La Gestion de La Trésorerie Dans L'entreprise [PDF]

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REPUBLIQUE GABONAISE Union-Travail-Justice --------------------LOGO ECOLE INSG INSTIUT NATIONAL SUPERIEUR DE GESTION Libreville BP: . ……….lbv Tel:

RAPPORT DE STAGE

En vue de l’obtention d’un diplôme de la Licence en Gestion des Entreprises Option : GESTION FINANCE COMPTABILITE

THEME : LA GESTION DE LA TRESORERIE DANS L’ENTREPRISE : Cas du Cabinet RAMSES

Stage effectué au CABINET RAMSES Du 27 Juillet au 27 Septembre 2020 Présenté par :

Mlle MEYEKET Jessica

Directeur de stage M. …………………… Enseignant de comptabilité

Parrain de stage M.PONDA Samuel Comptable et associé

ANNEE ACADEMIQUE 2019-2020 1

SOMMAIRE DEDICACE…………………………………………………………………………………………………………….3 REMERCIEMENTS…………………………………………………………………………………………………4 AVANT-PROPOS……………………………………………………………………...............................5 Introduction générale………………………………………………………………………………………….6 Partie I : Le Cabinet RAMSES……………………………………………………………………………… 1- Présentation et caractéristiques générales du cabinet RAMSES…………………..8 1.1- Historique et domaine d’activité stratégique…………………………………………8 1.2- Organisation et fonctionnement du cabinet………………………………………….9 Partie II : Bilan du stage…………………………………………………………………………………….. 2- Activité comptable………………………………………………………………………………………12 2.1- Tâches effectuées…………………………………………………………………………………12 2.2- Autres tâches effectuées……………………………………………………………………..12 Partie III : La gestion de la trésorerie dans l’Entreprise : cas du cabinet RAMSES 3.1- La trésorerie dans l’entreprise ……………………………………………………………….……21 3.1.a) Les comptes de trésorerie………………………………………………………………...21 3.1.b) La comptabilisation des comptes de trésorerie………………………………..23 3.1.c) Contrôle des comptes de trésorerie………………………………………............25 3.1.d) Analyse de la trésorerie……………………………………………………………………26 3.2- Gestion de trésorerie à RAMSES……………………………………………………………..….28 3.2.a) Comptabilisation des comptes de trésorerie à RAMSES……………….…28 3.2.b) Contrôle des comptes de trésorerie à RAMSES……………………………....32 3.2.c) Analyse de la trésorerie de RAMSES……………………………………………....33 3.3- Remarques et suggestions…………………………………………………………………………34 Conclusion générale………………………………………………………………………………………….35 Référence documentaire et abréviations……………………………………………….………….36 Sommaire des annexes………………………………………………………………………………….….37

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DEDICACE

Je dédie ce rapport à ma mère ………………………….., ma source de motivation dans tout ce que j’entreprends.

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REMERCIEMENTS

Je tiens à remercier tous les acteurs qui par leur fonction et leur collaboration m’ont permis de conduire à terme ce rapport de stage. J’exprime ma profonde gratitude à Monsieur Samuel PONDA, le directeur du cabinet ainsi qu’à toute son équipe au sein du cabinet RAMSES. Je remercie également Monsieur …………………………………….., pour sa patience, sa disponibilité ainsi que sa passion pour la comptabilité qu’il a su nous transmettre durant quatre années. Je remercie également toute l’administration de mon école INSG, qui m’a encadré durant toutes mes années d’étude. Je tiens à remercier particulièrement ma mère …………………….. pour son aide et son soutien matériel et financier durant toute ma période de stage. Enfin, j’adresse mes plus distingués remerciements à ma famille, mes amis et connaissances avec qui j’ai eu des entretiens et ai pu acquérir des informations.

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AVANT PROPOS

L’école de Commerce ESERP BUSINESS SCHOOL de Madrid a été créée 1881 par le professeur José Luis BARQUERO GARCES. Elle suit un système BACHELOR-MASTER de double titre : Espagnole et Britannique. Elle est en partenariat avec l’université REY JUAN CARLOS, suivant donc le même programme que cette université. ESERP repartit des cours en : -

Droit et gestion des entreprises Gestion des entreprises Marketing Criminologie

L’enseignement à ESERP est très dense, classes d’un effectif de maximum 25 personnes, elle veille à l’apprentissage de ses élèves. Les professeurs étant formés pour et noter chaque milieu d’année par les élèves. L’école innove chaque année sur les techniques d’apprentissage pour le bien des élèves. Le BACHELOR est obtenue au bout de la quatrième année, durant laquelle un stage d’un minimum de trois mois est obligatoire pour la validation de ce diplôme. Les étudiants, faisant parti de cette école ressortent avec un double diplôme de l’école et de l’université, ainsi qu’un diplôme d’une école britannique optionnelle. Faisant un BACHELOR en Gestion des Entreprises, c’est avec l’objectif de clôturer mon année de BACHELOR que j’effectue ce stage au sein du cabinet RAMSES. Durant ce stage, nous avons effectué des tâches qui constituent l’ensemble de nos activités en entreprise qui par la suite, nous ont permis de rédiger un rapport de stage.

