Lucrari Practice Bazele Contabilitatii [PDF]

Zitiervorschau

UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA SPECIALIZARE ASISTENTA MANAGERIALA SI SECRETARIAT ANUL I ID

PROIECTE BAZELE CONTABILITATII

Coordonator stiintific Lect. univ. dr. Boghean Florin

Nume student

1

CUPRINS

Lucrari practice

Lucrare practica 1 - 5 exemple de Bilant initial Lucrare practica 2 – Egalitati contabile Lucrare practica 3 – Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare Lucrare practica 4 – Balanta de verificare

2

Lucrarea practica numarul 1 BILANT INITIAL Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil comert si un exemplar pentru o societate cu profil prestare de serviciu. 1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

Denumire element

4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3600

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98800

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

Suma

Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma 3000 25000

18000 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

1500

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

98800

3

2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: SC FERMA S.R.L. ACTIV Nr crt 1

Simbol element 201

2

211

3

213

4

2131

5

214

6

3025

7 8

PASIV Denumire element Cheltuieli de constituire Terenuri si amenajari de terenuri Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale

Suma 3200

Nr Simbol crt element 1 1012

9000

2

14000

Denumire element

Suma 60000

1061

Capital subscris varsat Rezerve legale

3

121

Profit

8500

16000

4

1621

Credite bancare pe termen lung

24000

1500

5

2813

Amortizari instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

4000

1000

6

401

Furnizori

5000

3026 3022

Seminte si materiale de plantat Furaje Combustibili

3500 2000

7 8

403 421

3200 1700

9

361

Animale si pasari

10600

9

4281

10 11

381 4111

Ambalaje Clienti

1000 11000

10 11

462 5191

Efecte de platit Personal - salarii datorate Alte datorii în legãturã cu personalul Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

12

413

15000

13

425

14

4451

15

456

16 17

5121 5311

Efecte de primit de la clienti Avansuri acordate personalului Subventii guvernamentale Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active

10500

1900 1400 5000

4500 4900 7000 19000 2000 125200

Total Pasive

125200

4

3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: SC IZZIE S.R.L. ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 203

2

205

3

208

4 5

212 213

6

214

7

302

8

303

9

Denumire element

Suma

Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare Alte inregistrari necorporale

4000

Nr crt 1

300

2

1000

357

Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri aflate la terti

10

371

Marfuri

11 12 13 14

381 4111 409 413

15

418

16 17 18

511 5121 5311

Simbol element 1012

Denumire element

Suma

Capital subscris varsat

132000

121

Profit

85000

3

280

Amortizari imobilizarile necorporale

privind

120

6000 12000

4

281

Amortizari privind imobilizarile corporale

1900

7000

5

401

Furnizori

53400

400

6

403

Efecte de platit

1460

800

7

404

1200

300

8

421

210000

9

4281

Ambalaje 1300 Clienti 39000 Furnizori-debitori 100 Efecte de primit de la 10000 clienti Clienti facturi de 2000 intocmit Valori de incasat 800 Conturi la banci in lei 9000 Casa in lei 1500 Total Active 305500

10 11 12

431 437 4423 447

Furnizori de imobilizari Personal salarii datorate Alte datorii în legãturã cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Fonduri speciale –taxe si varsaminte asimilate Creditori diversi

14

462

Total Pasive

15000 1400 6200 4200 120 3500

305500

5

4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: S.C. SKIN S.R.L. ACTIV Nr crt 1

Simbol element 201

2

203

3

208

4

211

5

PASIV Denumire element

Suma 1.700

Nr crt 1

Simbol element 1011

Cheltuieli de constituire Cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri

212

6

213

7

214

8

231

9

303

10

371

11

413

12

456

13 14

Denumire element

Suma

900

2

1012

800

3

121

2.000

4

280

Constructii

13.000

5

281

Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri

6.000

6

401

7.250

7

403

Furnizori imobilizari

5.000

8

404

Efecte de platit

1500

9

421

165.000

10

4281

1560

11

431

11000

12

437

Ajutor de somaj

90

461 511

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Debitori diversi Valori de incasat

Personal –salarii 2.000 datorate Alte datorii in legatura 140 cu personalul Asigurari sociale 1.230

