22 0 944KB
UNIVERSITATEA ROMANO - AMERICANA FACULTATEA DE MANAGEMENT – MARKETING
Analiza diagnostic a cifrei de afaceri la S .C. Secona S.A. Pitesti
Student: Radulescu Bogdan Specializarea: Management Grupa: 314 bis
2018
In conditiile tranzitiei tarii noastre la economia de piata, fiecare intreprindere, indiferent de forma de proprietate, profil sau dimensiune, trebuie sa se adapteze in permanenta la cerintele pietei si ale mediului in care isi desfasoara activitatea, sa-si imbunatateasca performantele economico-financiare si capacitatea de concurenta in raport cu alti agenti economici. Un rol important in realizarea acestor obiective il are analiza diagnostic a activitatii economico-financiare a intreprinderilor, care, prin metodele si tehnicile utilizate, permit diagnosticarea starii diferitelor fenomene, cunoasterea cauzelor care provoaca anumite disfunctionalitati si luarea unor masuri corespunzatoare pentru reglarea si optimizarea rezultatelor economico-financiare ale fiecarei firme. In acest fel, analiza diagnostic a activitatii economico-financiare a societatilor comerciale reprezinta un mijloc important al managementului intern al fiecarei firme, care permite fundamentarea deciziilor privind strategia dezvoltarii si utilizarea eficienta a resurselor materiale, umane si financiare, in vederea cresterii valorii de piata, a rentabilitatii si a competitivitatii intreprinderilor. In acelasi timp, informatiile rezultate din analiza de diagnostic a activitatii economico-financiare a firmei pot fi utilizate si de alti subiecti din afara intreprinderii, cum ar fi bancile, organele fiscale sau de control, precum si de investitorii interesati in dezvoltarea unor afaceri cu firmele respective. In cadrul indicatorilor care reflecta rezultatele economico-financiare ale intreprinderii un loc important il ocupa cifra de afaceri. Aceasta e considerata indicatorul fundamental pe baza caruia se evalueaza direct performantele inregistrate de intreprindere sau se pot construi alti indicatori care sunt utilizati pentru estimarea eficientei activitatii intreprinderii. Cifra de afaceri reprezintă valoarea totală a veniturilor unei întreprinderi rezultate din vânzarea produselor realizate, a mărfurilor şi respectiv a serviciilor prestate, pe o anumită perioadă de timp. Analiza diagnostic a cifrei de afaceri acoperă următoarele aspecte: analiza dinamicii şi structurii acesteia; analiza corelaţiei statice şi dinamice dintre cifra de afaceri şi producţia fabricată; analiza sub aspect factorial; stabilirea unor metode de determinare a nivelului minim, în funcţie de restricţiile cunoscute şi probabile, în raport cu factorul timp. Cifra de afaceri este esentiala pentru estimarea pozitiei intreprinderii pe piata, a capacitatii si abilitatii sale de a dezvolta activitati profitabile in conditii de concurenta. Prin urmare, in etapa actuala, o atentie deosebita trebuie acordata analizei cifrei de afaceri pe total intreprindere si pe produse, a cailor sale de crestere si a consecintelor economicofinanciare, a principalelor surse de venituri si a mijloacelor de diversificare a acestora. Se asigura astfel premisele maximizarii cifrei de afaceri, ale consolidarii si extinderii agentului economic, ale cresterii cotei sale de piata si sporirii averii actionarilor. În condiţii de concurenţă, fiecare întreprindere luptă pentru supraviețuire şi ocuparea unui loc cât mai bun pe piaţă. Pentru aceasta, întreprinderile trebuie să acţioneze prin organizarea producţiei şi folosirea unor soluţii cum sunt cele privind diversificarea gamei de produse şi/sau servicii oferite, realizându-se astfel şi o diversificare a structurii veniturilor. Pentru a stabili care sunt deciziile optime privind creşterea veniturilor, se pleacă de la situaţia existentă din întreprindere privind veniturile realizate şi evoluția lor. Aceasta modalitate de a analiza cifra de afaceri, permite evidenţierea modului de evoluţie şi locul de formare a fiecărei categorii de venituri şi contribuția la formarea cifrei de afaceri, precum si modificările care apar in structura cifrei de afaceri.
