Les Annales Des Travaux D'inventaire Et de Regulirisation [PDF]

Zitiervorschau

Royaume du Maroc

Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

LES FILIERES

Réalisé par : 

DAOUI ABDELRAHIM



NOUAM YASSINE

 TSGE  TSFC  TCE

SOMMAIRE

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET ........................................................................... 3 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : CORRECTION ............................................................ 5 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : SUJET ........................................................................... 9 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : CORRECTION .......................................................... 11 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : SUJET ....................................................................... 14 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : CORRECTION ........................................................ 17 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : SUJET ....................................................................... 21 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : CORRECTION ........................................................ 24 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : SUJET....................................................................... 28 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : CORRECTION........................................................ 30 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : SUJET....................................................................... 33 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : CORRECTION........................................................ 35 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : SUJET ......................................................................... 38 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : CORRECTION .......................................................... 39 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V2 : CORRECTION .......................................................... 42 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : SUJET ....................................................................... 44 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : CORRECTION ........................................................ 48 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : SUJET ....................................................................... 52 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : CORRECTION ........................................................ 56 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : SUJET....................................................................... 60 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : CORRECTION........................................................ 62 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : SUJET....................................................................... 65 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : CORRECTION........................................................ 67

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

2

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE L’entreprise FATIH vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant, en vous référant aux informations ci-dessous : A. LES AMORTISSEMENTS Eléments Constructions Matériel de transport A Matériel de transport B Mobilier de bureau Matériel informatique

Valeur d’entrée 500000 210000 ? ? 75000

DUREE DE VIE OU TAUX ? ? 5 ans 5 ans 20%

CUMUL D AMORTS 95000 199500 ? 18000 ?

VNA ? ? 48600 ? 3750

Informations complémentaires : 

Matériel de transport B a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon le mode dégressif.



Le mobilier de bureau a été acquis le 01/04/2016.



Le reste des immobilisations est acquis à la date de création de l’entreprise et est amortissable linéairement.

B. LES PROVISIONS a) État des clients douteux au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Provisions 2016 9000

Règlements 2010

X

Créances TTC 14400

Y

16000

5500

2200

Z

23400

Clients

Soldes

Observations Clients insolvables L’entreprise compte récupérer 10% du solde On pense perdre 35% de la somme due

b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Cession Prix Cours unitaire 31/12/2016 Nombre Prix unitaire 1200 150 142 1000 195 190 500 199 Avis de crédit : commission 135 MAD HT (TAUX DE TVA 10%)

Titre TP TVP

Quantité

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

Cours 31/12/2017 170 187

3

C. REGULARISATIONS DES CHARGES ET PRODUITS 

La quittance d’électricité pour le mois de décembre 2017 sera payée en janvier 2018 :1300 MAD



Une facture d’un entrepreneur pour des travaux d’entretien nous parviendra en janvier 2018, ses travaux ont été réalisés et frais s’élèvent a 6700 MAD



Un client nous adresse le 28/12/2017 une réclamation au sujet d’une livraison .Le rabais qui lui sera accordé en janvier 2018 s’élèvera à 700 MAD



Des marchandises relatives à la facture n° 321 de la valeur 4800 MAD n’ont pas été reçues au 31/12/2017

Travail demandé : 1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points. Reproduisez et complétez le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie) 7 points 2) Enregistrez au journal les dotations relatives à l’exercice 2017 ? 2 points 3) Complétez le tableau des créances et passez les écritures nécessaires ? 5 points 4) Présenter le tableau des titres et passez les écritures nécessaires ? 5 points 5) Régularisez les charges et les produits ? et passez les écritures nécessaires ? 3 points

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4

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

1. la date de création de l’entreprise 

Calcul par les mois : N Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements V N A=75 000-(75 000 * 20% * N/1200) 3750=75 000-(15 000 * N/1200) N = (71250 * 1200)/15 000 = 55 mois. Date de création est le 01/04/2012.



Calcul par les années : D Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements V N A=75 000-(75 000 * 20% x D) 3750=75 000-15 000 D D =71 250/15 000 = 4,75ans = 4 ans et 9 mois. Date de création est le 01/04/2012.

2. le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie)  Constructions LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois) Le taux contant = 95000 * 1200/500000 * 55 = 4%  Matériel de transport « A » LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois) Le taux contant = 199500 *1200/210000 * 55 = 20%  Matériel de transport « B » VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS

Période

VNA D

2015 3M 2016

VO 0,9 VO

TAUX APP 40% 40%

DOT

AMORT

VNA F

0,1 VO 0,36 VO

0,1 VO 0,46 VO

0,9 VO 0,54 VO

TAUC C 20% 21,05%

TAUX D 40% 40%

0,54 VO = 48600 MAD Donc : VO (Matériel de transport B) = 48600 /0,54 = 90000 MAD HT

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

5

 Mobilier de bureau VE HT = CUMUL AMORTISSEMENTS*1200/TAUX*N (mois) VE HT =18000*1200/20*21 = 20%

 Matériel informatique CUMUL AMORTISSEMENTS(N) = VE HT * TAUX CONTANT * N/1200 CUMUL AMORTISSEMENTS(N) = 75000*20*55 /1200 = 71250 MAD Valeur d’origine

Durée de vie/ taux

Cumul d’Amortis

VNA

Constructions

500000

4%

95000

405000

Matériel de transport « A » Matériel de transport « B » Mobilier de bureau

210000 90000 120000

20% 5 ans 5 ans

199500 41400 18000

10500 48600 102000

Matériel informatique

75000

20 %

71250

3750

Eléments

Enregistrez au journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016 31/12/2017 6193 28321 2834 28351 28355

DEA des immobilisations corporelles Amortissements des constructions Amortissements du mat de transport Amortissements du mobilier de bureau Amortissements du mat informatique Constatation des dotations 2017

122150

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

20000 74400 24000 3750

6

3. le tableau des créances et passez les écritures nécessaires  Le journal : voir le tableau des créances 31/12/2017 3942 7196

6182 4456 3424 6196 3942 3424 3421 6196 3942



PPD des clients

9000

Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant Annulation de la provision 2016 : X créances irrécouvrables TVA due Clients douteux ou litigieux Client insolvable : X DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des CCR Ajustement à la hausse de la provision : Y Clients douteux ou litigieux Clients Reclassement : Z DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des CCR Constatation de la provision : Z

9000

12000 2400 14400 4850 4850 23400 23400 6825 6825

Le tableau des créances

Clts X Y Z

Créances TTC 14400 16000 23400

Provision 2016

Encaissemen t 2016

9000 5500 -

2200 -

Solde TTC 14400 13800 23400

HT 12000 11500 19500

Provisio n 2017 10350 6825

Ajustement D 4850 6825

R 9000 -

4. le tableau des titres et enregistrez au journal

TITRES

TP TVP NC TVP C

N 1200 500 500

PU 150 195 195

Cours au 2019 142 190 190

Provision 2016 9600 2500 2500

Cours au 2017 250 187 187

Provision 2017 4000 -

Ajustement PC 199

D

R

1500 -

9600 2500

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7

Journal 31/12/2017 2951 7392 6196 3950 5141 6147 34552 350 7385 3950 7196

PPD des TP Reprises sur provisions pour dépréciation des IF Annulation de la provision sur les TP DEP pour dépréciation de l’actif circulant PPD des TVP Ajustement à la hausse de la provision /TVP non cédés Banque Services bancaires Etat TVA TVP (500 x 195) Produits nets sur cession de TVP (199 -195) x 500 Cession des TVP PPD des TVP Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP Annulation de la provision /TVP cédés

9 600 9 600 1 500 1500 99 351,50 135,00 13,50 97 500 2 000 2 500 2 500

5. Comptabilisation des écritures de régularisation

6125 4417 4487 6133 4487 7119 4427 3491 6111

31/12/2017 Achats non stockés de mat et fournitures Fournisseurs factures non parvenus OU Dettes rattachées aux autres créanciers Entretien et réparation Dettes rattachées aux autres créanciers RRR accordés par l’entreprise RRR à accorder avoir à établir Charges constatées d’avance Achats de marchandises

1300 1300 6100 6100 700 700 4800

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

4800

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EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

L’entreprise ARRAYANE vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant, en vous référant aux informations ci-dessous A. LES AMORTISSEMENTS Eléments Constructions Mobilier de bureau Matériel informatique Camionnette C1 Camionnette C2

Valeur d’entrée 750000 ? 112500 315000 ?

DUREE DE VIE OU TAUX ? 5 ans 20% ? 5 ans

CUMUL D AMORTS 142500 27000 ? 299250 ?

VNA ? ? 5625 ? 72900

Informations complémentaires : 

Camionnette C2 a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon le mode

dégressif. 

Le mobilier de bureau a été acquis le 01/04/2016.



Le reste des immobilisations est acquis à la date de création de l’entreprise et est amortissable linéairement.

B. LES PROVISIONS a) État des clients douteux au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Provisions 2016 4500

Règlements 2010

X

Créances TTC 7200

Y

8000

2750

1100

Z

11700

Clients

Soldes

Observations Clients insolvables L’entreprise compte récupérer 20% du solde On pense perdre 65% de la somme due

b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Cession Prix Cours unitaire 31/12/2016 Nombre Prix unitaire 600 1500 1420 500 225 205 250 199 Avis de crédit : commission 75 MAD HT (TAUX DE TVA 10%)

Titre TP TVP

Quantité

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

Cours 31/12/2017 1600 202

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C. REGULARISATIONS DES CHARGES ET PRODUITS a. La prime d’assurance du matériel de l’entreprise : 13200 MAD payée le 01/09/2017 concerne la période allant du 01/09/2017 au 31/08/2018. b. Les charges restant à payer comprennent : 

Les redevances téléphoniques de novembre et décembre : 1300 MAD



La consommation d’électricité de décembre : 1000 MAD

c. Le 27/12/2017, une facture de vente de marchandises de 2856 MAD (dont 476 MAD de TVA) a été comptabilisée .la livraison n’est pas encore effectuée d. L’entreprise a droit à une ristourne de 1200 MAD sur achat l’avoir correspondant sera reçu début janvier 2018.

