2 Exercices Consolidation 2 [PDF]

Zitiervorschau

Exercices Consolidation

Mohamed LOULID

Exercices : la consolidation financière du groupe des sociétés

Exercice 1 : Vous disposer des informations suivantes sur différentes sociétés :

Société

Capital de la société

Titres de participation figurant au bilan

Société Laurent

50 000 actions

Néant

Société Isabelle

100 000 actions

15 000 actions de la société Laurent 60 000 actions de la société Sylvie 10 000 parts de la société véronique 7 000 actions de la société Annie

Société Sylvie

80 000 actions

36 000 actions de la société Virginie

Société Virginie

60 000 actions

Néant

Société Véronique

40 000 parts

Néant

Société Annie

70 000 actions

Néant

Remarque : le capital de la SARL Véronique est partagé également entre quatre associés, dont la société Isabelle. Ces quatre associés ont conclu un pacte de gestion commune

1) Quelle est la société mère du groupe ? 2) Représenter graphiquement l’organigramme du groupe.

Exercice 2 : Reprendre les données du groupe dont vous avez présenté l’organigramme à l’exercice 1 Déterminer pour chacune des sociétés figurant sur l’organigramme :

-

le pourcentage de contrôle et le pourcentage d’intérêts de la société mère ;

-

le type de contrôle exercé par la société mère ;

-

son appartenance, ou non, au périmètre de consolidation.

1

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Mohamed LOULID

Exercice 3 : Vous disposez de renseignements sur différentes sociétés :

Société

Capital de la société

Titres de participation figurant au bilan

Société T

40 000 actions

Néant

Société U

50 000 actions

60 000 actions de la société Y

Société V

100 000 actions

Néant

Société W

30 000 parts1

Néant

Société X

100 000 actions

Néant

Société Y

80 000 actions

Néant

Société Z

100 000 actions

18 400 actions de la société T2 30 000 actions de la société U 28 000 actions de la société V 15 000 actions de la société W 15 000 actions de la société X 8 000 actions de la société Y

1) Représenter graphiquement l’organigramme du groupe Z. 2) Déterminer pour chacune des sociétés figurant sur l’organigramme :

-

le pourcentage de contrôle et le pourcentage d’intérêts de la société mère ;

-

le type de contrôle exercé par la société mère ;

-

son inclusion, ou non, dans le périmètre de consolidation.

1

Le capital de W est partagé également entre deux associés, la société Z et la société Dufloc qui détiennent chacune 15 000 parts. Les deux sociétés ont conclu un accord de gestion en commun. 2 Ces actions ont été acquises par Z, il y a dix ans. Aucun autre actionnaire de U ne détient plus de 18 000 actions.

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Mohamed LOULID

Exercice 4 : La société Miguel détient une participation dans la société Bouchra. Les bilans des deux sociétés, au 31 décembre N, sont présentés ci-dessous. Bilan de la société Miguel Immobilisations 149 250 Capital Titres de participation 15 000 Réserves (300 actions de Résultat Bouchra) Dettes Actif circulant 97 600

100 000 89 500 20 350 52 000

Total

261 850

261 850 Total

Bilan de la société Bouchra Immobilisations

65 800

50 000

28 250

Capital (1000 actions à 50€) Réserves Résultat Dettes

Actif circulant

Total

94 050

Total

94 050

27 800 4520 11 730

1) déterminer le pourcentage de contrôle et le type de contrôle de la société Miguel sur la société Bouchra. 2) Présenter le bilan consolidé du groupe Miguel. Exercice 5 : La société Abir est une société dont le capital est partagé également entre quatre groupes. Ces groupes ont signé un accord prévoyant que les décisions de gestion doivent être prises par un accord conjoint. Le bilan de la société Abir est le suivant, au 31/12/N Bilan de la société Abir Immobilisations

200 000

Actif circulant

350 000 Capital (2000 actions à 100 €) 240 000 Réserves Résultat Dettes

Total

590 000 Total

590 000

140 000 18 000 232 000

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Mohamed LOULID

La société anonyme Safir est à la tête de l’un des groupes associés. Son bilan individuel se présente ainsi, au 31/12/N. Bilan de la société Safir Immobilisations 846 250 Titres de participation 50 000 Actif circulant 382 150

Total

Capital Réserves Résultat Dettes

1 278 400 Total

500 000 348 500 97 200 332 700

1 278 400

1) Présenter les calculs préalables à la consolidation. 2) Etablir le bilan consolidé su groupe Abir.

Exercice 6 : La société Maria détient une participation de 80% dans le capital de la société Ferdi. Les bilans individuels des deux sociétés sont les suivants : Bilan de la société Maria Immobilisations 57 600 Titres de participation 8 000 Actif circulant 31 200

Capital Réserves Résultat Dettes

50 000 28 000 4 600 14 200

Total

Total

96 800

96 800

Bilan de la société Ferdi Immobilisations Actif circulant

Total

19 800 6 500

26 300

Capital Réserves Résultat Dettes

10 000 7 400 1 800 7 100

Total

26 300

1) Présenter les calculs préalables à la consolidation. 2) Etablir le bilan consolidé su groupe Maria.