Prezentarea generala a societatii comerciale SECONA SA Pitesti Scurt istoric al societatii
S.C. Secona S.A. a fost infiintata in baza Legii nr.15/1990, prin divizarea in 8 societati comerciale a Trustului de antrepriza generala constructii montaj Arges. Sediul firmei se afla in Pitesti pe strada M.Eminescu nr.11, acolo unde timp de 40 de ani s-a aflat sediul central al T.A.G.C.M. Arges. Societatea comerciala Secona S.A. este persoana juridica romana, avand forma de organizare societate pe actiuni, si se organizeaza si functioneaza in conformitate cu statutul societatii. Are un capital social de 561.757,50 lei, fiind inregistrata la Camera de Comert si Industrie a judetului Arges cu numarul J03/2/1991. Capitalul societatii este format din 224.703 actiuni, valoarea nominala a unei actiuni este de 2,50 lei. Societatea are ca obiect de activitate proiectarea, producerea si comercializarea tamplariilor de aluminiu, metal si plastic pentru constructii. In profilul de activitate al firmei este prevazuta constructia de diverse lucrari, precum si diverse servicii in constructii. Societatea este situata intr-o mare zona industriala a Pitestiului, iar calea ferata interna asigura accesul la magistralele de cale ferata si reteaua de drumuri nationale. Societatea dispune de importante suprafete de depozitare (acoperite si descoperite), de mijloace mecanizate de actionare, dotari tehnice si organizare tehnologica, adecvate domeniului de activitate si la nivelul deceniului actual, de un departament comercial si de marketing, de resurse umane calificate, de un sistem propriu de asigurare a calitatii produselor la nivel european, de un management modern si performant. Personalul instruit si atestat asigura indeplinirea in bune conditii a sarcinilor de proiectare, executie, livrare si intretinere a lucrarilor. Sistemul calitatii la S.C. Secona S.A. este expresia politicii proprii a societatii privind asigurarea calitatii; el garanteaza ca activitatile ce au influenta asupra lucrarilor si produselor se pot planifica, inspecta, verifica, corecta si supraveghea si ca cerintele si necesitatile clientilor, prevazute in contracte, pot fi onorate. S.C. Secona S.A. are o pozitie solida pe piata, expresie a aplicarii consecvente a urmatoarelor principii: - o structura variata a productiei corelata cu cererea; - preturi accesibile in conditii de maxima calitate. - utilizarea unor metode oneste in raporturile cu concurenta; - respect fata de client; - asigurarea corespunzatoare a materialelor.
Evolutia principalilor indicatori economico-financiari in perioada 2014-2017 Indicatori
V a l oa r e
UM
Venituri totale
Mii lei
Cheltuieli totale
Mii lei
Profit/pierdere
2014
2015
2016
2017
29.121.857 40.839.175
55.109.275
85.782.632
27.227.115 49.692.349
60.361.309
123.051.83 5
Mii lei
1.894.742
-8.853.174
-5.252.034
-37.269.203
Cifra de afaceri
Mii lei
22.156.714 31.668.261
37.627.104
61.599.349
Cifra de afaceri orara
Mii lei
6.994
19.674
33.600
Valoarea adaugata
Mii lei
14.969.793 16.569.122
21.401.948
33.547.229
Productia exercitiului
Mii lei
25.264.556 36.572.147
45.307.904
72.721.545
Productia marfa
Mii lei
18.979.500 35.289.772
42.853.099
69.051.604
Numar salariati
Pers.
1.805
1.612
973
970
13.997
19.645
38.671
63.504
Productivitatea muncii
Mii.lei/ Sal.