200 150

13 14

441 462

Impozit pe profit/venit Creditori diversi

160 900

15

5121

Conturi la banci in lei

12000

15

5191

Credite bancare termen scurt

16

5311

Casa in lei Total Active

1500 229560

Capital subscris 10.000 nevarsat Capital subscris varsat 50.000 Rezultatul reportat (profit) Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori

Total Pasive

11.000 140 200 84.000

de 4.000

1.200

pe 64.500 229560

6

5. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate prestari servicii: S.C. SCALE S.R.L. ACTIV Nr crt

Simbol element

1 2

203 205

3

208

4

211

5

212

6

213

7

214

8

231

9

303

10

332

11 12

4111 413

13

418

14

409

15

471

16 17 18

511 5121 5311

PASIV Denumire element

Suma

Nr crt

Simbol element

Denumire element

Suma

600 1200

1 2

1012 1061

Capital subscris varsat Rezerve legale

11000 2000

1000

3

105

Rezerve din reevaluare

2200

1000

4

121

Profit

30000

19000

5

281

Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Lucrari si servicii in curs de executie Clienti Efecte de primit de la clienti Clienti facturi de intocmit Furnizori-debitori

15000

6

2808

Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale

9000

7

401

Furnizori

3400

1000

8

404

2000

1400

9

421

12000

10

4281

1500 1000

11 12

431 437

Furnizori de imobilizari Personal –salarii datorate Alte datorii in legatura cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj

11000

13

4423

T.V.A. de plata

1600

200

14

441

10400

Cheltuieli inregistrate in avans Valori de incasat Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active

1000

15

444

Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor

Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si active similare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri Constructii

1500 1200 400 79000

Total Pasive

900 2100

5600 200 4200 2000

1400

79000

7

Lucrarea practica numarul 2 Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 15-20 posturi in activ si 10-15 in pasiv. Sa se prezinte influenta operatiunilor economice asupra bilantului, prin formularea la libera alegere a unui numar de 4 operatii economice. Se va preciza egaliatatea bilantiera corespunzatoareasi silogismul. S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

Denumire element

Suma 4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3600

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98800

3000 25000

18000 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

1500

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

98800

8

Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ” Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ ” Produse finite ” cu 2.200 RON (Bilantul nr.1) ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

Denumire element

Suma 4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

Cheltuieli de constituire

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

345

9

Denumire element

Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)

15000

2

1012

Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

20000

8

421

371

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar (7800+2200) Produse finite (178002200) Marfuri

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3600

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98800

Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma 3000 25000

18000 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

1500

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

98800

98800+2200-2200=98800 ->A + X – x = P

9

Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de pasiv ” Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Personal–salarii datorate” cu 700 RON (Bilantul nr.2) ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

Denumire element

Suma 4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3600

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98800

3000 25000

18000 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate (5200700) Drepturi de personal neridicate ( 3500+700) Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

1500

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200

1500 1600

98800

10

98800=98800+700-700 ->A = P + X – x

Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON, concomitent cu cresterea elementului de pasiv ” Creditori diversi ” cu 800RON (Bilantul nr.3) ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

Denumire element

Suma 4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

4423

12

456

4200

12

13

5121

4400

13

14 15

5311 542

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (3600+800) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 99600

Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma 3000 25000

18000 3500

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

4500

462

Creditori diversi (1500+800)

2300

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

99600

11

98800+800=98800+800-> A + X = P + X Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ ‘Conturi la banci in lei’ cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Furnizor” cu 1.200 RON (Bilantul nr.4) ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

Denumire element

Suma 4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

301

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

2

2131

3 4

2133 214

5

6

302

7

303

8

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

Materiale consumabile

1000

6

401

10000

7

403

345

Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori (180001200) Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

3200

14 15

5311 542

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (4400-1200) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98400

Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma 3000 25000

16800 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

2300

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

98400 12

99600-1200=99600-1200 -> A - X = P – x Bilantul final ACTIV

PASIV

Nr crt 1

Simbol element 201

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

Denumire element

Suma 4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3200

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98400

3000 25000

16800 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

2300

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

98400

13

Lucrarea practica numarul 3 Se va intocmi un bilant initial cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor enunta 4 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 4 egalitati contabile, se vor inregistra in Registrul Jurnal, dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea contabila care-i corespunde). S.C. TIGRUL S.R.L. societate comerciala cu obiect de activitate productie de incaltaminte Activ

