38 1 2MB
Royaume du Maroc
Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail
LES FILIERES
Réalisé par :
DAOUI ABDELRAHIM
NOUAM YASSINE
TSGE TSFC TCE
SOMMAIRE
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET ........................................................................... 3 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : CORRECTION ............................................................ 5 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : SUJET ........................................................................... 9 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : CORRECTION .......................................................... 11 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : SUJET ....................................................................... 14 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : CORRECTION ........................................................ 17 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : SUJET ....................................................................... 21 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : CORRECTION ........................................................ 24 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : SUJET....................................................................... 28 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : CORRECTION........................................................ 30 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : SUJET....................................................................... 33 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : CORRECTION........................................................ 35 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : SUJET ......................................................................... 38 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : CORRECTION .......................................................... 39 EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V2 : CORRECTION .......................................................... 42 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : SUJET ....................................................................... 44 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : CORRECTION ........................................................ 48 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : SUJET ....................................................................... 52 EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : CORRECTION ........................................................ 56 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : SUJET....................................................................... 60 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : CORRECTION........................................................ 62 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : SUJET....................................................................... 65 EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : CORRECTION........................................................ 67
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
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EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE L’entreprise FATIH vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant, en vous référant aux informations ci-dessous : A. LES AMORTISSEMENTS Eléments Constructions Matériel de transport A Matériel de transport B Mobilier de bureau Matériel informatique
Valeur d’entrée 500000 210000 ? ? 75000
DUREE DE VIE OU TAUX ? ? 5 ans 5 ans 20%
CUMUL D AMORTS 95000 199500 ? 18000 ?
VNA ? ? 48600 ? 3750
Informations complémentaires :
Matériel de transport B a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon le mode dégressif.
Le mobilier de bureau a été acquis le 01/04/2016.
Le reste des immobilisations est acquis à la date de création de l’entreprise et est amortissable linéairement.
B. LES PROVISIONS a) État des clients douteux au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Provisions 2016 9000
Règlements 2010
X
Créances TTC 14400
Y
16000
5500
2200
Z
23400
Clients
Soldes
Observations Clients insolvables L’entreprise compte récupérer 10% du solde On pense perdre 35% de la somme due
b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Cession Prix Cours unitaire 31/12/2016 Nombre Prix unitaire 1200 150 142 1000 195 190 500 199 Avis de crédit : commission 135 MAD HT (TAUX DE TVA 10%)
Titre TP TVP
Quantité
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
Cours 31/12/2017 170 187
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C. REGULARISATIONS DES CHARGES ET PRODUITS
La quittance d’électricité pour le mois de décembre 2017 sera payée en janvier 2018 :1300 MAD
Une facture d’un entrepreneur pour des travaux d’entretien nous parviendra en janvier 2018, ses travaux ont été réalisés et frais s’élèvent a 6700 MAD
Un client nous adresse le 28/12/2017 une réclamation au sujet d’une livraison .Le rabais qui lui sera accordé en janvier 2018 s’élèvera à 700 MAD
Des marchandises relatives à la facture n° 321 de la valeur 4800 MAD n’ont pas été reçues au 31/12/2017
Travail demandé : 1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points. Reproduisez et complétez le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie) 7 points 2) Enregistrez au journal les dotations relatives à l’exercice 2017 ? 2 points 3) Complétez le tableau des créances et passez les écritures nécessaires ? 5 points 4) Présenter le tableau des titres et passez les écritures nécessaires ? 5 points 5) Régularisez les charges et les produits ? et passez les écritures nécessaires ? 3 points
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
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EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
1. la date de création de l’entreprise
Calcul par les mois : N Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements V N A=75 000-(75 000 * 20% * N/1200) 3750=75 000-(15 000 * N/1200) N = (71250 * 1200)/15 000 = 55 mois. Date de création est le 01/04/2012.
Calcul par les années : D Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements V N A=75 000-(75 000 * 20% x D) 3750=75 000-15 000 D D =71 250/15 000 = 4,75ans = 4 ans et 9 mois. Date de création est le 01/04/2012.
2. le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie) Constructions LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois) Le taux contant = 95000 * 1200/500000 * 55 = 4% Matériel de transport « A » LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois) Le taux contant = 199500 *1200/210000 * 55 = 20% Matériel de transport « B » VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS
Période
VNA D
2015 3M 2016
VO 0,9 VO
TAUX APP 40% 40%
DOT
AMORT
VNA F
0,1 VO 0,36 VO
0,1 VO 0,46 VO
0,9 VO 0,54 VO
TAUC C 20% 21,05%
TAUX D 40% 40%
0,54 VO = 48600 MAD Donc : VO (Matériel de transport B) = 48600 /0,54 = 90000 MAD HT
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
5
Mobilier de bureau VE HT = CUMUL AMORTISSEMENTS*1200/TAUX*N (mois) VE HT =18000*1200/20*21 = 20%
Matériel informatique CUMUL AMORTISSEMENTS(N) = VE HT * TAUX CONTANT * N/1200 CUMUL AMORTISSEMENTS(N) = 75000*20*55 /1200 = 71250 MAD Valeur d’origine
Durée de vie/ taux
Cumul d’Amortis
VNA
Constructions
500000
4%
95000
405000
Matériel de transport « A » Matériel de transport « B » Mobilier de bureau
210000 90000 120000
20% 5 ans 5 ans
199500 41400 18000
10500 48600 102000
Matériel informatique
75000
20 %
71250
3750
Eléments
Enregistrez au journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016 31/12/2017 6193 28321 2834 28351 28355
DEA des immobilisations corporelles Amortissements des constructions Amortissements du mat de transport Amortissements du mobilier de bureau Amortissements du mat informatique Constatation des dotations 2017
122150
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
20000 74400 24000 3750
6
3. le tableau des créances et passez les écritures nécessaires Le journal : voir le tableau des créances 31/12/2017 3942 7196
6182 4456 3424 6196 3942 3424 3421 6196 3942
PPD des clients
9000
Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant Annulation de la provision 2016 : X créances irrécouvrables TVA due Clients douteux ou litigieux Client insolvable : X DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des CCR Ajustement à la hausse de la provision : Y Clients douteux ou litigieux Clients Reclassement : Z DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des CCR Constatation de la provision : Z
9000
12000 2400 14400 4850 4850 23400 23400 6825 6825
Le tableau des créances
Clts X Y Z
Créances TTC 14400 16000 23400
Provision 2016
Encaissemen t 2016
9000 5500 -
2200 -
Solde TTC 14400 13800 23400
HT 12000 11500 19500
Provisio n 2017 10350 6825
Ajustement D 4850 6825
R 9000 -
4. le tableau des titres et enregistrez au journal
TITRES
TP TVP NC TVP C
N 1200 500 500
PU 150 195 195
Cours au 2019 142 190 190
Provision 2016 9600 2500 2500
Cours au 2017 250 187 187
Provision 2017 4000 -
Ajustement PC 199
D
R
1500 -
9600 2500
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
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Journal 31/12/2017 2951 7392 6196 3950 5141 6147 34552 350 7385 3950 7196
PPD des TP Reprises sur provisions pour dépréciation des IF Annulation de la provision sur les TP DEP pour dépréciation de l’actif circulant PPD des TVP Ajustement à la hausse de la provision /TVP non cédés Banque Services bancaires Etat TVA TVP (500 x 195) Produits nets sur cession de TVP (199 -195) x 500 Cession des TVP PPD des TVP Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP Annulation de la provision /TVP cédés
9 600 9 600 1 500 1500 99 351,50 135,00 13,50 97 500 2 000 2 500 2 500
5. Comptabilisation des écritures de régularisation
6125 4417 4487 6133 4487 7119 4427 3491 6111
31/12/2017 Achats non stockés de mat et fournitures Fournisseurs factures non parvenus OU Dettes rattachées aux autres créanciers Entretien et réparation Dettes rattachées aux autres créanciers RRR accordés par l’entreprise RRR à accorder avoir à établir Charges constatées d’avance Achats de marchandises
1300 1300 6100 6100 700 700 4800
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
4800
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EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
L’entreprise ARRAYANE vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant, en vous référant aux informations ci-dessous A. LES AMORTISSEMENTS Eléments Constructions Mobilier de bureau Matériel informatique Camionnette C1 Camionnette C2
Valeur d’entrée 750000 ? 112500 315000 ?
DUREE DE VIE OU TAUX ? 5 ans 20% ? 5 ans
CUMUL D AMORTS 142500 27000 ? 299250 ?
VNA ? ? 5625 ? 72900
Informations complémentaires :
Camionnette C2 a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon le mode
dégressif.
Le mobilier de bureau a été acquis le 01/04/2016.
Le reste des immobilisations est acquis à la date de création de l’entreprise et est amortissable linéairement.
B. LES PROVISIONS a) État des clients douteux au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Provisions 2016 4500
Règlements 2010
X
Créances TTC 7200
Y
8000
2750
1100
Z
11700
Clients
Soldes
Observations Clients insolvables L’entreprise compte récupérer 20% du solde On pense perdre 65% de la somme due
b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20% Cession Prix Cours unitaire 31/12/2016 Nombre Prix unitaire 600 1500 1420 500 225 205 250 199 Avis de crédit : commission 75 MAD HT (TAUX DE TVA 10%)
Titre TP TVP
Quantité
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
Cours 31/12/2017 1600 202
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C. REGULARISATIONS DES CHARGES ET PRODUITS a. La prime d’assurance du matériel de l’entreprise : 13200 MAD payée le 01/09/2017 concerne la période allant du 01/09/2017 au 31/08/2018. b. Les charges restant à payer comprennent :
Les redevances téléphoniques de novembre et décembre : 1300 MAD
La consommation d’électricité de décembre : 1000 MAD
c. Le 27/12/2017, une facture de vente de marchandises de 2856 MAD (dont 476 MAD de TVA) a été comptabilisée .la livraison n’est pas encore effectuée d. L’entreprise a droit à une ristourne de 1200 MAD sur achat l’avoir correspondant sera reçu début janvier 2018.
