Serie 2 - Gestion de Trésorerie [PDF]

Zitiervorschau

‫جامعة محمد الخامس – اكدال‬ ‫كلية العلوم القانونية واالقتصادية‬ ‫واالجتماعية‬ ‫الربـــــــاط‬

Université Mohammed V- Agdal Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Rabat

Année Universitaire : 2020-2021 Semestre 5 AGE & FC Matière : Gestion financière I / Politique financière à CT

Série 2 : Gestion de trésorerie Exercice 1 : Soit le bilan de la société « AVARO» au 31/12/N-1 Actifs Actif immobilisé net Stock de marchandises Clients et comptes rattachés (1) Etat débiteur (2) Trésorerie actif

Net 420 000 45 000 192 000 34 000 65 000

Total

756 000

Passif Capital social Réserves Fournisseurs et comptes rattachés (3) Organismes sociaux (4) Etat créditeur (5) Trésorerie passif Total

Nets 300 000 137 400 150 000 4 600 72 000 92 000 756 000

(1) A encaisser 30% en janvier, 40% en février le reste en mars (2) Il concerne la TVA récupérable sur charge déductible comme suit : 9 000 en janvier, 17 500 en février, 7 500 en avril (3) Payable 70% en janvier le reste en mars (4) A payer en janvier (5) Dont TVA due : 18 000, TVA facturée : 32 000 le reste reliquat de l’IS Les prévisions du premier semestre N : o Les ventes : Janvier 100 000 Ventes HT

Février 120 000

Mars 150 000

Avril 180 000

Mai 240 000

Juin 300 000

o Les achats : Janvier Achats HT 30 000

Février 40 000

Mars 50 000

Avril 55 000

Mai 60 000

Juin 70 000

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o Les autres charges : Janvier Février Autres charges 5 000 6 000 externes HT  

Mars

Avril

Mai

Juin

6 200

7 000

7 000

8 000

Les salaires : 20 000dh par mois payables au comptant Les charges sociales : représentent 20% des salaires payables le mois suivant

Informations complémentaires :  Les clients payent 10% comptant ; 20% dans 30 jours, 20% dans 60 jours le reste dans 90 jours  Les fournisseurs sont payables 30% au comptant, 30% dans 30 jours le reste dans 60 jours  Les autres charges sont payables au comptant  L’IS dû au titre de l’exercice N-1 est de 140 000  La TVA au taux de 20% selon la déclaration mensuelle selon le régime d’encaissement  L’amortissement annuel est de 84 000 dhs  Le stock final est estimé à 23 000dhs Travail à faire : 1. Présenter les différents sous budgets. 2. Etablir le budget de trésorerie 3. Présenter le bilan et le CPC prévisionnels au 31/03/N

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Exercice 2: Une entreprise a un exercice qui coïncide avec l’année civile. Elle veut établir un budget de trésorerie mensuel pour le premier semestre de l’exercice N+1, à cet effet elle vous communique les documents comptables (bilan du 31/12/N) et les informations suivantes : Actif

Montant

Actif immobilisé

460 000

Capital social

300 000

Stock

120 000

Réserves

200 000

Clients et comptes rattachés

98 000(a)

Dettes de financement

90 000(b)

Etat-TVA

22 000(c)

Fournisseurs et comptes rattachés

99 000(d)

Autres débiteurs

5 000(e)

Etat-créditeur

30 000(f)

Disponibilités

15 000

organismes sociaux

1 000 (g)

720 000

Total

720 000

Total

Passif

Montant

Règlement en N+1 : Fin janvier : 28 000 / Fin février : 35 000/ Fin mars : 35 000 Emprunt souscrit le 31/12/N et remboursable par amortissements constants de 15 000. Les remboursements interviennent à la fin de chaque trimestre. Taux d'intérêt 12% par an. c) Il s'agit de la TVA sur achats de décembre N, à déduire sur la déclaration à établir au titre de décembre N pour 5 500. Sur celle de janvier pour 8167 et sur celle de février pour 8333. d) Les dettes vis-à-vis des fournisseurs seront réglées selon l'échéancier suivant en N+1 : a) b)

31/01 : 49 000 et 28/02 : 50 000 e) f) g) h) i) j)

Créances sur cession d'immobilisation réglable le 30/04 Ce compte comprend le reliquat de l'impôt sur les sociétés de 19 000 et la TVA à payer au titre des opérations du mois de décembre N. Cette somme sera réglée en janvier N+1 Les acomptes IS à verser à la fin de chaque trimestre de N+1 s’élèveront chacun à 14294 Le taux de TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de 10% sur les intérêts; l’entreprise est sous le régime des débits. Les autres informations sont les suivantes :

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Données Ventes en quantités Prix unitaire HT

Janvier Février

Mars

Avril

2 200

800

200

200

200

800

1 200

2 100

130

130

130

130

15 000

15 000

15 000

15 000 15 000

15 000

15 000

15 000

15 000

15 000 15 000

15 000

3450

3450

3450

1 000 200

Achats en quantités Prix unitaire HT

Mai

Juin 1 700

200

200 1 100

130

130

Autres charges externes (TVA non déductible) Salaires mensuels nets Charges sociales et assurances k) l) m) n) o)

3450

3450

3450

Les conditions de règlement des clients sont les suivantes : 10% au comptant, 30% à 30 jours fin de mois, 30% à 60 jours fin de mois et 30% à 90 jours fin de mois. Les achats et les charges externes sont payés à 60 jours fin de mois. Les salaires sont payés à la fin du mois concerné et les charges sociales correspondantes le mois suivant. Le stock au 30/06 est égal à 65 000 Le taux d’imposition est de 30% et les amortissements annuels s’élèvent à 80 000.

TAF : Etablir le budget des encaissements, le budget de TVA, le budget des décaissements et la situation prévisionnelle de trésorerie

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