Bilant initial

Nr crt 1

Simbol element 201

2

2131

3 4

2133 214

5

301

6 7

302 303

8

Denumire element

4000

Nr crt 1

Simbol element 1011

15000

2

1012

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3600

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98800

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

Suma

Pasiv Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

Suma 3000 25000

18000 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

1500

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

Total Pasive

4200 1500 1600

98800

14

Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2200 RON prin banca. *conturile care intra in functiune:

303

345

*caracterul conturilor

Activ

Activ

*sensul modificari

+

-

D

C

⇒ Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303” Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345 „Produse finite” cu 2200 RON +A =-A +x

- x

Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. *conturile care intra in functiune:

421

426

*caracterul conturilor

Pasiv

Pasiv

*sensul modificari

-

+

D

C

⇒ Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421” Personal - salarii datorate” cu 700 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426” Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON. +P =-P +x

- x

Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. *conturile care intra in functiune:

5121

462

*caracterul conturilor

Activ

Pasiv

*sensul modificari

+

+

D

C 15

⇒ Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 „Creditori diversi” cu 800 RON. +A =+P +x

+ x

Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON. *conturile care intra in functiune:

401,

5121

*caracterul conturilor

Activ

Pasiv

*sensul modificari

-

-

D

C

⇒ Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401” Furnizori” cu 1200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121” Conturi la banci in lei” cu 1200 RON. -P =-A -x

- x

16

Registrul-Jurnal D 1.

C % 201

=

SD

891 „Bilant de deschidere”

SC

Egalitati

98800 4000

Cheltuieli de constituire 2131

15000

Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 2133

1000

Mijloace de transport 214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale

2000

301 Materii prime

7000

302 Materiale consumabile

1000

303 Materiale de natura obiectelor de inventar 345

10000

20000

Produse finite 371

15000

Marfuri 4111

7000

Clienti 413

4000

Efecte de primit de la clienti 456

4200

Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul

17

5121

3600

Conturi la banci in lei 5311

2500

Casa in lei 542

2500

Avansuri de trezorerie Inregistrat descompunerea activului in conturi 891

=

% 1011

98800 3000

Capital subscris nevarsat 1012

25000

Capital subscris varsat 1061

5000

Rezerve legale 121

17000

Profit 281

6000

Amortizari privind imobilizarile corporale

401

18000

Furnizori 403

3500

Efecte de platit 421

4500

Personal - salarii datorate 426

4200

Drepturi de personal neridicate 4281

1500

Alte datorii în legãturã cu

18

personalul 4423

1600

T.V.A. de plata

2

462

1500

Creditori diversi 5191

8000

Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi 3

303

=

Materiale de natura obiectelor de inventar

345

2200

2200

Produse finite

Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca. 4

421

=

Personal - salarii datorate

426

A +x-x=P 700

700

5121

+P =-P

Drepturi de personal neridicate

La sfarsitul lunii se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. 5

+A =-A

=

” Conturi la banci in lei”

462

A=P+x-x 800

800

+A =+P

„Creditori diversi”

Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.

A+x=P+x

6

401 ” Furnizori”

=

5121

1200

1200

-P =-A

” Conturi la banci in lei”

Conform extrasului de cont din data 18.12.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.

