34 2 320KB
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA SPECIALIZARE ASISTENTA MANAGERIALA SI SECRETARIAT ANUL I ID
PROIECTE BAZELE CONTABILITATII
Coordonator stiintific Lect. univ. dr. Boghean Florin
Nume student
1
CUPRINS
Lucrari practice
Lucrare practica 1 - 5 exemple de Bilant initial Lucrare practica 2 – Egalitati contabile Lucrare practica 3 – Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare Lucrare practica 4 – Balanta de verificare
2
Lucrarea practica numarul 1 BILANT INITIAL Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil comert si un exemplar pentru o societate cu profil prestare de serviciu. 1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
Denumire element
4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3600
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98800
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
Suma
Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma 3000 25000
18000 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
1500
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
98800
3
2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: SC FERMA S.R.L. ACTIV Nr crt 1
Simbol element 201
2
211
3
213
4
2131
5
214
6
3025
7 8
PASIV Denumire element Cheltuieli de constituire Terenuri si amenajari de terenuri Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
Suma 3200
Nr Simbol crt element 1 1012
9000
2
14000
Denumire element
Suma 60000
1061
Capital subscris varsat Rezerve legale
3
121
Profit
8500
16000
4
1621
Credite bancare pe termen lung
24000
1500
5
2813
Amortizari instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
1000
6
401
Furnizori
5000
3026 3022
Seminte si materiale de plantat Furaje Combustibili
3500 2000
7 8
403 421
3200 1700
9
361
Animale si pasari
10600
9
4281
10 11
381 4111
Ambalaje Clienti
1000 11000
10 11
462 5191
Efecte de platit Personal - salarii datorate Alte datorii în legãturã cu personalul Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
12
413
15000
13
425
14
4451
15
456
16 17
5121 5311
Efecte de primit de la clienti Avansuri acordate personalului Subventii guvernamentale Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active
10500
1900 1400 5000
4500 4900 7000 19000 2000 125200
Total Pasive
125200
4
3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: SC IZZIE S.R.L. ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 203
2
205
3
208
4 5
212 213
6
214
7
302
8
303
9
Denumire element
Suma
Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare Alte inregistrari necorporale
4000
Nr crt 1
300
2
1000
357
Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri aflate la terti
10
371
Marfuri
11 12 13 14
381 4111 409 413
15
418
16 17 18
511 5121 5311
Simbol element 1012
Denumire element
Suma
Capital subscris varsat
132000
121
Profit
85000
3
280
Amortizari imobilizarile necorporale
privind
120
6000 12000
4
281
Amortizari privind imobilizarile corporale
1900
7000
5
401
Furnizori
53400
400
6
403
Efecte de platit
1460
800
7
404
1200
300
8
421
210000
9
4281
Ambalaje 1300 Clienti 39000 Furnizori-debitori 100 Efecte de primit de la 10000 clienti Clienti facturi de 2000 intocmit Valori de incasat 800 Conturi la banci in lei 9000 Casa in lei 1500 Total Active 305500
10 11 12
431 437 4423 447
Furnizori de imobilizari Personal salarii datorate Alte datorii în legãturã cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Fonduri speciale –taxe si varsaminte asimilate Creditori diversi
14
462
Total Pasive
15000 1400 6200 4200 120 3500
305500
5
4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: S.C. SKIN S.R.L. ACTIV Nr crt 1
Simbol element 201
2
203
3
208
4
211
5
PASIV Denumire element
Suma 1.700
Nr crt 1
Simbol element 1011
Cheltuieli de constituire Cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri
212
6
213
7
214
8
231
9
303
10
371
11
413
12
456
13 14
Denumire element
Suma
900
2
1012
800
3
121
2.000
4
280
Constructii
13.000
5
281
Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri
6.000
6
401
7.250
7
403
Furnizori imobilizari
5.000
8
404
Efecte de platit
1500
9
421
165.000
10
4281
1560
11
431
11000
12
437
Ajutor de somaj
90
461 511
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Debitori diversi Valori de incasat
Personal –salarii 2.000 datorate Alte datorii in legatura 140 cu personalul Asigurari sociale 1.230
200 150
13 14
441 462
Impozit pe profit/venit Creditori diversi
160 900
15
5121
Conturi la banci in lei
12000
15
5191
Credite bancare termen scurt
16
5311
Casa in lei Total Active
1500 229560
Capital subscris 10.000 nevarsat Capital subscris varsat 50.000 Rezultatul reportat (profit) Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori
Total Pasive
11.000 140 200 84.000
de 4.000
1.200
pe 64.500 229560
6
5. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate prestari servicii: S.C. SCALE S.R.L. ACTIV Nr crt
Simbol element
1 2
203 205
3
208
4
211
5
212