Travail demandé : 1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points Reproduisez et complétez le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie) 7 points 2) Enregistrez au journal les dotations relatives à l’exercice 2017 ? 2 points 3) Complétez le tableau des créances et passez les écritures nécessaires ? 5 points 4) Présenter le tableau des titres et passez les écritures nécessaires ? 5 points 5) Régularisez les charges et les produits ? et passez les écritures nécessaires ? 3 points

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

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EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE 1. la date de création de l’entreprise  Calcul par les mois : N Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements VNA=112500-(112500*20%*N/1200) 5625=112500-(22500*N/1200) N = (106875*1200)/22500 = 55 mois. Date de création est le 01/04/2012.  Calcul par les années : D Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements VNA=112500-(112500*20%*D) 5625=112500-25000 D D =106875/22500 = 4,75ans = 4 ans et 9 mois. Date de création est le 01/04/2012. 2. le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie)  Constructions LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois)

Le taux contant = 142500*1200/750000*55 = 4%  Matériel de transport « A » LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois)

Le taux contant = 299250*1200/315000*55 = 20%  Matériel de transport « B » VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS VNA 2017 = VE HT – (VE HT*TAUX Période

VNA D

2015 3M 2016

VO 0,9 VO

 

TAUX APP 40% 40%

DOT

AMORT

VNA F

0,1 VO 0,36 VO

0,1 VO 0,46 VO

0,9 VO 0,54 VO

TAUC C 20% 21,05%

TAUX D 40% 40%

0,54 VO = 72900 MAD Donc : (VO Matériel de transport B) = 72900 /0,54 = 135000 MAD HT

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

11



Le tableau des amortissements Valeur d’entrée 750000 180000 112500 315000 135000

Eléments Constructions Matériel de bureau Matériel informatique Camionnette « C1 » Camionnette « C2 »

Durée de vie et taux 04 % 5 ans 20 % 20 % 5 ans

Cumul d’amortissements 142500 27000 106875 299250 62100

VNA 607500 153000 5625 15750 72900

3. Journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016

6193 28321 2834 28351 28355

31/12/2017 DEA des immobilisations corporelles Amortissements des constructions Amortissements du mat de transport Amortissements du matériel de bureau Amortissements du mat informatique Constatation des dotations 2017

101955 30000 30330 36000 5625

4. Tableau des créances Clients X Y Z

Créances Provision Encaissement TTC 2016 2016 7200 8000 11700



4500 2750 -

1100 -

Solde TTC HT 7200 6000 6900 5750 11700 9750

Provision 2017 4600,50 6337,50

Ajustement D R 4500 1850 6337,50 -

Journal 31/12/2017

3942 7196 6182 4456 3424 6196 3942 3424 3421 6196 3942

PPD des clients Reprises sur provisions dépréciation de l’actif circulant Annulation de la provision 2016 : X Créances irrécouvrables TVA due Clients douteux ou litigieux Client X insolvable DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients Ajustement à la hausse de la provision : Y Clients douteux ou litigieux Clients : Z Reclassement : client Z DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients Constatation de la provision : Z

4 500 4 500 6 000 1 200 7 200 1 850 1 850 11700 11700 6 337,5

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

6 337,5

12

5. Tableau des titres

TITRES TP TVP NC TVP C

Q

PU

600 250 250



1500 225 225

Cours au 2016

Provisi on 2016

Cours au 2017

Provision 2017

Prix de cession

1420 205 205

48 000 5 000 5 000

2 500 202 202

5 750 -

199

Ajustement D 750 -

R 48 000 5000

Journal 31/12/2017

2951 7392 6196 3950 5141 6385 6147 34552 350 3950 7196

PPD des TP Reprises sur provisions pour dépréciation des IF Annulation de la provision sur les TP DEP pour dépréciation de l’actif circulant PPD des TVP Ajustement à la hausse de la prov/TVP non cédés Banque (250*199) Charges nettes sur cession de TVP Services bancaires Etat TVA récup/charges TVP Cession des TVP PPD des TVP Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP Annulation de la provision/TVP cédés

48000 48000 750 750 49667,50 6500,00 75,00 7,50 56 250 5000 5000

6. Régularisation des charges 31/12/2017 3491 6134 61251 61455 4417 4487 7111 4491 3417 6119

Charges constatées d’avance

8800 Prime d’assurance

(13200 x 08/12) Achats non stockés de mat et fournitures Frais de téléphone Fournisseurs factures non parvenues Dettes rattachées aux autres créanciers Ventes de marchandises Produits constatés d’avance RRR à Obtenir RRR Obtenus

8800 1000 1300 1000 1300 2380 2 380 1200

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

1200

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EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise CERAM : N° des comptes 1481 2111 2340 2351 28111 2834 28351 3111 3911

Intitulés des comptes

SD

Emprunt auprès des Ets de crédit Frais de constitution Matériel de transport Matériel de bureau Amortissements des frais de constitution Amortissements du matériel de transport Amortissements du matériel de bureau Stocks de marchandises Provisions pour dépréciation des marchandises

SC 100000

50000 A déterminer 136000 37500 161000 40800 522000 33000

A. LES AMORTISSEMENTS : a) Les frais de constitution engagés à la création de l’Entreprise et amortis sur 4ans b) Le matériel de transport a une durée de 5ans et comprend :  La voiture C4 acquise à la création de l’entreprise pour 100 000 MAD.  La voiture Renault Express acquise le 01/07/2009 pour 110 000 MAD.  Une camionnette Berliet acquise le 01/01/2010 est cédée pour sa VNA le 30/09/2012. Seule la cession a été enregistrée. c) Le matériel de bureau amorti au taux de 10% n’a connu aucune modification depuis la création de l’entreprise. Travail à faire : 1. 2. 3. 4.

Déterminer la date de création de l’entreprise. (1pts) Calculer la valeur d’entrée de la camionnette (1pts) et du matériel de transport (1pts) Calculer et enregistrer au journal les dotations aux amortissements.(8pts) Régulariser la cession. (1pts)

B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT : Titres CTM TOTAL

Situation Nombre Prix d'achat 200 200 120 520

Provisions 31/12/2011 2400

Cession au cours 2012 Nombre Prix de cession 100 220 -

Cours au 31/12/2012 185 530

La vente a eu lieu par l’intermédiaire de la banque. Service bancaire TTC 217,80 MAD, (TVA 10%). Aucune écriture n’a été passée.

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

14

Travail à faire : Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012. (4pts) C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU 31/12/12 : Clients

Créances TTC (20%)

Provisions 2011

Règlement 2012

A B C D

25200 30960 33600 18600

7380 7580 -

6600 24000 -

Observations Porter la provision à 60% du solde Pour solde Perte probable 50% Insolvable (créance non courante)

Travail à faire : Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012.(4pts) D. LES AUTRES REGULARISATIONS : On constate à l’inventaire le 31/12/12 les faits suivants :    

L’entreprise doit à un client une ristourne de 1850 MAD au titre de l’exercice 2012. L’avoir correspondant n’est pas encore établi. L’entreprise avait lancé au cours de 2011 des travaux d’aménagement. Le coût de l’opération a été estimé à 54000 MAD ; étalés sur trois exercices. L’entreprise a livré des marchandises à un client, mais la facture n’est pas encore établie ; montant brut 10500 MAD remise 5%. Résultat de l’inventaire extra comptable : Stocks de marchandises 380000 MAD, dépréciation 10%.

Travail à faire : Passer les écritures de régularisation. (4pts)

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

15

E. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT : Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise CERAM se présente ainsi : DEBIT Libellés

Dates 01/12 Solde à nouveau 06/12

Remise LC encaissement

N°25

16/12 Versement d'espèces 21/12 Coupons/TVP TOTAL

Montants 11 250,00 pour 12 310,00 5 150,00 4 055,00 32 765,00

CREDIT Dates Libellés 02/12 Emission chèque N°17

Montants 873,50

08/12 Emission chèque N°17

2 062,50

19/12 Emission chèque N°17 30/12 Emission chèque N°17 31/12 Solde débiteur TOTAL

3 275,00 6 554,00 20 000,00 32 765,00

Le relevé bancaire reçu de la banque à la même date se présente comme suit : Dates 01/12 05/12 09/12 09/12 16/12 20/12 23/12 31/12 31/12 31/12 TOTAUX

Libellés Solde à nouveau Chèque N°17 Chèque N°18 Encaissement traite N°25 (Net) Versement d'espèces Chèque N°19 Coupons sur titres et valeurs de placement Domiciliation échue Frais de tenue de compte Solde Créditeurs

DEBIT

CREDIT 11 250,00

873,50 2 062,50 12 260,50 5 150,00 3 275,00 4 055,00 3 050,00 44,00 23 410,50 32 715,50

32 715,50

Travail à faire : 1- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012.(4pts) 2- Passer au journal de l’entreprise CERAM, les écritures nécessaires.(4pts)

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

16

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A. LES AMORTISSEMENT : 1. Date de création VE HT *TAUX * N/1200 =  AMORTISSEMENTS N =  AMORTISSEMENTS* 1200 / (VE HT *TAUX) N = 40800 * 1200 / (136000 * 10) N = 36 MOIS Donc la date de création est le 01/01/2099 2. Valeur d’entrée de la camionnette VE HT (MT) = VE HT (C4) + VE HT (R) + VE HT (CAM) VE HT (CM) = VE HT (MT) - VE HT (R) + VE HT (C4) VE HT (CM) = 325000 - 100000 + 110000 VE HT (CM) = 115000 MAD 3. Calcul des dotations 