Travail demandé : 1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points Reproduisez et complétez le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie) 7 points 2) Enregistrez au journal les dotations relatives à l’exercice 2017 ? 2 points 3) Complétez le tableau des créances et passez les écritures nécessaires ? 5 points 4) Présenter le tableau des titres et passez les écritures nécessaires ? 5 points 5) Régularisez les charges et les produits ? et passez les écritures nécessaires ? 3 points
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
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EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE 1. la date de création de l’entreprise Calcul par les mois : N Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements VNA=112500-(112500*20%*N/1200) 5625=112500-(22500*N/1200) N = (106875*1200)/22500 = 55 mois. Date de création est le 01/04/2012. Calcul par les années : D Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements VNA=112500-(112500*20%*D) 5625=112500-25000 D D =106875/22500 = 4,75ans = 4 ans et 9 mois. Date de création est le 01/04/2012. 2. le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie) Constructions LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois)
Le taux contant = 142500*1200/750000*55 = 4% Matériel de transport « A » LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois)
Le taux contant = 299250*1200/315000*55 = 20% Matériel de transport « B » VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS VNA 2017 = VE HT – (VE HT*TAUX Période
VNA D
2015 3M 2016
VO 0,9 VO
TAUX APP 40% 40%
DOT
AMORT
VNA F
0,1 VO 0,36 VO
0,1 VO 0,46 VO
0,9 VO 0,54 VO
TAUC C 20% 21,05%
TAUX D 40% 40%
0,54 VO = 72900 MAD Donc : (VO Matériel de transport B) = 72900 /0,54 = 135000 MAD HT
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
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Le tableau des amortissements Valeur d’entrée 750000 180000 112500 315000 135000
Eléments Constructions Matériel de bureau Matériel informatique Camionnette « C1 » Camionnette « C2 »
Durée de vie et taux 04 % 5 ans 20 % 20 % 5 ans
Cumul d’amortissements 142500 27000 106875 299250 62100
VNA 607500 153000 5625 15750 72900
3. Journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016
6193 28321 2834 28351 28355
31/12/2017 DEA des immobilisations corporelles Amortissements des constructions Amortissements du mat de transport Amortissements du matériel de bureau Amortissements du mat informatique Constatation des dotations 2017
101955 30000 30330 36000 5625
4. Tableau des créances Clients X Y Z
Créances Provision Encaissement TTC 2016 2016 7200 8000 11700
4500 2750 -
1100 -
Solde TTC HT 7200 6000 6900 5750 11700 9750
Provision 2017 4600,50 6337,50
Ajustement D R 4500 1850 6337,50 -
Journal 31/12/2017
3942 7196 6182 4456 3424 6196 3942 3424 3421 6196 3942
PPD des clients Reprises sur provisions dépréciation de l’actif circulant Annulation de la provision 2016 : X Créances irrécouvrables TVA due Clients douteux ou litigieux Client X insolvable DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients Ajustement à la hausse de la provision : Y Clients douteux ou litigieux Clients : Z Reclassement : client Z DEP pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients Constatation de la provision : Z
4 500 4 500 6 000 1 200 7 200 1 850 1 850 11700 11700 6 337,5
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
6 337,5
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5. Tableau des titres
TITRES TP TVP NC TVP C
Q
PU
600 250 250
1500 225 225
Cours au 2016
Provisi on 2016
Cours au 2017
Provision 2017
Prix de cession
1420 205 205
48 000 5 000 5 000
2 500 202 202
5 750 -
199
Ajustement D 750 -
R 48 000 5000
Journal 31/12/2017
2951 7392 6196 3950 5141 6385 6147 34552 350 3950 7196
PPD des TP Reprises sur provisions pour dépréciation des IF Annulation de la provision sur les TP DEP pour dépréciation de l’actif circulant PPD des TVP Ajustement à la hausse de la prov/TVP non cédés Banque (250*199) Charges nettes sur cession de TVP Services bancaires Etat TVA récup/charges TVP Cession des TVP PPD des TVP Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP Annulation de la provision/TVP cédés
48000 48000 750 750 49667,50 6500,00 75,00 7,50 56 250 5000 5000
6. Régularisation des charges 31/12/2017 3491 6134 61251 61455 4417 4487 7111 4491 3417 6119
Charges constatées d’avance
8800 Prime d’assurance
(13200 x 08/12) Achats non stockés de mat et fournitures Frais de téléphone Fournisseurs factures non parvenues Dettes rattachées aux autres créanciers Ventes de marchandises Produits constatés d’avance RRR à Obtenir RRR Obtenus
8800 1000 1300 1000 1300 2380 2 380 1200
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
1200
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EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise CERAM : N° des comptes 1481 2111 2340 2351 28111 2834 28351 3111 3911
Intitulés des comptes
SD
Emprunt auprès des Ets de crédit Frais de constitution Matériel de transport Matériel de bureau Amortissements des frais de constitution Amortissements du matériel de transport Amortissements du matériel de bureau Stocks de marchandises Provisions pour dépréciation des marchandises
SC 100000
50000 A déterminer 136000 37500 161000 40800 522000 33000
A. LES AMORTISSEMENTS : a) Les frais de constitution engagés à la création de l’Entreprise et amortis sur 4ans b) Le matériel de transport a une durée de 5ans et comprend : La voiture C4 acquise à la création de l’entreprise pour 100 000 MAD. La voiture Renault Express acquise le 01/07/2009 pour 110 000 MAD. Une camionnette Berliet acquise le 01/01/2010 est cédée pour sa VNA le 30/09/2012. Seule la cession a été enregistrée. c) Le matériel de bureau amorti au taux de 10% n’a connu aucune modification depuis la création de l’entreprise. Travail à faire : 1. 2. 3. 4.
Déterminer la date de création de l’entreprise. (1pts) Calculer la valeur d’entrée de la camionnette (1pts) et du matériel de transport (1pts) Calculer et enregistrer au journal les dotations aux amortissements.(8pts) Régulariser la cession. (1pts)
B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT : Titres CTM TOTAL
Situation Nombre Prix d'achat 200 200 120 520
Provisions 31/12/2011 2400
Cession au cours 2012 Nombre Prix de cession 100 220 -
Cours au 31/12/2012 185 530
La vente a eu lieu par l’intermédiaire de la banque. Service bancaire TTC 217,80 MAD, (TVA 10%). Aucune écriture n’a été passée.
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
14
Travail à faire : Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012. (4pts) C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU 31/12/12 : Clients
Créances TTC (20%)
Provisions 2011
Règlement 2012
A B C D
25200 30960 33600 18600
7380 7580 -
6600 24000 -
Observations Porter la provision à 60% du solde Pour solde Perte probable 50% Insolvable (créance non courante)
Travail à faire : Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012.(4pts) D. LES AUTRES REGULARISATIONS : On constate à l’inventaire le 31/12/12 les faits suivants :
L’entreprise doit à un client une ristourne de 1850 MAD au titre de l’exercice 2012. L’avoir correspondant n’est pas encore établi. L’entreprise avait lancé au cours de 2011 des travaux d’aménagement. Le coût de l’opération a été estimé à 54000 MAD ; étalés sur trois exercices. L’entreprise a livré des marchandises à un client, mais la facture n’est pas encore établie ; montant brut 10500 MAD remise 5%. Résultat de l’inventaire extra comptable : Stocks de marchandises 380000 MAD, dépréciation 10%.