6
213
7
214
8
231
9
303
10
332
11 12
4111 413
13
418
14
409
15
471
16 17 18
511 5121 5311
PASIV Denumire element
Suma
Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
600 1200
1 2
1012 1061
Capital subscris varsat Rezerve legale
11000 2000
1000
3
105
Rezerve din reevaluare
2200
1000
4
121
Profit
30000
19000
5
281
Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Lucrari si servicii in curs de executie Clienti Efecte de primit de la clienti Clienti facturi de intocmit Furnizori-debitori
15000
6
2808
Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale
9000
7
401
Furnizori
3400
1000
8
404
2000
1400
9
421
12000
10
4281
1500 1000
11 12
431 437
Furnizori de imobilizari Personal –salarii datorate Alte datorii in legatura cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj
11000
13
4423
T.V.A. de plata
1600
200
14
441
10400
Cheltuieli inregistrate in avans Valori de incasat Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active
1000
15
444
Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor
Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si active similare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri Constructii
1500 1200 400 79000
Total Pasive
900 2100
5600 200 4200 2000
1400
79000
7
Lucrarea practica numarul 2 Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 15-20 posturi in activ si 10-15 in pasiv. Sa se prezinte influenta operatiunilor economice asupra bilantului, prin formularea la libera alegere a unui numar de 4 operatii economice. Se va preciza egaliatatea bilantiera corespunzatoareasi silogismul. S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
Denumire element
Suma 4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3600
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98800
3000 25000
18000 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
1500
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
98800
8
Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ” Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ ” Produse finite ” cu 2.200 RON (Bilantul nr.1) ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
Denumire element
Suma 4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
Cheltuieli de constituire
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
345
9
Denumire element
Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000
2
1012
Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
20000
8
421
371
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar (7800+2200) Produse finite (178002200) Marfuri
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3600
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98800
Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma 3000 25000
18000 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
1500
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
98800
98800+2200-2200=98800 ->A + X – x = P
9
Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de pasiv ” Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Personal–salarii datorate” cu 700 RON (Bilantul nr.2) ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
Denumire element
Suma 4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3600
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98800
3000 25000
18000 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate (5200700) Drepturi de personal neridicate ( 3500+700) Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
1500
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200
1500 1600
98800
10
98800=98800+700-700 ->A = P + X – x
Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON, concomitent cu cresterea elementului de pasiv ” Creditori diversi ” cu 800RON (Bilantul nr.3) ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
Denumire element
Suma 4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
4423
12
456
4200
12
13
5121
4400
13
14 15
5311 542
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (3600+800) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 99600
Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma 3000 25000
18000 3500
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
4500
462
Creditori diversi (1500+800)
2300
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
99600
11
98800+800=98800+800-> A + X = P + X Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ ‘Conturi la banci in lei’ cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Furnizor” cu 1.200 RON (Bilantul nr.4) ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
Denumire element
Suma 4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
301
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
2
2131
3 4
2133 214
5
6
302
7
303
8
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
Materiale consumabile
1000
6
401
10000
7
403
345
Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori (180001200) Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