Frais de constitution

Dotation (Frais de constitution)= 50000 x 25 % = 12500 MAD 

Matériel de transport

Dotation(C 4) = 100 000 x 20 % = 20000 MAD Dotation (Renault) = 110 000 x 20 % = 22000 MAD Dotation (Camionnette) = 115000 x 20 % x 9/12 = 17250 MAD 

Matériel de bureau

Dotation (Matériel de bureau) =136 000 x 10 % = 13 600 MAD

31/12/2012 6191 6193 2811 2834 28355

DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel du transport  Amortissement du Matériel de Bureau Dotations 2012

12500 72850

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

12000 58250 13600

17

4. Régularisation de cession VNA(Camionnette) = 115000 – (46000 + 17250) = 51750 MAD 31/12/2017 2834 6513 2340

Amortissement du Matériel du transport VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel du transport Sortie

63250 51750 115000

B. TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 31/12/2012 5141 6147 34552 7514 7385

Banque Service bancaire Etat tva récupérable sur charge TVP Pdt net /cession des TVP Cession des TVP 31/12/2012

6394 3950

DAP PD des TVP

21782,20 198,00 19,80 20000 2000

1500 PPD des TVP

15500

DOTATIONS

31/12/2012 3950 7394

PPD des TVP

2400 Reprise sur PPD TVP

2400

ANNULATION

C. LES CREANCES 31/12/2012 61964 3942

DEP PD des créances d’AC

15260 PPD des CCR

15260

Dotations 31/12/2012 3942 7196

PPD des CCR

7580 Reprises sur PPD d’AC

7580

Reprises 31/12/2012 3434 3421

Clients douteux et litigieux

33600 Clients

33600

Reclassement des clients 6585 4455 3424

31/12/2012 Créances devenues irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux Pertes

15500 3100

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

18600

18

D. LES AUTRES REGULIRISATIONS 31/12/2012 3491 61254

Charges constatées d’avance Achats de fournitures de bureau

1500 1500

31/12/2012 63111 4493

Intérêts des emprunts

11000 Intérêts courus et non échus à payer

11000

31/12/2012 7119 4427

6195 1555

34271 7111

RRR A

1850 RRR à accorder avoir à établir

31/12/2012 DEP pour risques et charges Provision pour Charges à répartir sur plusieurs exercices 31/12/2012 Clients factures à établir Ventes de marchandises

1850

18000 1800

9975 9975

31/12/2012 6114 3111

Variation de stocks

522000 Marchandises

522000

31/12/2012 3111 6114

6196 39111

Marchandises

480000 Variation de stocks

31/12/2012 DEP pour dépréciation des stocks Provision pour dépréciation des Marchandises

480000

15000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

15000

19

E. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT 1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. (4 pts) Comptabilité de l'Ese Libellés Débit Solde au 01/12/2012 20000,00 Commission/Traite N°25 Domiciliation échue Frais de tenue de compte Solde débiteur rectifié Total

20000,00

Crédit 49,50 3050,00 44.00 16856,50 20000,00

Comptabilité de la banque Libellés Débit Crédit Solde au 01/12/2012 23410,50 Chèque N°20 6554,00

Solde Créditeur rectifié Total

16856,50 23410,50

23410,50

2. Passer au journal de l'entreprise " CERAM ", les écritures nécessaires. (2 pts) 31/12/2012 4413 61472 61473 5141

Frs, Effets à payer Frais sur effets de commerce Frais et commissions et Services bancaires Banque

3050,00 49,50 44,00

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

3143,50

20

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise SAADA : N° des comptes 2111 2321 2351 28111 2834 28351 3111 3911

Intitulés des comptes Frais de constitution Bâtiments Matériel et outillage Amortissements des frais de constitution Amortissements des bâtiments Amortissements du matériel et outillage Stocks de marchandises Provisions pour dépréciation des marchandises

SD

SC

???? 1460000 510000 62660 87400 ???? 300000 50000

Vous disposez en plus des informations suivantes : A. LES IMMOBILISATIONS : a. Les frais de constitution engagés début 2008 et ont une durée de vie de 5 ans. b. Les constructions sont amorties au taux de 2% et comprennent : Bâtiment A pour 620000 MAD acquis le 1/01/2008 Bâtiment B pour 840000 MAD acquis le 1/10/2009 c. Le matériel et outillage sont amortissables sur 10 ans et comprennent : 

Matériel A acquise le 1/10/2008 pour 250000 MAD, cédé le 30/09/2012 pour 110 000 à crédit (Aucune écriture n’est enregistrée)



Matériel B acquise 2 ans après le matériel A pour 160000 MAD.



Matériel C acquis le 2/1/2012.

Travail à faire : 1. Déterminer la valeur d’entrée des frais de constitution, la valeur d’entrée du matériel C et le cumul d’amortissement du matériel et outillage. (3 points) 2. Calculer et Enregistrer au journal les dotations aux amortissements. (6 points) 3. Régulariser la cession (2 points)

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

21

B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT : Situation au 31/12/11 Titres

Cession au 30/12/12 Nombre

Prix cessions

Cours au 31/12/12

-

200

210

180

4 800

-

-

490

Provisions Nombre

Prix achat

CTM

400

200

TOTAL

240

520

La vente a eu lieu par l’intermédiaire de la banque. Service bancaire TTC 462 MAD, (TVA 10%). Aucune écriture n’a été passée. Travail à faire : 1. Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012. (5 points) C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU 31/12/12 : Clients E F G

Créances TTC (20%) 12 600 15 480 9 300

Provisions 2011 3 690 3 790 -

Règlement Observation 2012 6 600 Porter la provision à 60% du solde 12 000 Pour solde Insolvable (Créance non courante)

Travail à faire : 1. Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012.(4 point) D. LES AUTRES REGULARISATIONS : On constate à l’inventaire le 31/12/2012 les frais suivants : 

N’ont pas été consommés 500 MAD des timbres fiscaux ;



Le compte Emprunt présente un solde créditeur de 100000 MAD, il correspond à un crédit contracté le 1/2/2012 au taux de 12%, Le 1er remboursement sera effectué le 31/01/2013.



Un frs a promis à l’entreprise une ristourne de 1850 MAD au titre de l’exercice 2012. L’avoir correspondant n’est pas encore reçu.



Des marchandises ont été réceptionnées, mais la facture correspondante n’est pas encore parvenue montant 10500 %AD.



Résultat de l’inventaire extra comptable : Stocks de marchandises 380000 MAD, dépréciation 12%.

Travail à faire :

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

22

1. Passer les écritures de régularisation. (5 points) E. L’état de rapprochement : Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise SAADA se présente ainsi : DEBIT Dates

CREDIT

Libellés

Montants

Dates

Libellés

Montants

01/12

Solde à nouveau

40000

03/12

Chèque n°309 à Tarik

1400

15/12

Versement d’espèces

20000

06/12

Chèque n° 310 à Tazi

8000

20/12

Remise d’effet à l’escompte

5600

22/12

Achat de titres

20000

28/12

Versement d’espèces

15000

31/12

Solde Débiteur

51200

TOTAL

80600

TOTAL

80600

Le relevé bancaire à la même date se présente comme suit : DATES 01/12 03/12 08/12 15/12 22/12 23/12 24/12 26/12 31/12

LIBELLES Solde à nouveau Chèque n°309 Chèque n°310 Versement d’espèces Bordereau de remise : Net Achat de titres Frais d’achat de titres Quittance d’électricité Solde Créditeur TOTAUX

DABIT

CREDIT

14000 8000 20000 200 1350 22000 65550

40000 20000 5550 65550

Travail à faire : 1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. (3 pts) 2. Passer au journal de l’entreprise SAADA, les écritures nécessaires. (2 pts)

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

23

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A. LES AMORTISSEMENT : 1. Calculs des inconnus a) Valeur d’entrée des frais de constitution VE HT * TAUX * N /1200 =  AMORTISSEMENTS VE HT = 62660 * 1200 /20 *48 Donc : VE HT = 78325 MAD b) Valeur d’entrée du matériel C  VE HT (MO) = VE HT (MOA) + VE HT (MOB) + VE HT (MOC)  VE HT (MOC) = VE HT (MO) - VE HT (MOA) + VE HT (MOB)  VE HT (MOC) = 510000 - 250000 - 160000 Donc : VE HT (C) = 100000 MAD c) VE HT *TAUX * N/1200 =  AMORTISSEMENTS  D’Amortissements du matériel et outillage = (250000 *39 * 10%/1200) + (160000 * 15 * 10%/1200) Donc :  d’Amortissements du matériel et outillage = 101250 MAD 2. Calcul des dotations :  Frais de constitution Dotation (Frais de constitution)= 78325 x 20 % = 15665 MAD  Matériel et outillage Dotation(MOA) = 250000 * 20 * 9/1200 = 18750 MAD Dotation (MOB) = 160 000 * 10 % = 16000 MAD Dotation (MOC) = 100000 * 10 % = 16000 MAD Dotation (MOC) =44750  Construction Dotation (Bâtiment A) =620000 x 2 % = 12400 MAD Dotation (Bâtiments B) =840000 x 2 % = 16800 MAD Dotation (Bâtiments A et B) = 12 400 + 16 800 = 29200 MAD

31/12/2012

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

24

DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel et outillage  Amortissement des constructions Dotations 2012

6191 6193 2811 2834 28355

15665 73950 15665 44750 29200

3. Régularisation de cession VNA(MOA) = 250000 – (81250) = 168750 MAD 31/12/2012

Créances sur cession d’immobilisations PC des immobilisations corporelles Etat tva facturée Cession

3481 7513

132000 110000 22000

31/12/2012

2834 6513 2340

Amortissement du Matériel du transport VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel et outillage Sortie

