Contabilitatea Unui Service Auto [PDF]

Zitiervorschau

Contabilitatea unui service auto Monografie contabila service auto

Serviciile de reparatii pentru vehicule rutiere care implica inlocuirea si/sau reconditionarea de componente la ansamblurile si sistemele constructive si functionale care pot afecta siguranta circulatiei si poluarea mediului ambiant si serviciile de reglare a a cestor sisteme se pot presta numai de catre operatorii economici care au capabilitatea tehnica adecvata si care, in urma unei evaluari, au fost autorizati de catre Registrul Auto Roman ( RAR), organismul tehnic desemnat in acest sens de Ministerul Transporturilor. Pentru autorizarea RAR sunt necesare urmatoarele documente: -Cerere-tip de autorizare pentru prestarea de servicii de reparatie, reglare si/sau activitati de reconstructie a vehiculelor rutiere; -Chestionar de autoevaluare – formular tipizat; -Copie a Certificatului de atestare profesionala a conducatorului atelierului (emis de RAR); -Copie a statutului societatii cu domeniul de activitate service auto; -Copie a certificatului de inmatriculare a societatii; -Copie a Anexei la Certificatul de inregistrare/Certificat constatator avand declarata activitatea cod CAEN in punctul de lucru. Dupa obtinerea licentei de reparatii in conformitate cu legile in vigoare, service-ul isi poate desfasura activitatea si implicit contabilitatea societatii. Pentru service-ul auto, contabilitatea are doua directii: 1.comercializarea pieselor, subansamblelor, materialelor care implica procesul de reparatie, inlocuire, reconditionare. 2. manopera (prestare de serviciu) Organizarea interioara din punct de vedere a contabilitatii unui service auto ar trebui sa cuprinda urmatoarele etape: -Date preluare masina -Fisa de constatare -Comanda piese -Deviz -Factura Sunt 2 modalitati de evidentiere a pieselor de schimb , subansamblelor si materialelor ce intervin la repararea unei masini intr-un service. 1 daca piesele de schimb se vand la aceeasi valoare de achizitie, atunci intrarea lor se face in contul 302, 2.daca la valoarea de achizitie se adauga plusvaloare atunci intrarea se face in contul 371 iar NIR-ul aferent va avea inclusiv pretul de vanzare. Presupunem ca dupa ce s-au completat fisa de preluare a masinii si fisa de constatare, s-au comandat piesele care sosesc. Cazul 1 Pretul de vanzare a pieselor este pretul de achizitie: Intrarea in gestiune: 302 Materiale 4426 Tva deductibil

401 Furnizori 401 Furnizori

Devizul aferent prealabil. 411 Clienti 411 Clienti 411 Clienti

704 Venituri prestari servicii 708 Venituri din act. Diverse 4427 Tva colectat

200 lei 38 lei

cuprinde valoarea pieselor din comanda precum si manopera stabilita in

Descarcarea gestiunii de materiale: 602 302 Cheltuieli cu materialele Materiale

300 lei (manopera cf listei de pret) 200 lei (valoarea pieselor la pret de achizitie) 95 lei (500*19%)

200 lei

Cazul 2 Piesele din comanda se vand la pret mai mare decat valoarea lor de achizitie. 371 401 200 lei Marfuri Furnizori 4426 401 38 lei Tva deductibil Furnizori 371 378 50 lei Marfuri Adaos comercial 371 4428 9.5 lei Marfuri Tva neexigibil In acest caz, presupunem valoarea devizului 300 lei iar valoarea pieselor la pret de vanzare este de 259,5 lei. 411 704 300 lei Clienti Venituri din servicii 411 707 259.50 lei Clienti Venituri din marfa 411 4427 106.31 lei Clienti Tva colectat Descarcarea gestiunii de marfa: 607 371 Cheltuieli cu marfurile Marfa 378 371 Adaos commercial Marfa 4428 371