3200
14 15
5311 542
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (4400-1200) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98400
Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma 3000 25000
16800 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
2300
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
98400 12
99600-1200=99600-1200 -> A - X = P – x Bilantul final ACTIV
PASIV
Nr crt 1
Simbol element 201
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
Denumire element
Suma 4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3200
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98400
3000 25000
16800 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
2300
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
98400
13
Lucrarea practica numarul 3 Se va intocmi un bilant initial cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor enunta 4 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 4 egalitati contabile, se vor inregistra in Registrul Jurnal, dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea contabila care-i corespunde). S.C. TIGRUL S.R.L. societate comerciala cu obiect de activitate productie de incaltaminte Activ
Bilant initial
Nr crt 1
Simbol element 201
2
2131
3 4
2133 214
5
301
6 7
302 303
8
Denumire element
4000
Nr crt 1
Simbol element 1011
15000
2
1012
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3600
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98800
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
Suma
Pasiv Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Suma 3000 25000
18000 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
1500
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
Total Pasive
4200 1500 1600
98800
14
Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2200 RON prin banca. *conturile care intra in functiune:
303
345
*caracterul conturilor
Activ
Activ
*sensul modificari
+
-
D
C
⇒ Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303” Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345 „Produse finite” cu 2200 RON +A =-A +x
- x
Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. *conturile care intra in functiune:
421
426
*caracterul conturilor
Pasiv
Pasiv
*sensul modificari
-
+
D
C
⇒ Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421” Personal - salarii datorate” cu 700 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426” Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON. +P =-P +x
- x
Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. *conturile care intra in functiune:
5121
462
*caracterul conturilor
Activ
Pasiv
*sensul modificari
+
+
D
C 15
⇒ Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 „Creditori diversi” cu 800 RON. +A =+P +x
+ x
Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON. *conturile care intra in functiune:
401,
5121
*caracterul conturilor
Activ
Pasiv
*sensul modificari
-
-
D
C
⇒ Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401” Furnizori” cu 1200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121” Conturi la banci in lei” cu 1200 RON. -P =-A -x
- x
16
Registrul-Jurnal D 1.
C % 201
=
SD
891 „Bilant de deschidere”
SC
Egalitati
98800 4000
Cheltuieli de constituire 2131
15000
Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 2133
1000
Mijloace de transport 214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000
301 Materii prime
7000
302 Materiale consumabile
1000
303 Materiale de natura obiectelor de inventar 345
10000
20000
Produse finite 371
15000
Marfuri 4111
7000
Clienti 413
4000
Efecte de primit de la clienti 456
4200
Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
17
5121
3600
Conturi la banci in lei 5311
2500
Casa in lei 542
2500
Avansuri de trezorerie Inregistrat descompunerea activului in conturi 891
=
% 1011
98800 3000
Capital subscris nevarsat 1012
25000
Capital subscris varsat 1061
5000
Rezerve legale 121
17000
Profit 281
6000
Amortizari privind imobilizarile corporale
401
18000
Furnizori 403
3500
Efecte de platit 421
4500
Personal - salarii datorate 426
4200
Drepturi de personal neridicate 4281
1500
Alte datorii în legãturã cu
18
personalul 4423
1600
T.V.A. de plata
2
462
1500
Creditori diversi 5191
8000
Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi 3
303
=
Materiale de natura obiectelor de inventar
345
2200
2200
Produse finite
Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca. 4
421
=
Personal - salarii datorate
426
A +x-x=P 700
700
5121
+P =-P
Drepturi de personal neridicate
La sfarsitul lunii se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. 5
+A =-A
=
” Conturi la banci in lei”
462
A=P+x-x 800
800
+A =+P
„Creditori diversi”
Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.
A+x=P+x
6
401 ” Furnizori”
=
5121
1200
1200
-P =-A
” Conturi la banci in lei”
Conform extrasului de cont din data 18.12.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.
