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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
6 Acreedores y deudores por operaciones comerciales II La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 40 000 €, Construcciones: 75 000 €, Mobiliario: 10 000 €, Equipos para procesos de información: 4 000 €, Artículo A: 2 000 unidades a 2 €/unidad, Banco Ubezana: 68 000 €, Capital social: el resto. Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones: 1 10/01/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 15. 2 28/01/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua. 3 08/02/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación correspondiente la factura del agua. 4 20/02/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº1. 5 20/02/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada. 6 20/02/20X0. Envía la letra de cambio anterior al banco para su descuento. El banco le presenta el justificante de los gastos de gestión y del ingreso del importe líquido. 7 05/03/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono. 8 10/03/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la factura nº 15 a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana. 9 15/03/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación correspondiente la factura del teléfono. 10 08/04/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 35. 11 08/04/20X0. CLAUDIASA gira letra de cambio a JJP, SA que es aceptada. 12 20/05/20X0. ALBACILO, SA paga la letra de cambio a su vencimiento. 13 28/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad realizada para la empresa.
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14 03/06/20X0. Envía transferencia bancaria a ARH Publicidad. El Banco Ubezana le remite el correspondiente justificante de pago. 15 25/06/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de electricidad. Su pago está domiciliado en el Banco Ubezana. 16 05/07/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación correspondiente la factura de la luz. 17 08/07/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la letra de cambio correspondiente a la factura nº 35 a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana. 18 12/09/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº 2. 19 12/09/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada. 20 12/09/20X0. Envía en gestión de cobro al Banco Ubezana la letra anterior. 21 05/10/20X0. Compra material de oficina a CLIPSA según factura número 85. 22 10/10/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana a CLIPSA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago. 23 12/11/20X0. ALBACILO, SA no atiende la letra a su vencimiento. El banco devuelve la letra impagada y envía justificante de gastos de gestión de cobro. 24 12/11/20X0.Califica la letra impagada de dudoso cobro y contabiliza la corrección valorativa. 25 08/12/20X0. El trabajador de la empresa solicita un anticipo que es concedido. Dos días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago. 26 29/12/20X0. Se paga la nómina del personal por el banco Ubezana. 27 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303. 28 31/12/20X0. Realiza los asientos correspondientes a la periodificación contable. 29 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén. Realiza el ciclo contable de la empresa.
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6 Acreedores y deudores por operaciones comerciales II La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 40 000 €, Construcciones: 75 000 €, Mobiliario: 10 000 €, Equipos para procesos de información: 4 000 €, Artículo A: 2 000 unidades a 2 €/unidad, Banco Ubezana: 68 000 €, Capital social: el resto. Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones: 1
10/01/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 15.
2 28/01/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua. 3 08/02/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación correspondiente la factura del agua. 4 20/02/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº1. 5 20/02/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada. 6 20/02/20X0. Envía la letra de cambio anterior al banco para su descuento. El banco le presenta el justificante de los gastos de gestión y del ingreso del importe líquido. 7 05/03/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono. 8 10/03/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la factura nº 15 a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana. 9 15/03/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación correspondiente la factura del teléfono. 10 08/04/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 35. 11 08/04/20X0. CLAUDIASA gira letra de cambio a JJP, SA que es aceptada. 12 20/05/20X0. ALBACILO, SA paga la letra de cambio a su vencimiento. 13 28/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad realizada para la empresa. 4
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14 03/06/20X0. Envía transferencia bancaria a ARH Publicidad. El Banco Ubezana le remite el correspondiente justificante de pago. 15 25/06/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de electricidad. Su pago está domiciliado en el Banco Ubezana. 16 05/07/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación correspondiente la factura de la luz. 17 08/07/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la letra de cambio correspondiente a la factura nº 35 a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana. 18 12/09/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº 2. 19 12/09/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada. 20 12/09/20X0. Envía en gestión de cobro al Banco Ubezana la letra anterior. 21 05/10/20X0. Compra material de oficina a CLIPSA según factura número 85. 22 10/10/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana a CLIPSA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago. 23 12/11/20X0. ALBACILO, SA no atiende la letra a su vencimiento. El banco devuelve la letra impagada y envía justificante de gastos de gestión de cobro. 24 12/11/20X0.Califica la letra impagada de dudoso cobro y contabiliza la corrección valorativa. 25 08/12/20X0. El trabajador de la empresa solicita un anticipo que es concedido. Dos días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago. 26 29/12/20X0. Se paga la nómina del personal por el banco Ubezana. 27 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303. 28 31/12/20X0. Realiza los asientos correspondientes a la periodificación contable. 29 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén. Realiza el ciclo contable de la empresa.