9.744
Active circulante
Mii lei
25.321.958 33.337.002
46.026.619
66.435.075
Active fixe total
Mii lei
38.122.449 49.512.166
49.140.261
53.403.026
Active fixe productive
Mii lei
35.584.093 46.304.799
43.818.652
44.880.250
Capital propriu
Mii lei
47.809.552 49.837.268
45.669.374
10.143.014
Capital permanent
Mii lei
50.592.886 52.307.445
47.018.652
12.189.771
Fondul total de timp
Ore
3.167.775
3.249.792
1.912.529
1.833.300
0,94
0,82
0,92
Viteza de rotatie
Nr.rotatii 0,88
Durata medie a unei rotatii
zile
411
383
439
391
Fond salarii
Mii lei
7.606.688
13.078.658
14.837.104
19.665.698
Salariu mediu
lei
351.186
676.109
1.270.735
1.689.493
Rata rentab. Comerciale
%
19
1,3
7,1
2,8
Rata rentab. Economice
%
7,5
0,5
2,8
1,5
Rata rentab. Capitalului avansat
%
3,1
0,4
2,8
1,4
Rata rentab. Resurselor consumate
%
9,1
1,0
5,7
2,3
Analiza diagnostic a cifrei de afaceri la S .C. Secona S.A. Pitesti Analiza dinamicii activitatii deproductie si comercializare pe baza indicatorilor valorici in perioada 2014-2017 𝑿
nr. Indicatori Simbol Crt
2014
2015
2016
Indici 𝑰𝑿 = 𝑿𝟏 × 𝟏𝟎𝟎 [%]
2017
𝟎
2015/2014
2016/2015
2017/2016
1
Cifra de afaceri
CA
22156714 31668261 37627104 61599349
142.93
118.82
163.71
2
Productia marfa
Qf
18979500 35289772 42853099 69051604
185.94
121.43
161.14
3
Productia Qe exercitiului
25264556 36572147 45307904 72721545
144.76
123.89
160.51
Valoarea Qa 14969793 16569122 21401948 33547229 110.68 129.17 156.75 adaugata Concluzii: Prognozarea activitatii in anul 2017 fata de anul 2016, respectiv 2016 fata de 2015 si 2015 fata de 2014, a vizat cresterea valorii tuturor indicilor, ceea ce s-a si realizat. Din punct de vedere calitativ, in program s-a prevazut reducerea stocurilor de produse finite, dar in realitate aceste au crescut, deoarece productia de marfa fabricata a crescut mai mult decat cifra de afaceri CA. De unde se poate deduce ca desfacerea nu a fost asigurata pentru tot surplusul de produse. ICAIQf pentru 2017/2016. 4
Analiza raportului static si dinamic a indicatorilor valorici Raportul static
nr. Crt
Indicatori
Simbol
1
Cifra de afaceri
CA
22156714 31668261 37627104 61599349
2
Productia marfa
Qf
18979500 35289772 42853099 69051604
3
Productia Qe exercitiului
25264556 36572147 45307904 72721545
4
Valoarea adaugata
14969793 16569122 21401948 33547229
Qa
2014
2015
2016
2017
Raportul static/ an
2014
2015
2016
2017
CA/Qf
1.1674
0.8974
0.8780
0.8921
Qf/Qe
0.7512
0.9649
0.9458
0.9495
Qa/Qe
0.5925
0.4531
0.4724
0.4613
Concluzii: S-a urmarit crestea valorii celor trei raporturi. Ca urmare, s-a a vut in vedere realizarea umatoarelor obiective: scaderea stocurilor de producte neterminata si scaderea ponderii cheltuielor materiale. Situatia este partial favorabila, deoarece valorile aferente anului 2017 sunt in usoara crestere fata de anul 2016. Dupa cum se observa din datele prezentate in tabelul anterior in anul 2015 volumul vanzarilor a fost inferior volumului productiei fabricate cu 10,3%, ceea ce inseamna ca intreprinderea a fabricat pe stoc. Situatia este aproximativ similara si in anii urmatori, valoarea raportului static inregistrand o scadere in 2016, urmata de o crestere in 2017.