Travail à faire : Passer les écritures de régularisation. (4pts)
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
15
E. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT : Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise CERAM se présente ainsi : DEBIT Libellés
Dates 01/12 Solde à nouveau 06/12
Remise LC encaissement
N°25
16/12 Versement d'espèces 21/12 Coupons/TVP TOTAL
Montants 11 250,00 pour 12 310,00 5 150,00 4 055,00 32 765,00
CREDIT Dates Libellés 02/12 Emission chèque N°17
Montants 873,50
08/12 Emission chèque N°17
2 062,50
19/12 Emission chèque N°17 30/12 Emission chèque N°17 31/12 Solde débiteur TOTAL
3 275,00 6 554,00 20 000,00 32 765,00
Le relevé bancaire reçu de la banque à la même date se présente comme suit : Dates 01/12 05/12 09/12 09/12 16/12 20/12 23/12 31/12 31/12 31/12 TOTAUX
Libellés Solde à nouveau Chèque N°17 Chèque N°18 Encaissement traite N°25 (Net) Versement d'espèces Chèque N°19 Coupons sur titres et valeurs de placement Domiciliation échue Frais de tenue de compte Solde Créditeurs
DEBIT
CREDIT 11 250,00
873,50 2 062,50 12 260,50 5 150,00 3 275,00 4 055,00 3 050,00 44,00 23 410,50 32 715,50
32 715,50
Travail à faire : 1- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012.(4pts) 2- Passer au journal de l’entreprise CERAM, les écritures nécessaires.(4pts)
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
16
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A. LES AMORTISSEMENT : 1. Date de création VE HT *TAUX * N/1200 = AMORTISSEMENTS N = AMORTISSEMENTS* 1200 / (VE HT *TAUX) N = 40800 * 1200 / (136000 * 10) N = 36 MOIS Donc la date de création est le 01/01/2099 2. Valeur d’entrée de la camionnette VE HT (MT) = VE HT (C4) + VE HT (R) + VE HT (CAM) VE HT (CM) = VE HT (MT) - VE HT (R) + VE HT (C4) VE HT (CM) = 325000 - 100000 + 110000 VE HT (CM) = 115000 MAD 3. Calcul des dotations
Frais de constitution
Dotation (Frais de constitution)= 50000 x 25 % = 12500 MAD
Matériel de transport
Dotation(C 4) = 100 000 x 20 % = 20000 MAD Dotation (Renault) = 110 000 x 20 % = 22000 MAD Dotation (Camionnette) = 115000 x 20 % x 9/12 = 17250 MAD
Matériel de bureau
Dotation (Matériel de bureau) =136 000 x 10 % = 13 600 MAD
31/12/2012 6191 6193 2811 2834 28355
DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel du transport Amortissement du Matériel de Bureau Dotations 2012
12500 72850
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
12000 58250 13600
17
4. Régularisation de cession VNA(Camionnette) = 115000 – (46000 + 17250) = 51750 MAD 31/12/2017 2834 6513 2340
Amortissement du Matériel du transport VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel du transport Sortie
63250 51750 115000
B. TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 31/12/2012 5141 6147 34552 7514 7385
Banque Service bancaire Etat tva récupérable sur charge TVP Pdt net /cession des TVP Cession des TVP 31/12/2012
6394 3950
DAP PD des TVP
21782,20 198,00 19,80 20000 2000
1500 PPD des TVP
15500
DOTATIONS
31/12/2012 3950 7394
PPD des TVP
2400 Reprise sur PPD TVP
2400
ANNULATION
C. LES CREANCES 31/12/2012 61964 3942
DEP PD des créances d’AC
15260 PPD des CCR
15260
Dotations 31/12/2012 3942 7196
PPD des CCR
7580 Reprises sur PPD d’AC
7580
Reprises 31/12/2012 3434 3421
Clients douteux et litigieux
33600 Clients
33600
Reclassement des clients 6585 4455 3424
31/12/2012 Créances devenues irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux Pertes
15500 3100
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
18600
18
D. LES AUTRES REGULIRISATIONS 31/12/2012 3491 61254
Charges constatées d’avance Achats de fournitures de bureau
1500 1500
31/12/2012 63111 4493
Intérêts des emprunts
11000 Intérêts courus et non échus à payer
11000
31/12/2012 7119 4427
6195 1555
34271 7111
RRR A
1850 RRR à accorder avoir à établir
31/12/2012 DEP pour risques et charges Provision pour Charges à répartir sur plusieurs exercices 31/12/2012 Clients factures à établir Ventes de marchandises
1850
18000 1800
9975 9975
31/12/2012 6114 3111
Variation de stocks
522000 Marchandises
522000
31/12/2012 3111 6114
6196 39111
Marchandises
480000 Variation de stocks
31/12/2012 DEP pour dépréciation des stocks Provision pour dépréciation des Marchandises
480000
15000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
15000
19
E. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT 1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. (4 pts) Comptabilité de l'Ese Libellés Débit Solde au 01/12/2012 20000,00 Commission/Traite N°25 Domiciliation échue Frais de tenue de compte Solde débiteur rectifié Total
20000,00
Crédit 49,50 3050,00 44.00 16856,50 20000,00
Comptabilité de la banque Libellés Débit Crédit Solde au 01/12/2012 23410,50 Chèque N°20 6554,00
Solde Créditeur rectifié Total
16856,50 23410,50
23410,50
2. Passer au journal de l'entreprise " CERAM ", les écritures nécessaires. (2 pts) 31/12/2012 4413 61472 61473 5141
Frs, Effets à payer Frais sur effets de commerce Frais et commissions et Services bancaires Banque
3050,00 49,50 44,00
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
3143,50
20
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise SAADA : N° des comptes 2111 2321 2351 28111 2834 28351 3111 3911
Intitulés des comptes Frais de constitution Bâtiments Matériel et outillage Amortissements des frais de constitution Amortissements des bâtiments Amortissements du matériel et outillage Stocks de marchandises Provisions pour dépréciation des marchandises
SD
SC
???? 1460000 510000 62660 87400 ???? 300000 50000
Vous disposez en plus des informations suivantes : A. LES IMMOBILISATIONS : a. Les frais de constitution engagés début 2008 et ont une durée de vie de 5 ans. b. Les constructions sont amorties au taux de 2% et comprennent : Bâtiment A pour 620000 MAD acquis le 1/01/2008 Bâtiment B pour 840000 MAD acquis le 1/10/2009 c. Le matériel et outillage sont amortissables sur 10 ans et comprennent :
Matériel A acquise le 1/10/2008 pour 250000 MAD, cédé le 30/09/2012 pour 110 000 à crédit (Aucune écriture n’est enregistrée)
Matériel B acquise 2 ans après le matériel A pour 160000 MAD.
Matériel C acquis le 2/1/2012.
Travail à faire : 1. Déterminer la valeur d’entrée des frais de constitution, la valeur d’entrée du matériel C et le cumul d’amortissement du matériel et outillage. (3 points) 2. Calculer et Enregistrer au journal les dotations aux amortissements. (6 points) 3. Régulariser la cession (2 points)
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
21
B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT : Situation au 31/12/11 Titres
Cession au 30/12/12 Nombre
Prix cessions
Cours au 31/12/12
-
200
210
180
4 800
-
-
490
Provisions Nombre
Prix achat
CTM
400
200
TOTAL
240
520
La vente a eu lieu par l’intermédiaire de la banque. Service bancaire TTC 462 MAD, (TVA 10%). Aucune écriture n’a été passée. Travail à faire : 1. Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012. (5 points) C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU 31/12/12 : Clients E F G
Créances TTC (20%) 12 600 15 480 9 300
Provisions 2011 3 690 3 790 -
Règlement Observation 2012 6 600 Porter la provision à 60% du solde 12 000 Pour solde Insolvable (Créance non courante)
Travail à faire : 1. Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au 31/12/2012.(4 point) D. LES AUTRES REGULARISATIONS : On constate à l’inventaire le 31/12/2012 les frais suivants :
N’ont pas été consommés 500 MAD des timbres fiscaux ;
Le compte Emprunt présente un solde créditeur de 100000 MAD, il correspond à un crédit contracté le 1/2/2012 au taux de 12%, Le 1er remboursement sera effectué le 31/01/2013.
Un frs a promis à l’entreprise une ristourne de 1850 MAD au titre de l’exercice 2012. L’avoir correspondant n’est pas encore reçu.
Des marchandises ont été réceptionnées, mais la facture correspondante n’est pas encore parvenue montant 10500 %AD.
Résultat de l’inventaire extra comptable : Stocks de marchandises 380000 MAD, dépréciation 12%.
Travail à faire :
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
22
1. Passer les écritures de régularisation. (5 points) E. L’état de rapprochement : Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise SAADA se présente ainsi : DEBIT Dates
CREDIT
Libellés
Montants
Dates
Libellés
Montants
01/12
Solde à nouveau
40000
03/12
Chèque n°309 à Tarik
1400
15/12
Versement d’espèces
20000
06/12
Chèque n° 310 à Tazi
8000
20/12
Remise d’effet à l’escompte
5600
22/12
Achat de titres
20000
28/12
Versement d’espèces
15000
31/12
Solde Débiteur
51200
TOTAL
80600
TOTAL
80600
Le relevé bancaire à la même date se présente comme suit : DATES 01/12 03/12 08/12 15/12 22/12 23/12 24/12 26/12 31/12
LIBELLES Solde à nouveau Chèque n°309 Chèque n°310 Versement d’espèces Bordereau de remise : Net Achat de titres Frais d’achat de titres Quittance d’électricité Solde Créditeur TOTAUX
DABIT
CREDIT
14000 8000 20000 200 1350 22000 65550
40000 20000 5550 65550
Travail à faire : 1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. (3 pts) 2. Passer au journal de l’entreprise SAADA, les écritures nécessaires. (2 pts)
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
23
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A. LES AMORTISSEMENT : 1. Calculs des inconnus a) Valeur d’entrée des frais de constitution VE HT * TAUX * N /1200 = AMORTISSEMENTS VE HT = 62660 * 1200 /20 *48 Donc : VE HT = 78325 MAD b) Valeur d’entrée du matériel C VE HT (MO) = VE HT (MOA) + VE HT (MOB) + VE HT (MOC) VE HT (MOC) = VE HT (MO) - VE HT (MOA) + VE HT (MOB) VE HT (MOC) = 510000 - 250000 - 160000 Donc : VE HT (C) = 100000 MAD c) VE HT *TAUX * N/1200 = AMORTISSEMENTS D’Amortissements du matériel et outillage = (250000 *39 * 10%/1200) + (160000 * 15 * 10%/1200) Donc : d’Amortissements du matériel et outillage = 101250 MAD 2. Calcul des dotations : Frais de constitution Dotation (Frais de constitution)= 78325 x 20 % = 15665 MAD Matériel et outillage Dotation(MOA) = 250000 * 20 * 9/1200 = 18750 MAD Dotation (MOB) = 160 000 * 10 % = 16000 MAD Dotation (MOC) = 100000 * 10 % = 16000 MAD Dotation (MOC) =44750 Construction Dotation (Bâtiment A) =620000 x 2 % = 12400 MAD Dotation (Bâtiments B) =840000 x 2 % = 16800 MAD Dotation (Bâtiments A et B) = 12 400 + 16 800 = 29200 MAD
31/12/2012
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
24
DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel et outillage Amortissement des constructions Dotations 2012
6191 6193 2811 2834 28355
15665 73950 15665 44750 29200
3. Régularisation de cession VNA(MOA) = 250000 – (81250) = 168750 MAD 31/12/2012
Créances sur cession d’immobilisations PC des immobilisations corporelles Etat tva facturée Cession
3481 7513
132000 110000 22000
31/12/2012
2834 6513 2340
Amortissement du Matériel du transport VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel et outillage Sortie
81250 168750 25000
A. TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 31/12/2012 5141 6147 34552 7514 7385
Banque Service bancaire Etat tva récupérable sur charge TVP Pdt net /cession des TVP Cession des TVP 31/12/2012
41538 420 42
6394 3950
DAP PD des TVP
4000
40000 2000
PPD des TVP
4000
DOTATIONS
31/12/2012 DAP PD des TVP
6394 3950
2400 PPD des TVP
2400
DOTATIONS
Provision titres non cédés = (180 – 200) * 200 = 4 000 (CTM) Nouvelle provision 7200. Ancienne provision 4 800 donc Ajustement à la hausse = 2 400 (TOTAL)
B. LES CREANCES
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
25
31/12/2012 3942 7196
PPD des CCR
7480 Reprises sur PPD d’AC
7480
Reprises 6585 4455 3421
31/12/2012 Créances devenues irrécouvrables Etat tva facturée Clients G Pertes
7750 1550 9300
Anciennes Provisions : 3 690 + 3 790 = 7 480 à annuler Client (E) : [(12 600 – 6 600)/ 1,2] x 60 % = 3 000 à Constater Client G : Créance perdue H T = 9 300/1,2 = 7 750 et T V A = 1 550
C. LES AUTRES REGULIRISATIONS 31/12/2012 3491 6145
Charges constatées d’avance Frais postaux
500 500
31/12/2012 63111 4493
3427 6119
Intérêts des emprunts
11000 Intérêts courus et non échus à payer
31/12/2012 RRR à obtenir avoir non encoure reçus RRR obtenus
11000
1850 1850
31/12/2012 6111 4427
Achats de marchandises Fournisseurs factures non parvenue
10500 10500
31/12/2012 6114 3111
Variation de stocks
300000 Marchandises
300000
Annulation SI 31/12/2012 3111 6114
Marchandises
380000 Variation de stocks
380000
Constatation SF 39111 7196
31/12/2012 Provision pour dépréciation des M/ses Reprise sur provision pour dépréciation des stocks
4400 4400
D. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
26
1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. Comptabilité de l'Entreprise Libellés Débit Crédit Solde au 31/12/2012 51200 Commission/Traite
50
Frais d’achat de titres Quittance d’électricité
200 1350
Solde débiteur rectifié
49600
Total
51200
51200
Comptabilité de la banque Libellés Débit Crédit Solde au 31/12/2012 22000 Rectification Chèque 12600 n° 309 Versement espèces 15000 Solde Créditeur rectifié Total
49 600 49600
49600
2. Passer au journal de l'entreprise SAADA, les écritures nécessaires. 31/12/2012 6125 61472 61471 5141
Achats non stockés de matières et fournitures Frais sur effets de commerce Frais d’achat et de vente des titres Banque
1350 50 200
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
1600
27
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A l’inventaire le chef comptable de BISCUTTEC vous remet les renseignements suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/17 N° des comptes 2111 2340 2355 28111 2834 28355
Soldes débiteurs 60000 500000
Nom des comptes Frais de constitution Matériel de transport Matériel informatique Amortissement des frais de constitution
Soldes créditeurs
25000 48000 ?