81250 168750 25000

A. TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 31/12/2012 5141 6147 34552 7514 7385

Banque Service bancaire Etat tva récupérable sur charge TVP Pdt net /cession des TVP Cession des TVP 31/12/2012

41538 420 42

6394 3950

DAP PD des TVP

4000

40000 2000

PPD des TVP

4000

DOTATIONS

31/12/2012 DAP PD des TVP

6394 3950

2400 PPD des TVP

2400

DOTATIONS

 

Provision titres non cédés = (180 – 200) * 200 = 4 000 (CTM) Nouvelle provision 7200. Ancienne provision 4 800 donc Ajustement à la hausse = 2 400 (TOTAL)

B. LES CREANCES

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

25

31/12/2012 3942 7196

PPD des CCR

7480 Reprises sur PPD d’AC

7480

Reprises 6585 4455 3421

31/12/2012 Créances devenues irrécouvrables Etat tva facturée Clients G Pertes

7750 1550 9300

Anciennes Provisions : 3 690 + 3 790 = 7 480 à annuler Client (E) : [(12 600 – 6 600)/ 1,2] x 60 % = 3 000 à Constater Client G : Créance perdue H T = 9 300/1,2 = 7 750 et T V A = 1 550

C. LES AUTRES REGULIRISATIONS 31/12/2012 3491 6145

Charges constatées d’avance Frais postaux

500 500

31/12/2012 63111 4493

3427 6119

Intérêts des emprunts

11000 Intérêts courus et non échus à payer

31/12/2012 RRR à obtenir avoir non encoure reçus RRR obtenus

11000

1850 1850

31/12/2012 6111 4427

Achats de marchandises Fournisseurs factures non parvenue

10500 10500

31/12/2012 6114 3111

Variation de stocks

300000 Marchandises

300000

Annulation SI 31/12/2012 3111 6114

Marchandises

380000 Variation de stocks

380000

Constatation SF 39111 7196

31/12/2012 Provision pour dépréciation des M/ses Reprise sur provision pour dépréciation des stocks

4400 4400

D. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

26

1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. Comptabilité de l'Entreprise Libellés Débit Crédit Solde au 31/12/2012 51200 Commission/Traite

50

Frais d’achat de titres Quittance d’électricité

200 1350

Solde débiteur rectifié

49600

Total

51200

51200

Comptabilité de la banque Libellés Débit Crédit Solde au 31/12/2012 22000 Rectification Chèque 12600 n° 309 Versement espèces 15000 Solde Créditeur rectifié Total

49 600 49600

49600

2. Passer au journal de l'entreprise SAADA, les écritures nécessaires. 31/12/2012 6125 61472 61471 5141

Achats non stockés de matières et fournitures Frais sur effets de commerce Frais d’achat et de vente des titres Banque

1350 50 200

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

1600

27

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A l’inventaire le chef comptable de BISCUTTEC vous remet les renseignements suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/17 N° des comptes 2111 2340 2355 28111 2834 28355

Soldes débiteurs 60000 500000

Nom des comptes Frais de constitution Matériel de transport Matériel informatique Amortissement des frais de constitution

Soldes créditeurs

25000 48000 ?

Amortissement du matériel de transport Amortissement du matériel informatique

7000

B. INFORMATIONS SUR LES IMMOBILISATIONS

Frais de constitution

VO 60000

Date d’entrée 1/02/2013

Taux 20%

Mode d’amortissement Constant

Matériel de transport - Toyota - Seat

300000 200000

01/04/15 16/04/14

20%

Constant

Matériel informatique - Caméra - Ordinateur

15000 10000

01/01/17 ?

20%

Dégressif Constant

Immobilisation

La voiture Seat a été cédée le 14/9/17 pour 120000 MAD contre chèque bancaire n° AK45787, Aucune écriture n’a été passée le jour de la cession. C. ETAT DES CLIENTS DOUTEUX AU 31/12/2017 Créance TTC au 2016

Provision au 2016

Règlement en 2017

SAID

120000

15000

42000

On espère récupérer 30% du solde

LAYT

60000

40%

15000

La perte probable est de 25% du solde

FAHD

180000

25%

45000

Totalement insolvable

SAMIR

70000

6000

22000

La perte probable est de 40% du solde

OMAR

35000

0

17000

La perte probable est de 30% du solde

SAFAE

60000

0

12000

Règlement pour solde

Client

Observations en 2017

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

28

D. AUTRES REGULARISATIONS : a. Intérêt d’un emprunt de 150000 MAD contracté le 01/10/2017, et à rembourser le 30/09/2018 majoré des intérêts au taux de 6%. b. Facture d’eau potable de décembre 2017 estimée à 6000 MAD HT, TVA 7%, payable en fin janvier 2018. c. Le loyer d’un magasin loué à un particulier a été encaissé le 01/12/2017, pour la période du 01/12/2017 au 31/05/2018 pour un montant de 12000 MAD. d. L’entreprise n’a pas reçu la facture de transport du mois de décembre 2017 d’un montant de 5300 MAD HT, (TVA 14%). Travail demandé : 1.

Calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport au 31/12/16. 1pt

2.

Déterminer la date d’entrée de l’ordinateur. 1pt

3.

Calculer les différentes dotations aux amortissements de l’année 2017. 3pts

4.

Présenter le plan d’amortissement dégressif de la caméra. 2,5pts

5.

Passer au journal les dotations aux amortissements de l’année 2017. 2,5pts

6.

Passer au journal les écritures de cession de la voiture Seat. 2pts

7.

Tracer l’état des créances douteuses de l’entreprise. 3pts

8.

Passer au journal les dotations aux provisions de l’année 2017. 8pts

9.

Passer au journal les écritures de régularisation de l’année 2017. 7pts

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

29

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE 1. Cumul amortissement du Matériel du Transport au 31/12/16  Cumul amortissement du MA = (300000*0,2*21/1200) + (200000*0,2*33/1200)=195000 MAD 2. La date d’entrée de l’ordinateur  Cumul amortissement Matériel informatique au 31/12/15 = (10000 * 0,2 * N /1200) = 7000 MAD N=42 mois. La date d’entrée de l’ordinateur est le 01/07/2012. 3. Les dotations au 31/12/2017  Dotation des frais de constitution au 31/12/17 = 60000*0,2=12000 MAD  Dotation Matériel du Transport au 31/12/17 = (300000*0,2) + (200000*0,2*9/1200) = 90000 MAD  Dotation Matériel informatique au 31/12/17 = (15000*0,4) + (10000*0,2) = 8000 MAD 4. Le plan d’amortissement dégressif Période 2017 2018 2019 2020 2021

VNA D 15000 12000 7200 4920 2460

TAUX APP 40% 40% 40% 50% 100%

DOT

AMORT

VNA F

3000 4800 2880 2460 2469

3000 7800 10680 13140 15000

12000 7200 4920 2460 0

TAUC C 20% 25% 33,33% 50% 100%

TAUX D 40% 40% 40% 40% 40%

5. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2016 (3pts) 31/12/2017 6191 6193 2811 2834 28355

DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel du transport Amortissement du Matériel Informatique Dotations 2016

12000 98000 12000 90000 80000

31/12/2017 2811 2111

Amortissement des frais de constitution frais de constitution

60000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

60000

30

6. Les écritures de cession. (3pts) 14/09/2017

5141 7513 4455

Banque Produits de Cession des Immob corporelles Etat TVA facturée

144000 120000 24000

31/12/2017

2834 6513 2340

Amortissement du Matériel du transport VNA des immobs corporelles cédées Matériel du transport Amortissements = (200.000*0,2*36/1200)

120000 80000 200000

7. L’état des créances. (4pts)

SAID

Provision 2016 2017 15000 45500

LAYT

20000

9375

-

10625

-

-

FAHD

37500

-

-

37500

112500

22500

SAMIR

6000

16000

10000

-

-

-

OMAR

-

4500

4500

-

-

-

SAFAE

-

-

-

-

40000

8000

Client

Régularisation DOT REP 30500 -

Perte Perte HT TVA -

8. Les écritures comptables (4pts) 14/09/2017 61964 3942

DEP PD des créances d’AC

45000 PPD des CCR

45000

SAID SAMIR OMAR 31/12/2017 3942 7196

PPD des CCR

48150 Reprises sur PPD d’AC

48150

LAYT FAHD 6182 4455 3424

31/12/2017 Perte sur créances irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux FAHD

112500 22500

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

135000

31

9. Les écritures de régularisation 14/09/2017 6311 34552 4493

Intérêts des emprunts et dettes Etat tva récupérable sur charges Intérêts courus et non échus

2250 225

2475

31/12/2017 6125 345527 4417

Achats non stockés de matières et fournitures Etat tva récupérables sur charge Fournisseurs facture non parvenus

6000 420 6420

14/09/2017 71271 4491

Locations diverses reçues Produits constatés d’avance

10000 10000

31/12/2017 6142 345527 4417

Transport Etat tva récupérable sur charges Fournisseurs facture non parvenus

5300 1060

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

6360

32

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A l’inventaire le chef comptable de DEL DOLCE vous remet les renseignements suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/17 N° des comptes 2111 2340 2355 28111 2834

Frais de constitution Matériel de transport Matériel informatique Amortissement des frais de constitution Amortissement du matériel de transport

28355

Amortissement du matériel informatique

Soldes débiteurs 60.000 300.000 45.000

Nom des comptes

Soldes créditeurs

36.000 ? 10.500

B. INFORMATIONS SUR LES IMMOBILISATIONS VO

Date d’entrée

Taux

Mode d’amortissement

60.000

1/02/2014

20%

Constant

200.000 100.000

01/10/15 16/01/16

20%

Constant

10.000 30.000

01/10/17 ?