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BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE
129 000,00
Inmovilizado Material (210) Terrenos y bienes naturales
40 000,00
(211) Construcciones
75 000,00
(216) Mobiliario
10 000,00
(217) Equipos para procesos de información ACTIVO CORRIENTE
4 000,00 72 000,00
Existencias (300) Mercaderías
4 000,00
Efectivo (572) Bancos, c/c
68 000,00
TOTAL ACTIVO
201 000,00 PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
201 000,00
(100) Capital social
201 000,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
201 000,00
LIBRO DIARIO 01/01/20X0 ----------------------------------- 1 ---------------------------------------------------40 000,00 (210) Terrenos y bienes naturales 75 000,00 (211) Construcciones 10 000,00 (216) Mobiliario 4 000,00 (217) Equipos para procesos de información 4 000,00 (300) Mercaderías 68 000,00 (572) Bancos c/c a (100) Capital Social 201 000,00 6
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10/01/20X0 ------------------------------------ 1 ---------------------------------------------------7 400,00 (600) Compras de mercaderías 1 554,00 (472) H.P., IVA Soportado a (400) Proveedores 8 954,00 (Factura n.º 15)
28/01/20X0 ------------------------------------ 2 ---------------------------------------------------57,00 (628) Suministros 5,70 (472) H.P., IVA Soportado a (410) Acreedores por 62,70 prestaciones de servicios (Factura n.º 28)
08/02/20X0 ------------------------------------ 3 ---------------------------------------------------62,70 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 28)
a (572) Bancos c/c
62,70
20/02/20X0 ------------------------------------ 4 ---------------------------------------------------30 830,80 (430) Clientes (Factura n.º 1)
a
(700) Ventas de mercaderías
25 480,00
(477) H.P., IVA Repercutido
5 350,80
20/02/20X0 ------------------------------------ 5 ---------------------------------------------------30.830,80 (431 Clientes, efectos ) comerciales a cobrar a (430) Clientes 30.830,80 (Factura n.º 1)
20/02/20X0 ------------------------------------ 6 ---------------------------------------------------30 830,80 (4311) Efectos comerciales descontados a (431) Clientes, efectos 30 830,80 comerciales a cobrar -------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
30 414,58 (572 ) 30,83 (626 ) 385,39 (665 )
Bancos c/c Servicios bancarios y similares Intereses por descuento de efectos y operaciones de “factoring” a
(5208 Deudas por efectos ) descontados
30 830,80
05/03/20X0 ------------------------------------ 7 ---------------------------------------------------80,00 (629) Otros servicios 16,80 (472) H.P., IVA Soportado a (410) Acreedores por 96,80 prestaciones de servicios (Factura n.º 64)
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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
13/03/20X0 ------------------------------------ 8 ---------------------------------------------------8 954,00 (400) Proveedores (Factura n.º 15)
a (572) Bancos c/c
8 954,00
15/03/20X0 ------------------------------------ 9 ---------------------------------------------------96,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 64)
a (572) Bancos c/c 96,80 08/04/20X0 ------------------------------------ 10 -------------------------------------------------13 000,00 (600) Compras de mercaderías 2 730,00 (472) H.P., IVA Soportado a (400) Proveedores
15 730,00
(Factura n.º 35)
08/04/20X0 ------------------------------------ 11--------------------------------------------------15 730,00 (400) Proveedores (Factura n.º 35)
a
(401 Proveedores, efectos 15 730,00 ) comerciales a pagar