A-x=P-x

19

TOTAL RULAJE

4900

4900

Registrul Cartea – Mare D

1011- Capital subscris nevarsat

C

3000

Sic

D

1012- Capital subscris varsat

C

25000

Sic

Rd

0

0

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsd

0

3000

Tsc

Tsd

0

25000

Tsc

3000

Sfc

25000

Sfc

D

1061

C

5000

Sic

D

121

C 17000

Sic

Rd

0

0

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsd

0

5000

Tsc

Tsd

0

17000

Tsc

5000

Sfc

17000

Sfc

D

Rd

281

0

C

6000

Sic

0

Rc

D

Rd

401

1200

C 18000

Sic

0

Rc Op6

Tsd

D

Rd

0

6000

Tsc

6000

Sfc

403

0

C

3500

Sic

0

Rc

Tsd

D

Rd

1200

18000

Tsc

16800

Sfc

421

700

C 4500

Sic

0

Rc Op 4

Tsd

D

0

3500

Tsc

3500

Sfc

426

C

Tsd

D

700

4281

4500

Tsc

3800

Sfc

C

20

4200

Sic

1500

Sic

Rd

0 700

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsd

0

4900

Tsc

Tsd

0

1500

Tsc

0

4900

Sfc

1500

Sfc

D

4423

C

1600

Sic

D

462

C 1500

Sic

Rd

0

0

Rc

Rd

0

800

Rc

Tsd

0

1600

Tsc

Tsd

0

2300

Tsc

1600

Sfc

2300

Sfc

D

5191

C

D

8000

Sic

Sid

4000

201

C

Rd

0

0

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsd

0

8000

Tsc

Tsd

4000

0

Tsc

8000

Sfc

Sfd 4000

D

2131

Sid

15000

Rd

0

0

Tsd

15000

0

Sfd

15000

D

214

Sid

2000

Rd

0

0

Tsd

2000

0

Sfd

2000

C

D

2133

C

Sid

1000

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsc

Tsd

1000

0

Tsc

Sfd

1000

C

D

301

C

Sid

7000

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsc

Tsd

7000

0

Tsc

Sfd

7000

21

D

302

Sid

1000

Rd

0

0

C

Rc

D

303

C

Sid

10000

Rd

2200

0

Rc

Tsd

12200

0

Tsc

Sfd

12200

Op3 Tsd

1000

Sfd

1000

D

0

345

Sid

20000

Rd

0

2200

Tsc

C

Rc

D

371

C

Sid

15000

Rd

0

0

Rc

Tsd

15000

0

Tsc

Sfd

15000

Op3 Tsd

20000

Sfd

17800

D

2200

4111

Sid

7000

Rd

0

0

Tsd

7000

0

Sfd

7000

D

456

Sid

4200

Rd

0

0

Tsc

C

D

413

C

Sid

4000

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsc

Tsd

4000

0

Tsc

Sfd

4000

C

Rc

D

5121

Sid

3600

Rd

800

C

1200

Op5 Tsd

4200

Sfd

4200

D Sid

0

5311 2500

Tsc

C

Op6

Tsd

4400

Sfd

3200

D Sid

Rc

542

1200

Tsc

C

2500

22

Rd

0

0

Rc

Rd

0

0

Rc

Tsd

2500

0

Tsc

Tsd

2500

0

Tsc

Sfd

2500

Sfd

2500

Lucrarea practica numarul 4

Situaţia iniţială a unei întreprinderi se prezintă într-un bilanţ didactic cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv. După deschiderea conturilor de activ şi de pasiv, se vor prezenta în jurnal un număr de 20-25 operaţiuni economice. După înregistrarea cronologică, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniţiale şi a mişcărilor din cursul lunii în Cartea mare, pe baza căreia se va întocmi balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi Activ Nr

Simbol

Bilant initial Denumire element

Suma

Nr

Simbol

Pasiv Denumire

Suma

23

crt 1

element 201

4000

crt 1

element 1011

2

2131

15000

2

1012

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

Rezerve legale Profit

5000 17000

5

301

7000

5

281

6000

1000 10000

6 7

401 403

345

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit

6 7

302 303

8

20000

8

421

9

371

Marfuri

15000

9

426

10

4111

Clienti

7000

10

4281

11

413

4000

11

12

456

4200

13

5121

Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei

3600

14 15

5311 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

2500 2500 98800

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

3000 25000

18000 3500 4500

4423

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii în legãturã cu personalul T.V.A. de plata

12

462

Creditori diversi

1500

13

5191

Credite bancare pe termen scurt

8000

4200 1500 1600

Total Pasive

98800

Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrat. Registrul-Jurnal D 1.