Amortissement du matériel de transport Amortissement du matériel informatique
7000
B. INFORMATIONS SUR LES IMMOBILISATIONS
Frais de constitution
VO 60000
Date d’entrée 1/02/2013
Taux 20%
Mode d’amortissement Constant
Matériel de transport - Toyota - Seat
300000 200000
01/04/15 16/04/14
20%
Constant
Matériel informatique - Caméra - Ordinateur
15000 10000
01/01/17 ?
20%
Dégressif Constant
Immobilisation
La voiture Seat a été cédée le 14/9/17 pour 120000 MAD contre chèque bancaire n° AK45787, Aucune écriture n’a été passée le jour de la cession. C. ETAT DES CLIENTS DOUTEUX AU 31/12/2017 Créance TTC au 2016
Provision au 2016
Règlement en 2017
SAID
120000
15000
42000
On espère récupérer 30% du solde
LAYT
60000
40%
15000
La perte probable est de 25% du solde
FAHD
180000
25%
45000
Totalement insolvable
SAMIR
70000
6000
22000
La perte probable est de 40% du solde
OMAR
35000
0
17000
La perte probable est de 30% du solde
SAFAE
60000
0
12000
Règlement pour solde
Client
Observations en 2017
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
28
D. AUTRES REGULARISATIONS : a. Intérêt d’un emprunt de 150000 MAD contracté le 01/10/2017, et à rembourser le 30/09/2018 majoré des intérêts au taux de 6%. b. Facture d’eau potable de décembre 2017 estimée à 6000 MAD HT, TVA 7%, payable en fin janvier 2018. c. Le loyer d’un magasin loué à un particulier a été encaissé le 01/12/2017, pour la période du 01/12/2017 au 31/05/2018 pour un montant de 12000 MAD. d. L’entreprise n’a pas reçu la facture de transport du mois de décembre 2017 d’un montant de 5300 MAD HT, (TVA 14%). Travail demandé : 1.
Calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport au 31/12/16. 1pt
2.
Déterminer la date d’entrée de l’ordinateur. 1pt
3.
Calculer les différentes dotations aux amortissements de l’année 2017. 3pts
4.
Présenter le plan d’amortissement dégressif de la caméra. 2,5pts
5.
Passer au journal les dotations aux amortissements de l’année 2017. 2,5pts
6.
Passer au journal les écritures de cession de la voiture Seat. 2pts
7.
Tracer l’état des créances douteuses de l’entreprise. 3pts
8.
Passer au journal les dotations aux provisions de l’année 2017. 8pts
9.
Passer au journal les écritures de régularisation de l’année 2017. 7pts
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
29
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE 1. Cumul amortissement du Matériel du Transport au 31/12/16 Cumul amortissement du MA = (300000*0,2*21/1200) + (200000*0,2*33/1200)=195000 MAD 2. La date d’entrée de l’ordinateur Cumul amortissement Matériel informatique au 31/12/15 = (10000 * 0,2 * N /1200) = 7000 MAD N=42 mois. La date d’entrée de l’ordinateur est le 01/07/2012. 3. Les dotations au 31/12/2017 Dotation des frais de constitution au 31/12/17 = 60000*0,2=12000 MAD Dotation Matériel du Transport au 31/12/17 = (300000*0,2) + (200000*0,2*9/1200) = 90000 MAD Dotation Matériel informatique au 31/12/17 = (15000*0,4) + (10000*0,2) = 8000 MAD 4. Le plan d’amortissement dégressif Période 2017 2018 2019 2020 2021
VNA D 15000 12000 7200 4920 2460
TAUX APP 40% 40% 40% 50% 100%
DOT
AMORT
VNA F
3000 4800 2880 2460 2469
3000 7800 10680 13140 15000
12000 7200 4920 2460 0
TAUC C 20% 25% 33,33% 50% 100%
TAUX D 40% 40% 40% 40% 40%
5. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2016 (3pts) 31/12/2017 6191 6193 2811 2834 28355
DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel du transport Amortissement du Matériel Informatique Dotations 2016
12000 98000 12000 90000 80000
31/12/2017 2811 2111
Amortissement des frais de constitution frais de constitution
60000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
60000
30
6. Les écritures de cession. (3pts) 14/09/2017
5141 7513 4455
Banque Produits de Cession des Immob corporelles Etat TVA facturée
144000 120000 24000
31/12/2017
2834 6513 2340
Amortissement du Matériel du transport VNA des immobs corporelles cédées Matériel du transport Amortissements = (200.000*0,2*36/1200)
120000 80000 200000
7. L’état des créances. (4pts)
SAID
Provision 2016 2017 15000 45500
LAYT
20000
9375
-
10625
-
-
FAHD
37500
-
-
37500
112500
22500
SAMIR
6000
16000
10000
-
-
-
OMAR
-
4500
4500
-
-
-
SAFAE
-
-
-
-
40000
8000
Client
Régularisation DOT REP 30500 -
Perte Perte HT TVA -
8. Les écritures comptables (4pts) 14/09/2017 61964 3942
DEP PD des créances d’AC
45000 PPD des CCR
45000
SAID SAMIR OMAR 31/12/2017 3942 7196
PPD des CCR
48150 Reprises sur PPD d’AC
48150
LAYT FAHD 6182 4455 3424
31/12/2017 Perte sur créances irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux FAHD
112500 22500
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
135000
31
9. Les écritures de régularisation 14/09/2017 6311 34552 4493
Intérêts des emprunts et dettes Etat tva récupérable sur charges Intérêts courus et non échus
2250 225
2475
31/12/2017 6125 345527 4417
Achats non stockés de matières et fournitures Etat tva récupérables sur charge Fournisseurs facture non parvenus
6000 420 6420
14/09/2017 71271 4491
Locations diverses reçues Produits constatés d’avance
10000 10000
31/12/2017 6142 345527 4417
Transport Etat tva récupérable sur charges Fournisseurs facture non parvenus
5300 1060
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
6360
32
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A l’inventaire le chef comptable de DEL DOLCE vous remet les renseignements suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/17 N° des comptes 2111 2340 2355 28111 2834
Frais de constitution Matériel de transport Matériel informatique Amortissement des frais de constitution Amortissement du matériel de transport
28355
Amortissement du matériel informatique
Soldes débiteurs 60.000 300.000 45.000
Nom des comptes
Soldes créditeurs
36.000 ? 10.500
B. INFORMATIONS SUR LES IMMOBILISATIONS VO
Date d’entrée
Taux
Mode d’amortissement
60.000
1/02/2014
20%
Constant
200.000 100.000
01/10/15 16/01/16
20%
Constant
10.000 30.000
01/10/17 ?