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INTRODUCTION GENERALE

L'atteinte des objectifs de l'entreprise, à savoir la réalisation d’un profit maximum à travers son activité est dépendante de la maîtrise des charges qu'elle engage et des produits qu'elle obtient. La comptabilité lui est alors indispensable, puisqu'elle lui permet un suivi et une gestion de ces charges et produits aboutissant à la détermination du résultat. Pour son activité de production de biens et services, l'entreprise est en relation avec son environnement constitué de ses clients, ses fournisseurs, l'Etat, les institutions financières... Ces relations ont généralement un dénouement financier créant ainsi une obligation de paiement de part et d'autre. Les transactions financières qui en naissent mettent en jeu des comptes de trésorerie, principalement la banque et la caisse, utilisées pour les règlements. Il est donc idéal pour l'entreprise d'avoir une bonne connaissance de la situation de sa trésorerie pour ne pas être en situation litigieuse avec ses partenaires. Fort de ce constat, toute entreprise met en place au département comptabilité, un service chargé de la trésorerie. Dans l'intention de mieux cerner cet aspect de la gestion financière, nous avons pu effectuer un stage à RAMSES, dans ce département, et choisi comme thème de notre rapport « la gestion de la trésorerie dans une entreprise : cas du cabinet RAMSES». Pour mener à bien notre étude, des recherches sur la trésorerie et sa gestion dans une entreprise ont été faites à partir d'ouvrages, et de publications sur internet. Aussi, notre stage nous a permis d'avoir comme cible, le service trésorerie, où nous avons travaillé et eu des entretiens sur la méthode de gestion de sa trésorerie. L'étude s'articulera autour des points suivants : - une première partie où nous présenterons le cabinet RAMSES, notre entreprise hôte pour ce stage ; - Une deuxième partie où nous ferons un bilan des activités et tâches effectuées au sein du cabinet ; - une troisième partie où nous développerons notre thème de mémoire portant sur la gestion de la trésorerie dans une entreprise : cas du cabinet RAMSES. Dans cette partie, nous présenterons dans le premier chapitre la trésorerie dans l'entreprise, dans lequel nous expliquerons le fonctionnement, présenterons les écritures comptables, la gestion ainsi que l'analyse. Dans le second chapitre, nous présenterons enfin le cas spécifique de la gestion de la trésorerie à RAMSES ; - en dernière partie, nous conclurons en présentant l'importance d'une bonne politique de gestion de la trésorerie et en faisant des propositions quant à l'amélioration et l'efficacité de sa gestion à la RAMSES. 6

Partie I: Le cabinet RAMSES

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I- Le Cabinet RAMSES Le cabinet RAMSES Assistance est un cabinet comptable pluridisciplinaire qui assure des missions dans le domaine d’audit, de Conseil, de formation et d’accompagnement. Nous allons revenir sur son historique, présenter ses activités, son organisation et son fonctionnement avant de traiter du thème de ce rapport.

1- Présentation et caractéristiques générales du Cabinet RAMSES 1-1 Historique et domaine d’activité stratégique

a) Historique du Cabinet Créé en 1999, le Cabinet RAMSES est devenu fonctionnel en 2000 et se trouve à Libreville au GABON, plus précisément en face de l’Eglise des Rois Mages d’AKEBE ville. Le cabinet RAMSES est une Société à Responsabilité Limité (SARL) avec pour capital 5 000 000 CFA, immatriculé au registre du Commerce et du crédit Mobilier (RCCM) sous le numéro RCCM/202 A01284 avec pour numéro statistique 228245-G. Il est dirigé depuis sa création par M.PONDA Samuel, Consultant et Expert (Associé), titulaire d’un diplôme de troisième cycle en Gestion et d’un Master en Comptabilité. Il présente des partenaires dans la zone CEMAC, en Europe et en Amérique du Nord. Il a, avec le temps, conclu des partenariats importants dans la zone CEMAC (Communauté Economique et Monétaire de l’Afrique Centrale), bénéficiant des fruits de son association avec des cabinets étrangers de renommée internationale. b) Domaine d’activité du Cabinet Le Cabinet RAMSES assiste en gestion, comptabilité, et conseil juridiques les PME/PMI nationales ou filiales de groupes multinationaux. Ses prestations portent sur plusieurs domaines, à savoir : • L’expertise comptable ; • L’audit comptable ; • Le commissariat aux comptes ; • Le conseil fiscal ; • Le diagnostic et conseil en gestion ; • La formation ; • Les études financières et économiques ; • Rédaction des procédures administratives et comptables ; • Evaluation des projets. 8

Parmi ces différents domaines, les principales activités sont : • La tenue de la comptabilité ; • La surveillance comptable ; • L’audit financier et comptable ; • Le conseil en gestion fiscal ; • Les études et évaluations de projets ; • La formation (animation de séminaires) ; • La gestion de procédures de gestion. Comme activités accessoires le cabinet assure aussi pour le compte de ses clients : • Le paramétrage de logiciels ; • La mise en place de réseaux informatiques ; • La traduction de documents.

1-2) Organisation et fonctionnement du cabinet

Nous présenterons l’organisation du cabinet RAMSES qui se fera sous forme d’organigramme et nous verrons son fonctionnement. Organigramme Du Cabinet RAMSES

DIRECTION GENERALE

SECETARIAT COMPTABLE

SERVICE AUDIT

SERVICE VERIFICATION COMPTABLE

SERVICE C.G.D.E

Source : Archives du cabinet

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Le Cabinet RAMSES veille à apporter de très bons résultats à sa clientèle tout en trouvant des solutions performantes et opérationnelles à moindres coûts. Pour y parvenir ; le cabinet offre à ses clients (PME, PMI), ses multiples services.