20/05/20X0 ------------------------------------ 12--------------------------------------------------30 830,80 (5208 Deudas por efectos ) descontados a (4311) Efectos comerciales 30 830,80 descontados 28/05/20X0 ------------------------------------ 13 ------------------------------------------------2 400,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 504,00 (472) H.P., IVA Soportado a (410) Acreedores por 2 904,00 prestaciones de servicios (Factura n.º 79)
03/06/20X0 ------------------------------------ 14 ------------------------------------------------2 904,00 (410 Acreedores por ) prestaciones de servicios (Factura n.º 79)
a (572) Bancos c/c 2 904,00 25/06/20X0 ------------------------------------ 15 -------------------------------------------------126,00 (628) Suministros 26,46 (472) H.P., IVA Soportado a (410) Acreedores por 152,46 prestaciones de servicios (Factura n.º 147)
05/07/20X0 ------------------------------------ 16 --------------------------------------------------152,46 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 147)
a (572) Bancos c/c
152,46
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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
11/07/20X0 ------------------------------------ 17 --------------------------------------------------15 730,00 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 15 730,00 12/09/20X0 ------------------------------------ 18 --------------------------------------------------33 (430) Clientes (Factura n.º 2) 323,40 a (700) Ventas de mercaderías 27 440,00 (759) Ingresos por servicios 100,00 diversos (477) H.P., IVA Repercutido 5 783,40 12/09/20X0 ------------------------------------ 19 -------------------------------------------------33 323,40 (431 Clientes, efectos ) comerciales a cobrar a (430) Clientes 33 323,40 (Factura n.º 2)
12/09/20X0 ------------------------------------ 20 -------------------------------------------------33 323,40 (4312 Efectos comerciales ) en gestión de cobro a (431) Clientes, efectos 33 323,40 comerciales a cobrar 05/10/20X0 ------------------------------------ 21 ------------------------------------------------169,00 (629) Otros servicios 35,49 (472) H.P., IVA Soportado a (410) Acreedores por 204,49 prestaciones de servicios (Factura n.º 85)
13/10/20X0 ------------------------------------ 22 -------------------------------------------------204,49 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Factura n.º 85)
a (572) Bancos c/c 204,49 12/11/20X0 ------------------------------------ 23 -------------------------------------------------33 323,40 (4315 Efectos comerciales ) impagados a (4312 Efectos comerciales 33 323,40 ) en gestión de cobro --------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
333,23 69,98
(626) Servicios bancarios y similares (472) H.P., IVA Soportado a
(572) Bancos c/c
403,21
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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
12/11/20X0 ------------------------------------ 24 ------------------------------------------------33 323,40 (436) Clientes de dudoso cobro a (4315 Efectos comerciales 33 323,40 ) impagados -------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
33 323,40 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de 33 323,40 créditos por operaciones comerciales 10/12/20X0 ----------------------------------- 25 --------------------------------------------------300,00 (460) Anticipos de remuneraciones a (572) Bancos c/c 300,00 29/12/20X0 ----------------------------------- 26 --------------------------------------------------1 600,00 (640) Sueldos y Salarios 576,80 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (460) Anticipos de 300,00 remuneraciones (4751 H.P., acreedora por 160,00 ) retenciones practicadas (476) Organismos de la 695,33 Seguridad Social acreedores (572) Bancos c/c 1 021,47 31/12/20X0 -----------------------------------27--------------------------------------------------11 134,20 (477 H.P., IVA Repercutido ) a (472) H.P., IVA Soportado 4 942,43 (4750) H.P., acreedora por 6 191,77 IVA 31/12/20X0 ----------------------------------- 28 --------------------------------------------------1 000,00 (480) Gastos anticipados (2 400,00 x 5/12)