A-x=P-x
19
TOTAL RULAJE
4900
4900
Registrul Cartea – Mare D
1011- Capital subscris nevarsat
C
3000
Sic
D
1012- Capital subscris varsat
C
25000
Sic
Rd
0
0
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsd
0
3000
Tsc
Tsd
0
25000
Tsc
3000
Sfc
25000
Sfc
D
1061
C
5000
Sic
D
121
C 17000
Sic
Rd
0
0
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsd
0
5000
Tsc
Tsd
0
17000
Tsc
5000
Sfc
17000
Sfc
D
Rd
281
0
C
6000
Sic
0
Rc
D
Rd
401
1200
C 18000
Sic
0
Rc Op6
Tsd
D
Rd
0
6000
Tsc
6000
Sfc
403
0
C
3500
Sic
0
Rc
Tsd
D
Rd
1200
18000
Tsc
16800
Sfc
421
700
C 4500
Sic
0
Rc Op 4
Tsd
D
0
3500
Tsc
3500
Sfc
426
C
Tsd
D
700
4281
4500
Tsc
3800
Sfc
C
20
4200
Sic
1500
Sic
Rd
0 700
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsd
0
4900
Tsc
Tsd
0
1500
Tsc
0
4900
Sfc
1500
Sfc
D
4423
C
1600
Sic
D
462
C 1500
Sic
Rd
0
0
Rc
Rd
0
800
Rc
Tsd
0
1600
Tsc
Tsd
0
2300
Tsc
1600
Sfc
2300
Sfc
D
5191
C
D
8000
Sic
Sid
4000
201
C
Rd
0
0
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsd
0
8000
Tsc
Tsd
4000
0
Tsc
8000
Sfc
Sfd 4000
D
2131
Sid
15000
Rd
0
0
Tsd
15000
0
Sfd
15000
D
214
Sid
2000
Rd
0
0
Tsd
2000
0
Sfd
2000
C
D
2133
C
Sid
1000
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsc
Tsd
1000
0
Tsc
Sfd
1000
C
D
301
C
Sid
7000
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsc
Tsd
7000
0
Tsc
Sfd
7000
21
D
302
Sid
1000
Rd
0
0
C
Rc
D
303
C
Sid
10000
Rd
2200
0
Rc
Tsd
12200
0
Tsc
Sfd
12200
Op3 Tsd
1000
Sfd
1000
D
0
345
Sid
20000
Rd
0
2200
Tsc
C
Rc
D
371
C
Sid
15000
Rd
0
0
Rc
Tsd
15000
0
Tsc
Sfd
15000
Op3 Tsd
20000
Sfd
17800
D
2200
4111
Sid
7000
Rd
0
0
Tsd
7000
0
Sfd
7000
D
456
Sid
4200
Rd
0
0
Tsc
C
D
413
C
Sid
4000
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsc
Tsd
4000
0
Tsc
Sfd
4000
C
Rc
D
5121
Sid
3600
Rd
800
C
1200
Op5 Tsd
4200
Sfd
4200
D Sid
0
5311 2500
Tsc
C
Op6
Tsd
4400
Sfd
3200
D Sid
Rc
542
1200
Tsc
C
2500
22
Rd
0
0
Rc
Rd
0
0
Rc
Tsd
2500
0
Tsc
Tsd
2500
0
Tsc
Sfd
2500
Sfd
2500
Lucrarea practica numarul 4
Situaţia iniţială a unei întreprinderi se prezintă într-un bilanţ didactic cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv. După deschiderea conturilor de activ şi de pasiv, se vor prezenta în jurnal un număr de 20-25 operaţiuni economice. După înregistrarea cronologică, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniţiale şi a mişcărilor din cursul lunii în Cartea mare, pe baza căreia se va întocmi balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi Activ Nr
Simbol
Bilant initial Denumire element
Suma
Nr
Simbol
Pasiv Denumire
Suma
23
crt 1
element 201
4000
crt 1
element 1011
2
2131
15000
2
1012
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
Rezerve legale Profit
5000 17000
5
301
7000
5
281
6000
1000 10000
6 7
401 403
345
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit
6 7
302 303
8
20000
8
421
9
371
Marfuri
15000
9
426
10
4111
Clienti
7000
10
4281
11
413
4000
11
12
456
4200
13
5121
Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei
3600
14 15
5311 542
Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
2500 2500 98800
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
3000 25000
18000 3500 4500
4423
Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata
12
462
Creditori diversi
1500
13
5191
Credite bancare pe termen scurt
8000
4200 1500 1600
Total Pasive
98800
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrat. Registrul-Jurnal D 1.
