bancaria: 

Registros de firmas



Comprobante de deposito



Cheque



Libro de banco



Conciliación bancaria



Estado de cuentas corrientes.

4.5 La conciliación bancaria La conciliación bancaria es un ejercicio por lo cual se comparan las partidas que aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de contabilidad. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuentas de los bancos no coincidan con los libros de la empresa por cualquiera de las siguientes razones: 

Cheques pendientes de cobros por parte de los beneficiarios



Depósitos de la ultima hora que la empresa realizo y que el banco no registro por haber cerrado.



Errores numéricos u omisiones en los libros de la empresa.



Cargos que el banco efectuados causados por intereses, comisiones, impuestos.



Abonos hechos a la empresa por el banco por conceptos de intereses, cobros realizados en su nombre.



Cheques ajenos o cheques devueltos.

Con la conciliación bancaria usted puede: 

Asegurar que todos sus depósitos estén correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta.



Detectar algún depósito contabilizado que no llego al banco por algún motivo.



Identificar depósitos a la cuenta que no estén contabilizados



Identificar cheques girados que no se han cobrado



Detectar algún cheque girado y cobrado pero no contabilizados



Contabilizar todos los cargos bancarios



Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria.

1. Elabore un cuadro sinóptico que contenga los componentes del control interno e identifique si es un modelo aplicable a las pequeñas empresas de la República Dominicana. Agregue ejemplo

Componentes del control interno

Supervisión de controles

Sistema de información

Una empresa puede lograr sus objetivos de control interno mediante la aplicación de cinco componentes.

Procedimientos de control

Ambiente de control

Evaluación de riesgo

Las compañías contratan auditores para que vigilen sus controles. Los auditores pueden ser internos o externos y se encargan de que las operaciones se realicen con eficacia siguiendo las políticas necesarias para presentar los

Los tomadores de decisiones necesitan información precisa para dar un seguimiento a los activos, así como para medir las utilidades y las pérdidas.

Éstos son aquellos procedimientos que se diseñan para asegurarse de que se logren las metas de la empresa.

Empieza con el propietario o con el director general y con la alta gerencia. Cada uno de ellos debe demostrar la importancia de los controles internos delante de los empleados. Consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.

Ejemplo Los activos líquidos siempre necesitan más protección que los activos no líquidos, porque son más fáciles de robar; por ejemplo, tomar dinero en efectivo. El efectivo es el activo más líquido y puede ser fácilmente robado por cualquier empleado que lo maneje. Para proteger el efectivo de la empresa es que se implementan controles internos especiales. El control interno de separación de deberes se usa a menudo con el dinero en efectivo. Este control requiere que la persona que recibe el efectivo del cliente y la persona que registra el recibo de efectivo en el sistema contable nunca sean el mismo empleado. De hecho, algunos sistemas de control interno van un paso más allá y requieren que un empleado cobre el efectivo, otro lo deposite en el banco y otro diferente lo registre en el sistema contable. Analice y contesta las siguientes preguntas. Identificación de las deficiencias de control interno en las entradas de efectivo [10 a 15 min] Pendley Productions hace todas las ventas a crédito. Las entradas de efectivo llegan por correo. En el cuarto de correo Larry Padgitt abre los sobres y separa los cheques de los avisos de remesa anexos. Padgitt dirige los cheques a otro empleado, quien hace el depósito bancario diario pero que no tiene acceso a los registros contables. Padgitt envía los avisos de remesa, los cuales muestran el efectivo recibido, al departamento de contabilidad para su ingreso en las cuentas. La única otra tarea de Padgitt es conceder bonificaciones sobre ventas a los clientes. (Una bonificación sobre ventas disminuye el monto por cobrar). Cuando Padgitt recibe el cheque de un cliente por $350 menos una bonificación de $20, registra la bonificación sobre ventas y dirige el documento al departamento de contabilidad.

1. Identificar las deficiencias de control interno en esta situación. Larry prácticamente hace todo en la empresa y si él no es el dueño de la misma con toda esa información que él sabe puede robar lo que desee y nadie se daría cuenta. 2. ¿Quién debería registrar las bonificaciones sobre ventas? El departamento de contabilidad

P7-30A (Objetivo de aprendizaje tf) Contabilidad de transacciones de caja chica [20 a 30 min] El 1 de noviembre, Fab Salad Dressings crea un fondo de caja chica con un saldo integral de $400. Durante noviembre, Sunny Lewis, el custodio del fondo, firma los siguientes vales de caja chica:

Número del vale de caja chica

Concepto

101

Suministros de oficina

102 103 104

Tarifa de taxi ejecutivo Entrega de paquetes en la ciudad Dinero para una comida Con el alcalde Inventarios

105

Cantida d $ 20 15 25 30 70

El 30 de noviembre, antes del reabastecimiento, el fondo contiene estos comprobantes más efectivos por $245. Las cuentas afectadas por los pagos del fondo de caja chica son Gastos por suministros de oficina, Gastos de viaje, Gastos por entregas, Gasto por entretenimiento e Inventarios. 1. Se requiereExplicar las características y las consideraciones de control interno de un fondo integral. Características: 

Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.



Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación.



Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.



La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.



La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.



El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

Consideraciones:     

Usar un sistema que permita revisar fácilmente que la suma de los comprobantes y del efectivo sean igual al monto total.  Que una sola persona sea la encargada de manejar el fondo para caja chica. Que exista un comprobante por cada pago firmado por el beneficiario y luego sellado con el nombre de pagado  Que los desembolsos no excedan la cantidad fijada.  Efectuar arqueos sorpresivos y limitar los fondos a una cantidad razonable

2. Al 30 de noviembre, ¿qué cantidad de efectivo debería mantener el fondo de caja chica antes de que se reabastezca?    

Los Comprobantes hacen 160 pesos en total El efectivo debe tiene consumido 245 El total de ambos es 405 Significa que al 30 de noviembre debería estar en 0, no en sobregiro.

3. Registre en el diario todos los asientos necesarios para crear el fondo y reabastecerlo. Incluya explicaciones. Creación del fondo

Fecha 01 Nov.

Registro del diario General Fab Salad Dressings Detalle Debito Efectivo en caja 400.00 @ Banco

Crédito 400.00

P/R creación de fondo de caja chica por un valor de $400,00 en fecha 1 de noviembre por Fab Salad Dressings. Un registro contable exacto, preciso y oportuno, de todas las operaciones del Efectivo en Caja Chica permitirá a la gerencia conocer la cantidad de efectivo disponible en caja para poder enfrentar el pago de obligaciones. Registro del diario general Fab Salad Dressings Fecha 02 Nov.

Detalle Gasto de Suministro de Oficina

Debito 20.00

@ Banco P/R gasto de suministro de oficina por un valor de 20 pesos, en fecha 2 noviembre, vale#101 04 Nov.

Gasto de Tarifa de Taxi

20.00

15.00

@ Banco P/R gasto de Tarifa de taxi por un valor de 15 pesos, en fecha 4 noviembre, vale#102 06 Nov.

Gasto de Entrega paquete ciudad

15.00

25.00

@ Banco P/R Para registrar gasto de paquete ciudad por un valor de 25 pesos, en fecha 6 noviembre, vale#103 19 Nov.

Gasto comida alcalde

22 Nov.

@ Banco P/R Gasto comida con el alcalde por un valor de 30 pesos, en fecha 19 noviembre, vale#104 Gasto de inventario @ Banco

Crédito

25.00

30.00 30.00

70.00 70.00

P/R gasto inventario por un valor de 70 pesos, en fecha 22 noviembre, vale#105

4. Haga el asiento al 1 de diciembre para incrementar el saldo del fondo a $450. Incluya una explicación y describa brevemente qué hace el custodio.

Fecha 01 Nov.

Registro del diario General Fab Salad Dressings Detalle Debito Caja chica 50,00 @ Efectivo Para registrar aumento de caja chica por un valor de RD$50 PESOS, por lo que ahora pasa de 400 a 450 pesos en fecha de 1 de diciembre.

Crédito 50,00

Explicaciones: Por cualquier circunstancia el fondo de la caja chica resulta insuficiente, teniéndose que hacer su reposición con mucha frecuencia, entonces lo correcto será a proceder a aumentar el Fondo de Caja Chica. Lo contrario de esto ocurre cuando la estimación que se hizo de los gastos no obedeció A la realidad de la empresa y se estableció un monto excesivo de Caja Chica, ocasionado con ello la paralización de un dinero innecesario y teniendo mayor responsabilidad para el custodio de Fondo. Una vez determinada tal situación se procede a la disminución del fondo. Custodio: Realizar una solicitud de aumento de caja chica, anexando pruebas de que es necesario ya que es insuficiente la misma, firma con su nombre y firma la solicitud, en espera de aprobación del depósito. Correspondiente

Conclusión

Al concluir este esta unidad puede apreciar con una clara aprensión la conceptualización de los contenidos desarrollado en la presente unidad sobre los controles internos ya que estos representan una fuente importante y esencial para proporcionar información y apoyo a las decisiones más importantes de los administradores, ayudándoles a dirigir las empresas para la consecución de los objetivos previstos. Es importante tener en cuenta que tanto el estilo de gestión de negocios como la manera de gestionar la comunicación interna son factores que de una compañía a otra, pueden causar una variación u otra de la finalidad y utilidad de los controles internos. “Los controles internos corresponden a los planes de organización y al conjunto coordinado de métodos y medidas adoptadas por una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la fiabilidad de los datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las directrices establecidas por la dirección de la empresa.”

BIBLIOGRAFÍA 1. https://prezi.com/m466nk_ujs9r/control-interno/ 2. https://prezi.com/qx_cuzaaarbn/controles-internos-en-el-comercio-electronicolas-cuentas/ 3. https://prezi.com/3ydvysgvbdfu/control-interno-y-contable-de-las-cuentas/ 4. https://prezi.com/emkre6pu8aeo/conciliacion-bancaria/ 5. https://prezi.com/fsajy6yr0p9p/procedimientos-de-control-interno/ 6. https://prezi.com/ltsd1pyaqcje/componentes-del-control-interno/