20%

Dégressif Constant

Immobilisation Frais de constitution Matériel de transport - Toyota - Ford Matériel informatique - Caméra - Ordinateur

La voiture Ford a été cédée le 14/3/17 pour 85.000 MAD contre chèque bancaire n° ak45787, Aucune écriture n’a été passée le jour de la cession. C. ETAT DES TITRES AU 31/12/2017 Nature TP Actions BMCE Actions BMCI TVP Actions IAM Actions MEDIACO

Acquisition Quantité PU

Provision en 2016

Cours au 31/12/17

Cession en 2017 Quantité PU

4.000 7.500

120 350

0 20.000

100 380

0 0

0 0

300 450

100 160

400 900

90 185

0 200

0 180

N.B : Les commissions bancaires (HT) sont de 2 MAD par titre cédé. TVA au taux de 10% aucune écriture comptable n’a été constatée lors de la cession.

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

33

D. AUTRES REGULARISATIONS a. L’entreprise a envoyé la facture de vente de marchandises à 100.000 DH (HT) le 26/12/17, les marchandises ne seront livrées au client qu’en janvier 2018. b. On a restitué des marchandises pour 1000 DH (HT), TVA 10%, mais la facture d’avoir ne sera établie qu’en janvier 2018. c. L’entreprise a accordé le 01/07/2017, un prêt de 50.000 DH à un client, taux d’intérêt 8% l’an (HT), les intérêts sont payables en fin de période. d. L’entreprise a reçu une facture de 7000 DH (HT), mais les marchandises ne seront reçues qu’en janvier 2018. Travail demandé : 1. Calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport au 31/12/16. 1pt 2. Déterminer la date d’entrée de l’ordinateur. 1pt 3. Calculer les différentes dotations aux amortissements. 3pts 4. Présenter le plan d’amortissement dégressif de la caméra. 3pts 5. Passer au journal les dotations aux amortissements de l’année 2017. 3pts 6. Passer au journal les écritures de cession de la voiture Ford. 3pts 7. Tracer l’état des titres de l’entreprise. 2pts 8. Passer au journal les dotations aux provisions de l’année 2017. 4pts 9. Passer au journal l’écriture de cession de l’action MEDIACO.2pts 10. Passer au journal les écritures de régularisation de l’année 2017. 8pts

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

34

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

1. Cumul amortissement du Matériel du Transport au 31/12/16  Cumul amortissement du MA = (200000*0,2*15/1200) + (100000*0,2*12/1200)=70000 MAD 2. La date d’entrée de l’ordinateur  Cumul amortissement Matériel informatique au 31/12/16 = (30000 * 0,2 * N /1200) = 10500 MAD N=21 mois. La date d’entrée de l’ordinateur est le 01/04/2014. 3. Les dotations au 31/12/2017  Dotation des frais de constitution au 31/12/17 = 60000 * 0,2=12000 MAD  Dotation Matériel du Transport au 31/12/17 = (200000 * 0,2) + (100000*0,2*3/1200) = 45000 MAD  Dotation Matériel informatique au 31/12/17 = (10000 * 0,4* 3/1200) + (30000 * 0,2) = 7000 MAD 4. Le plan d’amortissement dégressif

Période 2017 2018 2019 2020 2021

VNA D 10000 8000 4800 2880 14400

TAUX APP 40% 40% 40% 50% 100%

DOT

AMORT

VNA F

2000 3200 1920 1440 1440

2000 5200 7120 8560 10000

8000 4800 2880 1440 0

TAUC C 20% 25% 33,33% 50% 100%

TAUX D 40% 40% 40% 40% 40%

5. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2016 (3pts) 31/12/2017 6191 6193 2811 2834 28355

DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel du transport Amortissement du Matériel Informatique Dotations 2016

12000 52000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

12000 45000 7000

35

6. Les écritures de cession. (3pts) 14/09/2017

5141 7513 4455

Banque Produits de Cession des Immob corporelles Etat TVA facturée

102000 85000 17000

31/12/2017

2834 6513 2340

7.

Amortissement du Matériel du transport VNA des immobs corporelles cédées Matériel du transport Amortissements = (100.000*0,2*15/1200)

25000 75000 100000

L’état des titres de l’entreprise. 4pts Actions

BMCE (TP) BMCI (TP) IAM (TVP) MEDIACO (TVP)

Provision 2015 2016 80000 20000 400 3000 900 -

Régularisation DOT REP 80000 20000 2600 900

8. Les dotations aux provisions de l’année 2016. 4pts

31/12/2017 6392 2951

DAP PD des immobilisations financières PPD des TP

80000 80000

BMCE

31/12/2017 2951 7392

PPD des TP

20000 Reprises sur PPD des IF

20000

BMCI

31/12/2017 6394 3950

DAP PD des TVP

2600 PPD des TVP

2600

IAM

31/12/2017 3950 7394

PPD des TVP

900 Reprise sur PPD TVP

900

MEDIACO

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

36

9. l’écriture de cession de l’action MEDIACO. 2pts

31/12/2017 5141 6147 34552 7514 7385

Banque (200*180) - 440 Service bancaire (200*2) Etat tva récupérable sur charge TVP (200*160) Pdt net /cession des TVP Cession des TVP

35560 400 40 32000 4000

10. Les écritures de régularisation de l’année 2016. (8pts) 31/12/2017 7111 4491

Ventes de marchandises Produits constatés d’avance

100000 100000

31/12/2017 3417 6111 34552

Fournisseurs facture non parvenue Achats de m/ses TVA Récupérable sur charge

1200 1000 200

31/12/2017 3493 7381 4455

Intérêt courus et non échus à percevoir Intérêts et produits assimilés Etat tva facturée

2200 2000 2000

31/12/2017 3491 6111

Charges constatés

7000 Achats de marchandises

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

7000

37

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

Au 31/12/2018, l’entreprise HOUSSAINE vous demande d’effectuer les opérations relatives aux : 

AMORTISSEMENT : Date d’entrée

VO

Mode d’amortissement

Constructions

02/01/2016

150.000

Constant sur 25 ans

Mobilier de bureau

03/07/2015

30.000

Constant sur 5 ans

Matériel informatique

02/01/2018

38.000

Dégressif sur 4 ans

Elément

Travail à faire : 1. Calculez les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) 2. Calculez le cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018. (2pts) 3. Comptabilisez l’ensemble des dotations au journal de l’entreprise au 31/12/2018. (2pts) 

PROVISIONS :

La situation des titres de participation est la suivante : Titres TP 1 TP 2

Quantité 100

Prix d’achat 1 200

Cours : 2017 1 201

Cours : 2018 900

150

800

750

790

Travail à faire : 1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau des titres suivant : (4pts) 2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) 

CHARGES ET PRODUITS :

Au 31/12/2018, nous avons constaté les faits suivants :  Des marchandises sont reçues de notre fournisseur, mais la facture correspondante, de 8000 MAD (HT), TVA 20% n’est pas encore parvenue.  Les frais d’assurance annuels 12600 MAD sont payés le 02/08/2018. Travail à faire : Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4ps).

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

38

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A. AMORTISSEMENTS : 1. Les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) Avec calculs des taux  DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200  DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (ans) /100  Constructions : 150000*4% = 6000  Mobilier de bureau : 30000*20% = 6000  Matériel informatique : 38000*37,5% = 14250 2. Cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018 (2pts)  

DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200 Cumul = 30 000*20%*42/1200 = 21 000

3. Comptabilisation des dotations au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 6193 2832 28355 28351

DEA des immobilisations corporelles Amortissement des constructions Amortissement du mobilier de bureau Amortissement du Matériel Informatique Dotations : 2018

26250

6000 6000 14250

B. PROVISIONS : 1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau suivant : (4pts) Titres

Quantité

PU

TP 1 TP 2

100 150

1 200 800

Provision 2017 2018 30 000 7 500 1 500

Ajustement Dotation Reprise 30 000 6 000

2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 6392 2951

DAP pour dépréciation des I F Provision pour dépréciation des TP TP 1

30000 30000

31/12/2018 2951 7392

Provision pour dépréciation des TP Reprise sur Provision pour dépréciation des I F TP 2

6000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

6000

39

C. CHARGES ET PRODUITS : Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4pts). 31/12/2018 6111 34552 4417

Achats de M/ses Etat, TVA récup/charges Frs-factures non parvenues

8000 1600 9 600

31/12/2018 3491 6134

Charges constatées d’avance Primes d’assurances (12 600/12)*7

7350

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

7350

40

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

Au 31/12/2018, l’entreprise ADIL vous demande d’effectuer les opérations relatives aux : A. AMORTISSEMENT : Date d’entrée

VO

Mode d’amortissement

Constructions

02/01/2013

225000

Constant sur 25 ans

Mobilier de bureau

03/07/2014

45000

Constant sur 5 ans

Matériel informatique

02/01/2018

57000

Dégressif sur 5 ans

Elément

Travail à faire : 4. Calculez les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) 5. Calculez le cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018. (2pts) 6. Comptabilisez l’ensemble des dotations au journal de l’entreprise au 31/12/2018. (2pts) B. PROVISIONS : La situation des titres de participation est la suivante : Quantité

Prix d’achat

Cours : 2017

Cours : 2018

TVP 1

180

1 000

995

1 100

TVP 2

220

760

780

750

Titres

Travail à faire : 3. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau des titres suivant : (4pts) 4. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) C. CHARGES ET PRODUITS : Au 31/12/2018, nous avons constaté les faits suivants :  La facture relative à des marchandises sont livrées à un client d’un montant de 12 000 MAD (HT) n’est pas encore établie au 31/12/2018, TVA 20%.  Les frais d’assurance semestriels 7200 MAD payés le 02/08/2018. Travail à faire : Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4ps).

