TD 2 Écart de Conversion [PDF]

Zitiervorschau

Université Mohammed V de Rabat Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Agdal Matière de TD : Comptabilité Approfondie Professeur : M. HASSAINATE Mohammed Chargé de TD : Mme. NADIRI Sophia

Travaux dirigés n°2 Exercice 1 La société XYM qui réalise des opérations avec l’étranger a effectué les opérations suivantes : -

Le 20 octobre : achat à crédit de matières premières à John en Angleterre 1 200 £ (cours de la Livre Sterling = 13.50 DH) ;

-

Le 31 octobre : achat a Smacher en Allemagne de marchandises pour 3 100 DM (cours DM = 5.82 DH) ;

-

Le 01 Novembre : réception d’un emprunt d’une banque Américaine de 50 000 $, l’emprunt est viré bancaire de la société (cours $ = 8.60) ;

-

Le 05 Novembre : vente à crédit à Alfredo en Italie pour 1 200 000 Lires (cours Lires = 5.08 DH les 1000 Lires) ;

-

Le 20 Novembre : vente à crédit de produits fabriqués à Walter aux USA pour 7 000 $ des marchandises à Robin aux USA pour 4 000 $ ($ = 8.62 DH) ;

-

Le 25 Novembre, achat en Allemagne à Smith d’une machine-outil de 50 000 DM (DM = 5.87) ;

La vente à Robin a été réglée pour moitié le 25 Décembre (cours = 8.70 DH) par virement bancaire. L’achat à Smacher a été réglé le 30 Décembre (DM = 5.90 DH) par chèque. Les autres dettes et créances ne sont toujours par réglées au 31/12, date de clôture de l’exercice. Le cours des différentes devises au 31/12 est le suivant :    

$ US = 8.75 DH £ Livre sterling = 13.70 DH 1 000 Lires Italiennes = 5.00 DH Deutchmark = 5.80 DH

L’emprunt sera remboursé globalement dans deux ans. Le taux d’intérêt annuel est de 12%. TAF : 1. Enregistrer les dettes et créances au moment de leur naissance. 2. Enregistrer les règlements intervenus sur ces dettes et créances avant la date de clôture. 3. Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12. 4. Enregistrer les écritures d’ouverture au 01 Janvier de l’exercice suivant.

Exercice 2 : La société CHELCO nous communique l’état de ses créances et dettes évaluées en monnaie étrangère à la date de l’inventaire 31/12/N. -

Client Raouf : Vente le 3 Novembre de produits finis pour 100 000 DM. Le DM valait 5.86 DH.

-

Client Achraf : Vente le 12 Novembre de produits finis pour 15 000 $. Le $ valait 8.51 DH.

-

Client Amine : Vente le 20 Novembre de marchandises pour 42 000 $. Le $ valait 8.52 DH.

-

Client Maâti : Vente le 15 Décembre de matières premières pour 1 000 000 Lires. 1 000 Lires = 5.34 DH.

-

Fournisseur Zohair : Achat le 18 Décembre de matières premières pour 300 000 DM. Le DM valait 5.94 DH.

-

Fournisseur Nabil : Achat le 20 Décembre de matières premières pour 27 800 $. Le $ valait 8.60 DH.

Le 31 Décembre, les cours des monnaies sont les suivants :   

$ US = 8.62 DH. DM = 5.84 DH. 1 000 Lires = 5.49 DH.

TAF : Présenter les écritures de régularisations au 31 Décembre N. En Janvier N+1, les clients Raouf et Amine règlent leur dette. La société CHELCO règle les fournisseurs Zohair et Nabil.  

DM = 5,89 DH. $ = 8.69 DH.

TAF : Passer les écritures qui en découlent courant Janvier N+1.

Correction

Poste

Sens de la variation

Comtes d’écarts de conversion à utiliser

Nature de l’écart

Dettes de financement

2720 Augmentation des dettes de financement

(emprunts, fournisseurs à plus d’un an)