a
(627) Publicidad, propaganda 1 000,00 y relaciones públicas 31/12/20X0 ------------------------------------ 29 --------------------------------------------------4 000,00 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 4 000,00 (Por el importe de las existencias iniciales.) --------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
3 250,00 (300) Mercaderías a
(610) Variación de 3 250,00 existencias de mercaderías (Por el importe de las existencias finales.) 31/12/20X0 ---------------- Regularización de gastos------------------------------------------59 231,65 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de 20 400,00 mercaderías (610) Variación de 750,00 existencias de mds. (626) Servicios bancarios y 364,06 similares (627) Publicidad, 1 400,00 propaganda y relaciones públicas (628) Suministros 183,00 (629) Otros servicios 249,00 (640) Sueldos y Salarios 1 600,00 (642) Seguridad Social a 576,80 cargo de la empresa (665) Intereses por 385,39 descuento de efectos y operaciones de “factoring” (694) Pérdidas por 33 323,40 deterioro de créditos por operaciones comerciales 31/12/20X0 ---------------- Regularización de ingresos---------------------------------------52 920,00 (700) Ventas de mercaderías 100,00 (759) Ingresos por servicios diversos a (129) Resultado del 53 020,00 ejercicio
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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
31/12/20X0 ---------------------- Asiento de cierre----------------------------------------------201 000,00 (100) Capital Social 6 191,77 (4750 H.P., acreedora por ) IVA 160,00 (4751 H.P., acreedora por ) retenciones practicadas 695,33 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores 33 323,40 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (129) Resultado del 6 211,65 ejercicio (210) Terrenos y bienes 40 000,00 naturales (211) Construcciones 75 000,00 (216) Mobiliario 10 000,00 (217) Equipos para 4 000,00 procesos de información (300) Mercaderías 3 250,00 (436) Clientes de dudoso 33 323,40 cobro (480) Gastos anticipados 1 000,00 (572) Bancos c/c 68 585,45 --------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
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Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
Balance de Situación Final
ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE
129 000,00
Inmovilizado Material (210) Terrenos y bienes naturales
40 000,00
(211) Construcciones
75 000,00
(216) Mobiliario
10 000,00
(217) Equipos para procesos de información ACTIVO CORRIENTE
4 000,00 72 835,45
Existencias (300) Mercaderías
3 250,00
Deudores comerciales (436) Clientes de dudoso cobro
33 323,40
(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
(33 323,40)
Periodificaciones a corto plazo (480) Gastos anticipados
1 000,00
Efectivo (572) Bancos c/c
68 585,45
TOTAL ACTIVO
201 835,45
PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO
194 788,35
(100) Capital social
201 000,00
(129) Resultado del ejercicio
(6 211,65)
PASIVO CORRIENTE
7 047,10
(4750) H.P., acreedora por IVA (4751) H.P., practicadas
acreedora
por
(476) Organismos de la SS, acreedores TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
retenciones
6 191,77 160,00 695,33 201 835,45 13
Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
Libro Mayor
D
(100) Capital Social (C) 201 000,00 201 000,00
H
D
201 000,00 (A)
(129) Resultado del ejercicio (RG) 59 231,65
201 000,00
(210) Terrenos y bienes naturales (A) 40 000,00 40 000,00
D
(A) 10 000,00 10 000,00
D
D
75 000,00
H
D
4 000,00 (29)
(29) 3 250,00
3 250,00 (C)
4 000,00
H
D