Raportul dinamic
nr. Crt
Indicatori
Simbol 2015/2014 2016/2015 2017/2016
1
Indicele Cifrei de afaceri
ICA
142.93
118.82
163.71
2
Indicele Productiei de marfa
IQf
185.94
121.43
161.14
3
Indicele Productiei IQe exercitiului
144.76
123.89
160.51
4
Indicele Valoarii adaugata
110.68
129.17
156.75
IQa
Raportul dinamic/ an
2015/2014 2016/2015 2017/2016
ICA/IQf
0.7687
0.9785
1.0160
IQf/IQe
1.2845
0.9802
1.0039
IQa/IQe
0.7646
1.0426
0.9766
Concluzii: In situatia raportarilor curente se observa o usoara crestere in evolutia indicatorilor, in anul 2017 fata de anul 2016. Raportul dinamic a crescut continuu atingand in 2017 o valoare supraunitara, ceea ce inseamna ca ritmul de crestere a cifrei de afaceri a depasit ritmul de crestere a productiei marfa.
Analiza diagnostic a cifrei de afaceri Analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri in perioada 2014-2017 Cifra de afaceri reprezinta suma totala a veniturilor din operatiuni comerciale efectuate de o firma intr-o perioada de timp determinata (exclusiv veniturile financiare si exceptionale). Interesul oricarui intreprinzator vizeaza o crestere a cifrei de afaceri pentru obtinerea unui profit cat mai mare sau a unuia moderat, dar cu un grad de certitudine in viitor. Analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri urmareste evolutia pe total si pe elementele componente precum si modificarile intervenite in structura cifrei de afaceri. De asemenea, analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri sesizeaza cauzele care au determinat evolutia acestui indicator si modificarile structurale, in vederea stabilirii masurilor corespunzatoare pentru reglarea activitatii. Astfel, modificarea acesteia se reflecta asupra principalilor indicatori economico-financiari, precum si asupra eficientei activitatii societatii comerciale. Marimea cifrei de afaceri se determina prin insumarea veniturilor provenite din activitatea de baza a intreprinderii (Vb) cu veniturile provenite din alte activitati (Va) : CA= Vb+ Va, unde : Vb - venituri din activitatea de baza a intreprinderii ;
Va – venituri din activitati cu caracter industrial sau din executarea unor lucrari si prestarea unor servicii catre terti. In procesul de analiza este necesar sa se calculeze modificarea absoluta si procentuala intervenita in marimea cifrei de afaceri din perioada curenta fata de cea prevazuta sau din perioada de baza, astfel : ΔCA=CA1- CA0 ; ∆𝐶𝐴% =
∆𝐶𝐴 ∆𝐶𝐴0 Valoare Indicatori
Cifra de afaceri
Simbol
CA
2014
22156714
∆CA ∆CA= CA1-CA0
∆CA% ∆CA% = ∆CA/ ∆CA0
2015
2016
31668261 37627104
2017
61599349
2015/2014 2016/2015 2017/2016 9511547 5958843 23972245
2015
2016
2017
0.30035 0.1583657 0.389163934
Concluzii: In tabel sunt cuprinse modificarile absolute si procentuale intervenite in marimea cifrei de afaceri in perioada 2015-2017. Astfel, se observa ca cifra de afaceri si-a redus ritmul de crestere in 2016, urmata de o relansare in 2017.