Le fonctionnement du Cabinet Le cabinet RAMSES fonctionne de manière ascendante, c’est-à-dire, avec au sommet la Direction Générale et la ligne hiérarchique est composée des autres services. La Direction Générale Gérée par le Directeur Général (D.G) avec pour mission de coordonner le travail des responsables des services, de veiller à la polyvalence des équipes malgré la spécialisation des responsables. Le D.G conçoit et repartit les tâches, préside des séances de synthèses. Secrétariat Comptable Géré par la secrétaire comptable, qui veille à l’élaboration du courrier. Elle sert d’intermédiaire entre la Direction Générale et les Services. Elle reçoit les factures et toutes les correspondances venant des clients et autres. Elle prépare les séances de synthèses du personnel avec la direction. Service Audit Ce service a pour charge de gérer tous les travaux qui doivent se faire chez les clients, sur instruction du D.G. Le responsable organise et supervise les missions externes. Service Vérification Comptable Ce service est composé d’une équipe de comptables qui intervient quotidiennement auprès de la clientèle, pour les missions d’assistance, de vérification et surtout s’assurer du respect des normes comptables conformément à l’OHADA. Il gère également la comptabilité des clients qui n’ont pas de service comptable Service de Création Gestion et Développement Il répond à un souci d’encadrement (formation, animation des séminaires etc.) des chercheurs d’emploi, cadres en reconversion, étudiants et jeunes diplômés qui veulent s’établir à leur compte personnel.

Après avoir présenté l’entreprise RAMSES, nous allons voir ce que j’ai eu à faire durant mes deux mois de stage.

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Partie II: Bilan du stage

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BILAN DU STAGE 2-Activité comptable Durant mon stage, je me suis centrée uniquement sur l’activité comptable dans le cabinet RAMSES, parmi lesquelles j’ai effectué les tâches suivantes :

2-1 Tâches effectuées Durant mes deux mois de stage au cabinet RAMSES, j’ai commencé par la saisie des documents Word afin de maîtriser tous les paramètres de saisie de ce logiciel. C’est-à-dire, j’ai eu à dresser des tableaux, faire des organigrammes, des diagrammes, rédiger des documents administratifs (tels que des lettres par exemple).

Le travail sur le logiciel Excel a suivi Word, où j’ai réalisé des opérations en automatisant les formules, ceci dans le but de simplifier et gagner en temps sur les informations recherchées. Parmi les documents saisis, se trouvent le calcul des amortissements, des fiches de paie, de soldes rapprochés dans le rapprochement bancaire, du budget de trésorerie…

2-2-Autres tâches effectuées : Rapprochement bancaire Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c'est-àdire vérifier la concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte). En effet, la banque et l’entreprise, n’enregistrant pas les opérations au même moment ; il est possible de détecter des oublis d’enregistrement, des agios, frais bancaires que nous découvrons sur l’extrait de compte, des erreurs d’enregistrements comptables, des décalages de certaines opérations connues par l'établissement d'abord et que la banque enregistre après, ou inversement. (Sachant que l'opération comptable peut apparaître le mois suivant sur le relevé bancaire). Inversement, la banque pourrait ne pas être informée 12

de certaines opérations que l’entreprise aurait réalisé, comme par exemple des opérations instantanées, payées en liquide (caisse).

Le rapprochement bancaire nous sert donc à comparer les mouvements des deux côtés, afin d’enregistrer les opérations manquantes ou d’éviter à l’entreprise d’enregistrer deux fois la même opération.

Procédé du rapprochement Deux documents sont nécessaires pour établir un rapprochement bancaire : le grand livre des comptes et le relevé bancaire de l’entreprise (ANNEXE 1 ET 2). Pour réaliser un approchement bancaire, deux étapes sont nécessaires : Le pointage manuel ou encore appelé lettrage des différentes informations figurants sur le journal de banque et sur le relevé reçu de la banque. Cette première étapes consiste à comparer, annoter les opérations similaires dans les deux relevés en prenant bien soin de vérifier les libellés et la somme indiquée pour un bon lettrage. Ecriture de régularisation des montants non lettrés du relevé (image ci-dessous), qui consiste à écrire les opérations manquantes du relevé bancaire dans le grand livre des comptes et vice-versa. Il faut noter que les opérations manquantes ayant un solde débiteur dans l’un doivent être au crédit dans l’autre et à l’inverse, les opérations ayant un solde créditeur dans l’un iront au crédit dans l’autre afin de les réajuster ou les équilibrer. Pour ce fait dans le document de rapprochement bancaire annexé, on peut voir à la fin le solde rapproché qui doit être le même dans le grand livre des comptes et dans le relevé bancaire.

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Fiche de paie Durant le stage, j’ai eu à faire une fiche de paie, qui consiste à calculer un salaire en ajoutant ses primes imposables et non imposables (comme la prime de logement par exemple qui ne doit pas être comptabilisée dans le calcul d’impôts). Puis on reste toutes les cotisations salariales (si l’employeur choisit de cotiser) et patronales (Aperçu dans l’ANNEXE3). Notons que l’IRPP ou l’Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques est obligatoire sur le revenu des salariés et donc se reste également dans le salaire brut. Liasse fiscale La liasse fiscale ou encore appelée déclaration fiscale des entreprises correspond à la déclaration de résultat que l’entreprise produit et transmet chaque année à l’administration pour calculer le montant de son impôt. La liasse est un format normalisé des résultats comptables et fiscaux d’une société, ou d’un professionnel indépendant. Elle comprend deux grandes parties à savoir les états financiers (bilan et compte de résultat) et les tableaux annexes, qui sont des informations complémentaires faisant apparaître le montant du résultat fiscal de l’entreprise qui détermine le montant de l’impôt à régler. Cette obligation déclarative fiscale dépasse largement le simple champ des impôts, et s'est imposée, notamment dans les TPE et PME, comme un document de référence vis-à-vis des tiers.

Enregistrement des pièces comptables L’enregistrement des pièces comptables se fait en suivant les règles et principes du système OHADA (ANNEXE4). Lors de l’enregistrement des pièces comptables, le ʺcabinet RAMSES ʺet ʺRAMSES HRMʺ possède chacun différents classeurs.

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Les relevés du cabinet RAMSES sont rangés et classés selon leur provenance. Nous pouvons retrouver les classeurs de rapprochements bancaires, les classeurs de caisse et de banque de chaque année.