C % 201
=
SD
891 „Bilant de deschidere”
SC
Egalitati
98800 4000
Cheltuieli de constituire 2131
15000
Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
24
2133 Mijloace de transport
1000
214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000
301 Materii prime
7000
302 Materiale consumabile
1000
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
10000
345 Produse finite
20000
371 Marfuri
15000
4111 Clienti
7000
413 Efecte de primit de la clienti
4000
456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200
5121 Conturi la banci in lei
3600
5311 Casa in lei
2500
542 Avansuri de trezorerie
2500
Inregistrat descompunerea activului in conturi
25
891
=
% 1011
98800 3000
Capital subscris nevarsat 1012
25000
Capital subscris varsat 1061
5000
Rezerve legale 121
17000
Profit 281
6000
Amortizari privind imobilizarile corporale
401
18000
Furnizori 403
3500
Efecte de platit 421
4500
Personal - salarii datorate 426
4200
Drepturi de personal neridicate 4281
1500
Alte datorii în legãturã cu personalul 4423
1600
T.V.A. de plata
26
2
462
1500
Creditori diversi 5191
8000
Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi 3
5311
=
Casa in lei
456
4000
4000
15000
15000
2000
2000
Decontări cu acţionarii asociaţii privind capitalul
Încasat de la asociaţi numerar în valoare de 4000 RONI. 4
1011
=
Capital subscris nevărsat
1012 Capital subscris vărsat
Înregistrat creşterea capitalului vărsat de asociaţi cu 1000 RONI. 5
5121
=
Conturi la banci in lei
5191 Credite bancare pe termen scurt
Înregistrat primirea de la BCR a unui credit bancar pe termen scurt în valoare de 15000 RONI. 6
401
=
” Furnizori”
5121 ” Conturi la banci in lei”
Înregistrat achitarea unei obligaţiei faţă de un furnizor de mărfuri în valoare de 2000 RONI., din contul de Disponibil la bănci în lei.
7
263 Imobilizări financiare sub formă de interese de participare
=
%
5121
1500
750
Conturi la banci in lei
269
750
Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
27
Înregistrat achiziţionarea de acţiuni care reprezintă „Imobilizări financiare sub formă de interese de participare”cu plata imediată prin contul de Disponibil la bănci în lei a 50% din costul lor de achiziţie, de 1500 RONI
8
%
542
=
Avansuri de trezorerie
401
2000 1900
” Furnizori” 100
5311 Casa în lei Înregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraţia societăţii,în valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mărfuri în valoare de 1900 RONI şi diferenţa depusă la caserie. 9
% =
=
403 Efecte de plătit
5000 4500
401 ” Furnizori”
500
409 Cheltuieli înregistrate în avans Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, în favoarea unui furnizor de mărfuri, pentru obligaţia de 4500 RONI, diferenţa reprezentând avans platit furnizorului
10
5121
=
Conturi la banci in lei
1621
60000
60000
Credite bancare pe termen lung
Primirea unui imprumut pe termen lung de la banca. 11
% 301
=
401 ” Furnizori”
12400 10000
Materii prime 4426
2400
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.
28
12
4111
=
Clienti
%
12400 10000
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4427
2400
Taxa pe valoarea adaugata colectata Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza de factura fiscala. 100bucx100lei/buc=10000 RONI 13
5121
=
4111
12400
12400
5000
5000
5000
5000
5000
5000
6500
6500
Clienti
Conturi la banci in lei
Incasarea de la clienti a contravalorii produselor finite vandute prin contul la banca. 14
5311
=
Casa in lei
581 Viramente interne
Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI pentru plata avansurilor chenzinale. 15
425
=
Avansuri acordate personalului
5311 Casa in lei
Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele de avans, in valoare de 5.000 RONI 16
581
=
Viramente interne
5121 Conturi la banci in lei
Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale. 17
641 Cheltuieli cu salariile personalului
=
421 Personal-salarii datorate
Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de 6500 lei, conform statului de salarii.
29
18
5411
=
581
Acreditive
Viramente interne
5000
5000
5121
5000
5000
5000
5000
15000
15000
15000
15000
10000
10000
6500
6500
8800
8800
Se deschide un acreditiv in valoare de 7000 RONI. 19
581
=
Viramente interne
Conturi la banci in lei
Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul de disponibil in acreditivul deschis. 20
401
5411
=
” Furnizori”
Acreditive
Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de 5000 RONI 21
2111
=
Terenuri
404 Furnizori de imobilizari
Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA. 22
404
=
Furnizori de imobilizari
5121 ” Conturi la banci in lei”
Se achita terenul cumparat.