Analiza factoriala a cifrei de afaceri In afara analizei structurale si comparative cu perioadele anterioare cifra de afaceri poate fi analizata si din punct de vedere factorial, stabilindu-se astfel sistemul de factori care contribuie la evolutia ei. Pentru analiza factoriala a cifrei de afaceri se pot utiliza mai multe modele deterministe de tip multiplicativ sau produs intre factori :
1. Analiza in functie de numarul de salariati (N), productivitatea muncii (Qf/N) si gradul de valorificare a productiei fabricate (CA/Qf) 𝐶𝐴 = 𝑁 ×
𝑄𝑓 𝐶𝐴 × 𝑁 𝑄𝑓
a) Influenta numarului de salariati (N): ∆𝐶𝐴𝑁 = 𝑁1 ×
𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 × − 𝑁0 × × = (𝑁1 − 𝑁0 ) × × 𝑁0 𝑄𝑓0 𝑁0 𝑄𝑓0 𝑁0 𝑄𝑓0
b) Influenta productivitatii muncii (W=Qf/N): ∆𝐶𝐴𝑊 = 𝑁1 ×
𝑄𝑓1 𝐶𝐴0 𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 𝑄𝑓1 𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 × − 𝑁1 × × = 𝑁1 × ( − )× 𝑁1 𝑄𝑓0 𝑁0 𝑄𝑓0 𝑁1 𝑁0 𝑄𝑓0
c) Influenta datorata gradului de valorificare a produtiei marfa fabricate (CA/Qf): ∆𝐶𝐴𝐶𝐴 = 𝑁1 × 𝑄𝑓
𝑄𝑓1 𝐶𝐴1 𝐶𝐴0 ×( − ) 𝑁1 𝑄𝑓1 𝑄𝑓0
Valoare Indicatori
Simbol
Cifra de afaceri Numar salariati Productia marfa Gradul de valoridicare a productiei marfa fabricate Productivitatea muncii
CA N Qf
2014
2015
22156714 1805 18979500
Ca/Qf
W=Qf/N
Indicatori
𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 ∆𝐶𝐴𝑁 = (𝑁1 − 𝑁0 ) × × 𝑁0 𝑄𝑓0 𝑄𝑓1 𝑄𝑓0 𝐶𝐴0 ∆𝐶𝐴𝑊 = 𝑁1 × ( − )× 𝑁1 𝑁0 𝑄𝑓0 𝑄𝑓1 𝐶𝐴1 𝐶𝐴0 ∆𝐶𝐴𝐶𝐴 = 𝑁1 × ×( − ) 𝑁1 𝑄𝑓1 𝑄𝑓0 𝑄𝑓
2016
31668261 37627104 1612 973 35289772 42853099
2017
61599349 970 69051604
1.1674
0.8974
0.8780
0.8921
13997
19645
38671
63504
2015
2016
-2369111.25
-12553361.53
21409762.05 -9529103.81
2017 -190513.45
19340523.92 23119574.57 -828319.39
968684.10
Concluzii: Din analiza realizata se poate constata ca cifra de afaceri din activitatea e baza a crescut in 2017 fata de 2016 de la 5.958.843lei la 23.972.245lei. Aceasta crestereare la baza cresterea productiei marfa fabricate (Qf). Numarul mediu de salariati a influentat in mod negativ cifra de afaceri, determinand reducerea acesteia in 2016 si 2017. TABLOUL SINOPTIC AL INFLUENTELOR ∆CA = 23.972.245 lei ∆CAN= -190.513,45 lei ∆CAW = 23.119.574,57 lei ∆CACA/Qf = 968.684,10 lei
2. Analiza factoriala a cifrei de afaceri in functie de variatia cantitatii vandute si a pretului
Marimea cifrei de afaceri intr-o intreprindere depinde de volumul fizic al productiei vandute pe sortimente (q) si de pretul de vanzare pe unitatea de produs (p) : 𝑛
𝐶𝐴 = ∑ 𝑞𝑖 𝑝𝑖 𝑖=1
a)
Influenta modificarii cantitatii vandute (q) n
n
∆CAq = ∑ q i1 pi0 − ∑ q i0 pi0 i=1
b)
i=1
Influenta modificarii structurii (g) n
n
∆CAg = ∑ q i1 pi0 − ∑ q i1 pm0 i=1
i=1
unde pm0 este pretul mediu de vanzare, care secalculeaza ca medie aritmetica ponderata 𝑝𝑚0 =
c)
∑ni=1 qi0 pi0 ∑ni=1 qi0
Influenta modificarii preturilor (p)
si 𝑝𝑚1 =
∑ni=1 qi1 pi1 ∑ni=1 qi1
n
n
∆CAp = ∑ q i1 pi1 − ∑ q i1 pi0 i=1
i=1
Modificarea cifrei de afaceri poate avea loc pe seama volumului productiei vandute si a pretului de vanzare. De remarcat ca primul factor contine si influenta structurii productie vandute, care poate fi cuantificata prin calcularea unui pret mediu de vanzare in cazul produselor omogene.