(11) 15 730,00
7 250,00
(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar (17) 15 730,00 15 730,00 (11) 15 730,00
75.000,00
H
4 000,00 (C) 4 000,00
(400) Proveedores (8) 8 954,00
H
75 000,00 (C)
(217) Equipos para procesos de información (A) 4 000,00
10 000,00
59 231,65
(211) Construcciones (A) 75 000,00
10 000,00 (C)
(A) 4 000,00
15 730,00
D
40 000,00
(300) Mercaderías
7 250,00
H
40 000,00 (C)
(216) Mobiliario
53 020,00 (RI) 6 211,65 (C)
59 231,65
D
H
H
8 954,00 (1) 15 730,00 (10)
24 684,00 24 684,00
H
D
(410) Acreedores por prestaciones de servicios (3) 62,70
62,70 (2)
(9) 96,80
96,80 (7)
(14) 2 904,00 (16) 152,46
H
2 904,00 (13) 152,46 (15)
(22) 204,49 204,49 (21) 3 420,45 3 420,45
14
Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
D
(430) Clientes
H
D
(4) 30 830,80 30 830,80 (5)
(5) 30 830,80
(18) 33 323,40 33 323,40 (19) 64 154,20
D
(6) 30 830,80 30 830,80
D
64 154,20
H
D
30 830,80 (12)
H
D
(25) 300,00 300,00 (26) 300,00 300,00
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
H
(436) Clientes de dudoso cobro
H
(24) 33 323,40 33 323,40 (C)
33 323,40 33 323,40
(460) Anticipos de remuneraciones
64 154,20
33 323,40 33 323,40
(23) 33 323,40 33 323,40 (24)
D
30 830,80 (6)
(20) 33 323,40 33 323,40 (23)
30 830,80
(4315) Efectos comerciales impagados
H
(19) 33 323,40 33 323,40 (20)
64 154,20
(4311) Efectos comerciales descontados
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
33 323,40
H
D
33 323,40
(472) H.P., IVA Soportado (1) 1 554,00
H
4 942,43 (27)
(2) 5,70 (7) 16,80 (10) 2 730,00 (13) 504,00 (15) 26,46 (21) 35,49 (23) 69,98 4 942,43
4 942,43
15
Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
D
(4750) H.P., acreedora por IVA (C) 6 191,77 6 191,77
D
695,33
D
6 191,77 (27)
(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (C) 160,00
6 191,77
(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores (C) 695,33
H
160,00
H
D
695,33 (26) 695,33
(480) Gastos anticipados (28) 1 000,00 1 000,00
D
(12) 30 830,80 30 830,80
H
D
1 000,00 (C)
H
5 350,80 (4)
33 323,40
H
D
11 134,20
(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (C) 33 323,40
1 000,00
(5208) Deudas por efectos descontados
160,00
5 783,40 (18) 11 134,20
D
160,00 (26)
(477) H.P., IVA Repercutido (27) 11 134,20
H
H
33 323,40 (24) 33 323,40
(572) Bancos c/c
30 830,80 (6)
(A) 68 000,00
62,70 (3)
30 830,80
(6) 30 414,58
8 954,00 (8)
H
96,80 (9) 2 904,00 (14) 152,46 (16) 15 730,00 (17) 204,49 (22) 403,21 (23) 300,00 (25) 1 021,47 (26) 68 585,45 (C) 98 414,58 98 414,58 16
Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
D (600) Compras de mercaderías
H
D
(1) 7 400,00 20 400,00(RG)
(610) Variación de ex. de Mds. (29) 4 000,00
(10) 13 000,00
(626) Servicios bancarios y similares
4 000,00
H
D
(6) 30,83 364,06 (RG)
(13) 2 400,00
(628) Suministros
2 400,00
H
D
183,00 (RG)
D
1 600,00
D
2 400,00
(629) Otros servicios
H
(22) 169,00 183,00
(640) Sueldos y salarios (26) 1 600,00
1 000,00 (28)
(7) 80,00 249,00 (RG)
(15) 126,00 183,00
H
1 400,00 (RG)
364,06 364,06
(2) 57,00
4 000,00
(627) Publicidad propaganda y relaciones públicas
(23) 333,23
D
3 250,00 (29) 750,00 (RG)
20 400,00 20 400,00
D
H
249,00 249,00
H
D
1 600,00(RG)
(6) 385,39 385,39 (RG) 385,39 385,39
H
(26) 576,80 576,80 (RG)
1 600,00
(665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de “factoring”
(642) Seguridad social a cargo de la empresa
576,80 576,80
H
D
(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
H
(24) 33 323,40 33 323,40 (RG) 33 323,40
33 323,40
17
Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
D
(700) Ventas de mercaderías (RI) 52 920,00
25 480,00 (4) 27 440,00 (18)
52 920,00
H
D
(759) Ingresos por servicios diversos
H
(RI) 100,00 100,00 (19) 100,00
100,00
52 920,00
18
Tratamiento de la Documentación Contable Casos de recapitulación
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
19