-Les classeurs de rapprochements bancaires : Le classeur de rapprochement à RAMSES sert à regrouper toutes les pièces relatives aux états de rapprochement effectués au sein du cabinet, ils sont rangés par période et joints chacun de leur livre de compte et leur relevé bancaire, suivi des écritures de rapprochement. Ainsi, cela nous permet de voir facilement les soldes antérieurs de la période N-1, les retards ou avancés de payements antérieurs dans le grand livre et le relevé, qui nous aideront au moment de faire le rapprochement bancaire de la période N. -Les classeurs de Caisse : Dans les classeurs de caisse, on a les pièces d’entrées de caisse et les pièces de sorties de caisse, regroupées mensuellement. Pour enregistrer chacune des pièces comptables, le cabinet utilise des bons d’entrée en caisse et des bons de sortie de caisse (ANNEXE 5 ET 6). Sur un bon de caisse figure : - Le numéro de pièce d’entrée ou de sortie : qui est celui donné chronologiquement, suivant le numéro de la pièce antérieure et la date (date qui peut avoir un intervalle lors du regroupement des pièces comptables. -L’ordonnateur : qui est toujours au nom du Directeur Général -Le bénéficiaire : celui qui bénéficie du bon -Le motif du paiement : le libellé, très important car il doit être clair, précis et pas long pour la compréhension de tous. -Le montant : en chiffres et en lettres 15

-La signature du directeur et du caissier. Il faut noter que le Cabinet regroupe ses pièces chaque semaine et que les numéros d’entrée de caisse sont séparés à ceux de sortie de caisse dans le classeur.

Les classeurs de banque : Le classeur de banque regroupe les bons de paiement par chèque. Il s’agit de toutes les opérations bancaires que l’entreprise a faites. Sur le bon de paiement par chèque(ANNEXE 7) figure les mêmes informations à remplir que les bons d’entrée et de sortie de caisse. Chaque bon d’entrée/de sortie de caisse ou de paiement par banque est joints de sa facture, documents bancaire ou autres documents à partir duquel on enregistre.

Logiciel Sage 100 Comptabilité Le cabinet RAMSES utilise le logiciel Sage Comptabilité 100 pour enregistrer ses mouvements. Lors de l’enregistrement sur ce logiciel, il faut toujours veiller à ce que le libellé soit clair et précis à la vue du plus grand nombre. Le cabinet RAMSES fait ses enregistrements de manière alphanumérique. Comptabilisation des opérations de RAMSES La comptabilisation des opérations dans le cas du cabinet RAMSES revient à saisir des écritures (enregistrées au préalable par les pièces comptables dans les journaux comptables) dans le logiciel Sage, de traitement comptable. Elle se fait uniquement à base de ces pièces comptables, qui retranscrivent clairement et précis les diverses opérations faites par l’entreprise. Les opérations sont enregistrées vers des journaux différents selon leur nature (Achat, vente, caisse, banque et opérations Diverses (OD), permettant ainsi une meilleure traçabilité et lisibilité des écritures. Voilà ici quelques exemples de comptabilisations :

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•

Rapprochement bancaire :

Comme on peut le voir sur l’image dessus, les rapprochements bancaires sont abrégés en ʺRAP1ʺ, ʺRAP 2ʺ, chronologiquement, leur référence est ʺRELEVEʺ. •

Bon d’entrée de caisse :

Les bons d’entrée en caisse ont pour abréviation ʺBECʺ comme on peut le voir sur l’image au-dessus et ils sont numérotés textuellement comme écris dans les pièces comptables. •

Bon de sortie de caisse :

Son abréviation est ʺBSC ʺ suivi de son numéro comme marqué dans la pièce comptable.

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•

Bon d’entrée de banque :

Enfin les Bons d’entrée en banque qui ont pour abréviations ʺBEBʺ suivi de leur numéro propre et qui ont pour référence ʺCHEQUE ʺ comme on peut le voir sur l’image au-dessus. Notons que les libellés de chaque écriture doivent être clairs, précis et pas longs pour tous et à chaque opération, la partie double doit toujours avoir le même montant. Ce logiciel, permettant le bon fonctionnement d’une entreprise ainsi que la bonne adaptation au contexte légal et économique en perpétuel évolution.

Tableau des journaux de saisie :

Journaux

Achats Ventes Banque Caisse Opérations diverses

Report à nouveau

Utilité Enregistrement des factures d’achats et autres charges Enregistrement des recettes et autres produits Enregistrement de toutes les opérations effectuées via les services bancaires Enregistrement des entrées et sorties d’espèces Enregistrement de toute opération ne figurant pas dans les autres journaux, opérations rares ou redressements. Solde de l’année antérieur

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Analyse des comptes 1- Pour vérifier le solde d’un compte, on va dans la balance des comptes, on sélectionne la date et le numéro de compte ou la série de compte qu’on veut analyser. 2- Ensuite pour se rassurer, on justifie le solde du compte en allant dans le grand livre des comptes dans lequel on peut voir tous les mouvements détaillés du compte analysé. Selon le plus grand montant du débit ou du crédit, on sait que le solde est débiteur ou créditeur 3- Enfin on prend le soin de vérifier les montants des mouvements du compte qui figurent dans le grand livre des comptes. La vérification se fait à l’aide des factures et relevés des différentes opérations (relevés bancaires).

L’activité comptable que nous avons étudié touche directe ou indirectement à la trésorerie, thème que nous aborderons dans les lignes qui suivront.