p0 lei/U.M produs 1 241 252 21928 produs 2 513 342 7523 produs 3 43 29 35028 Total 797 623 64479
Produsul
q0
p1 q0p0 lei/U.M 31556 5284648 11233 3859299 42950 1506204 85739 10650151
q1
q1p1
q1p0
7952112 3841686 1245550 13039348
pm0
pm1
5525856 2572866 13362.80 20929.93 1015812 9114534
Indicatori 𝑛
𝑛
∆𝐶𝐴𝑞 = ∑ 𝑞𝑖1 𝑝𝑖0 − ∑ 𝑞𝑖0 𝑝𝑖0 𝑖=1
𝑖=1
𝑛
𝑛
∆𝐶𝐴𝑔 = ∑ 𝑞𝑖1 𝑝𝑖0 − ∑ 𝑞𝑖1 𝑝𝑚0 𝑖=1
𝑖=1
𝑛
𝑛
∆𝐶𝐴𝑝 = ∑ 𝑞𝑖1 𝑝𝑖1 − ∑ 𝑞𝑖1 𝑝𝑖0 𝑖=1
-43.064.739,07
31.845.393,07
13.244.980
𝑖=1
2.025.634
TOTAL Concluzii: Comparativ cu perioada precedenta se observa ca cifra de afaceri a crescut cu 2.025.634 lei. Aceasta grupa a influentat negativ cifra de afaceri prin evolutia cantitatii, aceasta scazand cu 43.064.739,07 lei, chiar daca evolutia pretului a determinat cresterea cifrei de afaceri cu 13.244.980lei si evolutia structurii productiei vandute a determinat cresterea cifrei de afaceri cu 31.845.393,07lei, astfel alegerea strategiei de piata nu a fost corelata cu evolutia cererii. Ca urmare, pe viitor se vor lua masuri de adaptare a cantitatii vandute la cererile consumatorilor si o crestere a volumului vanzarilor din aceasta grupa de produse.
Analiza profitului aferent cifrei de afaceri Profitul caracterizeaza situatia rentabilitatii unei societati comerciale, in marime absoluta. Marimea profitului brut se determina ca diferenta intre veniturile totale si cheltuielile totale efectuate de intreprindere. Marimea profitului impozabil se stabileste ca diferenta intre profitul brut si marimea cheltuielilor suportate direct din venituri. Profitul net se determina ca diferenta intre profitul impozabil si impozitul pe profit. Analiza profitului se poate adanci prin studierea lui pe surse de provenienta. Astfel, profitul obtinut din cifra de afaceri se determina ca diferenta intre valoarea cifrei de afaceri, exprimata in preturi de livrare fara TVA si valoarea cifrei de afaceri exprimata in rosturi complete: Pr = CA - Cheltuieli aferente CA ∆Pr = Pr1 – Pr0 Valoare Indicatori Cifra de afaceri Cheltuieli aferente cifrei de afaceri Profitul aferent cifrei de afaceri
Simbol
2014
2015
2016
2017
CA
22156714
31668261
37627104
61599349
ChCA
22016714
31523261
37445104
61403349
140000
145000
182000
196000
Pr
Indicatori Dinamica totala profitului aferent CA
Simbol ∆Pr=Pr1 – Pr0
Modelul de analiza factoriala: P = Σqp – Σqc unde: q - productia vanduta c - costul complet unitar p – pretul de vanzare fara TVA
2015/2014 2016/2015 2017/2016 5000
37000
14000
Deci, modificarea profitului aferent cifrei de afaceri depinde de modificarea volumului fizic al productiei (q), a ponderii sau structurii productiei pe sortimente (s), a costurilor complete pe unitatea de produs (c) si a pretului de vanzare pe unitatea de produs (p). Cuantificarea influentei factorilor se face utilizand metoda substituirilor in lant: A) Influentei modificarii volumului productiei ∆q=Pr0 x Iq – Pr0 Iq este indicele productiei vandute ∑𝑞 𝑝