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

41

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A. AMORTISSEMENTS : 1. Les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) Avec calculs des taux  DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200  DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (ans) /100  Constructions : 225000*4% = 9000  Mobilier de bureau : 45000*20% = 9000  Matériel informatique : 57000*40% = 22800 2. Cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018 (2pts)  

DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200 Cumul = 45000*20%*54/1200 = 40500

3. Comptabilisation des dotations au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 6193 2832 28355 28351

DEA des immobilisations corporelles Amortissement des constructions Amortissement du mobilier de bureau Amortissement du Matériel Informatique Dotations : 2018

40800

9000 9000 22800

B. PROVISIONS : 1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau suivant : (4pts) Titres

Quantité

PU

TVP 1 TVP 2

180 220

1 000 760

Provision 2017 2018 900 2200

Ajustement Dotation Reprise 900 2200 -

2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 3950 7394

Provision pour dépréciation des TVP Reprises Provision pour dépréciation des TVP TVP 1

900 900

31/12/2018 6394 3950

Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP Provision pour dépréciation des TVP

2200 2200

TVP 2

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

42

C. CHARGES ET PRODUITS : 1. Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4pts). 31/12/2018 3427 7111 4455

Clients-factures à établir

14400 Ventes de M/ses Etat, TVA facturée

12000 2400

31/12/2018 3491 6134

Charges constatées d’avance

1200 Primes d’assurances

1200

(7200/6)*1

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

43

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

La société marocaine commerciale (SMC) mets à votre disposition au 31/12/2018 : I.

balance par soldes au 31/12/2018 avant inventaire :

N°

COMPTES

2320 2332 2340 2352 2510 2832 2832 2834 28352 2951 3121 3421 3424 34552 3500 3911 3942

II.

SD

Constructions Matériel et outillage Matériel de transport Matériel de bureau Titres de participation Amortissements des constructions Amortissement de matériel et outillage Amortissement du matériel de transport Amortissements du matériel de bureau Provisions pour dépréciation des titres de participation Stocks de m/ses Clients Clients douteux ou litigieux Etat - TVA récupérable sur les charges TVP Provisions pour dépréciation de m/ses Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés

SC

2000000 1850000 650000 307800 150000 600 000 ? ? ? 10 000 425000 1800000 99000 275000 180000 63 750 ?

Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions : Dates d'acquis 02/01/2012

Valeurs d'entrées 2000000

Taux linéaire 5%

Mode d'amorti Linéaire

Machine M1 Machine M2 Machine M3 Matériel de transport Matériel de bureau:

02/01/2012 02/01/2012 22/07/2018 01/07/2015

1000000 807000 43000 650000

12,50% 12,50% 12,50% 20%

Linéaire Linéaire Linéaire Dégressif

MB1 MB2 MB3

02/01/2016 20/01/2017 01/10/2018

278000 22000 7800

20% 20% 20%

Linéaire Linéaire Linéaire

Immobilisations Constructions Matériel et outillage:

Dates de cession

Prix de cession

25/11/2018

14500

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

44

 

(1) : Prix de cession HT du matériel MB2 cédé le 25/11/2018 Le paiement du matériel cédé est prévu fin février 2019 Il est à noter que la société marocaine commerciale n’a pas encore passé les écritures de cession, ni les écritures de régularisation nécessaires.

Travail à faire n°1 : NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 1) Présenter le tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport (3points) 2) Passer au 31/12/2018 toutes les écritures relatives à la cession du matériel MB2 (6points) 3) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe2) au 31/12/2018 (8points) III.

Etat des clients douteux :

Client

Créances au 31/12/18 TTC

Taux de provision en 2017

Règlement en 2018

Observations

60000 30000 9000

20% 50% 30%

36000 24000 5400

Porter la provision à 50% du solde Ramener la provision à 20% du solde Pour solde

Ali Bilal Chokri

IV.

Etat de stocks :

L’inventaire extracomptable a fait ressortir au 31/12/2018 ce qui suit : Le stock de marchandises est de 575000 MAD. (Aucune écriture concernant les comptes de stocks n’a été passée pendant l’exercice). V.

Etat des titres : Le portefeuille des titres de l’entreprise comprend les titres suivants :

Nature des titres

Situation au 31/12/17 Nombre P U d'achat

Provision constituée au 31/12/17

Cours en bourse au 31/12/12

TP: Titres (X)

1000

150

10000

145

TVP.: Titres (Y)

600

300

-

250

Travail à faire n°2 : 1) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes (3points) (Ne retenir que deux chiffres après la virgule)

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

45

NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires 2) Régulariser les écritures comptables relatives : a) aux clients douteux b) aux stocks c) aux titres de participation et TVP

Clients

Créances 31/12/17 HT TTC

Ali Bilal Chokri

Règlements en 2018

Créances 31/12/18 HT

36000 24000 5400

Provisions

TTC 60000 30000 9000

2017

Ajustement

2018

D

R

ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18 : Augmentation Nature

Marge Brut début exercice

Acquisition

Production par l'entreprise pour ellemême

Diminution

Virement

Cession

Retrait

Virement

Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles encours

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

46

Marge brut fin exercice

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18

Nature

Cumul Dotation de d'amortissement l'exercice début exercice (2) (1)

Amortissements Cumul sur d'amortissement immobilisations fin d'exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)

Immobilisations corporelles Terrains construction Installation techniques M/O M1 M2 M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage MB1 MB2 MB3 Autres immobilisations corpor Imm corporelles diverses

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

47

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Travail à faire n°1: NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 1) Tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport VO = 650 000 ; Taux linéaire = 20% ; Taux dégressif = 40%

Période 2015 (6M) 2016 2017 2018 2019 2020 (6M)

VNA au début de période 650000 520000 312000 187200 112320 112320

Taux

Amortissement

40% 40% 40% 40% 66,67% 100%

130000 208000 124800 74880 74880 37440

Cumul VNA à la fin d’amortissement de période 130000 338000 462800 537680 612560 650000

520000 312000 187200 112320 37440 0

2) les écritures relatives à la cession du matériel MB2 a) constatation de la cession 14/09/2017 3481 7513 4455

Créances sur cession des immobilisations Produits de Cession des Immobilisations corporelles Etat TVA facturée

17400 14500 2900

b) constatation de l’amortissement complémentaire Amortissements = 22000 x 20% = 4400 31/12/2018 6193 28352

DEA des immobilisations corporelles Amortissement du mobilier de bureau Dotations : 2018

4400 4400

c) constatation de la sortie du matériel (3 points) Amortissements = 22 000 * 20% * 2 = 8800 MAD VNA = VO – Cumul Amortissements VNA = 22000 – 8800 VNA = 13200 MAD

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

48

31/12/2017 28352 6513 2340

Amortissement du Matériel de bureau VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel de bureau Amortissements = (22000*0,2*24/1200)

8800 13200 22000

3) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe 2) au 31/12/2018 ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18

Nature

Augmentation Diminution MB fin MB début exercice Production exercice Acquis. par l’ESE Virement Cession Retrait Virement 01/01 31/12 P ELLE M

Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage

2000000 1807000 650000 300000

43000 7800

-

-

22000

-

-

2000000 1850000 650000 285800

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18.au 31/12/18

Nature

Cumul d’amortissem ent début exercice (1)

Dotation de l’exercice (2)

Amortissements Cumul sur d’amortissemen immobilisations t fin exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)

Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O - M1 - M2 - M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage - MB1 - MB2 - MB3

600000 750000 605250 462800 111200 4400 -

100000 125000 100875 2687,50 74880 55600 4400 390

8800 -

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

700000 875000 706 125. 2687,50 537680 166800 0 390

49

Travail à faire n°2 : NB : Ne retenir que deux chiffres après la virgule 1) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes

Clients Ali Bilal Chokri

Créances 31/12/17 HT TTC 80000 96000 45000 54000 12000 14400

Règlement en 2018 36000 24000 5400

Créances 31/12/18 HT TTC 50000 60000 25000 30000 7500 9000

Provisions 2017 16000 22500 3600

2018 25000 5000

Ajustement Dot Reprises 9000 17500 3600

2) Régulariser les écritures comptables relatives a) Aux clients douteux 31/12/2018 6196 3942

DEP PD des créances d’AC

9000 PPD des CCR

9000

ALI 31/12/2018 3942 7196

PPD des CCR

21100 Reprises sur PPD d’AC

21100

BILAL et CHOKRI 6182 4455 3424

31/12/201 Perte sur créances irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux CHOKRI

7500 1500 9000

b) Aux stocks 31/12/2012 6114 3111

Variation de stocks

425000 Marchandises

425000

Annulation SI 31/12/2012 3111 6114

Marchandises

575000 Variation de stocks

575000

Constatation SF 39111 7196

31/12/2012 Provision pour dépréciation des M/ses Reprise sur provision pour dépréciation des stocks

63750

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

63750

50

c) Aux titres de participation et TVP 31/12/2018 2951 7392

Provision pour dépréciation des TP Reprises Provision pour dépréciation des IF TP : 10000-(1000*5) = 5000

5000 5000

31/12/2018 6394 3950

Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP Provision pour dépréciation des TVP

30000 33000

TVP 2 : 600*(300-250) = 30000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

51

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE La société marocaine commerciale KAHFI SARL mets à votre disposition au 31/12/2018 : VI.

balance par soldes au 31/12/2018 avant inventaire :

N° 2320 2332 2340 2352 2510 2832 2832 2834 28352 2951 3121 3421 3424 34552 3500 3911 3942

VII.

COMPTES

SD

Constructions Matériel et outillage Matériel de transport Matériel de bureau Titres de participation Amortissements des constructions Amortissement de matériel et outillage Amortissement du matériel de transport Amortissements du matériel de bureau Provisions pour dépréciation des titres de participation Stocks de m/ses Clients Clients douteux ou litigieux Etat - TVA récupérable sur les charges TVP Provisions pour dépréciation de m/ses Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés

SC

1200000 900000 450000 250000 36000 360000 ? ? ? 12000 225000 800000 121000 275000 120000 13750 ?

Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions : Dates d'acquis 02/01/2012

Valeurs d'entrées 1200000

Taux linéaire 5%

Mode d'amorti Linéaire

Machine M1 Machine M2 Machine M3 Matériel de transport Matériel de bureau:

02/01/2012 02/01/2012 01/06/2018 01/07/2015

300000 450000 150000 450000

12,50% 12,50% 12,50% 20%

Linéaire Linéaire Linéaire Dégressif

MB1 MB2 MB3

02/01/2016 20/01/2017 01/10/2018

120000 80000 5000

20% 20% 20%

Linéaire Linéaire Linéaire

Immobilisations Constructions Matériel et outillage:

Dates de cession

Prix de cession

25/09/2018

60000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

52

 

(2) : Prix de cession HT du matériel MB2 cédé le 25/09/2018 Le paiement du matériel cédé est prévu fin février 2019 Il est à noter que la société marocaine commerciale n’a pas encore passé les écritures de cession, ni les écritures de régularisation nécessaires.

Travail à faire n°1 : NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 4) Présenter le tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport (3points) 5) Passer au 31/12/2018 toutes les écritures relatives à la cession du matériel MB2 (6points) 6) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe2) au 31/12/2018 (8points) VIII.

Etat des clients douteux :

Client

Créances au 31/12/18 TTC

Taux de provision en 2017

Règlement en 2018

Observations

Achraf Kacimi Mouniri

54000 45600 21600

20% 50% 30%

27000 18240 3420

Porter la provision à 60% du solde Ramener la provision à 40% du solde Pour solde

IX.

Etat de stocks :

L’inventaire extracomptable a fait ressortir au 31/12/2018 ce qui suit : Le stock de marchandises est de 220000 MAD. (Aucune écriture concernant les comptes de stocks n’a été passée pendant l’exercice). X.

Etat des titres : Le portefeuille des titres de l’entreprise comprend les titres suivants :

Nature des titres

Situation au 31/12/17 Nombre P U d'achat

Provision constituée au 31/12/17

Cours en bourse au 31/12/12

TP: Titres (X)

200

180

12000

150

TVP.: Titres (Y)

600

200

-

180

Travail à faire n°2 : 3) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes (3points) (Ne retenir que deux chiffres après la virgule) NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

53

NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires 4) Régulariser les écritures comptables relatives : a) aux clients douteux b) aux stocks c) aux titres de participation et TVP

Clients

Créances 31/12/17 HT TTC

Règlements en 2018

Créances 31/12/18 HT

27000 18240 4320

Achraf Kacimi Mouniri

Provisions

TTC 54000 45600 21600

2017

Ajustement

2018

D

R

ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18 : Augmentation Nature

Marge Brut début exercice

Acquisition

Production par l'entreprise pour ellemême

Diminution

Virement

Cession

Retrait

Virement

Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles encours

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

54

Marge brut fin exercice

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18

Nature

Cumul Dotation de d'amortissement l'exercice début exercice (2) (1)

Amortissements Cumul sur d'amortissement immobilisations fin d'exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)

Immobilisations corporelles Terrains construction Installation techniques M/O M1 M2 M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage MB1 MB2 MB3 Autres immobilisations corpor Imm corporelles diverses

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

55

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Travail à faire n°1: NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 1) Tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport VO = 50 000 ; Taux linéaire = 20% ; Taux dégressif = 40% Période 2015 (6M) 2016 2017 2018 2019 2020 (6M)

VNA au Cumul VNA à la fin début de Taux Amortissement d’amortissement de période période 450 000 40% 90 000 90 000 360 000 360 000 40% 144 000 234 000 216 000 216 000 40% 86 400 320 400 126 600 129 600 40% 51 840 372 240 77 760 77 760 67,66% 51 840 424 080 25 920 77 760 100% 25 920 450 000 0

2) les écritures relatives à la cession du matériel MB2 a) constatation de la cession 14/09/2017 3481 7513 4455

Créances sur cession des immobilisations Produits de Cession des Immobilisations corporelles Etat TVA facturée

72000 60000 12000

b) constatation de l’amortissement complémentaire Amortissements = 80000*20%*9/1200 = 12000 31/12/2018 6193 28352

DEA des immobilisations corporelles Amortissement du mobilier de bureau Dotations : 2018

12000 12000

c) constatation de la sortie du matériel (3 points) Amortissements = 80000 * 20% * 21 = 28000 MAD VNA = VO – Cumul Amortissements VNA = 80000 – 28000 VNA = 52000 MAD 31/12/2017

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

56

28352 6513 2340

Amortissement du Matériel de bureau VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel de bureau Amortissements = (80000*0,2*21/1200)

28000 52000 80000

4) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe 2) au 31/12/2018 ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18

Nature

Augmentation Diminution MB fin MB début exercice Production exercice Acquis. par l’ESE Virement Cession Retrait Virement 01/01 31/12 P ELLE M

Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage

1200000 750000 150000 450000 200000 50000

-

-

80000

-

- 2000000 - 900000 - 450000 - 170000

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18.au 31/12/18

Nature

Cumul d’amortissem ent début exercice (1)

Dotation de l’exercice (2)

360000 225000 337500 320400 48000 16000 -

60000 37500 56250 6250 51840 24000 12000 2500

Amortissements Cumul sur d’amortissemen immobilisations t fin exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)

Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O - M1 - M2 - M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage - MB1 - MB2 - MB3

28000 -

420000 262500 393750 6250 372240 72000 0 2500

Travail à faire n°2 : NB : Ne retenir que deux chiffres après la virgule

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

57

3) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes

Clients

Créances 31/12/17 HT

TTC

Achraf

67500

81000

Kacimi

53200

Mouniri

21600

Règlement en 2018

Créances 31/12/18

Provisions

Ajustement

HT

TTC

2017

2018

Dot

Reprises

27000

45000

54000

13500

27000

13500

63840

18240

38000

45600

26600

15200

11400

25920

4320

18000

21600

6480

0

6480

4) Régulariser les écritures comptables relatives a) Aux clients douteux 31/12/2018 6196 3942

DEP PD des créances d’AC

13500 PPD des CCR

13500

ACHRAF 31/12/2018 3942 7196

PPD des CCR

17880 Reprises sur PPD d’AC

17880

KACILMI et MOUNIRI 6182 4455 3424

31/12/201 Perte sur créances irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux CHOKRI

18000 3600 21600

b) Aux stocks 31/12/2012 6114 3111

Variation de stocks

225000 Marchandises

225000

Annulation SI 31/12/2012 3111 6114

Marchandises

220000 Variation de stocks

220000

Constatation SF 39111 7196

31/12/2012 Provision pour dépréciation des M/ses Reprise sur provision pour dépréciation des stocks

13750

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

13750

58

c) Aux titres de participation et TVP 31/12/2018 2951 7392

Provision pour dépréciation des TP Reprises Provision pour dépréciation des IF TP : 12000-(200*30) = 6000

6000 6000

31/12/2018 6394 3950

Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP Provision pour dépréciation des TVP

12000 12000

TVP 2 : 600*(200-180) = 12000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

59

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Entant que stagiaire au sein de la société anonyme MASSIRA, spécialisé dans l’industrie aéronautique, on vous demande d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2018. Pour cela, on vous remet les documents suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2018 N° Compte 2332 2340 28332 2834 3501 3950

Intitulé

Soldes au 01/01/2018 Débit Crédit 750000 500000 185000 292500 85000 7000

Matériels et outillage Matériels de transport Amort de MO Amort du MT TVP Provision des TVP

Mouvement 2018 Débit Crédit

12500

Soldes au 31/12/2018 Débit Crédit 750000 500000 185000 292500 72500 7000

B. ÉTAT DES IMMOBILISATIONS

Immobilisation Matériel outillage

et MA

Matériel d’informatique

Acquisition Montant Date HT 01/07/12 300000

Amortissement Taux Cumul au constant 31/12/17 ? ?

Cession Date

Prix

-

-

MB MC

03/07/18 04/10/14

200000 ?

12,5% 25%

32500

31/03/18

8000

MD

02/04/17

50000

20%

7500

-

_

C. ÉTAT DES CRÉANCES DOUTEUSES (TAUX DE LA TVA : 20%) Créances TTC

Provision 2017

Règlement 2018

Observation

OMAR

36000

20%

12000

On espère récupérer 75% du solde

KHALIL

24000

20%

12000

On estime perdre 60% du solde

SALH

18000

40%

-

Clients

Insolvable

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60

D. AUTRES OPÉRATIONS À RÉGULARISER Au 31/12/2018, on constate : 

Qu’il reste en stocks des fournitures de bureau non consommés : 1500 MAD



Que l’avis de crédit reçu le 25/12/2018 est relatif au loyer de la période allant du 01/12/2018 au 31/03/2019 : 16000 MAD.

Noté bien : Toutes les cessions ont été correctement comptabilisées

Travail demandé :

A. AMORTISSEMENTS 1. Calculez les taux d’amortissement de MA (2 Points) 2. Calculez la valeur d’origine de MC. (2 Points) 3. Calculez les dotations de l’exercice de MA, MB, MC et MD. (2 points) 4. Passez les écritures de dotations de l’exercice 2018. (2 Points) 5. Calculez le cumul et la valeur nette d’amortissement de MC à la date de cession. (2 Points) 6. Passez l’écriture de régularisation de la cession de MC. (2 Points) 7. Déterminez le résultat sur cession de MC. (2 points) B. PROVISIONS 1. Présentez sous forme de tableau, les calculs relatifs aux provisions des créances douteuses. (6 Points) 2. Passez les écritures comptables correspondantes. (6 Points) C. AUTRES RÉGULARISATIONS (4 POINTS) 1. Passez au livre journal de l’entreprise les opérations relatives aux autres régularisations.