C % 201

=

SD

891 „Bilant de deschidere”

SC

Egalitati

98800 4000

Cheltuieli de constituire 2131

15000

Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)

24

2133 Mijloace de transport

1000

214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale

2000

301 Materii prime

7000

302 Materiale consumabile

1000

303 Materiale de natura obiectelor de inventar

10000

345 Produse finite

20000

371 Marfuri

15000

4111 Clienti

7000

413 Efecte de primit de la clienti

4000

456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul

4200

5121 Conturi la banci in lei

3600

5311 Casa in lei

2500

542 Avansuri de trezorerie

2500

Inregistrat descompunerea activului in conturi

25

891

=

% 1011

98800 3000

Capital subscris nevarsat 1012

25000

Capital subscris varsat 1061

5000

Rezerve legale 121

17000

Profit 281

6000

Amortizari privind imobilizarile corporale

401

18000

Furnizori 403

3500

Efecte de platit 421

4500

Personal - salarii datorate 426

4200

Drepturi de personal neridicate 4281

1500

Alte datorii în legãturã cu personalul 4423

1600

T.V.A. de plata

26

2

462

1500

Creditori diversi 5191

8000

Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi 3

5311

=

Casa in lei

456

4000

4000

15000

15000

2000

2000

Decontări cu acţionarii asociaţii privind capitalul

Încasat de la asociaţi numerar în valoare de 4000 RONI. 4

1011

=

Capital subscris nevărsat

1012 Capital subscris vărsat

Înregistrat creşterea capitalului vărsat de asociaţi cu 1000 RONI. 5

5121

=

Conturi la banci in lei

5191 Credite bancare pe termen scurt

Înregistrat primirea de la BCR a unui credit bancar pe termen scurt în valoare de 15000 RONI. 6

401

=

” Furnizori”

5121 ” Conturi la banci in lei”

Înregistrat achitarea unei obligaţiei faţă de un furnizor de mărfuri în valoare de 2000 RONI., din contul de Disponibil la bănci în lei.

7

263 Imobilizări financiare sub formă de interese de participare

=

%

5121

1500

750

Conturi la banci in lei

269

750

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

27

Înregistrat achiziţionarea de acţiuni care reprezintă „Imobilizări financiare sub formă de interese de participare”cu plata imediată prin contul de Disponibil la bănci în lei a 50% din costul lor de achiziţie, de 1500 RONI

8

%

542

=

Avansuri de trezorerie

401

2000 1900

” Furnizori” 100

5311 Casa în lei Înregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraţia societăţii,în valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mărfuri în valoare de 1900 RONI şi diferenţa depusă la caserie. 9

% =

=

403 Efecte de plătit

5000 4500

401 ” Furnizori”

500

409 Cheltuieli înregistrate în avans Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, în favoarea unui furnizor de mărfuri, pentru obligaţia de 4500 RONI, diferenţa reprezentând avans platit furnizorului

10

5121

=

Conturi la banci in lei

1621

60000

60000

Credite bancare pe termen lung

Primirea unui imprumut pe termen lung de la banca. 11

% 301

=

401 ” Furnizori”

12400 10000

Materii prime 4426

2400

Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.

28

12

4111

=

Clienti

%

12400 10000

701 Venituri din vanzarea produselor finite

4427

2400

Taxa pe valoarea adaugata colectata Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza de factura fiscala. 100bucx100lei/buc=10000 RONI 13

5121

=

4111

12400

12400

5000

5000

5000

5000

5000

5000

6500

6500

Clienti

Conturi la banci in lei

Incasarea de la clienti a contravalorii produselor finite vandute prin contul la banca. 14

5311

=

Casa in lei

581 Viramente interne

Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI pentru plata avansurilor chenzinale. 15

425

=

Avansuri acordate personalului

5311 Casa in lei

Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele de avans, in valoare de 5.000 RONI 16

581

=

Viramente interne

5121 Conturi la banci in lei

Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale. 17

641 Cheltuieli cu salariile personalului

=

421 Personal-salarii datorate

Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de 6500 lei, conform statului de salarii.

29

18

5411

=

581

Acreditive

Viramente interne

5000

5000

5121

5000

5000

5000

5000

15000

15000

15000

15000

10000

10000

6500

6500

8800

8800

Se deschide un acreditiv in valoare de 7000 RONI. 19

581

=

Viramente interne

Conturi la banci in lei

Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul de disponibil in acreditivul deschis. 20

401

5411

=

” Furnizori”

Acreditive

Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de 5000 RONI 21

2111

=

Terenuri

404 Furnizori de imobilizari

Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA. 22

404

=

Furnizori de imobilizari

5121 ” Conturi la banci in lei”

Se achita terenul cumparat.