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Partie III : La gestion de la trésorerie dans l’entreprise: Cas du cabinet RAMSES

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3.1- La trésorerie dans l’entreprise

Selon le lexique de gestion DALLOZ 5ème édition 2000 « la trésorerie est l'ensemble des moyens de financements liquides à court terme dont dispose un agent économique pour faire face à ses dépenses de toute nature... ». La trésorerie est constituée par l'ensemble des fonds dont dispose l'entreprise pour assurer les paiements que génère son activité. En somme, le terme trésorerie se réfère à l'ensemble des moyens disponibles de l'entreprise lui permettant d'être solvable en tenant compte de l'exigibilité des dettes. De ce fait, la trésorerie satisfait aux trois exigences suivantes : -La liquidité : Elle est une aptitude de l'entreprise à faire face à ses dépenses par une circulation optimale de ses flux du cycle d'exploitation. -L'exigibilité : Elle exprime la capacité de l'entreprise à respecter les dates d'échéance de règlement de ses dettes. -La solvabilité : Elle est une aptitude de l'entreprise à rembourser à terme l'ensemble de ses dettes. 3.1.a) Les comptes de trésorerie •

Le compte Banque Dont le numéro de compte est 521. L’entreprise l’utilise en cas de règlement par carte bancaire, virement ou chèque bancaire. Le compte Banque présente deux parties : Débit : On porte les versements d’espèces, les règlements par chèque des clients et effets de commerce (traite, lettres de change et warrant), les ordres de virement en faveur de l’entreprise et les remises à l’escompte d’effets de commerce. Crédit : seront mis les retraits d’espèces, par chèques et ordre de virement émis en faveur des fournisseurs, les paiements d’effets de commerce, les commissions, agios et intérêts dû à la banque.

•

Le compte Caisse Son numéro de compte dans le plan comptable OHADA est 571, l’entreprise l’utilise pour les paiements ou encaissements en espèces. Ce compte permet de ressortir 21

tous les mouvements, d’encaissements et de décaissements effectués en espèces par l’entreprise. Il fonctionne généralement de manière suivante : - Au débit, on enregistre tous les encaissements en espèces ; - Au crédit, on enregistre tous les décaissements en espèces ; Par ailleurs, le compte caisse doit faire l’ordre d’un contrôle mensuel de concordance entre son solde comptable. Il ne doit être que débiteur ou nul car son solde constitue une irrégularité dans la comptabilité de l’entreprise. •

Le compte courant Postal Lorsque l’entreprise dispose d’un compte à la banque postale. Il désigne un compte courant auprès de la filiale bancaire d’un établissement postal, associé à des moyens de paiement tels que le chéquier et la carte de paiement ou de retrait. C’est le compte utilisé pour les mouvements bancaires si le compte bancaire est dans une banque postale. Son utilisation est peu fréquente et son numéro est le 531.

•

Le compte d’attente Les entreprises qui réceptionnent beaucoup de chèques peuvent avoir des difficultés à suivre leur traitement comptable entre la date où elles les reçoivent et la date où ils sont effectivement encaissés (apparition sur le relevé bancaire). L’utilisation d’un compte d’attente permet un meilleur suivi. Le compte d’attente «585» virement de fonds est récurrent dans les opérations de trésorerie car il est utilisé pour les opérations de transfert de fonds entre la caisse et la banque, pour le transfert de liquidités vers la banque et vice-versa. Son solde doit toujours être nul, il est alors débité ou crédité selon le sens que prennent les fonds mouvementés.

Une pratique efficiente de la gestion de la trésorerie nous conduit à déterminer périodiquement le solde de la trésorerie afin d'avoir une vision assez claire sur le futur de l'entreprise. Ce solde, qui représente sa trésorerie nette se détermine comme suit : Trésorerie nette (T.N) = Encaissements (E) - Décaissements (D).

Les encaissements : Ils regroupent les opérations de l'entreprise générant des recettes, qui constituent des entrées de trésorerie lui permettant d'honorer ses différents engagements. 22

Les décaissements : Ils constituent pour l'entreprise toutes les opérations effectuées dans l'exercice de ses activités aboutissant à des sorties de liquidité. Ces différents décaissements sont : 3.1.b) La comptabilisation des comptes de trésorerie -

Opération de trésorerie impliquant le compte caisse:

Dès qu’une entreprise manipule des espèces, elle doit créer un compte de caisse (571) et un journal de caisse grâce auquel les mouvements d’espèces seront suivis. La caisse est débitée du montant des espèces encaissées et créditée du montant des espèces décaissées. Un exemple d’encaissement d’espèces : Lors de la vente d’un service à un client X d’un montant de 50 000 francs, dans le cas où le client paye en espèces, on inscrira au débit du compte Caisse (571) le montant net correspondant et le compte client (411) sera crédité du même montant. Débit 571

Crédit

libellés Vente d’un service au client X

Montant 50 000

411

Montant 50 000

Vente Caisse

Client

50 000

50 000

Un exemple d’un décaissement d’espèce : L’achat d’un matériel de bureau au fournisseur Y d’un montant de 10 000 francs. Le Compte Fournisseur (401) sera débité du montant net de l’achat et le compte Caisse sera crédité du même montant. Débit 401

Crédit 571

Fournisseur Y 10 000

libellés Achat de matériel de bureau au fournisseur Y Achat

Montant 10 000

Montant 10 000

Caisse 10 000

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-

Opération de trésorerie impliquant le compte Banque:

Il s’agit des mouvements bancaires dont les opérations sont à enregistrer dans un journal spécial, permettant un suivi du compte banque : le journal banque. Lors du payement par chèque d’un client X pour la vente d’un service d’un montant de 250 000 francs. L’entrée d’avoir en banque se traduira comme suit en nous référent au cas de vente intervenant plus haut : Débit 521

Crédit 411

Banque

libellés Règlement par chèque d’un service au client X Vente

Montant 250 000

Montant 250 000

Client

250 000

250 000

Lors du payement par chèque à un fournisseur Y pour l’achat d’une marchandise d’un montant de 300 000 francs. On constate une sortie ou une diminution de l’avoir en banque, qui sera comptabilisé de la manière suivante : Débit 401