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61

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A. AMORTISSEMENTS (14 POINTS) 1. Taux d’amortissement de MA : (2 Points)   

Cumul d’amortissement = VOM1 * T * N / 1200 T = Cumul d’amortissement * 1200 / VO HT MA * N T = 165000 * 1200 / 300000*66 T = 10%

2. Valeur d’origine de MC : (2 Points)   

Cumul d’amortissement des MC = VO HT MC * T * N / 1200 Cumul d’amortissement des MC = VO HT MC * 25 * 39 / 1200 = 32500 VO HT MC = (32500 *1200)/ (25*39) = 40000 DH (ou 90 000 – 50000) VO HT MC = 40000 DH

3. Dotations de l’exercice (2 Points)  

MA : 300000 * 10 /100 = 30000 (0.5 Point) MB : 200 000 * 12.5 * 6 /1200 = 12500 (0.5 Point) TOTAL AMORTISSEMENT DU MATERIEL ET OUTILLAGE = 42500

 

MC : MC : 40 000 * 25 * 3/1200 = 2 500 (0.5 Point) MD : 50000 * 20**/100 = 10 000 (0.5 Point) TOTAL AMORTISSEMENT MATERIEL D’INFORMATIQUE = 12500

TOTAL DOTATION DE L’EXERCICE = 55 000 4. Ecriture de dotation de l’exerce 2018 : (2 Points) 31/12/2018 6193 28332 28355

Dot. Aux Amortissements des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel et outillage Amortissement du Matériel Informatique Dotations de l’exercice

55000

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42500 12500

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5. Cumul d’amortissement et valeur nette d’amortissement de MC: (2 Points)  Cumul d’amortissement : 32500 + 2500 = 35000 (1 Point)  VNA = 40000 – 35000 = 5000 (1 Point) 6. Ecriture de régularisation de la cession de MC (2 Points) 31/12/2018 VNA des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel Informatique Matériel Informatique

6513 28355 2355

5000 35000 40000

Régularisation de la cession de MC 7. Résultat sur cession de MC : (2 Points)   

PCI – VNA = plus ou moins-value 8000 – 5000 = + 3 000 L’entreprise a réalisé une plus-value sur cession du MC de 3000 DH

B. PROVISIONS (12 Points) 1- Tableau des provisions des créances (6 Points : 2 Points par ligne) Créance Clients OMAR KHALIL SALH

Prov 2017

Regl

TTC

HT

36000

30000

6 000

24000

20000

18000

15000

Solde TTC

HT

12000

24000

20000

4000

12000

12000

6000

-

18000

Prov 2017

Réajustement

Créance irrécouvrable HT TVA

D

R

5000

-

1000

-

-

10000

6000

2000

-

-

-

15000

-

-

6000

15000

3000

2000

7000

15000

3000

Total

2- Ecritures comptables (6 Points : 2 Points par opération)

3942 7196

6196 3942

6182 4455 3424

31/12/2018 Provision pour dépréciation des CCR Reprise sur prov pour dep de l’AC OMAR ET SALH 31/12/2018 DEP pour dépréciation de l’AC Provision pour dépréciation des CCR KHALIL 31/12/2018 Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée Clients douteux SALH

7000 7000

2000 2000

15000 3000 18000

Remarque : Si l’enregistrement est effectué en 4 opérations, la notation sera comme suite : 1.5 points par article.

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63

C. AUTRES REGULARISATIONS : (4 Points : 2 Points par opération) 31/12/2018 3491 61254

Charges constatées d’avance Achats de fournitures de bureau

1500 1500

31/12/2018 71271 4491

Locations diverses reçues Produits constatés d’avance 16000 *3 /4

12000

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12000

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EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE En tant que stagiaire au sein de la société anonyme MASSIRA, spécialisée dans l’industrie aéronautique .On vous demande d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2018. Pour cela, on vous remet les documents suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2018 N° Compte

Solde au 01/01/2018 Débit Crédit

Intitulé

2332 2340 28332 2834 3501 3950

Matériels et outillage Matériels de transport Amort du MO Amort du MT TVP Provision des TVP

750000 500000 85000 -

Mouvement 2018 Débit Crédit

185000 292500 7000

-

12500

Solde au 31/12/2018 Débit Crédit 750000 500000 292500 72500 -

185000 7000

B. ETAT DES IMMOBILISATIONS Acquisition Immobilisations Matériel et Outillage Matériel de Transport

M1 M2 T1 T2

Date

Montan t HT

02/10/2016 04/07/2014 04/10/2013 05/04/2017

? 350000 300000 200000

Amortissement Cumul Taux au Constant 31/12/17 12.5% 62500 10% 122500 20% 255000 ? 37500

Cession Date

Prix

28/03/18 -

150000 -

C. ETAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT Titre

Nombre

Prix d’achat

Provision 2017

Cours au 31/12/2018

TRC

100

350

30 DH par action

300 MAD

MCR

200

250

4000 MAD

210 MAD

Cession

50 actions à 300 MAD l’une

D. AUTRES OPERATIONS A REGULARISER Au 31/12/2018, on constate :

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65

 

Que l’avis de crédit reçu le 01/11/2018 est relatif aux intérêts de la période allant du 01/11/2018 au 31/01/2019 : 3600 MAD. Que le loyer verse le 31/12/2018 et qui s’élève à 12000 MAD, couvre la période allant de 01/12/2018 au 28/02/2019.

Noter bien : toutes les cessions ont été correctement comptabilisées

Travail demande : A. AMORTISSEMENTS 1. calculez la valeur d’origine de M1 (2 points) 2. Calculez le taux d’amortissement de T2 (2points) 3. calculez les dotations de l’exercice de M1, T1 et T2 (2points) 4. passez les écritures de dotation de l’exercice 2018 (2 points) 5. calculez le cumul et la valeur nette d’amortissement de T1 à la date de cession (2 pt) 6. passer l’écriture de régularisation de la cession de T1 (2 points) 7. déterminer le résultat sur cession de T1 (2 points) B. PROVISIONS 1- Présentez sous forme de tableau, les calculs relatifs aux provisions des titres et valeurs de placement (6 points) 2- Passez les écritures comptables correspondantes (6 points) C. AUTRES REGULARISATIONS (4 POINTS) Passez au livre journal de l’entreprise les opérations relatives aux autres régularisations

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EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

A. AMORTISSEMENTS (14 Points) 1. Valeur d’origine de M1 (2 Points) 

Cumul d’amortissement = VOM1 * 12.5 * 15 / 1200 = 62500 VOM1 = 1200 * 62500/12.5 * 15 = 400000 MAD VOMO = VOM1+ VOM2 =750000 MAD VOM1 = 750000 – 350000 = 400 000 MAD VOM1 = 400 000 MAD

2. Taux d’amortissement de T2 (2 Points)  Cumul d’amortissement = 200000 * T * 9 / 1200 = 37500 T = 37500 * 1200 / 200000 * 9 = 25% T = 25% 3. Dotations de l’exercice (2 Points)  

M1 : 400000 * 12.5 / 100 = 50000 (0.5 point) M2 : 350000 * 10 / 100 = 35000 (0.5 point) TOTAL AMORTISSEMENT DU MO = 85 000

 

T1 : 300000 * 20 *3 / 1200 = 15000 (0.5 point) T2 : 200000 * 25 / 100 = 50000 (0.5 point) TOTAL AMORTISSEMENT DU MT = 65000 TOTAL DOTATIONS DE L’EXERCICE : 150000

4. Ecritures des dotations de l’exercice (2 Points) 31/12/2018 6193 28332 2834

Dot. Aux Amortissements des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel et outillage Amortissement du Matériel du transport Dotations de l’exercice

150000

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85000 65000

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5. Cumul d’amortissement et valeur nette de T1 cédé (2 Points)  Cumul d’amortissement de T1: 255000 + 15000 = 270000 (1 Point) Ou Cumul d’amortissement = 300 000 * 54 *20 /1200 = 270000 CUMUL D’AMORTISSEMENT = 270000 

VNA de T1 = VO HT T1 - Cumul d’amortissement VNA de T1 = 300000 – 270 000 = 30 000 (1 Point) VNA de T1 = 30000 MAD 6. Ecriture de régularisation de la cession de T1 (2 Points) 31/12/2018 VNA des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel et outillage Matériel du transport Sortie de T1

6513 2834 2340

30000 270000 300000

7. Résultat sur cession de T1 (2 Points)   

PCI – VNA = plus ou moins-value 150 000 – 30 000 = + 120 000 (Plus-value) L’entreprise a réalisé une plus-value sur cession de T1de 120000 MAD

B. PROVISIONS (12 Points) Tableau des provisions : (6 Points : 2 Points pour chaque ligne) Titres TRC MCR

PC

MCR

PNC

Nombre 100 50 150

Prix d’Achat

Provision 2017

Cours 2018

Provision 2018

350 250 250

3 000 1 000 3 000

300 210 210

5 000 6 000

Total

Réajustement Dotation 2 000 3 000 5 000

Reprise 1 000 1 000

1. Ecritures comptables : (6 Points : 3 Points par opération) 31/12/2018 6394 3950

Dot aux Provisions des TVP Provisions des TVP Dotations : 2018

5000 5000

31/12/2018 3950 7394

Provisions des TVP Reprise sur Provisions des TVP Dotations : 2018

1000 1000

Remarque : Si l’enregistrement est effectué en trois opérations, la notation sera comme suite : 2 Points par article

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C. AUTRES REGULARISATIONS (4 Points : 2 Points par opération) 1. Ecritures comptables : 31/12/2018

7381 4491

Intérêts et produits assimilé Produits constatés d’avance 3600 * 1 / 3

1200 1200

31/12/2018

3491 6131

Charges constatées d’avance Locations et charges locatives 12000 * 2 / 3

8000

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION

8000

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