23
701
=
Venituri din vanzarea produselor finite
121 Profit sau pierdere
Inchidere conturi venituri 24
121
=
Profit sau pierdere
641 Cheltuieli cu salariile personalului
inchidere conturi cheltuieli 25
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
=
4411 Impozitul pe profit curent
30
impozitul pe profit 26
4427
4426
=
Taxa pe valoarea adaugata colectata
2400
2400
8800
8000
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila
Regularizarea TVA 27
121=691
TOTAL RULAJE
23070 0
23070 0
Registrul Cartea Mare
D
1011
C 3.000
4)Rd
1000
Tsd
1000
0 3000
D
1012
Si Rc Tsc
Rd Tsd
C 25.000 1000 1000 26000
0 0
Si (4 Rc Tsc
D
1061
Rd Tsd
C 5.000 0 5.000
0 0
5.000
D Rd Tsd
D Si 5) Rd Tsd Sfd
2000
Sfc
17.000 10000
C Si Rc
121 6500 8800 15300
27.000 11700
263 1.500 1.500 1.500 1.500
Tsc Sfc C
0 0
Rc Tsc
2600
D
1621
Rd Tsd
0 0
D Si Rd Tsd
60.000 60.000 60.000
60.000 269 750 750 750
0 0 750
Si Rc Tsc Sfc
Sfc
C Si (8 Rc Tsc
D Si 19) Rd Tsd
2111
Sfc C
15.000
(5 Rc Tsc
Sfd D Si 9) Rd Tsd
Sfc
Sfd
17.000
C
15.000 15.000 15.000
0 0 0
301
Rc Rc Tsc
C
7000 10.000 10.000 17.000
0 0
31
Rc Tsc
D Si 4) 6) 7) 18) Rd Tsd
401
C 18.000 12.400
2.000 1.900 4.500 5.000 13.400 13.400
Rd Tsd Rc Tsc
17000
Sfd
10) Rd Tsd
4111 7.000 12.400 12.400 12.400 12.400 19.400 12.400
C Si (11 Rc Tsc
Sfd
7.000
D Si 3) 11) Rd Tsd Sfd
D Si 16) Rd Tsd
403 3.500 5.000 5.000 8.500
(9
12.400 30400
D
D Si
0 0
8.500
D Si 13) Rd Tsd
421
C Si (4 (5 (20 Rc Tsc
Rd Tsd
C Si
15.000
Sfc
Sfd
5191 8000 0 15000 0 15.000 0 23000
C Si (3 Rc Tsc
23000
Sfc
D Si 1) 6) 12) Rd Tsd Sfd
5000
5000
5000 5000
5000 5000
C Si (17 (18 Rc Tsc
0
D Si Rd Tsd Sfd
542 2500 0 2000 2.500 2.000 2.500 2.000
C Si (6 Rc Tsc
15.000 15.000 15.000
0 0
Sfc
68250
5411
404
Rd Tsd
Rc Tsc
0
D Si
D Si
D Si 13) Rd Tsd
4.500 6500 6500 11000 11000
5121 3600 2000 15000 750 12400 5000 60000 15000 87.400 22750 91.000 22.750
C Si (7 Rc Tsc
D Si 14) Rd Tsd
C Si (18 Rc Tsc Sfc
425
C
5.000 5.000 5.000
0 0
Rc Tsc
5.000
5311 2500 4000 5000 100 0 5000 0 9.100 5.000 11.600 5000
C Si (13 (14 Rc Tsc
6600
581 5000 5000 10000 10000
5000 5000 10000 10000
C Si (12 (16 Rc Tsc
0
Sfd
500
Sfd
32
D Si
641
Rd Tsd
6500 6.500 6.500
Sfd
0
6500 6500 6500
C Si (6 Rc Tsc
D Si
691
Rd Tsd
8800 8800 8800
Sfc
0
8800 8800 8800
C Si (10 Rc Tsc
33