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Mohamed LOULID

Exercice 7 : A l’actif du bilan de la société Méditerranée figurent des titres de participation pour 542 300 € Ces titres représentent : - 75% du capital de la société Ifri. - 32% du capital de la société Fiesta. Les comptes de résultat individuels des trois sociétés, au 31/12/N, peuvent se résumer ainsi. Eléments

Société Ifri

Société Fiesta

Achats Autres charges Solde créditeur

Société Méditerranée 148 000 85 200 96 400

99 600 87 400 51 500

62 000 31 000 29 000

Total du débit Chiffre d’affaires Autres produits Total du crédit

329 600 275 000 54 600 329 600

238 500 215 800 22 700 238 500

122 000 110 000 12 000 122 000

1) Déterminer les méthodes de consolidation à appliquer 2) Présenter le compte résultat consolidé du groupe Méditerranée. Exercice 8 : Les comptes individuels de la société mère Mother et de sa filiale à 90%, Children, se présentent ainsi, au 31 décembre N (en milliers d’euros)

Bilan de la société Mother

Bilan de la société Children

Immobilisations Titres de participations Actif Circulant

285000 45000 163000

Capital Réserves Résultat Dettes

200000 128700 54200 110100

Immobilisations Actif Circulant

85200 62300

Capital Réserves Résultat Dettes

50000 38500 17800 41200

Total

493000

Total

493000

Total

147500

Total

147500

CPC de la société Mother

CPC de la société Children

Achats Autres Charges Résultat

374 800 84 300 54 200

C.A Autre produits

498 100 15 200

Achats Autres Charges Résultat

95 900 40 200 17 800

C.A Autre produits

125 200 28 700

Total

513300

Total

513300

Total

153 900

Total

153 900

La société Mother procède à la consolidation des bilans, le 31 décembre N, par la méthode de l’intégration globale. Une étude détaillée des comptes de la filiale a permis de relever les éléments suivants.

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Exercices Consolidation -

Mohamed LOULID

Matériel de transport La société Children amorti ses camions selon le système dégressif, sur une durée de cinq ans, alors que la société Mother pratique un amortissement dégressif sur quatre ans. Children a comptabilisé, pour du matériel de transport acquis en N-2 : - Fin N-2 : 110 000 €

- fin N-1 208 000 € - fin N : 160 000 €

En pratiquant un amortissement sur quatre ans, elle aurait comptabilisé : - fin N-2 : 162 000 € -

- fin N-1 : 320 000 € - fin N : 205 000 €

Stock final Les procédures de consolidations du groupe Mother prévoient que les stocks doivent être évalués au bilan selon la méthode du coût unitaire moyen pondéré. La société Children a utilisé la méthode PEPS pour valoriser son stock final d’approvisionnements divers. Cette méthode l’a conduit à majorer le montant de son stock de 13 000 €. La société Chidren avait un stock initial nul, au 01/01/N.

-

Achats/ventes La société Mother a comptabilisé, courant N, pour 5 000 000 € d’achats en provenance de sa filiale Children. Au 31 décembre N, Mother doit encore à Children 10% des achats annuels, soit 598 000 € (TTC)

-

Locations La société Mother est propriétaire d’un entrepôt qu’elle loue à sa filiale. Le montant du loyer rattaché à l’exercice N est de 50 000 €. Il a été réglé en totalité à la date de clôture des comptes.

Travail à faire 1- Analyser chacun des quatre éléments relevés dans les comptes et présenter les retraitements qui en découlent, tant au niveau du bilan qu’au niveau du compte de résultat. 2- Etablir les tableaux de consolidation du bilan et du CPC du groupe Mother 3- Présenter le bilan consolidé du groupe. 4- Présenter le CPC consolidé du groupe.

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Mohamed LOULID

Exercice 9 : Soit l’organigramme du Groupe M se présente ainsi :

Société M 60%

30%

25%

Société A

Société B

Société C

Au 31 décembre, après que toutes les écritures de retraitement ont été enregistrées, les bilans schématisés des quatre sociétés consolidées se présentent ainsi : Société M 27 690 000

Immobilisations

Société A 7 980 000

Société B 1 890 000

Société C 6 125 000

Titres de participations

3 300 000

0

0

0

Actif Circulant

22 780 000

5 470 000

2 820 000

1 165 000

Total Actif

53 770 000

13 450 000

4 710 000

7 290 000

Capital

10 000 000

4 000 000

1 200 000

2 000 000

Réserves

9 750 000

3 800 000

1 400 000

2 300 000

Résultat

15 400 000

860 000

220 000

(160 000)

Dettes

18 620 000

4 790 000

1 890 000

3 150 000

Total Passif 53 770 000 13 450 000 4 710 000 7 290 000 Le poste « titre de participation » au bilan de la société M se décompose ainsi : -

Titre de la société A 2 400 000 €

-

Titre de la société B 300 000 €

-

Titre de la société C

600 000 €

La société B est une société « fermé », filiale commune de quatre sociétés détenant chacune 25% du capital. Le contrat conclu entre ces quatre sociétés prévoit la nécessité de leur accord pour décider des politiques financières et opérationnelle de B. Travail à faire 1- Déterminer les méthodes de consolidation à utiliser pour chacune des sociétés 2- Présenter le tableau de consolidation des bilans du groupe M.

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