20%
Dégressif Constant
Immobilisation Frais de constitution Matériel de transport - Toyota - Ford Matériel informatique - Caméra - Ordinateur
La voiture Ford a été cédée le 14/3/17 pour 85.000 MAD contre chèque bancaire n° ak45787, Aucune écriture n’a été passée le jour de la cession. C. ETAT DES TITRES AU 31/12/2017 Nature TP Actions BMCE Actions BMCI TVP Actions IAM Actions MEDIACO
Acquisition Quantité PU
Provision en 2016
Cours au 31/12/17
Cession en 2017 Quantité PU
4.000 7.500
120 350
0 20.000
100 380
0 0
0 0
300 450
100 160
400 900
90 185
0 200
0 180
N.B : Les commissions bancaires (HT) sont de 2 MAD par titre cédé. TVA au taux de 10% aucune écriture comptable n’a été constatée lors de la cession.
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
33
D. AUTRES REGULARISATIONS a. L’entreprise a envoyé la facture de vente de marchandises à 100.000 DH (HT) le 26/12/17, les marchandises ne seront livrées au client qu’en janvier 2018. b. On a restitué des marchandises pour 1000 DH (HT), TVA 10%, mais la facture d’avoir ne sera établie qu’en janvier 2018. c. L’entreprise a accordé le 01/07/2017, un prêt de 50.000 DH à un client, taux d’intérêt 8% l’an (HT), les intérêts sont payables en fin de période. d. L’entreprise a reçu une facture de 7000 DH (HT), mais les marchandises ne seront reçues qu’en janvier 2018. Travail demandé : 1. Calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport au 31/12/16. 1pt 2. Déterminer la date d’entrée de l’ordinateur. 1pt 3. Calculer les différentes dotations aux amortissements. 3pts 4. Présenter le plan d’amortissement dégressif de la caméra. 3pts 5. Passer au journal les dotations aux amortissements de l’année 2017. 3pts 6. Passer au journal les écritures de cession de la voiture Ford. 3pts 7. Tracer l’état des titres de l’entreprise. 2pts 8. Passer au journal les dotations aux provisions de l’année 2017. 4pts 9. Passer au journal l’écriture de cession de l’action MEDIACO.2pts 10. Passer au journal les écritures de régularisation de l’année 2017. 8pts
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
34
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
1. Cumul amortissement du Matériel du Transport au 31/12/16 Cumul amortissement du MA = (200000*0,2*15/1200) + (100000*0,2*12/1200)=70000 MAD 2. La date d’entrée de l’ordinateur Cumul amortissement Matériel informatique au 31/12/16 = (30000 * 0,2 * N /1200) = 10500 MAD N=21 mois. La date d’entrée de l’ordinateur est le 01/04/2014. 3. Les dotations au 31/12/2017 Dotation des frais de constitution au 31/12/17 = 60000 * 0,2=12000 MAD Dotation Matériel du Transport au 31/12/17 = (200000 * 0,2) + (100000*0,2*3/1200) = 45000 MAD Dotation Matériel informatique au 31/12/17 = (10000 * 0,4* 3/1200) + (30000 * 0,2) = 7000 MAD 4. Le plan d’amortissement dégressif
Période 2017 2018 2019 2020 2021
VNA D 10000 8000 4800 2880 14400
TAUX APP 40% 40% 40% 50% 100%
DOT
AMORT
VNA F
2000 3200 1920 1440 1440
2000 5200 7120 8560 10000
8000 4800 2880 1440 0
TAUC C 20% 25% 33,33% 50% 100%
TAUX D 40% 40% 40% 40% 40%
5. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2016 (3pts) 31/12/2017 6191 6193 2811 2834 28355
DEA des immobilisations en non valeurs DEA des immobilisations corporelles Amortissement des frais de constitution Amortissement du Matériel du transport Amortissement du Matériel Informatique Dotations 2016
12000 52000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
12000 45000 7000
35
6. Les écritures de cession. (3pts) 14/09/2017
5141 7513 4455
Banque Produits de Cession des Immob corporelles Etat TVA facturée
102000 85000 17000
31/12/2017
2834 6513 2340
7.
Amortissement du Matériel du transport VNA des immobs corporelles cédées Matériel du transport Amortissements = (100.000*0,2*15/1200)
25000 75000 100000
L’état des titres de l’entreprise. 4pts Actions
BMCE (TP) BMCI (TP) IAM (TVP) MEDIACO (TVP)
Provision 2015 2016 80000 20000 400 3000 900 -
Régularisation DOT REP 80000 20000 2600 900
8. Les dotations aux provisions de l’année 2016. 4pts
31/12/2017 6392 2951
DAP PD des immobilisations financières PPD des TP
80000 80000
BMCE
31/12/2017 2951 7392
PPD des TP
20000 Reprises sur PPD des IF
20000
BMCI
31/12/2017 6394 3950
DAP PD des TVP
2600 PPD des TVP
2600
IAM
31/12/2017 3950 7394
PPD des TVP
900 Reprise sur PPD TVP
900
MEDIACO
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
36
9. l’écriture de cession de l’action MEDIACO. 2pts
31/12/2017 5141 6147 34552 7514 7385
Banque (200*180) - 440 Service bancaire (200*2) Etat tva récupérable sur charge TVP (200*160) Pdt net /cession des TVP Cession des TVP
35560 400 40 32000 4000
10. Les écritures de régularisation de l’année 2016. (8pts) 31/12/2017 7111 4491
Ventes de marchandises Produits constatés d’avance
100000 100000
31/12/2017 3417 6111 34552
Fournisseurs facture non parvenue Achats de m/ses TVA Récupérable sur charge
1200 1000 200
31/12/2017 3493 7381 4455
Intérêt courus et non échus à percevoir Intérêts et produits assimilés Etat tva facturée
2200 2000 2000
31/12/2017 3491 6111
Charges constatés
7000 Achats de marchandises
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
7000
37
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
Au 31/12/2018, l’entreprise HOUSSAINE vous demande d’effectuer les opérations relatives aux :
AMORTISSEMENT : Date d’entrée
VO
Mode d’amortissement
Constructions
02/01/2016
150.000
Constant sur 25 ans
Mobilier de bureau
03/07/2015
30.000
Constant sur 5 ans
Matériel informatique
02/01/2018
38.000
Dégressif sur 4 ans
Elément
Travail à faire : 1. Calculez les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) 2. Calculez le cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018. (2pts) 3. Comptabilisez l’ensemble des dotations au journal de l’entreprise au 31/12/2018. (2pts)
PROVISIONS :
La situation des titres de participation est la suivante : Titres TP 1 TP 2
Quantité 100
Prix d’achat 1 200
Cours : 2017 1 201
Cours : 2018 900
150
800
750
790
Travail à faire : 1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau des titres suivant : (4pts) 2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts)
CHARGES ET PRODUITS :
Au 31/12/2018, nous avons constaté les faits suivants : Des marchandises sont reçues de notre fournisseur, mais la facture correspondante, de 8000 MAD (HT), TVA 20% n’est pas encore parvenue. Les frais d’assurance annuels 12600 MAD sont payés le 02/08/2018. Travail à faire : Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4ps).
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
38
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A. AMORTISSEMENTS : 1. Les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) Avec calculs des taux DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200 DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (ans) /100 Constructions : 150000*4% = 6000 Mobilier de bureau : 30000*20% = 6000 Matériel informatique : 38000*37,5% = 14250 2. Cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018 (2pts)
DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200 Cumul = 30 000*20%*42/1200 = 21 000
3. Comptabilisation des dotations au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 6193 2832 28355 28351
DEA des immobilisations corporelles Amortissement des constructions Amortissement du mobilier de bureau Amortissement du Matériel Informatique Dotations : 2018
26250
6000 6000 14250
B. PROVISIONS : 1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau suivant : (4pts) Titres
Quantité
PU
TP 1 TP 2
100 150
1 200 800
Provision 2017 2018 30 000 7 500 1 500
Ajustement Dotation Reprise 30 000 6 000
2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 6392 2951
DAP pour dépréciation des I F Provision pour dépréciation des TP TP 1
30000 30000
31/12/2018 2951 7392
Provision pour dépréciation des TP Reprise sur Provision pour dépréciation des I F TP 2
6000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
6000
39
C. CHARGES ET PRODUITS : Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4pts). 31/12/2018 6111 34552 4417
Achats de M/ses Etat, TVA récup/charges Frs-factures non parvenues
8000 1600 9 600
31/12/2018 3491 6134
Charges constatées d’avance Primes d’assurances (12 600/12)*7
7350
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
7350
40
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
Au 31/12/2018, l’entreprise ADIL vous demande d’effectuer les opérations relatives aux : A. AMORTISSEMENT : Date d’entrée
VO
Mode d’amortissement
Constructions
02/01/2013
225000
Constant sur 25 ans
Mobilier de bureau
03/07/2014
45000
Constant sur 5 ans
Matériel informatique
02/01/2018
57000
Dégressif sur 5 ans
Elément
Travail à faire : 4. Calculez les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) 5. Calculez le cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018. (2pts) 6. Comptabilisez l’ensemble des dotations au journal de l’entreprise au 31/12/2018. (2pts) B. PROVISIONS : La situation des titres de participation est la suivante : Quantité
Prix d’achat
Cours : 2017
Cours : 2018
TVP 1
180
1 000
995
1 100
TVP 2
220
760
780
750
Titres
Travail à faire : 3. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau des titres suivant : (4pts) 4. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) C. CHARGES ET PRODUITS : Au 31/12/2018, nous avons constaté les faits suivants : La facture relative à des marchandises sont livrées à un client d’un montant de 12 000 MAD (HT) n’est pas encore établie au 31/12/2018, TVA 20%. Les frais d’assurance semestriels 7200 MAD payés le 02/08/2018. Travail à faire : Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4ps).