𝐼𝑞 = ∑ 𝑞1 𝑝0 × 100 𝑜 0
B) Influentei modificarii structurii productiei vandute ∆𝑔 = (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐0 ) × 𝑃𝑟0 × 𝐼𝑞 C) Influentei modificarii costului unitar ∆𝑐 = (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐1 ) × (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐0 )
D) Influentei modificarii pretului de vanzare ∆𝑝 = (∑ 𝑞1 𝑝1 − ∑ 𝑞1 𝑐1 ) × (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐1 )
Valoare Indicatori
Simbol
Profitul aferent cifrei de afaceri
Produsul
produs 1 produs 2 produs 3 Total
q0
241 513 43 797
Pr
2014
2015
140000
q1
252 342 29 623
p0 lei/U.M
21928 7523 35028 64479
p1 lei/U.M
145000
q0p0
31556 5284648 11233 3859299 42950 1506204 85739 10650151
2016
182000
q1p1
7952112 3841686 1245550 13039348
2017
196000
q1p0
5525856 2572866 1015812 9114534
∑ 𝑞1 𝑝0
𝐼𝑞 = ∑
𝑞𝑜 𝑝0
× 100 =
9114534 10650151
× 100 = 85.58%
∆q = Pr0 x Iq – Pr0 = 182000 x (85.58% - 1) = -26.244,40lei Influenta modificarii cifrei de afaceri asupra profitului se poate stabili astfel :
∆CA𝑃𝑟 = (CA1 – CA0 ) × R 0 = ΔCA ×
𝑃0 𝐶𝐴0
Valoare Indicatori
Cifra de afaceri
Simbol
CA
∆CA ∆CA= CA1-CA0
2014
2015
2016
22156714
31668261 37627104
2015/2014
2016/2015
2017/2016
9511547
5958843
23972245
2017
61599349
413.215
2016/2015 : ∆CA𝑃𝑟 = 5.958.843 × 31.668.261 = 77.752 mii lei 2.687.546
2017/2016 : ∆CA𝑃𝑟 = 23.972.245 × 37.627.104 = 1.712.236 mii lei Concluzii: Dupa cum se observa, modificarea cifrei de afaceri in sens crescator atrage dupa sine o modificare in acelasi sens a profitului. Astfel, cresterea cifrei de afaceri in 2016 cu 5.958.843 mii fata de 202015 conduce la o crestere a profitului cu 77.752 mii lei, iar in anul 2017 cresterea cifrei de afaceri cu 23.972.245 mii lei a condus la o crestere a profitului cu 1.712.236 mii lei. Se constata ca sursa de crestere a profitului aferent cifrei de afaceri o reprezinta cresterea pretuluide vanzare a produselor, eea e inseamna ca la randulei CA a crescut prin pret si nu prin cantitate.
BIBLIOGRAFIE
1. Flavia Anghel, Nicoleta Cristina Matei, Luminita Horhota, Raluca Voicu
- Analiza Economico-Financiara. Sinteze teoretice. Aplicatiirezolvate si propuse. Teste grila, Editura ProUniversitaria, Bucuresti, 2006
2. Gheorghiu, A. si colaboratorii
- Analiza activitatii economice a intreprinderilor industriale, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 1977
3. Isfanescu, A . si colaboratorii
- Analiza economico-financiara, Editura Economica, Bucuresti, 1996
5. Margulescu, D.
- Analiza economico-financiara a intreprinderii, supliment la revista Tribuna Economica, editia aII-a, Bucuresti, 1994
11. Radu, Florea
- Metode si tehnici de analiza economico-financiara, Editura Scrisul Romanesc, Craiova, 1999