Crédit 521

Fournisseur Y 300 000

-

libellés Achat de marchandise au fournisseur Y Achat

Montant 300 000

Montant 300 000

Banque 300 000

Opération de trésorerie impliquant le compte courant postal:

Il intervient lorsque l’entreprise possède un compte à la Poste. Sachant qu’il est utilisé pour les mouvements bancaires si le compte est dans une banque postale, il fonctionne de la même façon que le compte Banque. -

Opération de trésorerie impliquant les comptes d’attente ou comptes transitoires :

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Quand une entreprise a besoin de liquidité monétaire de 60 000 par exemple, elle retire un chèque portant le montant de son besoin puis elle le présente à sa banque pour encaissement. On enregistre cette opération de la manière suivante :

Compte 585

Compte 521

Compte 571

Virement de fonds Banque Transfert de fonds

Compte 585

Caisse Virement de fonds Alimentation de la Caisse

Montant 60 000

Montant 60 000

Montant 60 000

Montant 60 000

60 000 Virement de fonds 60 000

60 000

Banque

Caisse

60 000

3.1.c) Contrôle des comptes de trésorerie Le compte Banque et le compte Caisse sont les seuls retenus pour le contrôle de la trésorerie parce qu’eux seuls font état des avoirs financiers de l’entreprise en espèces ou dans un compte bancaire, le compte courant postal pouvant se substituer au compte Banque. •

Contrôle du compte banque

On le contrôle en faisant un rapprochement bancaire, qui est réalisé par un comptable, dans le but d’amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c’est-à-dire vérifier la concordance des deux comptes ( Grand livre et relevé bancaire de l’entreprise). Le solde du compte en banque = Solde du début du mois + Somme débit – Somme Crédit

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Présentation d’un modèle de rapprochement bancaire

Grand livre (compte Banque 521) Débit Crédit

Opérations Débit

Compte Banque (Relevé bancaire) Crédit

Soldes finaux

TOTAUX Solde

•

Solde

Contrôle du compte caisse

Le contrôle de Caisse consiste à vérifier les opérations passées dans le journal de Caisse et à procéder au rapprochement du solde théorique au solde physique se trouvant en caisse. Sauf erreur ou omission, le solde théorique doit être identique au solde physique. Aucune opération de caisse ne pourra être effectuée pendant ce contrôle. Encaisse de fin = Encaisse de début + (encaissements-décaissements) Ainsi si l’encaisse de début est connue et si les pièces justificatives d’encaissements et de décaissements sont disponibles, il suffit de compter l’encaisse de fin de période s’assurer de l’absence de détournement de la part du caissier ou pour desceller d’éventuelles erreurs. 3.1.d) Analyse de la trésorerie Cette analyse est faite dans le but de déterminer la trésorerie nette et de faire les commentaires qui s'imposent. Il est alors intéressant de faire cette analyse à partir du bilan fonctionnel, préconisé par le plan comptable. Le bilan fonctionnel est indiqué pour cela car il permet de mieux appréhender la structure du bilan comptable par le classement des postes de celui-ci en cycles. Ce sont : - le cycle des investissements : il concerne les immobilisations incorporelles, corporelles et financières (quelles que soient leurs durées de vie), ainsi que les charges à répartir sur plusieurs exercices et les primes de remboursement des obligations ;

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- le cycle de financement : il regroupe les postes de capitaux propres, des dettes financières (quelles que soient leurs dates d'échéance) ainsi que les amortissements et les provisions ; - le cycle d'exploitation : étendue au sens large, elle reçoit tous les autres postes, c'est-à-dire l'actif circulant, la trésorerie-actif, le passif circulant et la trésorerie-passif. Le Fond de Roulement Net (FRN) Le fonds de roulement net est la partie des ressources durables (capitaux propres + dettes financières) qui concourt au financement de l'actif circulant. Il constitue une garantie de liquidité de l'entreprise. Plus il est important, plus grande est cette garantie. FRN = Ressources durables - Emplois stables Le FRN, pris isolément n'a qu'une signification relative. Pour déterminer si son niveau est satisfaisant, il faudra le comparer au besoin de financement global. 2- Le Besoin de Financement Global (BFG) Le BFG étant obtenu en faisant la différence entre l'actif circulant et le passif circulant, analyser son contenu revient à analyser les composants de l'actif circulant et du passif circulant. Le niveau du BFE est influencé par la durée des crédits que l'entreprise accorde aux clients et celle des dettes que le fournisseur lui accorde. Il est donc nécessaire pour l'entreprise de connaître et de maîtriser ces durées à travers l'analyse des ratios de rotation. BFG = Actif circulant - Passif circulant La Trésorerie Nette (TN) La trésorerie nette est la différence entre l'actif de trésorerie et le passif de trésorerie. TN = Trésorerie actif - Trésorerie passif ou TN = Fonds de Roulement Net - Besoin de Financement Global

Si FRN > BFG, alors la trésorerie est positive. Cela veut dire que le fonds de roulement net finance en totalité le BFG et qu'il existe un excédent de ressources qui se trouve en trésorerie. Si FRN < BFG, alors la trésorerie est négative. Le fond de roulement net ne finance qu'une partie du BFG. La différence doit être financée par crédit bancaire et fait aussi appel aux découverts bancaires (soldes créditeurs de banques).