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
41
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A. AMORTISSEMENTS : 1. Les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) Avec calculs des taux DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200 DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (ans) /100 Constructions : 225000*4% = 9000 Mobilier de bureau : 45000*20% = 9000 Matériel informatique : 57000*40% = 22800 2. Cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018 (2pts)
DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200 Cumul = 45000*20%*54/1200 = 40500
3. Comptabilisation des dotations au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 6193 2832 28355 28351
DEA des immobilisations corporelles Amortissement des constructions Amortissement du mobilier de bureau Amortissement du Matériel Informatique Dotations : 2018
40800
9000 9000 22800
B. PROVISIONS : 1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau suivant : (4pts) Titres
Quantité
PU
TVP 1 TVP 2
180 220
1 000 760
Provision 2017 2018 900 2200
Ajustement Dotation Reprise 900 2200 -
2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts) 31/12/2018 3950 7394
Provision pour dépréciation des TVP Reprises Provision pour dépréciation des TVP TVP 1
900 900
31/12/2018 6394 3950
Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP Provision pour dépréciation des TVP
2200 2200
TVP 2
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
42
C. CHARGES ET PRODUITS : 1. Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4pts). 31/12/2018 3427 7111 4455
Clients-factures à établir
14400 Ventes de M/ses Etat, TVA facturée
12000 2400
31/12/2018 3491 6134
Charges constatées d’avance
1200 Primes d’assurances
1200
(7200/6)*1
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
43
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
La société marocaine commerciale (SMC) mets à votre disposition au 31/12/2018 : I.
balance par soldes au 31/12/2018 avant inventaire :
N°
COMPTES
2320 2332 2340 2352 2510 2832 2832 2834 28352 2951 3121 3421 3424 34552 3500 3911 3942
II.
SD
Constructions Matériel et outillage Matériel de transport Matériel de bureau Titres de participation Amortissements des constructions Amortissement de matériel et outillage Amortissement du matériel de transport Amortissements du matériel de bureau Provisions pour dépréciation des titres de participation Stocks de m/ses Clients Clients douteux ou litigieux Etat - TVA récupérable sur les charges TVP Provisions pour dépréciation de m/ses Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
SC
2000000 1850000 650000 307800 150000 600 000 ? ? ? 10 000 425000 1800000 99000 275000 180000 63 750 ?
Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions : Dates d'acquis 02/01/2012
Valeurs d'entrées 2000000
Taux linéaire 5%
Mode d'amorti Linéaire
Machine M1 Machine M2 Machine M3 Matériel de transport Matériel de bureau:
02/01/2012 02/01/2012 22/07/2018 01/07/2015
1000000 807000 43000 650000
12,50% 12,50% 12,50% 20%
Linéaire Linéaire Linéaire Dégressif
MB1 MB2 MB3
02/01/2016 20/01/2017 01/10/2018
278000 22000 7800
20% 20% 20%
Linéaire Linéaire Linéaire
Immobilisations Constructions Matériel et outillage:
Dates de cession
Prix de cession
25/11/2018
14500
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
44
(1) : Prix de cession HT du matériel MB2 cédé le 25/11/2018 Le paiement du matériel cédé est prévu fin février 2019 Il est à noter que la société marocaine commerciale n’a pas encore passé les écritures de cession, ni les écritures de régularisation nécessaires.
Travail à faire n°1 : NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 1) Présenter le tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport (3points) 2) Passer au 31/12/2018 toutes les écritures relatives à la cession du matériel MB2 (6points) 3) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe2) au 31/12/2018 (8points) III.
Etat des clients douteux :
Client
Créances au 31/12/18 TTC
Taux de provision en 2017
Règlement en 2018
Observations
60000 30000 9000
20% 50% 30%
36000 24000 5400
Porter la provision à 50% du solde Ramener la provision à 20% du solde Pour solde
Ali Bilal Chokri
IV.
Etat de stocks :
L’inventaire extracomptable a fait ressortir au 31/12/2018 ce qui suit : Le stock de marchandises est de 575000 MAD. (Aucune écriture concernant les comptes de stocks n’a été passée pendant l’exercice). V.
Etat des titres : Le portefeuille des titres de l’entreprise comprend les titres suivants :
Nature des titres
Situation au 31/12/17 Nombre P U d'achat
Provision constituée au 31/12/17
Cours en bourse au 31/12/12
TP: Titres (X)
1000
150
10000
145
TVP.: Titres (Y)
600
300
-
250
Travail à faire n°2 : 1) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes (3points) (Ne retenir que deux chiffres après la virgule)
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
45
NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires 2) Régulariser les écritures comptables relatives : a) aux clients douteux b) aux stocks c) aux titres de participation et TVP
Clients
Créances 31/12/17 HT TTC
Ali Bilal Chokri
Règlements en 2018
Créances 31/12/18 HT
36000 24000 5400
Provisions
TTC 60000 30000 9000
2017
Ajustement
2018
D
R
ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18 : Augmentation Nature
Marge Brut début exercice
Acquisition
Production par l'entreprise pour ellemême
Diminution
Virement
Cession
Retrait
Virement
Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles encours
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
46
Marge brut fin exercice
ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Nature
Cumul Dotation de d'amortissement l'exercice début exercice (2) (1)
Amortissements Cumul sur d'amortissement immobilisations fin d'exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)
Immobilisations corporelles Terrains construction Installation techniques M/O M1 M2 M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage MB1 MB2 MB3 Autres immobilisations corpor Imm corporelles diverses
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
47
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Travail à faire n°1: NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 1) Tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport VO = 650 000 ; Taux linéaire = 20% ; Taux dégressif = 40%
Période 2015 (6M) 2016 2017 2018 2019 2020 (6M)
VNA au début de période 650000 520000 312000 187200 112320 112320
Taux
Amortissement
40% 40% 40% 40% 66,67% 100%
130000 208000 124800 74880 74880 37440
Cumul VNA à la fin d’amortissement de période 130000 338000 462800 537680 612560 650000
520000 312000 187200 112320 37440 0
2) les écritures relatives à la cession du matériel MB2 a) constatation de la cession 14/09/2017 3481 7513 4455
Créances sur cession des immobilisations Produits de Cession des Immobilisations corporelles Etat TVA facturée
17400 14500 2900
b) constatation de l’amortissement complémentaire Amortissements = 22000 x 20% = 4400 31/12/2018 6193 28352
DEA des immobilisations corporelles Amortissement du mobilier de bureau Dotations : 2018
4400 4400
c) constatation de la sortie du matériel (3 points) Amortissements = 22 000 * 20% * 2 = 8800 MAD VNA = VO – Cumul Amortissements VNA = 22000 – 8800 VNA = 13200 MAD
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
48
31/12/2017 28352 6513 2340
Amortissement du Matériel de bureau VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel de bureau Amortissements = (22000*0,2*24/1200)
8800 13200 22000
3) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe 2) au 31/12/2018 ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Nature
Augmentation Diminution MB fin MB début exercice Production exercice Acquis. par l’ESE Virement Cession Retrait Virement 01/01 31/12 P ELLE M
Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage
2000000 1807000 650000 300000
43000 7800
-
-
22000
-
-
2000000 1850000 650000 285800
ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18.au 31/12/18
Nature
Cumul d’amortissem ent début exercice (1)
Dotation de l’exercice (2)
Amortissements Cumul sur d’amortissemen immobilisations t fin exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)
Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O - M1 - M2 - M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage - MB1 - MB2 - MB3
600000 750000 605250 462800 111200 4400 -
100000 125000 100875 2687,50 74880 55600 4400 390
8800 -
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
700000 875000 706 125. 2687,50 537680 166800 0 390
49
Travail à faire n°2 : NB : Ne retenir que deux chiffres après la virgule 1) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes
Clients Ali Bilal Chokri
Créances 31/12/17 HT TTC 80000 96000 45000 54000 12000 14400
Règlement en 2018 36000 24000 5400
Créances 31/12/18 HT TTC 50000 60000 25000 30000 7500 9000
Provisions 2017 16000 22500 3600
2018 25000 5000
Ajustement Dot Reprises 9000 17500 3600
2) Régulariser les écritures comptables relatives a) Aux clients douteux 31/12/2018 6196 3942
DEP PD des créances d’AC
9000 PPD des CCR
9000
ALI 31/12/2018 3942 7196
PPD des CCR
21100 Reprises sur PPD d’AC
21100
BILAL et CHOKRI 6182 4455 3424
31/12/201 Perte sur créances irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux CHOKRI
7500 1500 9000
b) Aux stocks 31/12/2012 6114 3111
Variation de stocks
425000 Marchandises
425000
Annulation SI 31/12/2012 3111 6114
Marchandises
575000 Variation de stocks
575000
Constatation SF 39111 7196
31/12/2012 Provision pour dépréciation des M/ses Reprise sur provision pour dépréciation des stocks
63750
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
63750
50
c) Aux titres de participation et TVP 31/12/2018 2951 7392
Provision pour dépréciation des TP Reprises Provision pour dépréciation des IF TP : 10000-(1000*5) = 5000
5000 5000
31/12/2018 6394 3950
Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP Provision pour dépréciation des TVP
30000 33000
TVP 2 : 600*(300-250) = 30000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
51
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE La société marocaine commerciale KAHFI SARL mets à votre disposition au 31/12/2018 : VI.
balance par soldes au 31/12/2018 avant inventaire :
N° 2320 2332 2340 2352 2510 2832 2832 2834 28352 2951 3121 3421 3424 34552 3500 3911 3942
VII.
COMPTES
SD
Constructions Matériel et outillage Matériel de transport Matériel de bureau Titres de participation Amortissements des constructions Amortissement de matériel et outillage Amortissement du matériel de transport Amortissements du matériel de bureau Provisions pour dépréciation des titres de participation Stocks de m/ses Clients Clients douteux ou litigieux Etat - TVA récupérable sur les charges TVP Provisions pour dépréciation de m/ses Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
SC
1200000 900000 450000 250000 36000 360000 ? ? ? 12000 225000 800000 121000 275000 120000 13750 ?
Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions : Dates d'acquis 02/01/2012
Valeurs d'entrées 1200000
Taux linéaire 5%
Mode d'amorti Linéaire
Machine M1 Machine M2 Machine M3 Matériel de transport Matériel de bureau:
02/01/2012 02/01/2012 01/06/2018 01/07/2015
300000 450000 150000 450000
12,50% 12,50% 12,50% 20%
Linéaire Linéaire Linéaire Dégressif
MB1 MB2 MB3
02/01/2016 20/01/2017 01/10/2018
120000 80000 5000
20% 20% 20%
Linéaire Linéaire Linéaire
Immobilisations Constructions Matériel et outillage:
Dates de cession
Prix de cession
25/09/2018
60000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
52
(2) : Prix de cession HT du matériel MB2 cédé le 25/09/2018 Le paiement du matériel cédé est prévu fin février 2019 Il est à noter que la société marocaine commerciale n’a pas encore passé les écritures de cession, ni les écritures de régularisation nécessaires.
Travail à faire n°1 : NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 4) Présenter le tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport (3points) 5) Passer au 31/12/2018 toutes les écritures relatives à la cession du matériel MB2 (6points) 6) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe2) au 31/12/2018 (8points) VIII.
Etat des clients douteux :
Client
Créances au 31/12/18 TTC
Taux de provision en 2017
Règlement en 2018
Observations
Achraf Kacimi Mouniri
54000 45600 21600
20% 50% 30%
27000 18240 3420
Porter la provision à 60% du solde Ramener la provision à 40% du solde Pour solde
IX.
Etat de stocks :
L’inventaire extracomptable a fait ressortir au 31/12/2018 ce qui suit : Le stock de marchandises est de 220000 MAD. (Aucune écriture concernant les comptes de stocks n’a été passée pendant l’exercice). X.
Etat des titres : Le portefeuille des titres de l’entreprise comprend les titres suivants :
Nature des titres
Situation au 31/12/17 Nombre P U d'achat
Provision constituée au 31/12/17
Cours en bourse au 31/12/12
TP: Titres (X)
200
180
12000
150
TVP.: Titres (Y)
600
200
-
180
Travail à faire n°2 : 3) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes (3points) (Ne retenir que deux chiffres après la virgule) NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
53
NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires 4) Régulariser les écritures comptables relatives : a) aux clients douteux b) aux stocks c) aux titres de participation et TVP
Clients
Créances 31/12/17 HT TTC
Règlements en 2018
Créances 31/12/18 HT
27000 18240 4320
Achraf Kacimi Mouniri
Provisions
TTC 54000 45600 21600
2017
Ajustement
2018
D
R
ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18 : Augmentation Nature
Marge Brut début exercice
Acquisition
Production par l'entreprise pour ellemême
Diminution
Virement
Cession
Retrait
Virement
Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles encours
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
54
Marge brut fin exercice
ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Nature
Cumul Dotation de d'amortissement l'exercice début exercice (2) (1)
Amortissements Cumul sur d'amortissement immobilisations fin d'exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)
Immobilisations corporelles Terrains construction Installation techniques M/O M1 M2 M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage MB1 MB2 MB3 Autres immobilisations corpor Imm corporelles diverses
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
55
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2019 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Travail à faire n°1: NB : les calculs justificatifs sont obligatoires 1) Tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport VO = 50 000 ; Taux linéaire = 20% ; Taux dégressif = 40% Période 2015 (6M) 2016 2017 2018 2019 2020 (6M)
VNA au Cumul VNA à la fin début de Taux Amortissement d’amortissement de période période 450 000 40% 90 000 90 000 360 000 360 000 40% 144 000 234 000 216 000 216 000 40% 86 400 320 400 126 600 129 600 40% 51 840 372 240 77 760 77 760 67,66% 51 840 424 080 25 920 77 760 100% 25 920 450 000 0
2) les écritures relatives à la cession du matériel MB2 a) constatation de la cession 14/09/2017 3481 7513 4455
Créances sur cession des immobilisations Produits de Cession des Immobilisations corporelles Etat TVA facturée
72000 60000 12000
b) constatation de l’amortissement complémentaire Amortissements = 80000*20%*9/1200 = 12000 31/12/2018 6193 28352
DEA des immobilisations corporelles Amortissement du mobilier de bureau Dotations : 2018
12000 12000
c) constatation de la sortie du matériel (3 points) Amortissements = 80000 * 20% * 21 = 28000 MAD VNA = VO – Cumul Amortissements VNA = 80000 – 28000 VNA = 52000 MAD 31/12/2017
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
56
28352 6513 2340
Amortissement du Matériel de bureau VNA des immobilisations corporelles cédées Matériel de bureau Amortissements = (80000*0,2*21/1200)
28000 52000 80000
4) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe 2) au 31/12/2018 ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2) Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Nature
Augmentation Diminution MB fin MB début exercice Production exercice Acquis. par l’ESE Virement Cession Retrait Virement 01/01 31/12 P ELLE M
Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage
1200000 750000 150000 450000 200000 50000
-
-
80000
-
- 2000000 - 900000 - 450000 - 170000
ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS) Exercice du 01/01/18.au 31/12/18
Nature
Cumul d’amortissem ent début exercice (1)
Dotation de l’exercice (2)
360000 225000 337500 320400 48000 16000 -
60000 37500 56250 6250 51840 24000 12000 2500
Amortissements Cumul sur d’amortissemen immobilisations t fin exercice sorties (4)=(1)+(2)-(3) (3)
Immobilisations corporelles Terrains Construction Installation techniques M/O - M1 - M2 - M3 Matériel de transport Mob, mat bureau et aménage - MB1 - MB2 - MB3
28000 -
420000 262500 393750 6250 372240 72000 0 2500
Travail à faire n°2 : NB : Ne retenir que deux chiffres après la virgule
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
57
3) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes
Clients
Créances 31/12/17 HT
TTC
Achraf
67500
81000
Kacimi
53200
Mouniri
21600
Règlement en 2018
Créances 31/12/18
Provisions
Ajustement
HT
TTC
2017
2018
Dot
Reprises
27000
45000
54000
13500
27000
13500
63840
18240
38000
45600
26600
15200
11400
25920
4320
18000
21600
6480
0
6480
4) Régulariser les écritures comptables relatives a) Aux clients douteux 31/12/2018 6196 3942
DEP PD des créances d’AC
13500 PPD des CCR
13500
ACHRAF 31/12/2018 3942 7196
PPD des CCR
17880 Reprises sur PPD d’AC
17880
KACILMI et MOUNIRI 6182 4455 3424
31/12/201 Perte sur créances irrécouvrables Etat tva facturée Clients douteux ou litigieux CHOKRI
18000 3600 21600
b) Aux stocks 31/12/2012 6114 3111
Variation de stocks
225000 Marchandises
225000
Annulation SI 31/12/2012 3111 6114
Marchandises
220000 Variation de stocks
220000
Constatation SF 39111 7196
31/12/2012 Provision pour dépréciation des M/ses Reprise sur provision pour dépréciation des stocks
13750
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
13750
58
c) Aux titres de participation et TVP 31/12/2018 2951 7392
Provision pour dépréciation des TP Reprises Provision pour dépréciation des IF TP : 12000-(200*30) = 6000
6000 6000
31/12/2018 6394 3950
Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP Provision pour dépréciation des TVP
12000 12000
TVP 2 : 600*(200-180) = 12000
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
59
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE Entant que stagiaire au sein de la société anonyme MASSIRA, spécialisé dans l’industrie aéronautique, on vous demande d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2018. Pour cela, on vous remet les documents suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2018 N° Compte 2332 2340 28332 2834 3501 3950
Intitulé
Soldes au 01/01/2018 Débit Crédit 750000 500000 185000 292500 85000 7000
Matériels et outillage Matériels de transport Amort de MO Amort du MT TVP Provision des TVP
Mouvement 2018 Débit Crédit
12500
Soldes au 31/12/2018 Débit Crédit 750000 500000 185000 292500 72500 7000
B. ÉTAT DES IMMOBILISATIONS
Immobilisation Matériel outillage
et MA
Matériel d’informatique
Acquisition Montant Date HT 01/07/12 300000
Amortissement Taux Cumul au constant 31/12/17 ? ?
Cession Date
Prix
-
-
MB MC
03/07/18 04/10/14
200000 ?
12,5% 25%
32500
31/03/18
8000
MD
02/04/17
50000
20%
7500
-
_
C. ÉTAT DES CRÉANCES DOUTEUSES (TAUX DE LA TVA : 20%) Créances TTC
Provision 2017
Règlement 2018
Observation
OMAR
36000
20%
12000
On espère récupérer 75% du solde
KHALIL
24000
20%
12000
On estime perdre 60% du solde
SALH
18000
40%
-
Clients
Insolvable
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION
60
D. AUTRES OPÉRATIONS À RÉGULARISER Au 31/12/2018, on constate :
Qu’il reste en stocks des fournitures de bureau non consommés : 1500 MAD
Que l’avis de crédit reçu le 25/12/2018 est relatif au loyer de la période allant du 01/12/2018 au 31/03/2019 : 16000 MAD.
Noté bien : Toutes les cessions ont été correctement comptabilisées
Travail demandé :
A. AMORTISSEMENTS 1. Calculez les taux d’amortissement de MA (2 Points) 2. Calculez la valeur d’origine de MC. (2 Points) 3. Calculez les dotations de l’exercice de MA, MB, MC et MD. (2 points) 4. Passez les écritures de dotations de l’exercice 2018. (2 Points) 5. Calculez le cumul et la valeur nette d’amortissement de MC à la date de cession. (2 Points) 6. Passez l’écriture de régularisation de la cession de MC. (2 Points) 7. Déterminez le résultat sur cession de MC. (2 points) B. PROVISIONS 1. Présentez sous forme de tableau, les calculs relatifs aux provisions des créances douteuses. (6 Points) 2. Passez les écritures comptables correspondantes. (6 Points) C. AUTRES RÉGULARISATIONS (4 POINTS) 1. Passez au livre journal de l’entreprise les opérations relatives aux autres régularisations.