23

701

=

Venituri din vanzarea produselor finite

121 Profit sau pierdere

Inchidere conturi venituri 24

121

=

Profit sau pierdere

641 Cheltuieli cu salariile personalului

inchidere conturi cheltuieli 25

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit

=

4411 Impozitul pe profit curent

30

impozitul pe profit 26

4427

4426

=

Taxa pe valoarea adaugata colectata

2400

2400

8800

8000

Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila

Regularizarea TVA 27

121=691

TOTAL RULAJE

23070 0

23070 0

Registrul Cartea Mare

D

1011

C 3.000

4)Rd

1000

Tsd

1000

0 3000

D

1012

Si Rc Tsc

Rd Tsd

C 25.000 1000 1000 26000

0 0

Si (4 Rc Tsc

D

1061

Rd Tsd

C 5.000 0 5.000

0 0

5.000

D Rd Tsd

D Si 5) Rd Tsd Sfd

2000

Sfc

17.000 10000

C Si Rc

121 6500 8800 15300

27.000 11700

263 1.500 1.500 1.500 1.500

Tsc Sfc C

0 0

Rc Tsc

2600

D

1621

Rd Tsd

0 0

D Si Rd Tsd

60.000 60.000 60.000

60.000 269 750 750 750

0 0 750

Si Rc Tsc Sfc

Sfc

C Si (8 Rc Tsc

D Si 19) Rd Tsd

2111

Sfc C

15.000

(5 Rc Tsc

Sfd D Si 9) Rd Tsd

Sfc

Sfd

17.000

C

15.000 15.000 15.000

0 0 0

301

Rc Rc Tsc

C

7000 10.000 10.000 17.000

0 0

31

Rc Tsc

D Si 4) 6) 7) 18) Rd Tsd

401

C 18.000 12.400

2.000 1.900 4.500 5.000 13.400 13.400

Rd Tsd Rc Tsc

17000

Sfd

10) Rd Tsd

4111 7.000 12.400 12.400 12.400 12.400 19.400 12.400

C Si (11 Rc Tsc

Sfd

7.000

D Si 3) 11) Rd Tsd Sfd

D Si 16) Rd Tsd

403 3.500 5.000 5.000 8.500

(9

12.400 30400

D

D Si

0 0

8.500

D Si 13) Rd Tsd

421

C Si (4 (5 (20 Rc Tsc

Rd Tsd

C Si

15.000

Sfc

Sfd

5191 8000 0 15000 0 15.000 0 23000

C Si (3 Rc Tsc

23000

Sfc

D Si 1) 6) 12) Rd Tsd Sfd

5000

5000

5000 5000

5000 5000

C Si (17 (18 Rc Tsc

0

D Si Rd Tsd Sfd

542 2500 0 2000 2.500 2.000 2.500 2.000

C Si (6 Rc Tsc

15.000 15.000 15.000

0 0

Sfc

68250

5411

404

Rd Tsd

Rc Tsc

0

D Si

D Si

D Si 13) Rd Tsd

4.500 6500 6500 11000 11000

5121 3600 2000 15000 750 12400 5000 60000 15000 87.400 22750 91.000 22.750

C Si (7 Rc Tsc

D Si 14) Rd Tsd

C Si (18 Rc Tsc Sfc

425

C

5.000 5.000 5.000

0 0

Rc Tsc

5.000

5311 2500 4000 5000 100 0 5000 0 9.100 5.000 11.600 5000

C Si (13 (14 Rc Tsc

6600

581 5000 5000 10000 10000

5000 5000 10000 10000

C Si (12 (16 Rc Tsc

0

Sfd

500

Sfd

32

D Si

641

Rd Tsd

6500 6.500 6.500

Sfd

0

6500 6500 6500

C Si (6 Rc Tsc

D Si

691

Rd Tsd

8800 8800 8800

Sfc

0

8800 8800 8800

C Si (10 Rc Tsc

33