200 lei 50 lei 9.5 lei

Daca aprovizionarea pieselor, sumbansamblelor se va face cu intrarea in gestiune pe baza de NIR la pret de vanzare, trebuie avut in vedere ca societatea ce-si desfasoara activitatea ca service auto sa aiba prevazut codul CAEN acest obiect de activitate. Mai departe vom detalia activitatea unui service auto din punct de vedere al vanzarii pieselor la pret cu amanuntul, avand in vedere faptul ca, in practica, nu exista service autorizat care sa vanda piesele de schimb la pretul de achizitie. Achizitia intracomunitara a pieselor: Invoice 1.000 de euro la curs de 4 lei/euro Intrarea in gestiune se face cu adaos de 50% 371 4012 Marfuri Furnizori 4426 4427 Tva deductibil Tva colectat 371 378 Marfuri Adaos commercial 371 4428 Marfuri Tva neexigibil Import de piese din afara UE: Invoice de 1.100 de euro la curs de 4 lei/euro Intrarea in gestiune se face cu adaos de 50% 371 4012 Marfuri Furnizori externi 4426 446 Tva deductibil Alte taxe 371 378 Marfuri Adaos cmercial 371 4428 Marfuri Tva neexigibil

4.000 lei 760 lei 7140 lei 1140 lei

4.400 lei 836 lei 7854 lei 1254 lei

Plata Tva in vama, recomandam folosirea unui analitic la contul 446 pentru a evidentia separat constituirea si plata acestuia. 446 5121/5311 836 lei Alte taxe Banci/Casa

Daca service-ul este service autorizat pentru anumite brand-uri de autovehicule, iar masina aflata in service are garantie conform contractului de vanzare-cumparare, atunci valoarea devizului este suportata de firma producatoare. Contractul dintre service-ul autorizat si firma producatoare de masini are implicatie capitala asupra modului in care service-ul isi recupereaza cheltuielile. In practica, cel mai des, intalnim urmatoarea speta: Piesa defecta se trimite la firma producatoare, ce retrimite piesa noua cu valoare zero iar service-ul factureaza manopera aferenta procesului de reparatie. Daca firma producatoare este din din tara: 4111 704 Clienti Venituri prestari servicii 4111 4427 Clienti Tva colectat Daca firma este din comunitate: 4112 704 Clienti Venituri prestari servicii

500 lei 95 lei

125 euro (curs 4 lei/euro)

In contabilitatea unui service auto vom intalni foarte des si devize de reparatii suportate de firmele de asigurari atat prin polita RCA cat si prin CASCO. Proprietarii de autoturisme, incheie polite de asigurare (CASCO si/sau RCA) cu firme de asigurare care agreeaza la randul lor anumite service-uri auto. In momentul unei daune dupa ce conducatorul auto respecta reglementarile in vigoare, reprezentantul asiguratorului il indruma catre un service cu care firma de asigurare are un contract de decontare a daunelor! Din punct de vedere al service-ului, factura este emisa pe numele clientului titular de autoturism si apar 3 situatii: 1-Cand plata este facuta de proprietarul autoturismului urmand ca acesta sa-si recupereze suma achitata catre service, de la firma de asigurare. 2-Cand factura este achitata de firma de asigurare in baza contractului de decontare si in numele proprietarului. 3-Exista situatii cand valoarea finala a devizului depaseste suma acceptata de asigurator, prin dosarul de dauna! In aceasta situatie, asiguratorul achita doar suma convenita, restul fiind suportat de proprietar. 1.Cand plata este facuta de proprietarul autoturismului urmand ca acesta sa-si recupereze suma achitata catre service, de la firma de asigurare. 5121/5311 4111 1.000 lei Banci/Casa Clienti (proprietar masina) 2.Cand factura este achitata de firma de asigurare in baza contractului de decontare si in numele proprietarului. 5121/5311 4111 1.000 lei Banci/Casa Clienti (Asigurator) 3.Exista situatii cand valoarea finala a devizului depaseste suma acceptata de asigurator, prin dosarul de dauna! In aceasta situatie, asiguratorul achita doar suma convenita, restul fiind suportat de proprietar. 5121/5311 4111 800 lei Banci/Casa Clienti (Asigurator) 5121/5311 4111 200 lei Banci/Casa Clienti (proprietar) Cu ocazia inventarului putem intalni urmatoarele situatii: Plusuri de inventar: 1-Plusuri cantitative la produse asemanatoare atat din pct de vedere al caracteristicelor de fabricatie cat si din pct de vedere al pretului care nu implica modificari in rulajului contului 371. 2-Plusuri de inventar ce afecteaza rulajul contului 371 371 758 100 lei Marfuri Venituri din exploatare 371 378 50 lei Marfuri Adaos commercial 371 4428 7.98 lei