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EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V1 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A. AMORTISSEMENTS (14 POINTS) 1. Taux d’amortissement de MA : (2 Points)
Cumul d’amortissement = VOM1 * T * N / 1200 T = Cumul d’amortissement * 1200 / VO HT MA * N T = 165000 * 1200 / 300000*66 T = 10%
2. Valeur d’origine de MC : (2 Points)
Cumul d’amortissement des MC = VO HT MC * T * N / 1200 Cumul d’amortissement des MC = VO HT MC * 25 * 39 / 1200 = 32500 VO HT MC = (32500 *1200)/ (25*39) = 40000 DH (ou 90 000 – 50000) VO HT MC = 40000 DH
3. Dotations de l’exercice (2 Points)
MA : 300000 * 10 /100 = 30000 (0.5 Point) MB : 200 000 * 12.5 * 6 /1200 = 12500 (0.5 Point) TOTAL AMORTISSEMENT DU MATERIEL ET OUTILLAGE = 42500
MC : MC : 40 000 * 25 * 3/1200 = 2 500 (0.5 Point) MD : 50000 * 20**/100 = 10 000 (0.5 Point) TOTAL AMORTISSEMENT MATERIEL D’INFORMATIQUE = 12500
TOTAL DOTATION DE L’EXERCICE = 55 000 4. Ecriture de dotation de l’exerce 2018 : (2 Points) 31/12/2018 6193 28332 28355
Dot. Aux Amortissements des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel et outillage Amortissement du Matériel Informatique Dotations de l’exercice
55000
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42500 12500
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5. Cumul d’amortissement et valeur nette d’amortissement de MC: (2 Points) Cumul d’amortissement : 32500 + 2500 = 35000 (1 Point) VNA = 40000 – 35000 = 5000 (1 Point) 6. Ecriture de régularisation de la cession de MC (2 Points) 31/12/2018 VNA des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel Informatique Matériel Informatique
6513 28355 2355
5000 35000 40000
Régularisation de la cession de MC 7. Résultat sur cession de MC : (2 Points)
PCI – VNA = plus ou moins-value 8000 – 5000 = + 3 000 L’entreprise a réalisé une plus-value sur cession du MC de 3000 DH
B. PROVISIONS (12 Points) 1- Tableau des provisions des créances (6 Points : 2 Points par ligne) Créance Clients OMAR KHALIL SALH
Prov 2017
Regl
TTC
HT
36000
30000
6 000
24000
20000
18000
15000
Solde TTC
HT
12000
24000
20000
4000
12000
12000
6000
-
18000
Prov 2017
Réajustement
Créance irrécouvrable HT TVA
D
R
5000
-
1000
-
-
10000
6000
2000
-
-
-
15000
-
-
6000
15000
3000
2000
7000
15000
3000
Total
2- Ecritures comptables (6 Points : 2 Points par opération)
3942 7196
6196 3942
6182 4455 3424
31/12/2018 Provision pour dépréciation des CCR Reprise sur prov pour dep de l’AC OMAR ET SALH 31/12/2018 DEP pour dépréciation de l’AC Provision pour dépréciation des CCR KHALIL 31/12/2018 Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée Clients douteux SALH
7000 7000
2000 2000
15000 3000 18000
Remarque : Si l’enregistrement est effectué en 4 opérations, la notation sera comme suite : 1.5 points par article.
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C. AUTRES REGULARISATIONS : (4 Points : 2 Points par opération) 31/12/2018 3491 61254
Charges constatées d’avance Achats de fournitures de bureau
1500 1500
31/12/2018 71271 4491
Locations diverses reçues Produits constatés d’avance 16000 *3 /4
12000
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12000
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EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : SUJET DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE En tant que stagiaire au sein de la société anonyme MASSIRA, spécialisée dans l’industrie aéronautique .On vous demande d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2018. Pour cela, on vous remet les documents suivants : A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2018 N° Compte
Solde au 01/01/2018 Débit Crédit
Intitulé
2332 2340 28332 2834 3501 3950
Matériels et outillage Matériels de transport Amort du MO Amort du MT TVP Provision des TVP
750000 500000 85000 -
Mouvement 2018 Débit Crédit
185000 292500 7000
-
12500
Solde au 31/12/2018 Débit Crédit 750000 500000 292500 72500 -
185000 7000
B. ETAT DES IMMOBILISATIONS Acquisition Immobilisations Matériel et Outillage Matériel de Transport
M1 M2 T1 T2
Date
Montan t HT
02/10/2016 04/07/2014 04/10/2013 05/04/2017
? 350000 300000 200000
Amortissement Cumul Taux au Constant 31/12/17 12.5% 62500 10% 122500 20% 255000 ? 37500
Cession Date
Prix
28/03/18 -
150000 -
C. ETAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT Titre
Nombre
Prix d’achat
Provision 2017
Cours au 31/12/2018
TRC
100
350
30 DH par action
300 MAD
MCR
200
250
4000 MAD
210 MAD
Cession
50 actions à 300 MAD l’une
D. AUTRES OPERATIONS A REGULARISER Au 31/12/2018, on constate :
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Que l’avis de crédit reçu le 01/11/2018 est relatif aux intérêts de la période allant du 01/11/2018 au 31/01/2019 : 3600 MAD. Que le loyer verse le 31/12/2018 et qui s’élève à 12000 MAD, couvre la période allant de 01/12/2018 au 28/02/2019.
Noter bien : toutes les cessions ont été correctement comptabilisées
Travail demande : A. AMORTISSEMENTS 1. calculez la valeur d’origine de M1 (2 points) 2. Calculez le taux d’amortissement de T2 (2points) 3. calculez les dotations de l’exercice de M1, T1 et T2 (2points) 4. passez les écritures de dotation de l’exercice 2018 (2 points) 5. calculez le cumul et la valeur nette d’amortissement de T1 à la date de cession (2 pt) 6. passer l’écriture de régularisation de la cession de T1 (2 points) 7. déterminer le résultat sur cession de T1 (2 points) B. PROVISIONS 1- Présentez sous forme de tableau, les calculs relatifs aux provisions des titres et valeurs de placement (6 points) 2- Passez les écritures comptables correspondantes (6 points) C. AUTRES REGULARISATIONS (4 POINTS) Passez au livre journal de l’entreprise les opérations relatives aux autres régularisations
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EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2019 V2 : CORRECTION DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
A. AMORTISSEMENTS (14 Points) 1. Valeur d’origine de M1 (2 Points)
Cumul d’amortissement = VOM1 * 12.5 * 15 / 1200 = 62500 VOM1 = 1200 * 62500/12.5 * 15 = 400000 MAD VOMO = VOM1+ VOM2 =750000 MAD VOM1 = 750000 – 350000 = 400 000 MAD VOM1 = 400 000 MAD
2. Taux d’amortissement de T2 (2 Points) Cumul d’amortissement = 200000 * T * 9 / 1200 = 37500 T = 37500 * 1200 / 200000 * 9 = 25% T = 25% 3. Dotations de l’exercice (2 Points)
M1 : 400000 * 12.5 / 100 = 50000 (0.5 point) M2 : 350000 * 10 / 100 = 35000 (0.5 point) TOTAL AMORTISSEMENT DU MO = 85 000
T1 : 300000 * 20 *3 / 1200 = 15000 (0.5 point) T2 : 200000 * 25 / 100 = 50000 (0.5 point) TOTAL AMORTISSEMENT DU MT = 65000 TOTAL DOTATIONS DE L’EXERCICE : 150000
4. Ecritures des dotations de l’exercice (2 Points) 31/12/2018 6193 28332 2834
Dot. Aux Amortissements des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel et outillage Amortissement du Matériel du transport Dotations de l’exercice
150000
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85000 65000
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5. Cumul d’amortissement et valeur nette de T1 cédé (2 Points) Cumul d’amortissement de T1: 255000 + 15000 = 270000 (1 Point) Ou Cumul d’amortissement = 300 000 * 54 *20 /1200 = 270000 CUMUL D’AMORTISSEMENT = 270000
VNA de T1 = VO HT T1 - Cumul d’amortissement VNA de T1 = 300000 – 270 000 = 30 000 (1 Point) VNA de T1 = 30000 MAD 6. Ecriture de régularisation de la cession de T1 (2 Points) 31/12/2018 VNA des immobilisations corporelles Amortissement du Matériel et outillage Matériel du transport Sortie de T1
6513 2834 2340
30000 270000 300000
7. Résultat sur cession de T1 (2 Points)
PCI – VNA = plus ou moins-value 150 000 – 30 000 = + 120 000 (Plus-value) L’entreprise a réalisé une plus-value sur cession de T1de 120000 MAD
B. PROVISIONS (12 Points) Tableau des provisions : (6 Points : 2 Points pour chaque ligne) Titres TRC MCR
PC
MCR
PNC
Nombre 100 50 150
Prix d’Achat
Provision 2017
Cours 2018
Provision 2018
350 250 250
3 000 1 000 3 000
300 210 210
5 000 6 000
Total
Réajustement Dotation 2 000 3 000 5 000
Reprise 1 000 1 000
1. Ecritures comptables : (6 Points : 3 Points par opération) 31/12/2018 6394 3950
Dot aux Provisions des TVP Provisions des TVP Dotations : 2018
5000 5000
31/12/2018 3950 7394
Provisions des TVP Reprise sur Provisions des TVP Dotations : 2018
1000 1000
Remarque : Si l’enregistrement est effectué en trois opérations, la notation sera comme suite : 2 Points par article
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C. AUTRES REGULARISATIONS (4 Points : 2 Points par opération) 1. Ecritures comptables : 31/12/2018
7381 4491
Intérêts et produits assimilé Produits constatés d’avance 3600 * 1 / 3
1200 1200
31/12/2018
3491 6131
Charges constatées d’avance Locations et charges locatives 12000 * 2 / 3
8000
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8000
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