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3.2) La gestion de la trésorerie dans le cabinet RAMSES

3.2.a) Comptabilisation des comptes de trésorerie au sein du cabinet Le Cabinet RAMSES utilise le logiciel Sage 100 comptabilité pour la tenue de sa comptabilité. La comptabilisation des opérations se fait d’abord par un constat de l’opération avant de faire intervenir un compte de trésorerie pour le règlement. Opérations de Caisse Encaissement Concernant la caisse du cabinet, les encaissements en espèces proviennent le plus des approvisionnements de la caisse et des services vendus. Prenons deux exemples d’écriture d’encaissement réguliers dans le cabinet. Le premier, c’est le cas d’un approvisionnement de caisse d’un montant de 240 000 francs :

Compte 585 000

Compte 521 100

Compte 571 100

Virement de fonds Banque Transfert de fonds

Compte 585 000

Caisse Virement de fonds Alimentation de la Caisse

Montant 240 000

Montant 240 000

Montant 240 000

Montant 240 000

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Virement de fonds 240 000

Banque

Caisse

240 000

240 000

Les numéros de comptes dans le cabinet ont 6 chiffres. Un autre encaissement fréquent, c’est celui de la vente de service, plus précisément les travaux de traduction faits à OLAM ; prenons un exemple de traduction d’un montant de 15 000 francs :

Compte 411 100 OLAM

Compte

Montant 15 000

Traduction OLAM

Montant

706 103

15 000 Vente

Compte 571 100

Compte Règlement Traduction OLAM

Montant 15 000

Montant

411 100 OLAM

15 000 Caisse

15 000 OLAM 15 000

15 000

Travaux de traduction

Caisse

15 000

OLAM est un client qui a son sous compte dans le compte des clients et les pour les travaux de traduction, le cabinet a créé un compte uniquement pour ça, qui est le 706103. Décaissement Concernant les décaissements du cabinet, ils sont constitués d’achat de matières consommables, de fournitures de bureaux, d’autres achats de fournitures non stockables tels que l’électricité, le carburant ou encore des fournitures études de prestations de service. Prenons l’exemple le plus fréquent de décaissement cabinet RAMSES, qui est celui du taxi pour les diverses du cabinet. Pour notre exemple, comptabilisons le taxi d’un

240 000

au sein du courses montant 29

de 1000 francs à l’agence Gros bouquet par un agent du cabinet :

Compte 618 400

Compte Taxi Gros bouquet

Montant 1 000

401 100

Montant 1 000

Achat

Compte 401 100

Compte Règlement taxi gros bouquet

Montant 1 000

571 100

Montant 1 000

1 000

1 000

1 000

1 000

Caisse

Fournisseurs divers

Transport administratif

Caisse

Opérations de Banque Le cabinet RAMSES dispose d’un compte bancaire domicilié à BICIG, par lequel il effectue ses différentes opérations relatives à son exploitation. Encaissement Au cabinet RAMSES, les entrées en banque sont les versements d’espèces, les encaissements de chèque et les ordres de virement en faveur de l’entreprise. Concernant les virements reçus, on différencie deux manières de les écrire. Pour la première, prenons l’exemple d’un virement reçu par OLAM de 30 000 francs : Compte 411 100 OLAM

Compte Virement reçu OLAM

Montant 30 000

Montant

30

477 000

30 000 (Constatation) Achat

Compte 477 000

Compte Virement reçu OLAM

Montant 30 000

706 103

Montant 30 000

Achat

30 000

Compte 521 100

Compte Règlement OLAM

virement

Montant reçu 30 000

411 100 OLAM

Montant

30 000 Banque

30 000

30 000

30 000

30 000

constaté d’avance

OLAM Travaux de traduction

Produit

Banque 30 000

Décaissement Pour la deuxième manière, prenons l’exemple d’un virement reçu de SOLAR d’un montant de 5 000 000 francs : Compte 471 210

Compte Virement reçu SOLAR

Montant 5 000 000

Montant

31

521 100

5 000 000 Banque

SOLAR

Banque 5 000 000

5 000 000

Dans le premier cas (ANNEXE 8), le virement est enregistré de cette manière parce qu’il représente le paiement d’un service de traduction à OLAM donc comme à l’accoutume, on procède d’abord à la constatation de la vente de service puis on règle. Contrairement, dans le deuxième cas (ANNEXE 9), il s’agit d’un virement reçu par une entreprise, et le cabinet se charge juste de payer les impôts pour cette entreprise, donc l’argent n’appartient pas au cabinet, on ne fait aucune constatation, juste le paiement de l’impôt. Les décaissements du cabinet sont les retraits d’espèces de la banque, les chèques et ordre de virement sur la banque et à l’ordre des fournisseurs du cabinet (deuxième cas vu audessus), les commissions, frais et intérêts dus à la banque.

3.2.b) Contrôle de la trésorerie à RAMSES Contrôle de caisse Le contrôle de caisse est réalisé quotidiennement et permet de vérifier que le montant des liquidités détenues en caisse correspond au solde de compte du compte Caisse. Le contrôle des opérations passe par des arrêtés de caisse d’ordre quotidien, hebdomadaire et mensuels. Lors des arrêtés de caisse, on vérifie deux choses : -

Si toutes les opérations effectuées dans la caisse ont été enregistrées fidèlement aux pièces comptables de base. Si le montant de la caisse correspond au solde théorique de la dite caisse.

Ce contrôle vise à se rassurer que a caisse ne présente aucune absence injustifiée de fonds. Deux cas peuvent être observés : -

Cas de déficit de Caisse : lorsque le solde du journal est supérieur aux liquidités existantes en caisse, il manque de l’argent en caisse, le cabinet constate une perte. De manière comptable, cette perte s’enregistre par le débit du compte 32

659800(autres charges provisionnées) et le crédit du compte Caisse : c’est donc une provision. -

Cas d’excédent de Caisse : lorsque le solde comptable est inférieur aux espèces détenues en caisse, il y a plus d’argent en caisse, l’entreprise enregistre un gain. Ce cas est difficile à rencontrer dans la structure. Toutefois, il se comptabilise par le débit du compte 841(produit HAO constaté) en contrepartie du compte caisse.