Minusuri de inventar: 1-Minusuri la inventar neimputabile 2-Minusuri la inventar imputabile 1. Minusuri la inventar neimputabile 607 371 Cheltuieli cu marfa Marfuri 378 371 Adaos commercial Marfuri 4428 371 Tva neexigibil Marfuri 2. Minusuri la inventar imputabile 4282 758 Alte creante in legatura cu Venituri din exploatare personalul 4282 4427 Alte creante in legatura cu Tva colectat personalul Concomitent 607 371 378 371 4428 371

100 lei 50 lei 7.98 lei

132.76 lei

25.22 lei

100 lei 50 lei 7.98 lei

In practica economico-financiara a unui service auto se pot intalni si alte spete contabile generate de fluxuri economico-financiare diverse, fiecare agent economic putand sa-si organizeze activitatea si implicit departamentul de contabilitate intr-un stil propriu avand insa obligatia de-a respecta legislatia in vigoare si principiile contabilitatii

Un service auto isi poate organiza contabilitatea pe doua directii. Fie va considera piesele auto materiale si le va cuprinde in devizul de lucrari la valoarea de intrare, fie va considera piesele auto ca marfuri si le va cuprinde in devizul de lucrari la o valoare mai mare decat cea de intrare. Caz 1 – piesele auto considerate materiale 1. Nota contabila intrare materiale in gestiune – pe baza facturii % = 401 302x 4426 2. Prestare servicii conform deviz si factura 4111 = % 704 (manopera) 708 (piese) 4427 3. Descarcare gestiune materiale 602x = 302x Valoric 302x este egal cu 708 si 602x.

In alegerea acestui tip de contabilitate, venitul efectiv va fi cel din manopera. Daca sunteti platitor de impozit pe microintreprindere, acest sistem de lucru, va influenteaza in mod negativ. Veti plati 3% asupra ambelor conturi de venit, atat 704 cat si 708, chiar daca 708 se compenseaza cu 602x. Daca sunteti platitor de impozit pe profit, efectul asupra impozitului este zero. Venitul se compenseaza cu cheltuiala. Caz 2 – piesele auto considerate marfuri Daca piesele folosite se vor include in deviz la o valoare mai mare decat cea de intrare, atunci ele se vor incarca in gestiune ca si marfa. In acest caz notele vor fi: 1. NC incarcare gestiune pe baza facturii % = 401 371 4426 NC inregistrare adaos comercial 371 = % 378 4428 3. Prestare servicii conform deviz de lucrari si factura 4111 = % 707 4427 4.Descarcare de gestiune % = 371 607 378 4428 Particularitati 1. In baza facturii fiscale, se aprovizioneaza cu obiecte de inventar de la furnizori. Atentie! Verificati conformitatea facturii (elementele de forma si de fond). a. inregistrarea facturii:

% 303 4426

=

401

b. plata furnizorilor: 401 = 5121 c. darea in folosinta a bunurilor: 603 = 303

2. In baza notei de comanda, a contractului etc., se procedeaza la aprovizionarea cu marfuri si materiale de la furnizorii (antecalculatie lucrare). Trebuie sa avem in vedere faptul ca sunt obligatorii: intocmirea NIR-urilor si fisele de magazie. 3. Pe baza devizului de lucrari si a bonului de consum se emite factura catre client pentru: a. marfuri consumate in lucrare: 4111 = % 707 4427 b. servicii prestate: 4111 = % 704 4427 c. scoaterea din gestiune (pe baza bonului de consum): 607 = 371 6021 = 3021 Important de stiut! Scoaterea din gestiune se face la pretul de achizitie. Devizul de lucrari care sta la baza unei notei de comanda si a unei antecalculatii de pret se compune din: 1. materiale folosite (marfuri); 2. materiale consumabile; 3. manopera (se stabileste pe ore de lucru). 4. Plata furnizorului de marfuri si consumabile: 401 = 5121 5. Incasarea de la client (prin banca): 5121 = 4111