1720 Diminution des dettes de financement

Gain latent

1710 Augmentation des créances immobilisées

Gain latent

2710 Diminution des créances immobilisées

Perte latente

3702 Augmentation des dettes circulantes

Perte latente

Créances immobilisées

Dettes circulantes

Créances circulantes

Perte latente

4702 Diminution des dettes circulantes

Gain latent

4701 Augmentation des créances circulantes

Gain latent

3701 Diminution des créances circulantes

Perte latente

Exercice 1 1) Constatation des dettes et des créances à leur naissance 6121 4411

20/10 Achat des matières premières

16 200 Fournisseurs John

16 200

31/10 6111 4411

Achat de M/ses

18 042 Fournisseurs Smacher

18 042

01/11 5141 1481

Banque Emprunt auprès des établissements de crédits

430 000 430 000

05/11 3421 7125

Client Alfredo 6 096 Vente des services produits à l’étranger

6 096

3421 7122

20/11 Client Walter 60 340 Vente de biens produits à l’étranger

60 340

d° 3421 7113

client Robin

34 480 ventes de m/ses à l’étrangers

34 480

25/11 2332

Matériel et Outillage 293 500

4481

Dettes/acquisition d’immobilisation

2) Enregistrement des règlements intervenus avant la cloture

293 500

25/12 5141 3421 7331

Banques

17 400 Client Robin Gains de change propres à l’exercice

17 240 1 60

30/12 4411 5141 6331

Fournisseurs Smacher

18 042 Banque

Pertes de change propres à l’exercice

248

18 290

3) Les écritures de régularisation au 31/12  Actualisation des dettes et créances

2720 1481

31/12 Augmentation des dettes circulantes 240 Fournisseurs John 1 200(13.70 – 13.50) d° Augmentation des dettes de financement 7 500 Emprunt auprès des établissements de crédit

3701 3421

d° Diminution des créances circulantes 96 Client Alfredo

3702 4411

240

7 500

96

d° 3421 3421 4701

Client Walter 910 Client Robin 260 Augmentation des créances circulantes

1170

4481 4702

d° Dettes sur acquisition d’immobilisation 3 500 Diminution des dettes circulantes

3 500



Constatation des pertes latentes

31/12 63931 63932 1516 4506

Dotation aux prov. Risq. Et charge fin. / FP et AI 7 500 Dotation aux prov. Risq. Et charge fin. / Ele. C 336 Prov. Pour perte de change (a) Prov pour perte de change (b)

7 500 336

(a) Perte de change/ FP et AI (b) Perte de change/ elem Circulant (240+96)



Constatation des intérêts courus et no, échus sur emprunt 31/12

6311 4493

Intérêt des emprunts et dettes 8 750 Intérêt courus et non échus à payer

8 750

50 000 $ x 12% x 2/12 x 8,75

4) Ecriture de réouverture aux 01/01

01/01 4411 3702

Fournisseur John 240 Augmentation des dettes circulantes

1481 2720

d° Dette auprès des établissements de crédit 7 500 Augmentation des dettes de financement

240

7 500

d° 3421 3701

4701 3421

4702 4481

Client Alfredo

96 Client Alfredo

d° Augmentation des créances circulantes

96

3510

Clients Walter et Robin

d° Diminution des dettes circulantes 3 500 Dettes sur acquisition d’immobilisation

3 510

3 500



Extourne des intérêts courus non échus 01/01

4493 6311

Intérêt courus et non échus à payer 8 750 Intérêt des emprunts et dettes

8 750

Exercice 2 1) Ecriture au 31/12/N 3701 3421

6393 4506

3421 4701

3421 4701

31/12 Diminution des créances circulantes

2 000

Client Raouf Actualisation créance 100 000(5.86 – 5.84) d° Dot. Aux prov. Risq. Et charg. financières 2 000 Prov pour perte de change Prov. Raouf d° Client Achraf 1 650 Augmentation des créances circulantes 15 000 (8.62-8.51) d° Client Amine 4 200 Augmentation des créances circulantes

2 000

2 000

1 650

4 200

42 000 (8.62 – 8.52) d° 3421 4701

3702 4411

6393 4506

client Maâti 150 Augmentation des créances circulantes

d° Augmentation des dettes circulantes 556 Fournisseur Nabil 27 800 (8.62-8.60) d° Dot. Aux prov. Risq. Et charg. financières 556 Prov pour perte de change

150

556

556

d° 4411 4702

Fournisseurs Zohair 30 000 Diminution des dettes circulantes 300 000 (5.94 – 5.84)

30 000

2) Ecriture au 01/01/N+1  Contre-passer les écritures de régularisations des écarts  Constater les règlements 5141 3421 7331

5141 3421 7331

4506 7393

4411 5141 7331

4411 6331 5141

4506 7393

01/01 Banque (42 000 x 8.69)

364 980 Client Amine Gains de change propres à l’exercice Encaissement créance Amine d° Banque 589 000 Client Raouf Gains de change propres à l’exercice Encaissement créance Raouf 31/12/N+1 Prov pour perte de change 2 000 Reprises/ Prov pour perte de change Annulation de la provision / Raouf d° fournisseur Zohair 1 782 000 banque Gains de change propres à l’exercice Règlement Fournisseur Zohair d° Fournisseur Nabil Pertes de change propres à l’exercice

586 000 3 000

2 000

1 767 000 15 000

239 080 2 502 Banque

Règlement fournisseur Nabil 31/12/N+1 Prov pour perte de change 556 Reprises/ Prov pour perte de change Annulation de la prov / Nabil

357 840 7 140

241 582

556