Contrôle de banque Le contrôle de Banque est réalisé par un rapprochement bancaire. Comme vu plus haut, le rapprochement nous permet de vérifier si les écritures des livres tenus par l’entreprise sont identiques de celles du relevé de compte reçu de la banque. Il est effectué une fois par mois dans le cabinet, chaque début du mois. (Voir ANNEXE 10)

3.2.c) Analyse de trésorerie de RAMSES En analysant le grand livre et la balance du cabinet à l’aide du logiciel SAGE, on peut dire que : • • •

•

•

Le compte Caisse du cabinet RAMSES a un solde débiteur, le cabinet possède alors de la liquidité pour ses besoins. Le compte en Banque du cabinet a également un solde débiteur et comparé à celui de la caisse, il possède plus de capacité de financement que le compte caisse. L’entreprise réalise plus de décaissements que d’encaissements, en regardant les mouvements des achats (classe 6) et des produits (classe 7) du cabinet. Donc plus de ventes que d’achats. Le compte d’attente (585) a un solde actuel de 300 590, il affiche plus de décaissement que d’encaissement. Cette observation nous permet de déduire qu’il manque des opérations d’encaissement car le compte d’attente doit normalement avoir un solde nul. Le compte clients du cabinet a un solde débiteur, et il y a beaucoup de report à nouveau (RAN), ce qui traduit un retard dans le payement des clients de RAMSES.

Au vu de cette analyse, nous concluons que le cabinet RAMSES possède une bonne liquidité pour subvenir à ses charges et tenir l’entreprise vivante, mais elle pourrait améliorer sa trésorerie si annuelle si elle encaissait à temps les factures de ses clients et dû à ses retards, 33

les rapprochements bancaires sont nécessaires pour mettre à jour ses opérations et mieux contrôler sa trésorerie.

3.3) Remarques et suggestions Remarques • • • • •

L’efficacité avec laquelle le Responsable administratif organise le travail, les tâches sont bien reparties et mises à exécution dans le temps. Le cabinet a réalisé beaucoup de formation, à la connaissance de peu de personnes. Le taxi des employés du cabinet pour les diverses courses de l’entreprise représente une grande charge. L’organisation des archives du cabinet ne nous permet pas automatiquement de retrouver un document. Les clients amènent des factures un peu en retard en ce qui concernant le paiement des cotisations ou l’envoi des documents permettant d’établir les états financiers.

Suggestions • •

Promouvoir les séances de formation pour le plus grand nombre, en parler aux universités concernées par le thème. Reclasser et réorganiser les archives afin de faciliter l’obtention d’un papier à tous.

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CONCLUSION GENERALE

Au sortir de cette formation, nous avons beaucoup appris sur le cabinet RAMSES, sa structure et son fonctionnement. La comptabilité est un élément essentiel pour une entreprise car elle permet de voir clair sur l’ensemble de toutes les opérations qu’effectue l’entreprise. Et par la même occasion on a eu à étudier sur l’importance de la trésorerie d’une entreprise, clé pour la survie d’une entreprise. Il est donc plus qu’indispensable de veiller à ce que les comptes de la trésorerie, à savoir la banque et la caisse principalement soient bien gérer car il en dépend de la survie de l’entreprise. Durant mon stage, j’ai été intensément formée et j’ai pu élargir mes connaissances comptables avec l’utilisation du logiciel comptable SAGE. Ce stage m’a été très bénéfique pour mes études et même ma propre expérience personnelle. Par ailleurs, le traitement des opérations comptables, dans les entreprises paraît délicat et demande aussi bien attention, transparence et rigueur dans la tenue et la confection des divers documents comptables et la situation financière de l’entreprise en dépend. Cette période de stage m’a aussi enseignée qu’un organisme important peut supporter les difficultés qui peuvent en découler si : - Son travail est bien reparti et méthodique ; - Son organisation est bien coordonnée ; - Les relations humaines et les hautes qualités morales lient les membres du personnel d’une part et les clients d’autres parts.

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Ce stage reste une étape importante dans ma formation mais aussi une initiation professionnelle inoubliable.

REFERENCE DOCUMENTAIRE ET ABREVIATIONS •

Reference documentaire

Archive : Rapport de stage des anciens stagiaires du cabinet traitant sur le même thème Dictionnaire : Le lexique économique DALLOZ Sites internet : - www.trésorerie.com - www.ohada.com/actes-uniformes - http://www.memoireonline.com

•

Abréviations

OHADA : Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires BICIG : Banque Internationale pour le Commerce de l’Industrie du Gabon

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SOMMAIRE DES ANNEXES

Annexe 1 : Grand livre des comptes Annexe 2 : Relevé bancaire de l’entreprise Annexe 3 : Fiche de paie Annexe 4 : Principes comptables fondamentaux «SYSCOHADA» Annexe 5 : Bon de sortie de caisse Annexe 6 : Bon d’entrée de caisse Annexe 7 : Bon de paiement par chèque Annexe 8 : Facture virement SOLAR Annexe 9 : Etat de rapprochement bancaire

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ANNEXE 1 : GRAND LIVRE DES COMPTES

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ANNEXE 2 : RELEVE BANCAIRE

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ANNEXE 3 : FICHE DE PAIE

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ANNEXE 4 : PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX «SYSCOHADA»

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42

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44

ANNEXE 5 : BON DE SORTIE DE CAISSE

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ANNEXE 6 : BON D’ENTREE DE CAISSE

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ANNEXE 7 : BON DE PAIEMENT PAR CHEQUE

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ANNEXE 8 : FACTURE VIREMENT SOLAR

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ANNEXE 9: ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

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