14 CAPITOLUL 4 REZULTATUL EXERCITULUI FINANCIAR LA S.C ALLCARS COM SERVICE S.R.L Rezultatul exercitiului este un rezultat net(impozitat) care se determina pornind de larezultatul contabil,calculate cadiferenta intre veniturile totale si cheltuielile totale ale exerciuluifinanciar,din care se scade impozitul pe profit.Pentru calculul impozitului pe profit se foloseste rezultatul impozabil saufiscal,determinat pornind de la rezultatul contabil,conform prevederilor Codului fiscal.Pentru determinarea acestuia se realizaeaza urmatoarele operatii:



inchiderea conturilor de venituri% =121 7895,44lei701 52,60lei704 2303,09lei707 5592,35 lei 

inchiderea conturilor de cheltuieli121= & 7293,16605 858,63lei607 1872,1lei627 6,00lei6021 60,00lei6022 405,00lei6024 3220,85lei6261 401,71lei6284 279,68lei6285 190,00lei Dupa inchidrea acestor conturi putem afla rezultatul contabil, precum și profitul impozabil.

15 Calculul rezultatului contabilRezultatul contabil(profitul firmei)=VenituriCheltuieliRezultatul contabil=7 895,44 lei-7 293,16=602,28 leiCalculul impozitului pe profit : Cota de impozitare x Rezultatul fiscal.Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuielile nedeductibile – Deduceri fiscale.Rezultatul fiscal = 602,28 + 0 - 0 = 602,28leiImpozitul pe profit = 16 % x 602,28 = 96,38lei Din cele văzute mai sus, putem afirma că firma SC ALLCARS COM SERVICE SRL, a avut în luna mai un profit de 602,28 lei. CAPITOLUL 5 FORMELE DE INREGISTARE CONTABILA APLICATE DE S.C ALLCARS COM SERVICE S.R.L Ciclul contabil de înregistrare si prelucrare a datelor începe cu consemnarea în scris a datelor îndocumente, se continua cu reflectarea acestor documente în registrele contabile si se încheie cu întocmirea bilantului contabil si efectuarea analizei pe baza de bilant. Ca urmare, documentele justificative reprezinta limita inferioara a formei de înregistrare contabila, iar bilantul contabillimita superioara.Dintre formele de înregistrare contabila folosite în prezent în unitatile patrimoniale din taranoastra mentionam:



forma de înregistrare contabila maestru - sah; constă în dezvoltarea pe conturi corespondente atât a rulajului debitor, cât şi a celui creditor a conturilor sintetice. Jurnalul de înregistrare se foloseşte pentru înscrierea în ordine cronologică a notelor decontabilitate sau a documentelor pe care sa făcut contarea/scrierea formulei contabile a operaţiilor economice.

16 

forma de înregistrare contabila pe jurnale; constă în folosirea jurnalelor multiple care servesc la înregistrarea cronologică a operaţiilor economice dintro lună



forma de înregistrare contabila în conditiile folosirii mijloacelor tehnice de calcul,denumita si forma informatica Datele din formulele contabile sunt introduse in calculatorsis tau la baza intreguli system de stocare si prelucrare a datelor si se editeaza jurnalelede inregistrare,Cartea mare si balanta de verificare lunara. Dintre aceste 3 forme de înregistrare contabilă, societatea SC.ALLCARS COM SERVICE S.R.L utilizeaza forma informatica de contabilitate. Toata evidenta este tinuta pe caleelectronica.Societatea utilizeaza pentru evidenta contabila completa(stocuri,mijloace fixe,obictede inventor,salarii,declaratii) softul creat si pus la dispozitie de catre SasorySoft S.R.L)Dupa ce se introduc facturile intrate, în acest program, se poate lista si N.I.R-ul , deoareceodata cu introducerea datelor programul automat face si N.I.R-ul Se introduc toate chitanţele, monetarele, bonurile de combustibil si prin urmare niciRegistrul de Casa nu trebuie tinut de mana. La fel ca cela lalte documente, şi facturile emise seînregistrează.

La sfârşitul lunii, din acest program se pot lista atât jurnalele de cumparari si vanzari,cat siregistrul de casa,registrul de banca,statul de plata,notele contabile,balanta,bilantul.Secretara se ocup ă de introducerea documentelor primare iar contabilul de parteacontabilitatii financiare.